Рішення № 135370459, 20.03.2026, Черкаський окружний адміністративний суд

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

20 березня 2026 року справа № 580/7153/25 м. Черкаси Черкаський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді Паламаря П.Г.,

за участю:

секретаря судового засідання Трегулова Б.Л.,

представника позивача Нерощиної О.О.; Йосипака О.І.,

представників відповідача Левенець А.М.; Осьмака Ю.М.,

розглянувши у порядку загального позовного провадження в режимі відеоконференції адміністративну справу за позовом товариства з обмеженою відповідальністю Манчего до Головного управління ДПС у Черкаській області про визнання протиправним та скасування рішення,

ВСТАНОВИВ:

ТОВ Манчего (18008, м. Черкаси, вул. Смілянська, 129) звернулося до Черкаського окружного адміністративного суду з адміністративним позовом до Головного управління ДПС у Черкаській області (18002, м. Черкаси, вул. Хрещатик, 235) в якому просить визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення від 03.06.2025 року №9002/23-00-07-08-01 в частині застосування штрафу у сумі 2994485,94грн.

Позовні вимоги обґрунтовуються тим, що контролюючим органом протиправно встановлено порушення позивачем законодавчо встановлених строків розрахунків і як наслідок розрахованої пені, оскільки дні, в яких здійснено надходження визначено помилково, а тому відповідач помилково збільшив порушений позивачем законодавчо встановленого строк, у зв`язку з чим, оскаржуване податкове повідомлення - рішення підлягає скасуванню.

28.07.2025 відкрито загальне позовне провадження в адміністративній справі.

14.10.2025 продовжено строк проведення підготовчого провадження.

17.11.2025 закрито підготовче провадження.

Представник відповідача позовні вимоги не визнав, просив у задоволенні позову відмовити повністю, з огляду на те, що позивачем порушено вимоги законодавчо встановленого строку розрахунків за операціями з експорту товарів, у зв`язку з чим відповідачем прийнято оскаржуване податкове повідомлення-рішення, яке на думку представника відповідача є правомірним та скасуванню не підлягає.

Розглянувши подані документи і матеріали, оцінивши належність, допустимість, достовірність кожного доказу окремо, а також достатність і взаємний зв`язок доказів у їх сукупності, суд прийшов до висновку, що позов не підлягає до задоволення, виходячи з наступного.

Судом встановлено, що товариство з обмеженою відповідальністю Манчего зареєстроване як юридична особа 22.10.2018, основний вид діяльності: 46.33 «Оптова торгівля молочними продуктами, яйцями, харчовими оліями та жирами».

Головним управлінням ДПС у Черкаській області проведена документальна позапланова виїзна перевірка ТОВ Манчего з питань дотримання вимог валютного законодавства, за результатами якої складено акт від 29.01.2025 №988/23-00-07-08-01/42564935.

Перевіркою встановлено порушення ТОВ Манчего частин 1, 2 статті 13 Закону України від 21.06,2018 №2473-VIII «Про валюту і валютні операції» (зі змінами та доповненнями), з урахуванням пункту 14-2 постанови Правління національного банку України від 24 лютого 2022 року №18 «Про роботу банківської системи в період запровадження воєнного стану» (зі змінами та доповненнями), стосовно порушення граничних строків розрахунків за операціями з експорту товарів, встановлених Національним банком України, по контракту від 20.09.2023 № 20/09/23, укладеному з «В&В GAS ENERGY INVEST S.R.L.» (Румунія), в розмірі 16100,00 євро на 11 днів, в розмірі 16100,00 євро на 8 днів, в розмірі 16100,00 євро на 8 днів, 16100,00 євро на 13 днів, 15870,00 євро на 9 днів, 15870,00 євро на 8 днів, 15870,00 євро на 3 дні, 15870,00 євро на 1 день, 15870,00 євро на 13 днів, 16100,00 євро на 13 днів, 16100,00 євро на 13 днів, 15870,00 євро на 13 днів, 15870,00 євро на 18 днів, 15870,00 євро на 17 днів, 15870,00 євро на 17 днів, 15870,00 євро за 17 днів, 15870,00 євро на 23 дні, 6000,00 євро на 90 днів, 15870,00 євро на 84 дні, 15870,00 євро на 84 дні, 15870,00 євро на 84 дні, 15870,00 євро на 83 дні, 15870,00 євро на 83 дні, 15640,00 євро на 81 день, 15640,00 євро на 81 день, 15640,00 євро на 81 день, 15640,00 євро на 81 день, 15640,00 євро за 80 днів. 15640,00 євро за 79 днів, 15640,00 євро за 79 днів, 15640,00 євро за 78 днів, 15640,00 євро за 77 днів, 15640,00 євро за 76 днів, 15640,00 євро за 76 днів.

