Ухвала суду № 135029756, 12.03.2026, Тячівський районний суд Закарпатської області

Справа № 307/774/26

Провадження № 1-кп/307/42/26

У Х В А Л А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

12 березня 2026 року м. Тячів

Тячівський районний суд Закарпатської області в особі головуючої судді ОСОБА_1 , за участю секретаря с/з ОСОБА_2 , прокурора ОСОБА_3 , підозрюваного ОСОБА_4 , його захисника адвоката ОСОБА_5 , розглянувши у відкритому підготовчому судовому засіданні в залі суду м. Тячів Закарпатської області Україна клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки України Закарпатської обласної прокуратури ОСОБА_3 у кримінальному провадженні № 72023071250000027, відомості про яке 07 листопада 2023 року внесено до Єдиного реєстру досудових розслідувань, про закриття кримінального провадження та звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , громадянина України, одруженого, раніше не судимого, уродженця м. Тячів, Тячівського району, Закарпатської області, Україна, проживаючого за адресою: АДРЕСА_1 , за підозрою у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України,

В С Т А Н О В И В :

До Тячівського районного суду Закарпатської області 23 лютого 2026 року надійшло клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки України Закарпатської обласної прокуратури ОСОБА_3 у кримінальному провадженні № 72023071250000027, відомості про яке 07 листопада 2023 року внесено до Єдиного реєстру досудових розслідувань, за підозрою ОСОБА_4 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України.

Ухвалою Тячівського районного суду Закарпатської області від 24 лютого 2026 року призначено підготовче судове засідання.

ОСОБА_4 підозрюється у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, тобто, в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненому фізичною особою платником податків, яка зобов`язана їх сплачувати, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах.

Відповідно до повідомлення про підозру від 19 лютого 2026 року ОСОБА_4 підозрюється в тому, що ним упродовж 2021-2022 років було розпочато та завершено будівництво об`єкту нерухомого майна багатоквартирного житлового будинку з приміщеннями комерційного призначення в АДРЕСА_2 , який складається з трьох корпусів.

У подальшому право власності на 109 об`єктів нерухомого майна у вказаному будинку, серед яких: 86 квартир, 10 нежитлових приміщень комерційного призначення, 8 нежитлових приміщень машиномісць, 5 нежитлових приміщень комор, зареєстровано на фізичних осіб шляхом їх відчуження на підставі договорів про спільне будівництво об`єкту нерухомого майна.

У той же час фактично встановлено, що упродовж 2022 року ОСОБА_4 , РНОКПП: НОМЕР_1 , з метою зменшення бази оподаткування, укладено ряд договорів, які базувалися на усних домовленостях та містили конкретні відомості про житлові і нежитлові приміщення та визначену й передану від майбутніх власників приміщень суму грошових коштів, що і являлося оплатою за конкретно визначені об`єкти нерухомого майна. Отримання готівкових коштів від потенційних власників нерухомого майна оформлялося письмовими розписками, в яких зазначалися суми отриманих коштів та дати їх отримання ОСОБА_4 .

З метою приховування отриманих доходів ОСОБА_4 вказані договірні відносини ніде не відображалися, а набуття права власності на об`єкти нерухомого майна покупцями відбувалося на підставі договорів про спільне будівництво об`єкту нерухомого майна, згідно яких право власності оформлялося за значно нижчими цінами, за рахунок нібито витрачених коштів на будівництво, що не відповідало дійсності, а отримані раніше ОСОБА_4 грошові кошти фактично не поверталися стороні, що дозволило здійснювати господарську діяльність без відображення обсягів реалізації нерухомості та приховати отримані доходи.

За наслідками проведення господарських операцій з реалізації об`єктів нерухомого майна ОСОБА_4 у 2023 році не подано до органів ДПС за місцем реєстрації (Тячівська ДПІ ГУ ДПС у Закарпатській області) відповідну податкову декларацію про майновий стан і доходи, де були б відображені відомості про отримані впродовж 2022 року доходи від продажу вказаних об`єктів нерухомості, що призвело до приховування об`єктів оподаткування та не нарахування і не сплати відповідних податків і зборів.

