Постанова № 13374110, 20.09.2010, Житомирський окружний адміністративний суд

справа № 2а-703/10/0670

категорія 2.11.12

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

20 вересня 2010 р. м.Житомир

Житомирський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого - судді Капинос О.В. ,

при секретарі - Господарчук І.В,

за участю представників позивача, представників відповідача,

розглянувши у відкритому судовому засіданні у м. Житомирі адміністративну справу

за позовом Закритого акціонерного товариства "Головинський кар'єр "Граніт"

до Володарсько-Волинської міжрайонної державної податкової інспекції

про визнання протиправними та скасування рішень про застосування штрафних (фінансових) санкцій,-

встановив:

Позивач в лютому 2010 р. звернувся до суду з позовною заявою (з урахуванням уточнених позовних вимог), в якій просить визнати протиправним та скасувати рішення Володарсько-Волинської міжрайонної державної податкової інспекції про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 04.02.2009 р. № 0000082301, від 24.07.2009 р. № 0000452301 та від 31.08.2009 р. № 0000452301/1. Зазначає, що вказані штрафні санкції застосовані за порушення термінів розрахунків в іноземній валюті. Однак, позивач не погоджується з висновком податкового органу, оскільки прострочення розрахунків пов"язане з настанням форс-мажорних обставин, що підтверджується декларацією Комерційної палати м.Риму, а тому перебіг строків, зазначених у статтях1 і 2 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" зупиняється на весь період дії форс-мажорних обставин. Таким чином, штрафні санкції до позивача застосовано протиправно.

Представники позивача в судовому засіданні позовні вимоги підтримали, просять позов задоволити.

Представники відповідача проти позову заперечили. Вказали, що декларація, яка видана Комерціною палатою м.Риму (Італія) не підтверджена компетентними органами, а тому у позивача існує прострочена дебіторська заборгованість по розрахунках з фірмою нерезидента, чим порушено ст.2 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті", у зв"язку з чим на підставі ст.4 даного Закону нарахована пеня. Просять в позові відмовити.

Суд, заслухавши пояснення представників сторін, дослідивши матеріали справи, вважає, що позов не підлягає задоволенню виходячи з наступного.

Відповідно до приписів Кодексу адміністративного судочинства України, суд вирішує справи на підставі Конституції та законів України, інших нормативно-правових актів, що регулюють відповідні правовідносини.

Спірні правовідносини регулюються Законом України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" від 23.09.1994 р. № 185/94-ВР зі змінами і доповненнями (далі-Закон № 185).

Згідно ст.2 вказаного Закону імпортні операції резидентів, які здійснюються на умовах відстрочення поставки, в разі, коли таке відстрочення перевищує 180 календарних днів з моменту здійснення авансового платежу або виставлення векселя на користь постачальника продукції (робіт, послуг), що імпортується, потребують висновку центрального органу виконавчої влади з питань економічної політики.

У відповідності ст.4 Закону № 185 порушення резидентами строків, передбачених статтями 1 і 2 цього Закону, тягне за собою стягнення пені за кожний день прострочення у розмірі 0,3 відсотка від суми неодержаної виручки (вартості недопоставленого товару) в іноземній валюті, перерахованої у грошову одиницю України за валютним курсом Національного банку України на день виникнення заборгованості. Загальний розмір нарахованої пені не може перевищувати суми неодержаної виручки (вартості недопоставленого товару).

Володарсько-Волинською міжрайонною державною податковою інспекцією (далі - МДПІ) на підставі направлення від 26.01.2009 р. № 3 проведена виїзна позапланова документальна перевірка ЗАТ "Головинський кар'єр "Граніт" (далі-Товариство) по питанню дотримання вимог валютного законодавства за період з 01.10.2008 р. по 01.01.2009 р., за результатами якої складено акт № 4/23-107/31603505 від 04.02.2009 р. (а.с. 87-93).

На підставі вказаного акту МДПІ прийнято рішення про застосування до Товариства штрафних (фінансових) санкцій № 0000082301 від 04.02.2009 р. в сумі 79115 грн..

Податковим органом в ході перевірки встановлено порушення ЗАТ "Головинський кар'єр "Граніт" положень ст.2 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті".

