Постанова № 132184938, 25.11.2025, Тернопільський міськрайонний суд Тернопільської області

П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

25.11.2025 Справа №607/20998/25 Провадження №3/607/7682/2025

Тернопільський міськрайонний суд Тернопільської області в складі:

головуючого судді Кунцьо С.В.

за участю секретаря Гайдук М.В.

представника Тернопільської

митниці Катюк У.Т.

розглянувши справу про порушення митних правил за матеріалами, які надійшли від Тернопільської митниці Державної Митної Служби України про притягнення до адміністративної відповідальності:

ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , громадянина України, уродженця смт. Іршанськ Житомирська область Володарсько-Волинський район, керівника ТОВ «МЕЙСЕН» (ЄДРФО 43949281), зареєстрованого в АДРЕСА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 ,

за ч.1 ст. 483 Митного Кодексу України, -

В С Т А Н О В И В:

Як встановлено у судовому засіданні, 13.05.2025 Тернопільською митницею отримано лист ГУ Національної поліції в Миколаївській області № 71913-2025 від 28.04.2025 (вх. № 4164/8.5/7.25-28-02 від 13.05.2025. Згідно із вказаним листом, в ході досудового розслідування встановлено, що за результатами аналізу окремих фінансово-господарських операцій щодо наявності ймовірних ознак правопорушень, пов`язаних із легалізацією (відмивання) доходів, одержаних злочинним шляхом фінансування тероризму, та/або інших правопорушень при здійсненні експортних поставок ТОВ «Мейсен», службові особи ТОВ «Мейсен» (код ЄДРПОУ 43943281) в особі директора ОСОБА_1 з липня 2021 року по червень 2022 року, зловживаючи повноваженнями, з метою одержання неправомірної вигоди у вигляді неоплачуваних податків, порушення вимог нормативних актів, вніс недостовірні відомості у фінансову звітність за 2021 рік в частині не відображення суми отриманих доходів та ін., чим ймовірно завдав тяжких наслідків держаним інтересам у вигляді несплати до бюджету відповідних податків.

В ході опрацювання вказаної інформації та додатково проведеної перевірки, встановлено, що 23.07.2021 до Тернопільської митниці відповідно до митного режиму експорт декларантом/керівником ТОВ «МЕЙСЕН» ОСОБА_1 через агента з митного оформлення ФОП ОСОБА_2 , на підставі договору на надання послуг супроводу митного оформлення вантажів № 20/07 від 20.07.2021, подано електронну митну декларацію типу ЕК 10 АА № UA403060/2021/000281 на товар «Олія соняшникова нерафінована, для технічних та промислових цілей ...» вагою 23 380 кг, вартістю 24 549 дол США.

Відповідно до вказаної митної декларації відправником товару є ТОВ «МЕЙСЕН» (54001, м. Миколаїв, вул. Нікольська, буд. 61/11, Україна, код ЄДРПОУ 43949281), покупцем - «LIMITED LIABILITY COMPANY "ISLE OF TRADE ONE"» (35-005, Rzeszow,Yana Kilinskoho sq., № 2 Poland), одержувачем - LLC "BERNARDGROUP" (ul. Stanislawa Trembeckiego, 11A Rzeszow. Poland).

Разом з митною декларацією в якості підстави для митного оформлення товару подано наступні документи: сертифікат якості №11 від 22.07.2021; специфікація до зовнішньоекономічного контракту № 1 від 01.07.2021; зовнішньоекономічний контракт від 01.07.2021 № MS-I/010721, укладений ТОВ «МЕЙСЕН» в особі директора ОСОБА_1 з компанією «LIMITED LIABILITY COMPANY "ISLE OF TRADE ONE"» (Польща) в особі директора ОСОБА_3 ( ОСОБА_4 ); інвойс № 11 від 22.07.2021, виставлений директором ТОВ «МЕЙСЕН» ОСОБА_1 для компанії покупця «LIMITED LIABILITY COMPANY "ISLE OF TRADE ONE» (Польща) та CMR № 000011 від 22.07.2021.

Товар вивезено за межі митної території України автомобільним транспортом 29.07.2021 через пункт пропуску "Краківець - Корчова", відділи митного оформлення № 1 - 4 митного поста "Яворів" (вартість товару на дату переміщення через митний кордон України становить 659 454,88 грн), на підставі інвойсу № 11 від 22.07.2021, виставленого на виконання зовнішньоекономічного контракту від 01.07.2021 MS-I/010721, укладеного ТОВ «МЕЙСЕН» в особі директора ОСОБА_1 з компанією «LIMITED LIABILITY COMPANY "ISLE OF TRADE ONE"» (Польща) в особі директора ОСОБА_3 ( ОСОБА_4 ), специфікації до зовнішньоекономічного контракту № 1 від 01.07.2021, що є невід`ємною частиною зовнішньоекономічного контракту та CMR № 000011 від 22.07.2021, де вантажоотримувачем виступає компанія LLC "BERNARDGROUP" (Польща).

З метою перевірки інформації щодо походження товару «Олія соняшникова нерафінована, для технічних та промислових цілей ...» Тернопільською митницею листом № 7.25-3/20- 03/14/2830 від 14.05.2025 направлено запит до ТОВ «Олійний Дім», який згідно із товаросупровідними документами вказаний виробником товару. Відповідно до отриманої відповіді (вх. № 4253/13/7.25-20 від 15.05.2025) ТОВ «Олійний Дім» повідомило про відсутність будь-яких договірних/фінансово-господарських відносин з ТОВ «МЕЙСЕН» (код ЄДРПОУ 43943281), а також жодні договори на продаж сільськогосподарської продукції з таким підприємством не укладалися.

З метою отримання інформації щодо декларування товару, агенту з митного оформлення ОСОБА_5 направлено запрошення для надання пояснень листом № 7.25-3/20-03/10/2886 від 19.05.2025. Відповідно до наданих пояснень інформація про виробника товару, а саме ТОВ «Олійний Дім» була зазначена згідно документів: інвойс, контракт, CMR, отриманих через електронну пошту від ТОВ «МЕЙСЕН».

Враховуючи вищевикладене, Тернопільською митницею через Департамент міжнародної взаємодії Держмитслужби ініційовано направлення запиту до митних органів Республіки Польща з метою підтвердження або спростування факту здійснення зовнішньоекономічних операцій на підставі контрактів № MS-I/010721 від 01.07.2021 та №MS-I/020721 від 02.07.2021, укладених ТОВ «МЕЙСЕН» в особі директора ОСОБА_1 з компанією «LIMITED LIABILITY COMPANY "ISLE OF TRADE ONE"» (Польща) та факту надходження товару до вантажоодержувача, польської компанії «LLC "BERNARDGROUP».

За результатами опрацювання отриманої від митних органів Республіки Польща відповіді № 0201-IGM.542.1065.2025.2 від 20.06.2025 (вх. № 5870/4/7.25-08/4 від 04.07.2025) встановлено, що митні операції між компанією ТОВ «МЕЙСЕН» та LLC "BERNARDGROUP" не здійснювались.

Також, в своїй відповіді митні органи Республіки Польща надали копію імпортної декларації №ZCP21PL402010 0641604 від 29.07.2021 на основі якої здійснювалось митне оформлення товару «Олія соняшникова нерафінована, для технічних та промислових цілей...» відповідно до якої одержувачем товару (гр. 8) виступає компанія «WR ENERGIA SP ZOO» (35-005, Rzeszow Kilinskiego 2), що не відповідає відомостям, наданим до Тернопільської митниці з метою експорту вищезазначеного товару(одержувач товару вказана компанія LLC " BERNARDGROUP».

Крім цього, Тернопільською митницею керівнику ТОВ «МЕЙСЕН» ОСОБА_1 листом № 7.25-1/20-1/10/3956 від 08.07.2025 на адреси: АДРЕСА_2 та АДРЕСА_3 , направлено запрошення для надання пояснень можливого складання протоколу за вищевказаними фактами. У зазначений термін ОСОБА_1 у Тернопільську митницю не прибув та про причини не прибуття повідомив.

Отже, на підставі вищевикладеного встановлено що, специфікація до зовнішньоекономічного контракту № 1 від 01.07.2021, що є невід`ємною частиною зовнішньоекономічного контракту укладена ТОВ «МЕЙСЕН» в особі директора ОСОБА_1 з компанією «LIMITED LIABILITY COMPANY "ISLE OF TRADE ONE"» (Польща) в особі директора ОСОБА_3 ( ОСОБА_4 ), а також інвойс №11 від 22.07.2021, виставлений директором ТОВ «МЕЙСЕН» в особі директора ОСОБА_1 компанії покупцю «LIMITED LIABILITY COMPANY "ISLE OF TRADE ONE"» (Польща), а також CMR № 000011 від 22.07.2021 містять неправдиві відомості щодо одержувача товару «Олія соняшникова нерафінована, для технічних та промислових цілей ...», які були надані митному органу та стали підставою для вивезення за межі митної території України сільськогосподарської продукції.

З матеріалів справи, вбачається, що продавцем та відправником товару є ТОВ «МЕЙСЕН» в особі гр. України ОСОБА_1 , який як керівник підприємства: організовує, визначає, формує, планує, здійснює і контролює діяльність підприємства та в розумінні п. 43 ст. 4 МК України є посадовою особою цього підприємства.

Перебуваючи на посаді керівника підприємства, ОСОБА_1 , відповідав за фінансово- господарську діяльність підприємства і перед укладанням договору (контракту) мав виконати вимоги, передбачені в Законі України «Про зовнішньоекономічну діяльність» щодо перевірки правосуб`єктності контрагента.

Згідно із обліковою карткою суб`єкта зовнішньоекономічної діяльності та АІС «Податковий блок» ДПС України на дату переміщення товару через митний кордон України ОСОБА_1 перебував на посаді керівника ТОВ «МЕЙСЕН».

Таким чином, встановлено, що товар «Олія соняшникова нерафінована, для технічних та промислових цілей ...» вагою 23 380 кг., вартістю 659 454,88 грн., митне оформлення якого здійснено за митною декларацією типу ЕК 10 АА від 23.07.2021 № UA403060/2021/000281, переміщено через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання ТОВ «МЕЙСЕН» в особі ОСОБА_1 митному органу документів, які містять неправдиві відомості щодо одержувача, а саме інвойс №11 від 22.07.2021; CMR № 000011 від 22.07.2021 та специфікації до зовнішньоекономічного контракту №1 від 01.07.2021, що є невід`ємною частиною вищевказаного зовнішньоекономічного контракту.

Крім цього, 22.07.2021 до Тернопільської митниці відповідно до митного режиму експорт декларантом/керівником ТОВ «МЕЙСЕН» ОСОБА_1 через агента з митного оформлення ФОП ОСОБА_2 на підставі договору на надання послуг супроводу митного оформлення вантажів №20/07 від 20.07.2021 подано електронну митну декларацію типу ЕК 10 АА №UA403060/2021/000267 на товар «Олія соняшникова нерафінована, для технічних та промислових цілей ...» вагою 23 920 кг, вартістю 25 116 дол. США.

Відповідно до вказаної митної декларації відправником товару є ТОВ «МЕЙСЕН» (54001, м. Миколаїв, вул. Нікольська, буд. 61/11, Україна, код ЄДРПОУ 43949281), покупцем - «LIMITED LIABILITY COMPANY "ISLE OF TRADE ONE"» (35-005, Rzeszow,Yana Kilinskoho sq., № 2 Poland), одержувачем - LLC "BERNARDGROUP" (ul. Stanislawa Trembeckiego, 11A Rzeszow. Poland).

Разом з митною декларацією в якості підстави для митного оформлення товару подано наступні документи: сертифікат якості №6 від 21.07.2021; специфікація до зовнішньоекономічного контракту № 1 від 01.07.2021; зовнішньоекономічний контракт від 01.07.2021 № MS-I/010721, укладений ТОВ «МЕЙСЕН» в особі директора ОСОБА_1 з компанією «LIMITED LIABILITY COMPANY "ISLE OF TRADE ONE"» (Польща) в особі директора ОСОБА_3 ( ОСОБА_4 ); інвойс № 6 від 21.07.2021, виставлений директором ТОВ «МЕЙСЕН» ОСОБА_1 для компанії покупця «LIMITED LIABILITY COMPANY "ISLE OF TRADE ONE» (Польща) та CMR № 000006 від 21.07.2021.

Товар вивезено за межі митної території України автомобільним транспортом 29.07.2021 через пункт пропуску "Краківець - Корчова", митного поста "Яворів" Львівської митниці (вартість товару на дату переміщення через митний кордон України становить 682 941,71 грн), на підставі інвойсу № 6 від 21.07.2021, виставленого на виконання зовнішньоекономічного контракту від 01.07.2021 MS-I/010721, укладеного ТОВ «МЕЙСЕН» в особі директора ОСОБА_1 з компанією «LIMITED LIABILITY COMPANY "ISLE OF TRADE ONE"» (Польща) в особі директора ОСОБА_3 ( ОСОБА_4 ), специфікації до зовнішньоекономічного контракту № 1 від 01.07.2021, що є невід`ємною частиною зовнішньоекономічного контракту та CMR № 000006 від 21.07.2021, де вантажоотримувачем виступає компанія LLC "BERNARDGROUP" (Польща).