Упродовж 2022 року ОСОБА_4 , діючи умисно, протиправно, посягаючи на встановлений законодавством порядок здійснення підприємницької діяльності, і в першу чергу оподаткування, маючи умисел на ухилення від сплати податків у великих розмірах, шляхом приховування об`єктів оподаткування з операцій реалізації нерухомого майна на адресу фізичних осіб, ухилився від сплати податків на загальну суму 6 723 608, 58 гривень за наступних обставин.

23 червня 2022 року розпочато будівництво об`єкту нерухомого майна багатоквартирного житлового будинку з приміщеннями комерційного призначення (корпус І, корпус ІІ та корпус ІІІ) за адресою: АДРЕСА_2 .

10 жовтня 2022 року отримано сертифікат № ІУ 122220930756 про прийняття в експлуатацію закінченого будівництвом об`єкту багатоквартирного житлового будинку з приміщеннями комерційного призначення за адресою: АДРЕСА_2 , який складається з трьох корпусів 7, 6 та 7 поверхів на 114 квартир. Загальна площа будинку за проєктом та результатами технічної інвентаризації 11 705, 11 м2, в тому числі загальна площа квартир 7 287, АДРЕСА_3 , площа вбудованих, вбудовано-прибудованих та прибудованих приміщень 2 242, 28 м2, у тому числі площа комерційних приміщень 380 м2.

У подальшому право власності на 109 об`єктів нерухомості зареєстровано на фізичних осіб на підставі договорів про спільне будівництво об`єкту нерухомого майна багатоквартирного житлового будинку з приміщеннями комерційного призначення за адресою: АДРЕСА_2 , від 26 липня 2021 року, від 28 липня 2021 року, від 30 липня 2021 року, укладених у м. Тячеві за вказаною вище адресою (із розбивкою відносно корпусів І, ІІ та ІІІ).

Також встановлено, що середня вартість житлової нерухомості в житловому комплексі за адресою: АДРЕСА_2 , продавалась ОСОБА_4 за ціною від 1 100 доларів США (40 225, 46 гривень згідно курсу НБУ) за 1 м2, а саме: нежитлових приміщень (комерційної нерухомості) за ціною 2 400 доларів США (87 764, 64 гривень згідно курсу НБУ) за 1 м2, комори за ціною 750 доларів США (27 426, 45 гривень згідно курсу НБУ) за 1 м2 та машиномісця (паркінгу) за ціною 1 050 доларів США (38 397, 03 гривень згідно курсу НБУ) за 1 м2.

Згідно інформації з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно, загальна площа об`єктів нерухомості, що зареєстровані після введення в експлуатацію житлових будинків на інших фізичних осіб на підставі договорів про спільне будівництво (квартир, нежитлових приміщень, машиномісць, комор) складає 9 334, 17 м2.

Таким чином, ОСОБА_4 упродовж 2022 року було відчужено 109 вказаних об`єктів нерухомості на суму 271 306 635 гривень, при понесених витратах на будівництво об`єкта нерухомості в розмірі 236 826 591 гривень, що дозволило останньому отримати необлікований дохід у розмірі 34 480 044 гривень.

У подальшому ОСОБА_4 з метою приховування фактично отриманих доходів здійснено реєстрацію права власності на об`єкти нерухомого майна на підставі договорів про спільне будівництво, а отримані готівкові кошти від реалізації об`єктів нерухомості ніде не відображалися та новим власникам нерухомості не поверталися.

За результатами господарських операцій з реалізації об`єктів нерухомого майна, які розташовані за адресою: АДРЕСА_2 , та отримання прибутку від такої діяльності, ОСОБА_4 у 2023 році не подано до контролюючого органу за місцем реєстрації (ГУ ДПС у Закарпатській області, Тячівська ДПІ) податкову декларацію про майновий стан і доходи, де були б відображені обсяги отриманих доходів за період 2022 року, та відповідно до якої було б сплачено податки до державного бюджету.

Таким чином, ОСОБА_4 , діючи умисно, впродовж 2022 року, з корисливих мотивів, з метою протиправного збагачення за рахунок ухилення від сплати податків, усвідомлюючи суспільно небезпечні наслідки у вигляді ненадходження коштів у великих розмірах до бюджету та бажаючи їх настання, будучи обізнаним з обов`язками нарахування і сплати відповідних податків, зборів та інших обов`язкових платежів громадянина Україна та суб`єкта господарської діяльності, тобто платника податків, не подав до органів ДПС відповідну декларацію про отримані доходи від продажу вказаних об`єктів нерухомості, що призвело до приховування об`єктів оподаткування в сумі 34 480 044 гривень, не нарахування та не сплати до Державного бюджету України податку на доходи фізичних осіб в сумі 6 206 407, 92 гривень та військового збору в сумі 517 200, 66 гривень, а всього податків на загальну суму 6 723 608, 58 гривень.

