Рішення № 133424116, 19.01.2026, Запорізький окружний адміністративний суд

ЗАПОРІЗЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

19 січня 2026 року Справа № 280/10074/25 м.ЗапоріжжяЗапорізький окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Мінаєвої К.В., розглянувши в порядку письмового провадження за правилами спрощеного позовного провадження адміністративну справу

за позовом Головного управління ДПС у Запорізькій області

до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1

про стягнення податкового боргу,

ВСТАНОВИВ:

І. Зміст і підстави позовних вимог.

До Запорізького окружного адміністративного суду надійшла позовна заява Головного управління ДПС у Запорізькій області (далі позивач) до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 (далі відповідач), у якій позивач просить суд стягнути з відповідача податковий борг у сумі 60024,75 грн, з яких:

у сумі 21411,68 грн по єдиному податку з фізичних осіб, які зарахувати: р/р UA968999980314000699000008479; отримувач ГУК у Запорізькій області / ТГ м. Запоріжжя, код отримувача 37941997; банк отримувача Казначейство України (ЕАП) МФО 899998; код класифікації доходів бюджету 18050400;

у сумі 38613,07 грн по податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачуваний фізичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості, які зарахувати: р/р UA338999980314080512000008479; отримувач ГУК у Запорізькій області / ТГ м. Запоріжжя, код отримувача 37941997; банк отримувача Казначейство України (ЕАП) МФО 899998; код класифікації доходів бюджету 18010300.

В обґрунтування позовних вимог зазначено, що оскільки відповідач взятий на податковий облік, тому зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених Податковим кодексом України. Вказано, що з даних облікової картки платника за відповідачем рахується заборгованість по єдиному податку з фізичних осіб та з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки. Позивачем була надіслана податкова вимога на адресу відповідача, проте у добровільному порядку податковий борг відповідачем не сплачений. Враховуючи зазначене, просить позов задовольнити та стягнути з відповідача податковий борг.

ІІ. Виклад позицій інших учасників справи.

Копія ухвали про відкриття провадження була надіслана відповідачу на адресу місцезнаходження та отримана останнім 10.12.2025, про що свідчать відомості з трекінгу поштового відправлення R067045208181. Оскільки відзив на позовну заяву у встановлений судом строк відповідачем не надано, суд вирішує справу за наявними матеріалами відповідно до вимог частини шостої статті 162 КАС України.

III. Процесуальні дії у справі.

Ухвалою від 18.11.2025 суд відкрив провадження у справі, призначив її до розгляду за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення та виклику сторін.

IV. Фактичні обставини справи, встановлені судом.

За змістом довідки про заборгованість за фізичною особою-підприємцем ОСОБА_1 обліковується заборгованість у загальному розмірі 60024,75 грн, з яких:

38613,07 грн по податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачуваний фізичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості;

21411,68 грн по єдиному податку з фізичних осіб.

Податковий борг з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачуваний фізичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості виник у зв`язку з несплатою відповідачем суми податкового зобов`язання, визначеного податковими повідомленнями-рішеннями:

від 26.06.2023 №0031623-2409-0830-UA23060070000082704, яким визначено податкове зобов`язання за 2021 рік, у розмірі 6720,00 грн (за рахунок наявної переплати сума боргу становить 4396,43 грн);

від 26.06.2023 №0031624-2409-0830-UA23060070000082704, яким визначено податкове зобов`язання за 2021 рік, у розмірі 1157,25 грн;

від 26.06.2024 №0709381-2409-0830-UA23060070000082704, яким визначено податкове зобов`язання за 2022 рік, у розмірі 495,90 грн;

від 26.06.2024 №0709380-2409-0830-UA23060070000082704, яким визначено податкове зобов`язання за 2022 рік, у розмірі 1035,40 грн;

від 26.06.2024 №0709383-2409-0830-UA23060070000082704, яким визначено податкове зобов`язання за 2023 рік, у розмірі 3066,92 грн;

від 26.06.2024 №0709385-2409-0830-UA23060070000082704, яким визначено податкове зобов`язання за 2023 рік, у розмірі 6878,67 грн;

від 26.06.2024 №0709386-2409-0830-UA23060070000082704, яким визначено податкове зобов`язання за 2023 рік, у розмірі 1578,41 грн;

від 26.06.2024 №0709387-2409-0830-UA23060070000082704, яким визначено податкове зобов`язання за 2023 рік, у розмірі 6403,52 грн;

від 26.06.2024 №0709379-2409-0830-UA23060070000082704, яким визначено податкове зобов`язання за 2022 рік, у розмірі 278,42 грн;

від 26.06.2024 №0709378-2409-0830-UA23060070000082704, яким визначено податкове зобов`язання за 2022 рік, у розмірі 1213,33 грн.