За результатами перевірки ТОВ Манчего прийнято податкове повідомлення-рішення (форма «С») від 06.03.2025 № 3504/23-00-07-08-01 за платежем: пеня за порушення термінів розрахунків у сфері ЗЕД, невиконання зобов`язань та ШС за порушення вимог валютного законодавства (код платежу 21081000) на суму 3129888,67грн.

Рішення від 28.05.2025 №15242/6/99-00-06-01-03-06 ДПС скасовано податкове повідомлення-рішення від 06.03.2025 №3504/23-00-07-08-01 у частині 52773,35 грн. пені за порушення строків розрахунків у сфері ЗЕД, а в іншій частині ППР залишено без змін.

За результатами перевірки ТОВ Манчего та адміністративного оскарження, прийнято податкове повідомлення-рішення від 03.06.2025 №9002/23-00-07-08-01 про застосування пені за порушення строку розрахунку у сфері зовнішньоекономічної діяльності у розмірі 3077115,32грн.

Не погоджуючись з прийнятим рішенням, позивач звернувся до суду.

Надаючи правову оцінку обставинам справи, суд зважає на таке.

Правові засади здійснення валютних операцій, валютного регулювання та валютного нагляду, права й обов`язки суб`єктів валютних операцій і уповноважених установ та відповідальність за порушення ними валютного законодавства визначено Законом України Про валюту і валютні операції від 21 червня 2018 року № 2473-VIII (далі - Закон № 2473-VIII).

Згідно з ч. 2 ст. 3 Закону № 2473-VIII питання здійснення валютних операцій, основи валютного регулювання та нагляду регулюються виключно цим Законом. Зміна положень цього Закону здійснюється виключно шляхом внесення змін до цього Закону. Зміна положень цього Закону може здійснюватися виключно окремими законами про внесення змін до цього Закону.

За правилами ч. 4, 6 ст. 11 Закону № 2473-VIII органами валютного нагляду відповідно до цього Закону є Національний банк України та центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику. Органи валютного нагляду в межах своєї компетенції здійснюють нагляд за дотриманням резидентами та нерезидентами валютного законодавства. Центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, здійснює валютний нагляд за дотриманням резидентами (крім уповноважених установ) та нерезидентами вимог валютного законодавства.

Відповідно до ч. 9 ст. 11 Закону № 2473-VIII органи валютного нагляду мають право проводити перевірки з питань дотримання вимог валютного законодавства визначеними частинами п`ятою і шостою цієї статті суб`єктами здійснення таких операцій. Під час проведення перевірок з питань дотримання вимог валютного законодавства органи валютного нагляду мають право вимагати від агентів валютного нагляду та інших осіб, які є об`єктом таких перевірок, надання доступу до систем автоматизації валютних операцій, підтвердних документів та іншої інформації про валютні операції, а також пояснень щодо проведених валютних операцій, а агенти валютного нагляду та інші особи, які є об`єктом таких перевірок, зобов`язані безоплатно надавати відповідний доступ, пояснення, документи та іншу інформацію.

Приписами п. 2 ч. 1 ст. 12 Закону № 2473-VIII передбачено, що Національний банк України за наявності ознак нестійкого фінансового стану банківської системи, погіршення стану платіжного балансу України, виникнення обставин, що загрожують стабільності банківської та (або) фінансової системи держави, має право запровадити такі заходи захисту, зокрема встановлення граничних строків розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів.

Також ч. 1 ст. 13 Закону № 2473-VIII закріплено, що Національний банк України має право встановлювати граничні строки розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів.

Національний банк України має право встановлювати винятки та (або) особливості запровадження цього заходу захисту для окремих товарів та (або) галузей економіки за поданням Кабінету Міністрів України.

Граничні строки розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів не застосовуються щодо розрахунків, пов`язаних з договорами про участь у розподілі пропускної спроможності, а також щодо грошового забезпечення (кредитних лімітів) з метою участі в аукціонах з розподілу пропускної спроможності міждержавних перетинів.

