Постанова № 13124155, 05.08.2010, Чернігівський районний суд Запорізької області

Дело № 1-60/2010 год

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

именем Украины

05 августа 2010 года пгт. Черниговка

Черниговский районный суд Запорожской области

в составе: председательствующего-судьи Поды Н.Н.

при секретаре Синяк Л.П.

с участием прокурора Гирного В.И.

адвоката ОСОБА_2

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда пгт. Черниговка уголовное дело по обвинению,

ОСОБА_3 родившейся ІНФОРМАЦІЯ_1 в г. Запорожье, украинка, гражданка Украины, образование высшее, разведенная, имеющая на иждивении одного несовершеннолетнего ребенка, работающая заведующей сектором проверок плательщиков налогов отдела налогового контроля юридических лиц Пологовской МГНИ, проживающая в АДРЕСА_1, ранее не судима,

в совершении преступления предусмотренного ч.2 ст.367 УК Украины,

У С Т А Н О В И Л:

На досудебном следствии было установлено, что ОСОБА_3 согласно приказа №25 от 39.09.2009г. начальника Пологовской МГНИ будучи переведенной на должность заведующей сектора проверок плательщиков налогов отдела налогового контроля юридических лиц Пологовской МГНИ, в соответствии со ст.2 Закона Украины «О государственной защите работников суда и правоохранительных органов» являясь работником правоохранительных органов», являясь работником правоохранительного органа и как работник правоохранительного органа постоянно осуществляя функции представителя власти, т.е. в соответствии с положением п.1 примечания к ст.364 УК Украины являясь должностным лицом, злоупотребляя служебным положением, умышленно внесла заведомо ложные сведения в официальный документ - акт №381/2301/30085696 от 16.10.2009г. о результатах плановой выездной проверки ЧСП Агрофирма «Россия» по вопросам соблюдения требований налогового законодательства за период с 01.07.2006г. по 30.06.2009года при следующих обстоятельствах.

11.09.2009г. начальником Пологовской МГНИ издано распоряжение №37-р о проведении комплексной плановой выездной документальной проверки ЧСП Агрофирма «Россия» с 21.09.09г. по 02.10.09г. за период с 01.07.06г. по 30.06.09г.

Данным распоряжением создана группа специалистов во главе с бригадиром подсудимой, ОСОБА_3 и ей как руководителю бригады поручено оформить сводный акт проверки в соответствии с требованиями приказа ГНА Украины от 11.09.08 №584.

11.09.09 ЧСП Агрофирма «Россия» направлено уведомление № 26 от 11.09.09 о проведении вышеуказанной проверки.

21.09.09 начальником Пологовской МГНИ выдано направление № 277 на проведение плановой проверки ЧСП Агрофирма «Россия» в период с 21.09.09 по 02.10.09, в состав проверяющих согласно указанного направления включена и заведующая сектором проверок плательщиков налогов отдела налогового контроля юридических лиц Пологовской МГНИ ОСОБА_3.

Приказом начальника Пологовской МГНИ № 488 от 02.10.09 «О продлении срока проведения плановой проверки» срок проведения выездной плановой проверки ЧСП Агрофирма «Россия» продлен на 5 рабочих дней з 05.10.09 по 09.10.09, состав бригады оставлен без изменений.

С 21.09.09 по 09.10.09 работниками Пологовской МГНИ, в том числе и заведующей сектором проверок плательщиков налогов отдела налогового контроля юридических лиц Пологовской МГНИ, ОСОБА_3, в помещении ЧСП Агрофирма «Россия», служебном кабинете заместителя директора предприятия, проводилась комплексная плановая выездная документальная проверка ЧСП Агрофирма «Россия».

Осуществляя проверку по вопросам правильности начисления и перечисления предприятием налога на добавленную стоимость заведующей сектором проверок плательщиков налогов отдела налогового контроля юридических лиц Пологовской МГНИ ОСОБА_3 была проверена правильность использования средств с отдельного счета, для перечисления сумм НДС, открытого предприятием в соответствии с требованиями Порядка аккумуляции и использования средств, которые начисляются сельскохозяйственными товаропроизводителями - плательщиками налога на добавленную стоимость относительно операций по продаже товаров (работ, услуг) собственного производства, включая продукцию (кроме подакцизных товаров), изготовленную на давальческих условиях из собственного сельскохозяйственного сырья, утвержденного Постановлением КМУ №271 от 26.02.99, за период с 01.06.06 по 30.06.09.

Проведенной проверкой ОСОБА_3 нарушений не установила, в связи с чем, будучи должностным лицом, действуя умышленно, с целью улучшения показателей собственной работы, то есть в собственных интересах и вопреки интересам службы, злоупотребляя служебным положением приняла решение о доначислении предприятию налогового обязательства по налогу на добавленную стоимость, о чем сообщила бухгалтеру ОСОБА_4, мотивируя свои действия доведенными ей для проведения проверки, руководством Пологовской МГНИ планом. От ОСОБА_4 ОСОБА_3 возражений по данному поводу не получила.

Далее, с целью оформления документального подтверждения нарушения, предприятием требований законодательства, а именно п.5 Порядка аккумуляции и использования средств, которые начисляются сельскохозяйственными товаропроизводителями - плательщиками налога на добавленную стоимость относительно операций по продаже товаров (работ, услуг) собственного производства, включая продукцию (кроме подакцизных товаров), изготовленную на давальческих условиях из собственного сельскохозяйственного сырья, утвержденного Постановлением КМУ №271 от 26.02.99, которым предусмотрено, что средства, перечисленные сельскохозяйственными товаропроизводителями на отдельный счет, используются ими для приобретения материально-технических ресурсов производственного назначения. В случае нецелевого использования средства взимаются в государственный бюджет в бесспорном порядке. ОСОБА_3 при неустановленных следствием обстоятельствах, составила платежное поручение №1 от 02.10.07 на сумму 27560 грн., согласно которого ЧСП Агрофирма «Россия» со спецсчета для перечисления сумм НДС, осуществило частичную оплату за автомобиль ВАЗ2121 ЧП ОСОБА_5 и платежное поручение №1 от 05.10.07 на сумму 22860 грн., согласно которого ЧСП Агрофирма «Россия» со спецсчета для перечисления сумм НДС, осуществило частичную оплату за автомобиль ВАЗ2121 ЧП ОСОБА_5, т.е. использовало денежные средства не по целевому назначению.

После окончания проведения проверки, ОСОБА_3, находясь в служебном кабинете в помещении Пологовской МГНИ, получив от остальных участников данные о результатах проверки по их вопросам, составила акт №381/2301/30085696 от 16.10.09г. о результатах плановой выездной проверки ЧСП Агрофирма «Россия» по вопросам соблюдения требований налогового законодательства за период с 01.07.06г. по 30.06.09г, валютного и другого законодательства за период с 01.07.06г. по 30.06.09г.

