Постанова № 13477826, 12.01.2011, Черкаський окружний адміністративний суд

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ 12 січня 2011 року № 2а-6354/10/2370 м. Черкаси 14 год. 40 хв.

Черкаський окружний адміністративний суд в складі:

головуючого судді Чалої А.С.,

при секретарі судового засідання Журавлі В.В.,

за участю: представників позивача Павленко М.В., Маломужа О.В. за довіреностями,

розглянувши у відкритому судовому засіданні у м. Черкаси адміністративну справу за позовом державної податкової інспекції у місті Черкаси до товариства з обмеженою відповідальністю «Торговий дім «Черкаський ДОК»про стягнення штрафних (фінансових) санкцій,

ВСТАНОВИВ:

До Черкаського окружного адміністративного суду з позовною заявою звернулася державна податкова інспекція у місті Черкаси, в якій просить стягнути з товариства з обмеженою відповідальністю «Торговий дім «Черкаський ДОК»штрафні (фінансові) санкції за порушення вимог Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті»в розмірі 1091272 грн.

Представники позивача в судове засідання прибули, позовні вимоги підтримали в повному обсязі та пояснили, що податковим органом було проведено позапланову виїзну перевірку ТОВ «Торговий дім «Черкаський ДОК»з питань дотримання вимог валютного законодавства, якою встановлено порушення відповідачем вимог валютного законодавства при здійсненні зовнішньоекономічних операцій в частині порушення термінів надходження валютної виручки за експортовані нерезиденту товари. За результатами перевірки складено акт від 10.06.2010 року № 168/22-0/34726045, на підставі якого винесено рішення від 24.06.2010 року № 0000462200 про застосування штрафних (фінансових) санкцій на суму 1091272 грн. На даний час сума штрафних (фінансових) санкцій відповідачем не сплачена, тому представники позивача просили стягнути її в судовому порядку.

Відповідач в судове засідання представника свого не направив, заяву про розгляд справи без його участі та заперечення проти позову на адресу суду не надіслав.

Отже, вислухавши пояснення представників позивача та вивчивши матеріали справи, судом встановлено наступне.

ТОВ «Торговий дім «Черкаський ДОК»згідно витягу з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб підприємців станом на 06.09.2010 року зареєстрований виконавчим комітетом Черкаської міської ради 05.12.2006 року, ідентифікаційний номер 34726045 та перебуває на обліку як платник податків з 07.12.2006 року № 878 в державній податковій інспекції у м. Черкаси, про що свідчить довідка про взяття на облік від 12.03.2008 року № 274/29-039/Ю.

На підставі направлення від 02.06.2010 року № 57/01-1 та згідно із п. 5 ч. 6 ст. 111 Закону України від 04.12.1990 року № 590-ХІІ «Про державну податкову службу Україні»та відповідно до наказу державної податкової інспекції у місті Черкаси від 02.06.2010 року № 293 проведена позапланова виїзна перевірка дотримання ТОВ «Торговий дім «Черкаський ДОК»вимог валютного законодавства за період з 01.06.2008 року по 31.05.2010 року.

За наслідками проведеної перевірки складено акт від 10.06.2010 року № 168/22-0/34726045, в якому зафіксоване наступне.

До ДПІ у м. Черкаси надійшли повідомлення від ЧФ ВАТ «ПІРЕУС БАНК МКБ»м. Черкаси від 05.01.2009 року № 04/0010/0004, від 02.02.2009 року № 04/0140/0132, від 07.05.2009 року № 04/0453/0527, від 01.06.2009 року № 04/0532/0611 про порушення ТОВ «Торговий дім «Черкаський ДОК»термінів розрахунків по вказаних нижче контрактах.

