Вирок № 134491637, 03.03.2026, Шепетівський міськрайонний суд Хмельницької області

Справа 688/4189/23

№ 1-кп/688/14/26

Вирок

Іменем України

03 березня 2026 року м. Шепетівка

Шепетівський міськрайонний суд Хмельницької області в складі:

головуючого судді ОСОБА_1 ,

секретарів судового засідання ОСОБА_2 , ОСОБА_3 , ОСОБА_4 ,

з участю прокурора ОСОБА_5 ,

обвинуваченої ОСОБА_6 ,

захисника ОСОБА_7 ,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Шепетівка в режимі відеоконференції кримінальне провадження №42022240000000099 по обвинуваченню

ОСОБА_6 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженки с. Химчин Косівського району Івано-Франківської області, громадянки України, з вищою освітою, одруженої, проживаючої по АДРЕСА_1 , пенсіонерки, раніше не судимої,

у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України,

встановив:

Формулювання обвинувачення, визнаного судом доведеним, стаття закону про кримінальну відповідальність, що передбачає відповідальність за кримінальне правопорушення, винним у вчиненні якого визнається обвинувачена

ОСОБА_6 , будучи головним бухгалтером ТОВ «Торговий дім «Шепетівський цукор» (ПН 36681090, Хмельницька область, Шепетівський район, с. Мокіївці, вул. Овчарука, 36), у 2017 році, в порушення вимог п.п. 14.1.235 п. 14.1 ст. 14, п. 44.1 ст. 44, п.п. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134, п.п. 139.2.1, п.п. 139.2.2 п. 139.2 ст. 139, абз. а) п.п. 4 п. 291.4, п. 291.5-1.3 п. 291.5-1 ст. 291 Податкового кодексу України у редакції від 01.01.2017 (далі ПК України), являючись службовою особою підприємства, відповідальною за своєчасність, повноту нарахування та сплати податків, діючи умисно, з метою ухилення від спати податків, усвідомлюючи, що товариство відповідно до п.п. 14.1.235 п. 14 ст. 14 ПК України не є сільськогосподарським товаровиробником та безпідставно перебуває на спеціальному податковому режимі - четверта група платника податку, умисно ухилилась від сплати 4 810 735 грн податку на прибуток підприємств, що спричинило ненадходження до державного бюджету коштів у великих розмірах.

Так, ТОВ «Торговий дім «Шепетівський цукор» 08.02.2010 Шепетівською районною державною адміністрацією Хмельницької області зареєстровано в єдиному державному реєстрі підприємств та організацій України за № 16741020000000554 та 09.02.2010 за № 1797 взято на податковий облік та обліковувалось у Славутській ОДПІ ГУ ДФС у Хмельницькій області.

Основним видом діяльності ТОВ «Торговий дім «Шепетівський цукор» відповідно до реєстраційних документів товариства та класифікації видів економічної діяльності (КВЕД) була допоміжна діяльність у рослинництві.

Відповідно до наказу генерального директора ТОВ «Торговий дім «Шепетівський цукор» по особовому складу від 10.05.2011 №11-Л ОСОБА_6 призначено на посаду головного бухгалтера ТОВ «Торговий дім «Шепетівський цукор».

На ОСОБА_6 , як головного бухгалтера, відповідно до посадової інструкції, Положення про облікову політику та організацію бухгалтерського обліку ТОВ «ТД «Шепетівський цукор», затвердженого наказом генерального директора ТОВ «ТД «Шепетівський цукор» від 03.01.2017 № 1/1/1, було покладено обов 'язки із забезпечення ведення бухгалтерського обліку, контролю за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку господарських операцій, неухильного дотримання порядку оформлення та відображення в обліку первинних документів, забезпечення складання на основі даних бухгалтерського обліку фінансової звітності підприємства, підписання її та подання в установлені строки, забезпечення перерахування зборів, податків та інших платежів, передбачених законодавством та інші.

Також, на ОСОБА_8 , як головного бухгалтера підприємства, законодавством України покладено обов 'язки:

- за ч. 7 ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» забезпечувати дотримання на підприємстві встановлених єдиних методологічних засад бухгалтерського обліку, складати і подавати у встановлені строки фінансову звітність; забезпечувати організацію контролю за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій, перевіряти стан бухгалтерського обліку;

- за ст. 16 ПК України вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів; сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених ПК України;

- за ст. 36 ПК України обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені ПК України.

Тобто, в силу покладених на неї організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обов 'язків, головний бухгалтер ТОВ «Торговий дім «Шепетівський цукор» ОСОБА_6 являлась службовою особою товариства.

Проте, всупереч вказаним вимогам законодавства, заздалегідь розуміючи і усвідомлюючи покпадену на неї відповідальність та передбачаючи настання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді несплати до бюджету податків у великих розмірах, головний бухгалтер ТОВ «Торговий дім «Шепетівський цукор» ОСОБА_6 , як службова особа товариства, умисно ухилилась від сплати до бюджету податку на прибуток підприємств у великих розмірах за наступних обставин.

Головний бухгалтер ТОВ «Торговий дім «Шепетівський цукор» ОСОБА_6 була достовірно обізнаною із вимогами законодавства щодо інституту спеціального податкового режиму - платника єдиного податку четвертої групи, правами та обов`язками головного бухгалтера товариства, передбаченими Статутом товариства, Положенням про ведення бухгалтерського обліку.

Зорема ОСОБА_8 знала, що відповідно до пунктів 291.2 та 291.3 статті 291 ПК України спрощена система оподаткування, обліку та звітності - особливий механізм справляння податків і зборів, що встановлює заміну сплати окремих податків і зборів, встановлених пунктом 297.1 статті 297 ПК України, на сплату єдиного податку в порядку та на умовах, визначених цією главою, з одночасним веденням спрощеного обліку та звітності. Юридична особа вправі самостійно обрати спрощену систему оподаткування, якщо така особа відповідає вимогам, встановленим цією главою, та реєструється платником єдиного податку в порядку, визначеному цією главою.

Відповідно до підпунктів 291.4.4 п.291.4 ст.291 ПК України до четвертої групи суб`єктів господарювання, які застосовують спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, відносяться сільськогосподарські товаровиробники - юридичні особи незалежно від організаційно-правової форми, у яких частка сільськогосподарського товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перевищує 75 відсотків.