З метою перевірки інформації щодо походження товару «Олія соняшникова нерафінована, для технічних та промислових цілей ...» Тернопільською митницею листом № 7.25-3/20- 03/14/2830 від 14.05.2025 направлено запит до ТОВ «Олійний Дім», який згідно із товаросупровідними документами вказаний виробником товару. Відповідно до отриманої відповіді (вх. № 4253/13/7.25-20 від 15.05.2025) ТОВ «Олійний Дім» повідомило про відсутність будь-яких договірних/фінансово-господарських відносин з ТОВ «МЕЙСЕН» (код ЄДРПОУ 43943281), а також жодні договори на продаж сільськогосподарської продукції з таким підприємством не укладалися.

З метою отримання інформації щодо декларування товару, агенту з митного оформлення ОСОБА_5 направлено запрошення для надання пояснень листом № 7.25-3/20-03/10/2886 від 19.05.2025. Відповідно до наданих пояснень інформація про виробника товару, а саме ТОВ «Олійний Дім» була зазначена згідно документів: інвойс, контракт, CMR, отриманих через електронну пошту від ТОВ «МЕЙСЕН».

Враховуючи вищевикладене, Тернопільською митницею через Департамент міжнародної взаємодії Держмитслужби ініційовано направлення запиту до митних органів Республіки Польща з метою підтвердження або спростування факту здійснення зовнішньоекономічних операцій на підставі контрактів № MS-I/010721 від 01.07.2021 та №MS-I/020721 від 02.07.2021, укладених ТОВ «МЕЙСЕН» в особі директора ОСОБА_1 з компанією «LIMITED LIABILITY COMPANY "ISLE OF TRADE ONE"» (Польща) та факту надходження товару до вантажоодержувача, польської компанії «LLC "BERNARDGROUP».

За результатами опрацювання отриманої від митних органів Республіки Польща відповіді № 0201-IGM.542.1065.2025.2 від 20.06.2025 (вх. № 5870/4/7.25-08/4 від 04.07.2025) встановлено, що митні операції між компанією ТОВ «МЕЙСЕН» та LLC "BERNARDGROUP" не здійснювались.

Також, в своїй відповіді митні органи Республіки Польща надали копію імпортної декларації №ZCP21PL402010\0624124 від 25.07.2021 на основі якої здійснювалось митне оформлення товару «Олія соняшникова нерафінована, для технічних та промислових цілей...» відповідно до якої одержувачем товару (гр. 8) виступає компанія «WR ENERGIA SP ZOO» (35-005, Rzeszow Kilinskiego 2), що не відповідає відомостям, наданим до Тернопільської митниці з метою експорту вищезазначеного товару(одержувач товару вказана компанія LLC " BERNARDGROUP».

Крім цього, Тернопільською митницею керівнику ТОВ «МЕЙСЕН» ОСОБА_1 листом № 7.25-1/20-1/10/3956 від 08.07.2025 на адреси: АДРЕСА_2 та АДРЕСА_3 , направлено запрошення для надання пояснень можливого складання протоколу за вищевказаними фактами. У зазначений термін ОСОБА_1 у Тернопільську митницю не прибув та про причини не прибуття повідомив.

Отже, на підставі вищевикладеного встановлено, що специфікація до зовнішньоекономічного контракту № 1 від 01.07.2021, яка є невід`ємною частиною зовнішньоекономічного контракту укладена ТОВ «МЕЙСЕН» в особі директора ОСОБА_1 з компанією «LIMITED LIABILITY COMPANY "ISLE OF TRADE ONE"» (Польща) в особі директора ОСОБА_3 ( ОСОБА_4 ), а також інвойс №6 від 21.07.2021, виставлений директором ТОВ «МЕЙСЕН» в особі директора ОСОБА_1 компанії покупцю «LIMITED LIABILITY COMPANY "ISLE OF TRADE ONE"» (Польща), а також CMR № 000006 від 21.07.2021 містять неправдиві відомості щодо одержувача товару «Олія соняшникова нерафінована, для технічних та промислових цілей ...», які були надані митному органу та стали підставою для вивезення за межі митної території України сільськогосподарської продукції.

З матеріалів справи, вбачається, що продавцем та відправником товару є ТОВ «МЕЙСЕН» в особі гр. України ОСОБА_1 , який як керівник підприємства: організовує, визначає, формує, планує, здійснює і контролює діяльність підприємства та в розумінні п. 43 ст. 4 МК України є посадовою особою цього підприємства.

Перебуваючи на посаді керівника підприємства, ОСОБА_1 , відповідав за фінансово- господарську діяльність підприємства і перед укладанням договору (контракту) мав виконати вимоги, передбачені в Законі України «Про зовнішньоекономічну діяльність» щодо перевірки правосуб`єктності контрагента.

Згідно із обліковою карткою суб`єкта зовнішньоекономічної діяльності та АІС «Податковий блок» ДПС України на дату переміщення товару через митний кордон України ОСОБА_1 перебував на посаді керівника ТОВ «МЕЙСЕН».

Таким чином, встановлено, що товар «Олія соняшникова нерафінована, для технічних та промислових цілей ...» вагою 23 920 кг., вартістю 682 941,71 грн., митне оформлення якого здійснено за митною декларацією типу ЕК 10 АА від 23.07.2021 №UA403060/2021/000281, переміщено через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання ТОВ «МЕЙСЕН» в особі ОСОБА_1 митному органу документів, які містять неправдиві відомості щодо одержувача, а саме інвойс №6 від 21.07.2021; CMR № 000006 від 21.07.2021 та специфікації до зовнішньоекономічного контракту №1 від 01.07.2021, що є невід`ємною частиною вищевказаного зовнішньоекономічного контракту.

Крім цього, 21.07.2021 до Тернопільської митниці відповідно до митного режиму експорт декларантом/керівником ТОВ «МЕЙСЕН» ОСОБА_1 через агента з митного оформлення ФОП ОСОБА_2 на підставі договору на надання послуг супроводу митного оформлення вантажів №20/07 від 20.07.2021 подано електронну митну декларацію типу ЕК 10 АА №UA403060/2021/000250 на товар «Олія соняшникова нерафінована, для технічних та промислових цілей ...» вагою 23 980 кг, вартістю 25 179 дол. США.

Відповідно до вказаної митної декларації відправником товару є ТОВ «МЕЙСЕН» (54001, м. Миколаїв, вул. Нікольська, буд. 61/11, Україна, код ЄДРПОУ 43949281), покупцем - «LIMITED LIABILITY COMPANY " ОСОБА_6 "» (35-005, Rzeszow,Yana Kilinskoho sq., № 2 Poland), одержувачем - LLC "BERNARDGROUP" (ul. Stanislawa Trembeckiego, 11A Rzeszow. Poland).

Разом з митною декларацією в якості підстави для митного оформлення товару подано наступні документи: сертифікат якості №2 від 20.07.2021; специфікація до зовнішньоекономічного контракту № 1 від 01.07.2021; зовнішньоекономічний контракт від 01.07.2021 № MS-I/010721, укладений ТОВ «МЕЙСЕН» в особі директора ОСОБА_1 з компанією «LIMITED LIABILITY COMPANY "ISLE OF TRADE ONE"» (Польща) в особі директора ОСОБА_3 ( ОСОБА_4 ); інвойс № 2 від 20.07.2021, виставлений директором ТОВ «МЕЙСЕН» ОСОБА_1 для компанії покупця «LIMITED LIABILITY COMPANY "ISLE OF TRADE ONE» (Польща) та CMR № 000002 від 21.07.2021.

Товар вивезено за межі митної території України автомобільним транспортом 25.07.2021 через пункт пропуску "Ягодин - Дорогуск", відділи митного оформлення 1-4 митного поста "Ягодин" (вартість товару на дату переміщення через митний кордон України становить 684 654,78 грн), на підставі інвойсу № 2 від 20.07.2021, виставленого на виконання зовнішньоекономічного контракту від 01.07.2021 MS-I/010721, укладеного ТОВ «МЕЙСЕН» в особі директора ОСОБА_1 з компанією «LIMITED LIABILITY COMPANY "ISLE OF TRADE ONE"» (Польща) в особі директора ОСОБА_3 ( ОСОБА_4 ), специфікації до зовнішньоекономічного контракту № 1 від 01.07.2021, що є невід`ємною частиною зовнішньоекономічного контракту та CMR № 000002 від 21.07.2021, де вантажоотримувачем виступає компанія LLC "BERNARDGROUP" (Польща).

З метою перевірки інформації щодо походження товару «Олія соняшникова нерафінована, для технічних та промислових цілей ...» Тернопільською митницею листом № 7.25-3/20- 03/14/2830 від 14.05.2025 направлено запит до ТОВ «Олійний Дім», який згідно із товаросупровідними документами вказаний виробником товару. Відповідно до отриманої відповіді (вх. № 4253/13/7.25-20 від 15.05.2025) ТОВ «Олійний Дім» повідомило про відсутність будь-яких договірних/фінансово-господарських відносин з ТОВ «МЕЙСЕН» (код ЄДРПОУ 43943281), а також жодні договори на продаж сільськогосподарської продукції з таким підприємством не укладалися.

З метою отримання інформації щодо декларування товару, агенту з митного оформлення ОСОБА_5 направлено запрошення для надання пояснень листом № 7.25-3/20-03/10/2886 від 19.05.2025. Відповідно до наданих пояснень інформація про виробника товару, а саме ТОВ «Олійний Дім» була зазначена згідно документів: інвойс, контракт, CMR, отриманих через електронну пошту від ТОВ «МЕЙСЕН».

Враховуючи вищевикладене, Тернопільською митницею через Департамент міжнародної взаємодії Держмитслужби ініційовано направлення запиту до митних органів Республіки Польща з метою підтвердження або спростування факту здійснення зовнішньоекономічних операцій на підставі контрактів № MS-I/010721 від 01.07.2021 та №MS-I/020721 від 02.07.2021, укладених ТОВ «МЕЙСЕН» в особі директора ОСОБА_1 з компанією «LIMITED LIABILITY COMPANY "ISLE OF TRADE ONE"» (Польща) та факту надходження товару до вантажоодержувача, польської компанії «LLC "BERNARDGROUP».

За результатами опрацювання отриманої від митних органів Республіки Польща відповіді № 0201-IGM.542.1065.2025.2 від 20.06.2025 (вх. № 5870/4/7.25-08/4 від 04.07.2025) встановлено, що митні операції між компанією ТОВ «МЕЙСЕН» та LLC "BERNARDGROUP" не здійснювались.

Також, в своїй відповіді митні органи Республіки Польща надали копію імпортної декларації №ZCP21PL402010\05520132 від 25.07.2021 на основі якої здійснювалось митне оформлення товару «Олія соняшникова нерафінована, для технічних та промислових цілей...» відповідно до якої одержувачем товару (гр. 8) виступає компанія «WR ENERGIA SP ZOO» (35-005, Rzeszow Kilinskiego 2), що не відповідає відомостям, наданим до Тернопільської митниці з метою експорту вищезазначеного товару(одержувач товару вказана компанія LLC " BERNARDGROUP».

Крім цього, Тернопільською митницею керівнику ТОВ «МЕЙСЕН» ОСОБА_1 листом № 7.25-1/20-1/10/3956 від 08.07.2025 на адреси: АДРЕСА_2 та АДРЕСА_3 , направлено запрошення для надання пояснень можливого складання протоколу за вищевказаними фактами. У зазначений термін ОСОБА_1 у Тернопільську митницю не прибув та про причини не прибуття повідомив.

Отже, на підставі вищевикладеного встановлено що, специфікація до зовнішньоекономічного контракту № 1 від 01.07.2021, що є невід`ємною частиною зовнішньоекономічного контракту укладена ТОВ «МЕЙСЕН» в особі директора ОСОБА_1 з компанією «LIMITED LIABILITY COMPANY "ISLE OF TRADE ONE"» (Польща) в особі директора ОСОБА_3 ( ОСОБА_4 ), а також інвойс №2 від 20.07.2021, виставлений директором ТОВ «МЕЙСЕН» в особі директора ОСОБА_1 компанії покупцю «LIMITED LIABILITY COMPANY "ISLE OF TRADE ONE"» (Польща), а також CMR № 000002 від 21.07.2021 містять неправдиві відомості щодо одержувача товару «Олія соняшникова нерафінована, для технічних та промислових цілей ...», які були надані митному органу та стали підставою для вивезення за межі митної території України сільськогосподарської продукції.

З матеріалів справи, вбачається, що продавцем та відправником товару є ТОВ «МЕЙСЕН» в особі гр. України ОСОБА_1 , який як керівник підприємства: організовує, визначає, формує, планує, здійснює і контролює діяльність підприємства та в розумінні п. 43 ст. 4 МК України є посадовою особою цього підприємства.

Перебуваючи на посаді керівника підприємства, ОСОБА_1 , відповідав за фінансово- господарську діяльність підприємства і перед укладанням договору (контракту) мав виконати вимоги, передбачені в Законі України «Про зовнішньоекономічну діяльність» щодо перевірки правосуб`єктності контрагента.

Згідно із обліковою карткою суб`єкта зовнішньоекономічної діяльності та АІС «Податковий блок» ДПС України на дату переміщення товару через митний кордон України ОСОБА_1 перебував на посаді керівника ТОВ «МЕЙСЕН».

Таким чином, встановлено, що товар «Олія соняшникова нерафінована, для технічних та промислових цілей ...» вагою 23 980 кг., вартістю 684654, 78 грн., митне оформлення якого здійснено за митною декларацією типу ЕК 10 АА від 23.07.2021 №UA403060/2021/000250, переміщено через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання ТОВ «МЕЙСЕН» в особі ОСОБА_1 митному органу документів, які містять неправдиві відомості щодо одержувача, а саме інвойс №2 від 20.07.2021; CMR № 000002 від 21.07.2021 та специфікації до зовнішньоекономічного контракту №1 від 01.07.2021, що є невід`ємною частиною вищевказаного зовнішньоекономічного контракту.

