Ухвала суду № 135395177, 26.03.2026, Чернівецький районний суд міста Чернівців (до 25.04.2025 - Першотравневий районний суд м. Чернівців)

Єдиний унікальний номер 725/936/26

Номер провадження 1-кп/725/35/26

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

26.03.2026 року м. Чернівці

Чернівецький районний суд міста Чернівців

в складі:

головуючого судді ОСОБА_1

за участю:

секретаря судового засідання ОСОБА_2 ,

учасників судового провадження -

прокурора ОСОБА_3 ,

підозрюваного ОСОБА_4 ,

розглянувши у відкритому підготовчому судовому засіданні в залі суду Чернівецького районного суду міста Чернівців клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів територіальними підрозділами Бюро економічної безпеки України Чернівецької обласної прокуратури ОСОБА_3 про звільнення від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України підозрюваного ОСОБА_4 у кримінальному провадженні №72025261010000013 від 31.03.2025 року у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України.

ВСТАНОВИВ:

Згідно клопотання прокурора ОСОБА_4 , відповідно до протоколу загальних зборів учасників від 02.09.2022 № 3 є генеральним директором ТОВ «ТЕРЕШКІНО» (ЄДРПОУ 39690569), що зареєстроване та фактично знаходиться за адресою місто Чернівці, вулиця Петера Деманта (колишня Декабристів), будинок 12, будучи службовою особою товариства, наділеною організаційно-розпорядчими функціями та адміністративно-господарськими обов`язками, будучи відповідальним за правильність нарахування та своєчасність сплати податків, зборів та платежів до державного бюджету, тобто будучи службовою особою, яка згідно з чинним законодавством України зобов`язана створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку та забезпечити його ведення, в порушення вимог п.163.1 ст.163, пп.164.2.1 п.164.2 ст.164, п.167.1 ст.167, пп.168.1.1, пп.168.1.2, п.168.1 ст.168, п.171.1 ст.171, п.176.2 ст.176 Податкового кодексу України від 02.12.2010 (далі Податковий кодекс), в період з серпня 2023 року по березень 2024 року, маючи єдиний умисел, спрямований на ухилення від сплати податків шляхом не відображення у бухгалтерському обліку та податковій звітності ТОВ «ТЕРЕШКІНО» (ЄДРПОУ 39690569) сум нарахованої та виплаченої заробітної плати працівникам готівкою за період з серпня 2023 року по березень 2024 року у розмірі 36 580 606,54 грн., умисно ухилився від сплати податку на доходи фізичних осіб в сумі 6 584 509,18 грн. та військового збору в сумі 548 709, 10 грн., а всього на загальну суму 7 133 218, 28 грн., яка в п`ять тисяч і більше разів перевищує установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах.

Зокрема первинними документами, відповідно до яких обліковуються суми, на які нараховується ПДФО та військовий збір є: розрахунково-платіжні відомості по нарахуванню заробітної плати, головна книга, звітність про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування, відомості про трудові відносини.

Так, відповідно до п. 163.1 ст. 163 Податкового кодексу, об`єктом оподаткування податком на доходи фізичних осіб резидента є, зокрема, загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід та іноземні доходи це доходи (прибуток), отримані з джерел за межами України. Також доходи, визначені ст. 163 Податкового кодексу, є об`єктом оподаткування військовим збором.

Крім цього, пп.164.2.1 п.164.2 ст.164 ПКУ передбачено, що до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включаються, зокрема, доходи у вигляді заробітної плати, нараховані (виплачені) платнику податку відповідно до умов трудового договору (контракту).

При кожній виплаті заробітної плати роботодавець повинен утримувати (відраховувати) по кожному працівнику податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) та військовий збір.

Згідно з п.167.1 ст.167 Податкового кодексу, ставка податку на доходи фізичних осіб становить 18 відсотків бази оподаткування щодо доходів, нарахованих (виплачених, наданих) (крім випадків, визначених у пунктах 167.2-167.5 цієї статті) у тому числі, але не виключно у формі: заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які нараховуються (виплачуються, надаються) платнику у зв`язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами.

Відповідно до пп.1.4 п.16-1 підрозділу 10 розділу ХХ Податкового кодексу нарахування, утримання та сплата (перерахування) військового збору до бюджету здійснюються у порядку, встановленому розділом IV цього кодексу, з урахуванням особливостей, визначених підрозділом 1 цього розділу, за ставкою, визначеною підпунктом 1.3 цього пункту (1,5 відсотка від об`єкта оподаткування).

