Вирок № 13278809, 21.12.2010, Зарічний районний суд м. Суми

Справа 1- 442/10

В И Р О К

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

21 грудня 2010 року

Зарічний районний суд м. Суми в складі:

головуючого - судді Шелєхової Г.В.

при секретарі Коваленко І.І.

з участю прокурора Фролкова М.В.

адвоката ОСОБА_1

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Суми матеріали кримінальної справи про обвинувачення

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця с. Радошівка Ізяславського району Хмельницької області, українця, громадянина України, невійськовозобовязаного, освіта вища, одруженого, директора ТОВ «ЕСП «Атлант-С, проживаючого за адресою: АДРЕСА_1, раніше не судимого,-

обвинуваченого в скоєнні злочинів, передбачених ст. ст. 212 ч. 1. 366 ч. 2 КК України, -

ВСТАНОВИВ:

ОСОБА_2 згідно наказу № 7 ОК від 01.03.05, призначений і постійно займає посаду директора товариства з обмеженою відповідальністю «Енерго-сервісне підприємство «Атлант-С» (далі ТОВ «ЕСП «Аталнт-С»), є співзасновником ТОВ «ЕСП «Атлант-С», зареєстрованого 27.03.07 шляхом перереєстрації в звязку із зміною назви з ТОВ «ЕСП «Преобразователь», яке було зареєстроване відділом державної реєстрації Сумської міської Ради 14.02.02 за № 6894, рішенням виконавчого комітету Сумської міської Ради від 14.02.02 за № 16321050003002632 за юридичною адресою: м. Суми, вул. Харківська, 4-а, взятого на податковий облік ДПІ в м. Суми 26.02.02 рішенням про реєстрацію за № 01931607, зареєстроване платником податку на додану вартість 01.01.05 та отримало свідоцтво платника ПДВ від 01.01.05 № 25780225 та від 06.04.07 № 100033693.

Таким чином, ОСОБА_2, з 01.03.05 по теперішній час, перебуваючи на посаді директора ТОВ «ЕСП «Атлант-С», маючи владні повноваження, виконує організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські обовязки, пов'язані з управлінням та розпорядженням майном і грошовими коштами підприємства, тобто, згідно п. 1 прим. до ст. 364 КК України, є службовою особою.

За час перебування на посаді директора ТОВ «ЕСП «Атлант-С» здійснював господарську діяльність підприємства, в процесі якої, згідно до п. 3 ст. 9 Закону України «Про систему оподаткування», зобовязаний:

1) вести бухгалтерський облік, складати звітність про фінансово-господарську діяльність і забезпечувати її зберігання у терміни, встановлені законами;

2) подавати до державних податкових органів та інших державних органів відповідно до законів декларації, бухгалтерську звітність та інші документи і відомості, пов'язані з обчисленням і сплатою податків і зборів (обов'язкових платежів);

3) сплачувати належні суми податків і зборів (обов'язкових платежів) у встановлені законами терміни;

4) допускати посадових осіб державних податкових органів до обстеження приміщень, що використовуються для одержання доходів чи пов'язані з утриманням об'єктів оподаткування, а також для перевірок з питань обчислення і сплати податків і зборів (обов'язкових платежів).

Однак, ОСОБА_2 умисно ухилився від сплати податків, які входять в систему оподаткування, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів значних розмірах, при наступних обставинах:

Так за період часу з 01.01.08 по 31.12.08 ТОВ «ЕСП «Атлант-С» здійснювалось надання послуг повязаних з будівництвом базових станцій мобільного звязку субєктам підприємницької діяльності України, а також підприємством здійснювалось отримання послуг від інших субєктів господарської діяльності.

У звязку з реалізацією послуг у ТОВ «ЕСП «Атлант-С» виникали податкові зобовязання по сплаті до бюджету податку на прибуток та податку на додану вартість.

Маючи намір на ухилення від сплати податку на прибуток та податку на додану вартість, з метою завищення валових витрат підприємства та податкового кредиту, директор ТОВ «ЕСП «Атлант-С» ОСОБА_2 підробив акти виконаних робіт та використав податкові накладні та інші документи, інформація в яких не відповідає дійсності, про здійснення господарської діяльності ТОВ «ЕСП «Атлант-С» з ТОВ «Атлант-Сервіс Груп» (код 35379944), а саме з зазначенням виконання робіт ТОВ «Атлант-Сервіс Груп», які фактично не виконувались або виконувались працівниками ТОВ «ЕСП «Атлант-С» та СМК №5 ВАТ «Полтаваелектро».

Підроблені документи на придбання послуг ОСОБА_2 незаконно використані в бухгалтерському обліку підприємницької діяльності ТОВ «ЕСП «Атлант-С» та протиправно враховані при складанні податкових декларацій з податку на прибуток підприємства та податку на додану вартість (далі ПДВ), в яких ним безпідставно завищено валові витрати, податковий кредит та занижено чисту суму зобов`язань з податку на прибуток та ПДВ ТОВ «ЕСП «Атдант-С», яка підлягала сплаті до бюджету.

Так, за наслідками господарської діяльності ТОВ «ЕСП «Атлант-С», при складанні податкової декларації з ПДВ за березень 2008 року № 39152 від 21.04.08, внаслідок умисних дій ОСОБА_2 направлених на ухилення від сплати податків, якому було достовірно відомо, що роботи зазначені в пунктах 1-62 акту приймання виконаних підрядних робіт за березень 2008 року про виконання робіт за адресою: Сумська область, Охтирський район, с. Олешня від ТОВ «Атлант-Сервіс Груп» для ТОВ «ЕСП «Атлант-С» від 31.03.08 не виконані на загальну суму 300 950, 40 грн., в тому числі ПДВ 50158, 40 грн., неправомірно включено до складу податкового кредиту суму ПДВ, що включена у вартість придбаних послуг у ТОВ «Атлант-Сервіс Груп», які фактично цим товариством не виконувались, в розмірі 50 158, 40 грн., внаслідок чого безпідставно завищена сума податкового кредиту, а тим самим занижена чиста сума зобов`язань з ПДВ на загальну суму 50 158, 40 грн.

За наслідками господарської діяльності ТОВ «ЕСП «Атлант-С», при складанні податкової декларації з ПДВ за квітень 2008 року № 56152 від 20.05.08, внаслідок умисних дій ОСОБА_2 направлених на ухилення від сплати податків, якому було достовірно відомо, що роботи зазначені в пунктах 12-62 акту приймання виконаних підрядних робіт за березень 2008 року про виконання робіт за адресою: Сумська область, Лебединський район, с. Ворожба від ТОВ «Атлант-Сервіс Груп» для ТОВ «ЕСП «Атлант-С» від 31.03.08 не виконані на загальну суму 227 275, 20 грн., в тому числі ПДВ 37879, 20 грн., та було достовірно відомо, що роботи зазначені в пунктах 1, 2, 15, 38-44 акту приймання виконаних підрядних робіт за квітень 2008 року про виконання робіт за адресою: м. Суми, вул. СКД, 24, від ТОВ «Атлант-Сервіс Груп» для ТОВ «ЕСП «Атлант-С» від 25.04.08 не виконані, а роботи зазначені в пунктах 10-13 вказаного акту виконані працівниками ТОВ «ЕСП «Атлант-С» на загальну суму 34297,20 грн., в тому числі ПДВ 5 716, 20 грн., та було достовірно відомо, що роботи зазначені в пунктах 1, 2, 15, 38-44 акту приймання виконаних підрядних робіт за квітень 2008 року про виконання робіт за адресою: м. Суми, вул. Металургів, 17а від ТОВ «Атлант-Сервіс Груп» для ТОВ «ЕСП «Атлант-С» від 30.04.08 не виконані, а роботи зазначені в пунктах 4-9 вказаного акту виконані працівниками ТОВ «ЕСП «Атлант-С» на загальну суму 23563, 20 грн., в тому числі ПДВ 3927, 20 грн., та було достовірно відомо , що роботи зазначені в пунктах 37-43 акту приймання виконаних підрядних робіт за квітень 2008 року про виконання робіт за адресою: м. Суми, вул. Паркова, 4/1, від ТОВ «Атлант-Сервіс Груп» для ТОВ «ЕСП «Атлант-С» від 30.04.08 не виконані на загальну суму 7500, 00 грн., в тому числі ПДВ 1250,00 грн., неправомірно включено до складу податкового кредиту суму ПДВ, що включена у вартість придбаних послуг у ТОВ «Атлант-Сервіс Груп», які фактично цим товариством не виконувались, в розмірі 48772, 60 грн., внаслідок чого безпідставно завищена сума податкового кредиту, а тим самим занижена чиста сума зобов`язань з ПДВ на загальну суму 48772, 60 грн.

