Постанова № 132681305, 18.12.2025, Фортечний районний суд міста Кропивницького (до 25.04.2025 - Кіровський районний суд м. Кіровограда)

Справа № 404/7564/25

Номер провадження 3/404/2088/25

П О С Т А Н О В А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

18 грудня 2025 року суддя Фортечного районного суд м. КропивницькогоКуценко Олександр Володимирович, за участю представника Кропивницької митниці ДМС України Крамарчука С.Я. у складі головуючого судді Куценка О.В., розглянувши матеріали про притягнення до адміністративної відповідальностігромадянки України ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , керівниці ПП «АГРОЛОГІСТІКА» (код ЄДРПОУ 36796706), паспорт НОМЕР_1 виданий 11.03.2008 Портофранківським ВМ Приморського РВ ОМУ ГУ МВС України в Одеській області, адреса: АДРЕСА_1 , РНОКПП НОМЕР_2 ,

-про вчинення адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483Митного кодексу України, -

ВСТАНОВИВ:

Формулювання обставин, які визнані суддею доведеними

Кропивницькою митницею здійснено перевірку зовнішньоекономічної операції ПП «АГРОЛОГІСТІКА» (код ЄДРПОУ 36796706, 65006, Одеська область, м. Одеса, вул. Вапняна, буд.87/6 Б) (продавець) згідно контрактів від 05.07.2022 № 05/07/2022, від 17.10.2022 № 17/10/2022, від 20.10.2022 № 20/10/2022, від 07.11.2022 № 07/11/2022, від 07.11.2022 № 07/11/2022, від 01.12.2022 № 01/12/2022, від 07.12.2022 № 07/12/2022, від 28.12.2022 № 28/12/2022, від 02.01.2023 № 02/01/2023, укладених з компанією UAB «Agrologistika LT» (2A Nemunostr. Klaipeda, LT-91199, Lithuania) (покупець).

Відповідно до інформації, зазначеної у митних деклараціях та товаросупровідних документах встановлено, що продавцем товару є компанія ПП «АГРОЛОГІСТІКА» (код ЄДРПОУ 36796706, 65006, Одеська область, м. Одеса, вул. Вапняна, буд.87/6 Б) в особі директора ОСОБА_1 , а покупцями є іноземна компанія UAB «Agrologistika LT» (2A Nemunostr. Klaipeda, LT-91199, Lithuania) та іноземна компанія «S&O LTD» (No. 20, Level 1, LazendaCommercialCentrePhase 3, Jalan OKK Abdullah, 87000, Malaysia) вантажоодержувачем є «LASENOR EMUL S. L.» (Ctra. C-55, Km. 5, 3, 08640, OlesadeMontserrat, AP. Correos 76, Barcelona, Spain).

Згідно модуля «дослідження зв`язків осіб» АСМО «Інспектор» встановлено, що кінцевим беніфіціарним власником обох підприємств, а саме ПП «АГРОЛОГІСТІКА» (65006, м. Одеса, вул. Вапняна, буд. 87/6б, код ЄДРПОУ 36796706) та UAB «AgrologistikaLT» (2A Nemunostr. Klaipeda, LT-91199, Lithuania) є ОСОБА_2 , ІНФОРМАЦІЯ_2 , проживає АДРЕСА_2 .

Крім того, відповідно до листа Одеської митниці від 14.03.2025 №7.10-5/20-06/7/4252 (вх. Кропивницької митниці №1382/7/7.22-1 від 14.03.2025) встановлено, що листом Національного офісу митних та акцизних розслідувань Податкової агенції Королівства Іспанія листом від 17.10.2024 №Е2024UA00340, Одеську митницю повідомлено, що компанія «LASENOR EMUL S.L.» не має будь-яких договірних або фінансових відносин з малайзійською компанією «S&O LTD», проте має договірні відносини з литовською компанією UAB «Agrologistika LT» (2A Nemunostr. Klaipeda, LT-91199, Lithuania).

Пунктом 8 частини 1 статті 336 МК України встановлено, що однією з форм митного контролю є направлення запитів до інших державних органів, установ та організацій, уповноважених органів іноземних держав для встановлення автентичності документів, поданих митному органу.

Так, з метою з`ясування питання про автентичність поданих митному органу документів на зазначені товари Департаментом міжнародної взаємодії Державної митної служби України було направлено запит до митних органів Королівства Іспанії.

Листом Державної митної служби України від 26.02.2025 №26/26-04/7/487 до Кропивницької митниці (вхідний від 26.02.2025 №1079/4/7.22-1) спрямовано відповідь Відділу міжнародної співпраці Національного бюро розслідувань у митних та податкових справах Королівства Іспанія (вхідний Держмитслужби від 19.02.2025 №354/11/26) на запит стосовно адміністративної допомоги у проведенні перевірки дотримання законодавства України з питань митної справи при вивезенні з митної території України товарів «концентрат фосфатидний соняшниковий та ріпаковий» ПП «АГРОЛОГІСТІКА» (код ЄДРПОУ 36796706, 65006, Одеська область, м. Одеса, вул. Вапняна, буд.87/6 Б).

В ході проведеної перевірки, відповідно до протоколу про порушення митих правил від 17.03.2025 року №0019/90100/2025 встановлено, що ПП «АГРОЛОГІСТІКА» (код ЄДРПОУ 36796706) за митною декларацією (далі МД) типу ЕК 10 АА від 28.07.2022 № UA901020/2022/005204 вантажним транспортним засобом BA8586AC/BA3402XT експортовано до Королівства Іспанії товар «Концентрат фосфатидний соєвий, вага - 24100 кг. Фосфатидний концентрат виготовляється згідно СОУ 15.4-37-212:2004 та представляє собою суміш різних фосфоліпідів, що отримується в результаті гідратації пресової та екстракційної соєвої олії. Фосфатидний концентрат має текучу (плинну) консистенцію з запахом притаманним олії, з якої його одержано. Призначений для промислової переробки. Якісні характеристики: - масова частка фосфатидів - 66,46%, - масова частка олії - 31,34 %, масова частка вологи та летких речовин - 0,70 %, масова частка нерозчинних речовин в етиловом ефірі - 1,50%», фактурною вартістю 19576,43 EUR, що за курсом НБУ на день подання МД складає 726763,22 грн. Митне оформлення зазначеної МД здійснено з наданням документів, які передбачені ст. 335 МК України, серед яких: зовнішньоекономічний контракт від 05.07.2022 № 05/07/2022, інвойс від 27.07.2022 № 27/07-2022, CMR від 27.07.2022 №1253500, сертифікат про якість від 27.07.2022 №27/07/2022 та інші товаросупровідні документи.

Листом Відділу міжнародної співпраці Національного бюро розслідувань у митних та податкових справах Королівства Іспанія від 18.02.2025 №Е2024UA00503 IPS, повідомлено, що за результатами перевірки автентичності документів, виданих іспанськими установами спостерігаються певні невідповідності. У всіх проаналізованих випадках спостерігаються, що вартість рахунків наданих на розгляд початково в Україні, є нижчою, ніж та, що відображена в рахунках та імпортних документах в базах даних Королівства Іспанії, і є заниження вартості на початку.

В ході опрацювання інформації, яка надана у вищевказаному листі державного органу Королівства Іспанії встановлено, що надані документи (імпортна декларація, інвойс) пов`язані з придбанням товару «концентрат фосфатидний соєвий», який переміщувався вантажним транспортним засобом BA8586AC/BA3402XT з України на адресу компанії «LASENOR EMUL S. L.» (Ctra. C-55, Km. 5, 3, 08640, OlesadeMontserrat, AP. Correos 76, Barcelona, Spain) та оформлений в Кропивницькій митниці за МД від 28.07.2022 № UA901020/2022/005204, фактурна вартість становить 19576,43 EUR.

Відповідно до наданих Відділом міжнародної співпраці Національного бюро розслідувань у митних та податкових справах Королівства Іспанія документів, а саме імпортної декларації Королівства Іспанії 22ES00174130153569 та інвойсу від 27.07.2022 №27/07-2022 вартість експортованих товарів, які переміщувались вантажним транспортним засобом BA8586AC/BA3402XT складає 30 125 EUR.

Таким чином, співставлення даних митного оформлення, які містяться у документах, наданих Королівством Іспанії (імпортна декларація Королівства Іспанії 22ES00174130153569 та інвойс від 27.07.2022 №27/07-2022) та документах, які подавались при вивезені товарів в Україну за МД від 28.07.2022 №UA901020/2022/005204 (вантажоотримувач, вага, номер вантажного транспортного засобу) дозволяє однозначно стверджувати, що документи стосуються однієї поставки товару, експортованого з України до Іспанії.

Однак, під час співставлення даних, які містяться в наданих документах, встановлено, що фактурна вартість товару, заявлена при експорті товару є меншою, ніж фактурна вартість, яка міститься в інвойсі від 27.07.2022 №27/07-2022, який наданий Королівством Іспанії. Згідно з МД від 28.07.2022 №UA901020/2022/005204 та інвойсу від 27.07.2022 №27/07-2022 фактурна вартість товару дорівнює 19576,43 EUR, (за курсом НБУ на день подання МД 726763,22 грн.), що не відповідає даним зазначеним в наданому Королівством Іспанії інвойсі від 27.07.2022 №27/07-2022 30 125 EUR (дорівнює 1118372,55 грн. за курсом НБУ на день оформлення МД).

Тобто, різниця між вартістю товару, оформленого в Королівстві Іспанії та вартістю товару, задекларованого за МД від 28.07.2022 №UA901020/2022/005204 становить 391609,33грн., що свідчить та підтверджує суттєве заниження.

Відповідно до МД від 28.07.2022 №UA901020/2024/005204 відправником товару є ПП «АГРОЛОГІСТІКА», в той же час відповідно до наданої імпортної декларації Королівства Іспанії 22ES00174130153569 відправник UAB «Agrologistika LT». Отже, під час співставлення даних, які містяться в наданих документах Королівства Іспанії встановлено, невідповідність даних щодо відправника та вартості товару, які заявлені у МД від 28.07.2022 №UA901020/2022/005204.

Отже, проведеною перевіркою встановлено, що товари, заявлені в МД від 28.07.2022 №UA901020/2022/005204, переміщено через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу, як підстави для їх переміщення документів, що містять неправдиві відомості щодо відправника, вартості товару та виробника, а саме інвойс від 27.07.2022 №27/07-2022.

Таким чином, на переконання митного органу гр. України ОСОБА_1 , керівником ПП «АГРОЛОГІСТІКА» (код ЄДРПОУ 36796706) вчинено дії, спрямовані на переміщення через митний кордон України з приховуванням від митного контролю вантажу «Концентрат фосфатидний соєвий, вага - 24100 кг.», вартістю 1118372,55 грн., шляхом подання митному органу як підстави для переміщення вантажу документів, що містять неправдиві відомості щодо вартості товару та відправника, а саме, інвойс від 27.07.2022 №27/07-2022, CMR від 27.07.2022 №1253500, чим скоєно порушення митних правил, передбачене ч. 1 ст. 483 МК України.

Крім того, відповідно до протоколу про порушення митих правил від 17.03.2025 року №0020/90100/2025 встановлено, що ПП «АГРОЛОГІСТІКА» (код ЄДРПОУ 36796706) за МД типу ЕК 10 АА від 18.10.2022 № 22UA901020008449U0 вантажним транспортним засобом BO6389BH/BO6577XX експортовано до Королівства Іспанії товар «Концентрат фосфатидний соняшниковий, вага - 23700 кг. Фосфатидний концентрат виготовляється згідно СОУ 15.4-37-212:2004 та представляє собою суміш різних фосфоліпідів, що отримується в результаті гідратації пресової та екстракційної соняшникової олії. Фосфатидний концентрат має текучу (плинну) консистенцію з запахом притаманним олії, з якої його одержано. Призначений для промислової переробки. Якісні характеристики: - масова частка фосфатидів - 60,09%, - масова частка олії - 37,70 %, масова частка вологи та летких речовин - 0,71 %, масова частка нерозчинних речовин в етиловом ефірі - 1,50%, фактурною вартістю 8559,49 EUR, що за курсом НБУ на день подання МД складає 304885,61 грн. Митне оформлення зазначеної МД здійснено з наданням документів, які передбачені ст. 335 МК України, серед яких: зовнішньоекономічний контракт від 17.10.2022 № 17/10/2022, інвойс від 17.10.2022 № 17/10-2022, CMR від 17.10.2022 №275254, сертифікат про якість від 17.10.2022 №17/10/2022 та інші товаросупровідні документи.

Листом Відділу міжнародної співпраці Національного бюро розслідувань у митних та податкових справах Королівства Іспанія від 18.02.2025 №Е2024UA00503 IPS, повідомлено, що за результатами перевірки автентичності документів, виданих іспанськими установами спостерігаються певні невідповідності. У всіх проаналізованих випадках спостерігаються, що вартість рахунків наданих на розгляд початково в Україні, є нижчою, ніж та, що відображена в рахунках та імпортних документах в базах даних Королівства Іспанії, і є заниження вартості на початку.

В ході опрацювання інформації, яка надана у вищевказаному листі державного органу Королівства Іспанії встановлено, що надані документи (імпортна декларація, інвойс) пов`язані з придбанням товару «концентрат фосфатидний соняшниковий», який переміщувався вантажним транспортним засобом BO6389BH/BO6577XX з України на адресу компанії «LASENOR EMUL S. L.» (Ctra. C-55, Km. 5, 3, 08640, OlesadeMontserrat, AP. Correos 76, Barcelona, Spain) та оформлений в Кропивницькій митниці за МД від 18.10.2022 № 22UA901020008449U0, фактурна вартість становить 8559,49 EUR.

Відповідно до наданих Відділом міжнародної співпраці Національного бюро розслідувань у митних та податкових справах Королівства Іспанія документів, а саме імпортної декларації Королівства Іспанії 22ES00174130207323 та інвойсу від 17.10.2022 №17/10-2022 вартість експортованих товарів, які переміщувались вантажним транспортним засобом BO6389BH/ НОМЕР_3 складає 106 650 EUR.