Крім цього, 22.07.2021 до Тернопільської митниці відповідно до митного режиму експорт декларантом/керівником ТОВ «МЕЙСЕН» ОСОБА_1 через агента з митного оформлення ФОП ОСОБА_2 на підставі договору на надання послуг супроводу митного оформлення вантажів №20/07 від 20.07.2021 подано електронну митну декларацію типу ЕК 10 АА №UA403060/2021/000266 на товар «Олія соняшникова нерафінована, для технічних та промислових цілей ...» вагою 22 920 кг, вартістю 24 066 дол. США.

Відповідно до вказаної митної декларації відправником товару є ТОВ «МЕЙСЕН» (54001, м. Миколаїв, вул. Нікольська, буд. 61/11, Україна, код ЄДРПОУ 43949281), покупцем - «LIMITED LIABILITY COMPANY "ISLE OF TRADE ONE"» (35-005, Rzeszow,Yana Kilinskoho sq., № 2 Poland), одержувачем - LLC "BERNARDGROUP" (ul. Stanislawa Trembeckiego, 11A Rzeszow. Poland).

Разом з митною декларацією в якості підстави для митного оформлення товару подано наступні документи: сертифікат якості №5 від 21.07.2021; специфікація до зовнішньоекономічного контракту № 1 від 01.07.2021; зовнішньоекономічний контракт від 01.07.2021 № MS-I/010721, укладений ТОВ «МЕЙСЕН» в особі директора ОСОБА_1 з компанією «LIMITED LIABILITY COMPANY "ISLE OF TRADE ONE"» (Польща) в особі директора ОСОБА_3 ( ОСОБА_4 ); інвойс №5 від 21.07.2021, виставлений директором ТОВ «МЕЙСЕН» ОСОБА_1 для компанії покупця «LIMITED LIABILITY COMPANY "ISLE OF TRADE ONE» (Польща) та CMR № 000005 від 21.07.2021.

Товар вивезено за межі митної території України автомобільним транспортом 25.07.2021 через пункт пропуску "Ягодин - Дорогуск", митного поста "Ягодин" Волинської митниці (вартість товару на дату переміщення через митний кордон України становить 654 390,64 грн), на підставі інвойсу №5 від 21.07.2021, виставленого на виконання зовнішньоекономічного контракту від 01.07.2021 MS-I/010721, укладеного ТОВ «МЕЙСЕН» в особі директора ОСОБА_1 з компанією «LIMITED LIABILITY COMPANY "ISLE OF TRADE ONE"» (Польща) в особі директора ОСОБА_3 ( ОСОБА_4 ), специфікації до зовнішньоекономічного контракту № 1 від 01.07.2021, що є невід`ємною частиною зовнішньоекономічного контракту та CMR № 000005 від 21.07.2021, де вантажоотримувачем виступає компанія LLC "BERNARDGROUP" (Польща).

З метою перевірки інформації щодо походження товару «Олія соняшникова нерафінована, для технічних та промислових цілей ...» Тернопільською митницею листом № 7.25-3/20- 03/14/2830 від 14.05.2025 направлено запит до ТОВ «Олійний Дім», який згідно із товаросупровідними документами вказаний виробником товару. Відповідно до отриманої відповіді (вх. № 4253/13/7.25-20 від 15.05.2025) ТОВ «Олійний Дім» повідомило про відсутність будь-яких договірних/фінансово-господарських відносин з ТОВ «МЕЙСЕН» (код ЄДРПОУ 43943281), а також жодні договори на продаж сільськогосподарської продукції з таким підприємством не укладалися.

З метою отримання інформації щодо декларування товару, агенту з митного оформлення ОСОБА_5 направлено запрошення для надання пояснень листом № 7.25-3/20-03/10/2886 від 19.05.2025. Відповідно до наданих пояснень інформація про виробника товару, а саме ТОВ «Олійний Дім» була зазначена згідно документів: інвойс, контракт, CMR, отриманих через електронну пошту від ТОВ «МЕЙСЕН».

Враховуючи вищевикладене, Тернопільською митницею через Департамент міжнародної взаємодії Держмитслужби ініційовано направлення запиту до митних органів Республіки Польща з метою підтвердження або спростування факту здійснення зовнішньоекономічних операцій на підставі контрактів № MS-I/010721 від 01.07.2021 та №MS-I/020721 від 02.07.2021, укладених ТОВ «МЕЙСЕН» в особі директора ОСОБА_1 з компанією «LIMITED LIABILITY COMPANY "ISLE OF TRADE ONE"» (Польща) та факту надходження товару до вантажоодержувача, польської компанії «LLC "BERNARDGROUP».

За результатами опрацювання отриманої від митних органів Республіки Польща відповіді № 0201-IGM.542.1065.2025.2 від 20.06.2025 (вх. № 5870/4/7.25-08/4 від 04.07.2025) встановлено, що митні операції між компанією ТОВ «МЕЙСЕН» та LLC "BERNARDGROUP" не здійснювались.

Також, в своїй відповіді митні органи Республіки Польща надали копію імпортної декларації №ZCP21PL402010\0554981 від 26.07.2021 на основі якої здійснювалось митне оформлення товару «Олія соняшникова нерафінована, для технічних та промислових цілей...» відповідно до якої одержувачем товару (гр. 8) виступає компанія «WR ENERGIA SP ZOO» (35-005, Rzeszow Kilinskiego 2), що не відповідає відомостям, наданим до Тернопільської митниці з метою експорту вищезазначеного товару(одержувач товару вказана компанія LLC " BERNARDGROUP».

Крім цього, Тернопільською митницею керівнику ТОВ «МЕЙСЕН» ОСОБА_1 листом № 7.25-1/20-1/10/3956 від 08.07.2025 на адреси: АДРЕСА_2 та АДРЕСА_3 , направлено запрошення для надання пояснень можливого складання протоколу за вищевказаними фактами. У зазначений термін ОСОБА_1 у Тернопільську митницю не прибув та про причини не прибуття повідомив.

Отже, на підставі вищевикладеного встановлено що, специфікація до зовнішньоекономічного контракту № 1 від 01.07.2021, що є невід`ємною частиною зовнішньоекономічного контракту укладена ТОВ «МЕЙСЕН» в особі директора ОСОБА_1 з компанією «LIMITED LIABILITY COMPANY "ISLE OF TRADE ONE"» (Польща) в особі директора ОСОБА_3 ( ОСОБА_4 ), а також інвойс №5 від 21.07.2021, виставлений директором ТОВ «МЕЙСЕН» в особі директора ОСОБА_1 компанії покупцю «LIMITED LIABILITY COMPANY "ISLE OF TRADE ONE"» (Польща), а також CMR № 000005 від 21.07.2021 містять неправдиві відомості щодо одержувача товару «Олія соняшникова нерафінована, для технічних та промислових цілей ...», які були надані митному органу та стали підставою для вивезення за межі митної території України сільськогосподарської продукції.

З матеріалів справи, вбачається, що продавцем та відправником товару є ТОВ «МЕЙСЕН» в особі гр. України ОСОБА_1 , який як керівник підприємства: організовує, визначає, формує, планує, здійснює і контролює діяльність підприємства та в розумінні п. 43 ст. 4 МК України є посадовою особою цього підприємства.

Перебуваючи на посаді керівника підприємства, ОСОБА_1 , відповідав за фінансово- господарську діяльність підприємства і перед укладанням договору (контракту) мав виконати вимоги, передбачені в Законі України «Про зовнішньоекономічну діяльність» щодо перевірки правосуб`єктності контрагента.

Згідно із обліковою карткою суб`єкта зовнішньоекономічної діяльності та АІС «Податковий блок» ДПС України на дату переміщення товару через митний кордон України ОСОБА_1 перебував на посаді керівника ТОВ «МЕЙСЕН».

Таким чином, встановлено, що товар «Олія соняшникова нерафінована, для технічних та промислових цілей ...» вагою 22 920 кг., вартістю 654390,64 грн., митне оформлення якого здійснено за митною декларацією типу ЕК 10 АА від 22.07.2021 №UA403060/2021/000266, переміщено через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання ТОВ «МЕЙСЕН» в особі ОСОБА_1 митному органу документів, які містять неправдиві відомості щодо одержувача, а саме інвойс №5 від 21.07.2021; CMR № 000005 від 21.07.2021 та специфікації до зовнішньоекономічного контракту №1 від 01.07.2021, що є невід`ємною частиною вищевказаного зовнішньоекономічного контракту.

Крім цього, 21.07.2021 до Тернопільської митниці відповідно до митного режиму експорт декларантом/керівником ТОВ «МЕЙСЕН» ОСОБА_1 через агента з митного оформлення ФОП ОСОБА_2 на підставі договору на надання послуг супроводу митного оформлення вантажів №20/07 від 20.07.2021 подано електронну митну декларацію типу ЕК 10 АА №UA403060/2021/000260 на товар «Олія соняшникова нерафінована, для технічних та промислових цілей ...» вагою 24 380 кг, вартістю 25 599 дол. США.

Відповідно до вказаної митної декларації відправником товару є ТОВ «МЕЙСЕН» (54001, м. Миколаїв, вул. Нікольська, буд. 61/11, Україна, код ЄДРПОУ 43949281), покупцем - «LIMITED LIABILITY COMPANY " ОСОБА_6 "» (35-005, Rzeszow,Yana Kilinskoho sq., № 2 Poland), одержувачем - LLC "BERNARDGROUP" (ul. Stanislawa Trembeckiego, 11A Rzeszow. Poland).

Разом з митною декларацією в якості підстави для митного оформлення товару подано наступні документи: сертифікат якості №3 від 20.07.2021; специфікація до зовнішньоекономічного контракту № 1 від 01.07.2021; зовнішньоекономічний контракт від 01.07.2021 № MS-I/010721, укладений ТОВ «МЕЙСЕН» в особі директора ОСОБА_1 з компанією «LIMITED LIABILITY COMPANY "ISLE OF TRADE ONE"» (Польща) в особі директора ОСОБА_3 ( ОСОБА_4 ); інвойс №3 від 21.07.2021, виставлений директором ТОВ «МЕЙСЕН» ОСОБА_1 для компанії покупця «LIMITED LIABILITY COMPANY "ISLE OF TRADE ONE» (Польща) та CMR № 000003 від 21.07.2021.

Товар вивезено за межі митної території України автомобільним транспортом 27.07.2021 через пункт пропуску "Ягодин - Дорогуск", відділи митного оформлення №1-4 митного поста "Ягодин" (вартість товару на дату переміщення через митний кордон України становить 690 673,82 грн), на підставі інвойсу №3 від 21.07.2021, виставленого на виконання зовнішньоекономічного контракту від 01.07.2021 MS-I/010721, укладеного ТОВ «МЕЙСЕН» в особі директора ОСОБА_1 з компанією «LIMITED LIABILITY COMPANY "ISLE OF TRADE ONE"» (Польща) в особі директора ОСОБА_3 ( ОСОБА_4 ), специфікації до зовнішньоекономічного контракту № 1 від 01.07.2021, що є невід`ємною частиною зовнішньоекономічного контракту та CMR № 000003 від 21.07.2021, де вантажоотримувачем виступає компанія LLC "BERNARDGROUP" (Польща).

З метою перевірки інформації щодо походження товару «Олія соняшникова нерафінована, для технічних та промислових цілей ...» Тернопільською митницею листом № 7.25-3/20- 03/14/2830 від 14.05.2025 направлено запит до ТОВ «Олійний Дім», який згідно із товаросупровідними документами вказаний виробником товару. Відповідно до отриманої відповіді (вх. № 4253/13/7.25-20 від 15.05.2025) ТОВ «Олійний Дім» повідомило про відсутність будь-яких договірних/фінансово-господарських відносин з ТОВ «МЕЙСЕН» (код ЄДРПОУ 43943281), а також жодні договори на продаж сільськогосподарської продукції з таким підприємством не укладалися.

З метою отримання інформації щодо декларування товару, агенту з митного оформлення ОСОБА_5 направлено запрошення для надання пояснень листом № 7.25-3/20-03/10/2886 від 19.05.2025. Відповідно до наданих пояснень інформація про виробника товару, а саме ТОВ «Олійний Дім» була зазначена згідно документів: інвойс, контракт, CMR, отриманих через електронну пошту від ТОВ «МЕЙСЕН».

Враховуючи вищевикладене, Тернопільською митницею через Департамент міжнародної взаємодії Держмитслужби ініційовано направлення запиту до митних органів Республіки Польща з метою підтвердження або спростування факту здійснення зовнішньоекономічних операцій на підставі контрактів № MS-I/010721 від 01.07.2021 та №MS-I/020721 від 02.07.2021, укладених ТОВ «МЕЙСЕН» в особі директора ОСОБА_1 з компанією «LIMITED LIABILITY COMPANY "ISLE OF TRADE ONE"» (Польща) та факту надходження товару до вантажоодержувача, польської компанії «LLC "BERNARDGROUP».

За результатами опрацювання отриманої від митних органів Республіки Польща відповіді № 0201-IGM.542.1065.2025.2 від 20.06.2025 (вх. № 5870/4/7.25-08/4 від 04.07.2025) встановлено, що митні операції між компанією ТОВ «МЕЙСЕН» та LLC "BERNARDGROUP" не здійснювались.