За наслідками господарської діяльності ТОВ «ЕСП «Атлант-С», при складанні податкової декларації з ПДВ за червень 2008 року № 88276 від 21.07.08, внаслідок умисних дій ОСОБА_2 направлених на ухилення від сплати податків, якому було достовірно відомо, що роботи зазначені в пунктах 4, 5 акту приймання виконаних підрядних робіт за червень 2008 року про виконання робіт за адресою: Сумська область, Сумський район, с. Червоне від ТОВ «Атлант-Сервіс Груп» для ТОВ «ЕСП «Атлант-С» від 30.06.08 виконані працівниками СМК № 5 ВАТ «Полтаваелектро», а роботи зазначені в пунктах 72-75 вказаного акту виконані працівниками ТОВ «ЕСП «Атлант-С» на загальну суму 35204, 40 грн., в тому числі ПДВ 5867, 40 грн., неправомірно включено до складу податкового кредиту суму ПДВ, що включена у вартість придбаних послуг у ТОВ «Атлант-Сервіс Груп», які фактично цим товариством не виконувались, в розмірі 5867, 40 грн., внаслідок чого безпідставно завищена сума податкового кредиту, а тим самим занижена чиста сума зобов`язань з ПДВ на загальну суму 5867, 40 грн.

За наслідками господарської діяльності ТОВ «ЕСП «Атлант-С», при складанні податкової декларації з ПДВ за жовтень 2008 року № 159998 від 20.11.08, внаслідок умисних дій ОСОБА_2 направлених на ухилення від сплати податків, якому було достовірно відомо, що роботи зазначені в пунктах 5-62 акту приймання виконаних підрядних робіт за вересень 2008 року про виконання робіт за адресою: Сумська область, Лебединський район, с. Бишкінь від ТОВ «Атлант-Сервіс Груп» для ТОВ «ЕСП «Атлант-С» від 30.09.08 не виконані на загальну суму 268294, 80 грн., в тому числі ПДВ 44715, 80 грн., та було достовірно відомо, що роботи зазначені в пунктах 4, 5 акту приймання виконаних підрядних робіт за жовтень 2008 року про виконання робіт за адресою: м. Суми, пр. М.Лушпи від ТОВ «Атлант-Сервіс Груп» для ТОВ «ЕСП «Атлант-С» від 31.10.08 виконані працівниками СМК № 5 ВАТ «Полтаваелектро» на загальну суму 6295, 20 грн., в тому числі ПДВ 1049, 20 грн., неправомірно включено до складу податкового кредиту суму ПДВ, що включена у вартість придбаних послуг у ТОВ «Атлант-Сервіс Груп», які фактично цим товариством не виконувались, в розмірі 45 765, 00 грн., внаслідок чого безпідставно завищена сума податкового кредиту, а тим самим занижена чиста сума зобов`язань з ПДВ на загальну суму 45 765, 00 грн.

За наслідками господарської діяльності ТОВ «ЕСП «Атлант-С», при складанні податкової декларації з ПДВ за листопад 2008 року № 170454 від 22.12.08, внаслідок умисних дій ОСОБА_2 направлених на ухилення від сплати податків, якому було достовірно відомо, що роботи зазначені в пунктах 1-5, 42-48, 83-86 акту приймання виконаних підрядних робіт за листопад 2008 року про виконання робіт за адресою: Сумська область, м. Охтирка, пров. Лебединський, 1а від ТОВ «Атлант-Сервіс Груп» для ТОВ «ЕСП «Атлант-С» від 28.11.08 не виконані на загальну суму 48646, 80 грн., в тому числі ПДВ 8107, 80 грн., неправомірно включив до складу податкового кредиту суму ПДВ, що включена у вартість придбаних послуг у ТОВ «Атлант-Сервіс Груп», які фактично цим товариством не виконувались, в розмірі 8107, 80 грн., внаслідок чого безпідставно завищена сума податкового кредиту, а тим самим занижена чиста сума зобов`язань з ПДВ на загальну суму 8107, 80 грн.

Вказаними діями директор ТОВ «ЕСП «Атлант-С» ОСОБА_2 порушив вимоги, передбачені п.п. 7.2.3 п.7.2, п.п. 7.4.1, п.п. 7.4.4, п.п. 7.4.5 п. 7.4, п.п. 7.5.1 п. 7.5 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість», згідно яких:

- Податковий кредит звітного періоду ... складається із сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 6.1 статті 6 та статтею 81 цього Закону, протягом такого звітного періоду у зв'язку з: ... придбанням (будівництвом, спорудженням) основних фондів (основних засобів, у тому числі інших необоротних матеріальних активів та незавершених капітальних інвестицій в необоротні капітальні активи), у тому числі при їх імпорті, з метою подальшого використання у виробництві та/або поставці товарів (послуг) для оподатковуваних операцій у межах господарської діяльності платника податку.

- ... якщо платник податку придбаває (виготовляє) матеріальні та нематеріальні активи (послуги), які не призначаються для їх використання в господарській діяльності такого платника, то сума податку, сплаченого у зв'язку з таким придбанням (виготовленням), не включається до складу податкового кредиту.

- ...не підлягають включенню до складу податкового кредиту суми сплаченого (нарахованого) податку у зв'язку з придбанням товарів (послуг), не підтверджені податковими накладними чи митними деклараціями У разі коли на момент перевірки платника податку органом державної податкової служби суми податку, попередньо включені до складу податкового кредиту, залишаються не підтвердженими зазначеними цим підпунктом документами, платник податку несе відповідальність у вигляді фінансових санкцій, установлених законодавством, нарахованих на суму податкового кредиту, не підтверджену зазначеними цим підпунктом документами.

Таким чином, в результаті зазначених неправомірних дій ОСОБА_2, шляхом безпідставного завищення податкового кредиту та заниження сум податку на додану вартість, який підлягає сплаті до бюджету, не нараховано і не сплачено до бюджету з фінансово-господарської діяльності ТОВ «ЕСП «Атлант-С» податку на додану вартість на загальну суму 158 671, 20 грн., у тому числі:

- за березень 2008 року 50158, 40 грн.,

- за квітень 2008 року 48772, 60 грн.,

- за червень 2008 року 5867, 20 грн.,

- за жовтень 2008 року 45765, 00 грн.,

- за листопад 2008 року 8107, 20 грн.

Крім того, за наслідками господарської діяльності ТОВ «ЕСП «Атлант-С» , при складанні податкової декларації з податку на прибуток підприємства за 1-й квартал 2008 року № 48191 від 07.05.08, внаслідок умисних дій ОСОБА_2 направлених на ухилення від сплати податків, якому було достовірно відомо, що роботи зазначені в пунктах 12-62 акту приймання виконаних підрядних робіт за березень 2008 року про виконання робіт за адресою: Сумська область, Лебединський район, с. Ворожба від ТОВ «Атлант-Сервіс Груп» для ТОВ «ЕСП «Атлант-С» від 31.03.08, не виконані на загальну суму 189396, 00 грн., та достовірно знаючи, що роботи зазначені в пунктах 1-62 акту приймання виконаних підрядних робіт за березень 2008 року про виконання робіт за адресою: Сумська область, Охтирський район, с. Олешня від ТОВ «Атлант-Сервіс Груп» для ТОВ «ЕСП «Атлант-С» від 31.03.08 не виконані на загальну суму 250792, 00 грн., неправомірно включено до складу валових витрат вартість придбаних послуг у ТОВ «Атлант-Сервіс Груп», які фактично цим товариством не виконувались, в розмірі 440188, 00 грн., внаслідок чого безпідставно завищена сума валових витрат, а тим самим занижена чиста сума зобов`язань з податку на прибуток підприємств на загальну суму 110047, 00 грн.