Формируя указанный акт проверки, являющийся официальным документом, заведующая сектором проверок плательщиков налогов отдела налогового контроля юридических лиц Пологовской МГНИ ОСОБА_3, будучи должностным лицом, достоверно зная об отсутствии у предприятия нарушений по использовании сумм НДС с отдельного счета, злоупотребляя служебным положением, действуя умышленно в собственных интересах и вопреки интересам службы внесла заведомо ложные сведения в акт о якобы выявленных ею нарушениях:

в акте проверки в подпункте 3.2.5 «Информация о использовании средств с отдельного счета» пункта 3.2 «Налог на добавленную стоимость» Раздела 3 «Результаты проверки полноты исчисления и своевременности уплаты в бюджеты, государственные целевые фонды налогов, сборов (обязательных платежей), неналоговых доходов, установленных законодательством, а также соблюдения требований валютного и другого законодательства», ОСОБА_3 указала, что ней установлены нарушение предприятием абз. 3 п. 11.29 ст. 11 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» и п.5 Порядка аккумуляции и использования средств, которые начисляются сельскохозяйственными товаропроизводителями - плательщиками налога на добавленную стоимость относительно операций по продаже товаров (работ, услуг) собственного производства, включая продукцию (кроме подакцизных товаров), изготовленную на давальческих условиях из собственного сельскохозяйственного сырья, утвержденного Постановлением КМУ №271 от 26.02.99 выразившиеся в нецелевом использовании денежных средств с отдельного счета в сумме 50420 грн.

При этом, как обоснование наличия указанного нарушения, ОСОБА_3, в указанном подпункте акта, указала реквизиты составленных ней платежных поручений №1 от 02.10.07 на сумму 27560 грн., согласно которого ЧСП Агрофирма «Россия» со спецсчета для перечисления сумм НДС, осуществило частичную оплату за автомобиль ВАЗ2121 ЧП ОСОБА_5, а также №1 от 05.10.07 на сумму 22860 грн., согласно которого ЧСП Агрофирма «Россия» со спецсчета для перечисления сумм НДС, осуществило частичную оплату за автомобиль ВАЗ2121 ЧП ОСОБА_5.

Кроме того, о якобы допущенных предприятием нарушениях абз. 3 п. 11.29 ст. 11 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» и п.5 Порядка аккумуляции и использования средств, которые начисляются сельскохозяйственными товаропроизводителями - плательщиками налога на добавленную стоимость относительно операций по продаже товаров (работ, услуг) собственного производства, включая продукцию (кроме подакцизных товаров), изготовленную на давальческих условиях из собственного сельскохозяйственного сырья, утвержденного Постановлением КМУ №271 от 26.02.99г. в виде нецелевого использования денежных средств со специального счета, в сумме 50420грн., ОСОБА_3 указала в п.1 п.п. «Проверкой установлены нарушения ЧСП Агрофирма «Россия» Раздела 4 «Выводы».

После формирования указанного акта с внесенными в него заведомо неправдивыми данными, ОСОБА_3 подписала его как заведующая сектором Пологовской МГНИ и предоставила на подпись остальным участникам проверки.

В дальнейшем указанный акт проверки был предоставлен на подпись директору и главному бухгалтеру ЧСП Агрофирма «Россия» ОСОБА_6 и ОСОБА_4.

20.10.09 на основании указанного акта проверки, с внесенными в него заведомо ложными сведениями, заместителем начальника Пологовской МГНИ начальником Черниговского отделения было сформировано налоговое уведомление решение №0000822301/0, которым предприятию доначислено налоговое обязательство в сумме 51403,64грн, из которых 50420грн. на основании внесенных ОСОБА_3 в акт проверки заведомо неправдивых сведениях.

Указанные налоговые обязательства предприятием оплачены, в связи с чем предприятию причинен ущерб на сумму 50420 грн., что в более чем сто раз превышает не облагаемый налогом минимум доходов граждан и является существенным вредом.

Подсудимая ОСОБА_3 как на досудебном следствии так и в судебном заседании виновной себя в предъявленном обвинении по ч.1 ст.366 и ч.3 ст.364 УК Украины не признала и пояснила, что в ее обязанности входил контроль за соблюдением плательщиками налогового действующего законодательства путем проведения проверок, которые проводятся в соответствии с нацпланом работы. В сентябре 2009 года была предусмотрена плановая проверка ЧСП Агрофирма «Россия» по вопросам соблюдения налогового и валютного законодательства за период с 01.07.06г. по 30.06.09г.

В связи с проведением указанной проверки ей было предъявлено распоряжение начальника Пологовской МГНИ о проведении проверки в сентябре 2009 года в ЧСП Агрофирма «Россия», где был указан и состав группы проверяющих, она как бригадир группы, ОСОБА_7, ОСОБА_8, ОСОБА_9 После чего получили направление на проведение проверки и в тот же день они выехали на предприятие для ее проведения. Началась проверка 21.09.09г. Они предъявили направление на проведение проверки главному бухгалтеру ЧСМП Агрофирма «Россия» ОСОБА_4, после чего она провела их в кабинет директора ОСОБА_6 Проводили проверку в одном из кабинетов, куда работниками предприятия предоставлялись им документы для проверки.

Она совместно с ОСОБА_7 занималась проведением проверки коммунальный налог, плата за загрязнение, НДС, фиксированный сельскохозяйственный налог.

В ходе проведения проверки изначально были проверены уставные документы предприятия, договоры на приобретение товаров, работ, услуг, наличие лицензий, разрешений, договора аренды земельных участков, денежная оценка земель, налоговые накладные полученные и выданные предприятием, декларации по НДС и документы по банку, т.е. все перечисления, платежные поручения, банковские выписки. Документ за 200год были не в подшитом виде. В связи с большим объемом документов, а также период ее проведения 3 года, возникла необходимость в продлении сроков ее проведения. Начальником МГНИ было принято решение о продлении срока проведения проверки на 5 дней.

При проведении проверки за 2007 год, а именно банковских документов, налоговых накладных, книги доходов и затрат, ею был установлен факт приобретения легкового автомобиля ВАЗ-2121. В предоставленных платежных поручениях, была отображена операция по оплате ЧСП Агрофирма «Россия» ПП ОСОБА_5 денежных средств в общей сумме примерно 50000 грн. за приобретение легкового автомобиля ВАЗ-2121, что противоречило налоговому законодательству. Со спецсчета предприятия, для перечисления денежных средств за реализацию своих товаров, предприятие может использовать только для приобретения материально-технических ресурсов производственного назначения. Она указала, на нарушение главному бухгалтеру и директору, которые не были против. На ее просьбу главный бухгалтер предоставила ей копии платежных поручений. Все это происходило в последний день проверки, в связи с чем возможно и из-за спешки она и взяла у бухгалтера незаверенную копию платежного поручения. Далее, она сформировала и составила акт проверки, где указала, что предприятием допущено нарушение в виде нецелевого использования денежных средств со спецсчетов, на приобретение легкового автомобиля ВАЗ-2121.

Подписала акт проверки она и все участники бригады. По телефону пригласила главного бухгалтера и директора предприятия для ознакомления с актом. Которые ознакомились подписали и взяли один экземпляр, которые не возражали против изложенных в нем данных, чем подтвердили факт выявленных нарушений и достоверность указанных в акте сведений, соответствие их данным бухгалтерского учета. Затем Черниговское отделение Пологовской МГНИ сформировало налоговое уведомление решение. Что было далее ей не известно. Доначисленное обязательство предприятием было оплачено в полном объеме.