Так, зокрема на виконання умов контракту від 07.07.2008 року № 63, укладеного з UAB «ALSANTE»(Литва), ТОВ «Торговий дім «Черкаський ДОК»за перевірений період було відвантажено фанеру клеєну на суму 19195, 00 євро. Валютна виручка за експортовану продукцію (вантажна митна декларація (далі ВМД) від 08.07.2008 року № 702760) на адресу відповідача не надійшла. Граничний термін надходження закінчується 04.01.2009 року, згідно розрахунку пені за порушення відповідачем термінів надходження валютної виручки за експортними контрактами. Станом на 31.05.2010 року порушено законодавчо встановлені граничні терміни розрахунків на 512 днів.

На виконання вимог контракту від 09.10.2008 року № 92, укладеного з «Hamayoon Khaligi LTD»(Афганістан), відповідачем за перевірений період було відвантажено плити ДСП шліфовані на суму 15325, 24 дол. США. Всього за перевірений період на адресу ТОВ «Торговий дім «Черкаський ДОК»надійшла сума 7662,00 дол. США. Частина валютної виручки за експортовану продукцію (ВМД від 30.10.2008 року № 704463) в сумі 7663,24 дол. США не надійшла на адресу відповідача, хоча граничний строк надходження становить 28.04.2009 року. Станом на 31.05.2010 року порушено законодавчо встановлені граничні терміни розрахунків на 398 днів.

На виконання умов контракту від 09.10.2008 року № 93, укладеного з «Jamile Qaderi LTD»(Афганістан) за перевірений період було відвантажено плити ДСП шліфовані на суму 15325, 21 дол. США. Валютна виручка за експортовану продукцію (ВМД від 28.10.2008 року № 704422) на адресу відповідача не надходила. Граничний термін надходження валютної виручки закінчується 26.04.2009 року, станом на 31.05.2010 року порушено законодавчо встановлені граничні терміни розрахунків на 400 днів.

На виконання умов контракту від 16.10.2008 року № 101, укладеного з ПП ОСОБА_1 (Казахстан), ТОВ «Торговий дім «Черкаський ДОК»за перевірений період було відвантажено плити ДСП шліфовані на суму 14268, 80 дол. США. Валютна виручка за експортовану продукцію (ВМД від 21.10.2008 року № 704271) на адресу відповідача не надходила. Граничний термін надходження валютної виручки закінчується 19.04.2009 року, станом на 31.05.2010 року порушено законодавчо встановлені граничні терміни розрахунків на 407 днів.

На виконання умов контракту від 14.10.2008 року № 98, укладеного з «Кристал Р»(Азербайджан), ТОВ «Торговий дім «Черкаський ДОК»за перевірений період було відвантажено плити ДСП шліфовані та фанеру клеєну на суму 23723, 35 дол. США. За перевірений період від фірми «Кристал Р»на адресу відповідача надійшла сума 23663, 00 дол. США. Частина валютної виручки за експортовану продукцію (ВМД від 30.10.2008 року № 704483) в сумі 60,35 дол. США на адресу ТОВ «Торговий дім «Черкаський ДОК»не надійшла. Граничний термін надходження валютної виручки закінчується 29.04.2009 року, станом на 31.05.2010 року порушено законодавчо встановлені граничні терміни розрахунків на 397 днів.

На виконання умов контракту від 09.10.2008 року № 95, укладеного з ПП ОСОБА_2 (республіка Вірменія), ТОВ «Торговий дім «Черкаський ДОК»за перевірений період було відвантажено фанеру клеєну на суму 36018, 75 дол. США. За перевірений період на адресу відповідача надійшла сума в розмірі 8000, 00 дол. США. Частина валютної виручки за експортовану продукцію (ВМД від 30.10.2008 року № 704464) в сумі 28018, 75 дол. США на адресу відповідача не надійшла. Граничний термін надходження валютної виручки 28.04.2009 року, станом на 31.05.2010 року порушено законодавчо встановлені граничні терміни розрахунків на 398 днів.