За наслідками господарської діяльності ТОВ «ЕСП «Атлант-С» , при складанні податкової декларації з податку на прибуток підприємства за півріччя 2008 року №100056 від 08.08.08, внаслідок умисних дій ОСОБА_2 направлених на ухилення від сплати податків, якому було достовірно відомо, що роботи зазначені в пунктах 1, 2, 15, 38-44 акту приймання виконаних підрядних робіт за квітень 2008 року про виконання робіт за адресою: м. Суми, вул. СКД, 24, від ТОВ «Атлант-Сервіс Груп» для ТОВ «ЕСП «Атлант-С» від 25.04.08 не виконані, а роботи зазначені в пунктах 10-13 вказаного акту виконані працівниками ТОВ «ЕСП «Атлант-С» на загальну суму 28581, 00 грн., та було достовірно відомо, що роботи зазначені в пунктах 1, 2, 15, 38-44 акту приймання виконаних підрядних робіт за квітень 2008 року про виконання робіт за адресою: м. Суми, вул. Металургів, 17а від ТОВ «Атлант-Сервіс Груп» для ТОВ «ЕСП «Атлант-С» від 30.04.08 не виконані, а роботи зазначені в пунктах 4-9 вказаного акту виконані працівниками ТОВ «ЕСП «Атлант-С» на загальну суму 19636, 00 грн., та було достовірно відомо , що роботи зазначені в пунктах 37-43 акту приймання виконаних підрядних робіт за квітень 2008 року про виконання робіт за адресою: м. Суми, вул. Паркова, 4/1 від ТОВ «Атлант-Сервіс Груп» для ТОВ «ЕСП «Атлант-С» від 30.04.08 не виконані на загальну суму 6250, 00 грн., та було достовірно відомо , що роботи зазначені в пунктах 4, 5 акту приймання виконаних підрядних робіт за червень 2008 року про виконання робіт за адресою: Сумська область, Сумський район, с. Червоне від ТОВ «Атлант-Сервіс Груп» для ТОВ «ЕСП «Атлант-С» від 30.06.08 виконані працівниками СМК № 5 ВАТ «Полтаваелектро», а роботи зазначені в пунктах 72-75 вказаного акту виконані працівниками ТОВ «ЕСП «Атлант-С» на загальну суму 29337, 00 грн., неправомірно включив до складу валових витрат за 2-й квартал 2008 року вартість придбаних послуг у ТОВ «Атлант-Сервіс Груп», які фактично цим товариством не виконувались, в розмірі 83 804, 00 грн., внаслідок чого безпідставно завищена сума валових витрат, а тим самим занижена чиста сума зобов`язань з податку на прибуток підприємств на загальну суму 20 951, 00 грн.

За наслідками господарської діяльності ТОВ «ЕСП «Атлант-С» , при складанні податкової декларації з податку на прибуток підприємства за 3-й квартал 2008 року № 148293 від 04.11.08, внаслідок умисних дій ОСОБА_2 направлених на ухилення від сплати податків, якому було достовірно відомо, що роботи зазначені в пунктах 5-62 акту приймання виконаних підрядних робіт за вересень 2008 року про виконання робіт за адресою: Сумська область, Лебединський район, с. Бишкінь від ТОВ «Атлант-Сервіс Груп» для ТОВ «ЕСП «Атлант-С» від 30.09.08 не виконані на загальну суму 223525, 00 грн., неправомірно включив до складу валових витрат за 3-й квартал 2008 року вартість придбаних послуг у ТОВ «Атлант-Сервіс Груп», які фактично цим товариством не виконувались, в розмірі 223579, 00 грн., внаслідок чого безпідставно завищена сума валових витрат, а тим самим занижена чиста сума зобов`язань з податку на прибуток підприємств на загальну суму 55 894, 75 грн.

За наслідками господарської діяльності ТОВ «ЕСП «Атлант-С» , при складанні податкової декларації з податку на прибуток підприємства за 2008 року № 201475 від 02.02.08, внаслідок умисних дій ОСОБА_2 направлених на ухилення від сплати податків, якому було достовірно відомо, що роботи зазначені в пунктах 4, 5 акту приймання виконаних підрядних робіт за жовтень 2008 року про виконання робіт за адресою: м. Суми, пр. М.Лушпи від ТОВ «Атлант-Сервіс Груп» для ТОВ «ЕСП «Атлант-С» від 31.10.08 виконані працівниками СМК № 5 ВАТ «Полтаваелектро» на загальну суму 5246, 00 грн., та було достовірно відомо , що роботи зазначені в пунктах 1-5, 42-48, 83-86 акту приймання виконаних підрядних робіт за листопад 2008 року про виконання робіт за адресою: Сумська область, м. Охтирка, пров. Лебединський, 1а від ТОВ «Атлант-Сервіс Груп» для ТОВ «ЕСП «Атлант-С» від 28.11.08 не виконані на загальну суму 40539, 00 грн., неправомірно включено до складу валових витрат за 4-й квартал 2008 року вартість придбаних послуг у ТОВ «Атлант-Сервіс Груп», які фактично цим товариством не виконувались, в розмірі 45 785, 00 грн., внаслідок чого безпідставно завищена сума валових витрат, а тим самим занижена чиста сума зобов`язань з податку на прибуток підприємств на загальну суму 11446, 25 грн.

Вказаними діями директор ТОВ «ЕСП «Атлант-С» ОСОБА_2 порушив вимоги, передбачені п. 5.1, п.п. 5.2.1 п. 5.2., п.п. 5.3.9 п. 5.3 ст. 5, 5.6.1 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств», згідно яких:

- Валові витрати виробництва та обігу (далі - валові витрати) - сума будь-яких витрат платника податку у грошовій, матеріальній або нематеріальній формах, здійснюваних як компенсація вартості товарів (робіт, послуг), які придбаваються (виготовляються) таким платником податку для їх подальшого використання у власній господарській діяльності,

- до складу валових витрат включаються: суми будь-яких витрат, сплачених(нарахованих) протягом звітного періоду у звязку з підготовкою, організацією, веденням виробництва...,

- не належать до складу валових витрат будь які витрати не підтверджені відповідними розрахунковими та іншими документами, обовязковість ведення і зберігання яких передбачено правилами ведення податкового обліку.

Таким чином, в результаті зазначених неправомірних дій ОСОБА_2, шляхом безпідставного завищення валових витрат та заниження сум податку на прибуток, який підлягає сплаті до бюджету, не нараховано і не сплачено до бюджету з фінансово-господарської діяльності ТОВ «ЕСП «Атлант-С» податку на прибуток на загальну суму 198339, 00 грн., у тому числі:

- за 1-й квартал 2008 року 110047, 00 грн.,

- за 2-й квартал 2008 року 20951, 00 грн.,

- за 3-й квартал 2008 року 55894, 75 грн.,

- за 4-й квартал 2008 року 11446, 25 грн.

В подальшому, достовірно знаючи, що зазначені роботи ТОВ «Атлант-Сервіс Груп» так і не були виконані, ОСОБА_2 не відкоригував в наступних звітних періодах суми валових витрат та податкового кредиту з податку на додану вартість по операціях з ТОВ «Атлант-Сервіс Груп».

Всього таким чином при зазначених обставинах ОСОБА_2 не сплатив податку на прибуток підприємств в сумі 198339, 00 грн. та податку на додану вартість в сумі 158671,20 грн. на загальну суму 357 010, 20 грн., що в 1 386 раз перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян (257, 50 грн. 50% від мінімальної заробітної плати 515, 00 грн. в 2008 році).

Вказані дії ОСОБА_2 призвели до фактичного ненадходження до бюджету коштів в сумі 357010, 20 грн., що в тисячу і більше разів (1 386 разів) перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян на момент вчинення злочину, а тому є значним розміром.

Крім того, директор ТОВ «ЕСП «Атлант-С» ОСОБА_2 вніс завідомо неправдиві відомості в офіційні документи при наступних обставинах:

Так, ОСОБА_2 маючи намір на ухилення від сплати податку на прибуток та податку на додану вартість, з метою завищення валових витрат підприємства та податкового кредиту, підробив акти виконаних робіт та використав податкові накладні та інші документи, інформація в яких не відповідає дійсності, про здійснення господарської діяльності ТОВ «ЕСП «Атлант-С» з ТОВ «Атлант-Сервіс Груп», а саме з зазначенням виконання робіт ТОВ «Атлант-Сервіс Груп», які фактично не виконувались або виконувались працівниками ТОВ «ЕСП «Атлант-С» та СМК № 5 ВАТ «Полтаваелектро».

Підроблені документи на придбання послуг ОСОБА_2 незаконно використав в бухгалтерському обліку підприємницької діяльності ТОВ «ЕСП «Атлант-С» та протиправно врахував при складанні податкових декларацій з податку на прибуток підприємства та податку на додану вартість (далі ПДВ), в яких ним безпідставно завищено валові витрати, податковий кредит та занижено чисту суму зобов`язань з податку на прибуток та ПДВ ТОВ «ЕСП «Атдант-С», яка підлягала сплаті до бюджету.