Крім того, відповідно до інвойсу від 17.10.2022 №17/10-2022 наданого до МД від 18.10.2022 № 22UA901020008449U0 умови поставки зазначено FCA Ukraine, Kharkivcity, а відповідно до інвойсу від 17.10.2022 №17/10-2022 наданого митними органами Королівства Іспанії умови поставки FCA Ukraine, Nizhyncity, Chernihivregion.

Таким чином, співставлення даних митного оформлення, які містяться у документах, наданих Королівством Іспанії (імпортна декларація Королівства Іспанії 22ES00174130207323 та інвойс від 17.10.2022 №17/10-2022) та документах, які подавались при вивезені товарів в Україну за МД від 18.10.2022 № 22UA901020008449U0 (вантажоотримувач, вага, номер вантажного транспортного засобу) дозволяє однозначно стверджувати, що документи стосуються однієї поставки товару, експортованого з України до Іспанії.

Однак, під час співставлення даних, які містяться в наданих документах, встановлено, що фактурна вартість товару, заявлена при експорті товару є меншою, ніж фактурна вартість, яка міститься в інвойсі від 17.10.2022 №17/10-2022, який наданий Королівством Іспанії. Згідно з МД від 18.10.2022 № 22UA901020008449U0 та інвойсу від 17.10.2022 №17/10-2022 фактурна вартість товару дорівнює 8559,49 EUR, (за курсом НБУ на день подання МД 304885,61 грн.), що не відповідає даним зазначеним в наданому Королівством Іспанії інвойсі від 17.10.2022 №17/10-2022 106 650 EUR (дорівнює 3798830,34 грн. за курсом НБУ на день оформлення МД).

Тобто, різниця між вартістю товару, оформленого в Королівстві Іспанії та вартістю товару, задекларованого за МД від 18.10.2022 № 22UA901020008449U0 становить 3493 944, 73 грн., що свідчить та підтверджує суттєве заниження.

Відповідно до МД від 18.10.2022 № 22UA901020008449U0 відправником товару є ПП «АГРОЛОГІСТІКА», в той же час відповідно до наданої імпортної декларації Королівства Іспанії 22ES00174130207323 відправник UAB «Agrologistika LT». Отже, під час співставлення даних, які містяться в наданих документах Королівства Іспанії встановлено, невідповідність даних щодо відправника та вартості товару, які заявлені у МД від 18.10.2022 № 22UA901020008449U0.

Отже, проведеною перевіркою встановлено, що товари, заявлені в МД від 18.10.2022 № 22UA901020008449U0, переміщено через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу, як підстави для їх переміщення документів, що містять неправдиві відомості щодо відправника та вартості товару, а саме інвойс від 17.10.2022 №17/10-2022.

Таким чином, на переконання митного органу гр. України ОСОБА_1 , керівником ПП «АГРОЛОГІСТІКА» (код ЄДРПОУ 36796706) вчинено дії, спрямовані на переміщення через митний кордон України з приховуванням від митного контролю вантажу «Концентрат фосфатидний соняшниковий, вага - 23700 кг.», вартістю 3798830,34 грн., шляхом подання митному органу як підстави для переміщення вантажу документів, що містять неправдиві відомості щодо вартості товару та відправника, а саме, інвойс від 17.10.2022 №17/10-2022, CMR від 17.10.2022 №275254, чим скоєно порушення митних правил, передбачене ч. 1 ст. 483 МК України.

Крім того, відповідно до протоколу про порушення митих правил від 17.03.2025року №0021/90100/2025 встановлено, що ПП «АГРОЛОГІСТІКА» (код ЄДРПОУ 36796706) за далі МД типу ЕК 10 АА від 20.10.2022 № 22UA901020008586U8 вантажним транспортним засобом BH7822PO/BH1551XH у контейнері HPCU2053392 експортовано до Королівства Іспанії товар «Концентрат фосфатидний соняшниковий, вага - 23660 кг. Фосфатидний концентрат виготовляється згідно СОУ 15.4-37-212:2004 та представляє собою суміш різних фосфоліпідів, що отримується в результаті гідратації пресової та екстракційної соняшникової олії. Фосфатидний концентрат має текучу (плинну) консистенцію з запахом притаманним олії, з якої його одержано. Призначений для промислової переробки. Якісні характеристики: - масова частка фосфатидів - 64,08%, - масова частка олії - 35,30 %, масова частка вологи та летких речовин - 0,11 %, масова частка нерозчинних речовин в етиловом ефірі - 1,51%», фактурною вартістю 8490,39 EUR, що за курсом НБУ на день подання МД складає 303635,87 грн. Митне оформлення зазначеної МД здійснено з наданням документів, які передбачені ст. 335 МК України, серед яких: зовнішньоекономічний контракт від 20.10.2022 № 20/10/2022, інвойс від 20.10.2022 № 20/10-2022, CMR від 20.10.2022 №751214, сертифікат про якість від 20.10.2022 №20/10/2022 та інші товаросупровідні документи.

Листом Відділу міжнародної співпраці Національного бюро розслідувань у митних та податкових справах Королівства Іспанія від 18.02.2025 №Е2024UA00503 IPS, повідомлено, що за результатами перевірки автентичності документів, виданих іспанськими установами спостерігаються певні невідповідності. У всіх проаналізованих випадках спостерігаються, що вартість рахунків наданих на розгляд початково в Україні, є нижчою, ніж та, що відображена в рахунках та імпортних документах в базах даних Королівства Іспанії, і є заниження вартості на початку.

В ході опрацювання інформації, яка надана у вищевказаному листі державного органу Королівства Іспанії встановлено, що надані документи (імпортна декларація, інвойс) пов`язані з придбанням товару «концентрат фосфатидний соняшниковий», який переміщувався вантажним транспортним засобом НОМЕР_4 / НОМЕР_5 з України на адресу компанії «LASENOR EMUL S. L.» (Ctra. C-55, Km. 5, 3, 08640, OlesadeMontserrat, AP. Correos 76, Barcelona, Spain) та оформлений в Кропивницькій митниці за МД від 20.10.2022 № 22UA901020008586U8, фактурна вартість становить 8490,39 EUR.

Відповідно до наданих Відділом міжнародної співпраці Національного бюро розслідувань у митних та податкових справах Королівства Іспанія документів, а саме імпортної декларації Королівства Іспанії 22ES00174130209322 та інвойсу від 20.10.2022 №20/10-2022 вартість експортованих товарів, які переміщувались вантажним транспортним засобом BН7822РО/ НОМЕР_5 складає 123 032 EUR.

Крім того, відповідно до інвойсу від 20.10.2022 №20/10-2022 наданого до МД від 20.10.2022 № 22UA901020008586U8 умови поставки зазначено FCA Ukraine, Kharkivcity, а відповідно до інвойсу від 20.10.2022 №20/10-2022 наданого митними органами Королівства Іспанії умови поставки FCA Ukraine, Odesacity, 87/4, streetVapnyana.

Таким чином, співставлення даних митного оформлення, які містяться у документах, наданих Королівством Іспанії (імпортна декларація Королівства Іспанії 22ES00174130209322 та інвойс від 20.10.2022 №20/10-2022) та документах, які подавались при вивезені товарів в Україну за МД від 20.10.2022 № 22UA901020008586U8 (вантажоотримувач, вага, номер вантажного транспортного засобу) дозволяє однозначно стверджувати, що документи стосуються однієї поставки товару, експортованого з України до Іспанії.

Однак, під час співставлення даних, які містяться в наданих документах, встановлено, що фактурна вартість товару, заявлена при експорті товару є меншою, ніж фактурна вартість, яка міститься в інвойсі від 20.10.2022 №20/10-2022, який наданий Королівством Іспанії. Згідно з МД від 20.10.2022 № 22UA901020008586U8 та інвойсу від 20.10.2022 №20/10-2022 фактурна вартість товару дорівнює 8490,39 EUR, (за курсом НБУ на день подання МД 303635,87 грн.), що не відповідає даним зазначеним в наданому Королівством Іспанії інвойсі від 20.10.2022 №20/10-2022 123 032 EUR (дорівнює 4399907,29 грн. за курсом НБУ на день оформлення МД).

Тобто, різниця між вартістю товару, оформленого в Королівстві Іспанії та вартістю товару, задекларованого за МД від 20.10.2022 № 22UA901020008586U8 становить 4096 271, 42 грн., що свідчить та підтверджує суттєве заниження.

Відповідно до МД від 20.10.2022 № 22UA901020008586U8 відправником товару є ПП «АГРОЛОГІСТІКА», в той же час відповідно до наданої імпортної декларації Королівства Іспанії 22ES00174130209322 відправник UAB «Agrologistika LT». Отже, під час співставлення даних, які містяться в наданих документах Королівства Іспанії встановлено, невідповідність даних щодо відправника та вартості товару, які заявлені у МД від 20.10.2022 № 22UA901020008586U8.

Отже, проведеною перевіркою встановлено, що товари, заявлені в МД від 20.10.2022 № 22UA901020008586U8, переміщено через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу, як підстави для їх переміщення документів, що містять неправдиві відомості щодо відправника, вартості товару та виробника, а саме інвойс від 20.10.2022 №20/10-2022.

Таким чином, на переконання митного органу гр. України ОСОБА_1 , керівником ПП «АГРОЛОГІСТІКА» (код ЄДРПОУ 36796706) вчинено дії, спрямовані на переміщення через митний кордон України з приховуванням від митного контролю вантажу «Концентрат фосфатидний соняшниковий, вага - 23660 кг.», вартістю 4399907,29 грн., шляхом подання митному органу як підстави для переміщення вантажу документів, що містять неправдиві відомості щодо вартості товару та відправника, а саме, інвойс від 20.10.2022 №20/10-2022, CMR від 20.10.2022 №751214, чим скоєно порушення митних правил, передбачене ч. 1 ст. 483 МК України.

Крім того, відповідно до протоколу про порушення митих правил від 17.03.2025року №0022/90100/2025 встановлено, що ПП «АГРОЛОГІСТІКА» (код ЄДРПОУ 36796706) за МД типу ЕК 10 АА від 07.11.2022 № 22UA901020009199U4 вантажним транспортним засобом BС1873НЕ/BС2646ХР у контейнері TSCU227003-4 експортовано до Королівства Іспанії товар «Концентрат фосфатидний соняшниковий, вага - 23960 кг. Фосфатидний концентрат виготовляється згідно СОУ 15.4-37-212:2004 та представляє собою суміш різних фосфоліпідів, що отримується в результаті гідратації пресової та екстракційної соняшникової олії. Фосфатидний концентрат має текучу (плинну) консистенцію з запахом притаманним олії, з якої його одержано. Призначений для промислової переробки. Якісні характеристики: - масова частка фосфатидів - 60,09%, - масова частка олії - 37,70 %, масова частка вологи та летких речовин - 0,71 %, масова частка нерозчинних речовин в етиловом ефірі - 1,50%», фактурною вартістю 8553,72 EUR, що за курсом НБУ на день подання МД складає 307777,39 грн. Митне оформлення зазначеної МД здійснено з наданням документів, які передбачені ст. 335 МК України, серед яких: зовнішньоекономічний контракт від 07.11.2022 № 07/11/2022, інвойс від 07.11.2022 № 07/11-2022, CMR від 07.11.2022 №671647, сертифікат про якість від 07.11.2022 №07/11/2022 та інші товаросупровідні документи.

Листом Відділу міжнародної співпраці Національного бюро розслідувань у митних та податкових справах Королівства Іспанія від 18.02.2025 №Е2024UA00503 IPS, повідомлено, що за результатами перевірки автентичності документів, виданих іспанськими установами спостерігаються певні невідповідності. У всіх проаналізованих випадках спостерігаються, що вартість рахунків наданих на розгляд початково в Україні, є нижчою, ніж та, що відображена в рахунках та імпортних документах в базах даних Королівства Іспанії, і є заниження вартості на початку.

В ході опрацювання інформації, яка надана у вищевказаному листі державного органу Королівства Іспанії встановлено, що надані документи (імпортна декларація, інвойс) пов`язані з придбанням товару «концентрат фосфатидний соняшниковий», який переміщувався вантажним транспортним засобом НОМЕР_6 / НОМЕР_7 з України на адресу компанії «LASENOR EMUL S. L.» (Ctra. C-55, Km. 5, 3, 08640, OlesadeMontserrat, AP. Correos 76, Barcelona, Spain) та оформлений в Кропивницькій митниці за МД від 07.11.2022 № 22UA901020009199U4, фактурна вартість становить 8553,72 EUR.

Відповідно до наданих Відділом міжнародної співпраці Національного бюро розслідувань у митних та податкових справах Королівства Іспанія документів, а саме імпортної декларації Королівства Іспанії 22ES00174130219627 та інвойсу від 07.11.2022 №07/11-2022 вартість експортованих товарів, які переміщувались вантажним транспортним засобом BС1873НЕ/ НОМЕР_7 складає 112612 EUR.

Крім того, відповідно до інвойсу від 07.11.2022 №07/11-2022 наданого до МД від 07.11.2022 № 22UA901020009199U4 умови поставки зазначено FCA Ukraine, Kharkivcity, а відповідно до інвойсу від 07.11.2022 №07/11-2022 наданого митними органами Королівства Іспанії умови поставки FCA Ukraine, Nizhyncity, Chernihivregion.

Таким чином, співставлення даних митного оформлення, які містяться у документах, наданих Королівством Іспанії (імпортна декларація Королівства Іспанії 22ES00174130219627 та інвойс від 07.11.2022 №07/11-2022) та документах, які подавались при вивезені товарів в Україну за МД від 07.11.2022 № 22UA901020009199U4 (вантажоотримувач, вага, номер вантажного транспортного засобу) дозволяє однозначно стверджувати, що документи стосуються однієї поставки товару, експортованого з України до Іспанії.

Однак, під час співставлення даних, які містяться в наданих документах, встановлено, що фактурна вартість товару, заявлена при експорті товару є меншою, ніж фактурна вартість, яка міститься в інвойсі від 07.11.2022 №07/11-2022, який наданий Королівством Іспанії. Згідно з МД від 07.11.2022 № 22UA901020009199U4 та інвойсу від 07.11.2022 №07/11-2022 фактурна вартість товару дорівнює 8553,72 EUR, (за курсом НБУ на день подання МД 307777,39 грн.), що не відповідає даним зазначеним в наданому Королівством Іспанії інвойсі від 07.11.2022 №07/11-2022 112 612 EUR (дорівнює 4051971,2 грн. за курсом НБУ на день оформлення МД).