Зазначені податкові повідомлення-рішення були направлені на адресу відповідача, проте повернулось до контролюючого органу разом із конвертом, із зазначенням причин невручення («за закінченням терміну зберігання»). Доказів оскарження вказаних податкових повідомлень-рішень в адміністративному чи судовому порядку суду не надано.

Крім того, на адресу відповідача направлялись податкові-повідомлення рішення:

від 12.03.2025 №0287339-2411-0829-UA23060070000082704, яким визначено податкове зобов`язання за 2024 рік, у розмірі 1369,41 грн;

від 12.03.2025 №0287342-2411-0829-UA23060070000082704, яким визначено податкове зобов`язання за 2024 рік, у розмірі 3250,03 грн;

від 12.03.2025 №0287341-2411-0829-UA23060070000082704, яким визначено податкове зобов`язання за 2024 рік, у розмірі 6785,83 грн.

Вказані податкові повідомлення-рішення були направлені на адресу відповідача та отримані останнім 01.04.2025. Доказів оскарження вказаних податкових повідомлень-рішень в адміністративному чи судовому порядку суду не надано.

Крім того, за несвоєчасну сплату узгоджених податкових зобов`язань відповідачу нараховано пеню у розмірі 703,55 грн.

Податковий борг з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачуваний фізичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості виник у зв`язку з несплатою самостійно визначених зобов`язань відповідно до поданої до контролюючого органу заяви про застосування спрощеної системи оподаткування №30882976 від 15.09.2023 по терміну сплати 20.08.2024 1420,00 грн (за рахунок часткової сплати сума боргу становить 1331,68 грн); по терміну сплати 20.09.2024 1420,00 грн; по терміну сплати 20.10.2024 1420,00 грн; по терміну сплати 20.11.2024 1420,00 грн; по терміну сплати 20.12.2024 1420,00 грн; по терміну сплати 20.01.2025 1600,00 грн; по терміну сплати 20.02.2025 1600,00 грн; по терміну сплати 20.03.2025 1600,00 грн; по терміну сплати 20.04.2025 1600,00 грн; по терміну сплати 20.05.2025 1600,00 грн; по терміну сплати 20.06.2025 1600,00 грн; по терміну сплати 20.07.2025 1600,00 грн; по терміну сплати 20.08.2025 1600,00 грн; по терміну сплати 20.09.2025 1600,00 грн.

На виконання вимог пункту 59.1. статті 59 Податкового кодексу України Головним управлінням ДПС у Запорізькій області надіслано відповідачу рекомендованим повідомленням податкову вимогу форми «Ф» від 12.10.2021 № 0055394-1304-0830 на суму 14393,73 грн, проте вона повернулась до контролюючого органу разом із конвертом, із зазначенням причин невручення («за закінченням терміну зберігання»). Доказів оскарження зазначеної податкової вимоги в адміністративному чи судовому порядку суду не надано.

У зв`язку з несплатою відповідачем податкової заборгованості у добровільному порядку Головне управління ДПС у Запорізькій області звернулось з цим позовом до суду.

V. Мотиви, з яких виходить суд, та застосовані норми права.

Відповідно до статті 19 Конституції України органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Згідно зі статтею 55 Конституції України кожному гарантується право на оскарження в суді рішень, дій чи бездіяльності органів державної влади, органів місцевого самоврядування, посадових і службових осіб.

Статтею 67 Конституції України передбачено обов`язок кожного сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час адміністрування податків та зборів, а також відповідальність за порушення податкового законодавства регулює Податковий кодекс України (далі ПК України).

Пунктом 15.1 статті 15 ПК України встановлено, що платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об`єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об`єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов`язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом.

Фізична особа-підприємець ОСОБА_1 перебуває на обліку в Головному управлінні ДПС в Запорізькій області як платник податків.

Підпунктом 16.1.4 пункту 16.1 статті 16 ПК України передбачено обов`язок платників податків сплачувати податки та збори у строки та в розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Відповідно до статті 31 ПК України строком сплати податку та збору визначається період, що розпочинається з моменту виникнення податкового обов`язку платника податку і сплати конкретного виду податку і завершується останнім днем строку, протягом якого такий податок чи збір повинен бути сплачений у порядку, визначеному податковим законодавством. Податок чи збір, що не був сплачений у визначений строк вважається не сплаченим своєчасно. Момент виникнення податкового обов`язку платника податків, у тому числі податкового агента, визначається календарною датою.

За приписами пункту 36.1 статті 36 ПК України податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені Податковим кодексом, законами з питань митної справи

За пунктом 38.1 статті 38 ПК України виконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк.

Згідно з пунктами 295.1-295.2 статті 295 ПК України платники єдиного податку першої і другої груп сплачують єдиний податок шляхом здійснення авансового внеску не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця.

Такі платники єдиного податку можуть здійснити сплату єдиного податку авансовим внеском за весь податковий (звітний) період (квартал, рік), але не більш як до кінця поточного звітного року.