Як передбачено пп.1.5 п.16-1 підрозділу 10 розділу ХХ Податкового кодексу передбачено, що відповідальними за утримання (нарахування) та сплату (перерахування) збору до бюджету з доходів платників, зазначених у підпункті 1 підпункту 1.1 цього пункту (особи, визначені п.162.1 ст.162 цього Кодексу, а саме податковий агент), є особи, визначені у ст.171 цього Кодексу.

Згідно із пп.168.1.2. Податок сплачується (перераховується) до відповідного бюджету під час виплати оподатковуваного доходу єдиним платіжним документом. Банки, небанківські надавачі платіжних послуг приймають платіжні документи на виплату доходу лише за умови одночасного подання платіжної інструкції на перерахування цього податку до відповідного бюджету або платіжної інструкції на зарахування коштів у сумі цього податку на єдиний рахунок, визначений статтею 35-1 ПКУ.

При цьому, відповідно до п.171.1 ст.171 Податкового кодексу особою, відповідальною за нарахування, утримання та сплату (перерахування) до бюджету податку з доходів у вигляді заробітної плати, є роботодавець, який виплачує такі доходи на користь платника податку.

Підпунктом 171.2 ст.171 цього кодексу визначено, що особою, відповідальною за нарахування, утримання та сплату (перерахування) до бюджету податку з інших доходів, є податковий агент для оподаткування доходів з джерела їх походження в Україні.

Відповідно до пп.1.6. п.16-1 підрозділу 10 розділу ХХ Податкового кодексу платники збору, зазначені у підпункті 1 підпункту 1 цього пункту, зобов`язані забезпечувати виконання податкових зобов`язань у формі та спосіб, визначені ст.176 Податкового кодексу.

Зокрема, п.176.2 ст.176 Податкового кодексу визначено, що особи, які відповідно до цього Кодексу мають статус податкових агентів, та платника єдиного внеску зобов`язані своєчасно та повністю нараховувати, утримувати та сплачувати (перераховувати) до бюджету податок з доходу, що виплачується на користь платника податку та оподатковується до або під час такої виплати за її рахунок.

ТОВ «ТЕРЕШКІНО» (ЄДРПОУ 39690569) є податковим агентом для своїх найманих працівників, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку та зобов`язаний нараховувати, утримувати та сплачувати (перераховувати) до бюджету податок на доходи фізичних осіб та військовий збір із суми такого доходу за його рахунок, використовуючи ставку ПДФО 18 відсотків та ставку військового збору 1,5 відсотка.

Так, ОСОБА_4 , обіймаючи посаду генерального директора ТОВ «ТЕРЕШКІНО», будучи службовою особою у зв`язку із виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій на займаній посаді, наділеною правом розпоряджатися грошовими коштами товариства, здійснюючи контроль за статтями їх витрат, відповідно до п.163.1 ст.163, п. 167.1 ст. 167, 171, 176 Податкового кодексу зобов`язана своєчасно та в повному обсязі нараховувати (виплачувати, надавати) працівникам заробітну плату у зв`язку з трудовими відносинами та будучи податковим агентом, утримувати (нараховувати) та сплачувати (перераховувати) з доходів у вигляді заробітної плати працівників суми податку на доходи фізичних осіб та суми військового збору , які сплачуються до бюджету.

ОСОБА_4 перебуваючи на робочому місці, за адресою: місто Чернівці, вулиця Петера Деманта (колишня Декабристів), будинок 12, уперіод з серпня 2023 року по березень 2024 року, діючи в порушення вказаних вище вимог законодавства, усвідомлюючи покладену на нього відповідальність як на керівника юридичної особи, діючи протиправно та передбачаючи настання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді ненадходження до бюджету податків, введених у встановленому законом порядку, умисно, шляхом неутримання та несплати із доходу у вигляді заробітної плати працівників сум податку на доходи фізичних осіб та військового збору , що входять до податкової системи, у зв`язку із заниженням за період з серпня 2023 року по березень 2024 року фонду заробітної плати товариства ТОВ «ТЕРЕШКІНО» на суму 36 580 606,54 грн., ухилився від сплати податку на доходи фізичних осіб на суму 6 584 509,18 грн. та військового збору в сумі 548 709,10 грн.

Згідно з Відомостями про суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого податку на доходи фізичних осіб та військового збору (додаток №4-ДФ до Податкового розрахунку) за період серпня 2023 року березня 2024 року, нарахована сума доходу у вигляді заробітної плати найманим працівникам (ознака доходу 101) складає 5 884 958,36 грн. сума нарахованого податку на доходи фізичних осіб із заробітної плати найманих працівників складає 1 022 269,2 грн. сума військового збору 91 967,39 грн.