Запрос на проведение встречных проверок ЧСП Агрофирма «Россия» с ЧП ОСОБА_5 не направлялся, поскольку не подпадал под указанные 5 % суммы всех сделок. Вину свою не признает, считает что допустила служебную халатность, не проверив платежные поручения , а также банковские документы о проведении платежей по банку. Идеально провести прочерку в указанные сроки невозможно, большой обьем документов Раскаялась в содеянном. Умысла специально допустить такие нарушения у нее небыло, а также она никаких личных интересов от результатов проведенной проверки не имела. Акт проверки отменен, предприятию возмещен ущерб. Признала вину по ч.2 ст.367 УК Украины, в содеянном чистосердечно раскаялась, просила уголовное дело прекратить в связи с изменением обстановки.

В судебном заседании :

- свидетель ОСОБА_4 пояснила, что она является главным бухгалтером ЧСП Агрофирма «Россия» с 31.07.09г. В сентябре 2009г. проводилась проверка за период, конец 2006г. по 01.03.2009г. работниками налоговой во главе с ОСОБА_3, которая занималась проверкой правильности начисления и перечисления налога на добавленную стоимость, а также проверкой использования сумм НДС перечисленных на спецсчета. Проверка продолжалась 15 дней. Перед началом проверки заходили к руководителю. Проверяющие находились в отдельном кабинете куда на их просьбу представлялись необходимые документы. С ревизорами общалась в основном она.Нарушений по перечислению НДС проверкой не было установлено. Были выявлены факты несвоевременности перечисления подоходного налога, за что была начислена пеня, а также факт нарушения при ведении учета по подотчетным лицам, заключавшегося в отсутствии некоторых документов.

По окончании проверки ОСОБА_3, сказала ей, что по плану их предприятию будет доначислено 50 тыс. грн. по НДС. На сказанное она ничего не могла ответить, так как она только пришла работать на предприятие. Об этом сказала руководителю ОСОБА_6, который возмутился, сказав, что у них не может быть нарушений на такую сумму. После ей позвонила ОСОБА_3 и сообщила о том, что им с ОСОБА_6 необходимо приехать в Пологовскую МГНИ, где ознакомиться с актом проверки. Об этом она сообщила ОСОБА_6 необходимо ознакомиться с актом и подписать его. На следующий день они поехали в г. Пологи, где она занималась делами фирмы, а ОСОБА_6 поехал в налоговую инспекцию и подписал акт проверки, она же в тот день акт проверки не подписывала поскольку ОСОБА_6 сильно спешил и они вынуждены были уехать. Акт проверки она подписала на следующий день, самостоятельно, поехав в Пологовскую МГНИ. При этом получила их экземпляр акта проверки, после чего уехала на работу.

Ознакомившись по месту работы с актом проверки она увидела, что в нем помимо прочего, как нарушение, указан факт нецелевого использования денежных средств со спецсчета предприятия по НДС, а именно расходования их на покупку автомобиля ВАЗ 2121 у ЧП «Гайнов», при этом указаны реквизиты какого-то платежного поручения. Хотя фактически за период ее работы она с ЧП Гайнов не сталкивалась и предприятие с ним в указанный период времени не работало. Впервые о существовании указанного ЧП узнала из акта проверки.

Через несколько дней, ОСОБА_3 позвонила ей и сообщила о том, что налоговые уведомления-решения по акту проверки ей нужно получить в Черниговском отделении Пологовской МГНИ, получив которые предприятием было оплачено всю указанную сумму. О якобы перечисленных предприятием денег за автомобиль ОСОБА_5 она узнала только когда ознакомилась с актом.

Предприятие ОСОБА_5 осуществляло продажу семян и ничего у него не покупало.

Предприятие с банками работает по системе электронных платежей «Клиент-Банк». в связи с чем платежные поручения предприятием формируются в электронном виде, подписываются электронными подписями и по указанной системе пересылаются в банк, при этом в печатном виде предприятию не распечатываются поскольку необходимости в этом нет, а уже впоследствии, из банка на предприятие поступают банковские выписки по проведению указанных платежей. При этом учет таких платежных поручений предприятием отдельно не ведется, по причине того что все автоматически отображается в указанной системе электронных платежей, в которой автоматически ставится номер платежного поручения.

Платежные поручения №1 от 02.10.07 и №1 от 05.10.07 она ранее не видела и предприятием они не составлялись в виду наличия вышеуказанной системы электронных платежей, при которой необходимости наличия печатных вариантов платежных поручений у предприятия нет.

Также пояснила, что фактически предоставленные ей платежные поручения не являются платежными документами и вообще документом, поскольку на них отсутствуют подписи должностных лиц предприятия, а также его печать, а кроме того на ней отсутствует отметка банка о ее оплате.

- свидетель ОСОБА_6, пояснил, что он является директором ЧСП Агрофирмы «Россия». В сентябре-октябре 2009 года на предприятии работниками Пологовской МГНИ проводилась комплексная плановая проверка соблюдения налогового законодательства. ОСОБА_3 была руководителем группы. Познакомились перед началом проверки. Для проведения проверки был выделен отдельный кабинет. С проверяющими он во время проверки не общался. Занималась с ними главный бухгалтер. О том, что им доначислено налоговое обязательство 50 000грн. он узнал от своего главного бухгалтера. Акт подписывал в Пологовской МГНИ, при этом с его содержанием не знакомился. Вначале возмущался, потом посчитал, что за 3 года для предприятия это небольшая сумма, нехотел ссориться с налоговой, поэтому предприятие и перечислило всю сумму. На следующий день главный бухгалтер, ОСОБА_4 подписала акт проверки и получила экземпляр предприятия. После этого она сообщила ему, что работники налоговой инспекции все таки доначислили обязательство по НДС в сумме примерно 50000 грн. Как он далее понял через время она в Черниговском отделении Пологовской МГНИ получила налоговые уведомления-решения и по ним указанное обязательство предприятием было оплачено.

Денежные средства со спецсчета по НДС за автомобиль ОСОБА_5 не перечислялись. И в указанный период т.е. в 2007 году предприятие автомобиль ВАЗ-2121 не покупало. Также, пояснил, что платежные поручение подписываются в електронном виде.