Нарахування авансових внесків для платників єдиного податку першої і другої груп здійснюється контролюючими органами на підставі заяви такого платника єдиного податку щодо розміру обраної ставки єдиного податку, заяви щодо періоду щорічної відпустки та/або заяви щодо терміну тимчасової втрати працездатності.

З матеріалів справи слідує, що позивач подав заяву про застосування спрощеної системи оподаткування, відповідно до якої обрав ставку єдиного податку.

Загальна сума самостійно задекларованого відповідачем грошового зобов`язання зі сплати єдиного податку та несплаченого у визначенні законом строки станом на момент подання позовної заяви до суду становить 21411,68 грн, що підтверджується довідкою про наявність податкового боргу.

Крім того, за позивачем обліковується заборгованість зі сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачуваний фізичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості.

Так, відповідно до приписів підпункту 266.1.1 пункту 266.1 статті 266 ПК України платниками податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, є фізичні та юридичні особи, в тому числі нерезиденти, які є власниками об`єктів житлової та/або нежитлової нерухомості.

Згідно з підпунктом 266.6.1 пункту 266.6 статті 266 ПК України базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному року.

За правилами підпункту 266.7.1 пункту 266.7 статті 266 ПК України обчислення суми податку з об`єкта/об`єктів нежитлової нерухомості, які перебувають у власності фізичних осіб, здійснюється контролюючим органом за місцем податкової адреси (місцем реєстрації) власника такої нерухомості виходячи із загальної площі кожного з об`єктів нежитлової нерухомості та відповідної ставки податку.

У відповідності до підпункту 266.7.2 пункту 266.7 статті 266 ПК України податкове/податкові повідомлення-рішення про сплату суми/сум податку, обчисленого згідно з підпунктом 266.7.1 пункту 266.7 цієї статті, та відповідні платіжні реквізити, зокрема, органів місцевого самоврядування за місцезнаходженням кожного з об`єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, надсилаються платнику податку контролюючим органом у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу, до 1 липня року, що настає за базовим податковим (звітним) періодом (роком).

Підпунктом 266.10.1 пункту 266.10 статті 266 ПК України визначено, що податкове зобов`язання за звітний рік з податку сплачується фізичними особами - протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення.

Отже, фізичні особи, у власності яких перебувають об`єкти житлової та/або нежитлової нерухомості, є платниками податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки. Податкове зобов`язання з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, визначається контролюючим органом у податковому повідомленні-рішенні, після отримання якого протягом 60 днів платник податку зобов`язаний сплатити таке податкове зобов`язання.

У силу вимог пункту 54.5. статті 54 ПК України, якщо сума грошового зобов`язання розраховується контролюючим органом, платник податків не несе відповідальності за своєчасність, достовірність і повноту нарахування такої суми, проте несе відповідальність за своєчасне та повне погашення нарахованого узгодженого грошового зобов`язання і має право оскаржити зазначену суму в порядку, встановленому цим Кодексом.

Судом встановлено, що за ОСОБА_1 обліковується недоїмка по податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплаченого фізичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості у сумі 38613,07 грн, яка виникла у зв`язку з несплатою відповідачем суми податкового зобов`язання, визначеного податковими повідомленнями-рішеннями від 26.06.2023 №0031623-2409-0830-UA23060070000082704, від 26.06.2023 №0031624-2409-0830-UA23060070000082704, від 26.06.2024 №0709381-2409-0830-UA23060070000082704, від 26.06.2024 №0709380-2409-0830-UA23060070000082704, від 26.06.2024 №0709383-2409-0830-UA23060070000082704, від 26.06.2024 №0709385-2409-0830-UA23060070000082704, від 26.06.2024 №0709386-2409-0830-UA23060070000082704, від 26.06.2024 №0709387-2409-0830-UA23060070000082704, від 26.06.2024 №0709379-2409-0830-UA23060070000082704, від 26.06.2024 №0709378-2409-0830-UA23060070000082704, від 12.03.2025 №0287339-2411-0829-UA23060070000082704, від 12.03.2025 №0287342-2411-0829-UA23060070000082704, від 12.03.2025 №0287341-2411-0829-UA23060070000082704.

Згідно з пунктом 58.2 статті 58 ПК України податкове повідомлення-рішення надсилається (вручається) за кожним окремим податком, збором та/або разом із штрафними санкціями, передбаченими цим Кодексом, а також за кожною штрафною (фінансовою) санкцією за порушення норм іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на такий контролюючий орган, та/або пенею за порушення строків розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Відповідно до пункту 58.3 статті 58 ПК України податкове повідомлення-рішення вважається належним чином врученим платнику податків (крім фізичних осіб), якщо його надіслано у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу.

