Рішення № 132986545, 29.12.2025, Чернігівський окружний адміністративний суд

ЧЕРНІГІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

29 грудня 2025 року м.Чернігів Справа № 620/12363/25

Чернігівський окружний адміністративний суд в складі головуючого судді Клопота С.Л., розглянувши в спрощеному позовному провадженні в приміщенні суду адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Чернігівській області до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу,

У С Т А Н О В И В:

Головне управління ДПС у Чернігівській області звернулось до суду з адміністративним позовом до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 та ппросить: стягнути в дохід бюджету з фізичної особи-підприємпя ОСОБА_1 . ІНФОРМАЦІЯ_1 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_1 , АДРЕСА_1 ) копни у сумі 23 460,00 (двадцять три тисячі чотириста шістдесят гривень) гривень для погашення податкового боргу з:

єдиного податку з фізичних осіб у розмірі 17060,00 грн. на р/р UA358999980314020699000025649; отримувач - ГУК у Чсрніг.об/тг с-щ М-Коц /18050400, код ЄДРПОУ - 37972475, банк отримувача - Казначейство України (ел. адм. подат.); військового збору, що підлягає сплаті фізичними особами-підприємцями. які перебувають на спрощеній системі оподаткування у розмірі 6400.00 грн, на р/р UA158999980313050198000025001; отримувач - ГУК у Черніг.обл /Чернігів.обл./11011700; код ЄДРПОУ - 37972475, банк отримувача - Казначейство України (ел. адм. подат.) .

В обґрунтування своїх вимог позивачем зазначено, що відповідач є платником податків і зобов`язаний сплачувати належні суми податків і зборів (обов`язкових платежів) у встановлені законодавством терміни, однак всупереч вимогам статті 16 Податкового кодексу України, відповідач несвоєчасно та не в повному обсязі вносить податки до бюджету, внаслідок чого має податковий борг в загальному розмірі 23 460,00 грн.

Ухвалою Чернігівського окружного адміністративного суду від 18.11.2025 відповідачу встановлено 15-денний строк, з дня вручення її копії для подання відзиву разом з доказами.

Відповідачем відзив на позовну заяву не подано.

Відповідно до ч.6 ст. 162 КАС України у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.

Розглянувши подані документи і матеріали, всебічно і повно з`ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, об`єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, судом встановлено наступне.

Згідно даних Єдиного Державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань 11.09.2024 зареєстровано в якості фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 , про що внесено відповідний запис.

Як платник податків за основним місцем обліку фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 перебуває в Чернігівській ДПІ Головного управління ДПС у Чернігівській області.

Підпункт 4.1.1. пункту 4.1 статті 4 Податкового кодексу України (надалі -ПК України, ПКУ) передбачає, що однією із основних засад податкового законодавства України є загальність оподаткування, яка полягає в тому, що кожна особа зобов`язана сплачувати встановлені цим Кодексом, законами з питань митної справи податки та збори, платником яких вона є згідно з положеннями цього Кодексу.

Відповідно до підпункту 16.1.4 пункту 16.1 статті 16 ПК України, платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Положеннями пункту 38.1 статті 38 ПК України визначено, що виконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк.

Проте, обов`язки щодо сплати податків відповідач виконує неналежним чином та станом на дату подачі позову має заборгованість з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості, та орендної плати з фізичних осіб.

Згідно з підпунктом 14.1.39 пункту 14.1 статті 14 ПК України, грошове зобов`язання платника податків - це сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов`язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності, а також пеня.

Підпунктом 14.1.156 пункту 14.1 статті 14 ПК України визначено, що «податкове зобов`язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк)».

Згідно пп.20.1.34 п.20.1 ст.20 Податкового кодексу України контролюючому органу (в даному випадку - Головному управлінню ДПС у Чернігівській області) надано право звернення до суду щодо стягнення коштів платника податків, який маг податковий борг., з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків на суму податкового боргу або його частини.

Відповідно до п. 87.11 ст. 87 ПК України орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку з фізичної особи.

Відповідач несвоєчасно і не в повному обсязі сплачує до бюджету належні суми платежів.

Положеннями пункту 38.1 статті 38 ПК України визначено, що виконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань за встановлений податковим законодавством строк.

За приписами пункту 54.1 статті 54 ПК України платник податків самостійно обчислює суму податкового та / або грошового зобов`язання, яку зазначає у податковій декларації або уточнюючому розрахунку. Така сума грошового зобов`язання вважається узгодженою.

Станом на дату звернення до суду з цим позовом за ФОП ОСОБА_1 обліковується податковий борг у розмірі 23 460,00 грн. з них:

- по єдиному податку з фізичних осіб в розмірі 17 060.00 три. (неповний платіж). сума заборгованості по основному платежу є узгодженою, оскільки платник податків самостійно обрав спрощену систему оподаткування;

- по військовому збору, що підлягає сплаті фізичними особами-підприємцями. які перебувають на спрощеній системі оподаткування в розмірі 6 400.00 грн. (основний платіж).

Єдиний податок з фізичних осіб

Зазначений податковий борг підтверджується наступним:

ФОП ОСОБА_1 самостійно обрав спосіб оподаткування доходів за єдиним податком шляхом подання заяви про застосування спрощеної системи оподаткування від 11.09.2024 року №39243278. Відповідно до змісту зазначеної заяви платником податків самостійно було обрано ставку єдиної п податку у розмірі 20% до розмір) мінімальної заробітної плати та віднесено себе до 2 групи платників єдиної о податку .