Відповідно до зарплатних відомостей ТОВ «ТЕРЕШКІНО», які були вилучені під час обшуку на товаристві у період з серпня 2023 року по березень 2024 року найманим працівникам виплачено 42 465 568,84 грн., з них: офіційно 5 884 958,36 грн., а в готівковій формі 36 580 606,54 грн.

Загальна сума доходу, виплаченого найманим працівникам у готівковій формі без відображення у бухгалтерському обліку за період з серпня 2023 року по березень 2024 року склала 36 580 606,54 грн, що призвело до наступних недоплат:

-у серпні 2023 року: з готівкової виплати в сумі 4 340 430,08 грн не сплачено ПДФО 781 277,41 грн та військового збору 65 106,45 грн.

-у вересні 2023 року: з готівкової виплати в сумі 4 819 629,93 грн не сплачено ПДФО 867 533,39 грн та військового збору 72 294,45 грн.

-у жовтні 2023 року: з готівкової виплати в сумі 4 340 434,52 грн не сплачено ПДФО 781 278,21 грн та військового збору 65 106,52 грн.

-у листопаді 2023 року: з готівкової виплати в сумі 4 952 221,12 грн не сплачено ПДФО 891 399,80 грн та військового збору 74 283,32 грн.

-у грудні 2023 року: з готівкової виплати в сумі 4 939 241,61 грн не сплачено ПДФО 889 063,49 грн та військового збору 74 088,62 грн.

-у січні 2024 року: з готівкової виплати в сумі 4 263 270,89 грн не сплачено ПДФО 767 388,76 грн та військового збору 63 949,06 грн.

-у лютому 2024 року: з готівкової виплати в сумі 4 279 666,71 грн не сплачено ПДФО 770 340,01 грн та військового збору 64 195,00 грн.

-у березні 2024 року: з готівкової виплати в сумі 4 645 711,68 грн не сплачено ПДФО 836 228,10 грн та військового збору 69 685,68 грн.

Натомість, директором ОСОБА_4 , з метою мінімізації сплати сум податку на доходи фізичних осіб та військового збору, прийнято рішення про нарахування та виплату неофіційних доплат до заробітної плати працівникам ТОВ «ТЕРЕШКІНО» у готівковій формі, які упродовж серпня 2023 року березня 2024 року не відображено у бухгалтерському обліку та податковій звітності.

Вказані доплати готівкою, які здійснював ОСОБА_4 працівникам ТОВ «ТЕРЕШКІНО», сформували неофіційний фонд заробітної плати, який склав за період з серпня 2023 року по березень 2024 року в загальній сумі 36 580 606,54 грн.

Таким чином, загальний фонд заробітної плати ТОВ «ТЕРЕШКІНО» з урахуванням неофіційних доплат за період з серпня 2023 року по березень 2024 року мав скласти 42 465 568,84 грн. (36 580 606,54 грн. + 5 884 958,36 грн.).

З урахуванням наведеного, директор ТОВ «ТЕРЕШКІНО» (ЄДРПОУ 39690569) ОСОБА_4 , будучи службовою особою товариства, у період з серпня 2023 року по березень 2024 року умисно ухилився від сплати податку на доходи фізичних осіб на суму 6 584 509,18 грн. та військового збору на суму 548 709,10 грн., а всього на загальну суму 7 133 218,28 грн., яка в п`ять тисяч і більше разів перевищує установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах.

Таким чином, ОСОБА_4 підозрюється у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, а саме в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненого службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах.

28.01.2026 року ОСОБА_4 повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України.

Погашення у повному обсязі ОСОБА_4 до державного бюджету несплачених податків підтверджується відповідними банківськими квитанціями та відомостями з Головного управління Державної казначейської служби України у Чернівецькій області.

28.01.2026 підозрюваному ОСОБА_4 роз`яснено право на звільнення від кримінальної відповідальності на підставі ст. ст. 44, ч. 4 ст. 212 КК України, після чого він надав заяву (клопотання) щодо звільнення його від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України у зв`язку із повною сплатою податку на доходи фізичних осіб та військового збору.

Відповідно до ч. 4 ст. 212 КК України, особа, яка вперше вчинила діяння, передбачені частинами першою або другою цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо до притягнення її до кримінальної відповідальності сплачено податки, збори (обов`язкові платежі).

Враховуючи, що до притягнення ОСОБА_4 до кримінальної відповідальності до державного бюджету сплачено податки та відшкодовано завдані державі збитки у повному обсязі прокурор у судовому засіданні підтримав вказане клопотання та просив його задовольнити.