Також, в своїй відповіді митні органи Республіки Польща надали копію імпортної декларації №ZCP21PL402010\0633384 від 27.07.2021 на основі якої здійснювалось митне оформлення товару «Олія соняшникова нерафінована, для технічних та промислових цілей...» відповідно до якої одержувачем товару (гр. 8) виступає компанія «WR ENERGIA SP ZOO» (35-005, Rzeszow Kilinskiego 2), що не відповідає відомостям, наданим до Тернопільської митниці з метою експорту вищезазначеного товару(одержувач товару вказана компанія LLC " BERNARDGROUP».

Крім цього, Тернопільською митницею керівнику ТОВ «МЕЙСЕН» ОСОБА_1 листом № 7.25-1/20-1/10/3956 від 08.07.2025 на адреси: АДРЕСА_2 та АДРЕСА_3 , направлено запрошення для надання пояснень можливого складання протоколу за вищевказаними фактами. У зазначений термін ОСОБА_1 у Тернопільську митницю не прибув та про причини не прибуття повідомив.

Отже, на підставі вищевикладеного встановлено що, специфікація до зовнішньоекономічного контракту № 1 від 01.07.2021, що є невід`ємною частиною зовнішньоекономічного контракту укладена ТОВ «МЕЙСЕН» в особі директора ОСОБА_1 з компанією «LIMITED LIABILITY COMPANY "ISLE OF TRADE ONE"» (Польща) в особі директора ОСОБА_3 ( ОСОБА_4 ), а також інвойс №3 від 21.07.2021, виставлений директором ТОВ «МЕЙСЕН» в особі директора ОСОБА_1 компанії покупцю «LIMITED LIABILITY COMPANY "ISLE OF TRADE ONE"» (Польща), а також CMR № 000003 від 21.07.2021 містять неправдиві відомості щодо одержувача товару «Олія соняшникова нерафінована, для технічних та промислових цілей ...», які були надані митному органу та стали підставою для вивезення за межі митної території України сільськогосподарської продукції.

З матеріалів справи, вбачається, що продавцем та відправником товару є ТОВ «МЕЙСЕН» в особі гр. України ОСОБА_1 , який як керівник підприємства: організовує, визначає, формує, планує, здійснює і контролює діяльність підприємства та в розумінні п. 43 ст. 4 МК України є посадовою особою цього підприємства.

Перебуваючи на посаді керівника підприємства, ОСОБА_1 , відповідав за фінансово- господарську діяльність підприємства і перед укладанням договору (контракту) мав виконати вимоги, передбачені в Законі України «Про зовнішньоекономічну діяльність» щодо перевірки правосуб`єктності контрагента.

Згідно із обліковою карткою суб`єкта зовнішньоекономічної діяльності та АІС «Податковий блок» ДПС України на дату переміщення товару через митний кордон України ОСОБА_1 перебував на посаді керівника ТОВ «МЕЙСЕН».

Таким чином, встановлено, що товар «Олія соняшникова нерафінована, для технічних та промислових цілей ...» вагою 24 380 кг., вартістю 690 673,82 грн., митне оформлення якого здійснено за митною декларацією типу ЕК 10 АА від 21.07.2021 №UA403060/2021/000260, переміщено через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання ТОВ «МЕЙСЕН» в особі ОСОБА_1 митному органу документів, які містять неправдиві відомості щодо одержувача, а саме інвойс №3 від 21.07.2021; CMR № 000003 від 20.07.2021 та специфікації до зовнішньоекономічного контракту №1 від 01.07.2021, що є невід`ємною частиною вищевказаного зовнішньоекономічного контракту.

Крім цього, 22.07.2021 до Тернопільської митниці відповідно до митного режиму експорт декларантом/керівником ТОВ «МЕЙСЕН» ОСОБА_1 через агента з митного оформлення ФОП ОСОБА_2 на підставі договору на надання послуг супроводу митного оформлення вантажів №20/07 від 20.07.2021 подано електронну митну декларацію типу ЕК 10 АА №UA403060/2021/000269 на товар «Олія соняшникова нерафінована, для технічних та промислових цілей ...» вагою 23 860 кг, вартістю 25 053 дол. США.

Відповідно до вказаної митної декларації відправником товару є ТОВ «МЕЙСЕН» (54001, м. Миколаїв, вул. Нікольська, буд. 61/11, Україна, код ЄДРПОУ 43949281), покупцем - «LIMITED LIABILITY COMPANY " ОСОБА_6 "» (35-005, Rzeszow,Yana Kilinskoho sq., № 2 Poland), одержувачем - LLC "BERNARDGROUP" (ul. Stanislawa Trembeckiego, 11A Rzeszow. Poland).

Разом з митною декларацією в якості підстави для митного оформлення товару подано наступні документи: сертифікат якості №8 від 21.07.2021; специфікація до зовнішньоекономічного контракту № 1 від 01.07.2021; зовнішньоекономічний контракт від 01.07.2021 № MS-I/010721, укладений ТОВ «МЕЙСЕН» в особі директора ОСОБА_1 з компанією «LIMITED LIABILITY COMPANY "ISLE OF TRADE ONE"» (Польща) в особі директора ОСОБА_3 ( ОСОБА_4 ); інвойс №8 від 21.07.2021, виставлений директором ТОВ «МЕЙСЕН» ОСОБА_1 для компанії покупця «LIMITED LIABILITY COMPANY "ISLE OF TRADE ONE» (Польща) та CMR № 000008 від 21.07.2021.

Товар вивезено за межі митної території України автомобільним транспортом 28.07.2021 через пункт пропуску "Краківець - Корчова", відділ митного оформлення 1 4 митного поста "Яворів" (вартість товару на дату переміщення через митний кордон України становить 674 076,02 грн), на підставі інвойсу №8 від 21.07.2021, виставленого на виконання зовнішньоекономічного контракту від 01.07.2021 MS-I/010721, укладеного ТОВ «МЕЙСЕН» в особі директора ОСОБА_1 з компанією «LIMITED LIABILITY COMPANY "ISLE OF TRADE ONE"» (Польща) в особі директора ОСОБА_3 ( ОСОБА_4 ), специфікації до зовнішньоекономічного контракту № 1 від 01.07.2021, що є невід`ємною частиною зовнішньоекономічного контракту та CMR № 000008 від 21.07.2021, де вантажоотримувачем виступає компанія LLC "BERNARDGROUP" (Польща).

З метою перевірки інформації щодо походження товару «Олія соняшникова нерафінована, для технічних та промислових цілей ...» Тернопільською митницею листом № 7.25-3/20- 03/14/2830 від 14.05.2025 направлено запит до ТОВ «Олійний Дім», який згідно із товаросупровідними документами вказаний виробником товару. Відповідно до отриманої відповіді (вх. № 4253/13/7.25-20 від 15.05.2025) ТОВ «Олійний Дім» повідомило про відсутність будь-яких договірних/фінансово-господарських відносин з ТОВ «МЕЙСЕН» (код ЄДРПОУ 43943281), а також жодні договори на продаж сільськогосподарської продукції з таким підприємством не укладалися.

З метою отримання інформації щодо декларування товару, агенту з митного оформлення ОСОБА_5 направлено запрошення для надання пояснень листом № 7.25-3/20-03/10/2886 від 19.05.2025. Відповідно до наданих пояснень інформація про виробника товару, а саме ТОВ «Олійний Дім» була зазначена згідно документів: інвойс, контракт, CMR, отриманих через електронну пошту від ТОВ «МЕЙСЕН».

Враховуючи вищевикладене, Тернопільською митницею через Департамент міжнародної взаємодії Держмитслужби ініційовано направлення запиту до митних органів Республіки Польща з метою підтвердження або спростування факту здійснення зовнішньоекономічних операцій на підставі контрактів № MS-I/010721 від 01.07.2021 та №MS-I/020721 від 02.07.2021, укладених ТОВ «МЕЙСЕН» в особі директора ОСОБА_1 з компанією «LIMITED LIABILITY COMPANY "ISLE OF TRADE ONE"» (Польща) та факту надходження товару до вантажоодержувача, польської компанії «LLC "BERNARDGROUP».

За результатами опрацювання отриманої від митних органів Республіки Польща відповіді № 0201-IGM.542.1065.2025.2 від 20.06.2025 (вх. № 5870/4/7.25-08/4 від 04.07.2025) встановлено, що митні операції між компанією ТОВ «МЕЙСЕН» та LLC "BERNARDGROUP" не здійснювались.

Також, в своїй відповіді митні органи Республіки Польща надали копію імпортної декларації №ZCP21PL402010\0639689 від 29.07.2021 на основі якої здійснювалось митне оформлення товару «Олія соняшникова нерафінована, для технічних та промислових цілей...» відповідно до якої одержувачем товару (гр. 8) виступає компанія «WR ENERGIA SP ZOO» (35-005, Rzeszow Kilinskiego 2), що не відповідає відомостям, наданим до Тернопільської митниці з метою експорту вищезазначеного товару(одержувач товару вказана компанія LLC " BERNARDGROUP».

Крім цього, Тернопільською митницею керівнику ТОВ «МЕЙСЕН» ОСОБА_1 листом № 7.25-1/20-1/10/3956 від 08.07.2025 на адреси: АДРЕСА_2 та АДРЕСА_3 , направлено запрошення для надання пояснень можливого складання протоколу за вищевказаними фактами. У зазначений термін ОСОБА_1 у Тернопільську митницю не прибув та про причини не прибуття повідомив.

Отже, на підставі вищевикладеного встановлено що, специфікація до зовнішньоекономічного контракту № 1 від 01.07.2021, що є невід`ємною частиною зовнішньоекономічного контракту укладена ТОВ «МЕЙСЕН» в особі директора ОСОБА_1 з компанією «LIMITED LIABILITY COMPANY "ISLE OF TRADE ONE"» (Польща) в особі директора ОСОБА_3 ( ОСОБА_4 ), а також інвойс №8 від 21.07.2021, виставлений директором ТОВ «МЕЙСЕН» в особі директора ОСОБА_1 компанії покупцю «LIMITED LIABILITY COMPANY "ISLE OF TRADE ONE"» (Польща), а також CMR № 000008 від 21.07.2021 містять неправдиві відомості щодо одержувача товару «Олія соняшникова нерафінована, для технічних та промислових цілей ...», які були надані митному органу та стали підставою для вивезення за межі митної території України сільськогосподарської продукції.

З матеріалів справи, вбачається, що продавцем та відправником товару є ТОВ «МЕЙСЕН» в особі гр. України ОСОБА_1 , який як керівник підприємства: організовує, визначає, формує, планує, здійснює і контролює діяльність підприємства та в розумінні п. 43 ст. 4 МК України є посадовою особою цього підприємства.

Перебуваючи на посаді керівника підприємства, ОСОБА_1 , відповідав за фінансово- господарську діяльність підприємства і перед укладанням договору (контракту) мав виконати вимоги, передбачені в Законі України «Про зовнішньоекономічну діяльність» щодо перевірки правосуб`єктності контрагента.

Згідно із обліковою карткою суб`єкта зовнішньоекономічної діяльності та АІС «Податковий блок» ДПС України на дату переміщення товару через митний кордон України ОСОБА_1 перебував на посаді керівника ТОВ «МЕЙСЕН».

Таким чином, встановлено, що товар «Олія соняшникова нерафінована, для технічних та промислових цілей ...» вагою 23 860 кг., вартістю 674076,02 грн., митне оформлення якого здійснено за митною декларацією типу ЕК 10 АА від 22.07.2021 №UA403060/2021/000269, переміщено через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання ТОВ «МЕЙСЕН» в особі ОСОБА_1 митному органу документів, які містять неправдиві відомості щодо одержувача, а саме інвойс №8 від 21.07.2021; CMR № 000008 від 21.07.2021 та специфікації до зовнішньоекономічного контракту №1 від 01.07.2021, що є невід`ємною частиною вищевказаного зовнішньоекономічного контракту.

Крім цього, 21.07.2021 до Тернопільської митниці відповідно до митного режиму експорт декларантом/керівником ТОВ «МЕЙСЕН» ОСОБА_1 через агента з митного оформлення ФОП ОСОБА_2 на підставі договору на надання послуг супроводу митного оформлення вантажів №20/07 від 20.07.2021 подано електронну митну декларацію типу ЕК 10 АА №UA403060/2021/000262 на товар «Олія соняшникова нерафінована, для технічних та промислових цілей ...» вагою 22 940 кг, вартістю 24087 дол. США.

Відповідно до вказаної митної декларації відправником товару є ТОВ «МЕЙСЕН» (54001, м. Миколаїв, вул. Нікольська, буд. 61/11, Україна, код ЄДРПОУ 43949281), покупцем - «LIMITED LIABILITY COMPANY " ОСОБА_6 "» (35-005, Rzeszow,Yana Kilinskoho sq., № 2 Poland), одержувачем - LLC "BERNARDGROUP" (ul. Stanislawa Trembeckiego, 11A Rzeszow. Poland).

Разом з митною декларацією в якості підстави для митного оформлення товару подано наступні документи: сертифікат якості №4 від 20.07.2021; специфікація до зовнішньоекономічного контракту № 1 від 01.07.2021; зовнішньоекономічний контракт від 01.07.2021 № MS-I/010721, укладений ТОВ «МЕЙСЕН» в особі директора ОСОБА_1 з компанією «LIMITED LIABILITY COMPANY "ISLE OF TRADE ONE"» (Польща) в особі директора ОСОБА_3 ( ОСОБА_4 ); інвойс №4 від 21.07.2021, виставлений директором ТОВ «МЕЙСЕН» ОСОБА_1 для компанії покупця «LIMITED LIABILITY COMPANY "ISLE OF TRADE ONE» (Польща) та CMR № 000004 від 21.07.2021.