- свидетель ОСОБА_7 пояснила, что она работает государственным налоговым инспектором отдела аудита юридических лиц Пологовской МГНИ. В составе группы участвовала в плановой выездной проверне ЧСП Агрофирма «Россия», которая проводилась в конце сентября 2009 года. В состав группы входили ОСОБА_8, ОСОБА_9 и ОСОБА_3, бригадиром группы была ОСОБА_3, которая оформляла акт проверки. В ходе указанной проверки она и ОСОБА_3 проверяли правильность начисления и перечисления НДС, фиксированного сельскохозяйственного налога, уплаты арендной платы на землю, начисление сбора за загрязнение окружающей среды и другие вопросы указанные в плане проверки. При этом ОСОБА_3 занималась составлением информационной справки о работе предприятия, работой с уставными документами и проверкой всего что касается НДС, а она же всеми другими вопросами. По мере необходимости главным бухгалтером или же просто бухгалтерами подавались бухгалтерские документы на проверку. ОСОБА_3 занималась проверкой правильности начисления налогов, полноту и своевременность перечислениий в бюджет, а также на спецсчет и целевого расходования указанных сумм со спецсчета. В случае нецелевого использования указанных средств со спецсчета для НДС сумма денежных средств использованных не по назначению 100% подлежит возврату в бюджет. Результаты своей работы передала ОСОБА_3 для последующего оформления акта проверки, который подписала. Критерии оценки проведения проверки ей неизвестны. Также указала, что ОСОБА_3 знает как добросовестного работника. При проведении проверки ОСОБА_3 просто допустила служебную халатность, корысти для себя по результатам проверки не преследовала.

- свидетель ОСОБА_8 работающая начальником отдела погашения просроченных обязательств Пологовской МГНИ, пояснила что она была включена в состав группы по проведению плановой выездной проверки по вопросам соблюдения налогового законодательства ЧСП Агрофирма «Россия», которая проводилась в сентябре 2009 года. Кроме нее в состав группы входили ОСОБА_9, ОСОБА_7 и ОСОБА_3. При этом бригадиром группы была ОСОБА_3, которая решает организационные вопросы по проведению проверки и оформляет результаты такой проверки, а именно составляет акт. Проведением своей части проверки занималась на протяжении 1 дня и было это в конце проверки. После проведения проверки свою часть проверки она передала ОСОБА_3, которая включила эту часть в акт проверки, который затем подписала. Результаты проверки ей неизвестны. Результаты проверки имеют свои критерии оценки и таким образом проверка может быть «Результативной», «Безрезультативной», «Малорезультативной», результаты проверки могут иметь также резонансное дело, когда предприятию доначисляется более миллиона гривен налогового обязательства. Кроме того, есть рейтинговые показатели, среднеобластные показатели, т.е. какое место инспекция занимает по области по тем или иным показателям, и чем выше показатель тем лучше, и это учитывается при премировании работников. Считает ОСОБА_3 просто допустила халатность, что не проверила платежные поручения по банку. От результатов проверки конкретно ОСОБА_3 ничего не имела бы. ОСОБА_3 отзывчивый порядочный человек.

- свидетель ОСОБА_9 работающая старшим государственным налоговым ревизором-инспектором сектора контрольно-проверочной работы отдела налогообложения физических лиц Пологовской МГНИ, пояснила что в связи с выполнением служебных обязанностей, она была включена в состав группы по проведению плановой выездной проверки по вопросам соблюдения налогового законодательства ЧСП Агрофирма «Россия», которая проводилась осенью 2009 года. Кроме нее в состав группы входили ОСОБА_8, ОСОБА_7 и ОСОБА_3. При этом бригадиром группы была ОСОБА_3, которая решала организационные вопросы по проведению проверки и оформлению результатов проверки, составлению акта. Все участники проверки должны были работать по своим направлениям. Проверка проводилась 10 дней, затем была продлена на 5 дней. За период проведения проверки выезжала на предприятие не каждый день. Проверка проводилась в одном из кабинетов административного здания ЧСП Агрофирма «Россия», все проверяющие находились в одном кабинете. За время проведения проверки ней были выявлены нарушения в виде несвоевременности перечисления в бюджет удержанного подоходного налога в связи с чем предприятию начислена пеня в суме приблизительно в сумме 10500грн.

После окончания проведения проверки, ею по указанным выше вопросам была составлена справка, которую она передала ОСОБА_3 для внесения данных в акт проверки. Через некоторое время, она подписала акт проверки. Результаты проверки ей неизвестны и какие проверочные действия ОСОБА_3 проводились при проведении проверки целевого использования суммы НДС со спецсчета также не известны.

- свидетель ОСОБА_12 являющийся главным государственным налоговым ревизором-инспектором Пологовской МГНИ, пояснил, что по итогам проведения проверки ЧСП Агрофирма «Россия» был составлен акт проверки, в котором были отображены выявленные в ходе ее проведения нарушения. Указанный акт после подписания сторонами, а именно должностными лицами МГНИ и предприятия, предоставляет вышестоящему руководству для ознакомления. После ознакомления с актом проверки, руководством МГНИ на нем выполняется резолюция о подготовке налогового уведомления-решения и формируется расчет финансовых санкций, который также утверждает начальник либо же его заместитель по распределению обязанностей. Далее в базу данных МГНИ вносятся данные по финансовым санкциям и нарушениям. И в связи с тем, что в г. Пологи отсутствует база плательщиков налогов Черниговского района подписанный акт с резолюцией и утвержденным размером финансовых санкций передается в Черниговское отделение Пологовской МГНИ. После, в течении 10 рабочих дней с момента подписания акта проверки выноситься налоговое уведомление-решение, в котором указывается какие нарушения допущены (название нормативно-правого акта и его статьи), а также сумма доначисленных налоговых обязательств и штрафных финансовых санкций. Такое налоговое уведомление-решение вручается должностным лицам предприятия, в день формирования, или же в этот же день отправляется по почте с уведомлением. Примерно с 10.10.09 по 20.10.09 в связи с отсутствием начальника Черниговского отделения Пологовской МГНИ ОСОБА_13 он исполнял ее обязанности. В этот период времени в Черниговское отделение Пологовской МГНИ поступил акт проверки ЧСП Агрофирма «Россия». На основании указанного акта, им 20.10.09 были сформированы налоговые уведомление-решение, которые вручены главному бухгалтеру. При этом 1 налоговое уведомление-решение по НДС на сумму 51403,64 грн., а второе за нарушение кассовой дисциплины на предприятии на сумму 2585 грн. Указанные 2 уведомления-решения были сформированы по той причине, что платежи по указанным нарушениям суммы доначисленных обязательств и штрафных санкций уплачиваются на разные счета. Указанные в уведомлениях-решениях суммы предприятием были оплачены, так как по электронной базе данных инспекции указанные суммы за ЧСП Агрофирма «Россия» в качестве недоимки не числятся.

- свидетель ОСОБА_14 являющийся заместителем начальника Пологовской МГНИ, пояснил, что в случаях отсутствия начальника и его первого заместителя он исполняет обязанности начальника Пологовской МГНИ. В частности он исполнял обязанности начальника Пологовской МГНИ примерно с середины сентября и по начало октября 2009 года. В указанный период, согласно плана проверок Пологовской МГНИ на 2009 год, утвержденного ГНА Украины и ГНА в области должна была проводиться проверка ЧСП Агрофирма «Россия» по вопросам соблюдения налогового, валютного и другого законодательства. Первичное уведомление предприятию, о проведении такой проверки выдавал начальник МГНИ ОСОБА_15, который на тот период времени еще был на работе, а уже направление на проведение проверки подписывал он. В направлении указывалось, что проверку будут проводить работники Пологовской МГНИ ОСОБА_3, ОСОБА_9 и может быть еще кто-то.