Тобто, різниця між вартістю товару, оформленого в Королівстві Іспанії та вартістю товару, задекларованого за МД від 07.11.2022 № 22UA901020009199U4 становить 3744 193, 81 грн., що свідчить та підтверджує суттєве заниження.

Відповідно до МД від 07.11.2022 № 22UA901020009199U4 відправником товару є ПП «АГРОЛОГІСТІКА», в той же час відповідно до наданої імпортної декларації Королівства Іспанії 22ES00174130219627 відправник UAB «Agrologistika LT». Отже, під час співставлення даних, які містяться в наданих документах Королівства Іспанії встановлено, невідповідність даних щодо відправника та вартості товару, які заявлені у МД від 07.11.2022 № 22UA901020009199U4.

Отже, проведеною перевіркою встановлено, що товари, заявлені в МД від 07.11.2022 № 22UA901020009199U4, переміщено через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу, як підстави для їх переміщення документів, що містять неправдиві відомості щодо відправника, вартості товару та виробника, а саме інвойс від 07.11.2022 №07/11-2022.

Таким чином, на переконання митного органу, гр. України ОСОБА_1 , керівником ПП «АГРОЛОГІСТІКА» (код ЄДРПОУ 36796706) вчинено дії, спрямовані на переміщення через митний кордон України з приховуванням від митного контролю вантажу «Концентрат фосфатидний соняшниковий, вага - 23960 кг.», вартістю 4051971,2 грн., шляхом подання митному органу як підстави для переміщення вантажу документів, що містять неправдиві відомості щодо вартості товару та відправника, а саме, інвойс від 07.11.2022 №07/11-2022, CMR від 07.11.2022 №671647, чим скоєно порушення митних правил, передбачене ч. 1 ст. 483 МК України.

Крім того, відповідно до протоколу про порушення митих правил від 17.03.2025року №0023/90100/2025 встановлено, що ПП «АГРОЛОГІСТІКА» (код ЄДРПОУ 36796706) за МД типу ЕК 10 АА від 11.11.2022 № 22UA901020009362U1 вантажним транспортним засобом НОМЕР_8 / НОМЕР_5 у контейнері HPCU2053366 експортовано до Королівства Іспанії товар «Концентрат фосфатидний соняшниковий, вага - 23460 кг. Фосфатидний концентрат виготовляється згідно СОУ 15.4-37-212:2004 та представляє собою суміш різних фосфоліпідів, що отримується в результаті гідратації пресової та екстракційної соняшникової олії. Фосфатидний концентрат має текучу (плинну) консистенцію з запахом притаманним олії, з якої його одержано. Призначений для промислової переробки. Якісні характеристики: - масова частка фосфатидів - 64,08%, - масова частка олії - 35,30 %, масова частка вологи та летких речовин - 0,11 %, масова частка нерозчинних речовин в етиловом ефірі - 0,51%», фактурною вартістю 8375,22 EUR, що за курсом НБУ на день подання МД складає 304708, 09 грн. Митне оформлення зазначеної МД здійснено з наданням документів, які передбачені ст. 335 МК України, серед яких: зовнішньоекономічний контракт від 07.11.2022 № 07/11/2022, інвойс від 11.11.2022 № 11/11-2022, CMR від 11.11.2022 №172023, сертифікат про якість від 11.11.2022 №11/11/2022 та інші товаросупровідні документи.

Листом Відділу міжнародної співпраці Національного бюро розслідувань у митних та податкових справах Королівства Іспанія від 18.02.2025 №Е2024UA00503 IPS, повідомлено, що за результатами перевірки автентичності документів, виданих іспанськими установами спостерігаються певні невідповідності. У всіх проаналізованих випадках спостерігаються, що вартість рахунків наданих на розгляд початково в Україні, є нижчою, ніж та, що відображена в рахунках та імпортних документах в базах даних Королівства Іспанії, і є заниження вартості на початку.

В ході опрацювання інформації, яка надана у вищевказаному листі державного органу Королівства Іспанії встановлено, що надані документи (імпортна декларація, інвойс) пов`язані з придбанням товару «концентрат фосфатидний соняшниковий», який переміщувався вантажним транспортним засобом НОМЕР_8 / НОМЕР_5 з України на адресу компанії «LASENOR EMUL S. L.» (Ctra. C-55, Km. 5, 3, 08640, OlesadeMontserrat, AP. Correos 76, Barcelona, Spain) та оформлений в Кропивницькій митниці за МД від 11.11.2022 № 22UA901020009362U1, фактурна вартість становить 8375,22 EUR.

Відповідно до наданих Відділом міжнародної співпраці Національного бюро розслідувань у митних та податкових справах Королівства Іспанія документів, а саме імпортної декларації Королівства Іспанії 22ES00174130225220 та інвойсу від 11.11.2022 №11/11-2022 вартість експортованих товарів, які переміщувались вантажним транспортним засобом BН7822РО/ НОМЕР_5 складає 121992 EUR.

Крім того, відповідно до інвойсу від 11.11.2022 №11/11-2022 наданого до МД від 11.11.2022 № 22UA901020009362U1 умови поставки зазначено FCA Ukraine, Kharkivcity, а відповідно до інвойсу від 11.11.2022 №11/11-2022 наданого митними органами Королівства Іспанії умови поставки FCA Ukraine, Odesacity, 87/4, streetVapnyana.

Таким чином, співставлення даних митного оформлення, які містяться у документах, наданих Королівством Іспанії (імпортна декларація Королівства Іспанії 22ES00174130225220 та інвойс від 11.11.2022 №11/11-2022) та документах, які подавались при вивезені товарів в Україну за МД від 11.11.2022 № 22UA901020009362U1 (вантажоотримувач, вага, номер вантажного транспортного засобу) дозволяє однозначно стверджувати, що документи стосуються однієї поставки товару, експортованого з України до Іспанії.

Однак, під час співставлення даних, які містяться в наданих документах, встановлено, що фактурна вартість товару, заявлена при експорті товару є меншою, ніж фактурна вартість, яка міститься в інвойсі від 11.11.2022 №11/11-2022, який наданий Королівством Іспанії. Згідно з МД від 11.11.2022 № 22UA901020009362U1 та інвойсу від 11.11.2022 №11/11-2022 фактурна вартість товару дорівнює 8375,22 EUR, (за курсом НБУ на день подання МД 304708, 09 грн.), що не відповідає даним зазначеним в наданому Королівством Іспанії інвойсі від 11.11.2022 №11/11-2022 121 992 EUR (дорівнює 4438325,14 грн. за курсом НБУ на день оформлення МД).

Тобто, різниця між вартістю товару, оформленого в Королівстві Іспанії та вартістю товару, задекларованого за МД від 11.11.2022 № 22UA901020009362U1 становить 4133 617, 05 грн., що свідчить та підтверджує суттєве заниження.

Відповідно до МД від 11.11.2022 № 22UA901020009362U1 відправником товару є ПП «АГРОЛОГІСТІКА», в той же час відповідно до наданої імпортної декларації Королівства Іспанії 22ES00174130225220 відправник UAB «Agrologistika LT». Отже, під час співставлення даних, які містяться в наданих документах Королівства Іспанії встановлено, невідповідність даних щодо відправника та вартості товару, які заявлені у МД від 11.11.2022 № 22UA901020009362U1.

Отже, проведеною перевіркою встановлено, що товари, заявлені в МД від 11.11.2022 № 22UA901020009362U1, переміщено через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу, як підстави для їх переміщення документів, що містять неправдиві відомості щодо відправника, вартості товару та виробника, а саме інвойс від 11.11.2022 №11/11-2022.

Таким чином, на переконання митного органу гр. України ОСОБА_1 , керівником ПП «АГРОЛОГІСТІКА» (код ЄДРПОУ 36796706) вчинено дії, спрямовані на переміщення через митний кордон України з приховуванням від митного контролю вантажу «Концентрат фосфатидний соняшниковий, вага - 23460 кг.», вартістю 4438325,14 грн., шляхом подання митному органу як підстави для переміщення вантажу документів, що містять неправдиві відомості щодо вартості товару та відправника, а саме, інвойс від 11.11.2022 №11/11-2022, CMR від 11.11.2022 №172023, чим скоєно порушення митних правил, передбачене ч. 1 ст. 483 МК України.

Крім того, відповідно до протоколу про порушення митих правил від 17.03.2025року №0024/90100/2025 встановлено, що ПП «АГРОЛОГІСТІКА» (код ЄДРПОУ 36796706) за МД типу ЕК 10 АА від 02.12.2022 № 22UA901020010031U6 вантажним транспортним засобом НОМЕР_9 / НОМЕР_10 у контейнері EARU0000696 експортовано до Королівства Іспанії товар «Концентрат фосфатидний соняшниковий, вага - 23820 кг. Фосфатидний концентрат виготовляється згідно СОУ 15.4-37-212:2004 та представляє собою суміш різних фосфоліпідів, що отримується в результаті гідратації пресової та екстракційної соняшникової олії. Фосфатидний концентрат має текучу (плинну) консистенцію з запахом притаманним олії, з якої його одержано. Призначений для промислової переробки. Якісні характеристики: - масова частка фосфатидів - 64,08%, - масова частка олії - 35,30 %, масова частка вологи та летких речовин - 0,11 %, масова частка нерозчинних речовин в етиловом ефірі - 0,51%», фактурною вартістю 8074,98 EUR, що за курсом НБУ на день подання МД складає 308504, 61 грн. Митне оформлення зазначеної МД здійснено з наданням документів, які передбачені ст. 335 МК України, серед яких: зовнішньоекономічний контракт від 01.12.2022 № 01/12/2022, інвойс від 01.12.2022 № 01/12-2022, CMR від 01.12.2022 №180688, сертифікат про якість від 01.12.2022 №01/12/2022 та інші товаросупровідні документи.

Листом Відділу міжнародної співпраці Національного бюро розслідувань у митних та податкових справах Королівства Іспанія від 18.02.2025 №Е2024UA00503 IPS, повідомлено, що за результатами перевірки автентичності документів, виданих іспанськими установами спостерігаються певні невідповідності. У всіх проаналізованих випадках спостерігаються, що вартість рахунків наданих на розгляд початково в Україні, є нижчою, ніж та, що відображена в рахунках та імпортних документах в базах даних Королівства Іспанії, і є заниження вартості на початку.

В ході опрацювання інформації, яка надана у вищевказаному листі державного органу Королівства Іспанії встановлено, що надані документи (імпортна декларація, інвойс) пов`язані з придбанням товару «концентрат фосфатидний соняшниковий», який переміщувався вантажним транспортним засобом НОМЕР_9 / НОМЕР_10 з України на адресу компанії «LASENOR EMUL S. L.» (Ctra. C-55, Km. 5, 3, 08640, OlesadeMontserrat, AP. Correos 76, Barcelona, Spain) та оформлений в Кропивницькій митниці за МД від 02.12.2022 № 22UA901020010031U6, фактурна вартість становить 8074,98 EUR.

Відповідно до наданих Відділом міжнародної співпраці Національного бюро розслідувань у митних та податкових справах Королівства Іспанія документів, а саме імпортної декларації Королівства Іспанії 22ES00174130239284 та інвойсу від 01.12.2022 №01/12-2022 вартість експортованих товарів, які переміщувались вантажним транспортним засобом BН0502РХ/ НОМЕР_10 складає 123864 EUR.

Крім того, відповідно до інвойсу від 01.12.2022 №01/12-2022 наданого до МД від 02.12.2022 № 22UA901020010031U6 умови поставки зазначено FCA Ukraine, Kharkivcity, а відповідно до інвойсу від 01.12.2022 №01/12-2022 наданого митними органами Королівства Іспанії умови поставки FCA Ukraine, Odesacity, 87/4, streetVapnyana.

Таким чином, співставлення даних митного оформлення, які містяться у документах, наданих Королівством Іспанії (імпортна декларація Королівства Іспанії 22ES00174130239284 та інвойс від 01.12.2022 №01/12-2022) та документах, які подавались при вивезені товарів в Україну за МД від 02.12.2022 № 22UA901020010031U6 (вантажоотримувач, вага, номер вантажного транспортного засобу) дозволяє однозначно стверджувати, що документи стосуються однієї поставки товару, експортованого з України до Іспанії.

Однак, під час співставлення даних, які містяться в наданих документах, встановлено, що фактурна вартість товару, заявлена при експорті товару є меншою, ніж фактурна вартість, яка міститься в інвойсі від 01.12.2022 №01/12-2022, який наданий Королівством Іспанії. Згідно з МД від 02.12.2022 № 22UA901020010031U6 та інвойсу від 01.12.2022 №01/12-2022 фактурна вартість товару дорівнює 8074,98 EUR (за курсом НБУ на день подання МД 308504, 61 грн.), що не відповідає даним зазначеним в наданому Королівством Іспанії інвойсі від 01.12.2022 №01/12-2022 123 864 EUR (дорівнює 4732224,12 грн. за курсом НБУ на день оформлення МД).

Тобто, різниця між вартістю товару, оформленого в Королівстві Іспанії та вартістю товару, задекларованого за МД від 02.12.2022 № 22UA901020010031U6 становить 4423 719, 51 грн., що свідчить та підтверджує суттєве заниження.

Відповідно до МД від 02.12.2022 № 22UA901020010031U6 відправником товару є ПП «АГРОЛОГІСТІКА», в той же час відповідно до наданої імпортної декларації Королівства Іспанії 22ES00174130239284 відправник UAB «Agrologistika LT». Отже, під час співставлення даних, які містяться в наданих документах Королівства Іспанії встановлено, невідповідність даних щодо відправника та вартості товару, які заявлені у МД від 02.12.2022 № 22UA901020010031U6.

Отже, проведеною перевіркою встановлено, що товари, заявлені в МД від МД від 02.12.2022 № 22UA901020010031U6, переміщено через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу, як підстави для їх переміщення документів, що містять неправдиві відомості щодо відправника, вартості товару та виробника, а саме інвойс від 01.12.2022 №01/12-2022.