Товар вивезено за межі митної території України автомобільним транспортом 24.07.2021 через пункт пропуску "Краківець - Корчова", митного поста "Яворів" (вартість товару на дату переміщення через митний кордон України становить 654961,66 грн), на підставі інвойсу №4 від 21.07.2021, виставленого на виконання зовнішньоекономічного контракту від 01.07.2021 MS-I/010721, укладеного ТОВ «МЕЙСЕН» в особі директора ОСОБА_1 з компанією «LIMITED LIABILITY COMPANY "ISLE OF TRADE ONE"» (Польща) в особі директора ОСОБА_3 ( ОСОБА_4 ), специфікації до зовнішньоекономічного контракту № 1 від 01.07.2021, що є невід`ємною частиною зовнішньоекономічного контракту та CMR № 00004 від 21.07.2021, де вантажоотримувачем виступає компанія LLC "BERNARDGROUP" (Польща).

З метою перевірки інформації щодо походження товару «Олія соняшникова нерафінована, для технічних та промислових цілей ...» Тернопільською митницею листом № 7.25-3/20- 03/14/2830 від 14.05.2025 направлено запит до ТОВ «Олійний Дім», який згідно із товаросупровідними документами вказаний виробником товару. Відповідно до отриманої відповіді (вх. № 4253/13/7.25-20 від 15.05.2025) ТОВ «Олійний Дім» повідомило про відсутність будь-яких договірних/фінансово-господарських відносин з ТОВ «МЕЙСЕН» (код ЄДРПОУ 43943281), а також жодні договори на продаж сільськогосподарської продукції з таким підприємством не укладалися.

З метою отримання інформації щодо декларування товару, агенту з митного оформлення ОСОБА_5 направлено запрошення для надання пояснень листом № 7.25-3/20-03/10/2886 від 19.05.2025. Відповідно до наданих пояснень інформація про виробника товару, а саме ТОВ «Олійний Дім» була зазначена згідно документів: інвойс, контракт, CMR, отриманих через електронну пошту від ТОВ «МЕЙСЕН».

Враховуючи вищевикладене, Тернопільською митницею через Департамент міжнародної взаємодії Держмитслужби ініційовано направлення запиту до митних органів Республіки Польща з метою підтвердження або спростування факту здійснення зовнішньоекономічних операцій на підставі контрактів № MS-I/010721 від 01.07.2021 та №MS-I/020721 від 02.07.2021, укладених ТОВ «МЕЙСЕН» в особі директора ОСОБА_1 з компанією «LIMITED LIABILITY COMPANY "ISLE OF TRADE ONE"» (Польща) та факту надходження товару до вантажоодержувача, польської компанії «LLC "BERNARDGROUP».

За результатами опрацювання отриманої від митних органів Республіки Польща відповіді № 0201-IGM.542.1065.2025.2 від 20.06.2025 (вх. № 5870/4/7.25-08/4 від 04.07.2025) встановлено, що митні операції між компанією ТОВ «МЕЙСЕН» та LLC "BERNARDGROUP" не здійснювались.

Також, в своїй відповіді митні органи Республіки Польща надали копію імпортної декларації №ZCP21PL402010\0624041 від 24.07.2021 на основі якої здійснювалось митне оформлення товару «Олія соняшникова нерафінована, для технічних та промислових цілей...» відповідно до якої одержувачем товару (гр. 8) виступає компанія «WR ENERGIA SP ZOO» (35-005, Rzeszow Kilinskiego 2), що не відповідає відомостям, наданим до Тернопільської митниці з метою експорту вищезазначеного товару(одержувач товару вказана компанія LLC " BERNARDGROUP».

Крім цього, Тернопільською митницею керівнику ТОВ «МЕЙСЕН» ОСОБА_1 листом № 7.25-1/20-1/10/3956 від 08.07.2025 на адреси: АДРЕСА_2 та АДРЕСА_3 , направлено запрошення для надання пояснень можливого складання протоколу за вищевказаними фактами. У зазначений термін ОСОБА_1 у Тернопільську митницю не прибув та про причини не прибуття повідомив.

Отже, на підставі вищевикладеного встановлено що, специфікація до зовнішньоекономічного контракту № 1 від 01.07.2021, що є невід`ємною частиною зовнішньоекономічного контракту укладена ТОВ «МЕЙСЕН» в особі директора ОСОБА_1 з компанією «LIMITED LIABILITY COMPANY "ISLE OF TRADE ONE"» (Польща) в особі директора ОСОБА_3 ( ОСОБА_4 ), а також інвойс №4 від 21.07.2021, виставлений директором ТОВ «МЕЙСЕН» в особі директора ОСОБА_1 компанії покупцю «LIMITED LIABILITY COMPANY "ISLE OF TRADE ONE"» (Польща), а також CMR № 00004 від 21.07.2021 містять неправдиві відомості щодо одержувача товару «Олія соняшникова нерафінована, для технічних та промислових цілей ...», які були надані митному органу та стали підставою для вивезення за межі митної території України сільськогосподарської продукції.

З матеріалів справи, вбачається, що продавцем та відправником товару є ТОВ «МЕЙСЕН» в особі гр. України ОСОБА_1 , який як керівник підприємства: організовує, визначає, формує, планує, здійснює і контролює діяльність підприємства та в розумінні п. 43 ст. 4 МК України є посадовою особою цього підприємства.

Перебуваючи на посаді керівника підприємства, ОСОБА_1 , відповідав за фінансово- господарську діяльність підприємства і перед укладанням договору (контракту) мав виконати вимоги, передбачені в Законі України «Про зовнішньоекономічну діяльність» щодо перевірки правосуб`єктності контрагента.

Згідно із обліковою карткою суб`єкта зовнішньоекономічної діяльності та АІС «Податковий блок» ДПС України на дату переміщення товару через митний кордон України ОСОБА_1 перебував на посаді керівника ТОВ «МЕЙСЕН».

Таким чином, встановлено, що товар «Олія соняшникова нерафінована, для технічних та промислових цілей ...» вагою 22 940 кг., вартістю 654 961,66 грн., митне оформлення якого здійснено за митною декларацією типу ЕК 10 АА від 22.07.2021 №UA403060/2021/000262, переміщено через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання ТОВ «МЕЙСЕН» в особі ОСОБА_1 митному органу документів, які містять неправдиві відомості щодо одержувача, а саме інвойс №8 від 21.07.2021; CMR № 00004 від 21.07.2021 та специфікації до зовнішньоекономічного контракту №1 від 01.07.2021, що є невід`ємною частиною вищевказаного зовнішньоекономічного контракту.

Крім цього, 28.08.2021 до Тернопільської митниці відповідно до митного режиму експорт декларантом/керівником ТОВ «МЕЙСЕН» ОСОБА_1 через агента з митного оформлення ФОП ОСОБА_2 на підставі договору на надання послуг супроводу митного оформлення вантажів №20/07 від 20.07.2021 подано електронну митну декларацію типу ЕК 10 АА №UA403060/2021/000497на товар «Олія соєва нерафінована, для технічних цілей ...» вагою 21 340 кг, вартістю 23 474 дол. США.

Відповідно до вказаної митної декларації відправником товару є ТОВ «МЕЙСЕН» (54001, м. Миколаїв, вул. Нікольська, буд. 61/11, Україна, код ЄДРПОУ 43949281), покупцем - «LIMITED LIABILITY COMPANY " ОСОБА_6 "» (35-005, Rzeszow,Yana Kilinskoho sq., № 2 Poland), одержувачем - LLC "BERNARDGROUP" (ul. Stanislawa Trembeckiego, 11A Rzeszow. Poland).

Разом з митною декларацією в якості підстави для митного оформлення товару подано наступні документи: сертифікат якості №7 від 27.08.2021; специфікація до зовнішньоекономічного контракту № 7 від 27.08.2021; зовнішньоекономічний контракт від 02.07.2021 № MS-I/010721, укладений ТОВ «МЕЙСЕН» в особі директора ОСОБА_1 з компанією «LIMITED LIABILITY COMPANY "ISLE OF TRADE ONE"» (Польща) в особі директора ОСОБА_3 ( ОСОБА_4 ); інвойс №7 від 27.08.2021, виставлений директором ТОВ «МЕЙСЕН» ОСОБА_1 для компанії покупця «LIMITED LIABILITY COMPANY "ISLE OF TRADE ONE» (Польща) та CMR № 00007 від 28.08.2021.

Товар вивезено за межі митної території України автомобільним транспортом 02.09.2021 через пункт пропуску "Ягодин - Дорогуск", митного поста "Ягодин" (вартість товару на дату переміщення через митний кордон України становить 633866,08 грн), на підставі інвойсу №7 від 27.08.2021, виставленого на виконання зовнішньоекономічного контракту від 02.07.2021 MS-I/010721, укладеного ТОВ «МЕЙСЕН» в особі директора ОСОБА_1 з компанією «LIMITED LIABILITY COMPANY "ISLE OF TRADE ONE"» (Польща) в особі директора ОСОБА_3 ( ОСОБА_4 ), специфікації до зовнішньоекономічного контракту № 7 від 27.08.2021, що є невід`ємною частиною зовнішньоекономічного контракту та CMR № 00007 від 08.08.2021, де вантажоотримувачем виступає компанія LLC "BERNARDGROUP" (Польща).

З метою перевірки інформації щодо походження товару «Олія соєва нерафінована, для технічних цілей ...» Тернопільською митницею листом № 7.25-3/20-03/14/2826 від 14.05.2025 направлено запит до ПрАТ «Пологівський ОЕЗ», який згідно із товаросупровідними документами вказаний виробником товару. Відповідно до отриманої відповіді (вх. № 4264/14/7.25-20 від 15.05.2025) ПрАТ «Пологівський ОЕЗ» повідомило про відсутність будь-яких договірних/фінансово-господарських відносин з ТОВ «МЕЙСЕН» (код ЄДРПОУ 43943281), а також жодні договори на продаж сільськогосподарської продукції з таким підприємством не укладалися.

З метою отримання інформації щодо декларування товару, агенту з митного оформлення ОСОБА_5 направлено запрошення для надання пояснень листом № 7.25-3/20-03/10/2886 від 19.05.2025. Відповідно до наданих пояснень інформація про виробника товару, а саме ПрАТ «Пологівський ОЕЗ» була зазначена згідно документів: інвойс, контракт, CMR, отриманих через електронну пошту від ТОВ «МЕЙСЕН».

Враховуючи вищевикладене, Тернопільською митницею через Департамент міжнародної взаємодії Держмитслужби ініційовано направлення запиту до митних органів Республіки Польща з метою підтвердження або спростування факту здійснення зовнішньоекономічних операцій на підставі контрактів № MS-I/010721 від 01.07.2021 та №MS-I/020721 від 02.07.2021, укладених ТОВ «МЕЙСЕН» в особі директора ОСОБА_1 з компанією «LIMITED LIABILITY COMPANY "ISLE OF TRADE ONE"» (Польща) та факту надходження товару до вантажоодержувача, польської компанії «LLC "BERNARDGROUP».

За результатами опрацювання отриманої від митних органів Республіки Польща відповіді № 0201-IGM.542.1065.2025.2 від 20.06.2025 (вх. № 5870/4/7.25-08/4 від 04.07.2025) встановлено, що митні операції між компанією ТОВ «МЕЙСЕН» та LLC "BERNARDGROUP" не здійснювались.

Також, в своїй відповіді митні органи Республіки Польща надали копію імпортної декларації №ZCP21PL301010\0651518 від 02.09.2021 на основі якої здійснювалось митне оформлення товару «Олія соєва нерафінована, для технічних цілей...» відповідно до якої одержувачем товару виступає компанія «PROTOS ENERGIA BIALYSTOK SP ZOO» (15-424, BIALYSTOK LIPOVA 19/21), що не відповідає відомостям, наданим до Тернопільської митниці з метою експорту вищезазначеного товару(одержувач товару вказана компанія LLC " BERNARDGROUP».

Крім цього, Тернопільською митницею керівнику ТОВ «МЕЙСЕН» ОСОБА_1 листом № 7.25-1/20-1/10/3956 від 08.07.2025 на адреси: АДРЕСА_2 та АДРЕСА_3 , направлено запрошення для надання пояснень можливого складання протоколу за вищевказаними фактами. У зазначений термін ОСОБА_1 у Тернопільську митницю не прибув та про причини не прибуття повідомив.

Отже, на підставі вищевикладеного встановлено що, специфікація до зовнішньоекономічного контракту № 7 від 27.08.2021, що є невід`ємною частиною зовнішньоекономічного контракту укладена ТОВ «МЕЙСЕН» в особі директора ОСОБА_1 з компанією «LIMITED LIABILITY COMPANY "ISLE OF TRADE ONE"» (Польща) в особі директора ОСОБА_3 ( ОСОБА_4 ), а також інвойс №7 від 27.08.2021, виставлений директором ТОВ «МЕЙСЕН» в особі директора ОСОБА_1 компанії покупцю «LIMITED LIABILITY COMPANY "ISLE OF TRADE ONE"» (Польща), а також CMR № 00007 від 28.08.2021 містять неправдиві відомості щодо одержувача товару «Олія соєва нерафінована, для технічних цілей ...», які були надані митному органу та стали підставою для вивезення за межі митної території України сільськогосподарської продукції.

З матеріалів справи, вбачається, що продавцем та відправником товару є ТОВ «МЕЙСЕН» в особі гр. України ОСОБА_1 , який як керівник підприємства: організовує, визначає, формує, планує, здійснює і контролює діяльність підприємства та в розумінні п. 43 ст. 4 МК України є посадовою особою цього підприємства.

