Рішення № 132208100, 01.12.2025, Полтавський окружний адміністративний суд

ПОЛТАВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

01 грудня 2025 року м. ПолтаваСправа №440/2137/25

Полтавський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Бойка С.С. розглянув у письмовому провадженні справу за позовом Головного управління ДПС у Полтавській області до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу,

В С Т А Н О В И В:

Головне управління ДПС у Полтавській області (далі також позивач, ГУ ДПС у Полтавській області) звернулось до Полтавського окружного адміністративного суду з позовною заявою до ОСОБА_1 (далі також відповідач, ОСОБА_1 ), у якій просить про стягнення податкового боргу з:

- земельного податку з фізичних осіб у розмірі 729,13 грн ;

- орендної плати з фізичних осіб у розмірі 21122,51 грн.

В обґрунтування позовних вимог зазначено, що оскільки податковий борг виник внаслідок несплати узгоджених грошових зобов`язань, даний борг підлягає стягненню в судовому порядку.

Ухвалою від 17.03.2025 позовна заява прийнята до розгляду, відкрито провадження, розгляд справи вирішено здійснювати за правилами спрощеного позовного провадження.

Копія ухвали суду від 17.03.2025 направлялась відповідачу за зареєстрованим місцем проживання ОСОБА_1 за адресою АДРЕСА_1 , та повернулася до суду з відміткою поштового відділення "за закінченням терміну зберігання".

Разом з тим, згідно відомостей з Єдиного державного демографічного реєстру про зареєстроване місце проживання ОСОБА_1 відповідач зареєстрований за цією адресою.

Оскільки копія ухвали від 17.03.2025 не була вручена адресату з незалежних від суду причин, суд вважає копію такої ухвали врученою відповідачу належним чином, а відповідача - таким, що правом на подання відзиву на позов не скористався.

Згідно з частиною п`ятою статті 262 Кодексу адміністративного судочинства України суд розглянув справу в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін за наявними у справі матеріалами, за відсутності клопотання будь-якої зі сторін про інше.

Дослідивши матеріали справи, з`ясувавши фактичні обставини, на яких ґрунтуються позовні вимоги та заперечення, оцінивши докази, що мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд встановив такі факти та відповідні до них правовідносини.

ОСОБА_1 перебував на обліку в ГУ ДПС у Полтавській області як фізична особа- підприємець з 11.11.2002.

28.12.2017 ОСОБА_1 прийняв рішення про припинення підприємницької діяльності.

За ОСОБА_1 рахується податковий борг на загальну суму 21851,64 грн: що складається з:

- земельного податку з фізичних осіб у розмірі 729,13 грн;

- орендної плати з фізичних осіб у розмірі 21122,51 грн.

Підстави виникнення податкового боргу з земельного податку з фізичних осіб:

Головним управлінням ДПС у Полтавській області винесено ОСОБА_1 податкові повідомлення з земельного податку з фізичних осіб:

- від 02.08.2021 №10057184-2410-1618 з терміном сплати 02.10.2021 яким визначено суму земельного податку з фізичних осіб у розмірі 333,14 грн ( з урахуванням частково погашення сума, що заявляється до стягнення 263,08 грн);

- від 11.07.2022 №1640255-2410-1618 з терміном сплати 11.09.2022 яким визначено суму земельного податку з фізичних осіб у розмірі 45,55 грн;

- від 11.07.2022 №1640256-2410-1618 з терміном сплати 11.09.2022 яким визначено суму земельного податку з фізичних осіб у розмірі 37,59 грн;

- від 11.07.2022 №1640257-2410-1618 з терміном сплати 11.09.2022 яким визначено суму земельного податку з фізичних осіб у розмірі 333,14 грн;

- від 10.010.2023 №8433708-2413-1618- НОМЕР_1 з терміном сплати 18.12.2023 яким визначено суму земельного податку з фізичних осіб у розмірі 16,62 грн;

- від 10.010.2023 №8433709-2413-1618- НОМЕР_1 з терміном сплати 18.12.2023 яким визначено суму земельного податку з фізичних осіб у розмірі 24,83 грн.