Національний банк України має право встановлювати мінімальні граничні суми операцій з експорту та імпорту товарів, на які поширюються встановлені відповідно до цього Закону граничні строки розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів.

Викладене свідчить, що Національному банку України надані повноваження встановлювати граничні строки розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів.

На виконання закріплених у законі повноважень Національний банк України п. 14-2 постанови Правління Національного банку України від 24 лютого 2022 року №18 «Про роботу банківської системи в період запровадження воєнного стану», встановив граничні строки розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів становлять 180 календарних днів та застосовуються до операцій, здійснених з 05 квітня 2022 року.

Розрахунки за операціями резидентів з експорту та імпорту товарів здійснюються не пізніше строку, визначеного в пункті 14-2 цієї постанови, з урахуванням вимог пункту 14-3 цієї постанови в повному обсязі, з урахуванням вимог пункту 14-3 цієї постанови стосовно операцій з експорту, імпорту товарів у незначній сумі (уключаючи незавершені розрахунки за операцією). Грошові кошти від нерезидента за операціями резидента з експорту товарів підлягають зарахуванню на рахунок резидента в банку в Україні.( п. 14-4 Постанови).

Згідно ч. 2 ст. 13 Закону № 2473-VIII у разі встановлення Національним банком України граничного строку розрахунків за операціями резидентів з експорту товарів грошові кошти підлягають зарахуванню на рахунки резидентів у банках України у строки, зазначені в договорах, але не пізніше строку та в обсязі, встановлених Національним банком України. Строк виплати заборгованості обчислюється з дня митного оформлення продукції, що експортується, а в разі експорту робіт, послуг, прав інтелектуальної власності та (або) інших немайнових прав - з дня оформлення у письмовій формі (у паперовому або електронному вигляді) акта, рахунка (інвойсу) або іншого документа, що засвідчує їх надання.

Відповідно до ч. 5 ст. 13 Закону № 2473-VIII порушення резидентами строку розрахунків, встановленого згідно із цією статтею, тягне за собою нарахування пені за кожний день прострочення в розмірі 0,3 відсотка суми неодержаних грошових коштів за договором (вартості недопоставленого товару) у національній валюті (у разі здійснення розрахунків за зовнішньоекономічним договором (контрактом) у національній валюті) або в іноземній валюті, перерахованій у національну валюту за курсом Національного банку України, встановленим на день виникнення заборгованості. Загальний розмір нарахованої пені не може перевищувати суми неодержаних грошових коштів за договором (вартості недопоставленого товару).

При цьому, згідно ч. 7 ст. 13 Закону № 2473-VIII визначено, що у разі прийняття до розгляду судом, міжнародним комерційним арбітражем позовної заяви резидента про стягнення з нерезидента заборгованості, що виникла внаслідок недотримання нерезидентом строку, передбаченого зовнішньоекономічним договором (контрактом), або прийняття до провадження уповноваженим органом відповідної країни документа про стягнення такої заборгованості з боржника-нерезидента на користь резидента в позасудовому (досудовому) примусовому порядку строк, встановлений відповідно до цієї статті, зупиняється з дня прийняття до розгляду такої заяви (прийняття до провадження відповідного документа) і пеня за порушення строку в цей період не нараховується.

У разі ухвалення судом, міжнародним комерційним арбітражем рішення про відмову в позові повністю чи частково в частині майнових вимог або про відмову у відкритті провадження у справі чи про залишення позову без розгляду, а також у разі визнання документа про стягнення заборгованості з боржника-нерезидента таким, що не підлягає виконанню, недійсним, незаконним тощо та (або) закриття (припинення) провадження без зарахування грошових коштів на рахунки резидентів у банках України за таким документом строк, встановлений відповідно до цієї статті, поновлюється і пеня за його порушення нараховується за кожний день прострочення, включаючи період, на який цей строк було зупинено.

У разі ухвалення судом, міжнародним комерційним арбітражем рішення про задоволення позову сплаті підлягає лише пеня, нарахована до дня прийняття позовної заяви до розгляду судом, міжнародним комерційним арбітражем.

ТОВ Манчего укладено з «В&В GAS ENERGY INVEST S.R.L.» (Румунія), контракт від 20.09.2023 №20/09/23 про продаж цукру білого кристалічного (код товару згідно з УКТ ЗЕД 1701991000). На виконання якого, експортовано товар на загальну суму 1053110,00 євро, згідно оформлених митних декларацій.