В ходе проведения указанной проверки ее сроки продлевались. Такое продление оформляется приказом начальника МГНИ и о сроках продления указывается в первичном направлении на проведение проверки. В ходе проведения указанной проверки проверяющие к нему по каким-либо вопросам не обращались и фактически каким-образом она проводилась ему не известно. Результаты проверки ему неизвестны, с актом он не знакомился, а налоговое уведомление-решение по указанному акту формировалось работниками Черниговского отделения Пологовской МГНИ так как субъект проверки ЧСП Агрофирма «Россия» как плательщик налогов зарегистрировано в Черниговском отделении Пологовской МГНИ. Встречные проверки проводятся с целью установления правомерности включения предприятием сумм в налоговый кредит, т.е. действительно состоялась такая сделка. Знает ОСОБА_3 как добросовестного, ответственного и положительного работника.

- свидетель ОСОБА_15 являющийся начальником Пологовской МГНИ, пояснил, что в связи с выполнением служебных обязанностей ему известно, что в сентябре 2009 года, согласно плана проверок Пологовской МГНИ в ЧСП Агрофирма «Россия» должна была быть проведена плановая документальная проверка. В период проведения указанной проверки он находился в отпуске в связи с чем обстоятельств проведения указанной проверки на момент ее проведения не знал. Впервые о результатах такой проверки узнал при поступлении письма отдела по борьбе с коррупцией ГНА в Запорожской области, а именно когда подготавливался ответ на указанное письмо. В последующем от работника указанного отдела ОСОБА_16 узнал о том что при проведении указанной проверки работником МГНИ ОСОБА_3 допущены нарушения, а именно при проведении указанной проверки ней в акт проверки внесены заведомо неправдивые данные. По данному поводу он сам ни с кем не разбирался, так как все вышеуказанное происходило в его отсутствие и его не интересовало. В последствии из протеста прокурора Черниговского района ему стало известно, что в отношении ОСОБА_3 возбуждено уголовное дело. В связи с поступлением указанного протеста им в связи с требованиями законодательства была назначена служебная проверка в ходе которой в частности ОСОБА_3 давала объяснения комиссии, при этом она пояснила, что не согласна что ней допущены нарушения, так как выводы в акте она делала на основании документов предоставленных предприятием. В последующем по результатам проведения указанного служебного расследования были выявлены нарушения, но служебное расследование по данному факту закончено до принятия решения по уголовному делу. В ходе проведения указанной проверки были установлены и другие нарушения со стороны ОСОБА_3 в виде не подачи запроса о проведении встречных проверок по взаимоотношениям ЧСП Агрофирма «Россия» в ЧП Гайнов, а также за не направление при проведении проверки запроса в банк о предоставлении информации о движении денежных средств по счетам. За допущение указанных нарушений ОСОБА_3 приказом от 26.03.10г. привлечена к дисциплинарной ответственности в виде выговора. Также по результатам проведенного служебного расследования принято решение об удовлетворении протеста прокурора Черниговского района и отмене налогового уведомления-решения о доначислении ЧСП Агрофирма «Россия» налогового обязательства по НДС в сумме 50420 грн.. ОСОБА_3 является добросовестным работником, прекрасный специалист, замечаний никогда по работе небыло.

- свидетель ОСОБА_17 работающий старшим оперуполномоченный по ОВД ОВБ при ГНА в Запорожской области УВБ ГНА Украины, пояснил, что им по поручению прокурора Черниговского района проведена служебная проверка по факту правомерности действий работников Пологовской МГНИ при проведении плановой выездной документальной проверки ЧСП Агрофирма «Россия» в ходе которой установлен факт внесения заведомо ложных сведений в акт проверки указанного предприятия и как следствие доначисления предприятию налогового обязательства по НДС в сумме 50420 грн. Якобы выявлено нарушение состояло в нецелевом использовании предприятием денежных средств с отдельного счета по НДС, а именно, в покупке автомобиля ВАЗ-2121 у ЧП ОСОБА_5, что, якобы было установлено по платежным поручениям. При проведении проверки ему были предоставлены оригиналы таких платежных поручений, которые в последующем приобщенные им к материалам проверки. И при предъявлении имеющихся на стр.132 тома №1 материалов служебной проверки, платежных поручений, №1 от 02.10.07 и №1 от 05.10.07 пояснил, что это именно те платежные поручения которые были предоставлены ему при проведении служебной проверки, как платежные поручения обосновывающие выявленные в ходе проверки проверяющими нарушения.

Свидетель ОСОБА_5 в судебное заседание не явился, его показания оглашены в судебном заседании с которыми согласна подсудимая (л.д.46-47).

Кроме того, исследованы материалы уголовного дела:

- протокол выемки и непосредственно изъятыми в ЧСП Агрофирма «Россия»: акт № 381\230\30085696 от 16.10.2009г. о результатах плановой выездной проверки ЧСП Агрофирма «Россия» по вопросам соблюдения налогового законодательства за период с 01.07.06 по 30.06.09г., валютного и другого законодательства за период с 01.07.06г. по 30.06.09г. (т.3 л.д.230); направление № 277\1 от 21.09.09 согласно которого в состав проверяющих включена ОСОБА_3 и срок проведения такой проверки продлен на 5 рабочих дней с 05.10.09 по 09.10.09г. (т.3 л.д.228); приказ № 488 от 02.10.09 о продлении сроков проведения проверки (т.3 л.д.229); справка о общей информации о ЧСП Агрофирма «Россия» и результатах его деятельности за период с 01.07.06 по 30.06.09 составленной ОСОБА_3 и подтверждающей факт ее участия в проведении проверки (т.3 л.д. 231-238); налоговое уведомление-решение № 0000822301\0 от 20.10.09г. о доначислении ЧСП Агрофирма «Россия» налогового обязательства по НДС в сумме 51403,64 грн., в связи с нарушением абзаца 3 п.11.29 ст.11, п.п.7.2.6 п.7.2 п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» и п.5 Порядка аккумуляции и использования средств, которые начисляются сельскохозяйственными товаропроизводителями плательщиками НДС относительно операций по продаже товаров (работ, услуг) собственного производства, включая продукцию (кроме подакцизных товаров), изготовленную на давальческих условиях из собственного сельскохозяйственного сырья, утвержденного Постановлением КМУ № 271 от 26.02.99 (т.3 л.д.239); документации о взаимоотношениях предприятия с ЧП ОСОБА_5 (приходные кассовые ордера, накладные, доверенности, свидетельство об уплате единого налога ЧП Гайнов) согласно которых ЧП Гайнов осуществлял покупку у предприятия семян гречки, при этом какую-либо продукцию предприятию не поставлял (т.3 л.д.240-249); банковские выписки о движении денежных средств на спецсчете ЧСП Агрофирма «Россия», в которых платежи на сумму 27560,00 грн., 22860,00 грн. или же 50420 отсутствуют, т.е. предприятием за период проверки с 01.07.06 по 31.06.09г. платежи на указанные суммы со спецсчета не осуществлялись, (т.3 л.д.250-374).