Як встановлено судом, зазначені вище податкові повідомлення-рішення були надіслані на податкову адресу відповідача у порядку, визначеному статтею 42 ПК України.

Підпунктом 14.1.39 пункту 14.1 статті 14 ПК України встановлено, що грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов`язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Підпунктом 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 ПК України передбачено, що податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Оскільки нараховані контролюючим органом та узгоджені суми податкових зобов`язань у встановлені строки не сплачені, враховуючи положення підпункту 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 ПК України, заборгованість з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплаченого фізичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості, у розмірі 38613,07 грн є податковим боргом.

Згідно з пунктами 59.1, 59.3, 59.5 статті 59 ПК України у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення рішення.

Податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов`язання.

У разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Аналіз указаної норми свідчить про відсутність обов`язку в контролюючого органу направляти платнику податків нову податкову вимогу у випадку збільшення суми податкового боргу. Тобто, в разі коли після направлення платнику податків податкової вимоги сума його податкового боргу збільшується, податкова вимога на збільшену суму податкового боргу не направляється.

Позивачем, з метою погашення податкового боргу, направлялася боржнику податкова вимога форми «Ф» від 12.10.2021 № 0055394-1304-0830 на суму 14393,73 грн у відповідності до вимог статті 42 ПК України, відтак вважається належним чином врученою.

Пунктом 19-1.1 статті 19-1 ПК України визначено, що контролюючі органи, серед іншого, здійснюють погашення податкового боргу, стягнення своєчасно ненарахованих та/або несплачених сум єдиного внеску та інших платежів (підпункт 19-1.1.22); звертаються до суду у випадках, передбачених законодавством (підпункт 19-1.1.45).

Згідно з підпунктом 20.1.34 пункту 20.1 статті 20 ПК України контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Відповідно до пункту 95.4 статті 95 ПК України контролюючий орган на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить такому платнику податків.

Оскільки, існування податкового боргу відповідача підтверджується наявними в матеріалах справи розрахунком податкового боргу, обліковими картками відповідача, як платника податків і зборів, та не спростована відповідачем, крім того, на даний час податкова заборгованість є узгодженою, суд вважає, що податковий борг з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачуваний фізичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості, та єдиному податку з фізичних осіб підлягає погашенню у порядок та спосіб, передбачений ПК України.

VI. Висновки суду.

Частиною першою статті 9 КАС України передбачено, що розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюються на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості.

Частинами першою, другою статті 77 КАС України встановлено, що кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу. Суб`єкт владних повноважень повинен подати суду всі наявні у нього документи та матеріали, які можуть бути використані як докази у справі. Відповідно до положень статті 90 КАС України суд оцінює докази, які є у справі, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об`єктивному дослідженні.

Надавши оцінку усім доказам в сукупності, повно та всебічно проаналізувавши матеріали справи, суд дійшов висновку про підтвердження наявності податкового боргу, тому позовні вимоги є обґрунтованими, підтвердженими матеріалами справи та підлягають задоволенню в повному обсязі.

VII. Розподіл судових витрат.

Згідно з частиною другою статті 139 КАС України при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз. Оскільки позивачем не надано доказів понесення витрат, пов`язаних із залученням свідків та проведенням експертиз, розподіл судових витрат не здійснюється.

Керуючись статтями 2, 5, 9, 72, 77, 132, 139, 143, 243-246, 255, 295 КАС України, суд

ВИРІШИВ:

Позов Головного управління ДПС у Запорізькій області задовольнити.

Стягнути з фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 податковий борг у сумі 60024,75 грн (шістдесят тисяч двадцять чотири гривні 75 копійок), з яких:

у сумі 21411,68 грн по єдиному податку з фізичних осіб, які зарахувати: р/р UA968999980314000699000008479; отримувач ГУК у Запорізькій області / ТГ м. Запоріжжя, код отримувача 37941997; банк отримувача Казначейство України (ЕАП) МФО 899998; код класифікації доходів бюджету 18050400;

у сумі 38613,07 грн по податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачуваний фізичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості, які зарахувати: р/р UA338999980314080512000008479; отримувач ГУК у Запорізькій області / ТГ м. Запоріжжя, код отримувача 37941997; банк отримувача Казначейство України (ЕАП) МФО 899998; код класифікації доходів бюджету 18010300.

Розподіл судових витрат не здійснюється.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення безпосередньо до Третього апеляційного адміністративного суду.

Повне найменування сторін:

Позивач Головне управління ДПС у Запорізькій області, місцезнаходження: пр.Соборний, буд.166, м.Запоріжжя, 69107; код ЄДРПОУ ВП 44118663.

Відповідач фізична особа-підприємець ОСОБА_1 , місце реєстрації: АДРЕСА_1 ; РНОКПП НОМЕР_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 .

Рішення у повному обсязі складено та підписано 19.01.2026.

Суддя К.В. Мінаєва