Відповідно до підпункту 14.1.234 ст.14 ПК України сільськогосподарська продукція (сільськогосподарські товари) для цілей глави 1 розділу XIV цього Кодексу - продукція/товари, що підпадають під визначення груп 1-24 УКТ ЗЕД, якщо при цьому такі товари (продукція) вирощуються, відгодовуються, виловлюються, збираються, виготовляються, виробляються, переробляються безпосередньо виробником цих товарів (продукції), а також продукти обробки та переробки цих товарів (продукції), якщо вони були придбані або вироблені на власних або орендованих потужностях (площах) для продажу, переробки або внутрішньогосподарського споживання.

Сільськогосподарський товаровиробник для цілей глави 1 розділу XIV цього Кодексу - юридична особа незалежно від організаційно-правової форми або фізична особа - підприємець, яка займається виробництвом сільськогосподарської продукції та/або розведенням, вирощуванням та виловом риби у внутрішніх водоймах (озерах, ставках та водосховищах) та її переробкою на власних чи орендованих потужностях, у тому числі власновиробленої сировини на давальницьких умовах, та здійснює операції з її постачання (п.п. 14.1.235п. 14.1ст. 14 ПК України).

Частка сільськогосподарського товаровиробництва (для цілей глави 1 розділу XIV цього Кодексу) - питома вага доходу сільськогосподарського товаровиробника, отриманого від реалізації сільськогосподарської продукції власного виробництва та продуктів її переробки, у загальній сумі його доходу, що враховується під час визначення права такого товаровиробника на реєстрацію як платника податку (пп. 14.1.262 ст. 14 ПК України).

Відповідно до п.п.298.8.1 п.298.8 ст.298 ПК України сільськогосподарські товаровиробники зобов 'язані щорічно підтверджувати статус платника єдиного податку четвертої групи.

Підпунктом 291.5-1.3 п.291.5-1 ст.291 ПК України визначено, що не може бути платником єдиного податку четвертої групи, зокрема, суб`єкт господарювання, який станом на 1 січня базового (звітного) року має податковий борг, за винятком безнадійного податкового боргу, який виник внаслідок дії обставин непереборної сили (форс-мажорних обставин).

Таким чином, ОСОБА_6 , як головний бухгалтер ТОВ «Торговий дім «Шепетівський цукор», усвідомлювала, що для продовження перебування платником податку четвертої групи підприємство має щорічно одночасно дотриматись двох основних вимог: займатись виробництвом сільськогосподарської продукції у поточному податковому (звітному) періоді; частка сільськогосподарського товаровиробництва за попередній податковий (звітний) період дорівнює або перевищує 75 процентів.

Проте, ОСОБА_6 , реалізуючи свій злочинний умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків у великих розмірах, усвідомлювала, що у 2016 році ТОВ «Торговий дім «Шепетівський цукор» обгрунтовано перебувало платником єдиного податку четвертої групи, оскільки вирощувало сільгосппродукцію на суборендованих землях.

Разом з тим, головний бухгалтер ТОВ «ТД «Шепетівський цукор» ОСОБА_6 також була обізнаною у тому, що ТОВ «Торговий дім «Шепетівський цукор» у 2017 році не використовуватиме суборендовані у ТОВ «Лотівка Еліт» землі площею 2366,3 га для вирощування сільгосппродукції, не проводило засів (виробництво) озимих культур урожаю 2017 року, не проводило підготовку землі до засіву та засів ярих культур на орендованій земельній ділянці площею 67,5356 га та/або інших земельних ділянках, а також той факт, що станом на 01.01.2017 у товариства був наявний податковий борг в сумі 75,9 грн з рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин загальнодержавного значення.

ОСОБА_6 , діючи умисно, з метою ухилення від сплати податку на прибуток підприємств, не відмовилась самостійно від спрощеної системи у відповідності до п.298.2 ст.298 ПК України, а для підтвердження статусу ТОВ «Торговий дім «Шепетівський цукор» як платника єдиного податку четвертої групи на 2017 рік, відповідно до п.п.298.8.1 п.298.8 ст.298 ПК України 20.02.2017 у службовому кабінеті витоговила, підписала, а також отримавши підписи генерального директора ТОВ «Торговий дім «Шепетівський цукор» ОСОБА_9 , який не був обізнаний у незаконності її дій, подала засобами електронного зв`язку до Славутської ОДПІ ГУ ДФС у Хмельницькій області від імені ТОВ «Торговий дім «Шепетівський цукор»:

- податкову декларацію платника податку четвертої групи (в/х №9024102393 від 20.02.2017), у якій вказала, що площа земельних ділянок становить 67,5356 га, нормативно-грошова оцінка землі 22188,6 грн, ставка податку 0,57, сума річна податку 8541,57 грн;

- відомості про наявність земельних ділянок (в/х №9024101931 від 20.02.2017), у яких зазначила, що категорія земельних ділянок сільськогосподарські угіддя, право користування - на умовах оренди, кількість орендодавців 42, загальна площа земельних ділянок 67,5356 га;

- розрахунок частки сільськогосподарського товаровиробництва (в/х №9014727013 від 20.02.2017), у якому вказала, що загальний обсяг отриманого доходу 91464467 грн, в т.ч. сільгоспродукції 89650118 грн, частка сільськогосподарського товаровиробництва за попередній (звітний) рік 76,59 %.

На підставі вказаних поданих головним бухгалтером ТОВ «Торговий дім «Шепетівський цукор» ОСОБА_10 документів, у 2017 році ТОВ «Торговий дім «Шепетівський цукор» безпідставно перебувало на спрощеній системі оподаткування - платником єдиного податку четвертої групи, хоча ТОВ «Торговий дім «Шепетівський цукор» у 2017 році фактично не було сільськогосподарським товаровиробником, у розумінні пп. 14.1.235 п. 14. ст. 14 ПК України, оскільки не здійснювало виробництва сільськогосподарської продукції на власних чи орендованих потужностях, її переробки або операцій з її постачання, а реалізація залишків сільгосппродукції, виробленої у попередніх звітних періодах, без здійснення виробництва сільгосппродукції у поточному періоді, не надавало права перебувати платником податку четвертої групи у цьому звітному періоді.