Зокрема встановлено, що між ЗАТ "Головинський кар'єр "Граніт"(Покупець) та фірмою "BRUNEXPORT srl" (Італія) (Продавець) укладено контракт від 20.11.2007 р. № 13-07-ЕХ на придбання обладнання на загальну суму 742985,00 грн.. (а.с. 9-11). Відповідно до п.9.1 контракту, у разі виникненя форс-мажорних обставин, вони повинні бути підтверджені компетентними органами строни, де виникли зазначені обставини.

На виконання умов контракту Товариство перерахувало нерезиденту кошти на загальну суму 722985,00 євро, в т.ч. 25.12.2007 р. в сумі 60000,00 євро (еквівалент 436259,40 грн.) та 12.03.2008 р. в сумі 662985,00 євро (еквівалент 5149003,39 грн.).

По авансовому платежу в сумі 60000,00 євро граничний термін надходження обладнання від нерезидента закінчувався 22.06.2008 р.. Товариством від Міністерства економіки України отримано Висновок від 03.07.2008 р. № 233-102/2008 (а.с.72), яким продовжено строк розрахунків за імпортною зовнішньоекономічною операцією з нерезидентом фірмою "BRUNEXPORT srl" (Італія) по контракту від 20.11.2007 р. № 13-07-ЕХ з 23.06.08 р. по 13.08.08 р.. Перша партія обладнання надійшла по ВМД від 07.08.08 р. № 101000002/8/001016 на суму 188445,00 євро (еквівалент 1413020,35 грн.).

По авансовому платежу в сумі 662985,00 євро граничний термін надходженя обладнання від неризидента закінчувався 08.09.08 р.. По вказаному контракту виникла дебіторська заборговність за авансовим платижем за обладнання, термін якої перевищив 180 календарних днів. Перевищення термінів розрахунків товариство пояснило форс-мажорними обставинами та на їх підтвердження надало декларацію Комерційної палати м.Риму (Італія) LFM/00038/2008/ BRX0000 від 26.11.2008 р.(а.с.55).

Відповідно до даної декларації форс-мажорні обставини виникли по причині вихору, що пройшов 13.07.2008 р. та заподіяв пошкодження промисловій будівлі, ремонт якої буде закінчено 24.09.2008 р., тобто перебіг зазначених терміні зупиняється на весь період дії форс-мажорних обставин та поновлюється з 25.09.2008 р. по 21.11.2008 р..

Для підтвердження форс-мажорних обставин в ході перевірки Володарсько-Волинською МДПІ надано відповідний запит через Управління міжнародних зв"язків ДПА України до Торгівельно-економічної місії у складі закордонних дипломатичних установ України в Італії (а.с.68-69).

На виконання даного запиту Міністерство економіки України листом від 25.03.09 р. № 4303-27/305 (а.с.76) повідомило, що Торгівельно-економічною місією у складі Посольства України в Італії разом з представниками Торгово-промислової палати м.Рим (далі ТПП м.Рим) проаналізовано копію декларації компанії "BRUNEXPORT srl" та зроблено висновок, що дана декларація не відповідає встановленій формі.

Крім того, листом Міністерства економіки України від 22.06.09 р. № 4303-27/656 повідомлено, що згідно інформації, отриманої від директора офісу міжнародних зв"язків ТПП м.Рим, остання не уповноважена видавати декларації або сертифікати щодо будь-яких форс-мажорних обставин. У зв"язку з цим, викладений на бланку ТПП м.Рим текст декларації з вихідним реєстраційним номером компанії "BRUNEXPORT srl" та підписаний керівником "BRUNEXPORT srl" викликає сумніви щодо його відповідності оригіналу. Питання форс-мажорних обставин знаходиться у компетенції Департаменту цивільного захисту Ради міністрів Італії і документ, підтверджуючий обставини руйнівної сили, в залежності від того, яка обставина відбулась (землетрус, паводок, пожежа та ін.), може бути виданий відповідними органами за місцем знаходження промислової будівлі (а.с. 78).

Разом з тим, Департаментом цивільного захисту Італії також не підтверджено настання форс-мажорних обставин в липні 2008 р. (а.с.49-50).