Водночас, ОСОБА_4 , будучи фізичною осудною особою платником податків, достовірно знав та усвідомлював, що підтвердженням оплати та вартості 109 об`єктів нерухомості являються розписки, будучи обізнаним з тим, що: платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), які мають, одержують (передають) об`єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об`єктом оподаткування і на яких покладено обов`язок зі сплати податків та зборів згідно з податковим законодавством; платник податків зобов`язаний подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів та сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених діючим законодавством України; об`єктом оподаткування можуть бути майно, товари, дохід (прибуток) … та інші об`єкти, визначені податковим законодавством, з наявністю яких податкове законодавство пов`язує виникнення у платника податкового обов`язку; виконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк; базою оподаткування визнаються конкретні вартісні, фізичні або інші характеристики певного об`єкта оподаткування; податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені Податковим кодексом України, отримав від відчуження вказаних об`єктів нерухомості дохід в загальній сумі 271 306 635 гривень, чим в такий спосіб здійснював підприємницьку діяльність.

Таким чином, ОСОБА_4 умисно, з корисливих мотивів, з метою протиправного збагачення за рахунок ухилення від сплати податків, усвідомлюючи суспільно небезпечні наслідки у вигляді ненадходження коштів у великих розмірах до бюджету та бажаючи їх настання, у порушення вимог пункту 177.1 та пункту 177.2 статті 177, пункту 172.8 статті 172, підпунктів 1.4, 1.5, 1.6 пункту 16-1 підрозділу 10 розділу ХХ Перехідні положення Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI (зі змінами та доповненнями) ухилився від сплати податку на доходи фізичних осіб в сумі 6 206 407, 92 гривень та військового збору в сумі 517 200, 66 гривень, а всього податків на загальну суму 6 723 608, 58 гривень, що відповідно до Примітки до ст. 212 Кримінального кодексу України є великим розміром.