Перебуваючи на посаді керівника підприємства, ОСОБА_1 , відповідав за фінансово- господарську діяльність підприємства і перед укладанням договору (контракту) мав виконати вимоги, передбачені в Законі України «Про зовнішньоекономічну діяльність» щодо перевірки правосуб`єктності контрагента.

Згідно із обліковою карткою суб`єкта зовнішньоекономічної діяльності та АІС «Податковий блок» ДПС України на дату переміщення товару через митний кордон України ОСОБА_1 перебував на посаді керівника ТОВ «МЕЙСЕН».

Таким чином, встановлено, що товар «Олія соєва нерафінована, для технічних цілей ..» вагою 21 340 кг., вартістю 633866,08 грн., митне оформлення якого здійснено за митною декларацією типу ЕК 10 АА від 28.08.2021 №UA403060/2021/000497, переміщено через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання ТОВ «МЕЙСЕН» в особі ОСОБА_1 митному органу документів, які містять неправдиві відомості щодо одержувача, а саме інвойс №7 від 28.07.2021; CMR № 00007 від 28.08.2021 та специфікації до зовнішньоекономічного контракту №1 від 01.07.2021, що є невід`ємною частиною вищевказаного зовнішньоекономічного контракту.

Крім цього, 23.07.2021 до Тернопільської митниці відповідно до митного режиму експорт декларантом/керівником ТОВ «МЕЙСЕН» ОСОБА_1 через агента з митного оформлення ФОП ОСОБА_2 на підставі договору на надання послуг супроводу митного оформлення вантажів №20/07 від 20.07.2021 подано електронну митну декларацію типу ЕК 10 АА №UA403060/2021/000285 товар «Олія соняшникова нерафінована, для технічних та промислових цілей ...» вагою 24360 кг, вартістю 25578 дол. США.

Відповідно до вказаної митної декларації відправником товару є ТОВ «МЕЙСЕН» (54001, м. Миколаїв, вул. Нікольська, буд. 61/11, Україна, код ЄДРПОУ 43949281), покупцем - «LIMITED LIABILITY COMPANY " ОСОБА_6 "» (35-005, Rzeszow,Yana Kilinskoho sq., № 2 Poland), одержувачем - LLC "BERNARDGROUP" (ul. Stanislawa Trembeckiego, 11A Rzeszow. Poland).

Разом з митною декларацією в якості підстави для митного оформлення товару подано наступні документи: сертифікат якості №10 від 22.07.2021; специфікація до зовнішньоекономічного контракту № 1 від 01.07.2021; зовнішньоекономічний контракт від 01.07.2021 № MS-I/010721, укладений ТОВ «МЕЙСЕН» в особі директора ОСОБА_1 з компанією «LIMITED LIABILITY COMPANY "ISLE OF TRADE ONE"» (Польща) в особі директора ОСОБА_3 ( ОСОБА_4 ); інвойс №10 від 22.07.2021, виставлений директором ТОВ «МЕЙСЕН» ОСОБА_1 для компанії покупця «LIMITED LIABILITY COMPANY "ISLE OF TRADE ONE» (Польща) та CMR № 000010 від 22.07.2021.

Товар вивезено за межі митної території України автомобільним транспортом 24.07.2021 через пункт пропуску "Краківець - Корчова", митного поста "Яворів" (вартість товару на дату переміщення через митний кордон України становить 687096,70 грн), на підставі інвойсу №10 від 22.07.2021, виставленого на виконання зовнішньоекономічного контракту від 01.07.2021 MS-I/010721, укладеного ТОВ «МЕЙСЕН» в особі директора ОСОБА_1 з компанією «LIMITED LIABILITY COMPANY "ISLE OF TRADE ONE"» (Польща) в особі директора ОСОБА_3 ( ОСОБА_4 ), специфікації до зовнішньоекономічного контракту № 1 від 01.07.2021, що є невід`ємною частиною зовнішньоекономічного контракту та CMR № 000010 від 22.07.2021, де вантажоотримувачем виступає компанія LLC "BERNARDGROUP" (Польща).

З метою перевірки інформації щодо походження товару «Олія соняшникова нерафінована, для технічних та промислових цілей ...» Тернопільською митницею листом № 7.25-3/20- 03/14/2830 від 14.05.2025 направлено запит до ТОВ «Олійний Дім», який згідно із товаросупровідними документами вказаний виробником товару. Відповідно до отриманої відповіді (вх. № 4253/13/7.25-20 від 15.05.2025) ТОВ «Олійний Дім» повідомило про відсутність будь-яких договірних/фінансово-господарських відносин з ТОВ «МЕЙСЕН» (код ЄДРПОУ 43943281), а також жодні договори на продаж сільськогосподарської продукції з таким підприємством не укладалися.

З метою отримання інформації щодо декларування товару, агенту з митного оформлення ОСОБА_5 направлено запрошення для надання пояснень листом № 7.25-3/20-03/10/2886 від 19.05.2025. Відповідно до наданих пояснень інформація про виробника товару, а саме ТОВ «Олійний Дім» була зазначена згідно документів: інвойс, контракт, CMR, отриманих через електронну пошту від ТОВ «МЕЙСЕН».

Враховуючи вищевикладене, Тернопільською митницею через Департамент міжнародної взаємодії Держмитслужби ініційовано направлення запиту до митних органів Республіки Польща з метою підтвердження або спростування факту здійснення зовнішньоекономічних операцій на підставі контрактів № MS-I/010721 від 01.07.2021 та №MS-I/020721 від 02.07.2021, укладених ТОВ «МЕЙСЕН» в особі директора ОСОБА_1 з компанією «LIMITED LIABILITY COMPANY "ISLE OF TRADE ONE"» (Польща) та факту надходження товару до вантажоодержувача, польської компанії «LLC "BERNARDGROUP».

За результатами опрацювання отриманої від митних органів Республіки Польща відповіді № 0201-IGM.542.1065.2025.2 від 20.06.2025 (вх. № 5870/4/7.25-08/4 від 04.07.2025) встановлено, що митні операції між компанією ТОВ «МЕЙСЕН» та LLC "BERNARDGROUP" не здійснювались.

Також, в своїй відповіді митні органи Республіки Польща надали копію імпортної декларації №ZCP21PL402010\0639646 від 29.07.2021 на основі якої здійснювалось митне оформлення товару «Олія соняшникова нерафінована, для технічних та промислових цілей...» відповідно до якої одержувачем товару (гр. 8) виступає компанія «WR ENERGIA SP ZOO» (35-005, Rzeszow Kilinskiego 2), що не відповідає відомостям, наданим до Тернопільської митниці з метою експорту вищезазначеного товару(одержувач товару вказана компанія LLC " BERNARDGROUP».

Крім цього, Тернопільською митницею керівнику ТОВ «МЕЙСЕН» ОСОБА_1 листом № 7.25-1/20-1/10/3956 від 08.07.2025 на адреси: АДРЕСА_2 та АДРЕСА_3 , направлено запрошення для надання пояснень можливого складання протоколу за вищевказаними фактами. У зазначений термін ОСОБА_1 у Тернопільську митницю не прибув та про причини не прибуття повідомив.

Отже, на підставі вищевикладеного встановлено що, специфікація до зовнішньоекономічного контракту № 1 від 01.07.2021, що є невід`ємною частиною зовнішньоекономічного контракту укладена ТОВ «МЕЙСЕН» в особі директора ОСОБА_1 з компанією «LIMITED LIABILITY COMPANY "ISLE OF TRADE ONE"» (Польща) в особі директора ОСОБА_3 ( ОСОБА_4 ), а також інвойс №10 від 22.07.2021, виставлений директором ТОВ «МЕЙСЕН» в особі директора ОСОБА_1 компанії покупцю «LIMITED LIABILITY COMPANY "ISLE OF TRADE ONE"» (Польща), а також CMR № 000010 від 22.07.2021 містять неправдиві відомості щодо одержувача товару «Олія соняшникова нерафінована, для технічних та промислових цілей ...», які були надані митному органу та стали підставою для вивезення за межі митної території України сільськогосподарської продукції.

З матеріалів справи, вбачається, що продавцем та відправником товару є ТОВ «МЕЙСЕН» в особі гр. України ОСОБА_1 , який як керівник підприємства: організовує, визначає, формує, планує, здійснює і контролює діяльність підприємства та в розумінні п. 43 ст. 4 МК України є посадовою особою цього підприємства.

Перебуваючи на посаді керівника підприємства, ОСОБА_1 , відповідав за фінансово- господарську діяльність підприємства і перед укладанням договору (контракту) мав виконати вимоги, передбачені в Законі України «Про зовнішньоекономічну діяльність» щодо перевірки правосуб`єктності контрагента.

Згідно із обліковою карткою суб`єкта зовнішньоекономічної діяльності та АІС «Податковий блок» ДПС України на дату переміщення товару через митний кордон України ОСОБА_1 перебував на посаді керівника ТОВ «МЕЙСЕН».

Таким чином, встановлено, що товар «Олія соняшникова нерафінована, для технічних та промислових цілей ...» вагою 24 360 кг., вартістю 687096,70 грн., митне оформлення якого здійснено за митною декларацією типу ЕК 10 АА від 23.07.2021 №UA403060/2021/000285, переміщено через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання ТОВ «МЕЙСЕН» в особі ОСОБА_1 митному органу документів, які містять неправдиві відомості щодо одержувача, а саме інвойс №10 від 22.07.2021; CMR № 000010 від 22.07.2021 та специфікації до зовнішньоекономічного контракту №1 від 01.07.2021, що є невід`ємною частиною вищевказаного зовнішньоекономічного контракту.

Крім цього, 20.08.2021 до Тернопільської митниці відповідно до митного режиму експорт декларантом/керівником ТОВ «МЕЙСЕН» ОСОБА_1 через агента з митного оформлення ФОП ОСОБА_2 на підставі договору на надання послуг супроводу митного оформлення вантажів №20/07 від 20.07.2021 подано електронну митну декларацію типу ЕК 10 АА №UA403060/2021/000453 на товар «Олія соєва нерафінована, для технічних цілей ...» вагою 20 500 кг, вартістю 22 550 дол. США.

Відповідно до вказаної митної декларації відправником товару є ТОВ «МЕЙСЕН» (54001, м. Миколаїв, вул. Нікольська, буд. 61/11, Україна, код ЄДРПОУ 43949281), покупцем - «LIMITED LIABILITY COMPANY " ОСОБА_6 "» (35-005, Rzeszow,Yana Kilinskoho sq., № 2 Poland), одержувачем - LLC "BERNARDGROUP" (ul. Stanislawa Trembeckiego, 11A Rzeszow. Poland).

Разом з митною декларацією в якості підстави для митного оформлення товару подано наступні документи: сертифікат якості №6 від 20.08.2021; специфікація до зовнішньоекономічного контракту №6 від 20.08.2021; зовнішньоекономічний контракт від 02.07.2021 № MS-I/010721, укладений ТОВ «МЕЙСЕН» в особі директора ОСОБА_1 з компанією «LIMITED LIABILITY COMPANY "ISLE OF TRADE ONE"» (Польща) в особі директора ОСОБА_3 ( ОСОБА_4 ); інвойс №6 від 20.08.2021, виставлений директором ТОВ «МЕЙСЕН» ОСОБА_1 для компанії покупця «LIMITED LIABILITY COMPANY "ISLE OF TRADE ONE» (Польща) та CMR № 00006 від 22.08.2021.

Товар вивезено за межі митної території України автомобільним транспортом 23.08.2021 через пункт пропуску "Ягодин - Дорогуск", митного поста "Ягодин" (вартість товару на дату переміщення через митний кордон України становить 600966,52 грн), на підставі інвойсу №6 від 20.08.2021, виставленого на виконання зовнішньоекономічного контракту від 02.07.2021 MS-I/010721, укладеного ТОВ «МЕЙСЕН» в особі директора ОСОБА_1 з компанією «LIMITED LIABILITY COMPANY "ISLE OF TRADE ONE"» (Польща) в особі директора ОСОБА_3 ( ОСОБА_4 ), специфікації до зовнішньоекономічного контракту № 6 від 20.08.2021, що є невід`ємною частиною зовнішньоекономічного контракту та CMR № 00006 від 20.08.2021, де вантажоотримувачем виступає компанія LLC "BERNARDGROUP" (Польща).

З метою перевірки інформації щодо походження товару «Олія соєва нерафінована, для технічних цілей ...» Тернопільською митницею листом № 7.25-3/20-03/14/2826 від 14.05.2025 направлено запит до ПрАТ «Пологівський ОЕЗ», який згідно із товаросупровідними документами вказаний виробником товару. Відповідно до отриманої відповіді (вх. № 4264/14/7.25-20 від 15.05.2025) ПрАТ «Пологівський ОЕЗ» повідомило про відсутність будь-яких договірних/фінансово-господарських відносин з ТОВ «МЕЙСЕН» (код ЄДРПОУ 43943281), а також жодні договори на продаж сільськогосподарської продукції з таким підприємством не укладалися.

З метою отримання інформації щодо декларування товару, агенту з митного оформлення ОСОБА_5 направлено запрошення для надання пояснень листом № 7.25-3/20-03/10/2886 від 19.05.2025. Відповідно до наданих пояснень інформація про виробника товару, а саме ПрАТ «Пологівський ОЕЗ» була зазначена згідно документів: інвойс, контракт, CMR, отриманих через електронну пошту від ТОВ «МЕЙСЕН».