Так, в березні 2008 року директор ТОВ «ЕСП «Атлант-С» ОСОБА_2, з метою ухилення від сплати податків, отримавши невстановленим слідством шляхом підписаний зі сторони ТОВ «Атлант-Сервіс Груп» невстановленою особою з відтиском печатки ТОВ «Атлант-Сервіс Груп» акт приймання виконаних підрядних робіт за березень 2008 року по будівництву базової станції УМЗ за адресою: Сумська область, Лебединський район, с. Ворожба від ТОВ «Атлант-Сервіс Груп» для ТОВ «ЕСП «Атлант-С» від 31.03.08 , достовірно знаючи, що роботи зазначені в пунктах 12-62 цього акту не виконані ТОВ «Атлант-Сервіс Груп», на загальну суму 227 275, 20 грн., в тому числі ПДВ 37879, 20 грн., та підписаний зі сторони ТОВ «Атлант-Сервіс Груп» невстановленою особою з відтиском печатки ТОВ «Атлант-Сервіс Груп» акт приймання виконаних підрядних робіт за березень 2008 року про виконання робіт за адресою: Сумська область, Охтирський район, с. Олешня від ТОВ «Атлант-Сервіс Груп» для ТОВ «ЕСП «Атлант-С» від 31.03.08, достовірно знаючи, що роботи зазначені в пунктах 1-62 цього акту не виконані ТОВ «Атлант-Сервіс Груп» на загальну суму 300 950, 40 грн., в тому числі ПДВ 50158, 40 грн., тобто розуміючи, що вони містять завідомо неправдиві відомості, поставив свій підпис як директор та печатку ТОВ «ЕСП «Атлант-С» на вказаних актах, тим самим присвоїв їм статус офіційних документів. Зазначені підроблені акти приймання виконаних підрядних робіт ОСОБА_2 надав до бухгалтерії ТОВ «ЕСП «Атлант-С» як справжні для проведення їх по бухгалтерському і податковому обліках підприємства та, відповідно, для складання податкових декларацій з ПДВ і податку на прибуток.

В подальшому, достовірно знаючи, що в зазначених наданих до бухгалтерії документах частина робіт на обєктах за адресою: Сумська область, Лебединський район, с. Ворожба та Сумська область, Охтирський район, с. Олешня не виконувалась ТОВ «Атлант-Сервіс Груп» на загальну суму 528225, 60 грн., в тому числі ПДВ 88037,60 грн., а ці дані внесені в бухгалтерський і податковий облік та в податкову декларацію з податку на додану вартість за березень 2008 року № 39152 від 21.04.08 і в декларацію з податку на прибуток підприємства за 1-й квартал 2008 року № 48191 від 07.05.08, тобто розуміючи, що вони містять завідомо неправдиві відомості, ОСОБА_2, з метою ухилення від сплати податків, поставив свій підпис як директор та печатку ТОВ «ЕСП «Атлант-С» на вказаних податкових деклараціях, тим самим присвоїв їм статус офіційних документів. Зазначені підроблені податкові декларації з податку на додану вартість за березень 2008 року № 39152 від 21.04.08, в якій завищена сума податкового кредиту в розмірі 50158, 40 грн., та з податку на прибуток підприємства за 1-й квартал 2008 року № 48191 від 07.05.08, в якій завищена сума валових витрат в розмірі 440188, 00 грн., ОСОБА_2 надав до державної податкової інспекції м. Суми, в результаті чого ТОВ «ЕСП «Атлант-С» не сплачено податку на прибуток підприємства за 1-й квартал 2008 року в сумі 110047,00 грн. та ПДВ за березень 2008 року в сумі 50158, 40 грн.

Крім того, в квітні 2008 року директор ТОВ «ЕСП «Атлант-С» ОСОБА_2, з метою ухилення від сплати податків, отримавши невстановленим слідством шляхом підписаний зі сторони ТОВ «Атлант-Сервіс Груп» невстановленою особою з відтиском печатки ТОВ «Атлант-Сервіс Груп» акт приймання виконаних підрядних робіт за квітень 2008 року про виконання робіт за адресою: м. Суми, вул. Металургів, 17а від ТОВ «Атлант-Сервіс Груп» для ТОВ «ЕСП «Атлант-С» від 30.04.08, достовірно знаючи, що роботи зазначені в пунктах 1, 2, 15, 38-44 цього акту не виконані, а роботи зазначені в пунктах 4-9 вказаного акту виконані працівниками ТОВ «ЕСП «Атлант-С» на загальну суму 23563, 20 грн., в тому числі ПДВ 3927, 20 грн., та підписаний зі сторони ТОВ «Атлант-Сервіс Груп» невстановленою особою з відтиском печатки ТОВ «Атлант-Сервіс Груп» акт приймання виконаних підрядних робіт за квітень 2008 року про виконання робіт за адресою: м. Суми, вул. Паркова, 4/1 від ТОВ «Атлант-Сервіс Груп» для ТОВ «ЕСП «Атлант-С» від 30.04.08, достовірно знаючи, що роботи зазначені в пунктах 37-43 цього акту не виконані на загальну суму 7500, 00 грн., в тому числі ПДВ 1250, 00 грн., тобто розуміючи, що вони містять завідомо неправдиві відомості, поставив свій підпис як директор та печатку ТОВ «ЕСП «Атлант-С» на вказаних актах, тим самим присвоїв їм статус офіційних документів. Зазначені підроблені акти приймання виконаних підрядних робіт ОСОБА_2 надав до бухгалтерії ТОВ «ЕСП «Атлант-С» як справжні для проведення їх по бухгалтерському і податковому обліках підприємства та, відповідно, для складання податкових декларацій з ПДВ і податку на прибуток.

В подальшому, достовірно знаючи, що в зазначених наданих до бухгалтерії документах частина робіт на обєктах за адресою: Сумська область, Лебединський район, с. Ворожба, м. Суми, вул. СКД, 24, м. Суми, вул. Металургів, 17а, м. Суми, вул. Паркова, 4/1 не виконувалась ТОВ «Атлант-Сервіс Груп» на загальну суму 292635, 60 грн., в тому числі ПДВ 48772, 60 грн., а ці дані внесені в бухгалтерський і податковий облік та в податкову декларацію з податку на додану вартість за квітень 2008 року № 56152 від 20.05.08 і в декларацію з податку на прибуток підприємства за півріччя 2008 року № 100056 від 08.08.08, тобто розуміючи, що вони містять завідомо неправдиві відомості, ОСОБА_2 з метою ухилення від сплати податків, поставив свій підпис як директор та печатку ТОВ «ЕСП «Атлант-С» на вказаних податкових деклараціях, тим самим присвоїв їм статус офіційних документів. Зазначену підроблену податкову декларацію з податку на додану вартість за квітень 2008 року № 56152 від 20.05.08, в якій завищена сума податкового кредиту в розмірі 48772, 60 грн., ОСОБА_2 надав до державної податкової інспекції м. Суми, в результаті чого ТОВ «ЕСП «Атлант-С» не сплачено ПДВ в квітні 2008 року в сумі 48772, 60 грн.

Крім того, в червні 2008 року, директор ТОВ «ЕСП «Атлант-С» ОСОБА_2, з метою ухилення від сплати податків, отримавши невстановленим слідством шляхом підписаний зі сторони ТОВ «Атлант-Сервіс Груп» невстановленою особою з відтиском печатки ТОВ «Атлант-Сервіс Груп» акт приймання виконаних підрядних робіт за червень 2008 року про виконання робіт за адресою: Сумська область, Сумський район, с. Червоне від ТОВ «Атлант-Сервіс Груп» для ТОВ «ЕСП «Атлант-С» від 30.06.08 , достовірно знаючи, що роботи зазначені в пунктах 4, 5 цього акту виконані працівниками СМК № 5 ВАТ «Полтаваелектро», а роботи зазначені в пунктах 72-75 вказаного акту виконані працівниками ТОВ «ЕСП «Атлант-С» на загальну суму 35204, 40 грн., в тому числі ПДВ 5867, 40 грн., тобто розуміючи, що він містить завідомо неправдиві відомості, поставив свій підпис як директор та печатку ТОВ «ЕСП «Атлант-С» на вказаному акті, тим самим присвоїв йому статус офіційного документу. Зазначений підроблений акт приймання виконаних підрядних робіт ОСОБА_2 надав до бухгалтерії ТОВ «ЕСП «Атлант-С» як справжній для проведення його по бухгалтерському і податковому обліках підприємства та, відповідно, для складання податкових декларацій з ПДВ і податку на прибуток.