Відповідно до п. 133.1 ст. 133 ПК України платниками податку на прибуток - резидентами є: суб`єкти господарювання - юридичні особи, які провадять господарську діяіьність як на території України, так і за її межами, крім юридичних осіб, визначених пунктами 133.4 та 133.5 цієї статті. Оскільки, у 2017 році на ТОВ «Торговий дім «Шепетівський цукор»» не поширювався спеціальний податковий режим - платник єдиного податку четвертої групи, відповідно до п.п. 133.1.1 п. 133.1 ст.133 ПК України товариство мало бути платником податку на прибуток підприємств, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які виникають відповідно до положень цього Кодексу.

Також, головний бухгалтер ТОВ «Торговий дім «Шепетівський цукор» ОСОБА_6 , діючи умисно, з метою ухилення від сплати податків, в своєму службовому кабінеті витоговила, підписала, а також отримавши підписи генеральних директорів ТОВ «ТД «Шепетівський цукор» ОСОБА_11 та ОСОБА_12 , які не були обізнаними у незаконності її дій, 01.04.2017, 01.07.2017, 01.10.2017 та 01.01.2018 подала до Славутської ОДПІ ГУ ДФС у Хмельницькій області від імені ТОВ «Торговий дім «Шепетівський цукор» Звіти про фінансові результати (Звіти про сукупний дохід) за І квартал 2017 року, за І півріччя 2017 року, за 9 місяців 2017 року та за 2017 рік, в яких у рядках 2290 «Фінансовий результат до оподаткування: прибуток» усупереч вимогам п.п. 139.2.1 п. 139.2 ст. 139 ПК України не зарахувала до фінансового результату до оподаткування суму витрат від списання дебіторської заборгованості понад суму резерву сумнівних боргів ТОВ «Торговий дім «Шепетівський цукор» на користь ТОВ «ФК «Прибуток». Зокрема, за півріччя 2017 року не зарахувала 2173387 грн, за 9 місяців 2017року - 57557268 грн та за 2017рік - 57557268 гривень. Таким чином, значення рядка 2290 «Фінансовий результат до оподаткування: прибуток» у Звіті про фінансові результати (Звіт про сукупний дохід) ТОВ «Торговий дім «Шепетівський цукор» за 2017 рік мало становити 26726268 гривень.

Відповідно до п. 136.1 ст.136 ПК України ставка податку на прибуток підприємств у 2017 році становила 18 процентів.

Головний бухгалтер ТОВ «Торговий дім «Шепетівський цукор» ОСОБА_8 , діючи умисно, з метою ухилення від сплати податків, будучи обізнаною з приписами п.298.2 ст.298, п.299.11 ст.299 ПК України, які прямо зобов`язують платника, який порушив вимоги щодо перебування на спрощеній системі перейти до сплати податків за загальною системою оподаткування, у порушення вимог п.49.2 ст.49, п. 137.4 ст. 137 ПК України не підготувала та не подала упродовж 2017 року від імені ТОВ «Торговий дім «Шепетівський цукор» до Славутської ОДПІ ГУ ДФС у Хмельницькій області декларації з податку на прибуток приватних підприємств за І квартал 2017 року, І півріччя 2017 року, три квартали 2017 року та за 2017 рік, чим не нарахувала самостійно податок на прибуток підприємств за 2017 рік.

Зазначені дії головного бухгалтера ТОВ «Торговий дім «Шепетівський цукор» ОСОБА_6 призвели до заниження податкового зобов`язання ТОВ «Торговий дім «Шепетівський цукор» з податку на прибуток підприємств за 2017 рік у сумі 4810735 грн, що в 6013 разів перевищувало встановлений на той час неоподатковуваний мінімум доходів громадян.

Таким чином ОСОБА_6 вчинила кримінальне правопорушення, передбачене ч. 2 ст. 212 КК України, кваліфікуючими ознаками якого є умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, установи, організації, незалежно від форми власності, які призвели до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах.

Позиція сторони захисту

В судовому засіданні обвинувачена ОСОБА_6 вину у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України не визнала, оскільки обвинувальний акт складено на підставі акту перевірки, в якому допущені помилки у роках та сумах, а тому йому не довіряє. Також надала суду показання про те, що з 10.05.2011 по 21.06.2018 працювала на посаді головного бухгалтера ТОВ «Торговий дім «Шепетівський цукор». Про проведення податкової перевірки діяльності підприємства працівниками ГУ ДПС у Хмельницькцій області у листопаді 2019 році їй не було відомо, її до проведення перевірки не було залучено, а тому вважає акт перевірки містить безпідставні висновки про порушення ПК України підприємством у 2017 році. Також до неправилльних висновків прийшов судовий експерт, який у межах кримінального провадження проводив судову економічну експертизу. Про те, що ТОВ «ТД «Шепетівський цукор» у 2017 році не використовуватиме суборендовані у ТОВ «Лотівка Еліт» землі площею 2 366,3 га для вирощування сільгосппродукції, не проводитиме їх засів (виробництво) озимих культур урожаю 2017 року, не проводило підготовку землі до засіву та засів ярих культур на орендованій земельній ділянці площею 67,5356 га та/або інших земельних ділянках, а також той факт, що станом на 01.01.2017 у товариства був наявний податковий борг в сумі 75,9 грн з рентної плати їй не було відомо. Підтвердила, що на неї як головного бухгалтера ТОВ «ТД «Шепетівський цукор» у 2017 році було покладено організацію ведення бухгалтерського обліку на підприємстві. Саме вона готувала та подавала до органів податкової служби для підтвердження статусу ТОВ «ТД «Шепетівський цукор» як платника єдиного податку четвертої групи на 2017 рік: податкову декларацію платника податку четвертої групи від 20.02.2017, у якій вказала, що площа земельних ділянок становить 67,5356 га, нормативно-грошова оцінка землі 22188,6 грн, ставка податку 0,57, сума річна податку 8541,57 грн; відомості про наявність земельних ділянок від 20.02.2017, у яких зазначила, що категорія земельних ділянок - сільськогосподарські угіддя, право користування - на умовах оренди, кількість орендодавців 42, загальна площа земельних ділянок 67,5356 га; розрахунок частки сільськогосподарського товаровиробництва від 20.02.2017, у якомй вказала, що загальний обсяг отриманого доходу 91464467 грн, в т.ч. сільгоспродукції 89650118 грн, частка сільськогосподарського товаровиробництва за попередній (звітний) рік 76,59 %.