Протиправність дій ОСОБА_4 підтверджується податковою декларацією про майновий стан і доходи за 2022 рік, поданою 13 лютого 2026 року до Тячівської ДПІ ГУ ДПС у Закарпатській області, платіжною інструкцією на переказ готівки № 0.0.3907327124.1 від 25 вересня 2024 року про сплату податку на доходи фізичних осіб в сумі 399 000, 00 (Триста дев`яносто дев`ять тисяч гривень 00 копійок) гривень, квитанцією до платіжної інструкції на переказ готівки № 39 від 30 вересня 2024 року про сплату податку на доходи фізичних осіб в сумі 398 500, 00 (Триста дев`яносто вісім тисяч п`ятсот гривень 00 копійок) гривень, квитанцією до платіжної інструкції на переказ готівки № 3413010336 від 30 вересня 2024 року про сплату податку на доходи фізичних осіб в сумі 339 960, 00 (Триста тридцять дев`ять тисяч дев`ятсот шістдесят гривеь 00 копійок) гривень, квитанцією до платіжної інструкції на переказ готівки № 56 від 15 серпня 2025 року про сплату податку на доходи фізичних осіб в сумі 398 500, 00 (Триста дев`яносто вісім тисяч п`ятсот гривень 00 копійок) гривень, квитанцією до платіжної інструкції на переказ готівки № 0067110239 від 15 серпня 2025 року про сплату податку на доходи фізичних осіб в сумі 398 000, 00 (Триста дев`яносто вісім тисяч гривень 00 копійок) гривень, квитанцією до платіжної інструкції на переказ готівки № 42 від 21 серпня 2025 року про сплату податку на доходи фізичних осіб в сумі 300 000, 00 (Триста тисяч гривень 00 копійок) гривень, квитанцією до платіжної інструкції на переказ готівки № 0067110062 від 29 серпня 2025 року про сплату податку на доходи фізичних осіб в сумі 398 000, 00 (Триста дев`яносто вісім тисяч гривень 00 копійок) гривень, квитанцією до платіжної інструкції на переказ готівки № 69 від 29 серпня 2025 року про сплату податку на доходи фізичних осіб в сумі 398 500, 00 (Триста дев`яносто вісім тисяч п`ятсот гривень 00 копійок) гривень, платіжною інструкцією № 5bb6ab1b-874f-4341-a06c-5daf525a1408 від 19 вересня 2025 року про сплату податку на доходи фізичних осіб в сумі 800 000, 00 (Вісімсот тисяч гривень 00 копійок) гривень, платіжною інструкцією № a4251a21-9e92-485f-b527-aacfa4ead9e2 від 02 жовтня 2025 року про сплату податку на доходи фізичних осіб в сумі 400 000, 00 (Чотириста тисяч гривень 00 копійок) гривень, платіжною інструкцією № 5b914a56-ccaa-4908-a276-53429ad2df01 від 17 жовтня 2025 року про сплату податку на доходи фізичних осіб в сумі 500 000, 00 (П`ятсот тисяч гривень 00 копійок) гривень, платіжною інструкцією № b8a786e9-ec95-4d54-9a35-5e9a3a5be804 від 21 жовтня 2025 року про сплату податку на доходи фізичних осіб в сумі 400 000, 00 (Чотириста тисяч гривень 00 копійок) гривень, платіжною інструкцією № 8444fb3a-4ec9-4a27-bb88-8ab2b4fafcee від 29 жовтня 2025 року про сплату податку на доходи фізичних осіб в сумі 400 000, 00 (Чотириста тисяч гривень 00 копійок) гривень, платіжною інструкцією № 0d43e124-94e6-4208-8407-49e1b1512bba від 03 листопада 2025 року про сплату податку на доходи фізичних осіб в сумі 500 000, 00 (П`ятсот тисяч гривень 00 копійок) гривень, платіжною інструкцією № e3baeea1-2b44-4c34-b147-77dcf8333983 від 26 січня 2026 року про сплату податку на доходи фізичних осіб в сумі 175 947, 92 (Сто сімдесят п`ять тисяч дев`ятсот сорок сім гривень 92 копійки) гривень, платіжною інструкцією № 35dd9c90-5736-4a3a-a543-11b1fc9e0d93 від 26 січня 2026 року про сплату військового збору в сумі 517 200, 66 (П`ятсот сімнадцять тисяч двісті гривень 66 копійок) гривень, показами ОСОБА_4 , ОСОБА_6 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 , ОСОБА_13 , ОСОБА_14 , ОСОБА_15 , ОСОБА_16 , ОСОБА_17 , аналітичним продуктом ТУ БЕБ у Закарпатській області від 06 січня 2026 року за № 23.6/02.1/1-26-АП, висновком за результатами проведеної судово-економічної експертизи від 27 січня 2026 року за № 04.

У результаті протиправних дій ОСОБА_4 умисно, з корисливих мотивів, з метою протиправного збагачення за рахунок ухилення від сплати податків, усвідомлюючи суспільно небезпечні наслідки у вигляді ненадходження коштів у великих розмірах до бюджету та бажаючи їх настання, будучи обізнаним з обов`язками нарахування і сплати відповідних податків, зборів та інших обов`язкових платежів громадянина Україна та суб`єкта господарської діяльності, тобто платника податків, не подав у 2023 році до органів ДПС (Тячівської ДПІ ГУ ДПС у Закарпатській області) відповідну декларацію про майновий стан і доходи, де повинен був відобразити отримані доходи від продажу об`єктів нерухомості, що призвело до порушення вимог пункту 177.1 та пункту 177.2 статті 177, пункту 172.8 статті 172, підпунктів 1.4, 1.5, 1.6 пункту 16-1 підрозділу 10 розділу ХХ Перехідні положення Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року за № 2755-VI (зі змінами та доповненнями) та ухилення від сплати податку на доходи фізичних осіб в сумі 6 206 407, 92 (Шість мільйонів двісті шість тисяч чотириста сім гривень 92 копійки) гривень та військового збору в сумі 517 200, 66 (П`ятсот сімнадцять тисяч двісті гривень 66 копійок) гривень, а всього податків на загальну суму 6 723 608, 58 (Шість мільйонів сімсот двадцять три тисячі шістсот вісім гривень 58 копійок) гривень, що становить 5 420 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян та відповідно до Примітки до ст. 212 Кримінального кодексу України є великим розміром.