В подальшому, достовірно знаючи, що в зазначених наданих до бухгалтерії документах частина робіт на обєктах за адресою: Сумська область, Лебединський район, с. Ворожба, м. Суми, вул. СКД, 24, м. Суми, вул. Металургів, 17а, м. Суми, вул. Паркова, 4/1 , Сумська область, Сумський район, с. Червоне не виконувалась ТОВ «Атлант-Сервіс Груп» на загальну суму 100564, 80 грн., в тому числі ПДВ 16760, 80 грн. , а ці дані внесені в бухгалтерський і податковий облік та в податкову декларацію з податку на додану вартість за червень 2008 року № 88276 від 21.07.08 та в декларацію з податку на прибуток підприємства за півріччя 2008 року № 100056 від 08.08.08, тобто розуміючи, що вони містять завідомо неправдиві відомості, ОСОБА_2 з метою ухилення від сплати податків, поставив свій підпис як директор та печатку ТОВ «ЕСП «Атлант-С» на вказаних податкових деклараціях, тим самим присвоїв їм статус офіційних документів. Зазначені підроблені податкові декларації з податку на додану вартість за червень 2008 року № 88276 від 21.07.08, в якій завищена сума податкового кредиту в розмірі 5867, 40 грн., та з податку на прибуток підприємства за півріччя 2008 року № 100056 від 08.08.08, в якій завищена сума валових витрат за 2-й квартал 2008 року в розмірі 83804, 00 грн., ОСОБА_2 надав до державної податкової інспекції м. Суми, в результаті чого ТОВ «ЕСП «Атлант-С» не сплачено податку на прибуток підприємства за 2-й квартал 2008 року в сумі 20951, 00 грн. та ПДВ за червень 2008 року в сумі 5867, 40 грн.

Крім того, достовірно знаючи, що роботи зазначені в пунктах 5-62 акту приймання виконаних підрядних робіт за вересень 2008 року про виконання робіт за адресою: Сумська область, Лебединський район, с. Бишкінь від ТОВ «Атлант-Сервіс Груп» для ТОВ «ЕСП «Атлант-С» від 30.09.08 не виконані на загальну суму 268294, 80 грн., в тому числі ПДВ 44715, 80 грн., а ці дані внесені в бухгалтерський і податковий облік та в декларацію з податку на прибуток підприємства за 3-й квартал 2008 року № 148293 від 04.11.08, тобто розуміючи, що вони містять завідомо неправдиві відомості, ОСОБА_2 з метою ухилення від сплати податків, поставив свій підпис як директор та печатку ТОВ «ЕСП «Атлант-С» на вказаній податковій декларації, тим самим присвоїв їй статус офіційного документу. Зазначену підроблену податкову декларацію з податку на прибуток підприємства за 3-й квартал 2008 року № 148293 від 04.11.08, в якій завищена сума валових витрат за 3-й квартал 2008 року в розмірі 223579, 00 грн., ОСОБА_2 надав до державної податкової інспекції м. Суми, в результаті чого ТОВ «ЕСП «Атлант-С» не сплачено податку на прибуток підприємства за 3-й квартал 2008 року в сумі 55894, 75 грн.

Крім того, в листопаді 2008 року, директор ТОВ «ЕСП «Атлант-С» ОСОБА_2, з метою ухилення від сплати податків, отримавши невстановленим слідством шляхом підписаний зі сторони ТОВ «Атлант-Сервіс Груп» невстановленою особою з відтиском печатки ТОВ «Атлант-Сервіс Груп» акт приймання виконаних підрядних робіт за листопад 2008 року про виконання робіт за адресою: Сумська область, м. Охтирка, пров. Лебединський, 1а від ТОВ «Атлант-Сервіс Груп» для ТОВ «ЕСП «Атлант-С» від 28.11.08 , достовірно знаючи, що роботи зазначені в пунктах 1-5, 42-48, 83-86 цього акту не виконані на загальну суму 48646, 80 грн., в тому числі ПДВ 8107, 80 грн., тобто розуміючи, що він містить завідомо неправдиві відомості, поставив свій підпис як директор та печатку ТОВ «ЕСП «Атлант-С» на вказаному акті, тим самим присвоїв йому статус офіційного документу. Зазначений підроблений акт приймання виконаних підрядних робіт ОСОБА_2 надав до бухгалтерії ТОВ «ЕСП «Атлант-С» як справжній для проведення його по бухгалтерському і податковому обліках підприємства та, відповідно, для складання податкових декларацій з ПДВ і податку на прибуток.

В подальшому, достовірно знаючи, що в зазначеному акті приймання виконаних підрядних робіт за листопад 2008 року наданому до бухгалтерії частина робіт не виконувалась ТОВ «Атлант-Сервіс Груп» на загальну суму 48646, 80 грн., в тому числі ПДВ 8107, 80 грн. , та, достовірно знаючи, що роботи зазначені в пунктах 4, 5 акту приймання виконаних підрядних робіт за жовтень 2008 року про виконання робіт за адресою: м. Суми, пр. М.Лушпи від ТОВ «Атлант-Сервіс Груп» для ТОВ «ЕСП «Атлант-С» від 31.10.08 виконані працівниками СМК № 5 ВАТ «Полтаваелектро» на загальну суму 6295, 20 грн., в тому числі ПДВ 1049, 20 грн., а ці дані внесені в бухгалтерський і податковий облік та в податкову декларацію з податку на додану вартість за листопад 2008 року № 170454 від 22.12.08 і в декларацію з податку на прибуток підприємства за 2008 рік № 201475 від 02.02.09, тобто розуміючи, що вони містять завідомо неправдиві відомості, ОСОБА_2 з метою ухилення від сплати податків, поставив свій підпис як директор та печатку ТОВ «ЕСП «Атлант-С» на вказаних податкових деклараціях, тим самим присвоїв їм статус офіційних документів. Зазначені підроблені податкові декларації з податку на додану вартість за листопад 2008 року № 170454 від 22.12.08, в якій завищена сума податкового кредиту в розмірі 8107, 80 грн., та з податку на прибуток підприємства за 2008 рік № 201475 від 02.02.09, в якій завищена сума валових витрат за 4-й квартал 2008 року в розмірі 45785, 00 грн., ОСОБА_2 надав до державної податкової інспекції м. Суми, в результаті чого ТОВ «ЕСП «Атлант-С» не сплачено податку на прибуток підприємства за 4-й квартал 2008 року в сумі 11446, 25 грн. та ПДВ за листопад 2008 року в сумі 8107, 80 грн.

Під час службового підроблення вищевказаних документів фінансово-господарської діяльності та документів податкової звітності, з метою їх використання, а в подальшому і використовуючи їх, директор ТОВ «ЕСП «Атлант-С» ОСОБА_2 усвідомлював суспільно небезпечний характер своїх злочинних дій, передбачав настання суспільно-небезпечних наслідків і бажав настання таких наслідків, тобто діяв з прямим умислом.

Внаслідок службового підроблення директором ТОВ «ЕСП «Атлант-С» ОСОБА_2 вищезазначених документів податкової звітності ТОВ «ЕСП «Атлант-С» до бюджету не надійшло податків на загальну суму 357 010, 20 грн., яка в двісті пятдесят і більше разів (1386 раз) перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян(257, 50 грн. 50% від мінімальної заробітної плати 515, 00 грн. в 2008 році), а тому такі дії призвели до тяжких наслідків.

Допитаний в судовому засіданні ОСОБА_2 свою вину в пред'явленому йому обвинуваченні визнав повністю та пояснив, що дійсно скоїв злочини за обставин, викладених в обвинувальному висновку. Зазначив, що певні порушення ним були вчинені через великий обсяг роботи та бажання вчасно виконувати наявні замовлення.

Вина підсудного в повному обсязі пдтверджується наступними доказами.

- показами свідка ОСОБА_4 який суду пояснив про те, що що він працює головою Олешнянської сільської ради. В 2008 році було прийняте рішення про надання дозволу на будівництво базової станції мобільного звязку ЗАТ «Український мобільний зв'язок» в с. Олешня на території колишньої ферми, але до цього часу жодних робіт по підготовці та будівництву вказаної станції не проводилось.

- показами свідка ОСОБА_5, яка суду пояснила про те що вона працює секретарем Ворожбянської сільської ради. В 2008 році було прийняте рішення про надання дозволу на будівництво базової станції мобільного звязку ЗАТ «Український мобільний зв'язок» полизу с. Ворожба на території колишньої тракторної бригади, але до цього часу жодних робіт по підготовці та будівництву вказаної станції не проводилось.

- показами свідка ОСОБА_6 яка суду пояснила про те, що вона працює головним бухгалтером ТОВ «ЕСП «Атлант-С». Бухгалтерський та податковий облік веде на підставі документів, які надходять до бухгалтерії. В 2008 році вносила дані до податкових декларацій підприємства з податку на прибуток та ПДВ з урахуванням всіх документів від ТОВ «Атлант-Сервіс Груп». Під час проведення податкової перевірки їй стало відомо, що базові станції в с. Бишкінь Лебединського району, с. Ворожба Лебединського району, с. Олешня Охтирського району не збудовані, але вона не знаючи про це проводила в бухгалтерському та податковому обліку акти виконаних робіт та інші документи від ТОВ «Атлант-Сервіс Груп» про їх повну побудову. Ці дані вплинули на зменшення податкових зобовязань ТОВ «ЕСП «Атлант-С» з податку на прибуток підприємства та ПДВ.