Крім того, готувала та 01.04.2017, 01.07.2017, 01.10.2017 та 01.01.2018 подала до Славутської ОДПІ ГУ ДФС у Хмельницькій області від імені ТОВ «ТД «Шепетівський цукор» Звіти про фінансові результати (Звіти про сукупний дохід) за І квартал 2017 року, за І півріччя 2017 року, за 9 місяців 2017 року та за 2017 рік .

Вказала, що вона не готувала та не подавала упродовж 2017 року від імені ТОВ «ТД «Шепетівський цукор» до Славутської ОДПІ ГУ ДФС у Хмельницькій області декларації з податку на прибуток приватних підприємств за І квартал 2017 року, І півріччя 2017 року, три квартали 2017 року та за 2017 рік, чим не нарахувала самостійно податок на прибуток підприємств за 2017 рік. Вважає, що вказані декларації мали готувати та подати працівники податкової служби, які здійснювали перевірку.

Докази на підтвердження встановлених судом обставин, оцінка суду

Вина обвинуваченої ОСОБА_6 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, за встановлених судом обставин, незважаючи на невизнання нею вини, стверджується дослідженими в ході судового слідства доказами, а саме:

- показаннями свідка ОСОБА_13 , який в судовому засіданні повідомив, що на даний час є начальником Старокостянтинівського відділу перевірок платників управління податкового аудиту ГУ ДПС у Хмельницькій області. На підставі направлень ГУ ДПС у Хмельницькій області приймав участь у проведенні планової виїзної документальної перевірки ТОВ «ТД «Шепетівський цукор» з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2017 по 31.12.2018 відповідно до затвердженого плану документальної перевірки. В ході перевірки було встановлено, що дане товариство за період з 01.01.2017 по 31.12.2017 перебувало на спрощеній системі оподаткування, було платником єдиного податку четвертої групи. У вказаний період головним бухгалтером у товаристві працювала ОСОБА_6 . Під час перевірки досліджувались правомірність перебування платника на спрощеній системі оподаткування особливому режимі справляння податків і зборів. Четверта група платників єдиного податку поширюється на сільськогосподарських товаровиробників, у яких частка сільськогосподарського товаровиробництва за попередній податковий (звітний) період дорівнює або перевищує 75 %. ТОВ «ТД «Шепетівський цукор» до податкової служби для підтвердження статусу платника єдиного податку четвертої групи на 2017 рік подано: податкову декларацію, в якій площа земельних ділянок зазначена 67,5356 га, розрахунок частки сільськогосподарського товаровиробництва, у якому зазначено загальний обсяг отриманого доходу 91464467 грн, в т.ч. сільгосппродукції 89650118 грн, частка сільськогосподарського товаровиробництва за попередній звітний рік вказана 76,59%. Крім того, перевіркою встановлено, що згідно оборотно-сальдових відомостей у 2017 році, на відміну від інших років, товариство не проводило вирощування сільгосппродукції на орендованій площі 67,5356 га чи на будь-яких інших земельних ділянках, реалізовувало лише раніше вироблений цукор. Отже товариство не могло виростити та реалізувати сільгосппродукції на загальну суму 89650118 грн. Виключно реалізація залишків сільгосппродукції, виробленої у попередніх звітних періодах, без здійснення виробництва у 2017 році не дає права перебування платником податку четвертої групи у цьому звітному періоді. Таким чином перевіркою не підтверджено правомірність перебування ТОВ «ТД «Шепетівський цукор» у 2017 році на спеціальному режимі оподаткування. Також встановлено наявність податкового боргу в системі контролюючого органу (інтегрованій картці), який підтверджено в подальшому і рішенням Хмельницького окружного суду від 05.10.2022. Підприємством не подано до контролюючого органу декларації з податку на прибуток за І квартал 2017 року, півріччя 2017 року, три вкартали 2017 року та за 2017 рік, не подано фінансову звітність за І квартал та 9 місяців 2017 року. Під час проведення перевірки користувалися наданими для перевірки первинними документами, які підтверджували факти придбання товарно-матеіальних цінностей і наданих послуг, даними бухгалтерського обліку підприємства та поданими фінансовими звітностями до контролюючого органу. У ході перевірки здійснено вилучення копій фінансово-господарських документів, що свідчать про встановлені порушення та за результатами перевірки складено відповідний акт. За результатами перевірки складались податкові повідомлення-рішення, правомірність яких також встановлена судовим рішенням, що набрало законної сили. Нормами ПК України не передбачено викликати для проведення перевірки бувшого головного бухгалтера, а тому така перевірка проводилась за участі діючих посадових осіб підприємства, які від дачі пояснень відмовились;

- показаннями свідків ОСОБА_9 , ОСОБА_11 та ОСОБА_12 , які повідомили про те, що у 2017 році у різний час займали посади генерального директора ТОВ «ТД «Шепетівський цукор», а саме ОСОБА_9 з 01.04.2014 по 01.03.2017, ОСОБА_11 з 03.03.2017 по 13.07.2017, ОСОБА_12 з 14.07.2017 по 2019 рік. Їх посадові обов`язки визначались контрактом та статутом товариства. Станом на початок 2017 року ТОВ «ТД Шепетівський цукор» перебувало на спрощеній системі оподаткування, було платником єдиного податку четвертої групи. Щодо підстав перебування товариства на спрощеній системі оподаткування орієнтувались у загальних рисах, оскільки не мали відповідної освіти в галузі бухобліку та оподаткування, такими відомостями володіла, займалась бухгалтерія товариства та безпосередньо головний бухгалтер ОСОБА_6 , відносини з якою були довірливими, а тому у неї знаходились печатка підприємства та електронні ключі гендиректорів. Підтвердили, що у 2016 році товариство здійснювало вирощування цукрового буряку та виробництво цукру. Упродовж 2017 року товариство лише реалізовувало вироблену продукцію сезону 2016 року та отримувало дохід від діяльності їдальні, не здійснювало посів, вирощування та збір цукрового буряку, оскільки основні потужності цукрового заводу вже були продані, а тому не могли використовуватись ТОВ «ТД «Шепетівський цукор». Податкову декларацію платника податку четвертої групи від 20.02.2017, відомості про наявність земельних ділянок від 20.02.2017, розрахунок частки сільськогосподарського товаровиробництва від 20.02.2017, Звіти про фінансові результати (Звіти про сукупний дохід) за І квартал 2017 року, за І півріччя 2017 року, за 9 місяців 2017 року та за 2017 рік готувала, підписувала разом з ними та подавала до органів податкової служби головний бухгалтер ОСОБА_6 ;