Таким чином, на переконання митного органу гр. України ОСОБА_1 , керівником ПП «АГРОЛОГІСТІКА» (код ЄДРПОУ 36796706) вчинено дії, спрямовані на переміщення через митний кордон України з приховуванням від митного контролю вантажу «Концентрат фосфатидний соняшниковий, вага - 23820 кг.», вартістю 4732224,12 грн., шляхом подання митному органу як підстави для переміщення вантажу документів, що містять неправдиві відомості щодо вартості товару та відправника, а саме, інвойс від 01.12.2022 №01/12-2022, CMR від 01.12.2022 №180688, чим скоєно порушення митних правил, передбачене ч. 1 ст. 483 МК України.

Крім того, відповідно до протоколу про порушення митих правил від 17.03.2025року №0025/90100/2025 встановлено,що ПП «АГРОЛОГІСТІКА» (код ЄДРПОУ 36796706) за МД типу ЕК 10 АА від 07.12.2022 № 22UA901020010137U8 вантажним транспортним засобом НОМЕР_8 / НОМЕР_5 у контейнері HPCU2053366 експортовано до Королівства Іспанії товар «Концентрат фосфатидний соняшниковий, вага - 23860 кг. Фосфатидний концентрат виготовляється згідно СОУ 15.4-37-212:2004 та представляє собою суміш різних фосфоліпідів, що отримується в результаті гідратації пресової та екстракційної соняшникової олії. Фосфатидний концентрат має текучу (плинну) консистенцію з запахом притаманним олії, з якої його одержано. Призначений для промислової переробки. Якісні характеристики: - масова частка фосфатидів - 60,09%, - масова частка олії - 37,70 %, масова частка вологи та летких речовин - 0,71 %, масова частка нерозчинних речовин в етиловом ефірі - 1,50%», фактурною вартістю 7978,78 EUR, що за курсом НБУ на день подання МД складає 307076, 11 грн. Митне оформлення зазначеної МД здійснено з наданням документів, які передбачені ст. 335 МК України, серед яких: зовнішньоекономічний контракт від 07.12.2022 № 07/12/2022, інвойс від 07.12.2022 № 07/12-2022, CMR від 07.12.2022 №535557, сертифікат про якість від 07.12.2022 №07/12/2022 та інші товаросупровідні документи.

Листом Відділу міжнародної співпраці Національного бюро розслідувань у митних та податкових справах Королівства Іспанія від 18.02.2025 №Е2024UA00503 IPS, повідомлено, що за результатами перевірки автентичності документів, виданих іспанськими установами спостерігаються певні невідповідності. У всіх проаналізованих випадках спостерігаються, що вартість рахунків наданих на розгляд початково в Україні, є нижчою, ніж та, що відображена в рахунках та імпортних документах в базах даних Королівства Іспанії, і є заниження вартості на початку.

В ході опрацювання інформації, яка надана у вищевказаному листі державного органу Королівства Іспанії встановлено, що надані документи (імпортна декларація, інвойс) пов`язані з придбанням товару «концентрат фосфатидний соняшниковий», який переміщувався вантажним транспортним засобом НОМЕР_8 / НОМЕР_5 з України на адресу компанії «LASENOR EMUL S. L.» (Ctra. C-55, Km. 5, 3, 08640, OlesadeMontserrat, AP. Correos 76, Barcelona, Spain) та оформлений в Кропивницькій митниці за МД від 07.12.2022 № 22UA901020010137U8, фактурна вартість становить 7978,78 EUR.

Відповідно до наданих Відділом міжнародної співпраці Національного бюро розслідувань у митних та податкових справах Королівства Іспанія документів, а саме імпортної декларації Королівства Іспанії 22ES00174130239332 та інвойсу від 07.12.2022 №07/12-2022 вартість експортованих товарів, які переміщувались вантажним транспортним засобом НОМЕР_8 / НОМЕР_5 складає 112142 EUR.

Крім того, відповідно до інвойсу від 07.12.2022 №07/12-2022 наданого до МД від 07.12.2022 № 22UA901020010137U8 умови поставки зазначено FCA Ukraine, Kharkivcity, а відповідно до інвойсу від 07.12.2022 №07/12-2022 наданого митними органами Королівства Іспанії умови поставки FCA Ukraine, Nizhyncity, Chernihivregion.

Таким чином, співставлення даних митного оформлення, які містяться у документах, наданих Королівством Іспанії (імпортна декларація Королівства Іспанії 22ES00174130239332 та інвойс від 07.12.2022 №07/12-2022) та документах, які подавались при вивезені товарів в Україну за МД від 07.12.2022 № 22UA901020010137U8 (вантажоотримувач, вага, номер вантажного транспортного засобу) дозволяє однозначно стверджувати, що документи стосуються однієї поставки товару, експортованого з України до Іспанії.

Однак, під час співставлення даних, які містяться в наданих документах, встановлено, що фактурна вартість товару, заявлена при експорті товару є меншою, ніж фактурна вартість, яка міститься в інвойсі від 07.12.2022 №07/12-2022, який наданий Королівством Іспанії. Згідно з МД від 07.12.2022 № 22UA901020010137U8 та інвойсу від 07.12.2022 №07/12-2022 фактурна вартість товару дорівнює 7978,78 EUR (за курсом НБУ на день подання МД 307076, 11 грн.), що не відповідає даним зазначеним в наданому Королівством Іспанії інвойсі від 07.12.2022 №07/12-2022 112 142 EUR (дорівнює 4315 964,3 грн. за курсом НБУ на день оформлення МД).

Тобто, різниця між вартістю товару, оформленого в Королівстві Іспанії та вартістю товару, задекларованого за МД від 07.12.2022 № 22UA901020010137U8 становить 4008 888,19 грн., що свідчить та підтверджує суттєве заниження.

Відповідно до МД від 07.12.2022 № 22UA901020010137U8 відправником товару є ПП «АГРОЛОГІСТІКА», в той же час відповідно до наданої імпортної декларації Королівства Іспанії 22ES00174130239332 відправник UAB «Agrologistika LT». Отже, під час співставлення даних, які містяться в наданих документах Королівства Іспанії встановлено, невідповідність даних щодо відправника та вартості товару, які заявлені у МД від 07.12.2022 № 22UA901020010137U8.

Отже, проведеною перевіркою встановлено, що товари, заявлені в МД від 07.12.2022 № 22UA901020010137U8, переміщено через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу, як підстави для їх переміщення документів, що містять неправдиві відомості щодо відправника, вартості товару та виробника, а саме інвойс від 07.12.2022 №07/12-2022.

Таким чином, на переконання митного органу гр. України ОСОБА_1 , керівником ПП «АГРОЛОГІСТІКА» (код ЄДРПОУ 36796706) вчинено дії, спрямовані на переміщення через митний кордон України з приховуванням від митного контролю вантажу «Концентрат фосфатидний соняшниковий, вага - 23860 кг.», вартістю 4315 964,3 грн., шляхом подання митному органу як підстави для переміщення вантажу документів, що містять неправдиві відомості щодо вартості товару та відправника, а саме, інвойс від 07.12.2022 №07/12-2022, CMR від 07.12.2022 №535557, чим скоєно порушення митних правил, передбачене ч. 1 ст. 483 МК України.

Крім того, відповідно до протоколу про порушення митих правил від 17.03.2025року №0026/90100/2025 встановлено, що ПП «АГРОЛОГІСТІКА» (код ЄДРПОУ 36796706) за МД типу ЕК 10 АА від 28.12.2022 № 22UA901020010628U9 вантажним транспортним засобом НОМЕР_8 / НОМЕР_5 у контейнері HPCU2053366 експортовано до Королівства Іспанії товар «Концентрат фосфатидний соняшниковий, вага - 23720 кг. Фосфатидний концентрат виготовляється згідно СОУ 15.4-37-212:2004 та представляє собою суміш різних фосфоліпідів, що отримується в результаті гідратації пресової та екстракційної соняшникової олії. Фосфатидний концентрат має текучу (плинну) консистенцію з запахом притаманним олії, з якої його одержано. Призначений для промислової переробки. Якісні характеристики: - масова частка фосфатидів - 64,08%, - масова частка олії - 35,30 %, масова частка вологи та летких речовин - 0,11 %, масова частка нерозчинних речовин в етиловом ефірі - 0,51%», фактурною вартістю 9416,84 EUR, що за курсом НБУ на день подання МД складає 366175, 71 грн. Митне оформлення зазначеної МД здійснено з наданням документів, які передбачені ст. 335 МК України, серед яких: зовнішньоекономічний контракт від 28.12.2022 № 28/12/2022, інвойс від 28.12.2022 № 28/12-2022, CMR від 28.12.2022 №157437, сертифікат про якість від 28.12.2022 №28/12/2022 та інші товаросупровідні документи.

Листом Відділу міжнародної співпраці Національного бюро розслідувань у митних та податкових справах Королівства Іспанія від 18.02.2025 №Е2024UA00503 IPS, повідомлено, що за результатами перевірки автентичності документів, виданих іспанськими установами спостерігаються певні невідповідності. У всіх проаналізованих випадках спостерігаються, що вартість рахунків наданих на розгляд початково в Україні, є нижчою, ніж та, що відображена в рахунках та імпортних документах в базах даних Королівства Іспанії, і є заниження вартості на початку.

В ході опрацювання інформації, яка надана у вищевказаному листі державного органу Королівства Іспанії встановлено, що надані документи (імпортна декларація, інвойс) пов`язані з придбанням товару «концентрат фосфатидний соняшниковий», який переміщувався вантажним транспортним засобом НОМЕР_8 / НОМЕР_5 з України на адресу компанії «LASENOR EMUL S. L.» (Ctra. C-55, Km. 5, 3, 08640, OlesadeMontserrat, AP. Correos 76, Barcelona, Spain) та оформлений в Кропивницькій митниці за МД від 28.12.2022 № 22UA901020010628U9, фактурна вартість становить 9416,84 EUR.

Відповідно до наданих Відділом міжнародної співпраці Національного бюро розслідувань у митних та податкових справах Королівства Іспанія документів, а саме імпортної декларації Королівства Іспанії 22ES00174130004458 та інвойсу від 28.12.2022 №28/12-2022 вартість експортованих товарів, які переміщувались вантажним транспортним засобом НОМЕР_8 / НОМЕР_5 складає 123344 EUR.

Крім того, відповідно до інвойсу від 28.12.2022 №28/12-2022 наданого до МД від 28.12.2022 № 22UA901020010628U9 умови поставки зазначено FCA Ukraine, Kharkivcity, а відповідно до інвойсу від 28.12.2022 №28/12-2022 наданого митними органами Королівства Іспанії умови поставки FCA Ukraine, Odesacity, 87/4, streetVapnyana.

Таким чином, співставлення даних митного оформлення, які містяться у документах, наданих Королівством Іспанії (імпортна декларація Королівства Іспанії 22ES00174130004458 та інвойс від 28.12.2022 №28/12-2022) та документах, які подавались при вивезені товарів в Україну за МД від 28.12.2022 № 22UA901020010628U9 (вантажоотримувач, вага, номер вантажного транспортного засобу) дозволяє однозначно стверджувати, що документи стосуються однієї поставки товару, експортованого з України до Іспанії.

Однак, під час співставлення даних, які містяться в наданих документах, встановлено, що фактурна вартість товару, заявлена при експорті товару є меншою, ніж фактурна вартість, яка міститься в інвойсі від 28.12.2022 №28/12-2022, який наданий Королівством Іспанії. Згідно з МД від 28.12.2022 № 22UA901020010628U9 та інвойсу від 28.12.2022 №28/12-2022 фактурна вартість товару дорівнює 9416,84 EUR (за курсом НБУ на день подання МД 366175, 71 грн.), що не відповідає даним зазначеним в наданому Королівством Іспанії інвойсі від 28.12.2022 №28/12-2022 123 344 EUR (дорівнює 4796 256,11 грн. за курсом НБУ на день оформлення МД).

Тобто, різниця між вартістю товару, оформленого в Королівстві Іспанії та вартістю товару, задекларованого за МД від 28.12.2022 № 22UA901020010628U9 становить 4430 080,4 грн., що свідчить та підтверджує суттєве заниження.

Відповідно до МД від 28.12.2022 № 22UA901020010628U9 відправником товару є ПП «АГРОЛОГІСТІКА», в той же час відповідно до наданої імпортної декларації Королівства Іспанії 22ES00174130004458 відправник UAB «Agrologistika LT». Отже, під час співставлення даних, які містяться в наданих документах Королівства Іспанії встановлено, невідповідність даних щодо відправника та вартості товару, які заявлені у МД від 28.12.2022 № 22UA901020010628U9.

Отже, проведеною перевіркою встановлено, що товари, заявлені в МД від 28.12.2022 № 22UA901020010628U9, переміщено через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу, як підстави для їх переміщення документів, що містять неправдиві відомості щодо відправника, вартості товару та виробника, а саме інвойс від 28.12.2022 №28/12-2022.

Таким чином, на переконання митного органу гр. України ОСОБА_1 , керівником ПП «АГРОЛОГІСТІКА» (код ЄДРПОУ 36796706) вчинено дії, спрямовані на переміщення через митний кордон України з приховуванням від митного контролю вантажу «Концентрат фосфатидний соняшниковий, вага - 23720 кг.», вартістю 4796 256,11 грн., шляхом подання митному органу як підстави для переміщення вантажу документів, що містять неправдиві відомості щодо вартості товару та відправника, а саме, інвойс від 28.12.2022 №28/12-2022, CMR від 28.12.2022 №157437, чим скоєно порушення митних правил, передбачене ч. 1 ст. 483 МК України.