20 лютого 2026 року отримано відповідь з Головного управління ДПС у Закарпатській області щодо повного погашення податкових зобов`язань в сумі 6 723 608, 58 (Шість мільйонів сімсот двадцять три тисячі шістсот вісім гривень 58 копійок) гривень та про відсутність заборгованості перед бюджетом станом на 17 лютого 2026 року.

Отже, досудовим розслідуванням зібрано достатньо доказів для підозри ОСОБА_4 в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненому фізичною особою платником податків, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах, тобто у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України.

19 лютого 2026 року ОСОБА_4 повідомлено про підозру у вчиненні ним кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України.

Під час досудового розслідування ОСОБА_4 свою вину у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України визнав повністю, щиро розкаявся.

Крім того, вина ОСОБА_4 в інкримінованому йому кримінальному правопорушенні доводиться зібраними в ході досудового розслідування доказами:

-податковою декларацією про майновий стан і доходи ОСОБА_4 за 2022 рік, поданою 13 лютого 2026 року;

-розрахунком податкових зобов`язань з податку на доходи фізичних осіб та військового збору, оподатковуваних доходів від продажу (обміну) протягом звітного (податкового) року об`єкта (ів) нерухомого майна та/або подільного об`єкта незавершеного будівництва та від відступлення прав за договором купівлі-продажу неподільного об`єкта незавершеного будівництва / майбутнього об`єкта нерухомості, щодо якого сплачено частково ціну та зареєстровано обтяження речових прав на користь покупця та/або від продажу (обміну) об`єктів рухомого майна за 2022 рік, поданого 13 лютого 2026 року;

-показаннями ОСОБА_4 від 18 листопада 2025 року, від 10 грудня 2025 року та від 19 лютого 2026 року;

-показаннями свідків ОСОБА_6 від 21 жовтня 2025 року, ОСОБА_7 від 21 жовтня 2025 року, ОСОБА_8 від 15 жовтня 2025 року, ОСОБА_9 від 03 листопада 2025 року, ОСОБА_10 від 18 вересня 2025 року, ОСОБА_11 від 29 жовтня 2025 року, ОСОБА_12 від 06 листопада 2025 року, ОСОБА_13 від 17 листопада 2025 року, ОСОБА_14 від 21 жовтня 2025 року, ОСОБА_15 від 17 жовтня 2025 року, ОСОБА_16 від 17 листопада 2025 року, ОСОБА_17 від 17 листопада 2025 року;

-аналітичним продуктом ТУ БЕБ у Закарпатській області від 06 січня 2026 року за № 23.6/02.1/1-26-АП;

-висновком за результатами проведеної судово-економічної експертизи від 27 січня 2026 року за № 04.

Сплата завданих державі збитків у вигляді ненадходження до державного бюджету податків, зборів та інших обов`язкових платежів на суму 6 723 608, 58 (Шість мільйонів сімсот двадцять три тисячі шістсот вісім гривень 58 копійок) гривень підтверджується:

-платіжною інструкцією на переказ готівки № 0.0.3907327124.1 від 25 вересня 2024 року про сплату податку на доходи фізичних осіб в сумі 399 000, 00 (Триста дев`яносто дев`ять тисяч гривень 00 копійок) гривень;

-квитанцією до платіжної інструкції на переказ готівки № 39 від 30 вересня 2024 року про сплату податку на доходи фізичних осіб в сумі 398 500, 00 (Триста дев`яносто вісім тисяч п`ятсот гривень 00 копійок) гривень;

-квитанцією до платіжної інструкції на переказ готівки № 3413010336 від 30 вересня 2024 року про сплату податку на доходи фізичних осіб в сумі 339 960, 00 (Триста тридцять дев`ять тисяч дев`ятсот шістдесят гривень 00 копійок) гривень;

-квитанцією до платіжної інструкції на переказ готівки № 56 від 15 серпня 2025 року про сплату податку на доходи фізичних осіб в сумі 398 500, 00 (Триста дев`яносто вісім тисяч п`ятсот гривень 00 копійок) гривень;