- аналогічними показаннями свідка ОСОБА_14 , яка в 2017 році обіймала посаду заступника головного бухгартера ТОВ «ТД Шепетівський цукор».

Об`єктивно вина обвинуваченої також підтверджується дослідженими в судовому засіданні письмовими доказами, а саме:

- даними повідомлення про вчинення кримінального правопорушення від 08.12.2022 року № 9878/5/22-91-0701-08, відповідно до якого в.о. начальника Головного управління ДПС у Хмельницькій області ОСОБА_15 направила матеріали документальної планової виїзної перевірки ТОВ «ТД «Шепетівський цукор» з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2017 по 31.12.2018 для прийняття рішення на підставі ст. 214 КПК України;

- даними витягу з ЄРДР за №42022240000000099, відповідно до якого 22.12.2022 о 12:14:21 за матерілами контролюючих державних органів внесено відповідні відомості та зареєстровано кримінальне провадження з правовою кваліфікацією за ч. 2 ст. 212 КК України про те, що службові особи ТОВ «Торговий дім «Шепетівський цукор» упродовж 2017 року, усвідомлюючи, що товариство відповідно до п.п. 14.1.235 п. 14 ст. 14 ПК України не є сільськогосподарським товаровиробником та безпідставно перебуває на спеціальному податковому режимі четверта група платника податку, умисно ухилились від сплати 4810735 грн податку на прибуток підприємств, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах;

- даними акту про результати документальної планової виїзної перевірки ТОВ «Торговий дім «Шепетівський цукор» від 25.11.2019 №0194/22-01-05-12/36581090 з додатками, відповідно до якого ОСОБА_6 з 10.05.2011 по 21.06.2018 працювала на посаді головного бухгалтера ТОВ «Торговий дім «Шепетівський цукор» та певіркою встановлено, в тому числі порушення ТОВ «Торговий дім «Шепетівський цукор»:

1). п.п.14.1.235 п.14.1 ст.14, п.44.1 ст.44, п.п.134.1.1 п.134.1 ст.134, п.п.139.2.1, п.п. 139.2.2 п.139.2 ст.139, абз. а) п.п. 4) п.291.4, п.291.5-1.3 п.291.5-1 ст.291 Податкового кодексу України, в результаті чого ТОВ «Торговий дім «Шепетівський цукор» занижено податок на прибуток підприємств в загальній сумі 4 810 735 грн, у тому числі за 1 квартал 2017 року в сумі 4 991 001 грн, півріччя 2017 року в сумі 6 707 735 грн, три квартали 2017 року в сумі 6 514 021 грн, рік 2017 в сумі 4 810 735 гривень;

2). п.49.2 ст.49, п. 137.4 ст.137 Податкового кодексу України, ТОВ «Торговий дім «Шепетівський цукор» не подано до контролюючого органу декларації з податку на прибуток приватних підприємств за І квартал 2017 року, півріччя 2017 року, три квартали 2017 року та рік 2017;

3). п. 46.2 ст. 46 ПК України ТОВ «Торговий дім «Шепетівський цукор» не подано до контролюючого органу фінансову звітність за І квартал 2017 року та 9 місяців 2017 року;

4). П.п. 14.1.235 п. 14.1 ст. 14, абз. А) п.п. 4) п. 291.4 п.п. 291.5-1.3 п. 291.5-1 ст. 291 ПК України, в результаті чого ТОВ «ТД «Шепетівський цукор» завищено єдиний податок платника четвертої групи в сумі 8541,57 грн;

5). п.п. «б» п. 176.2 ст. 176, п.п. 1.6 п. 16-1 розділу ХХ ПК України та п. 3.2, п. 3.3 та п. 3.11 Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осоіб і сум утриманого з них податку, затвердженого наказом МФУ від 13.01.2015 №4, зареєстрованого в МЮУ від 30.01.2015 за №111/26556;

- даними податкового повідомлення-рішення № 0002931412 від 18.12.2019, відповідно до якого ГУ ДПС у Хмельницькій області ТОВ «Торговий дім «Шепетівський цукор» збільшено суму грошового зобов`язання по податку на прибуток приватних підприємств за основним зобов`язанням на суму 4810735,00 грн та за штрафними санкціями 1202684,00 грн;

- даними протоколу тимчасового доступу до речей і документів від 03.05.2023, здійсненого на підставі ухвали слідчого судді Хмельницького міськрайонного суду Хмельницької області від 03.04.2023, відповідно до якого отримано копії поданих ТОВ «Торговий дім «Шепетівський цукор» до Головного управління статистики у Хмельницькій області документів, а саме звіту про посівні площі сільськогосподарських культур під урожай 2016 року №4-сг (річна); візуальної форми відображення електронного звіту про площі та валові збори сільськогосподарських культур, плодів, ягід і винограду на 01.12.2016 №29-сг (річна); візуальної форми відображення електронного звіту про внесення мінеральних, органічних добрив, гіпсування та вапнування грунтів №9-б-сг (річна). Також повідомлено, що звіти формою 4-сг за 2017-2018 роки ТОВ «Торговий дім «Шепетівський цукор» не подало, звіти формою 9-сг за 2017 рік не подало, за 2018 рік не були залучені до державних статичтичних спостережень, звіти формою №29-сг за 2017-2018 роки не подало, звіти за формою №347-сг за 2016 рік знищені у зв`язку із закінченням терміну зберігання, за 2017 рік не подало, за 2018 рік не були залучені до державних статичтичних спостережень, звіти за формами №50-сг та №21-заг за 2016-2018 роки не були залучені до державних статичтичних спостережень;