За відвантажені товари нерезидентом перераховано 795720,00 євро., кошти за експортовані товари в розмірі 257390,00 євро не надходили.

При цьому, при здійсненні платежів нерезидентом у валютних платіжних дорученнях SWIFT (поле 70 «Призначення платежу») зазначено інвойси, за які здійснюється оплата, однак згідно листів ТОВ Манчего до AT «Укрсиббанк» просило перезакріплення виручки, яка надійшла на рахунок по контракту від 20.09.2020 №20/09/23, укладеному з В&В GAS ENERGY INVEST S.R.L., а саме: від 13.05.2024 №3 «Виручку, яку отримали 29.01.2024 в сумі 32140,00 євро по наступним ВМД 9020200002023208J02 від 27.10.2023 - 8000,00; 9020200002023208117 від 27.10.2023 - 8000,00; 9020200002023208124 від 27.10.2023 - 7526,00; 9020200002023208128 від 27.10.2023 - 574,00; 9020200002023208326 від 03.11.2023 -8040,00; виручку, яку отримали 13.02.2024 в сумі 32140.00 євро по наступним ВМД 902020000202.3208378 від 06.11.2023 -8050,00; 3051200002023002965 від 09.11.2023 - 8050,00; 3051200002023002957 від 09.11.2023 - 8040,00; 3051200002023003002 від 13.11.2023 -8000,00»; від 14.05.2024 №4 «Виручку, яку отримали 14.05.2024 в сумі 48240,00 євро по наступним ВМД 3051200002023003042 від 17.11.2023 - 15870,00; 3051200002023003051 від 18.11.2023 - 15870,00; 2091400002023032648 від 23.11.2023 - 8500,00; 2091700002023097786 від 25.11.2023 - 8000,00»; від 23.05.2024 №5 «Виручку, яку отримали 23.05.2024 в сумі 79518,00 євро по наступним ВМД 2091400002023033219 від 28.11.2023-8898,00; 2091400002023033184 від 28.11.2023 - 8700,00; 2091400002023033183 від 28.11.2023 - 8700,00; 2091400002023033181 від 28.11.2023 - 8870,00; 2091400002023033337 від 29.11.2023 - 8870,00; 3051200002023003152 від 30.11.2023 - 8870,00; 2091400002023033456 від 30.11.2023 - 8870,00; 3051200002023003151 від 30.11.2023 - 8870,00; 3051200002023003155 від 30.11.2023 - 8870,00»; від 07.06.2024 № 6 «Виручку, яку отримали 07.06.2024 в сумі 63878,00 євро по наступним ВМД 2091400002023033964 від 06.12.2023 - 8000,00; 2091400002023033965 від 06.12.2023 - 8000,00; 3051200002023003187 від 06.12.2023 -8000,00; 2091400002023034068 від 07.12.2023 - 7998,00; 2091400002023034063 від 07.12.2023 - 7970,00; 3051200002023003226 від 09.12.2023 - 7970,00; 3051200002023003225 від 09.12.2023 - 7970,00; 3051200002023003221 від 09.12.2023-7970,00»; від № 7 від 13.06.2024 виручку, яку отримали 13.06.2024 в сумі 63418,00 євро по наступним ВМД 3051200002023003220 від 09.12.2023 - 8000,00; 3051200002023003233 від 10.12.2023 - 8000,00; 2091400002023034352 від 11.12.2023 - 7918,00; 2091400002023034426 від 11.12.2023 - 7900,00; 2091400002023034431 від 12.12.2023- 7900,00; 2091400002023034543 від 13.12.2023 -7900,00; 2091400002023034641 від 14.12.2023- 7900,00; 2091400002023034650 від 14.12.2023- 7900,00».

Також, ТОВ Манчего звернулось з позовною заявою до Міжнародного комерційного арбітражного суду при ТПП України від 26.08.2024 про стягнення з «В&В GAS ENERGY INVEST S.R.L.» (Румунія) грошових коштів в розмірі 327 058,85 євро, в тому числі заборгованості по оплаті за поставлений товар в розмірі 257 390,00 євро, штрафу в розмірі 64 377,54 євро, та три відсотки річних в розмірі 5 291,31 євро, а також затрат понесених у зв`язку з оплатою арбітражного збору.

Відповідно до абзацу першого частини сьомої статті 13 Закону № 2473 строк, встановлений відповідно до цієї статті, зупиняється з дня прийняття до розгляду такої заяви (з 26.08.2024) і пеня за порушення строку в цей період не нараховується.