Зазначені податкові повідомлення-рішення вручені Відповідачу особисто під підпис, у адміністративному чи судовому порядку не оскаржувались.

Також ОСОБА_1 нараховано пеню у загальному розмірі 8,32 грн:

- нараховано пеню на податкове повідомлення - рішення №4684339-5413-1618 від 30.06.2019 у розмірі 6,47 грн;

- - нараховано пеню на податкове повідомлення - рішення №4684337-5413-1618 від 30.06.2019 у розмірі 0,69 грн;

- нараховано пеню на податкове повідомлення - рішення №4684333-5413-1618 від 30.06.2019 у розмірі 1,16 грн.

Підстави виникнення податкового боргу з орендної плати з фізичних осіб.

ОСОБА_1 подано до Лубенської ДПІ податкову декларацію з плати за землю за 2019 рік №2501 від 21.01.2019 якою визначено суму грошового зобов`язання з орендної плати фізичних осіб:

- нараховано суму грошового зобов`язання 02.03.2019 у розмірі 1373,80 грн ( з урахуванням переплати сума, що заявляється 1336,51 гривень);

- нараховано суму грошового зобов`язання 30.03.2019 у розмірі 1373,80 грн;

- нараховано суму грошового зобов`язання 30.04.2019 у розмірі 1373,80 грн;

- нараховано суму грошового зобов`язання 30.05.2019 у розмірі 1373,80 грн;

- нараховано суму грошового зобов`язання 30.06.2019 у розмірі 1373,80 грн;

- нараховано суму грошового зобов`язання 30.07.2019 у розмірі 1373,80 грн;

- нараховано суму грошового зобов`язання 30.08.2019 у розмірі 1373,80 грн;

- нараховано суму грошового зобов`язання 30.09.2019 у розмірі 1373,80 грн;

- нараховано суму грошового зобов`язання 30.10.2019 у розмірі 1373,80 грн;

- нараховано суму грошового зобов`язання 30.11.2019 у розмірі 1373,80 грн;

- нараховано суму грошового зобов`язання 30.12.2019 у розмірі 1373,80 грн;

- нараховано суму грошового зобов`язання 30.01.2020 у розмірі 1373,77 грн.

Також ГУ ДФС у Полтавській області проведено камеральну перевірку ФОП ОСОБА_1 з питань своєчасності сплати узгодженої суми податкового зобов`язання з орендної плати за землю за квітень - грудень 2017 року та січень - грудень 2018 року.

За результатами камеральної перевірки сформовано акт №17993/16-31-54-13/2817824279 від 02.04.2019 ОСОБА_1 сформовано:

- податкове повідомлення-рішення форми "Ш" від 23.04.2019 №0025595413 яким застосовано штрафну санкцію у розмірі 137,38 гривень;

- податкове повідомлення-рішення форми "Ш" від 23.04.2019 №0025585413 яким застосовано штрафну санкцію у розмірі 4536,85 гривень.

Зазначені податкові повідомлення -рішення направлені на податкову адресу відповідача та отримані ОСОБА_1 26.04.2019.

Податкові повідомлення-рішення в адміністративному чи судовому порядку не оскаржувались.

20.07.2018 Головним управлінням ДПС у Полтавській області сформовано податкову вимогу форми "Ф" №22249-17, якою відповідачу визначено до сплати загальну суму податкового боргу у розмірі 9518,63 грн /а.с.11/.

Вказана податкова вимога отримана відповідачем 15.09.2018.

Податкова вимога в судовому чи адміністративному порядку відповідачем не оскаржувалася.

Враховуючи вищезазначене, станом на момент подання даної позовної заяви заборгованість з податку земельного податку з фізичних осіб, орендної плати з фізичних осіб складає 21851,64 грн.

Посилаючись на несплату відповідачем у строки, визначені Податковим кодексом України, податкового зобов`язання у розмірі 21851,64 грн позивач звернувся до суду з цим позовом.