- даними звіту про посівні площі сільськогосподарських культур під урожай 2016 року №4-сг (річна); візуальної форми відображення електронного звіту про площі та валові збори сільськогосподарських культур, плодів, ягід і винограду на 01.12.2016 №29-сг (річна); візуальної форми відображення електронного звіту про внесення мінеральних, органічних добрив, гіпсування та вапнування грунтів №9-б-сг (річна);

- даними протоколу тимчасового доступу до речей і документів від 09.05.2023, здійсненого на підставі ухвали слідчого судді Хмельницького міськрайонного суду Хмельницької області від 03.04.2023, відповідно до якого отримано копії податкової та фінансової звітності, поданої ТОВ «Торговий дім «Шепетівський цукор» до Головного управління ДПС в Хмельницькій області у виді 320 файлів на DVD-R диску та копій документів на 120 арк;

- даними протоколу огляду предметів від 23.05.2023 року, відповідно до якого здійснено огляд фалів, що містяться на DVD-R диску, отриманого в ході тимчасового доступу до речей і документів та здійснено їх роздрукування, а саме податкової декларації єдиного податку червертої групи за 2016 рік, податкової декларації єдиного податку червертої групи за 2017 рік; податкової декларації з податку на прибуток підприємтсва за звітний період 2018 року, розрахунку частки сільськогосподарського товаровиробництва за 2015 рік, розрахунку частки сільськогосподарського товаровиробництва за 2016 рік;

- даними звітів про фінансові результати (Звіти про сукупний дохід) за І квартал 2017 року, за І півріччя 2017 року, за 9 місяців 2017 року та за 2017 рік ТОВ «Торговий дім «Шепетівський цукор», які містять підписи ОСОБА_6 , як головного бухгалтера товариства;

- даними податкової декларації платника податку четвертої групи (в/х №9024102393 від 20.02.2017), у якій вказано, що площа земельних ділянок становить 67,5356 га, нормативно-грошова оцінка землі 22188,6 грн, ставка податку 0,57, сума річна податку 8541,57 грн, які містять підписи ОСОБА_6 , як головного бухгалтера товариства;

- даними відомостей про наявність земельних ділянок (в/х №9024101931 від 20.02.2017), у яких зазначено, що категорія земельних ділянок - сільськогосподарські угіддя, право користування - на умовах оренди, кількість орендодавців 42, загальна площа земельних ділянок 67,5356 га, які містять підписи ОСОБА_6 , як головного бухгалтера товариства;

- даними розрахунку частки сільськогосподарського товаровиробництва (в/х №9014727013 від 20.02.2017), у якому вказано, що загальний обсяг отриманого доходу 91464467 грн, в т.ч. сільгоспродукції 89650118 грн, частка сільськогосподарського товаровиробництва за попередній (звітний) рік 76,59 %, які містять підписи ОСОБА_6 , як головного бухгалтера товариства;

- даними протоколу тимчасового доступу до речей і документів від 22.05.2023, відповідно до якого на підставі ухвали слідчого судді Хмельницького міськрайонного суду Хмельницької області від 03.04.2023 отримано доступ до матеріалів адміністративної справи Хмельницького окружного адміністративного суду № 560/323/20;

- даними матеріалів адміністративної справи Хмельницького окружного адміністративного суду № 560/323/20, в тому числі рішення Хмельницького окружного адміністративного суду від 05.10.2022, яке набрало законної сили 07.11.2022 та яким у задоволенні позовних вимог ТОВ «Торговий дім «Шепетівський цукор» до Головного управління ДПС у Хмельницькій області про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень відмовлено;

- даними листів ГУ ДПС у Хмельницькій області від 17.08.2023 та ГУ ДПС у Дніпропетровській області від 23.08.2023 та від 23.08.2023, які підтверджують факт наявності у ТОВ «ТД Шепетівський цукор» заборгованості, перереєстрації товариства 26.11.2020 у м. Дніпро по пр-ту Гагаріна, 43, неможливість встановлення місцезнаходження товариства, оскільки офіс ТОВ «ТД «Шепетівський цукор», його керівники та засновники за даною адресою відсутні;

- даними реєстраційної справи ТОВ «Торговий дім «Шепетівський цукор», Код ЄДРПОУ 36681090 та статуту ТОВ «Торговий дім «Шепетівський цукор», у розділі 8 якого визначено порядок ведення обліку та звітності підприємства, згідно якого відповідальність за стан обліку, своєчасне подання бухгалтерської та іншої звітності покладено на головного бухгалтера Товариства, компетенція якого визначена чинним законодавством; організація обігу документів в Товаристві встановлюється директором Товариства; Товариство та його посадові особи несуть встановлену законодавством відповідальність за достоірність даних, що містяться в річному звіті та балансі;

- даними трудової книжки, виданої на ім`я ОСОБА_6 , відповідно до яких остання з 10.05.2011 по 21.06.2018 працювала на посаді головного бухгалтера ТОВ «Торговий дім «Шепетівський цукор»;

- даними висновку судової економічної експертизи від 27.06.2023 № СЕ-19/123-23/4636-ЕК, відповідно до якого документально підтверджується зазначене в акті про результати документальної планової виїзної перевірки ТОВ «Торговий дім «Шепетівський цукор» від 25.11.2019 № 0194/22-01-05-12/36681090, проведеної ДПС у Хмельницькій області, заниження податку на прибуток підприємств в загальній сумі 4 810 735 грн, у тому числі: документально не підтверджується висновок ГУ ДПС у Хмельницькій області, викладений в акті від 25.11.2019 № 0194/22-01-05-12/36681090 щодо заниження податку на прибуток за І-й квартал 2017 року на суму 4 991 001,00 гривень; документально підтверджується заниження податку на прибуток ТОВ «Торговий дім «Шепетівський цукор» за І-й квартал 2017 року на суму 4 231 980,00 грн; документально підтверджується заниження податку на прибуток підприємств за півріччя 2017 в сумі 6 707 735 грн, три квартали 2017 в сумі 6 514 021 грн, рік 2017 в сумі 4 810 735 грн.