Крім того, відповідно до протоколу про порушення митих правил від 17.03.2025 року №0027/90100/2025встановлено, що ПП «АГРОЛОГІСТІКА» (код ЄДРПОУ 36796706) за МД типу ЕК 10 АА від 02.01.2023 № 23UA901020000002U1 вантажним транспортним засобом НОМЕР_9 / НОМЕР_10 у контейнері EARU0000696 експортовано до Королівства Іспанії товар «Концентрат фосфатидний соняшниковий, вага - 23860 кг. Фосфатидний концентрат виготовляється згідно СОУ 15.4-37-212:2004 та представляє собою суміш різних фосфоліпідів, що отримується в результаті гідратації пресової та екстракційної соняшникової олії. Фосфатидний концентрат має текучу (плинну) консистенцію з запахом притаманним олії, з якої його одержано. Призначений для промислової переробки. Якісні характеристики: - масова частка фосфатидів - 64,08%, - масова частка олії - 35,30 %, масова частка вологи та летких речовин - 0,11 %, масова частка нерозчинних речовин в етиловом ефірі - 0,51%, фактурною вартістю 9472,42 EUR, що за курсом НБУ на день подання МД складає 369774, 86 грн. Митне оформлення зазначеної МД здійснено з наданням документів, які передбачені ст. 335 МК України, серед яких: зовнішньоекономічний контракт від 02.01.2023 № 02/01/2023, інвойс від 02.01.2023 № 02/01-2023, CMR від 02.01.2023 №114115, сертифікат про якість від 02.01.2023 №02/01/2023 та інші товаросупровідні документи.

Листом Відділу міжнародної співпраці Національного бюро розслідувань у митних та податкових справах Королівства Іспанія від 18.02.2025 №Е2024UA00503 IPS, повідомлено, що за результатами перевірки автентичності документів, виданих іспанськими установами спостерігаються певні невідповідності. У всіх проаналізованих випадках спостерігаються, що вартість рахунків наданих на розгляд початково в Україні, є нижчою, ніж та, що відображена в рахунках та імпортних документах в базах даних Королівства Іспанії, і є заниження вартості на початку.

В ході опрацювання інформації, яка надана у вищевказаному листі державного органу Королівства Іспанії встановлено, що надані документи (імпортна декларація, інвойс) пов`язані з придбанням товару «концентрат фосфатидний соняшниковий», який переміщувався вантажним транспортним засобом НОМЕР_9 / НОМЕР_10 з України на адресу компанії «LASENOR EMUL S. L.» (Ctra. C-55, Km. 5, 3, 08640, OlesadeMontserrat, AP. Correos 76, Barcelona, Spain) та оформлений в Кропивницькій митниці за МД від 02.01.2023 № 23UA901020000002U1, фактурна вартість становить 9472,42 EUR.

Відповідно до наданих Відділом міжнародної співпраці Національного бюро розслідувань у митних та податкових справах Королівства Іспанія документів, а саме імпортної декларації Королівства Іспанії 23ES00174130004431 та інвойсу від 02.01.2023 №02/01-2023 вартість експортованих товарів, які переміщувались вантажним транспортним засобом НОМЕР_9 / НОМЕР_10 складає 112142 EUR.

Крім того, відповідно до інвойсу від 02.01.2023 №02/01-2023 наданого до МД від 02.01.2023 № 23UA901020000002U1 умови поставки зазначено FCA Ukraine, Kharkivcity, а відповідно до інвойсу від 02.01.2023 №02/01-2023 наданого митними органами Королівства Іспанії умови поставки FCA Ukraine, Nizhyncity, Chernihivregion.

Таким чином, співставлення даних митного оформлення, які містяться у документах, наданих Королівством Іспанії (імпортна декларація Королівства Іспанії 23ES00174130004431 та інвойс від 02.01.2023 №02/01-2023) та документах, які подавались при вивезені товарів в Україну за МД від 02.01.2023 № 23UA901020000002U1 (вантажоотримувач, вага, номер вантажного транспортного засобу) дозволяє однозначно стверджувати, що документи стосуються однієї поставки товару, експортованого з України до Іспанії.

Однак, під час співставлення даних, які містяться в наданих документах, встановлено, що фактурна вартість товару, заявлена при експорті товару є меншою, ніж фактурна вартість, яка міститься в інвойсі від 02.01.2023 №02/01-2023, який наданий Королівством Іспанії. Згідно з МД від 02.01.2023 № 23UA901020000002U1 та інвойсу від 02.01.2023 №02/01-2023 фактурна вартість товару дорівнює 9472,42 EUR (за курсом НБУ на день подання МД 369774, 86 грн.), що не відповідає даним зазначеним в наданому Королівством Іспанії інвойсі від 02.01.2023 №02/01-2023 112 142 EUR (дорівнює 4377 687,25 грн. за курсом НБУ на день оформлення МД).

Тобто, різниця між вартістю товару, оформленого в Королівстві Іспанії та вартістю товару, задекларованого за МД від 02.01.2023 № 23UA901020000002U1 становить 4007 912,39 грн., що свідчить та підтверджує суттєве заниження.

Відповідно до МД від 02.01.2023 № 23UA901020000002U1 відправником товару є ПП «АГРОЛОГІСТІКА», в той же час відповідно до наданої імпортної декларації Королівства Іспанії 23ES00174130004431 відправник UAB «Agrologistika LT». Отже, під час співставлення даних, які містяться в наданих документах Королівства Іспанії встановлено, невідповідність даних щодо відправника та вартості товару, які заявлені у МД від 02.01.2023 № 23UA901020000002U1.

Отже, проведеною перевіркою встановлено, що товари, заявлені в МД від 02.01.2023 № 23UA901020000002U1, переміщено через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу, як підстави для їх переміщення документів, що містять неправдиві відомості щодо відправника, вартості товару та виробника, а саме інвойс від 02.01.2023 №02/01-2023.

Таким чином, на переконання митного органу гр. України ОСОБА_1 , керівником ПП «АГРОЛОГІСТІКА» (код ЄДРПОУ 36796706) вчинено дії, спрямовані на переміщення через митний кордон України з приховуванням від митного контролю вантажу «Концентрат фосфатидний соняшниковий, вага - 23860 кг.», вартістю 4377 687,25 грн., шляхом подання митному органу як підстави для переміщення вантажу документів, що містять неправдиві відомості щодо вартості товару та відправника, а саме, інвойс від 02.01.2023 №02/01-2023, CMR від 02.01.2023 №114115, чим скоєно порушення митних правил, передбачене ч. 1 ст. 483 МК України.

Крім того, відповідно до протоколу про порушення митих правил від 17.03.2025 року №0028/90100/2025 встановлено, що ПП «АГРОЛОГІСТІКА» (код ЄДРПОУ 36796706) за МД типу ЕК 10 АА від 31.01.2023 № 23UA901020000715U4 вантажним транспортним засобом BH0502PX/BH9384XI у контейнері EARU0000696 експортовано до Королівства Іспанії товар «Концентрат фосфатидний соняшниковий, вага - 23680 кг. Фосфатидний концентрат виготовляється згідно СОУ 15.4-37-212:2004 та представляє собою суміш різних фосфоліпідів, що отримується в результаті гідратації пресової та екстракційної соняшникової олії. Фосфатидний концентрат має текучу (плинну) консистенцію з запахом притаманним олії, з якої його одержано. Призначений для промислової переробки. Якісні характеристики: - масова частка фосфатидів - 64,08%, - масова частка олії - 35,30 %, масова частка вологи та летких речовин - 0,11 %, масова частка нерозчинних речовин в етиловом ефірі - 0,51%», фактурною вартістю 9518,89 доларів США, що за курсом НБУ на день подання МД складає 348 092,48 грн. Митне оформлення зазначеної МД здійснено з наданням документів, які передбачені ст. 335 МК України, серед яких: зовнішньоекономічний контракт від 10.01.2023 № 10/01-2023, інвойс від 30.01.2023 № 30/01-2023, CMR від 30.01.2023 №203544, сертифікат про якість від 30.01.2023 №30/01/2023 та інші товаросупровідні документи.

Листом Відділу міжнародної співпраці Національного бюро розслідувань у митних та податкових справах Королівства Іспанія від 18.02.2025 №Е2024UA00503 IPS, повідомлено, що за результатами перевірки автентичності документів, виданих іспанськими установами спостерігаються певні невідповідності. У всіх проаналізованих випадках спостерігаються, що вартість рахунків наданих на розгляд початково в Україні, є нижчою, ніж та, що відображена в рахунках та імпортних документах в базах даних Королівства Іспанії, і є заниження вартості на початку.

В ході опрацювання інформації, яка надана у вищевказаному листі державного органу Королівства Іспанії встановлено, що надані документи (підтвердження оплати, транспортні документи, рахунки-фактури та договір) пов`язані з придбанням товару «концентрат фосфатидний соняшниковий», який переміщувався у контейнері EARU0000696 з України на адресу компанії «LASENOR EMUL S. L.» (Ctra. C-55, Km. 5, 3, 08640, OlesadeMontserrat, AP. Correos 76, Barcelona, Spain) та оформлений в Кропивницькій митниці за МД від 31.01.2023 № 23UA901020000715U4, фактурна вартість становить 9518,89 доларів США.

Відповідно до наданих Відділом міжнародної співпраці Національного бюро розслідувань у митних та податкових справах Королівства Іспанія документів, а саме імпортної декларації Королівства Іспанії 23ES00174130020446 та інвойсу від 30.01.2023 №30/01-2023 вартість експортованих товарів, які переміщувались вантажним транспортним засобом BH0502PX/ НОМЕР_11 складає 125 504 EUR.

Крім того, відповідно до інвойсу від 30.01.2023 №30/01-2023 наданого до МД від 31.01.2023 № 23UA901020000715U4 умови поставки зазначено FCA Ukraine, Kharkivcity, а відповідно до інвойсу від 30.01.2023 №30/01-2023 наданого митними органами Королівства Іспанії умови поставки FCA Ukraine, Odesacity, 87/4, streetVapnyana.

Таким чином, співставлення даних митного оформлення, які містяться у документах, наданих Королівством Іспанії (імпортна декларація Королівства Іспанії 23ES00174130020446 та інвойс від 30.01.2023 №30/01-2023) та документах, які подавались при вивезені товарів в Україну за МД від 31.01.2023 № 23UA901020000715U4 (вантажоотримувач, вага, номер вантажного транспортного засобу) дозволяє однозначно стверджувати, що документи стосуються однієї поставки товару, експортованого з України до Іспанії.

Однак, під час співставлення даних, які містяться в наданих документах, встановлено, що фактурна вартість товару, заявлена при експорті товару є меншою, ніж фактурна вартість, яка міститься в інвойсі від 30.01.2023 №30/01-2023, який наданий Королівством Іспанії. Згідно з МД від 31.01.2023 № 23UA901020000715U4 та інвойсу від 30.01.2023 №30/01-2023 фактурна вартість товару дорівнює 9518,89 доларів США, (за курсом НБУ на день подання МД 348 092,48 грн.), що не відповідає даним зазначеним в наданому Королівством Іспанії інвойсі від 30.01.2023 №30/01-2023 125 504 EUR (дорівнює 5004622,6 грн. за курсом НБУ на день оформлення МД). Тобто, різниця між вартістю товару, оформленого в Королівстві Іспанії та вартістю товару, задекларованого за МД від 31.01.2023 № 23UA901020000715U4 становить 4656 530, 12 грн., що свідчить та підтверджує суттєве заниження.

Відповідно до МД від 31.01.2023 № 23UA901020000715U4 відправником товару є ПП «АГРОЛОГІСТІКА», в той же час відповідно до наданої імпортної декларації Королівства Іспанії 23ES00174130020446 відправник UAB «Agrologistika LT». Отже, під час співставлення даних, які містяться в наданих документах Королівства Іспанії встановлено, невідповідність даних щодо відправника та вартості товару, які заявлені у МД від 31.01.2023 № 23UA901020000715U4.

Отже, проведеною перевіркою встановлено, що товари, заявлені в МД від 31.01.2023 № 23UA901020000715U4, переміщено через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу, як підстави для їх переміщення документів, що містять неправдиві відомості щодо відправника та вартості товару, а саме зовнішньоекономічний контракт від 10.01.2023 № 10/01-2023, інвойс від 30.01.2023 №30/01-2023.

Таким чином, на переконання митного органу гр. України ОСОБА_1 , керівником ПП «АГРОЛОГІСТІКА» (код ЄДРПОУ 36796706) вчинено дії, спрямовані на переміщення через митний кордон України з приховуванням від митного контролю вантажу «Концентрат фосфатидний соняшниковий.», вага нетто 23 680 кг, вартістю 5004622, 6 грн., шляхом подання митному органу як підстави для переміщення вантажу документів, що містять неправдиві відомості щодо вартості товару та відправника, а саме, контракт від 10.01.2023 № 10/01-2023, інвойс від 30.01.2023 № 30/01-2023, CMR від 30.01.2023 №203544, чим скоєно порушення митних правил, передбачене ч. 1 ст. 483 МК України.

Крім того, відповідно до протоколу про порушення митих правил від 17.03.2025 року №0029/90100/2025 встановлено, що ПП «АГРОЛОГІСТІКА» (код ЄДРПОУ 36796706) за МД типу ЕК 10 АА від 17.02.2023 № 23UA901020001267U2 вантажним транспортним засобом BH9123PX/BH9384XI у контейнері EARU0000696 експортовано до Королівства Іспанії товар «Концентрат фосфатидний соняшниковий, вага - 23540 кг. Фосфатидний концентрат виготовляється згідно СОУ 15.4-37-212:2004 та представляє собою суміш різних фосфоліпідів, що отримується в результаті гідратації пресової та екстракційної соняшникової олії. Фосфатидний концентрат має текучу (плинну) консистенцію з запахом притаманним олії, з якої його одержано. Призначений для промислової переробки. Якісні характеристики: - масова частка фосфатидів - 64,08%, - масова частка олії - 35,30 %, масова частка вологи та летких речовин - 0,11 %, масова частка нерозчинних речовин в етиловом ефірі - 0,51%», фактурною вартістю 9462,61 доларів США, що за курсом НБУ на день подання МД складає 346 034,4 грн. Митне оформлення зазначеної МД здійснено з наданням документів, які передбачені ст. 335 МК України, серед яких: зовнішньоекономічний контракт від 10.01.2023 № 10/01-2023, інвойс від 16.02.2023 № 16/02-2023, CMR від 16.02.2023 №144201, сертифікат про якість від 16.02.2023 №16/02/2023 та інші товаросупровідні документи.

Листом Відділу міжнародної співпраці Національного бюро розслідувань у митних та податкових справах Королівства Іспанія від 18.02.2025 №Е2024UA00503 IPS, повідомлено, що за результатами перевірки автентичності документів, виданих іспанськими установами спостерігаються певні невідповідності. У всіх проаналізованих випадках спостерігаються, що вартість рахунків наданих на розгляд початково в Україні, є нижчою, ніж та, що відображена в рахунках та імпортних документах в базах даних Королівства Іспанії, і є заниження вартості на початку.