-квитанцією до платіжної інструкції на переказ готівки № 0067110239 від 15 серпня 2025 року про сплату податку на доходи фізичних осіб в сумі 398 000, 00 (Триста дев`яносто вісім тисяч гривень 00 копійок) гривень;

-квитанцією до платіжної інструкції на переказ готівки № 42 від 21 серпня 2025 року про сплату податку на доходи фізичних осіб в сумі 300 000, 00 (Триста тисяч гривень 00 копійок) гривень;

-квитанцією до платіжної інструкції на переказ готівки № 0067110062 від 29 серпня 2025 року про сплату податку на доходи фізичних осіб в сумі 398 000, 00 (Триста дев`яносто вісім тисяч гривень 00 копійок) гривень;

-квитанцією до платіжної інструкції на переказ готівки № 69 від 29 серпня 2025 року про сплату податку на доходи фізичних осіб в сумі 398 500, 00 (Триста дев`яносто вісім тисяч п`ятсот гривень 00 копійок) гривень;

-платіжною інструкцією № 5bb6ab1b-874f-4341-a06c-5daf525a1408 від 19 вересня 2024 року про сплату податку на доходи фізичних осіб в сумі 800 000, 00 (Вісімсот тисяч гривень 00 копійок) гривень;

-платіжною інструкцією № a4251a21-9e92-485f-b527-aacfa4ead9e2 від 02 жовтня 2025 року про сплату податку на доходи фізичних осіб в сумі 400 000, 00 (Чотириста тисяч гривень 00 копійок) гривень;

-платіжною інструкцією № 5b914a56-ccaa-4908-a276-53429ad2df01 від 17 жовтня 2025 року про сплату податку на доходи фізичних осіб в сумі 500 000, 00 (П`ятсот тисяч гривень 00 копійок) гривень;

-платіжною інструкцією № b8a786e9-ec95-4d54-9a35-5e9a3a5be804 від 21 жовтня 2025 року про сплату податку на доходи фізичних осіб в сумі 400 000,00 (Чотириста тисяч гривень 00 копійок) гривень;

-платіжною інструкцією № 8444fb3a-4ec9-4a27-bb88-8ab2b4fafcee від 29 жовтня 2025 року про сплату податку на доходи фізичних осіб в сумі 400 000, 00 (Чотириста тисяч гривень 00 копійок) гривень;

-платіжною інструкцією № 0d43e124-94e6-4208-8407-49e1b1512bba від 03 листопада 2025 року про сплату податку на доходи фізичних осіб в сумі 500 000, 00 (П`ятсот тисяч гривень 00 копійок) гривень;

-платіжною інструкцією № e3baeea1-2b44-4c34-b147-77dcf8333983 від 26 січня 2026 року про сплату податку на доходи фізичних осіб в сумі 175 947, 92 (Сто сімдесят п`ять тисяч дев`ятсот сорок сім гривень 92 копійки) гривень;

-платіжною інструкцією № 35dd9c90-5736-4a3a-a543-11b1fc9e0d93 від 26 січня 2026 про сплату військового збору в сумі 517 200, 66 (П`ятсот сімнадцять тисяч двісті гривень 66 копійок) гривень;

-листом з Головного управління ДПС у Закарпатській області від 20 лютого 2026 року за № 1673/5/07-16-13-01-08 щодо повної сплати податку на доходи фізичних осіб та військового збору в сумі 6 723 608, 58 (Шість мільйонів сімсот двадцять три тисячі шістсот вісім гривень 58 копійок) гривень;

-заявою ОСОБА_4 щодо погашення суми збитків з податку на доходи фізичних осіб і військового збору у кримінальному провадженні в сумі 6 723 608, 58 (Шість мільйонів сімсот двадцять три тисячі шістсот вісім гривень 58 копійок) гривень.

19 лютого 2026 року підозрюваному ОСОБА_4 роз`яснено зміст ч. 2, 4 ст. 212 КК України та зміст ч. 2 ст. 284 КПК України, на що останній заявив про бажання та необхідність у застосуванні відносно нього норми ч. 4 ст. 212 КК України, тобто звільнити його від кримінальної відповідальності у передбаченому законом порядку.