З урахуванням отриманих даних на запит Володарсько-Волинською МДПІ проведено виїзну позапланову перевірку ЗАТ "Головинський кар'єр "Граніт" з питань дотримання вимог валютного законодавства при виконанні контракту від 20.11.2007 р. № 13-07-ЕХ, укладеного з фірмою "BRUNEXPORT srl" (Італія), за результатами якої складено акт від 21.07.2009 р. № 16/23-107/31603505 (а.с.80-86).

На підставі зазначеного акту перевірки Володарсько-Волинською МДПІ прийнято рішення від 24.07.2009 р. № 0000452301, яким до ЗАТ "Головинський кар'єр "Граніт" застосовано штрафну (фінансову) санкцію за порушення порядку здійснення розрахунків в іноземній валюті в розмірі 577336 грн..

За наслідками апеляційного оскарження даного рішення, Володарсько-Волинською МДПІ прийнято рішення від 31.08.2009 р. № 0000452301/1, яким розмір застосованої штрафної (фінансової) санкції залишено без змін в сумі 577336 грн..

У відповідності до ч.1 ст.70 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких грунтуються її вимоги та заперечення.

Згідно ст.70 КАС України належними є докази, які містять інформацію щодо предмету доказування. Обставини, які за законом повинні бути підтверджені певними засобами доказування, не можуть підтведжуватися ніякими іншими засобами доказування, крім випадків, коли щодо таких обставин не виникає спору.

Відповідно до ст.6 Закону № 185, якщо перевищення строків, зазначених у статтях 1 і 2 цього Закону, обумовлено виникненням форс-мажорних обставин, перебіг зазначених строків зупиняється на весь період дії форс-мажорних обставин та поновлюється з дня, наступного за днем закінчення дії таких обставин. Підтвердженням форс-мажорних обставин є відповідна довідка Торгово-промислової палати України або іншої уповноваженої організації (органу) країни розташування сторони договору (контракту) або третьої країни відповідно до умов договору.

Тобто, враховуючи умови вищевказаного контракту, форс-мажорні обставини, які настали на території нерезидента, повинні бути підтверджені лише компетентними органами країни нерезидента, а саме: Італії.

Оскільки декларація, яка видана Комерційною палатою м.Риму LFM/00038/2008/ BRX0000 від 26.11.2008 р., не підтверджена самою палатою та іншими компетентними органами Італії, тому позивачем не доведено факту настання форс-мажорних обставни належними доказами.

Таким чином, за період з 09.09.2008 р. по 23.12.2008 р.. у товариства виникла прострочена дебіторська заборгованість по розрахунках з фімою нерезидентом в сумі 534540,00 євро (еквівалент 4129472 грн.), у зв"язку з чим на підставі ст. 4 Закону № 185 відповідачем нарахована пеня.

На підставі вищевикладеного, суд приходить до висновку, що при прийнятті оскаржуваних рішень про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 04.02.2009 р. № 0000082301, від 24.07.2009 р. № 0000452301, від 31.08.2009 р. № 0000452301/1 Володарсько-Волинська МДПІ діяла на підставі, у межах повноважень та у спосіб, що передбачені законами України, з використанням свого повноваження та з метою, з якою це повноваження надано, обгрунтовано, тобто з урахуванням всіх обставин, що мали значення для прийняття вказаних рішень.

Керуючись ст.ст. 86,158-162,186,254 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

постановив:

В позові Закритого акціонерного товариства "Головинський кар'єр "Граніт" до Володарсько-Волинської міжрайонної державної податкової інспекції про визнання протиправними та скасування рішень про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 04.02.2009 р. № 0000082301, від 24.07.2009 р. № 0000452301 та від 31.08.2009 р. № 0000452301/1 відмовити.

Постанова суду може бути оскаржена до Київського апеляційного адміністративного суду через Житомирський окружний адміністративний суд шляхом подачі апеляційної скарги протягом 10 днів з дня проголошення.

Уразі застосування судом ч.3 ст. 160 КАС України, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом 10 днів з дня отримання копії постанови.

Головуючий суддя:О.В. Капинос

Повний текст постанови виготовлено: 24 вересня 2010 р.