На виконання умов контракту від 26.06.2008 року № 55, укладеного з ПП ОСОБА_6 (республіка Киргизія), ТОВ «Торговий дім «Черкаський ДОК»за перевірений період було відвантажено плити ДСП шліфовані на суму 36946, 00 дол. США. За перевірений період від нерезидента на адресу відповідача надійшла сума 24206, 00 дол. США. Валютна виручка за експортовану продукцію (ВМД від 17.10.2008 року № 704240) згідно умов контракту не надійшла на адресу відповідача. Граничний термін надходження валютної виручки 15.04.2009 року, станом на 31.05.2010 року порушено законодавчо встановлені граничні терміни розрахунків на 411 днів.

На виконання умов контракту від 09.06.2008 року № 34, укладеного з ООО «Смолинвест» (Росія), ТОВ «Торговий дім «Черкаський ДОК»за перевірений період було відвантажено плити ЛСП шліфовані на суму 20205, 64 євро. За перевірений період від нерезидента на адресу відповідача надійшла суму 10000, 00 євро. Частина валютної виручки за експортовану продукцію (ВМД від 14.11.2008 року № 704749 та від 25.11.2008 року № 704919) в сумі 10205, 64 євро не надійшла на адресу відповідача. Граничний термін надходження валютної виручки згідно ВМД від 14.11.2008 року закінчується 13.05.2009 року, ВМД від 25.11.2008 року 24.05.2009 року, станом на 3105.2010 року порушено законодавчо встановлені граничні терміни розрахунків відповідно на 383 (31, 28 дол. США) та на 372 (10174, 66 дол. США) днів.

На виконання умов контракту від 25.06.2008 року № 53, укладеного з ПП ОСОБА_7 (Таджикистан), ТОВ «Торговий дім «Черкаський ДОК»за перевірений період було відвантажено плити ДСП шліфовані на суму 11967, 88 дол. США. Валютна виручка за експортовану продукцію (ВМД від 01.07.2008 року № 702654) н адресу відповідача не надходила. Граничний термін надходження валютної виручки 28.12.2008 року, станом на 31.05.2010 року порушено законодавчо встановлені граничні терміни розрахунків на 519 днів.

На виконання умов контракту від 26.06.2008 року № 56, укладеного з ПП ОСОБА_3 (республіка Киргизія), відповідачем за перевірений період було відвантажено плити ДСП шліфовані на суму 11466, 00 дол. США. За перевірений період від нерезидента на адресу ТОВ «Торговий дім «Черкаський ДОК»надійшла сума 950, 50 дол. США. Частина валютної виручки за експортовану продукцію (ВМД від 01.07.2008 року № 702651) в сумі 10515, 50 дол. США не надійшла на адресу відповідача. Граничний термін надходження валютної виручки 28.12.2008 року, станом на 31.05.2010 року порушено законодавчо встановлені граничні терміни розрахунків на 519 днів.

Відповідно до статті 1 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті»від 23.09.94 року № 185/94 ВР (далі Закон № 185/94 ВР) виручка резидентів у іноземній валюті підлягає зарахуванню на їх валютні рахунки в уповноважених банках у строки виплати заборгованостей, зазначені в контрактах, але не пізніше 180 календарних днів з дати митного оформлення (виписки вивізної вантажної митної декларації) продукції, що експортується, а в разі експорту робіт (послуг), прав інтелектуальної власності - з моменту підписання акта або іншого документа, що засвідчує виконання робіт, надання послуг, експорт прав інтелектуальної власності. Перевищення зазначеного строку потребує висновку центрального органу виконавчої влади з питань економічної політики.

Згідно до ст. 4 Закону № 185/94 ВР порушення резидентами строків, передбачених статтями 1 і 2 цього Закону, тягне за собою стягнення пені за кожний день прострочення у розмірі 0,3 відсотка від суми неодержаної виручки (вартості недопоставленого товару) в іноземній валюті, перерахованої у грошову одиницю України за валютним курсом Національного банку України на день виникнення заборгованості. Загальний розмір нарахованої пені не може перевищувати суми неодержаної виручки (вартості недопоставленого товару).