19 лютого 2026 року прокурору у кримінальному провадженні ОСОБА_3 надійшла заява від підозрюваного ОСОБА_4 щодо згоди на звільнення від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, у зв`язку із відшкодуванням завданих збитків у кримінальному провадженні у повному обсязі, тобто на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Потерпілих внаслідок вчиненого кримінального правопорушення не встановлено.

Враховуючи вищевикладене, а також, те, що ОСОБА_4 раніше до кримінальної відповідальності не притягався, є раніше не судимий, проти звільнення від кримінальної відповідальності не заперечує та надав згоду на звільнення від кримінальної відповідальності у зв`язку з відшкодуванням завданих державі збитків у вигляді ненадходження до бюджету податків та зборів, просить звільнити ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України на підставі ч. 4 ст. 212 КК України та закрити кримінальне провадження.

Прокурор ОСОБА_3 у підготовчому судовому засіданні підтримав клопотання про закриття кримінального провадження та звільнення підозрюваного ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України на підставі ч. 4 ст. 212 КК України та просить клопотання задовольнити.

Підозрюваний ОСОБА_4 та його захисник адвокат ОСОБА_5 у підготовчому судовому засіданні підтримали клопотання прокурора про звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України та просять таке задовольнити. Наслідки закриття кримінального провадження ОСОБА_4 роз"яснені та зрозумілі.

Заслухавши думку учасників підготовчого судового засідання, дослідивши клопотання та додані до нього матеріали, суд дійшов таких висновків.

Згідно положень ст. 1 КПК України порядок кримінального провадження на території України визначається лише кримінальним процесуальним законодавством України.

Кримінальне процесуальне законодавство України складається з відповідних положень Конституції України, міжнародних договорів, згода на обов`язковість яких надана Верховною Радою України, цього Кодексу та інших законів України.

Відповідно до положень ст. 2 КПК України одним із завдань кримінального провадження є застосування до кожного учасника кримінального провадження належної правової процедури.

За приписами ст. ст. 8, 9 КПК України кримінальне провадження здійснюється з додержанням засад законності та верховенства права, згідно з якими людина, її права та свободи визнаються найвищими цінностями і визначають зміст та спрямованість діяльності держави.

Згідно положень ч. 1 ст. 285 КПК України особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність. У зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності, кримінальне провадження закривається судом (п. 1 ч. 2 ст. 284 КПК).

Частини 3 та 5 ст. 288 КПК України передбачають, що суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного, обвинуваченого від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Відповідно до ч. 4 ст. 212 КК України особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою цієї статті, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо до притягнення її до кримінальної відповідальності сплачено податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодовано шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Тобто, аналіз вказаної норми закону України про кримінальну відповідальність передбачає можливість звільнення особи від кримінальної відповідальності у разі наявності таких підстав: 1) сплачено податки, збори (обов`язкові платежі); 2) відшкодовано шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня); 3) сплата вказаних податків, зборів та відшкодування шкоди завданої державі їх несвоєчасною сплатою відбулася саме до притягнення особи до кримінальної відповідальності.

Відповідно до п. 14 ч. 1 ст. 3 КПК України притягнення до кримінальної відповідальності стадія кримінального провадження, яка починається з моменту повідомлення особі про підозру у вчиненні кримінального правопорушення.

Отже, стадією початку притягнення особи до кримінальної відповідальності відповідно слід вважати вручення особі повідомлення про підозру.

Для звільнення особи від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України до моменту вручення особі повідомлення про підозру має бути сплачено податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодовано шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Із наданого прокурором у судовому засіданні повідомлення про підозру вбачається, що 19 лютого 2026 року ОСОБА_4 повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України за кваліфікуючими ознаками: умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене фізичною особою платником податків, яка зобов`язана їх сплачувати, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах.

Відповідно до клопотання прокурора, розмір шкоди, завданий кримінальним правопорушення, за версією органу досудового розслідування вчиненим ОСОБА_4 , встановлено у вигляді не нарахування та не сплати до Державного бюджету України податку на доходи фізичних осіб в сумі 6 206 407, 92 гривень та військового збору в сумі 517 200, 66 гривень, а всього податків на загальну суму 6 723 608, 58 гривень.