В ході опрацювання інформації, яка надана у вищевказаному листі державного органу Королівства Іспанії встановлено, що надані документи (підтвердження оплати, транспортні документи, рахунки-фактури та договір) пов`язані з придбанням товару «концентрат фосфатидний соняшниковий», який переміщувався у контейнері EARU0000696 з України на адресу компанії «LASENOR EMUL S. L.» (Ctra. C-55, Km. 5, 3, 08640, OlesadeMontserrat, AP. Correos 76, Barcelona, Spain) та оформлений в Кропивницькій митниці за МД від 17.02.2023 № 23UA901020001267U2, фактурна вартість становить 9462,61 доларів США.

Відповідно до наданих Відділом міжнародної співпраці Національного бюро розслідувань у митних та податкових справах Королівства Іспанія документів, а саме імпортної декларації Королівства Іспанії 23ES00175530006237 та інвойсу від 16.02.2023 №16/02-2023 вартість експортованих товарів, які переміщувались вантажним транспортним засобом BH9123PX/ НОМЕР_11 складає 120 054 EUR.

Крім того, відповідно до інвойсу від 16.02.2023 №16/02-2023 наданого до МД від 17.02.2023 № 23UA901020001267U2 умови поставки зазначено FCA Ukraine, Kharkivcity, а відповідно до інвойсу від 16.02.2023 №16/02-2023 наданого митними органами Королівства Іспанії умови поставки FCA Ukraine, Odesacity, 87/4, streetVapnyana.

Таким чином, співставлення даних митного оформлення, які містяться у документах, наданих Королівством Іспанії (імпортна декларація Королівства Іспанії 23ES00175530006237 та інвойс від 16.02.2023 №16/02-2023) та документах, які подавались при вивезені товарів в Україну за МД від 17.02.2023 № 23UA901020001267U2 (вантажоотримувач, вага, номер вантажного транспортного засобу) дозволяє однозначно стверджувати, що документи стосуються однієї поставки товару, експортованого з України до Іспанії.

Однак, під час співставлення даних, які містяться в наданих документах, встановлено, що фактурна вартість товару, заявлена при експорті товару є меншою, ніж фактурна вартість, яка міститься в інвойсі від 16.02.2023 №16/02-2023, який наданий Королівством Іспанії. Згідно з МД від 17.02.2023 № 23UA901020001267U2 та інвойсу від 16.02.2023 №16/02-2023 фактурна вартість товару дорівнює 9462,61 доларів США, (за курсом НБУ на день подання МД 346 034,4 грн.), що не відповідає даним зазначеним в наданому Королівством Іспанії інвойсі від 16.02.2023 №16/02-2023 120 054 EUR (дорівнює 4694663,65 грн. за курсом НБУ на день оформлення МД). Тобто, різниця між вартістю товару, оформленого в Королівстві Іспанії та вартістю товару, задекларованого за МД від 17.02.2023 № 23UA901020001267U2 становить 4348 629, 25 грн., що свідчить та підтверджує суттєве заниження.

Відповідно до МД від 17.02.2023 № 23UA901020001267U2 відправником товару є ПП «АГРОЛОГІСТІКА», в той же час відповідно до наданої імпортної декларації Королівства Іспанії 23ES00175530006237 відправник UAB «Agrologistika LT». Отже, під час співставлення даних, які містяться в наданих документах Королівства Іспанії встановлено, невідповідність даних щодо відправника та вартості товару, які заявлені у МД від 17.02.2023 № 23UA901020001267U2.

Отже, проведеною перевіркою встановлено, що товари, заявлені в МД від 17.02.2023 № 23UA901020001267U2, переміщено через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу, як підстави для їх переміщення документів, що містять неправдиві відомості щодо відправника та вартості товару, а саме зовнішньоекономічний контракт від 10.01.2023 № 10/01-2023, інвойс від 16.02.2023 №16/02-2023.

Таким чином, на переконання митного органу гр. України ОСОБА_1 , керівником ПП «АГРОЛОГІСТІКА» (код ЄДРПОУ 36796706) вчинено дії, спрямовані на переміщення через митний кордон України з приховуванням від митного контролю вантажу «Концентрат фосфатидний соняшниковий, вага - 23540 кг.», вартістю 4694663,65 грн., шляхом подання митному органу як підстави для переміщення вантажу документів, що містять неправдиві відомості щодо вартості товару та відправника, а саме, контракт від 10.01.2023 № 10/01-2023, інвойс від 16.02.2023 № 16/02-2023, CMR від 16.02.2023 №144201, чим скоєно порушення митних правил, передбачене ч. 1 ст. 483 МК України.

Крім того, відповідно до протоколу про порушення митих правил від 17.03.2025 року №0030/90100/2025 встановлено,що ПП «АГРОЛОГІСТІКА» (код ЄДРПОУ 36796706) за митною декларацією (далі МД) типу ЕК 10 АА від 02.03.2023 № 23UA901020001713U0 вантажним транспортним засобом BH7822PO/BH1551XH у контейнері HPCU2053392 експортовано до Королівства Іспанії товар «Концентрат фосфатидний соняшниковий, вага - 23700 кг. Фосфатидний концентрат виготовляється згідно СОУ 15.4-37-212:2004 та представляє собою суміш різних фосфоліпідів, що отримується в результаті гідратації пресової та екстракційної соняшникової олії. Фосфатидний концентрат має текучу (плинну) консистенцію з запахом притаманним олії, з якої його одержано. Призначений для промислової переробки. Якісні характеристики: - масова частка фосфатидів - 64,08%, - масова частка олії - 35,30 %, масова частка вологи та летких речовин - 0,11 %, масова частка нерозчинних речовин в етиловом ефірі - 0,51%», фактурною вартістю 9526,93 доларів США, що за курсом НБУ на день подання МД складає 348 386,49 грн. Митне оформлення зазначеної МД здійснено з наданням документів, які передбачені ст. 335 МК України, серед яких: зовнішньоекономічний контракт від 10.01.2023 № 10/01-2023, інвойс від 02.03.2023 № 02/03-2023, CMR від 02.03.2023 №120131, сертифікат про якість від 02.03.2023 №02/03/2023 та інші товаросупровідні документи.

Листом Відділу міжнародної співпраці Національного бюро розслідувань у митних та податкових справах Королівства Іспанія від 18.02.2025 №Е2024UA00503 IPS, повідомлено, що за результатами перевірки автентичності документів, виданих іспанськими установами спостерігаються певні невідповідності. У всіх проаналізованих випадках спостерігаються, що вартість рахунків наданих на розгляд початково в Україні, є нижчою, ніж та, що відображена в рахунках та імпортних документах в базах даних Королівства Іспанії, і є заниження вартості на початку.

В ході опрацювання інформації, яка надана у вищевказаному листі державного органу Королівства Іспанії встановлено, що надані документи (підтвердження оплати, транспортні документи, рахунки-фактури та договір) пов`язані з придбанням товару «концентрат фосфатидний соняшниковий», який переміщувався у контейнері HPCU2053392 з України на адресу компанії «LASENOR EMUL S. L.» (Ctra. C-55, Km. 5, 3, 08640, OlesadeMontserrat, AP. Correos 76, Barcelona, Spain) та оформлений в Кропивницькій митниці за МД від 02.03.2023 № 23UA901020001713U0, фактурна вартість становить 9526,93 доларів США.

Відповідно до наданих Відділом міжнародної співпраці Національного бюро розслідувань у митних та податкових справах Королівства Іспанія документів, а саме імпортної декларації Королівства Іспанії 23ES00174130039519 та інвойсу від 02.03.2023 №02/03-2023 вартість експортованих товарів, які переміщувались вантажним транспортним засобом BH7822PO/ НОМЕР_12 складає 111 390 EUR.

Крім того, відповідно до інвойсу від 02.03.2023 №02/03-2023 наданого до МД від 02.03.2023 № 23UA901020001713U0 умови поставки зазначено FCA Ukraine, Kharkivcity, а відповідно до інвойсу від 02.03.2023 №02/03-2023 наданого митними органами Королівства Іспанії умови поставки FCA Ukraine, Nizhyncity, Chernihivregion.

Таким чином, співставлення даних митного оформлення, які містяться у документах, наданих Королівством Іспанії (імпортна декларація Королівства Іспанії 23ES00174130039519 та інвойс від 02.03.2023 №02/03-2023) та документах, які подавались при вивезені товарів в Україну за МД від 02.03.2023 № 23UA901020001713U0 (вантажоотримувач, вага, номер вантажного транспортного засобу) дозволяє однозначно стверджувати, що документи стосуються однієї поставки товару, експортованого з України до Іспанії.

Однак, під час співставлення даних, які містяться в наданих документах, встановлено, що фактурна вартість товару, заявлена при експорті товару є меншою, ніж фактурна вартість, яка міститься в інвойсі від 02.03.2023 №02/03-2023, який наданий Королівством Іспанії. Згідно з МД від 02.03.2023 № 23UA901020001713U0 та інвойсу від 02.03.2023 №02/03-2023 фактурна вартість товару дорівнює 9526,93 доларів США, (за курсом НБУ на день подання МД 348 386,49 грн.), що не відповідає даним зазначеним в наданому Королівством Іспанії інвойсі від 02.03.2023 №02/03-2023 111 390 EUR (дорівнює 4352608,81 грн. за курсом НБУ на день оформлення МД). Тобто, різниця між вартістю товару, оформленого в Королівстві Іспанії та вартістю товару, задекларованого за МД від 02.03.2023 № 23UA901020001713U0 становить 4004 222, 32 грн., що свідчить та підтверджує суттєве заниження.

Відповідно до МД від 02.03.2023 № 23UA901020001713U0 відправником товару є ПП «АГРОЛОГІСТІКА», в той же час відповідно до наданої імпортної декларації Королівства Іспанії 23ES00174130039519 відправник UAB «Agrologistika LT». Отже, під час співставлення даних, які містяться в наданих документах Королівства Іспанії встановлено, невідповідність даних щодо відправника та вартості товару, які заявлені у МД від 02.03.2023 № 23UA901020001713U0.

Отже, проведеною перевіркою встановлено, що товари, заявлені в МД від 02.03.2023 № 23UA901020001713U0, переміщено через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу, як підстави для їх переміщення документів, що містять неправдиві відомості щодо відправника та вартості товару, а саме зовнішньоекономічний контракт від 10.01.2023 № 10/01-2023, інвойс від 02.03.2023 №02/03-2023.

Таким чином, на переконання митного органу гр. України ОСОБА_1 , керівником ПП «АГРОЛОГІСТІКА» (код ЄДРПОУ 36796706) вчинено дії, спрямовані на переміщення через митний кордон України з приховуванням від митного контролю вантажу «Концентрат фосфатидний соняшниковий, вага - 23700 кг.», вартістю 4352608,81 грн., шляхом подання митному органу як підстави для переміщення вантажу документів, що містять неправдиві відомості щодо вартості товару та відправника, а саме, контракт від 10.01.2023 № 10/01-2023, інвойс від 02.03.2023 № 02/03-2023, CMR від 02.03.2023 №120131, чим скоєно порушення митних правил, передбачене ч. 1 ст. 483 МК України.

Крім того, відповідно до протоколу про порушення митих правил від 17.03.2025 року №0031/90100/2025 встановлено, що ПП «АГРОЛОГІСТІКА» (код ЄДРПОУ 36796706) за митною декларацією (далі МД) типу ЕК 10 АА від 03.03.2023 № 23UA901020001719U4 вантажним транспортним засобом BH0502PX/BH4033XH у контейнері EARU0000417 експортовано до Королівства Іспанії товар «Концентрат фосфатидний соняшниковий, вага - 23480 кг. Фосфатидний концентрат виготовляється згідно СОУ 15.4-37-212:2004 та представляє собою суміш різних фосфоліпідів, що отримується в результаті гідратації пресової та екстракційної соняшникової олії. Фосфатидний концентрат має текучу (плинну) консистенцію з запахом притаманним олії, з якої його одержано. Призначений для промислової переробки. Якісні характеристики: - масова частка фосфатидів - 64,08%, - масова частка олії - 35,30 %, масова частка вологи та летких речовин - 0,11 %, масова частка нерозчинних речовин в етиловом ефірі - 0,51%», фактурною вартістю 7865,80 доларів США, що за курсом НБУ на день подання МД складає 287 641,29 грн. Митне оформлення зазначеної МД здійснено з наданням документів, які передбачені ст. 335 МК України, серед яких: зовнішньоекономічний контракт від 10.01.2023 № 10/01-2023, інвойс від 02.03.2023 № 02/03-2023-1, CMR від 02.03.2023 №120135, сертифікат про якість від 02.03.2023 №02/03/2023-1 та інші товаросупровідні документи.

Так, з метою з`ясування питання про автентичність поданих митному органу документів на зазначені товари було направлено запит до митних органів Королівства Іспанії. Листом Державної митної служби України від 26.02.2025 №26/26-04/7/487 до Кропивницької митниці (вхідний від 26.02.2025 №1079/4/7.22-1) спрямовано відповідь Відділу міжнародної співпраці Національного бюро розслідувань у митних та податкових справах Королівства Іспанія (вхідний Держмитслужби від 19.02.2025 №354/11/26) на запит стосовно адміністративної допомоги у проведенні перевірки дотримання законодавства України з питань митної справи при вивезенні з митної території України товарів «концентрат фосфатидний соняшниковий та ріпаковий» ПП «АГРОЛОГІСТІКА» (код ЄДРПОУ 36796706, 65006, Одеська область, м. Одеса, вул. Вапняна, буд.87/6 Б).

Листом Відділу міжнародної співпраці Національного бюро розслідувань у митних та податкових справах Королівства Іспанія від 18.02.2025 №Е2024UA00503 IPS, повідомлено, що за результатами перевірки автентичності документів, виданих іспанськими установами спостерігаються певні невідповідності. У всіх проаналізованих випадках спостерігаються, що вартість рахунків наданих на розгляд початково в Україні, є нижчою, ніж та, що відображена в рахунках та імпортних документах в базах даних Королівства Іспанії, і є заниження вартості на початку.