- протокол выемки и непосредственно изъятыми в Пологовской МГНИ: распоряжение №37-р от 11.09.09 начальника Пологовской МГНИ о проведении плановых документальных проверок в сентябре 2009 года согласно которого в сентябре 2009 г. проводится комплексная плановая выездная проверка ЧСП Агрофирма «Россия» с 21.09.09г. по 02.10.2009 г. за период с 01.07.06 по 30.06.09г., согласно которого для проведения проверки создается группа проверяющих в состав которой в качестве бригадира включена заведующая сектором налогового аудита плательщиков налогов отдела налогового контроля юридических лиц ОСОБА_3 (т.5 л.д.8-9); уведомление №26 от 11.09.09 адресованное руководителю ЧСП Агрофирма «Россия» о проведении выездной плановой проверки ЧСП Агрофирма «Россия» по вопросам соблюдения налогового, валютного и другого законодательства (т.5 л.д.10); направление №277 от 21 сентября 2009 года о проведении в период с 21.09.09 по 02.10.09 проверки ЧСП Агрофирма «Россия»,в состав проверяющих которой включена заведующая сектором налогового аудита плательщиков налогов отдела налогового контроля юридических лиц ОСОБА_3( т.5 л.д.11); направление №277/1 от 21 сентября 2009 года согласно которого в состав проверяющих включена ОСОБА_3 и срок проведения такой проверки продлен на 5 рабочих дней с 05.10.09.по 09.10.09г. (т.5 л.д.12); приказ №488 от 02.10.09 и.о. начальника Пологовской МГНИ о продлении сроков проведения выездной плановой проверки ЧСП Агрофирма «Россия» на 5 рабочих дней с 05.10.09 по 09.10.09 (т.5 л.д.13); служебной запиской заведующей сектором проведения налогового аудита плательщиков налогов отдела налогового контроля ОСОБА_3 адресованная начальнику отдела налогового контроля Пологовской МГНИ ОСОБА_18 о необходимости продления сроков проведения проверки на 5 рабочих дней (т.5 л.д.14); расписка № 277 и № 277\1о получении направления на проведение проверки ЧСП Агрофирма «Россия» (т.5 л.д.16-17); запрос о проведении проверки подтверждения полученных от плательщика налогов (другого лица) сведений относительно взаимоотношений с контрагентом и соблюдения налогового законодательства в отношении взаимоотношений ЧСП Агрофирма «Россия» с: ООО «АркКом-2005», ООО «Сенс», ОСОБА_19, ООО «Агрохимтранс», ООО «АМАКО Украина», ООО «Агрофирма «Мир-2006», ООО ТПК «Ірта-Світ», ЧСП «Прогресс», ООО Корпорация «Агросинтез», ООО «Агрохим Груп», ОАО «Запорожский завод сварочных флюсов и стеклоизделий», ООО «Агрофирма «40 лет Октября», ОАО «Запорожьеоблэнерго», ЧП ОСОБА_20, ЧП «Стройинвест», МЧП «Фирма «Эридон», ЗАО «Компания «Райз», ООО «Агроальянс», ООО «Торговый дом» Запорожье Оил», ОАО «Запорожнефтепродукт», ПППКФ «Торг-Агро-люкс», ООО «НПФ» Восточная Нефтяная Компания (т.5 л.д.18-65); обобщенный перечень документов, использованных при проведении проверки ЧСП Агрофирма «Россия» согласно которого при проведении проверки ОСОБА_3 использованы учредительные документы, устав предприятия, статистическая справка, карточки счетов, дебетовые обороты 31,36,37,68 и дебетовые обороты 701,702,703,712, 681, 711, 713, 714,715,716, 718, 719, 73,741, 742, 743, 744, карточки счета 631, договора, налоговые накладные, декларации по НДС, карточки счета 361, договора, налоговые накладные, реестры выданных и полученных налоговых накладных, декларации по НДС (т.5 л.д.66-67); перечень вопросов для осуществления плановых выездных проверок субъектов хозяйствования юридических лиц по вопросам соблюдения требований налогового, валютного и другого законодательства (т.5 л.д.68); корешок налогового уведомления-решения формы «р» №0000822301/0 от 20.10.09 выставленного ЧСП Агрофирма «Россия» в сумме 51403,64 грн. по НДС; корешок налогового уведомления-решения формы «р» №0000832301/0 от 20.10.09 выставленного ЧСП Агрофирма «Россия» в сумме 51403,64 грн. по НДС согласно которого налоговое уведомление-решение получила главный бухгалтер ЧСП Агрофирма «Россия» ОСОБА_4 20.10.09, что свидетельствует о доначислении предприятию указанного обязательства (т.5 л.д.69), акт №381/2301/30085696 от 16.10.2009р. о результатах плановой выездной проверки ЧСП Агрофирма «Россия» по вопросам соблюдения налогового законодательства за период с 01.07.06 по 30.06.09, валютного и другого законодательства за период с 01.07.06 по 30.06.09 ( т.5 л.д.87-140).

- протокол выемки и непосредственно изъятыми в филиале «Отделение ПАО Проминвестбанк» в г. Бердянск Запорожской области: договор на осуществление расчетно-кассового обслуживания №427 30.03.00 заключенный между ЧСП Агрофирма «Россия» и Украинский акционерный коммерческий промышленно-инвестицинонный банк (т.4 л.д.236-237); заявлением на открытие счета от от 16.03.01 согласно которого ЧСП Агрофирма «Россия» просит открыть в отделении банка спец счет согласно постановления КМУ № 271 от 26.02.99 с отметкой банка об открытии 16.03.01 счета № 26049302160655 (т.4 л.д.238).; компьютерная распечатка о движении денежных средств по специальному счету ЧСП Агрофирма «Россия» №26049302160655 за период 01.07.06 по 30.06.09 г (т.4 л.д.239-247).

- платежные поручениями № 1 от 02.10.07 согласно которого ЧСП Агрофирма «Россия» со счета № 26004493021060655 открытого в филиале «Отделение ПАО Проминвестбанк в г. Бердянске», проведена частичная оплата ЧП Гайнову за автомобиль ВАЗ-2121 в сумме 27560,00 грн. и № 1 от 05.10.07 согласно которого ЧСП Агрофирма «Россия» со счета №26004493021060655 открытого в филиале «Отделение ПАО Проминвестбанк в г. Бердянске» проведена частичная оплата ЧП Гайнову за автомобиль ВАЗ-2121 в сумме 22860,00 грн. на которых какие-либо отметки отсутствуют, отметка банка о их оплате также отсутствует (т.5 л.д.254)

протокол осмотра материалов произведенных в ЧСП Агрофирма «Россия», Пологовской МГНИ, Черниговском отделении Пологовской МГНИ, филиале «Отделение ПАО Проминвестбанк в г. Бердянск Запорожской области» выемок, а также осмотра платежных поручений №1 от 02.10.09 и №1 от 05.10.09 о перечислении ЧСП Агрофирма «Россия» ЧП ОСОБА_5 денежных средств в общей сумме 50420 грн. за приобретение автомобиля ВАЗ-2121(т.2 л.д.238 253);