Рішення Міжнародного комерційного арбітражного суду при Торгово-промисловій палаті України від 30.01.2025 по справі №315/2024, вирішено стягнути з В&В GAS ENERGY INVEST S.R.L. (Румунія) на користь TOB Манчего (Україна) 257390,00 євро заборгованості (основного боргу), 47102,37 євро пені, 5291,31 євро - 3% річних та 10649,07євро на відшкодування витрат із сплати арбітражного збору, а разом 320432,75 євро.

У рішенні зазначено, що обов`язок щодо оплати відповідач виконав частково, оплатив партію поставлену відповідно до інвойсу №49 в сумі 9 870,00 євро. Решта вартості цієї партії товару в розмірі 6000,00 євро, а також усі інші партії, поставлені відповідно до інвойсів №50 - № 65 загальною вартістю 251 390,00 євро не сплачені.

Встановлено, що сума простроченої дебіторської заборгованості станом на 28.05.2024 по МД від 30.11.2023 №33456 становила 15870,00 євро та була частково погашена надходженням валютної виручки на суму 9870,00 євро, що засвідчено платіжним документом від 19.06.2024 №5882576.

Відтак, загальна сума грошового зобов`язання у вигляді пені за порушення термінів розрахунків за контрактом від 20.09.2023 № 20/09/23 становить 3077115,32 грн., а саме: (11 (кількість днів затримки з 04.05.2024 по 14.05.2024) * 16 100,00 євро (сума недоотриманої валютної виручки) * 42,3098 (валютний курс НБУ на день виникнення заборгованості) * 0.3%); (8 (кількість днів затримки з 07.05.2024 по 14.05.2024) * 16 100,00 євро (сума недоотриманої валютної виручки) * 42,3983 (валютний курс НБУ на день виникнення заборгованості) * 0.3%); (8 (кількість днів затримки з 07.05.2024 по 14.05.2024) * 16 100,00 євро (сума недоотриманої валютної виручки) * 42,3983 (валютний курс НБУ на день виникнення заборгованості) * 0.3%); (13 (кількість днів затримки з 11.05.2024 по 23.05.2024) * 16 100,00 євро (сума недоотриманої валютної виручки) * 42,4312 (валютний курс НБУ на день виникнення заборгованості) * 0.3%); (9 (кількість днів затримки з 15.05.2024 по 23.05.2024) * 15 870,00 євро (сума недоотриманої валютної виручки) * 42,8305 (валютний курс НБУ на день виникнення заборгованості) * 0.3%); (8 (кількість днів затримки з 16.05.2024 по 23.05.2024) * 15 870,00 євро (сума недоотриманої валютної виручки) * 42,8501 (валютний курс НБУ на день виникнення заборгованості) * 0.3%); (3 (кількість днів затримки з 21.05.2024 по 23.05.2024) * 15 870,00 євро (сума недоотриманої валютної виручки) * 42,8501 (валютний курс НБУ на день виникнення заборгованості) * 0.3%); (1 (кількість днів затримки з 23.05.2024 по 23.05.2024) * 15 870,00 євро (сума недоотриманої валютної виручки) * 42,8501 (валютний курс НБУ на день виникнення заборгованості) * 0.3%); (13 (кількість днів затримки з 26.05.2024 по 07.06.2024) * 15 870,00 євро (сума недоотриманої валютної виручки) * 43,3137 (валютний курс НБУ на день виникнення заборгованості) * 0.3%); (13 (кількість днів затримки з 26.05.2024 по 07.06.2024) * 16 100,00 євро (сума недоотриманої валютної виручки) * 43,3137 (валютний курс НБУ на день виникнення заборгованості) * 0.3%); (13 (кількість днів затримки з 26.05.2024 по 07.06.2024) * 16 100,00 євро (сума недоотриманої валютної виручки) * 43,3137 (валютний курс НБУ на день виникнення заборгованості) * 0.3%); (13 (кількість днів затримки з 26.05.2024 по 07.06.2024) * 15 870,00 євро (сума недоотриманої валютної виручки) * 43,3137 (валютний курс НБУ на день виникнення заборгованості) * 0.3%); (18 (кількість днів затримки з 27.05.2024 по 13.06.2024) * 15 870,00 євро (сума недоотриманої валютної виручки) * 43,4910 (валютний курс НБУ на день виникнення заборгованості) * 0.3%); (17 (кількість днів затримки з 28.05.2024 по 13.06.2024) * 