Згідно ст. 9 Декрету Кабінету Міністрів України №15-93 "Про систему валютного регулювання та валютного контролю" №15-93 від 19.02.1993 року, валютні цінності та інше майно резидентів, яке перебуває за межами України, підлягає обов'язковому декларуванню у Національному банку України.

Отже, при проведенні перевірки було виявлено невчасне повернення валютної виручки, за що до відповідача рішенням від 24.06.2010 року № 0000462200 застосовано штрафні (фінансові) санкції за порушення термінів розрахунків у сфері ЗЕД на суму 1091272 грн. Дане рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій відповідачем не оскаржувалося.

Згідно Порядку направлення органами державної податкової служби України податкових повідомлень платникам податків та рішень про застосування штрафних (фінансових) санкцій, податкове зобов'язання - зобов'язання платника податків сплатити до бюджетів або державних цільових фондів відповідну суму коштів (податків, зборів, обов'язкових платежів, неподаткових доходів, штрафних (фінансових) санкцій, у тому числі пені за порушення термінів розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності) у порядку та в строки, визначені Законом або іншими законами України.

Відповідно до абзацу 3 п.п. 5.3.1 п. 5.3 ст. 5 Закону № 2181-ІІІ платник податків зобовязаний погасити нараховану суму податкового зобовязання протягом 10 днів від дня отримання податкового повідомлення. Вказане рішення не було оскарженне відповідачем в апеляційному чи судовому порядку, а отже відповідно до п.п. 5.2.1 п. 5.2 ст. 5 Закону № 2181-ІІІ податкове зобовязання платника податків, нараховане контролюючим органом вважається узгодженим у день отримання податкового повідомлення.

Відповідно до п. 6.2 ст. 6 Закону № 2181-ІІІ, у разі коли платник податків не сплачує узгоджену суму податкового зобовязання в установлені строки, податковий орган надсилає такому платнику податків податкові вимоги. Відповідачу направлялись податкові вимоги про сплату суми податкового боргу: перша від 05.08.2010 року № 1/1492 та друга від 15.08.2010 року № 2/1755, які були отримані уповноваженою особою.

Відповідно до п. п 8.2.1. п. 8.2 ст. 8 Закону № 2181-ІІІ, право податкової застави виникає у разі: несплати у строки, суми податкового зобовязання, визначеної контролюючим органом, з дня, наступного за останнім днем граничного строку погашення, визначеного у податковому повідомленні.

09.08.2010 року позивачем в Державному реєстрі обтяжень рухомого майна зареєстровано податкову заставу активів ТОВ «Торговий дім «Черкаський ДОК», № 28087371.

Крім того, направлено рішення про стягнення коштів та продаж інших активів платника податків в рахунок погашення його податкового боргу від 01.11.2010 року № 935/24-109.

Таким чином, суд вважає, що дії контролюючого органу при нарахуванні пені за порушення терміну надходження валютної виручки є правомірними.

Беручи до уваги, що відповідач, у встановлені законодавством строки, не оскаржив рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій, не сплатив суму податкового боргу, суд приходить до висновку про обґрунтованість позовних вимог та вважає їх такими, що підлягають до задоволення.

Керуючись ст.ст. 17, 86, 159, 162, 163, 254 КАС України,

ПОСТАНОВИВ:

Адміністративний позов задовольнити повністю.

Стягнути з товариства з обмеженою відповідальністю «Торговий дім «Черкаський ДОК»(18030, м. Черкаси, вул. Чигиринська,15, ідентифікаційний код 34726045) в доход бюджету через державну податкову інспекцію у місті Черкаси (18000,м. Черкаси, вул. Хрещатик, 235, ідентифікаційний код 34503595) штрафні (фінансові) санкції у сумі 1091272 (один мільйон девяносто одна тисяча двісті сімдесят дві) грн.

Постанова може бути оскаржена до Київського апеляційного адміністративного суду через Черкаський окружний адміністративний суд за правилами, встановленими ст.ст. 185-187 Кодексу адміністративного судочинства України.

СуддяА.С. Чала