- показами свідка ОСОБА_7, яка суду пояснила про те що що на підставі направлень на перевірку № 86 від 11.01.2010 та № 299 від 11.01.2010, виданих ДПІ в м. Суми, нею в складі групи ревізорів проведена планова документальна перевірка дотримання вимог податкового законодавства ТОВ «ЕСП «Атлант-С» за період з 01.10.2006р. по 30.09.2009р. За наслідками цієї документальної перевірки складено акт від 02.02.2010р. № 652/2314/31849941/8.

Службові особи підприємства ТОВ «ЕСП «Атлант-С» в період з 01.10.2006р. по 30.09.2009р. безпідставно віднесли до складу валових витрат витрати по придбанню послуг у ТОВ «Атлант Сервіс Груп» (м. Київ к. 35379944) .

Згідно пояснення директора ТОВ «Атлант-Сурвіс Груп» ОСОБА_9, він зареєстрував підприємство за винагороду без мети займатися господарською діяльністю.

Перевіркою встановлено порушення ТОВ «ЕСП «Атлант-С» у наступних періодах:

1. п.5.1, пп.5.2.1. п.5.2., пп.5.3.9 п.5.3 ст.5, 5.6.1, пп.8.3.1 п.8.3 ст.8, пп.8.6.1 п.8.6 ст.8 Закону України від 22.05.1997р. № 283/97-ВР «Про оподаткування прибутку підприємств» із змінами та доповненнями, ч. 1, 5 ст. 203, п.1, 2 ст. 215, ст.216, ст.228, ст.202 Цивільного Кодексу в результаті чого підприємством занижено податок на прибуток в періоді, що перевірявся на загальну суму 720 675 грн., у тому числі:

заниження у сумі 738 333 грн.: 1 квартал 2008р. в сумі 141 777 грн., 2 квартал 2008р. в сумі 253 256 грн., 3 квартал 2008р. в сумі 101 468 грн., 4 квартал 2008р. в сумі 241 872 грн.;

завищення у сумі 17 658 грн.: за 2007р. в сумі 7686грн., 3 квартали 2009р. в сумі 9972 грн.

2. пп.7.2.3. п. 7.2, пп.7.4.1, пп. 7.4.4, пп. 7.4.5 п.7.4, 7.5.1 п.7.5 ст.7 Закону України “Про податок на додану вартість” № 168/97-ВР від 03.04.97р. із змінами та доповненнями, ч. 1, 5 ст. 203, п.1, 2 ст. 215, ст.216, ст.228, ст.202 Цивільного Кодексу України, що призвело до заниження податку на додану вартість за 2008р. на загальну суму за 2008 рік на суму 620786,00 грн., у т.ч.: березень 2008 року 68174,00 грн.;квітень 2008 року 131469,00 грн.; травень 2008 року 45 020,00 грн.; червень 2008 року 64831,00 грн.; липень 2008 року 25200,00 грн.; вересень 2008 року 20832,00 грн.; жовтень 2008 року 187760,00 грн.; листопад 2008 року 77500,00 грн.

Відповідальною службовою особою в періоди виявлення порушень податкового законодавства був ОСОБА_2, тому він точно порушив податкове законодавство.

- показами свідка ОСОБА_10, який суду пояснив про те, що що він працює начальником дільниці ТОВ «ЕСП «Атлант-С». Для базової станції в м. Суми по вул. СКД, 24, він разом ОСОБА_3 та іншими колегами виготовили, покрасили та здійснили монтаж розгрузочної рами. На базовій станції в м. Суми по вул. Металургів, 17а, вежа відсутня, лише є чотири стойки на кожному куті контейнеру, які вони самі виготовили та прикріпили. Підготовки майданчика для будівництва цієї станції не було. Робіт по виготовленню та монтажу башні не було. Сигнальні вогні відсутні. На базовій станції в с. Червоне Сумського району він разом з колегами виготовляли, фарбували та встановлювали огорожу. Там до цих пір зроблена не вся огорожа, а вона знаходиться в цеху ТОВ «ЕСП «Атлант-С» по вул. Тополянська, 14 м. Суми.

- показами свідка ОСОБА_12, який суду пояснив, що він працював водієм СМК № 5 ВАТ «Полтаваелектро».

На базових станціях в с. Червоне Сумського району і на перехресті вул. Черепіна та пр. М.Лушпи м. Суми роботи по збиранню металевих конструкцій площадки для обслуговування та монтаж сходів прямолінійних та криволінійних, пожежних з огорожею виконані працівниками СМК №5 ВАТ «Полтаваелектро», які були сплачені в повному обсязі.

- показами свідка ОСОБА_13, який суду пояснив, що він працює водієм автокрану СМК № 5 ВАТ «Полтаваелектро». На базових станціях в с. Червоне Сумського району і на перехресті вул. Черепіна та пр. М.Лушпи м. Суми роботи по збиранню металевих конструкцій площадки для обслуговування та монтаж сходів прямолінійних та криволінійних, пожежних з огорожею виконані працівниками СМК №5 ВАТ «Полтаваелектро», які були сплачені в повному обсязі.

- показами свідка ОСОБА_14, який під час досудового слідства пояснив про те, що він працює поблизу розташування базової станції мобільного звязку за адресою: м. Охтирка, пров. Лебединський, 1а. При будівництві вказаної базової станції виконувались роботи по підняттю краном на дах металевої конструкції вежі з рамою, монтаж антен на вежу та обладнання приміщення в складі для розташування пристроїв. Не підтвердив виконання робіт по підготовці майданчика та підїзних доріг, встановлення огорожі. / т. 18 а.с. 132/

- показами свідка ОСОБА_15, яка під час досудового слідства пояснила, що вона працює секретарем Бишкіньської сільської ради. В 2006-2007 роках було прийняте рішення про надання дозволу на будівництво базової станції мобільного звязку ЗАТ «Український мобільний зв'язок» в с. Бишкінь на вул. Перемоги, поблизу церкви, але до цього часу жодних робіт по підготовці та будівництву вказаної станції не проводилось./ т. 18 а.с. 152-153/

- показами свідка ОСОБА_16, який під час досудового слідства пояснив, що він працював на ТОВ «ЕСП «Атлант-С» в 2006-2009 роках на посаді електромонтера. На базовій станції в м. Суми по вул. СКД, 24 підготовки майданчика для будівництва цієї станції не було, оскільки там навколо асфальт та плитка в дворі цієї будівлі. Металева конструкція вежі, тобто сама вежа, була зварена зварювальниками ТОВ «ЕСП «Атлант-С», які провели фарбувальні роботи. Також, ці зварювальники зварили та пофарбували розгрузочну раму, яку встановили на цій станції. На даній базовій станції сигнальні вогні не встановлювались.

На базовій станції в м. Суми по вул. Металургів, 17а, вежа відсутня, лише є чотири стойки на кожному куті контейнеру, на яких прикріплені антени, підготовки майданчика для будівництва цієї станції не було, робіт по виготовленню та монтажу башні не було. Сигнальні вогні відсутні. На цій базовій станції в с. Червоне Сумського району монтаж всіх східців здійснювався на землі силами СМК № 5, огорожу виготовляли та встановлювали працівники ТОВ «ЕСП «Атлант-С» з бригади ОСОБА_10

Будівництво базової станції в с. Бешкинь Лебединського району лише планувалось. На базовій станції в по пр. М.Лушпи м. Суми монтаж всіх східців здійснювався на землі силами СМК №5. На базовій станції в м. Охтрика, пр. Лебединський, 1а, огорожа на цьому обєкті взагалі відсутня./ т. 18 а.с. 204-212/

- показами свідка ОСОБА_17, який під час досудового слідства пояснив, що він працює слюсарем-наладчиком ТОВ «ЕСП «Енергосила». На базовій станції в с. Червоне Сумського району він разом з колегами встановлювали огорожу. / т.18 а.с. 246/

- показами свідка ОСОБА_18, який під час досудового слідства пояснив, що він працює директором СМК № 5 ВАТ «Полтаваелектро». На базових станціях в с. Червоне Сумського району і на перехресті вул. Черепіна та пр. М.Лушпи м. Суми роботи по збиранню металевих конструкцій площадки для обслуговування та монтаж сходів прямолінійних та криволінійних, пожежних з огорожею виконані працівниками СМК №5 ВАТ «Полтаваелектро», які були сплачені в повному обсязі./ т. 19 а.с. 9/

Вина підсудного в скоєнні злочинів, передбачених ст. ст. 212 ч.1, 366 ч.2 КК України підитверджується також письмовими матеріалами справи, дослідженими судом.