В 2024 році щомісячні авансові внески становили 1 420.00 гри., у 2025 - І 600.00 три.

Відповідно до п.295.1 ст.295 Податкового кодексу України, платники єдиної податку першої і другої груп сплачують єдиний податок шляхом здійснення авансового внеску не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця.

В порушення п.295.1 ст.295 Податкового кодексу України. ФОП ОСОБА_1 фактично авансові внески з єдиного податку починаючи з жовтня 2024 року - по серпень 2025 року не сплачував, що призвело до виникнення податкового боргу в сумі 17 060,00 грн.

Військовий збір

Зазначений податковий борг підтверджується наступним:

З 1 січня 2025 року набули чинності зміни до Податковою кодексу України, передбачені Законом України від 04 грудня 2024 року №4113-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні», згідно яких уточнено порядок сплати військового збору окремими платниками.

Відповідно до яких ставка військового збору для фізичних осіб підприємців платників єдиного податку з 01 січня 2025 року становить для першої, другої та четвертої груп - 10 відсотків розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на І січня податкового (звітного) року, з розрахунку на календарний місяць (у 2025 році 800.00 гривень).

ФОП ОСОБА_1 фактично авансові внески з військового зборе починаючи з січня 2025 року по серпень 2025 року не сплачував, що призвело до виникнення податкового боргу в сумі 6 400,00 гри.

Відповідно до п. 59.1 ст.59 Податкового кодексу України у разі коли у платника податків виник податковий борі', контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкове вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення- рішення.

Відповідно до п. 59.4 ст.59 Податковою кодексу України податкова вимога надсилається (вручається) також платникам податків, які самостійно подали податкові декларації, але не погасили суми податкових зобов`язань у встановлені Кодексом строки, без попереднього надсилання (вручення) податковою повідомлення-рішення.

Відповідно до и. 59.5 ст. 59 Податковою кодексу України, у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податковою боргу платника податку, що існує на день погашення.

У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоїн сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашен и й в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

У зв`язку з наявною заборгованістю та відповідно до норм ст 59 Податковою кодексу України, контролюючим органом вживались заходи щодо погашення податковою боргу шляхом направлення на адресу ФОП ОСОБА_1 податкової вимоїн форми «Ф» від 09.05.2025 року №0000720-1305-2501.

Зазначена податкова вимога була вручена 22.05.2025 року.

Передбачені чинним законодавством заходи, вжиті контролюючим органом, не призвели до погашення податкового боргу.

Згідно зі ст.42 цього Кодексу податкові повідомлення-рішення. податкові вимоги або інші документи з питань адміністрування податків, зборів, платежів, податкового контролю, у тому числі з питань проведення перевірок, звірок, адресовані контролюючим органом платнику податків, повинні бути складені у письмовій формі, відповідним чином підписані та у випадках, передбачених законодавством, завірені печаткою такого контролюючого органу і відображатися в електронному кабінеті.

Документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному п.42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).

Передбачені чинним законодавством заходи, вжиті контролюючим органом, не призвели до погашення податкового боргу.

Відповідно до пункту 95.1 статті 95 Податкового кодексу України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини (абзац перший пункту 95.3 статті 95 Податкового кодексу України).

Таким чином, з урахуванням того, що податкова заборгованість в розмірі 23 460,00 грн. відповідачем у встановлені законодавством строки не сплачена, доказів погашення відповідачем зазначеної заборгованості станом на день розгляду цього спору не надано, суд вважає, що позовні вимоги Головного управління ДПС у Чернігівській області є обґрунтованими та такими, що підлягають задоволенню.

Підстави для розподілу судових витрат відсутні.

Керуючись статтями 139, 244-246, 262, 293, 295 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

В И Р І Ш И В:

Позов Головного управління ДПС у Чернігівській області (вул. Реміснича, 11, м. Чернігів,Чернігівська обл., Чернігівський р-н,14000) до Фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 ) про стягнення податкового боргу - задовольнити повністю.

Сягнути в дохід бюджету з фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 . ІНФОРМАЦІЯ_1 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_1 , АДРЕСА_1 ) копни у сумі 23 460,00 (двадцять три тисячі чотириста шістдесят гривень) гривень для погашення податкового боргу з:

єдиного податку з фізичних осіб у розмірі 17060,00 грн. на р/р UA358999980314020699000025649; отримувач - ГУК у Чсрніг.об/тг с-щ М-Коц /18050400, код ЄДРПОУ - 37972475, банк отримувача - Казначейство України (ел. адм. подат.); військового збору, що підлягає сплаті фізичними особами-підприємцями, які перебувають на спрощеній системі оподаткування у розмірі 6400.00 грн, на р/р UA158999980313050198000025001; отримувач - ГУК у Черніг.обл /Чернігів.обл./11011700; код ЄДРПОУ - 37972475, банк отримувача - Казначейство України (ел. адм. подат.) .

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Апеляційна скарга на рішення суду може бути подана безпосередньо до Шостого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення.

Повне судове рішення складено 29.12.2025.

Суддя Сергій КЛОПОТ