В ході опрацювання інформації, яка надана у вищевказаному листі державного органу Королівства Іспанії встановлено, що надані документи (підтвердження оплати, транспортні документи, рахунки-фактури та договір) пов`язані з придбанням товару «концентрат фосфатидний соняшниковий», який переміщувався у контейнері EARU0000417 з України на адресу компанії «LASENOR EMUL S. L.» (Ctra. C-55, Km. 5, 3, 08640, OlesadeMontserrat, AP. Correos 76, Barcelona, Spain) та оформлений в Кропивницькій митниці за МД від 03.03.2023 № 23UA901020001719U4, фактурна вартість становить 7865,80 доларів США.

Відповідно до наданих Відділом міжнародної співпраці Національного бюро розслідувань у митних та податкових справах Королівства Іспанія документів, а саме імпортної декларації Королівства Іспанії 23ES00174130040531 та інвойсу від 02.03.2023 №02/03-2023-1 вартість експортованих товарів, які переміщувались вантажним транспортним засобом BH0502PX/ НОМЕР_13 складає 119 748 EUR.

Крім того, відповідно до інвойсу від 02.03.2023 №02/03-2023-1 наданого до МД від 03.03.2023 № 23UA901020001719U4 умови поставки зазначено FCA Ukraine, Kharkivcity, а відповідно до інвойсу від 02.03.2023 №02/03-2023-1 наданого митними органами Королівства Іспанії умови поставки FCA Ukraine, Odesacity, 87/4, streetVapnyana.

Таким чином, співставлення даних митного оформлення, які містяться у документах, наданих Королівством Іспанії (імпортна декларація Королівства Іспанії 23ES00174130040531 та інвойс від 02.03.2023 №02/03-2023-1) та документах, які подавались при вивезені товарів в Україну за МД від 03.03.2023 № 23UA901020001719U4 (вантажоотримувач, вага, номер вантажного транспортного засобу) дозволяє однозначно стверджувати, що документи стосуються однієї поставки товару, експортованого з України до Іспанії.

Однак, під час співставлення даних, які містяться в наданих документах, встановлено, що фактурна вартість товару, заявлена при експорті товару є меншою, ніж фактурна вартість, яка міститься в інвойсі від 02.03.2023 №02/03-2023-1, який наданий Королівством Іспанії. Згідно з МД від 03.03.2023 № 23UA901020001719U4 та інвойсу від 02.03.2023 №02/03-2023-1 фактурна вартість товару дорівнює 7865,80 доларів США, (за курсом НБУ на день подання МД 287 641,29 грн.), що не відповідає даним зазначеним в наданому Королівством Іспанії інвойсі від 02.03.2023 №02/03-2023-1 119 748 EUR (дорівнює 4644390,26 грн. за курсом НБУ на день оформлення МД). Тобто, різниця між вартістю товару, оформленого в Королівстві Іспанії та вартістю товару, задекларованого за МД від 03.03.2023 № 23UA901020001719U4 становить 4356 748, 97 грн., що свідчить та підтверджує суттєве заниження.

Відповідно до МД від 03.03.2023 № 23UA901020001719U4 відправником товару є ПП «АГРОЛОГІСТІКА», в той же час відповідно до наданої імпортної декларації Королівства Іспанії 23ES00174130040531 відправник UAB «Agrologistika LT». Отже, під час співставлення даних, які містяться в наданих документах Королівства Іспанії встановлено, невідповідність даних щодо відправника та вартості товару, які заявлені у МД від 03.03.2023 № 23UA901020001719U4.

Отже, проведеною перевіркою встановлено, що товари, заявлені в МД від 03.03.2023 № 23UA901020001719U4, переміщено через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу, як підстави для їх переміщення документів, що містять неправдиві відомості щодо відправника та вартості товару, а саме зовнішньоекономічний контракт від 10.01.2023 № 10/01-2023, інвойс від 02.03.2023 №02/03-2023-1.

Таким чином, на переконання митного органу гр. України ОСОБА_1 , керівником ПП «АГРОЛОГІСТІКА» (код ЄДРПОУ 36796706) вчинено дії, спрямовані на переміщення через митний кордон України з приховуванням від митного контролю вантажу «Концентрат фосфатидний соняшниковий, вага - 23480 кг.», вартістю 4644390,26 грн., шляхом подання митному органу як підстави для переміщення вантажу документів, що містять неправдиві відомості щодо вартості товару та відправника, а саме, контракт від 10.01.2023 № 10/01-2023, інвойс від 02.03.2023 № 02/03-2023-1, CMR від 02.03.2023 №120135, чим скоєно порушення митних правил, передбачене ч. 1 ст. 483 МК України.

Крім того, відповідно до протоколу про порушення митих правил від 17.03.2025 року №0032/90100/2025 встановлено,що ПП «АГРОЛОГІСТІКА» (код ЄДРПОУ 36796706) за МД типу ЕК 10 АА від 17.03.2023 № 23UA901020002215U5 вантажним транспортним засобом BH7822PO/BH1551XH у контейнері HPCU2053392 експортовано до Королівства Іспанії товар «Концентрат фосфатидний соняшниковий, вага - 23700 кг. Фосфатидний концентрат виготовляється згідно СОУ 15.4-37-212:2004 та представляє собою суміш різних фосфоліпідів, що отримується в результаті гідратації пресової та екстракційної соняшникової олії. Фосфатидний концентрат має текучу (плинну) консистенцію з запахом притаманним олії, з якої його одержано. Призначений для промислової переробки. Якісні характеристики: - масова частка фосфатидів - 64,08%, - масова частка олії - 35,30 %, масова частка вологи та летких речовин - 0,11 %, масова частка нерозчинних речовин в етиловом ефірі - 0,51%», фактурною вартістю 9526,93 доларів США, що за курсом НБУ на день подання МД складає 348 386,49 грн. Митне оформлення зазначеної МД здійснено з наданням документів, які передбачені ст. 335 МК України, серед яких: зовнішньоекономічний контракт від 10.01.2023 № 10/01-2023, інвойс від 17.03.2023 № 17/03-2023, CMR від 17.03.2023 №170323, сертифікат про якість від 17.03.2023 №17/03/2023 та інші товаросупровідні документи.

Листом Відділу міжнародної співпраці Національного бюро розслідувань у митних та податкових справах Королівства Іспанія від 18.02.2025 №Е2024UA00503 IPS, повідомлено, що за результатами перевірки автентичності документів, виданих іспанськими установами спостерігаються певні невідповідності. У всіх проаналізованих випадках спостерігаються, що вартість рахунків наданих на розгляд початково в Україні, є нижчою, ніж та, що відображена в рахунках та імпортних документах в базах даних Королівства Іспанії, і є заниження вартості на початку.

В ході опрацювання інформації, яка надана у вищевказаному листі державного органу Королівства Іспанії встановлено, що надані документи (підтвердження оплати, транспортні документи, рахунки-фактури та договір) пов`язані з придбанням товару «концентрат фосфатидний соняшниковий», який переміщувався у контейнері HPCU2053392 з України на адресу компанії «LASENOR EMUL S. L.» (Ctra. C-55, Km. 5, 3, 08640, OlesadeMontserrat, AP. Correos 76, Barcelona, Spain) та оформлений в Кропивницькій митниці за МД від 17.03.2023 № 23UA901020002215U5, фактурна вартість становить 9526,93 доларів США.

Відповідно до наданих Відділом міжнародної співпраці Національного бюро розслідувань у митних та податкових справах Королівства Іспанія документів, а саме імпортної декларації Королівства Іспанії 23ES00174130050580 та інвойсу від 17.03.2023 №17/03-2023 вартість експортованих товарів, які переміщувались вантажним транспортним засобом BH7822PO/ НОМЕР_12 складає 109 020 EUR.

Крім того, відповідно до інвойсу від 17.03.2023 №17/03-2023 наданого до МД від 17.03.2023 № 23UA901020002215U5 умови поставки зазначено FCA Ukraine, Kharkivcity, а відповідно до інвойсу від 17.03.2023 №17/03-2023 наданого митними органами Королівства Іспанії умови поставки FCA Ukraine, Nizhyncity, Chernihivregion.

Таким чином, співставлення даних митного оформлення, які містяться у документах, наданих Королівством Іспанії (імпортна декларація Королівства Іспанії 23ES00174130050580 та інвойс від 17.03.2023 №02/03-2023) та документах, які подавались при вивезені товарів в Україну за МД від 17.03.2023 № 23UA901020002215U5 (вантажоотримувач, вага, номер вантажного транспортного засобу) дозволяє однозначно стверджувати, що документи стосуються однієї поставки товару, експортованого з України до Іспанії.

Однак, під час співставлення даних, які містяться в наданих документах, встановлено, що фактурна вартість товару, заявлена при експорті товару є меншою, ніж фактурна вартість, яка міститься в інвойсі від 17.03.2023 №17/03-2023, який наданий Королівством Іспанії. Згідно з МД від 17.03.2023 № 23UA901020002215U5 та інвойсу від 17.03.2023 №17/03-2023 фактурна вартість товару дорівнює 9526,93 доларів США, (за курсом НБУ на день подання МД 348 386,49 грн.), що не відповідає даним зазначеним в наданому Королівством Іспанії інвойсі від 17.03.2023 №17/03-2023 109 020 EUR (дорівнює 4220927,34 грн. за курсом НБУ на день оформлення МД). Тобто, різниця між вартістю товару, оформленого в Королівстві Іспанії та вартістю товару, задекларованого за МД від 17.03.2023 № 23UA901020002215U5 становить 3872 540, 85 грн., що свідчить та підтверджує суттєве заниження.

Відповідно до МД від 17.03.2023 №17/03-2023 відправником товару є ПП «АГРОЛОГІСТІКА», в той же час відповідно до наданої імпортної декларації Королівства Іспанії 23ES00174130050580 відправник UAB «Agrologistika LT». Отже, під час співставлення даних, які містяться в наданих документах Королівства Іспанії встановлено, невідповідність даних щодо відправника та вартості товару, які заявлені у МД від 17.03.2023 № 23UA901020002215U5.

Отже, проведеною перевіркою встановлено, що товари, заявлені в МД від 17.03.2023 № 23UA901020002215U5, переміщено через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу, як підстави для їх переміщення документів, що містять неправдиві відомості щодо відправника та вартості товару, а саме зовнішньоекономічний контракт від 10.01.2023 № 10/01-2023, інвойс від 17.03.2023 №17/03-2023.

Таким чином, на переконання митного органу гр. України ОСОБА_1 , керівником ПП «АГРОЛОГІСТІКА» (код ЄДРПОУ 36796706) вчинено дії, спрямовані на переміщення через митний кордон України з приховуванням від митного контролю вантажу «Концентрат фосфатидний соняшниковий, вага - 23700 кг.», вартістю 4220927,34 грн., шляхом подання митному органу як підстави для переміщення вантажу документів, що містять неправдиві відомості щодо вартості товару та відправника, а саме, контракт від 10.01.2023 № 10/01-2023, інвойс від 17.03.2023 № 17/03-2023, CMR від 17.03.2023 №170323, чим скоєно порушення митних правил, передбачене ч. 1 ст. 483 МК України.

Частиною 1 ст. 483 МК України передбачено адміністративну відповідальність щодо переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

Відповідно до ч. 2 ст. 459 МК України суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами - посадові особи цих підприємств. Продавцем та відправником вказаного товару є ПП «АГРОЛОГІСТІКА» (код ЄДРПОУ 36796706) в особі гр. України ОСОБА_1 , яка як керівник підприємства: організує, визначає, формулює, планує, здійснює і координує діяльність підприємства та в розумінні п. 43 ст. 4 МК України є посадовою особою цього підприємства. Перебуваючи на посаді керівника підприємства, гр. ОСОБА_1 відповідає за фінансово-господарську діяльність підприємства і зобов`язана забезпечити надання до митного контролю і оформлення документи з достовірною та правдивою інформацією.

У судовому засіданні громадянка ОСОБА_1 участі не приймала.

Представник митниці у судовому засіданні вважав, що особа, яка притягується до адміністративної відповідальності, винна у вчиненні адміністративного правопорушення, її вина підтверджується зібраними у справі доказами, і тому необхідно притягнути її до адміністративної відповідальності за ч. 1ст. 483 МК України, та накласти стягнення відповідно до санкції статті.

Докази на підтвердження встановлених суддею обставин.

Суддя вважає, що ОСОБА_1 , підлягає притягненню до відповідальності за вчинення порушення митних правил за ч. 1 ст. 483 МК і на неї необхідно накласти адміністративне стягнення, з наступних підстав.

Фактичні обставини даного провадження свідчать про те, що після митного оформлення товару «Концентрат фосфатидний соняшниковий» в Кропивницькій митниці і вивезення його поза межі митного контролю, зацікавлені посадові особи ПП «АГРОЛОГІСТІКА» здійснили підміну товаросупровідних документів, а саме контракту, інвойсу, транспортних накладних CMR. Згідно таких підмінних документів, товар «Концентрат фосфатидний соняшниковий» поставляється від литовської компанії UAB «Agrologistika LT» на адресу іспанської компанії «LASENOR EMUL S.L.».

Відповідно була визначена також інша сума фактурної вартості, замість зазначених у документах в Україні.

Тобто, наявні очевидні формальні порушення вимог закону, що є складом адміністративного правопорушення передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України.

Під час розгляду справи встановлено і митницею підтверджено, що незалежно від наявності фактурної вартості митні платежі не були б більшими, оскільки ПП «АГРОЛОГІСТІКА» здійснили процедуру поставки в митному режимі «Експорт» (остаточне вивезення), за яким суб`єкт зовнішньоекономічної діяльності не сплачує мито, акцизний податок та податок на додану вартість.

Таким чином, встановлено, що прямої шкоди у вигляді несплати митних платежів державі не спричинено. Натомість є очевидним, що прямо витікає з встановлених фактів, це питання отримання прибутку і перерахування його безпосередньо на адресу литовської компанії UAB «Agrologistika LT», замість держави України.