Судовий експерт Хмельницького НДЕКЦ МВС ОСОБА_16 в судовому засіданні повністю підтвердив висновки судової економічної експертизи № СЕ-19/123-23/4636-ЕК від 27.06.2023. Вказав, що для проведення експертизи йому були надані матеріали кримінального провадження. Оскільки для вирішення поставленого на експертизу питання не було надано достатньо матеріалів, ним було заявлено клопотання про надання додаткових матеріалів, а саме оригіналів чи належним чином завірених копій документів бухгалтерського та податкового обліку ТОВ «Торговий дім «Шепетівський цукор» за період з 01.01.2017 по 31.12.2017, що відображено на 2 аркуші висновку, які були надані 24.05.2023. Досліджені ним документи підтвердили зазначене в акті про результати документальної планової виїзної перевірки ТОВ «Торговий дім «Шепетівський цукор» від 25.11.2019 №0194/22-01-05-12/36581090, проведеної ГУ ДПС у Хмельницькій області, заниження податку на прибуток підприємств в загальній сумі 4810735 грн.

Оскільки експертиза проводилась кваліфікованим фахівцем, предметом її дослідження були усі наявні матеріали, то підстав для сумнівів у достовірності даних висновку суд не вбачає. Ні обвинувачена, ні її захисник висновки даної експертизи не спростували.

Дані, здобуті під час дослідження в судовому засіданні письмових доказів, наданих стороною обвинувачення, узгоджуються між собою та повністю спростовують показання обвинуваченої. Досліджені докази судом визнаються належними доказами, оскільки вони підтверджують подію кримінального правопорушення та винуватість обвинуваченої у його вчиненні, а також оцінюються судом як достовірні, оскільки підстав сумніватися у їх правдивості судом не встановлено, допустимі, оскільки здобуті з дотриманням відповідної процедури.

При цьому, суд не приймає до уваги посилання обвинуваченої та її захисника на відсутність в діях ОСОБА_6 складу кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, та умислу на його вчинення, оскільки такі повністю спростовуються дослідженими судом доказами, в тому числі показаннями свідків ОСОБА_13 , ОСОБА_14 , ОСОБА_11 , ОСОБА_9 , ОСОБА_12 , даними перевірки, в ході проведення якої контролюючим податковим органом встановлено факти порушення податкового законодавства ТОВ «Торговий дім «Шепетівський цукор» та даними рішення Хмельницького окружного адміністративного суду від 05.10.2022, яке набрало законної сили 07.11.2022, яким не скасовано податкове повідомлення-рішення № 0002931412 від 18.12.2019, відповідно до якого ГУ ДПС у Хмельницькій області ТОВ «Торговий дім «Шепетівський цукор» збільшено суму грошового зобов`язання по податку на прибуток приватних підприємств за основним зобов`язанням на суму 4810735,00 грн та за штрафними санкціями 1202684,00 грн. Також Хмельницьким окружним адміністративним судом встановлені та в ухваленому 05.10.2022 рішенні детально відображено обставини щодо наявності станом на 01.01.2017 року у ТОВ «Торговий дім «Шепетівський цукор» в інтегрованій картці платника податкового боргу в сумі 75,90 грн, і що саме дії посадових осіб останнього призвели до його виникнення. Крім того, були предметом судового розгляду Хмельницького окружного адміністративного суду та ним відхилені за безпідставністю в ухваленому рішенні доводи, на які посилались обвинувачена та її захисник у кримінальному провадженні щодо підставності у 2017 році ТОВ «Торговий дім «Шепетівський цукор» перебувати на спеціальному податковому режимі бути платником єдиного податку четвертої групи. З наведеним погоджується суд, оскільки саме до посадовтих обов`язків ОСОБА_6 та вимог ч. 7 ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» віднесено забезпечувати дотримання на підприємстві встановлених єдиних методологічних засад бухгалтерського обліку, складати і подавати у встановлені строки фінансову звітність; забезпечувати організацію контролю за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій, перевіряти стан бухгалтерського обліку; ст. 16 ПК України вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів; сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених ПК України; ст. 36 ПК України обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені ПК України.

Подальша перереєстрація товариства у м. Дніпро, пр-т Гагаріна,43, наявність самого наслідку кримінального правопорушення - фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах та неможливість встановлення місцезнаходження товариства, оскільки офіс ТОВ «ТД «Шепетівський цукор», його керівники та засновники за вищевказаною адресою відсутні, лише підтверджують умисний характер дій обвинуваченої.

Крім того, суд не приймає до уваги доводи обвинуваченої про те, що не досліджувались первинні документи підприємства та неможливість передбачити нею плани щодо діяльності підприємства в 2017, оскільки такі повністю спростовуються показання свідка ОСОБА_17 , який проводив таку перевірку, здійснював особисто дослідження первинних документів, бухгалтерську звітність, доступ до якої мала і обвинувачена у спірний період, перебуваючи на посаді головного бухгалтера, однак не вжила заходів щодо переходу до сплати податків товариством за період, вказаний в обвинувальному акті, за загальною системою оподаткування.

Дослідивши безпосередньо в судовому засіданні докази, оцінивши їх у сукупності з точки зору належності, допустимості, достовірності, а також достатності і взаємозв`язку, суд дійшов висновку, що винуватість обвинуваченої ОСОБА_6 повністю доведена у судовому засіданні і її дії правильно кваліфіковані за ч. 2 ст. 212 КК України (в редакції на час вчинення кримінального правопорушення) як умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, установи, організації, незалежно від форми власності, які призвели до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах.

Відомості, які характеризують особу обвинуваченої, обставини, які пом`якшують та обтяжують покарання, мотиви призначення покарання та звільнення від його відбування

ОСОБА_6 вперше притягується до кримінальної відповідальності, є пенсіонером за віком, не працює, одружена, має чоловіка, який є особою з інвалідністю ІІ групи, має місце постійно проживання, за яким характеризується позитивно, часто хворіє, під динамічним спостереженням у лікарів нарколога та психіатра поліклінічного відділення КНП «Гощанська БПЛ» не перебуває.