- протокол выемки и непосредственно изъятым у государственного регистратора Черниговской РГА регистрационным делом ЧСП Агрофирма «Россия» подтверждающим правильность указанных ОСОБА_3, в акте проверки, и справке о общей информации о ЧСП Агрофирма «Россия» и результатах его деятельности за период с 01.07.06 по 30.06.09 (т.3 л.д. 52-162);

- протест прокурора района на налоговое уведомление-решение №0000822301/0 от 20.10.09 в части определения ЧСП Агрофирма «Россия» в связи с нарушением абзаца 3 п.11.29 ст.11, п.п. 7.2.6 п.7.2, п.п. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» и п.5 Порядка аккумуляции и использования средств, которые начисляются сельскохозяйственными товаропроизводителями - плательщиками налога на добавленную стоимость относительно операций по продаже товаров (работ, услуг) собственного производства, включая продукцию (кроме подакцизных товаров), изготовленную на давальческих условиях из собственного сельскохозяйственного сырья, утвержденного Постановлением КМУ №271 от 26.02.99 налогового обязательства в сумме 50420 грн. и ответом на него согласно которого указанное налоговое уведомление-решение отменено как незаконное, перечисленные согласно указанного уведомления-решения предприятием денежные средства в сумме 50420 грн. зачислены в счет будущих платежей (т.5 л.д.232-237);

- ответ на запрос начальника Токмакского ОРЭР УГАИ ГУМВС Украины в Запорожской области согласно которого за ЧСП Агрофирма «Россия» зарегистрирован автомобиль ВАЗ-21213 16.03.04 других автомобилей, указанной модели, за предприятием не зарегистрировано, за ОСОБА_5 транспортные средства за период с 2006-2009 г.г. не регистрировались. (т.5 л.д.220-223);

- ответ на запрос начальника ГНИ в Ленинском районе г. Запорожья, согласно которого ЧП ОСОБА_5 является частным предпринимателем плательщиком единого налога и осуществляет деятельность по производству круп, оптовой и розничной торговле, при этом ЧП ОСОБА_5 не является плательщиком налога на добавленную стоимость. Указанное свидетельствует о том, что указанный частный предприниматель не мог выдать ЧСП Агрофирма «Россия» налоговую накладную на приобретение предприятием автомобиля ВАЗ-2121 и таким образом опровергает показания обвиняемой ОСОБА_3 в этой части, а именно о предоставлении ей в ходе проверки такой налоговой накладной (т.5 л.д.225-231);

- личным делом ОСОБА_3 в котором содержится приказ №25-о от 30.09.09 о назначении ее на должность заведующей сектора проверок плательщиков налогов отдела налогового контроля юридических лиц Пологовской МГНИ(т.5 л.д.141-218).

В судебном заседании ОСОБА_3 и ее адвокатом ОСОБА_2 заявлено письменное ходатайство о переквалификации действий ОСОБА_3 с ч.1 ст.366 и ч.3 ст. 364 УК Украины на ч.2ст.367 УК Украины и о прекращении уголовного дела в связи с изменением обстановки.

Суд, выслушав пояснения подсудимой ОСОБА_3, адвоката ОСОБА_2, мнение прокурора, рассмотрев материалы дела, считает ходатайство подлежащим удовлетворению.

Анализируя собранные доказательства в их совокупности и давая юридическую квалификацию действиям подсудимой, суд считает, что в действиях ОСОБА_3 отсутствует состав преступления, предусмотренный ч.1 ст.366 и ч.3 ст. 364 УК Украины, считает такую квалификацию действий ОСОБА_3 установленную на досудебном следствии, неправильной, по следующим основаниям.

Главным признаком преступления предусмотренного ст.364 УК Украины, есть злоупотребление должностным лицом своими должностными полномочиями, то есть использование их во вред государству или общественным интересам с целью получения личной выгоды. Злоупотребление властью или должностными полномочиями, это всегда выполнение действий противоречащих интересам и требованиям службы. На досудебном следствии не установлена умышленная форма вины и корыстный мотив ОСОБА_3 Не нашло своего подтверждения в судебном заседании, что ОСОБА_3, сама составила платежные поручения, также не доведено то, что она внесла в акт проверки ЧСП А/Ф „Россия” сведения умышленно, с целью получения личной выгоды, также не установлено какой именно выгоды.

Суд, квалифицирует действия ОСОБА_3 по ч.2 ст.367 УК Украины как должностная халатность, то есть ненадлежащее выполнение должностным лицом своих служебных обязанностей вследствие недобросовестного отношения к ним повлекшие тяжкие последствия.

Подсудимая совершила преступление средней тяжести, вину признала и чистосердечно раскаялась в содеянном , ранее к уголовной ответственности не привлекалась, по месту жительства и работы характеризуется положительно, имеет на иждивении несовершеннолетнего ребенка, ІНФОРМАЦІЯ_5. С учетом изложенных обстоятельств, суд считает возможным освободить ОСОБА_3 от уголовной ответственности и признает, что ко времени рассмотрения дела в суде вследствие изменения обстановки совершенное ОСОБА_3 деяние потеряло общественную опасность и она перестала быть общественно опасной. Акт проверки и решение по акту проверки отменены, ущерб предприятию возмещен.

Руководствуясь ст.48 УК Украины, ст.ст. 7, 248 УПК Украины, суд , -

ПОСТАНОВИЛ:

ОСОБА_3 освободить от уголовной ответственности по ч.2 ст. 367 УК Украины в связи с изменением обстановки по ст.48 УК Украины.

Уголовное дело в отношении ОСОБА_3 по ч. 2 ст.367 УК Украины прекратить.

Меру пресечения в отношении ОСОБА_3 подписку о невыезде отменить.

Вещественные доказательства :