15 870,00 євро (сума недоотриманої валютної виручки) * 43,7590 (валютний курс НБУ на день виникнення заборгованості) * 0.3%); (17 (кількість днів затримки з 28.05.2024 по 13.06.2024) * 15 870,00 євро (сума недоотриманої валютної виручки) * 43,7590 (валютний курс НБУ на день виникнення заборгованості) * 0.3%); (17 (кількість днів затримки з 28.05.2024 по 13.06.2024) * 15 870,00 євро (сума недоотриманої валютної виручки) * 43,7590% (валютний курс НБУ на день виникнення заборгованості) *0,3%); (23 (кількість днів затримки з 28.05.2024 по 19.06.2024) * 15 870,00 євро (сума недоотриманої валютної виручки) * 43,7590 (валютний курс НБУ на день виникнення заборгованості) *0.3%); (84 (кількість днів затримки з 03.06.2024 по 25.08.2024) * 15 870,00 євро (сума недоотриманої валютної виручки) * 43.9850 (валютний курс НБУ на день виникнення заборгованості) * 0,3%): (84 (кількість днів затримки з 03.06.2024 по 25.08.2024) * 15 870,00 євро (сума недоотриманої валютної виручки) * 43,9850 (валютний курс НБУ на день виникнення заборгованості) * 0,3%); (84 (кількість днів затримки з 03.06.2024 по 25.08.2024) * 15 870,00 євро (сума недоотриманої валютної виручки) * 43,9850 (валютний курс НБУ на день виникнення заборгованості) *0,3%); (83 (кількість днів затримки з 04.06.2024 по 25.08.2024) * 15 870,00 євро (сума недоотриманої валютної виручки) * 43,8939 (валютний курс НБУ на день виникнення заборгованості) *0,3%); (83 (кількість днів затримки з 04.06.2024 по 25.08.2024) * 15 870,00 євро (сума недоотриманої валютної виручки) * 43.8939 (валютний курс НБУ на день виникнення заборгованості) * 0,3%); (81 (кількість днів затримки з 06.06.2024 по 25.08.2024) * 15 640,00 євро (сума недоотриманої валютної виручки) * 43,6083 (валютний курс НБУ на день виникнення заборгованості) * 0.3 %); (81 (кількість днів затримки з 06.06.2024 по 25.08.2024) * 15 640.00 євро (сума недоотриманої валютної виручки) * 43,6083 (валютний курс НБУ на день виникнення заборгованості) *0,3%); (81 (кількість днів затримки з 06.06.2024 по 25.08.2024) * 15 640.00 євро (сума недоотриманої валютної виручки) * 43,6083 (валютний курс НБУ на день виникнення заборгованості) *0,3%); (81 (кількість днів затримки з 06.06.2024 по 25.08.2024) * 15 640,00 євро (сума недоотриманої валютної виручки) * 43,6083 (валютний курс НБУ на день виникнення заборгованості) *0,3%); (80 (кількість днів затримки з 07.06.2024 по 25.08.2024) * 15 640,00 євро (сума недоотриманої валютної виручки) * 43,6270 (валютний курс НБУ на день виникнення заборгованості) *0,3%); (79 (кількість днів затримки з 08.06.2024 по 25.08.2024) * 15 640,00 євро (сума недоотриманої валютної виручки) * 43.6270 (валютний курс НБУ на день виникнення заборгованості) *0,3%); (79 (кількість днів затримки з 08.06.2024 по 25.08.2024) * 15 640,00 євро (сума недоотриманої валютної виручки) * 43,6270 (валютний курс НБУ на день виникнення заборгованості) *0,3%); (78 (кількість днів затримки з 09.06.2024 по 25.08.2024) * 15 640,00 євро (сума недоотриманої валютної виручки) * 43,6270 (валютний курс НБУ на день виникнення заборгованості) * 0.3%); (77 (кількість днів затримки з 10.06.2024 по 25.08.2024) * 15 640,00 євро (сума недоотриманої валютної виручки) * 43,8709 (валютний курс НБУ на день виникнення заборгованості) *0,3%); (76 (кількість днів затримки з 11.06.2024 по 25.08.2024) * 15 640,00 євро (сума недоотриманої валютної виручки) * 43,4726 (валютний курс НБУ на день виникнення заборгованості) *0,3%); (76 (кількість днів затримки з 11.06.2024 по 25.08.2024) * 15 640,00 євро (сума недоотриманої валютної виручки) * 43,4726 (валютний курс НБУ на день виникнення заборгованості) *0,3%).