Обставин, які згідно ст. 66 КК України пом`якшують покарання ОСОБА_6 не встановлено.

Обставин, які згідно ст. 67 КК України обтяжують покарання ОСОБА_6 не встановлено.

Згідно досудової доповіді від 23.11.2023, складеної фахівцем Рівненського РС №2 філії Державної установи «Центр пробації» у Рівненській області ОСОБА_18 , ризики вчинення повторного кримінального правопорушення та небезпеки для суспільства оцінюються як середні, виправлення обвинуваченої ОСОБА_6 можливе без ізоляції від суспільства.

Санкцією ч. 2 ст. 212 КК України (в редакції на час вчинення кримінального правопорушення) передбачено відповідальність за умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему опадаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, установи, організації, незалежно від форми власності, які призвели до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах у виді штрафу від двох тисяч до трьох тисяч неоподатковуваних мінімумів доходів громадян з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до трьох років.

Відповідно до ч. 2 ст. 50 КК України покарання має на меті не тільки кару, а й виправлення засуджених, а також запобігання вчиненню нових кримінальних правопорушень як засудженими, так і іншими особами.

Згідно вимог п.п. 1, 3 ч. 1 ст. 65 КК України суд призначає покарання у межах, установлених у санкції статті (санкції частини статті) Особливої частини цього Кодексу, що передбачає відповідальність за вчинене кримінальне правопорушення; враховуючи ступінь тяжкості вчиненного кримінального правопорушення, особу винного та обставини, що пом`якшують та обтяжують покарання.

Частиною другою ст. 65 КК України визначено, що особі, яка вчинила злочин, має бути призначене покарання, необхідне й достатнє для її виправлення та попередження вчинення нових кримінальних правопорушень.

Приймаючи до уваги характер діяння і спосіб його вчинення, суспільну небезпеку вчиненого кримінального правопорушення, особу винної, відсутність обставин, які пом`якшують та обтяжують покарання, суд приходить до висновку, що їй слід призначити покарання у виді штрафу з позбавленням права обіймати посади, пов`язані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій в межах санкції ч. 2 ст. 212 КК України.

Разом з тим, відповідно до п. 1 ч. 1 ст. 49 КК України (в редакції на час вчинення кримінального правопорушення) особа звільняється від кримінальної відповідальності, якщо з дня вчинення нею злочину і до дня набрання вироком законної сили минули такі строки: два роки - у разі вчинення злочину невеликої тяжкості, за який передбачено покарання менш суворе, ніж обмеження волі.

Як встановлено судом, кримінальне правопорушення, передбачене ч. 2 ст. 212 КК України було вчинено ОСОБА_6 не пізніше 01.01.2018.

За змістом ст.49 КК України, ч.1 ст.286 КПК України звільнення особи від кримінальної відповідальності та закриття кримінального провадження у зв`язку із закінченням строків давності має обов`язковий характер. Однак, відповідно до ч.9 ст.284, ч.3 ст.285 КПК України таке звільнення можливе лише за згодою обвинуваченого.

У судовому засіданні ОСОБА_6 не погодилась на звільнення від кримінальної відповідальності, вважаючи себе невинуватою у вчиненні кримінального правопорушення.

Відповідно до ч. 5 ст. 74 КК України особа також може бути звільнена від покарання на підставах, передбачених статтею 49 цього Кодексу.

Таким чином, оскільки обвинувачена ОСОБА_6 , якій судом було роз`яснено її право на звільнення від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, на підставі ст.49 КК України у зв`язку із закінченням строків давності та закриття кримінального провадження відносно неї на підставі п.1 ч.2 ст.284 КПК України від такого звільнення відмовилась, суд застосовує до неї ч.5 ст.74 КК України та звільняє її від покарання за вчинення вказаного кримінального правопорушення, з підстав передбачених КК України.

З урахуванням вказаного ОСОБА_6 на підставі ч. 5 ст. 74, п. 1 ч.1 ст. 49 КК України підлягає звільненню від призначеного покарання за ч. 2 ст. 212КК України у зв`язку із закінченням строків давності притягнення до кримінальної відповідальності.

Мотиви вирішення інших питань при ухваленні вироку

Речові докази у кримінальному провадженні відсутні, заходи забезпечення не застосовувались, цивільний позов не пред`являвся.

Процесуальні витрати за проведення експертизи № СЕ-19/123-23/4636-ЕК від 27.06.2023, розмір яких становить 13384 грн, що документально підтверджені, підлягають стягненню з обвинуваченої згідно зі ст. 124 КПК України.

Запобіжний захід обвинуваченій ОСОБА_6 не обирався, підстав для його обрання до набрання вироком законної сили суд не вбачає.

Керуючись ст.ст. 368, 370, 373, 374, 615 КПК України, суд,-

ухвалив:

ОСОБА_6 визнати винуватою у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, та призначити їй покарання у виді штрафу в розмірі двох тисяч неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, що становить 34000 гривень з позбавленням права обіймати посади, пов`язані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій строком на 3 (три) роки.

Відповідно до ч. 5 ст. 74 КК України ОСОБА_6 звільнити від призначеного покарання на підставі ст. 49 КК України у зв`язку із закінченням строків давності притягнення до кримінальної відповідальності.

Стягнути з ОСОБА_6 у дохід держави витрати за проведення судової економічної експертизи №СЕ-19/123-23/4636-ЕК від 27.06.2023 в розмірі 13384 (тринадцять тисяч триста вісімдесят чотири) гривні.

Вирок набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги вирок, якщо його не скасовано, набирає законної сили після прийняття рішення судом апеляційної інстанції.

На вирок може бути подана апеляційна скарга до Хмельницького апеляційного суду через Шепетівський міськрайонний суд Хмельницької області протягом тридцяти днів з дня його проголошення, а особами, які перебувають під вартою в той же строк, з часу вручення копії вироку.

Копію вироку негайно після його проголошення вручити обвинуваченим та прокурору, інші учасники судового провадження мають право отримати копіювироку в суді.

В умовах дії воєнного стану після складання та підписання повного тексту вироку суд має право обмежитися проголошенням його резолютивної частини з обов`язковим врученням учасникам судового провадження повного тексту вироку в день його проголошення.

Суддя: ОСОБА_19