Із долученого до матеріалів клопотання листа Головного управління ДПС у Закарпатській області від 20 лютого 2026 року встановлено, що ОСОБА_4 повністю сплатив податок на доходи фізичних осіб у розмірі 6 206 407, 92 гривні та військовий збір у сумі 517 200, 66 гривень, та у ОСОБА_4 відсутня заборгованість перед бюджетом станом на 17 лютого 2026 року.

Таким чином, враховуючи той факт, що до повідомлення про підозру ОСОБА_4 було сплачено вищевказані податки та збори, то судом встановлені достатні законні підстави для задоволення клопотання прокурора та звільнення підозрюваного ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України та закриття кримінального провадження.

Речові докази ноутбук марки МSI Ргеstige 15, серійний номер: G51-N1РRD66-CB8 та зарядний пристрій до нього, ноутбук марки НР Раvilion DV7 (серійний номер якого затерто) та зарядний пристрій до нього, мобільний телефон марки іРhone 15 Рго Мах, мобільний телефон марки іРhопе 13, первинні документи, які стосуються початку та проведення будівельних робіт, а також чорнові записи, чорнові записи, чорнові записи, блокнот із чорновими записами, накладні від 08 грудня 2024 року на 8-ми аркушах, чорнові записи на 11 аркушах, блокнот на спіралі SILTEK із чорновими записами, журнал із написом «Книга пустографка» з чорновими записами, журнал із написом "Vintage cars" з чорновими записами, журнал із написом «Книга пустографка», всередині сторінки якого є напис "Журнал видачі інструмента" з чорновими записами, журнал обліку робочого часу із чорновими записами, крановий журнал із чорновими записами, журнал із написом "Sweet life" із чорновими записами, які передано на відповідальне зберігання підозрюваному ОСОБА_4 , після набрання ухвалою законної сили, повернути підозрюваному ОСОБА_4 .

Керуючись ч. 2 ст. 212, ч. 4 ст. 212 КК України, ст. ст. 284-288, ст. 314, ст. ст. 369-372 КПК України, суд,

П О С Т А Н О В И В :

Клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки України Закарпатської обласної прокуратури ОСОБА_3 у кримінальному провадженні № 72023071250000027, відомості про яке 07 листопада 2023 року внесено до Єдиного реєстру досудових розслідувань, про закриття кримінального провадження та звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_4 за підозрою у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України - задовольнити.

Звільнити ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , громадянина України, одруженого, раніше не судимого, уродженця м. Тячів, Тячівського району, Закарпатської області, Україна, проживаючого за адресою: АДРЕСА_1 , підозрюваного у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Кримінальне провадження № 72023071250000027, відомості про яке 07 листопада 2023 року внесено до Єдиного реєстру досудових розслідувань, за підозрою ОСОБА_4 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, закрити на підставі п. 1 ч. 2 ст. 284 КПК України.

Речові докази ноутбук марки МSI Ргеstige 15, серійний номер: G51-N1РRD66-CB8 та зарядний пристрій до нього, ноутбук марки НР Раvilion DV7 (серійний номер якого затерто) та зарядний пристрій до нього, мобільний телефон марки іРhone 15 Рго Мах, мобільний телефон марки іРhопе 13, первинні документи, які стосуються початку та проведення будівельних робіт, а також чорнові записи, чорнові записи, чорнові записи, блокнот із чорновими записами, накладні від 08 грудня 2024 року на 8-ми аркушах, чорнові записи на 11 аркушах, блокнот на спіралі SILTEK із чорновими записами, журнал із написом «Книга пустографка» з чорновими записами, журнал із написом "Vintage cars" з чорновими записами, журнал із написом «Книга пустографка», всередині сторінки якого є напис "Журнал видачі інструмента" з чорновими записами, журнал обліку робочого часу із чорновими записами, крановий журнал із чорновими записами, журнал із написом "Sweet life" із чорновими записами, які передано на відповідальне зберігання підозрюваному ОСОБА_4 , після набрання ухвалою законної сили, повернути підозрюваному ОСОБА_4 .

Ухвала може бути оскаржена до Закарпатського апеляційного суду через Тячівський районний суд Закарпатської області протягом семи днів з дня її оголошення.

Ухвала суду першої інстанції набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після ухвалення рішення судом апеляційної інстанції.

Повний текст ухвали складено та проголошено о 16 год. 30 хв. 16 березня 2026 року.

Головуюча: ОСОБА_1