Враховуючи вищевикладене, Тернопільською митницею через Департамент міжнародної взаємодії Держмитслужби ініційовано направлення запиту до митних органів Республіки Польща з метою підтвердження або спростування факту здійснення зовнішньоекономічних операцій на підставі контрактів № MS-I/010721 від 01.07.2021 та №MS-I/020721 від 02.07.2021, укладених ТОВ «МЕЙСЕН» в особі директора ОСОБА_1 з компанією «LIMITED LIABILITY COMPANY "ISLE OF TRADE ONE"» (Польща) та факту надходження товару до вантажоодержувача, польської компанії «LLC "BERNARDGROUP».

За результатами опрацювання отриманої від митних органів Республіки Польща відповіді № 0201-IGM.542.1065.2025.2 від 20.06.2025 (вх. № 5870/4/7.25-08/4 від 04.07.2025) встановлено, що митні операції між компанією ТОВ «МЕЙСЕН» та LLC "BERNARDGROUP" не здійснювались.

Також, в своїй відповіді митні органи Республіки Польща надали копію імпортної декларації №ZCP21PL301010\0625383 від 23.08.2021 на основі якої здійснювалось митне оформлення товару «Олія соєва нерафінована, для технічних цілей...» відповідно до якої одержувачем товару виступає компанія «PROTOS ENERGIA BIALYSTOK SP ZOO» (15-424, BIALYSTOK LIPOVA 19/21), що не відповідає відомостям, наданим до Тернопільської митниці з метою експорту вищезазначеного товару(одержувач товару вказана компанія LLC " BERNARDGROUP».

Крім цього, Тернопільською митницею керівнику ТОВ «МЕЙСЕН» ОСОБА_1 листом № 7.25-1/20-1/10/3956 від 08.07.2025 на адреси: АДРЕСА_2 та АДРЕСА_3 , направлено запрошення для надання пояснень можливого складання протоколу за вищевказаними фактами. У зазначений термін ОСОБА_1 у Тернопільську митницю не прибув та про причини не прибуття повідомив.

Отже, на підставі вищевикладеного встановлено що, специфікація до зовнішньоекономічного контракту № 6 від 20.08.2021, що є невід`ємною частиною зовнішньоекономічного контракту укладена ТОВ «МЕЙСЕН» в особі директора ОСОБА_1 з компанією «LIMITED LIABILITY COMPANY "ISLE OF TRADE ONE"» (Польща) в особі директора ОСОБА_3 ( ОСОБА_4 ), а також інвойс №6 від 20.08.2021, виставлений директором ТОВ «МЕЙСЕН» в особі директора ОСОБА_1 компанії покупцю «LIMITED LIABILITY COMPANY "ISLE OF TRADE ONE"» (Польща), а також CMR № 00006 від 20.08.2021 містять неправдиві відомості щодо одержувача товару «Олія соєва нерафінована, для технічних цілей ...», які були надані митному органу та стали підставою для вивезення за межі митної території України сільськогосподарської продукції.

З матеріалів справи, вбачається, що продавцем та відправником товару є ТОВ «МЕЙСЕН» в особі гр. України ОСОБА_1 , який як керівник підприємства: організовує, визначає, формує, планує, здійснює і контролює діяльність підприємства та в розумінні п. 43 ст. 4 МК України є посадовою особою цього підприємства.

Перебуваючи на посаді керівника підприємства, ОСОБА_1 , відповідав за фінансово- господарську діяльність підприємства і перед укладанням договору (контракту) мав виконати вимоги, передбачені в Законі України «Про зовнішньоекономічну діяльність» щодо перевірки правосуб`єктності контрагента.

Згідно із обліковою карткою суб`єкта зовнішньоекономічної діяльності та АІС «Податковий блок» ДПС України на дату переміщення товару через митний кордон України ОСОБА_1 перебував на посаді керівника ТОВ «МЕЙСЕН».

Таким чином, встановлено, що товар «Олія соєва нерафінована, для технічних цілей ..» вагою 20 500 кг., вартістю 600966,52 грн., митне оформлення якого здійснено за митною декларацією типу ЕК 10 АА від 20.08.2021 №UA403060/2021/000453, переміщено через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання ТОВ «МЕЙСЕН» в особі ОСОБА_1 митному органу документів, які містять неправдиві відомості щодо одержувача, а саме інвойс №6 від 20.08.2021; CMR № 00006 від 20.08.2021 та специфікації до зовнішньоекономічного контракту №1 від 01.07.2021, що є невід`ємною частиною вищевказаного зовнішньоекономічного контракту.

Зазначені дії ОСОБА_1 мають ознаки порушень митних правил, передбачених ч. 1 статті 483 Митного кодексу України.

У судовому засіданні представник митниці Катюк У.Т. протоколи про порушення митних правил підтримала в повному обсязі, та просить притягнути до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 за порушення ним митних правил.

Особа, яка притягається до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 в судове засідання не з`явився, з невідомих суду на те причин, хоча про день та час судового засідання повідомлявся судом належним чином, а саме на 22.10.2025, 10.11.2025, 24.11.2025.

Відповідно до ч.4 ст.526 МК України, з метою дотримання вимог ст. 6 Конвенції про захист прав людини і основоположних свобод, яка гарантує право кожного на справедливий і публічний розгляд його справи впродовж розумного строку незалежним і безстороннім судом, а також з урахуванням того, що судом вживалися заходи щодо виклику ОСОБА_1 , та останній в судове засідання не з`явився, суд вважає за можливе провести розгляд справи у відсутності особи, яка притягається до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 .

Заслухавши думку представника Тернопільської митниці, вивчивши матеріали справи, суд вважає, що в діях ОСОБА_1 наявний склад правопорушень, передбачених ч.1 ст. 483 Митного кодексу України,

За змістом ст. 458 МК України, порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред`явлення їх органам доходів і зборів для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на органи доходів і зборів цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.

Згідно ст. 9 КУпАП, адміністративним правопорушенням (проступком) визнається протиправна, винна (умисна або необережна) дія чи бездіяльність, яка посягає на громадський порядок, власність, права і свободи громадян, на встановлений порядок управління і за яку законом передбачено адміністративну відповідальність.

Підставою притягнення особи до адміністративної відповідальності є наявність в її діях складу адміністративного правопорушення - сукупності юридичних ознак (об`єктивних і суб`єктивних), що визначаються вчинене протиправне діяння як конкретне адміністративне правопорушення.

У відповідності до ч. 1 ст. 486 МК України, завданнями провадження у справах про порушення митних правил є своєчасне, всебічне, повне та об`єктивне з`ясування обставин кожної справи, вирішення її з дотриманням вимог закону, забезпечення виконання винесеної постанови, а також виявлення причин та умов, що сприяють вчиненню порушень митних правил, та запобігання таким правопорушенням.

Згідно ст. 489 МК України, посадова особа при розгляді справи про порушення митних правил зобов`язана з`ясувати: чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна дана особа в його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, чи є обставини, що пом`якшують та/або обтяжують відповідальність, чи є підстави для звільнення особи, що вчинила правопорушення, від адміністративної відповідальності, а також з`ясувати інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

У відповідності до ст. 252 КУпАП, орган (посадова особа) оцінює докази за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на всебічному, повному і об`єктивному дослідженні всіх обставин справи в їх сукупності, керуючись законом і правосвідомістю.

Згідно із ст. 487 МК України провадження у справі про порушення митних правил здійснюється відповідно до цього Кодексу, а в частині, що не регулюється ним, - відповідно до законодавства України про адміністративні правопорушення.

Як вбачається із протоколів про порушення митних правил №0036/UA403000/2025 від 22.07.2025, №0033/UA403000/2025 від 22.07.2025, №0040/UA403000/2025 від 22.07.2025, №0032/UA403000/2025 від 22.07.2025, №0039/UA403000/2025 від 22.07.2025, №0038/UA403000/2025 від 22.07.2025, №0031/UA403000/2025 від 22.07.2025, №0034/UA403000/2025 від 22.07.2025, №0037/UA403000/2025 від 22.07.2025, №0035/UA403000/2025 від 22.07.2025, ОСОБА_1 інкримінуються порушення митних правил, передбачених ч.1 ст.483МК України тобто дій, спрямованих на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з поданням митному органу, як підстави для переміщення товарів, документів, що містять неправдиві відомості щодо одержувача товару.

Статтею 483 МК України передбачена відповідальність за переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

Відповідно до диспозиції ст. 483 Митного кодексу України, абзацу першого п. 5 Постанови Пленуму Верховного Суду України № 8 від 03.06.2005, переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю - це їх переміщення через митний кордон України, зокрема, з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача. Згідно абзацу другого та четвертого п.6Постанови документами, що містять неправдиві дані, є зокрема такі, в яких відомості щодо суті угоди, найменування, асортименту, ваги, кількості чи вартості товарів, а також їх відправника чи одержувача, держави, з якої вони вивезені чи в яку переміщуються не відповідають дійсності.

Згідно із п. 5 ч. 1 ст.4МК України випуск товарів це надання митним органом права на користування та/або розпорядження товарами, щодо яких здійснюється митне оформлення, відповідно до заявленої мети, а згідно із п. 23 цієї ж статті митне оформлення - виконання митних формальностей, необхідних для випуску товарів, транспортних засобів комерційного призначення.

Пунктом 57 ч. 1 ст. 4 Митного кодексу України, встановлено, що термін «товар» вживається в значенні будь-якої рухомої речі, у тому числі такої, на яку законом поширено режим нерухомої речі (крім транспортних засобів комерційного призначення), валютні цінності, культурні цінності, а також електроенергія, що переміщується лініями електропередачі.

В судовому засіданні встановлено, що ОСОБА_1 , який являється керівником ТОВ «МЕЙСЕН», з липня 2021 року по липень 2022 року здійснював експортні поставки соняшникової та соєвої олії, для технічних та промислових цілей, за межі митної території України.

Так, для експорту товару ОСОБА_1 надав митному агенту ФОП ОСОБА_7 основний пакет документів, на основі яких остання подала ряд митних декларацій в яких містяться відомості про товар, інформація про продавця та покупця, а також супровідні документи, зокрема, інвойси, контракти, транспортні документи та сертифікати походження товару. Оглядом наявних у справі вищевказаних документів, які булинадані митномуоргану тастали підставоюдля вивезенняза межімитної територіїУкраїни сільськогосподарськоїпродукції встановлено, що такі містять неправдиві відомості щодо одержувача товару, а саме: при експорті соняшникової та соєвої нерафінованої олії, призначеної для технічних та промислових цілей, вантажоотримувачем зазначено компанію LLC "BERNARDGROUP" (Польща).

В порядку міжнародної допомоги у проведенні перевірки дотримання законодавства України, зокрема з метою підтвердження або спростування факту здійснення зовнішньоекономічних операцій на підставі контрактів укладених між ТОВ «МЕЙСЕН» в особі директора ОСОБА_1 та компанією «LIMITED LIABILITY COMPANY "ISLE OF TRADE ONE"» (Польща) та факту надходження товару до вантажоодержувача, польської компанії «LLC "BERNARDGROUP», Тернопільська митниця ініціювала здійснення запиту.

Зотриманої від митних органів Республіки Польща відповіді та долучених до неї імпортних декларацій на основі яких здійснювалось митне оформлення товару, встановлено, що митні операції між компанією ТОВ «МЕЙСЕН» та LLC "BERNARDGROUP" не здійснювались, натомість одержувачем товару соняшникової олії виступає компанія «WR ENERGIA SP ZOO, а соєвої олії «PROTOS ENERGIA BIALYSTOK SP ZOO».

При цьому суд зауважує, що станом на час подання митних декларацій, зокрема у період з червня 2021 року по липень 2022 року, у який здійснювалося переміщення товару через митний кордон України, саме ОСОБА_1 перебував на посаді керівника ТОВ «МЕЙСЕН», яке згідно товаросупровідних документів являється відправником товару, що підтверджується обліковою карткою суб`єкта зовнішньоекномічної діяльності та АІС «Податковий блок» ДПС України.