Пунктом 56.11 статті 56 Податкового кодексу України передбачено, що не підлягає оскарженню грошове зобов`язання, самостійно визначене платником податків.

Згідно з пунктом 58.3 статті 58 Податкового кодексу України, податкове повідомлення-рішення вважається належним чином врученим платнику податків (крім фізичних осіб), якщо його надіслано у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу.

Податкове повідомлення-рішення вважається надісланим (врученим) фізичній особі, якщо його вручено їй особисто чи її представникові, надіслано на адресу за місцем проживання або останнього відомого місцезнаходження фізичної особи з повідомленням про вручення або у порядку, визначеному пунктом 42.4 статті 42 цього Кодексу. У такому самому порядку надсилаються податкові вимоги та рішення про результати розгляду скарг.

У разі, коли пошта не може вручити платнику податків податкове повідомлення-рішення або податкові вимоги, або рішення про результати розгляду скарги через відсутність за місцезнаходженням посадових осіб, їх відмову прийняти податкове повідомлення-рішення або податкову вимогу, або рішення про результати розгляду скарги, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, податкове повідомлення-рішення або податкова вимога, або рішення про результати розгляду скарги вважаються врученими платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причин невручення.

Вказані положення аналогічні приписам пункту 2 розділу III Порядку надіслання контролюючими органами податкових повідомлень-рішень платникам податків затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 28.12.2015 № 1204.

Відповідно до пункту 56.1 статті 56 Податкового кодексу України, рішення, прийняті контролюючим органом, можуть бути оскаржені в адміністративному або судовому порядку.

Пунктом 57.3 статті 57 Податкового кодексу України визначено, що у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов`язання платник податків зобов`язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 календарних днів, наступних за днем такого узгодження.

Пунктом 59.1 статті 59 Податкового кодексу України визначено, що у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Статтею 67 Конституції України передбачено обов`язок сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відповідно до вимог п.п.129.1.2 п.129.1 ст. 129 ПК України нарахування пені розпочинається у день настання строку погашення податкового зобов`язання, нарахованого контролюючим органом або платником податків у разі виявлення його заниження на суму такого заниження та за весь період заниження (в тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження).

Нарахування пені закінчується у день зарахування коштів на відповідний рахунок органу, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів, та/або в інших випадках погашення податкового боргу та/або грошових зобов`язань /п.п. 129.3.1 п.129.3 ст. 129 ПК України/.

Абзацом 2 п.129.4 ст. 129 ПК України передбачено, що пеня, визначена підпунктом 129.1.2 пункту 129.1 цієї статті, нараховується із розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на день заниження.

Вимогами п.129.5 ПК України визначено, що зазначений розмір пені застосовується щодо всіх видів податків, зборів та інших грошових зобов`язань, крім пені, яка нараховується за порушення строку розрахунку у сфері зовнішньоекономічної діяльності, що встановлюється відповідним законодавством.

Відповідно до підпункту 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України, податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання.

Згідно положень статті 59 Податкового кодексу України, у разі, коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов`язання.

Згідно пункту 59.5 статті 59 Податкового кодексу України, у разі, якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Пунктом 87.11 статті 87 Податкового кодексу України визначено, що орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.

Оцінивши наявні у справі докази в їх сукупності за правилами статті 90 Кодексу адміністративного судочинства України, суд дійшов висновку, що у спірних правовідносинах закінчився перебіг визначеного Податковим кодексом України строку виконання податкового обов`язку по сплаті грошового зобов`язання, але фактичних даних, які б засвідчували припинення податкового обов`язку внаслідок самостійного та добровільного перерахування платником податків коштів до бюджету, а також з інших підстав, відповідно до положень Податкового кодексу України, матеріали справи не містять.

Станом на дату розгляду справи відомості про оскарження ОСОБА_1 податкових повідомлень-рішень відсутні. Строк, за межами якого визначено набуття податковим зобов`язанням статусу податкового боргу, минули.