Підозрюваний просив задовольнити клопотання прокурора та звільнити його від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, в зв`язку з повною сплатою податків та відшкодуванням шкоди.

Судом роз`яснено ОСОБА_4 правові наслідки закриття кримінального провадження із нереабілітуючих підстав.

Вислухавши прокурора, підозрюваного ОСОБА_4 , суд вважає клопотання таким, що підлягає задоволенню виходячи з наступного.

Так, відповідно до вимог ст.314 КПК України у підготовчому судовому засіданні суд має право прийняти рішення про закриття провадження у випадку встановлення підстав, передбачених ч.2 ст.284 КПК України.

Згідно з положеннями п.1 ч.2 ст.284 КПК України кримінальне провадження закривається судом у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Разом з тим, відповідно до вимог ч.1 ст.285 КПК України, особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом про кримінальну відповідальність.

Згідно із ст. 44 КК України особа, яка вчинила кримінальне правопорушення, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом. Звільнення від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом, здійснюються виключно судом. Порядок звільнення від кримінальної відповідальності встановлюється законом.

Згідно з ч. 4 ст. 212 КК України особа, яка вчинила діяння, передбачені частиною першою, другою або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня)

Органом досудового розслідування дії ОСОБА_4 кваліфіковано за ч. 2 ст. 212 КК України, як умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненого службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах.

28.01.2026 року ОСОБА_4 повідомлено про підозру в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненого службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах, тобто у вчиненні кримінального правопорушення передбаченого ч.2 ст. 212 КК України.

Однак до повідомлення про підозру, а саме 02.01.2026 року, 05.01.2026 року, 21.01.2026 року, 23.01.2026 року ОСОБА_4 згідно платіжних інструкцій сплачені кошти до державного бюджету у загальній сумі 7 160 000, 00 грн. (т. 4 а. с. 302-308).

ОСОБА_4 повністю сплатив податки та відшкодував шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою, визнає себе винним у вчиненні кримінального правопорушення передбаченого ч.2 ст. 212 КК України, за обставин викладених у повідомленні про підозру, надав згоду на звільнення від кримінальної відповідальності.

За таких обставин, ОСОБА_4 до повідомлення про підозру у вчиненні злочину добровільно сплатив податки та відшкодував шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою.

Враховуючи вищенаведені обставини, які свідчать про наявність матеріально-правових підстав, передбачених ч. 4 ст. 212 КК України, та процесуально-правових підстав звільнення від кримінальної відповідальності у зв`язку із відшкодуванням завданих збитків, враховуючи, що за наявності сукупності вказаних обставин таке звільнення є обов`язком, а не правом суду, суд вважає, що клопотання прокурора, про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_4 на підставі ч. 4 ст. 212 КК України за кримінальне правопорушення, передбачене ч. 2 ст. 212 КК України, у зв`язку із відшкодуванням завданих державі збитків підлягає задоволенню та суд приходить до висновку про необхідність звільнення ОСОБА_4 , який підозрюється у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст.212 КК України, від кримінальної відповідальності, а кримінальне провадження № №72025261010000013, відомості про від 31.03.2025 року внесено до ЄРДР підлягає закриттю.

Враховуючи, що кримінальне провадження закривається з нереабілітуючих підстав, документально підтвердженні процесуальні витрати на залучення експерта підлягають стягненню з підозрюваного у відповідності до положень ч. 2 ст. 122, ч. 1 ст. 126 КПК України.

Керуючись ст. 212 КК України, ч.2 ст.284, ст.285, ст.314,369 КПК України, суд, -

ПОСТАНОВИВ :

Клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів територіальними підрозділами Бюро економічної безпеки України Чернівецької обласної прокуратури ОСОБА_3 про звільнення від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України підозрюваного ОСОБА_4 у кримінальному провадженні №72025261010000013 від 31.03.2025 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України - задовольнити.

ОСОБА_4 звільнити від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст.212 КК України, на підставі ч.4 ст.212 КК України.

Кримінальне провадження, внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 72025261010000013 від 31.03.2025 року за підозрою ОСОБА_4 за ч.2 ст. 212 КК України - закрити на підставі п. 1 ч.2 ст. 284 КПК України.

Стягнути з ОСОБА_4 на користь держави витрати на залучення експерта в сумі 46352 грн. 80 коп.

Ухвала набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано.

Ухвала може бути оскаржена до Чернівецького апеляційного суду протягом семи днів з дня її оголошення.

Суддя Чернівецького районного

суду міста Чернівців ОСОБА_1