Таким чиномфакт вчинення митного правопорушення ОСОБА_1 повністю підтверджується вищенаведеним та даними, що містяться в протоколах про порушення митних правил №0036/UA403000/2025 від 22.07.2025, №0033/UA403000/2025 від 22.07.2025, №0040/UA403000/2025 від 22.07.2025, №0032/UA403000/2025 від 22.07.2025, №0039/UA403000/2025 від 22.07.2025, №0038/UA403000/2025 від 22.07.2025, №0031/UA403000/2025 від 22.07.2025, №0034/UA403000/2025 від 22.07.2025, №0037/UA403000/2025 від 22.07.2025, №0035/UA403000/2025 від 22.07.2025;митних деклараціяхтипу ЕК10АА №UA403060/2021/000281від 20.07.2021,№ UA403060/2021/000267від 20.07.2021,№ UA403060/2021/000250від 20.07.2021,№ UA403060/2021/000266від 20.07.2021,№ UA403060/2021/000260від 20.07.2021,№ UA403060/2021/000269від 20.07.2021,№ UA403060/2021/000262від 20.07.2021,№ UA403060/2021/000497від 27.08.2021,№ UA403060/2021/000285від 20.07.2021,№ UA403060/2021/000453від 20.08.2021;копіях інвойсів(invoice)№ 11від 22.07.2021,№6від 21.07.2021,№2від 20.07.2021,№5від 21.07.2021,№3від 21.07.2021,№8від 21.07.2021,№4від 21.07.2021,№7від 27.08.2021,№10від 22.07.2021,№6від 20.08.2021;посвідченнях проякість №11від 22.07.2021,№6від 21.07.2021,№2 від 20.017.2021, №5 від 21.07.2021, №3 від 20.07.2021, №8 від 21.07.2021, №4 від 20.07.2021, №7 від 27.08.2021, №10 від 22.07.2021, №6 від 20.08.2021, які підтверджують, що продукція відповідає певним нормам і стандартам, заявленим характеристикам та умовам договору; CMR №000011 від 22.07.2021; CMR №000006 від 21.07.2021; CMR №000002 від 21.07.2021; CMR №00005 від 21.07.2021; CMR №00003 від 21.07.2021; CMR №000008 від 21.07.2021; CMR №00004 від 21.07.2021; CMR №00007 від 27.08.2021; CMR №000010 від 22.07.2021, CMR №00006 від 20.08.2021; копією контракту MS-I/010721 від 01.07.2021, укладеного ТОВ «МЕЙСЕН» «Продавець» в особі директора ОСОБА_1 з компанією «LIMITED LIABILITY COMPANY "ISLE OF TRADE ONE"» «Покупець»; специфікації №1 до контракту №MS-I/010721 від 01.07.2021, в якій містяться ключові умови співпраці, такі як асортимент, кількість, ціна товару, тощо; витягом з АСМО «Інспектор» «перегляд пропуск через митний кордон»; відповіді № 4253/13/7.25-20 від 15.05.2025 ТОВ «Олійний Дім» відповідно до якої, ТОВ повідомило про відсутність будь-яких договірних/фінансово-господарських відносин з ТОВ «МЕЙСЕН», а також жодні договори на продаж сільськогосподарської продукції з таким підприємством не укладалися; письмових поясненнях ОСОБА_5 від 20.05.2025, в яких остання зазначає про те, що інформація про виробника товару, а саме ПрАТ «Пологівський ОЕЗ» та ТОВ «Олійний дім» була зазначена згідно документів: інвойс, контракт, CMR, отриманих через електронну пошту від ТОВ «МЕЙСЕН»; копії договору №20/07 від 20.07.2021 про надання послуг супроводу митного оформлення вантажів; копії відповіді митних органів Республіки Польща з додатками, відповідно до якої митні операції між компанією ТОВ «МЕЙСЕН» та LLC "BERNARDGROUP" не здійснювались. Також, в своїй відповіді митні органи Республіки Польща надали копії імпортних декларацій на основі яких здійснювалось митне оформлення товару «Олія соняшникова нерафінована, для технічних цілей...» «Олія соєва нерафінована, для технічних цілей...» відповідно до яких одержувачем товару виступає компанії «WR ENERGIA SP ZOO» (35-005, Rzeszow Kilinskiego 2), «PROTOS ENERGIA BIALYSTOK SP ZOO» (15-424, BIALYSTOK LIPOVA 19/21), що не відповідає відомостям, наданим до Тернопільської митниці з метою експорту вищезазначеного товару(одержувач товару вказана компанія LLC " BERNARDGROUP»; витягом з АСМО «Інспектор» «Перегляд учасника ЗЕД»; доповідній записці №20-01/20-01/2661 від 22.07.2025 від головного державного інспектора кінолога оперативного відділу управління боротьби з контрабандою та порушеннями митних правил.

Відтак, винність ОСОБА_1 підтверджена належними, допустимими та достовірними доказами. Ці докази є достатніми, оскільки, як окремо, так і в сукупності, у повній мірі доводять його винуватість у вчинені протиправних дій, спрямованих на переміщення через митний кордон України товару з приховуванням від митного контролю, шляхом подання, митному органу, як підставу для переміщення товару товаросупровідних документів, які містять неправдиві відомості щодо одержувача. Більше того доказів які б вказували на невинуватість особи, суду надано не було.

Так, у розумінні ст. 483 МК України, переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю може бути вчинено одним із способів, перелічених у вказаній статті.

Переміщення предметів із приховуванням від митного контролю це їх переміщення через митний кордон: із використанням тайників або інших засобів, що утруднюють їх виявлення використанням інших засобів, що утруднюють виявлення предметів (тобто фізичне приховування), має визнаватися, зокрема, потрібно затратити зусилля для приховування (зокрема щось розібрати, розкрутити, розшити і т.д.). Необхідно застосувати інструменти чи механізми і затратити людську працю (викрутки чи інші інструменти). шляхом надання одним предметам вигляду інших; з поданням до митного органу України як підстави для переміщення предметів підроблених документів або таких, що одержані незаконним шляхом, містять неправдиві дані чи є підставою для переміщення інших предметів.

В даному випадку враховуючи встановлені обставини, надані докази та наведені норми права, суд вважає, що в рамках здійснення своєї підприємницької діяльності, здійснюючи вивіз товару через митний кордон України, керівник ТОВ «Мейсен» ОСОБА_1 вчинив дії, спрямовані на переміщення товару з приховуванням від митного контролю, шляхом подання митному органу як підстави для переміщення товару митних декларацій, інвойсів, товарно-транспортних накладних, які містять неправдиві відомості про одержувача товару, відтак неправомірні дії ОСОБА_1 утворюють склад правопорушення передбачений ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України, а тому суд вважає, що на ОСОБА_1 слід накласти адміністративне стягнення.

Обираючи вид та розмір адміністративного стягнення, суд відповідно до ст.33,34,35КУпАП приймає до уваги характер вчиненого правопорушення, особу порушника, ступінь його вини, майновий стан, обставини, що пом`якшують і обтяжують відповідальність, та приходить до переконання, що на ОСОБА_1 слід накласти стягнення в межах санкції статті, за якою кваліфіковано його дії.

Санкцією ч. 1 ст.483МК України передбачено стягнення у виді від 50 до 100 відсотків вартості товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил з конфіскацією товарів, транспортних засобів із спеціально виготовленими сховищами (тайниками), що використовувалися для приховування товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил від митного контролю, або з конфіскацією товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил, а також товарів, транспортних засобів із спеціально виготовленими сховищами (тайниками), що використовувалися для приховування товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил від митного контролю.

Водночас, з матеріалів справи відносно ОСОБА_1 вбачається, що безпосередні предмети правопорушення не вилучались, оскільки до складання протоколів були випущені у вільний обіг, відтак конфіскувати їх неможливо.

Відповідно до ч. 2 ст.541МК України у разі неможливості конфіскації товарів, транспортних засобів, зазначених у п. 3 ст. 461 цього Кодексу, з осіб, які вчинили порушення митних правил, держаним виконавцем за рішенням суду в установленому законом порядку може стягуватися вартість цих товарів, транспортних засобів.

Разом з тим, суд звертає увагу на практику ЄСПЛ та на позицію Конституційного Суду України, викладену в рішенні від 05 липня 2023 року по справі № 3-46/2022 (95/22, 170/22, 233/22) щодо відповідності Конституції України (конституційності) абзацу другого частини першої статті 483 Митного кодексу України.

Так, рішенням Конституційного Суду України №5-р(II)/2023 від 5 липня 2023 року абзац 2 ч. 1 ст. 483 МК України(тобто санкція статті) був визнаний таким, що не відповідає Конституції України(є неконституційним). КСУ, зокрема, зазначив, що для досягнення легітимної мети суд повинен мати дискрецію.

При цьому п. 2 резолютивної частини вищезгаданого рішення КСУ визначено, що абзац 2 ч. 1 ст.483МК України втрачає чинність через шість місяців з дня ухвалення КСУ цього рішення, а п. 3 рішення зобов`язує Верховну Раду України привести нормативне регулювання, установлене абз. 2 ч. 1 ст.483МК України у відповідність із Конституцією України та цим рішенням.

Крім того, відповідно до положень ч. 1 ст. 1 Першого протоколу до Конвенції прозахист правлюдини іосновоположних свобод (далі Перший протокол), кожна фізична або юридична особа має право мирно володіти своїм майном. Ніхто не може бути позбавлений своєї власності інакше як в інтересах суспільства і на умовах, передбачених законом і загальними принципами міжнародного права.

У справі Краєва проти України (Krayeva v.Ukraine від 13 січня 2022 року (заява № 72858/13) Європейський суд з прав людини, констатувавши, що сума штрафу, накладеного на заявницю за порушення митних правил (частина перша статті 483 Кодексу), становила надмірне втручання в її право власності всупереч вимогам статті 1 Першого протоколу до Конвенції, зазначив, зокрема, що: «накладення штрафу як таке становитиме втручання у право, гарантоване абзацом першим статті 1 Першого протоколу до Конвенції, оскільки воно позбавляє особу, якої це стосується, певної частки майна, а саме суми, яку має бути сплачено» (§ 23); «щоб бути сумісним зі статтею 1 Першого протоколу, захід (втручання) має відповідати трьом умовам: він має бути правомірним, мати правомірну мету та забезпечувати справедливий баланс між загальним інтересом суспільства й основоположними правами особи» (§ 24).

Європейський суд з прав людини вказав, що для того, щоб відповідати вимозі домірності, суворість санкцій має відповідати тяжкості правопорушень, за які їх призначають. Принцип домірності має бути дотриманий не лише під час визначення норм, які стосуються суворості санкції, а й під час оцінювання тих факторів, що їх має бути взято до уваги, коли визначають санкції (рішення у справі Imeri v. Croatia від 24 червня 2021 року (заява № 77668/14), §84).

Таким чином, оцінюючи дотримання права на мирне володіння своїм майном, передбаченого ст. 1 Першого протоколу до Конвенції про захист прав людини і основоположних свобод, суд, перш за все виходить із оцінки дотримання принципу правомірності втручання в право особи на мирне володіння своїм майном та оцінки забезпечення «справедливого балансу», дотримання принципу пропорційності (справедливої рівноваги між інтересами суспільства і основними правами окремої людини) (п.п. 69, 73 рішення у справі «Спорронґ і Льоннрот проти Швеції» від 23 вересня 1982 року, п.п. 31, 34 рішення у справі «Ісмаїлов проти РФ» від 06 листопада 2008 року).

Також, на думку Європейського суду з прав людини, «стаття 1 Першого протоколу вимагає, щоб будь-яке втручання було виправдано домірним стосовно визначеної мети. Тобто потрібно досягти «справедливого балансу» між вимогами загального інтересу суспільства та потребами захисту основоположних прав людини.

За вказаних обставин, враховуючи практику Європейського суду з прав людини, рішення Конституційного Суду України, суд вважає за необхідне застосувати до ОСОБА_1 штраф в розмірі 50 відсотків вартості товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил (674076,02 грн +654961,66 грн +633866,08 грн +687096,70 грн +600966,52 грн +659454,88 грн +682941,71 грн +684654,78 грн +654390,64 грн +690673,82 грн, що складає 6623082,81 грн), що становить 3 311 541,41 грн, без конфіскації товарів, оскільки безпосередні предмети правопорушення не вилучались, до складання протоколів були випущені у вільний обіг, а стягнення вартості цих товарів, в даному випадку, не є пропорційною, порушуватиме справедливий баланс між загальними правилами декларування та правом власності особи, суперечить положенням ст. 1 Першого Протоколу, а також не забезпечить справедливого балансу між вимогами публічних інтересів та захистом права власності особи та не узгоджуються з принципом верховенства права.

На підставі викладеного та керуючись ст. ст. 458, 483, 526, 527, 528, 529 Митного кодексу України, ст. ст. 2, 9, 23, 33, 252, 287 Кодексу України про адміністративні правопорушення, суд, -

П О С Т А Н О В И В:

ОСОБА_1 визнати винним у порушенні митних правил, передбачених ч. 1 ст.483 Митного кодексу України і накласти на нього стягнення у виді штрафу в розмірі п`ятдесяти відсотків вартості товару, який є безпосереднім предметом порушення, що становить 3 311 541,41 грн (три мільйони триста одинадцять тисяч п`ятсот сорок одна гривня сорок одна копійка).

Штраф має бути сплачений ОСОБА_1 не пізніш як через п`ятнадцять днів з дня вручення йому постанови про накладення штрафу, крім випадків, передбаченихстаттею 300-1 Кодексу України про адміністративні правопорушення, а в разі оскарження такої постанови - не пізніш як через п`ятнадцять днів з дня повідомлення про залишення скарги без задоволення.

Стягнути з ОСОБА_1 в дохід держави судовий збір у розмірі у розмірі 605,60 (шістсот п`ять гривень шістдесят копійок).

Постанова суду (судді) у справі про порушення митних правил може бути оскаржена особою, стосовно якої вона винесена, представником такої особи або митним органом, який здійснював провадження у цій справі. Порядок оскарження постанови суду (судді) у справі про порушення митних правил визначається Кодексом України про адміністративні правопорушення та іншими законами України.

Постанова судді у справах про адміністративне правопорушення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, за винятком постанов про застосування стягнення, передбаченого статтею 32 або 32-1 КУпАП.

Постанова судді у справі про адміністративне правопорушення може бути оскаржена протягом десяти днів з дня винесення постанови особою, яку притягнуто до адміністративної відповідальності, її законним представником, захисником, потерпілим, його представником, а також прокурором у випадках, передбачених частиною п`ятою статті7 та частиною першою статті287 КУпАП.

Апеляційна скарга подається до Тернопільського апеляційного суду через Тернопільський міськрайонний суд Тернопільської області.

Апеляційна скарга, подана після закінчення цього строку, повертається апеляційним судом особі, яка її подала, якщо вона не заявляє клопотання про поновлення цього строку, а також якщо у поновленні строку відмовлено.

Головуючий суддяС. В. Кунцьо