Отже, заявлена позивачем до стягнення сума боргу відповідає визначенню податкового боргу, наведеному у підпункті 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 ПК України: "податковий борг" сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк.

Згідно з пунктами 59.1, 59.3, 59.5 статті 59 ПК України, у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Податкова вимога не надсилається (не вручається), якщо загальна сума податкового боргу платника податків не перевищує шістдесяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. У разі збільшення загальної суми податкового боргу до розміру, що перевищує шістдесят неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, контролюючий орган надсилає (вручає) податкову вимогу такому платнику податків (пункт 59.1).

Податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов`язання (пункт 59.3).

У разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.

У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається) (пункт 59.5).

Судом встановлено, що 20.07.2018 Головним управлінням ДПС у Полтавській області сформовано податкову вимогу форми "Ф" №22249-17, якою відповідачу визначено до сплати загальну суму податкового боргу у розмірі 9518,63 грн.

Доказів оскарження вказаної вимоги сторонами не надано.

Існування спірної суми податкового боргу на дату розгляду справи судом підтверджено приєднаними до справи роздруківками інтегрованої картки платника податків, які за правилами статей 73 та 74 Кодексу адміністративного судочинства України та Порядку ведення органами Державної фіскальної служби України оперативного обліку податків і зборів, митних та інших платежів до бюджету, єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 07.04.2016 №422, що зареєстрований у Міністерстві юстиції України 20.05.2016 за №751/28881, є належними та допустимими доказами невиконання податкового обов`язку з боку відповідача.

Пунктом 87.11 статті 87 Податкового кодексу України визначено, що орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.

Таким чином, оскільки наявність у відповідача податкового боргу у розмірі 21851,64 грн підтверджено матеріалами справи в їх сукупності, то така заборгованість підлягає стягненню в судовому порядку.

За таких обставин, суд дійшов висновку про обґрунтованість вимог позивача та вважає за необхідне задовольнити позов у повному обсязі. При цьому суд не вбачає потреби фіксувати у резолютивній частині судового рішення реквізити конкретного бюджетного рахунку, на який необхідно стягнути спірний податковий борг - визначення цього рахунку є стадією виконання судового рішення, що набрало законного сили і належить до повноважень податкового органу та органу Державного казначейства України.

Відповідно до частини другої статті 139 Кодексу адміністративного судочинства України при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз.

Оскільки позивач не поніс судові витрати, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз, то підстави для розподілу судових витрат відсутні.

Керуючись статтями 241-245 Кодексу адміністративного судочинства України,

У Х В А Л И В:

Позовні вимоги Головного управління Державної податкової служби в Полтавській області (вул. Європейська, 4, м. Полтава, 36000, код ЄДРПОУ 44057192) до ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , рнокпп НОМЕР_2 ) про стягнення податкового боргу, - задовольнити.

Стягнути зі ОСОБА_1 на користь Державного бюджету України податковий борг з:

- земельного податку з фізичних осіб у розмірі 729,13 грн (сімсот двадцять дев`ять гривень 13 копійок) на розрахунковий рахунок: UA658999980334149813000016696, отримувач ГУК у Полт.обл/г.г Ромодан/18010700, код отримувача (ЄРДПОУ): 37959255, банк отриувача: Казначейство України (ЕАП);

- орендної плати з фізичних осіб у розмірі 21122,51 грн ( двадцять одна тисяча сто двадцять дві гривні 51 копійка) на розрахунковий рахунок: UA048999980334189815000016696, отримувач ГУК у Полт.обл/г.г Ромодан/18010900, код отримувача (ЄРДПОУ): 37959255, банк отриувача: Казначейство України (ЕАП).

Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо таку скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Рішення може бути оскаржене до Другого апеляційного адміністративного суду в порядку, визначеному статтею 297 Кодексу адміністративного судочинства України.

Апеляційна скарга на дане рішення може бути подана протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення.

Cуддя С.С. Бойко