- протоколом обшуку від 25.03.10, проведеного в службових приміщеннях СМК № 5 ВАТ «Полтаваелектро» за адресою: м. Суми, вул. Білопільський шлях, 7, відповідно до якого в ході обшуку виявлено та вилучено документи про здійснення господарських операцій з ТОВ «ЕСП «Атлант-С»: договори, довідки вартості виконаних робіт, податкові накладні, акти приймання виконаних підрядних робіт. Вказані вилучені документи приєднані до справи. Вилучені документи підтверджують, що при будівництві базових станцій за адресами: Сумський район, с. Червоне та м. Суми, перехрестя вул. Черепіна та пр. М.Лушпи, встановлення металевих сходів здійснювали працівники СМК №5 ВАТ «Полтаваелектро»(т. 8 а.с. 5-6, 27-30);

- протоколом обшуку від 23.03.10, проведеного в службових приміщеннях ТОВ «ЕСП «Атлант-С» за адресою: м. Суми, пр. М.Лушпи, 54, відповідно до якого в ході обшуку виявлено та вилучено документи про здійснення господарських операцій з ТОВ «Атлант-Сервіс Груп»: договори, довідки вартості виконаних робіт, податкові накладні, акти приймання виконаних підрядних робіт. Вказані вилучені документи приєднані до справи(т. 9 а.с. 5-10, т. 10 а.с. 59-227);

- реєстраційними документами ТОВ «ЕСП «Атлант-С», та їх копіями, вилученими в ДПІ в м. Суми, які залучені до справи. Згідно вилучених документів ОСОБА_2 є співвласником та директором ТОВ «ЕСП «Атлант-С» (т. 11 а.с. 1-74);

- податковими деклараціями ТОВ «ЕСП «Атлант-С» з податку на прибуток підприємства за 1-й квартал 2008 року, за півріччя 2008 року, за 3-й квартал 2008 року, за 2008 рік та податкові декларації з ПДВ за березень, квітень, червень, жовтень, листопад 2008 року, які визнані речовими доказами та приєднані до справи(т. 11 а.с. 85-125, 239-252);

- копіями карток рахунків 311, 6310, 3610, 6850, 372, реєстру отриманих та виданих податкових накладних, головної книги, що вилучені під час виїмки 21.06.2010 на ТОВ «ЕСП «Атлант-С» та залучені до справи (т. 12 а.с. 1-276)

- висновком судово-економічної експертизи № 76/10/1 від 25.06.2010, проведеної Регіональним судово-експертним бюро. Згідно висновку експертизи встановлено, що за 2008 рік розмір не внесених до складу податкових зобовязань ТОВ «ЕСП «Атлант-С» у податкових деклараціях становить: податку на прибуток з підприємств 198339, 00 грн. та ПДВ 158671, 20 грн. (т. 13 а.с. 10-39)

- висновком судової будівельно-технічної експертизи № 76/10 від 25.06.2010, проведеної Регіональним судово-експертним бюро. Згідно висновку експертизи встановлено, що вартість не виконаних ТОВ «Атлант-Сервіс Груп» робіт становить:

- в пунктах 12-62 акту приймання виконаних підрядних робіт за березень 2008 року про виконання робіт за адресою: Сумська область, Лебединський район, с. Ворожба від ТОВ «Атлант-Сервіс Груп» для ТОВ «ЕСП «Атлент-С» від 31.03.08 на суму 227275, 20 грн.;

- в пунктах 1-62 акту приймання виконаних підрядних робіт за березень 2008 року про виконання робіт за адресою: Сумська область, Охтирський район, с. Олешня від ТОВ «Атлант-Сервіс Груп» для ТОВ «ЕСП «Атлент-С» від 31.03.08 на суму 300950, 40 грн.;

- в пунктах 1, 2, 10-13, 15, 38-44 акту приймання виконаних підрядних робіт за квітень 2008 року про виконання робіт за адресою: м. Суми, вул. СКД, 24, від ТОВ «Атлант-Сервіс Груп» для ТОВ «ЕСП «Атлент-С» від 25.04.08 на суму 34297, 20 грн.;

- в пунктах 1, 2, 4-9, 15, 38-44 акту приймання виконаних підрядних робіт за квітень 2008 року про виконання робіт за адресою: м. Суми, вул. Металургів, 17а, від ТОВ «Атлант-Сервіс Груп» для ТОВ «ЕСП «Атлент-С» від 30.04.08 на суму 23563, 20 грн.;

- в пунктах 37-43 акту приймання виконаних підрядних робіт за квітень 2008 року про виконання робіт за адресою: м. Суми, вул. Паркова, 4/1, від ТОВ «Атлант-Сервіс Груп» для ТОВ «ЕСП «Атлент-С» від 30.04.08 на суму 7500, 00 грн.;

- в пунктах 4, 5, 72-75 акту приймання виконаних підрядних робіт за червень 2008 року про виконання робіт за адресою: Сумська область, Сумський район, с. Червоне від ТОВ «Атлант-Сервіс Груп» для ТОВ «ЕСП «Атлент-С» від 30.06.08 на суму 35204, 40 грн.;

- в пунктах 5-62 акт приймання виконаних підрядних робіт за вересень 2008 року про виконання робіт за адресою: Сумська область, Лебединський район, с. Бишкінь від ТОВ «Атлант-Сервіс Груп» для ТОВ «ЕСП «Атлент-С» від 30.09.08 на суму 268294, 80 грн.;

- в пунктах 4, 5 акту приймання виконаних підрядних робіт за жовтень 2008 року про виконання робіт за адресою: м. Суми, пр. М.Лушпи від ТОВ «Атлант-Сервіс Груп» для ТОВ «ЕСП «Атлент-С» від 31.10.08 на суму 6295, 20 грн.;

- в пунктах 1-5, 42-48, 83-86 акту приймання виконаних підрядних робіт за листопад 2008 року про виконання робіт за адресою: Сумська область, м. Охтирка, пров. Лебединський, 1а від ТОВ «Атлант-Сервіс Груп» для ТОВ «ЕСП «Атлент-С» від 28.11.08 на суму 48646, 80 грн. (т. 13 а.с. 49-86);

- висновками судово-почеркознавчих експертиз № 5163, 5164, 5165, 5161, 5166 від 25.06.2010, проведеної ХНДІСЕ ім. засл. професора М.С. Бокаріуса. Згідно висновків експертиз встановлено, що підписи на документах від імені директора ТОВ «Атлант-Сервіс Груп» ОСОБА_9 виконані не ОСОБА_9 (т. 13 а.с. 93-100, 107-114, 120-126, 133-142, 149-158);

- висновком судово-почеркознавчої експертизи № 5383 від 25.06.2010, проведеної ХНДІСЕ ім. засл. професора М.С. Бокаріуса. Згідно висновку експертизи встановлено, що підписи від імені ТОВ «ЕСП «Атлант-С» в наступних документах:

- податкова декларація з податку на додану вартість за січень 2008 року № 6558 від 15.02.08,

- податкова декларація з податку на додану вартість за лютий 2008 року № 14418 від 18.03.08,

- податкова декларація з податку на додану вартість за березень 2008 року № 39152 від 21.04.08,

- розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів на березень 2008 року від 21.04.08,

- податкова декларація з податку на додану вартість за квітень 2008 року № 56152 від 20.05.08,

- розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів на квітень 2008 року від 20.05.08,

- податкова декларація з податку на додану вартість за травень 2008 року № 63859 від 19.06.08,

- розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів на травень 2008 року від 19.06.08,

- уточнюючий розрахунок податкових зобовязань з податку на додану вартість за квітень 2008 року № 60932 від 12.06.08,

- розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів на квітень 2008 року від 12.06.08,

- податкова декларація з податку на додану вартість за червень 2008 року № 88276 від 21.07.08,

- розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів на червень 2008 року від 21.07.08,

- податкова декларація з податку на додану вартість за липень 2008 року № 105969 від 19.08.08,

- розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів на липень 2008 року від 19.08.08,

- податкова декларація з податку на додану вартість за вересень 2008 року № 140140 від 20.10.08,

- розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів на вересень 2008 року від 20.10.08,

- податкова декларація з податку на додану вартість за листопад 2008 року № 170454 від 22.12.08,

- розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів на листопад 2008 року від 22.12.08,

- декларація з податку на прибуток підприємства за 1-й квартал 2008 року № 48191 від 07.05.08,

- декларація з податку на прибуток підприємства за півріччя 2008 року № 100056 від 08.08.08,

- декларація з податку на прибуток підприємства за 3-й квартал 2008 року № 148293 від 04.11.08,

- декларація з податку на прибуток підприємства за 2008 рік № 170437 від 22.12.08,

- декларація з податку на прибуток підприємства за 2008 рік № 201475 від 02.02.08,