При цьому, суд погоджується з доводами відповідача, що розподіл коштів згідно листів ТОВ Манчего до AT «Укрсиббанк» щодо перерозподілу коштів не впливає на нарахування пені, оскільки платежі згідно наданих документів мали інше призначення зазначене нерезидентом у валютних платіжних дорученнях SWIFT та перераховувались як оплата конкретних інвойсів, та відповідно товарів, експортованих згідно конкретних митних декларацій.

Суд вказує, що з метою запобігання уповноваженими установами проведенню їх клієнтами через ці установи валютних операцій, що не відповідають вимогам законодавства України розроблене відповідно до Законів України Про Національний банк України, Про банки і банківську діяльність, Про валюту і валютні операції Положення про порядок здійснення уповноваженими установами аналізу та перевірки документів (інформації) про валютні операції, затвердженого постановою Правління НБУ від 02.01.2019 № 8.

Відповідно до пп. 2 п. 2 Положення про порядок здійснення уповноваженими установами аналізу та перевірки документів (інформації) про валютні операції, затвердженого постановою Правління НБУ від 02.01.2019 № 8, дроблення валютної операції - штучне ділення загальної суми валютної операції, яка підлягає аналізу та перевірці відповідно до вимог цього Положення, що передбачає одночасну наявність таких ознак: валютні операції здійснюються однією особою; валютні операції пов`язані між собою одними контрагентами, підставами (договором, контрактом, угодою, іншим документом, що застосовується в міжнародній практиці та може уважатися договором), призначенням валютної операції; кожна валютна операція здійснюється на суму, що є меншою, ніж розмір (в еквіваленті за офіційним курсом гривні до іноземних валют, установленим Національним банком на дату здійснення операції), передбачений статтею 20 Закону України "Про запобігання та протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванню тероризму та фінансуванню розповсюдження зброї масового знищення" (далі - незначна сума валютної операції); валютні операції здійснюються не менше, ніж три рази на календарний тиждень та/або десять разів на календарний місяць; загальна сума валютних операцій за календарний тиждень перевищує двократний розмір та/або за календарний місяць - восьмикратний розмір (в еквіваленті за офіційним курсом гривні до іноземних валют, установленим Національним банком на дату здійснення операції), передбачений статтею 20 Закону України "Про запобігання та протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванню тероризму та фінансуванню розповсюдження зброї масового знищення".

За таких обставин, лист AT «Укрсиббанк» від 19.08.2024 №11/9285 не впливає на визначення пені за порушення законодавчо встановлених термінів розрахунків (180 днів).

Отже, всі надходження в іноземній валюті, які надійшли на розподільчий рахунок у той же день були зараховані на поточний рахунок, тому посилання позивача на здійснений розподіл коштів є безпідставним, оскільки змінює вже завершені операції.

Таким чином сума пені за порушення валютного законодавства визначена відповідно до вимог, встановлених Законом №2473-VIII та нормативними документами Національного банку України.

Враховуючи вище викладене спірне податкове повідомлення - рішення не підлягає скасуванню, а відповідач, як суб`єкт владних повноважень, довів правомірність податкового повідомлення-рішення.

Суд також враховує інші аргументи сторін, зазначені у заявах по суті справи, однак зауважує, що встановлені судом обставини є самостійними та достатніми підставами для прийняття рішення по суті спору.

Відповідно до частин 1, 2 статті 77 Кодексу адміністративного судочинства України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу. В адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб`єкта владних повноважень обов`язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача.

За вказаних обставин, виходячи з меж заявлених позовних вимог, системного аналізу положень чинного законодавства України та матеріалів справи, суд дійшов висновку, що викладені в позовній заяві доводи позивача є обґрунтованими, а вимоги такими, що належить задовольнити.

Відповідно до ст. 139 КАС України, судові витрати не підлягають відшкодуванню.

Керуючись статтями 6, 9, 14, 242-245, 255, 295, 370 КАС України, суд,

ВИРІШИВ:

У задоволенні адміністративного позову відмовити.

Копію рішення направити особам, які беруть участь у справі.

Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, яка може бути подана до Шостого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня складення повного рішення.

Суддя Петро ПАЛАМАР

Повний текст рішення виготовлено 01.04.2026