Такий неправомірний комерційний хід надає можливість за рахунок національної сировини, національних засобів виробництва отримувати прибуток іноземним компаніям. Тобто, за вказаною товарною операцією, кошти від продажу (у більшому розмірі) були отримані іноземною компанією, що і вплинуло на податкові звіти такої юридичної особи саме у Литві. Україна, як держава, втратила кошти від зовнішньоекономічної операції, які могли бути направлені на внутрішній ринок і внутрішні економічні відносини, в тому числі були б пов`язані з оподаткуванням.

Встановлюючи у митному законі можливість під час «Експорту» не сплачувати митні платежі та податки, держава сприяє розвитку зовнішньоекономічних відносин, разом з цим очікує, що суб`єкти такої діяльності будуть добросовісно дотримуватись вимог такого закону, наслідком чого в тому числі є повернення в Україну прибутку від продажу товару. Відсутність взаємовигідних умов під час такої господарської діяльності, призводить до порушення балансу як в економічній політиці, так і в податковій сфері.

Суддя вважає, що митниця довела факт надання під час митного оформлення митних декларацій типу ЕК 10 АА від 28.07.2022 № UA901020/2022/005204, від 18.10.2022 № 22UA901020008449U0, від 20.10.2022 № 22UA901020008586U8, від 07.11.2022 № 22UA901020009199U4, від 11.11.2022 № 22UA901020009362U1, від 02.12.2022 № 22UA901020010031U6, від 07.12.2022 № 22UA901020010137U8, від 28.12.2022 № 22UA901020010628U9, від 02.01.2023 № 23UA901020000002U1, від 31.01.2023 № 23UA901020000715U4, від 17.02.2023 № 23UA901020001267U2, від 02.03.2023 № 23UA901020001713U0, від 03.03.2023 № 23UA901020001719U4, від 17.03.2023 № 23UA901020002215U5 документів, які містять неправдиві відомості.

Кількість фактів митного оформлення товарів (14 Митних декларацій) і таким чином певна системність дій ОСОБА_1 ; сам зміст дій особи, що передбачає розуміння не тільки підміни документів, але й їх готування та оформлення, надають право судді на твердження, що ОСОБА_1 діяла умисно та цілеспрямовано, вона усвідомлювала небезпечний характер своїх дій, передбачала їх наслідки та бажала їх настання, оскільки бажала вивести прибуток в іноземну державу.

Відповідно суддя вважає, що ОСОБА_1 винна у вчиненні даного правопорушення.

Окрім викладених обставин, доказами вини ОСОБА_1 у вказаній справі є два різних пакети документів:

1)Згідно з МД від 28.07.2022 №UA901020/2022/005204 та інвойсу від 27.07.2022 №27/07-2022 фактурна вартість товару дорівнює 19576,43 EUR, (за курсом НБУ на день подання МД 726 763,22 грн.), що не відповідає даним зазначеним в наданому Королівством Іспанії інвойсі від 27.07.2022 №27/07-2022 30 125 EUR (дорівнює 1 118 372,55 грн. за курсом НБУ на день оформлення МД);

2)Згідно з МД від 18.10.2022 № 22UA901020008449U0 та інвойсу від 17.10.2022 №17/10-2022 фактурна вартість товару дорівнює 8559,49 EUR, (за курсом НБУ на день подання МД 304885,61 грн.), що не відповідає даним зазначеним в наданому Королівством Іспанії інвойсі від 17.10.2022 №17/10-2022 106 650 EUR (дорівнює 3798830,34 грн. за курсом НБУ на день оформлення МД).

3)Згідно з МД від 20.10.2022 № 22UA901020008586U8 та інвойсу від 20.10.2022 №20/10-2022 фактурна вартість товару дорівнює 8490,39 EUR, (за курсом НБУ на день подання МД 303 635,87 грн.), що не відповідає даним зазначеним в наданому Королівством Іспанії інвойсі від 20.10.2022 №20/10-2022 123 032 EUR (дорівнює 4 399 907,29 грн. за курсом НБУ на день оформлення МД).

4)Згідно з МД від 07.11.2022 № 22UA901020009199U4 та інвойсу від 07.11.2022 №07/11-2022 фактурна вартість товару дорівнює 8553,72 EUR, (за курсом НБУ на день подання МД 307 777,39 грн.), що не відповідає даним зазначеним в наданому Королівством Іспанії інвойсі від 07.11.2022 №07/11-2022 112 612 EUR (дорівнює 4 051 971,2 грн. за курсом НБУ на день оформлення МД).

5)Згідно з МД від 11.11.2022 № 22UA901020009362U1 та інвойсу від 11.11.2022 №11/11-2022 фактурна вартість товару дорівнює 8375,22 EUR, (за курсом НБУ на день подання МД 304708, 09 грн.), що не відповідає даним зазначеним в наданому Королівством Іспанії інвойсі від 11.11.2022 №11/11-2022 121 992 EUR (дорівнює 4438325,14 грн. за курсом НБУ на день оформлення МД).

6)Згідно з МД від 02.12.2022 № 22UA901020010031U6 та інвойсу від 01.12.2022 №01/12-2022 фактурна вартість товару дорівнює 8074,98 EUR (за курсом НБУ на день подання МД 308 504, 61 грн.), що не відповідає даним зазначеним в наданому Королівством Іспанії інвойсі від 01.12.2022 №01/12-2022 123 864 EUR (дорівнює 4 732 224,12 грн. за курсом НБУ на день оформлення МД).

7)Згідно з МД від 07.12.2022 № 22UA901020010137U8 та інвойсу від 07.12.2022 №07/12-2022 фактурна вартість товару дорівнює 7978,78 EUR (за курсом НБУ на день подання МД 307076, 11 грн.), що не відповідає даним зазначеним в наданому Королівством Іспанії інвойсі від 07.12.2022 №07/12-2022 112 142 EUR (дорівнює 4315 964,3 грн. за курсом НБУ на день оформлення МД);

8)Згідно з МД від 28.12.2022 № 22UA901020010628U9 та інвойсу від 28.12.2022 №28/12-2022 фактурна вартість товару дорівнює 9416,84 EUR (за курсом НБУ на день подання МД 366 175, 71 грн.), що не відповідає даним зазначеним в наданому Королівством Іспанії інвойсі від 28.12.2022 №28/12-2022 123 344 EUR (дорівнює 4 796 256,11 грн. за курсом НБУ на день оформлення МД).

9)Згідно з МД від 02.01.2023 № 23UA901020000002U1 та інвойсу від 02.01.2023 №02/01-2023 фактурна вартість товару дорівнює 9472,42 EUR (за курсом НБУ на день подання МД 369774, 86 грн.), що не відповідає даним зазначеним в наданому Королівством Іспанії інвойсі від 02.01.2023 №02/01-2023 112 142 EUR (дорівнює 4377 687,25 грн. за курсом НБУ на день оформлення МД).

10)Згідно з МД від 31.01.2023 № 23UA901020000715U4 та інвойсу від 30.01.2023 №30/01-2023 фактурна вартість товару дорівнює 9518,89 доларів США, (за курсом НБУ на день подання МД 348 092,48 грн.), що не відповідає даним зазначеним в наданому Королівством Іспанії інвойсі від 30.01.2023 №30/01-2023 125 504 EUR (дорівнює 5 004 622,6 грн. за курсом НБУ на день оформлення МД). Тобто, різниця між вартістю товару, оформленого в Королівстві Іспанії та вартістю товару, задекларованого за МД від 31.01.2023 № 23UA901020000715U4 становить 4 656 530, 12 грн., що свідчить та підтверджує суттєве заниження.

11)Згідно з МД від 17.02.2023 № 23UA901020001267U2 та інвойсу від 16.02.2023 №16/02-2023 фактурна вартість товару дорівнює 9462,61 доларів США, (за курсом НБУ на день подання МД 346 034,4 грн.), що не відповідає даним зазначеним в наданому Королівством Іспанії інвойсі від 16.02.2023 №16/02-2023 120 054 EUR (дорівнює 4694663,65 грн. за курсом НБУ на день оформлення МД). Тобто, різниця між вартістю товару, оформленого в Королівстві Іспанії та вартістю товару, задекларованого за МД від 17.02.2023 № 23UA901020001267U2 становить 4348 629, 25 грн., що свідчить та підтверджує суттєве заниження.

12)Згідно з МД від 02.03.2023 № 23UA901020001713U0 та інвойсу від 02.03.2023 №02/03-2023 фактурна вартість товару дорівнює 9526,93 доларів США, (за курсом НБУ на день подання МД 348 386,49 грн.), що не відповідає даним зазначеним в наданому Королівством Іспанії інвойсі від 02.03.2023 №02/03-2023 111 390 EUR (дорівнює 4 352 608,81 грн. за курсом НБУ на день оформлення МД). Тобто, різниця між вартістю товару, оформленого в Королівстві Іспанії та вартістю товару, задекларованого за МД від 02.03.2023 № 23UA901020001713U0 становить 4 004 222, 32 грн., що свідчить та підтверджує суттєве заниження.

13)Згідно з МД від 03.03.2023 № 23UA901020001719U4 та інвойсу від 02.03.2023 №02/03-2023-1 фактурна вартість товару дорівнює 7865,80 доларів США, (за курсом НБУ на день подання МД 287 641,29 грн.), що не відповідає даним зазначеним в наданому Королівством Іспанії інвойсі від 02.03.2023 №02/03-2023-1 119 748 EUR (дорівнює 4644390,26 грн. за курсом НБУ на день оформлення МД). Тобто, різниця між вартістю товару, оформленого в Королівстві Іспанії та вартістю товару, задекларованого за МД від 03.03.2023 № 23UA901020001719U4 становить 4356 748, 97 грн., що свідчить та підтверджує суттєве заниження.

14)Згідно з МД від 17.03.2023 № 23UA901020002215U5 та інвойсу від 17.03.2023 №17/03-2023 фактурна вартість товару дорівнює 9526,93 доларів США, (за курсом НБУ на день подання МД 348 386,49 грн.), що не відповідає даним зазначеним в наданому Королівством Іспанії інвойсі від 17.03.2023 №17/03-2023 109 020 EUR (дорівнює 4220927,34 грн. за курсом НБУ на день оформлення МД). Тобто, різниця між вартістю товару, оформленого в Королівстві Іспанії та вартістю товару, задекларованого за МД від 17.03.2023 № 23UA901020002215U5 становить 3872 540, 85 грн., що свідчить та підтверджує суттєве заниження.

Надані докази у своїй сукупності обґрунтовано доводять факт переміщення через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу як підстави для переміщення товару документів, що містять неправдиві відомості щодо відправника та митної вартості, в зв`язку з чим ОСОБА_1 підлягає притягненню до адміністративної відповідальності за вчинення правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК.

За встановленими фактами порушень митного законодавства України, митницею 17.03.2025 за ознаками правопорушення, передбаченого частиною першою статті 483 Митного кодексу України, стосовно директора ПП «Агрологістіка» ОСОБА_1 складено 14 протоколів про порушення митних правил на загальну суму 58946751 грн.

Провадження у справах про порушення митних правил згідно ст. 487 МК здійснюється відповідно до митного Кодексу України, а в частині, що не регулюється ним, відповідно до законодавства України про адміністративні правопорушення.

Відповідно до ст. 23 КУпАП адміністративне стягнення є мірою відповідальності і застосовується з метою виховання особи, яка вчинила адміністративне правопорушення, в дусі додержання законів України, поваги до правил співжиття, а також запобігання вчиненню нових правопорушень як самим правопорушником, так і іншими особами.

При накладенні стягнення суддя враховує відповідно до ч. 2 ст. 33 КУпАП: характер вчиненого правопорушення, особу порушника, ступінь його вини, майновий стан, обставини що пом`якшують і обтяжують відповідальність.

Обставин, що пом`якшують та обтяжують відповідальність суддею при розгляді справи не встановлено.

При викладених встановлених обставинах, достатнім та необхідним стягненням для ОСОБА_1 , враховуючи санкцію ч. 1 ст. 483 МК буде штраф у розмірі 50 відсотків вартості товарів безпосередніх предметів порушення митних правил, без конфіскації цих товарів.

Таке рішення в тому числі судом ухвалюється, оскільки Рішенням Конституційного суду України від 05.07.2023 року визнана неконституційною санкція цієї статті за принципом непропорційності та відсутності альтернативності такого стягнення. Відповідно розумним та співрозмірним для особи буде застосування лише одного виду стягнення штрафу у мінімальному розмірі. На фоні дуже великої суми контракту та відповідно вартості товару такий штраф буде більш ніж достатній для державної реакції на встановлене порушення.

Сума штрафу у даному провадженні буде складати 50 відсотків вартості товару, що дорівнює 29 473 375,50 грн.

Судовий збір підлягає стягненню з ОСОБА_1 на підставі ст. 40-1 КУпАП, якою встановлено, що він сплачується особою, на яку накладено стягнення.

Ставка такого збору складає 0,2 розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб, що дорівнює 605 грн. 60 копійок /п. 5 ч. 2 ст. 4 Закону України «Про судовий збір» від 08.07.2011 року. Саме така сума судового збору підлягає стягненню з особи.

Стягнути з ОСОБА_1 витрати митниці у розмірі 612 гривень18 копійок, в порядку передбаченомуст.519 МК України.

При винесені постанови суддя керується ст. ст. 458, 464, 465, 466, 467,483, 522, 527, 528 МК., -

П О С Т А Н О В И В:

Визнати ОСОБА_1 , керівника ПП «АГРОЛОГІСТІКА» (код ЄДРПОУ 36796706), ІНФОРМАЦІЯ_1 , винною у скоєнні адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України та накласти на неї адміністративне стягнення у вигляді штрафу в розмірі 50 відсотків вартості товару, а саме 29 473 375,50(двадцять дев`ять мільйонів чотириста сімдесят три тисячі триста сімдесят п`ять) гривень 50 копійок на користь держави, без конфіскації товарів.

Стягнути з ОСОБА_1 на користь держави судовий збір у розмірі 605 гривень 60 копійок.

Стягнути з ОСОБА_1 витрати митного органу під час провадження в справах про порушення митних правил в сумі 612 гривень 18 копійок.

Постанова може бути оскаржена до Кропивницького апеляційного суду протягом 10 днів з дня винесення через Фортечний районний суд м. Кропивницького.

Суддя Фортечного районного суду

міста Кропивницького

О. В. Куценко