- акт виконаних підрядних робіт за березень 2008 року по будівництву базової станції УМЗ за адресою: Сумська область, Лебединський район, с. Ворожба,

- договір №08-002 від 04.02.08,

- договірна ціна на будівництву базової станції УМЗ за адресою: Сумська область, Лебединський район, с. Ворожба,

- акт виконаних підрядних робіт за березень 2008 року по будівництву базової станції УМЗ за адресою: Сумська область, Охтирський район, с. Олешня,

- договір №08-003 від 08.02.08,

- договірна ціна на будівництву базової станції УМЗ за адресою: м. Сумська область, Охтирський район, с. Олешня,

- акт виконаних підрядних робіт за квітень 2008 року по будівництву базової станції УМЗ за адресою: м. Суми, вул. Металургів, 17а,

- договір №08-006 від 11.03.08,

- договірна ціна на будівництву базової станції УМЗ за адресою: м. Суми, вул. Металургів, 17а,

- акт виконаних підрядних робіт за квітень 2008 року по будівництву базової станції УМЗ за адресою: м. Суми, вул. Паркова, 4/1,

- договірна ціна на будівництву базової станції УМЗ за адресою: м. Суми, вул. Паркова, 4/1,

- акт виконаних підрядних робіт за червень 2008 року по будівництву базової станції УМЗ за адресою: Сумська область, Сумський район, с. Червоне,

- договір №08-009 від 23.04.08,

- договірна ціна на будівництву базової станції УМЗ за адресою: Сумська область, Сумський район, с. Червоне,

- акт виконаних підрядних робіт за листопад 2008 року по будівництву базової станції УМЗ за адресою: Сумська область, м. Охтирка, пров. Лебединський, 1а,

- договір №08-017 від 20.10.08,

- договірна ціна на будівництву базової станції УМЗ за адресою: Сумська область, м. Охтирка, пров. Лебединський, 1а, виконані ОСОБА_2 (т. 13 а.с. 166-173);

- копією протоколу допиту обвинуваченого ОСОБА_9 від 19.02.2009, в якому він пояснює, що ТОВ «Атлант-Сервіс Груп» зареєстровані ним без мети зайняття господарською діяльністю за грошову винагороду(т. 13 а.с. 202-207);

- протоколом огляду місця події від 28.04.2010 з фототаблицею в с. Бишкінь Лебединського району Сумської області за місцем розташування ділянки під будівництво базової станції мобільного звязку, згідно якого встановлено, що на зазначеній ділянці виконані, лише, роботи по підготовці майданчика(т. 18 а.с. 49-54);

- протоколом огляду місця події від 28.04.2010 з фототаблицею в с. Ворожба Лебединського району Сумської області за місцем розташування ділянки під будівництво базової станції мобільного звязку, згідно якого встановлено, що на зазначеній ділянці виконані, лише, роботи по підготовці майданчика, підготовки підїзних доріг та улаштування фундаментів(т. 18 а.с. 55-60);

- протоколом огляду місця події від 29.05.2010 з фототаблицею в с. Червоне Сумського району Сумської області за місцем розташування ділянки під будівництво базової станції мобільного звязку, згідно якого встановлено, що на зазначеній ділянці огорожа має незакінчений вигляд(т. 18 а.с. 61-66);

- протоколом огляду місця події від 29.05.2010 з фототаблицею за адресою: м. Суми, вул. Паркова, 4/1, за місцем розташування базової станції мобільного звязку, згідно якого встановлено, що на зазначеній базовій станції відсутні сигнальні вогні(т. 18 а.с. 67-71);

- протоколом огляду місця події від 29.05.2010 з фототаблицею за адресою: м. Суми, вул. Металургів, 17а, за місцем розташування базової станції мобільного звязку, згідно якого встановлено, що на зазначеній базовій станції відсутні сигнальні вогні, бетонні блоки, металева вежа, роботи по підготовці майданчику(т. 18 а.с. 72-77);

- протоколом огляду місця події від 29.05.2010 з фототаблицею за адресою: м. Суми, вул. СКД, 24, за місцем розташування базової станції мобільного звязку, згідно якого встановлено, що на зазначеній базовій станції відсутні сигнальні вогні, бетонні блоки, роботи по підготовці майданчика (т. 18 а.с. 78-83);

- протоколом огляду місця події від 28.04.2010 з фототаблицею в с. Олешня Охтирського району Сумської області за місцем розташування ділянки під будівництво базової станції мобільного звязку, згідно якого встановлено, що на зазначеній ділянці відсутні ознаки проведення будь-яких будівельних робіт(т. 18 а.с. 89-92);

- протоколом огляду місця події від 14.05.2010 з фототаблицею за адресою: м. Охтирка, пров. Лебединський, 1а, за місцем розташування базової станції мобільного звязку, згідно якого встановлено, що на зазначеній базовій станції відсутні сигнальні вогні, роботи по підготовці майданчику, підїзні дороги(т. 18 а.с. 93-97);

- копією постанови Голосіївського районного суду м. Києва від 07.06.2010, згідно якого ОСОБА_9 звільнено від кримінальної відповідальності за ст.ст. 28 ч. 2, 205 ч. 2, 358 ч. 2, 358 ч. 3 КК України, за створення підприємства ТОВ «Атлан-Сервіс Груп» для мінімізації податкових зобовязань(т. 18 а.с. 119-125).

Аналізуючи зібрані у справі докази, суд вважає, що вина підсудного знайшла повне підтвердження в судовому засіданні і його дії слід кваліфікувати таким чином:

- за ст. 212 ч. 1КК України, оскільки він будучі службовою особою, з корисливих мотивів, умисно вчинив ухилення від сплати податків, зборів інших обовязкових платежів, що входять в систему оподаткування, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету податків на загальну суму 357 010 грн. 20 коп.

- за ст. 366 ч. 2 КК України, оскільки він будучі службовою особою умисно вніс до офіційних документів завідомо неправдиві відомості, що спричинило тяжкі наслідки у вигляді ненадходження до бюджету податків на загальну суму 357010 грн. 00 коп.

Призначаючи вид та міру покарання підсудному суд враховує ступінь тяжкості вчинених злочинів, особу винного.

Обставин, що обтяжують відповідальність підсудного ОСОБА_2 суд не вбачає.

До обставин, які пом'якшують відповідальність ОСОБА_2 суд відносить те, що він раніше не судимий, щиро розкаявся у скоєному злочині, активно сприяв розкриттю злочину, має на утриманні батька дружини ІНФОРМАЦІЯ_5 інваліда 2-ї групи.

Дані пом”якшуючі обставини дають суду підстави для застосування ст. 69 КК України та призначення йому іншого виду покарання за ст. 366 ч. 2 КК України не передбаченого санкцією цієї статті без позбавлення права обіймати певні посади та займатися певною діяльністю.

За таких даних про особу винного суд приходить до переконання про можливість виправлення підсудного з покаранням у вигляді штрафу.

Запобіжний захід підсудному залишити у вигляді підписки про невиїзд.

Речові докази у справі: документи первинного бухгалтерського обліку, документи податкової звітності ( т. 10 а.с. 59-227, т. 11 а.с. 85-125, 239-252 ), які знаходиться на зберіганні в матеріалах справи залишити на зберіганні в матеріалах справи.

Судові витрати у справі в загальній сумі 22519 грн. стягнути з підсудного на користь держави / т. 13 а.с. 9, 48, 92, 106, 119, 132, 148, 165 /.

Цивільний позов по справі не заявлено.

На підставі вищевикладеного, керуючись ст. ст. 323, 324 КПК України, суд

З А С У Д И В:

ОСОБА_2 визнати винним у скоєнні злочинів та призначити покарання:

- за ст. 212 ч.1 КК України у вигляді штрафу на користь держави в сумі 8500 грн.

- за ст. 366 ч.2 КК України з застосуванням ст. 69 КК України у вигляді штрафу на користь держави в сумі 8000 грн.

На підставі ст. 70 КК України шляхом поглинення менш суворого покарання більш суворим остаточно призначити покарання у вигляді штрафу на користь держави в сумі 8500 грн.

Запобіжний захід підсудному залишити у вигляді підписки про невиїзд.

Речові докази у справі: документи первинного бухгалтерського обліку, документи податкової звітності ( т. 10 а.с. 59-227, т. 11 а.с. 85-125, 239-252 ), які знаходиться на зберіганні в матеріалах справи залишити на зберіганні в матеріалах справи.

Стягнути з ОСОБА_2 на користь держави судові витрати в сумі 22519 грн.

На вирок може бути подана апеляція до апеляційного суду Сумської області через Зарічний районний суд м. Суми на протязі 15 діб з моменту його проголошення для учасників процесу.

Суддя