- Материалы произведенной в ЧСП Агрофирма «Россия» выемки: акт №381/2301/30085696 от 16.10.2009р. о результатах плановой выездной проверки ЧСП Агрофирма «Россия» по вопросам соблюдения налогового законодательства за период с 01.07.06 по 30.06.09, валютного и другого законодательства за период с 01.07.06 по 30.06.09; направление №277/1 от 21 сентября 2009 года о проведении проверки ЧСП Агрофирма «Россия»; приказ № 488 от 02.10.09 и.о. начальника Пологовской МГНИ о продлении сроков проведения выездной плановой проверки ЧСП Агрофирма «Россия» на 5 рабочих дней с 05.10.09 по 09.10.09; уведомление №26 от 11.09.09 адресованное руководителю ЧСП Агрофирма «Россия» о проведении выездной плановой проверки ЧСП Агрофирма «Россия» по вопросам соблюдения налогового, валютного и другого законодательства; справка о общей информации о ЧСП Агрофирма «Россия» и результатах его деятельности за период с 01.07.06 по 30.06.09; налоговое уведомление решение №0000822301/0 от 20.10.09 о доначислении ЧСП Агрофирма «Россия» налогового обязательства по налогу на добавленную стоимость в сумме 51403,64 грн.; приходный кассовый ордер №630 о получении ЧСП Агрофирма «Россия» денежных средств от ЧП ОСОБА_5 в сумме 17469, 20 грн.; приходный кассовый ордер №616 о получении ЧСП Агрофирма «Россия» денежных средств от ЧП ОСОБА_5 в сумме 27000,00 грн.; накладная №2 от 23.08.06 об отпуске ЧСП Агрофирма «Россия» ЧП ОСОБА_5 семян гречки в количестве 8793 на общую сумму 22861,80 грн.; доверенность серии ЯЖГ №543979 выданная ЧП ОСОБА_5 ОСОБА_21 на получение в ЧСП Агрофирма «Россия» гречихи весом 19540 кг.;расходная накладная №388 т 15.08.06 о выдаче ОСОБА_21 гречки весом 19540 кг.; копия свидетельства об уплате единого налога субъекта предпринимательской деятельности физического лица ОСОБА_5; накладная №225 от 26.11.08 выданная ЧП ОСОБА_5 на перевозку крупы гречневой на сумму 2750 грн.; доверенность серии ЯЖГ №543990 от 18.11.08 выданная ЧП ОСОБА_5 ОСОБА_22 на получение в ЧСП Агрофирма «Россия» гречихи весом 40 т.; накладная №248 от 26.11.08 об отпуске ЧСП Агрофирма «Россия» ЧП ОСОБА_5 гречки весом 14920 кг.; накладная №244 от 20.11.08 об отпуске ЧСП Агрофирма «Россия» ЧП ОСОБА_5 гречки весом 21970 кг.; банковские выписки о движении денежных средств ЧСП Агрофирма «Россия» денежных средств по спецсчету №2604930216055;

- Материалы произведенной в Пологовской МГНИ выемки: распоряжение №37-р от 11.09.09 начальника Пологовской МГНИ о проведении плановых документальных проверок в сентябре 2009 года; уведомление №26 от 11.09.09 адресованное руководителю ЧСП Агрофирма «Россия» о проведении выездной плановой проверки ЧСП Агрофирма «Россия» по вопросам соблюдения налогового, валютного и другого законодательства; направление №277 от 21 сентября 2009 года о проведении в период с 21.09.09 по 02.10.09 проверки ЧСП Агрофирма «Россия»; направление №277/1 от 21 сентября 2009 года; приказ №488 от 02.10.09 и.о. начальника Пологовской МГНИ о продлении сроков проведения выездной плановой проверки ЧСП Агрофирма «Россия» на 5 рабочих дней с 05.10.09 по 09.10.09; служебная записка заведующей сектором проведения налогового аудита плательщиков налогов отдела налогового контроля ОСОБА_3; служебная записка начальника отдела налогового контроля Пологовской МГНИ ОСОБА_18; расписка №277 о получении направления на проведение проверки ЧСП Агрофирма «Россия»; расписка №277/1 о получении направления на проведение проверки ЧСП Агрофирма «Россия»; запросы о проведении проверки подтверждения полученных от плательщика налогов (другого лица) сведений относительно взаимоотношений с контрагентом и соблюдения налогового законодательства в отношении взаимоотношений ЧСП Агрофирма «Россия» с: ООО «АркКом-2005», ООО «Сенс», ОСОБА_19, ООО «Агрохимтранс», ООО «АМАКО Украина», ООО «Агрофирма «Мир-2006», ООО ТПК «Ірта-Світ», ЧСП «Прогресс», ООО Корпорация «Агросинтез», ООО «Агрохим Груп», ОАО «Запорожский завод сварочных флюсов и стеклоизделий», ООО «Агрофирма «40 лет Октября», ОАО «Запорожьеоблэнерго», ЧП ОСОБА_20, ЧП «Стройинвест», МЧП «Фирма «Эридон», ЗАО «Компания «Райз», ООО «Агроальянс», ООО «Торговый дом» Запорожье Оил», ОАО «Запорожнефтепродукт», ПППКФ «Торг-Агро-люкс», ООО «НПФ» Восточная Нефтяная Компания»; обобщенный перечень документов, использованных при проведении проверки ЧСП Агрофирма «Россия»; перечень вопросов для осуществления плановых выездных проверок субъектов хозяйствования юридических лиц по вопросам соблюдения требований налогового, валютного и другого законодательства; корешок налогового уведомления-решения формы «р» №0000822301/0 от 20.10.09 выставленного ЧСП Агрофирма «Россия» в сумме 51403,64 грн. по НДС; корешок налогового уведомления-решения формы «р» №0000832301/0 от 20.10.09 выставленного ЧСП Агрофирма «Россия» в сумме 2585 грн. по штрафным санкциям по наличности применении РРО; справки по направленным запросам о проведении проверки подтверждения полученных от плательщика налогов (другого лица) сведений относительно взаимоотношений с контрагентом и соблюдения налогового законодательства в отношении взаимоотношений предприятий с ЧСП Агрофирма «Россия»; справка о общей информации о ЧСП Агрофирма «Россия» и результатах его деятельности за период с 01.07.06 по 30.06.09; акт №381/2301/30085696 от 16.10.2009р. о результатах плановой выездной проверки ЧСП Агрофирма «Россия» по вопросам соблюдения налогового законодательства за период с 01.07.06 по 30.06.09, валютного и другого законодательства за период с 01.07.06 по 30.06.09.; личное дело ОСОБА_3.

-. Материалы произведенной в Черниговском отделении Пологовской МГНИ выемки: декларации ЧСП Агрофирма «Россия» по НДС; платежные поручения о перечислении ЧСП Агрофирма «Россия» денежных средств на специальный счет согласно постановления КМУ №271; расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов; расчет удельного веса стоимости сельскохозяйственных товаров (услуг) к себестоимости всех товаров (услуг); карточки лицевых счетов ЧСП Агрофирма «Россия» за 2006-2009 г.г;

- Материалы произведенной в филиале «Отделение ПАО Проминвестбанк в г. Бердянск Запорожской области» выемки: договор на осуществление расчетно-кассового обслуживания №427 30.03.00 заключенный между ЧСП Агрофирма «Россия» и Украинский акционерный коммерческий промышленно-инвестицинонный банк; заявление ЧСП Агрофирма «Россия» на открытие счета от 16.03.01.; компьютерная распечатка о движении денежных средств по специальному счету ЧСП Агрофирма «Россия» №26049302160655 за период 01.07.06 по 30.06.09 г.

- Платежные поручения: №1 от 02.10.07 согласно которого ЧСП Агрофирма «Россия» со счета №2604493021060655 открытого в филиала «Отделение ПАО Проминвестбанк в г. Бердянск Запорожской области», проведена частичная оплата ЧП ОСОБА_5 за автомобиль ВАЗ-2121 в сумме 27560,00 грн.; №1 от 05.10.07 согласно которого ЧСП Агрофирма «Россия» со счета №2604493021060655 открытого в филиала «Отделение ПАО Проминвестбанк в г. Бердянск Запорожской области», проведена частичная оплата ЧП ОСОБА_5 за автомобиль ВАЗ-2121 в сумме 22860,00 грн., которые приобщены к делу - оставить в материалах уголовного дела.

Постановление может быть обжаловано в апелляционный суд Запорожской области в течении 7 суток с момента провозглашения.

Судья Пода Н.Н.