Вирок № 13107144 від 17.12.2010 , Калинівський районний суд міста Донецька (до 25.04.2025 - Калінінський районний суд м. Донецька)

Дело № 1-63\2010 г.

П Р И Г О В О Р

И М Е Н Е М У К Р А И Н Ы

17 декабря 2010 года Калининский районный суд города Донецка в составе:

председательствующего судьи Домарева А.В.

при секретаре Луценко А.Г.

с участием прокурора Зубицкого П.Н.

защитника ОСОБА_1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Донецке уголовное дело по обвинению

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_6 года рождения, уроженца г.Докучаевска Донецкой области, украинца, гражданина Украины, ранее не судимого, со средним образованием, работавшего в должности директора ООО «Торговый дом «Универсал» и директора ООО «Автоспецтех», женатого, проживающего по адресу: АДРЕСА_1,

в совершении преступлений, предусмотренных ст.ст.212 ч.1 и 366 ч.2 УК Украины,

УСТАНОВИЛ :

Подсудимый ОСОБА_2, являясь должностным лицом юридического лица - субъекта предпринимательской деятельности Общества с ограниченной ответственностью «Торговый Дом «Универсал» (далее - ООО «ТД «Универсал»), код ЕГРПОУ 32476717, зарегистрированного решением исполнительного комитета Калининского районного совета за № 503/5 от 09.07.03, по юридическому адресу: АДРЕСА_3, взятого на налоговый учет в ГНИ в Калининском районе г.Донецка № 1105 от 21.07.03, свидетельство плательщика НДС № НОМЕР_5 от 26.08.03, имеющего индивидуальный налоговый номер плательщика НДС НОМЕР_8, занимая на данном предприятии должность директора, связанную с выполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных обязанностей, и, осуществляя руководство деятельностью предприятия, в соответствии со ст. 8 Закона Украины от 16.07.99 г. № 996-Х1У «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» будучи обязанным создать необходимые условия для правильного ведения бухгалтерского и налогового учета, предоставления в налоговые органы по месту нахождения на налоговом учете достоверных сведений о результатах хозяйственной деятельности предприятия, будучи ответственным за организацию и правильное ведение бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности, а также будучи ответственным за достоверность и правильность взаиморасчетов с бюджетом по уплате налогов, в период с 01.01.05 по 31.12.06 умышленно, из корыстных побуждений, путем занижения объекта налогообложения по налогу на добавленную стоимость, совершил уклонение от уплаты в бюджет налогов, что повлекло фактическое не поступление в государственный бюджет налогов, введенных в установленном законом порядке, в значительных размерах при следующих обстоятельствах.

Согласно ст. 14 п. 1, 3 Закона Украины «О системе налогообложения» от 25 июня 1991 года (с изменениями и дополнениями) налог на добавленную стоимость и налог на прибыль предприятий относятся к общегосударственным налогам.

Законом Украины «О налогообложении прибыли предприятий» № 283/97-ВР от 22.05.1997 года (с изменениями и дополнениями) установлено:

- п.2.1.1 ст.2: «Плательщиками налога являются: из числа резидентов - субъекты хозяйственной деятельности, бюджетные, общественные и другие предприятия, учреждения и организации, которые осуществляют деятельность, направленную на получение прибыли как на территории Украины, так и за ее пределами» - п. 3.1. ст.3: «Объектом налогообложения является прибыль, которая определяется путем уменьшения суммы откорректированного валового дохода отчетного периода, определенного согласно пункту 4.3 данного Закона на: сумму валовых расходов плательщика налога, определенных статьей 5 данного Закона» - п. 4.1. ст.4: «Валовой доход - общая сумма дохода плательщика налога от всех видов деятельности, полученного (начисленного) в течение отчетного периода в денежной, материальной или нематериальной формах как на территории Украины, ее континентальном шельфе, исключительной (морской) экономической зоне, так и за ее пределами» - п.5.1 ст.5: «валовые расходы производства и обращения сумма любых расходов плательщика налога в денежной, материальной или нематериальной формах, осуществляемых как компенсация стоимости товаров (работ, услуг), приобретаемых налогоплательщиком для их дальнейшего использования в собственной хозяйственной деятельности» - п. 10.1. ст. 10: «Прибыль плательщиков налога, включая предприятия, основанные на собственности отдельного физического лица, облагается налогом по ставке 25 процентов к объекту налогообложения» - п.п. 11.2.1 п.11.2 ст.11: «датой увеличения валовых затрат производства (оборота) является дата, приходящаяся на налоговый период, в течение которого происходит какое-либо из событий, происшедшее ранее: или дата списания средств с банковских счетов плательщика налога на оплату товаров (работ, услуг), а в случае их приобретения за наличность день их выдачи с кассы плательщика налога; или дата оприходования плательщиком налога товаров, а для работ (услуг) дата фактического получения плательщиком налога результатов работ (услуг)».

Законом Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.97г. (с изменениями и дополнениями) установлено:

- п.2.1 ст.2: плательщик налога на добавленную стоимость- любое лицо, которое:

а) осуществляет или планирует осуществлять хозяйственную деятельность и регистрируется за своим добровольным решением как плательщик этого налога;

б) подлежит обязательной регистрации как плательщик этого налога;

- п.п.3.1.1. п.3.1 ст.3: «объектом налогообложения являются операции плательщиков налога по продаже товаров (работ, услуг) на таможенной территории Украины, в том числе операции по оплате стоимости услуг по договорам аренды (лизинга) и операции по передаче права собственности на объекты залога заемщику (кредитору) для погашения кредиторской задолженности залогодателя.»

- п.4.1. ст.4: «база налогообложения операций по продаже товаров (работ, услуг) определяется исходя из их договорной (контрактной) стоимости, определенной за свободными или регулируемыми ценами (тарифами) с учетом акцизного сбора, ввозной пошлины, иных общегосударственных налогов и сборов (обязательных платежей), за исключением налога на добавленную стоимость, который включается в цену товара (работ, услуг).

- п. 6.1. ст. 6: «Объекты налогообложения, определенные статьей 3 этого Закона, за исключением операций, уволенных от налогообложения, и операций, к которым применяется нулевая ставка в соответствии с этим Законом, облагаются налогами по ставке 20 процентов»

- п.п. 7.3.1 п.7.3 ст.7: «датой возникновения налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость является дата, которая приходится на налоговый период, на протяжении которого произошло любое из событий, которое произошло ранее:

- или дата зачисления денежных средств от покупателя (заказчика) на банковский счет плательщика НДС в оплату товаров (работ, услуг), что поставляются, а при поставке товаров (работ, услуг) за наличные средства - дата их оприходования в кассе плательщика НДС, а при отсутствии таковой - дата инкассации наличных денежных средств в банковском учреждении, которое обслуживает плательщика НДС;

- или дата отгрузки товаров, а для работ (услуг) - дата оформления документа, который свидетельствует о факте выполнения работ (услуг) плательщиком налога на добавленную стоимость.»

- п.п. 7.4.1 п.7.4 ст.7: «налоговый кредит отчетного периода определяется исходя из договорной (контрактной) стоимости товаров (услуг), но не выше уровня обычных цен, в случае если договорная цена на такие товары (услуги) отличается более чем на 20 процентов от обычной цены на такие товары (услуги), и состоит из сумм налогов, начисленных (уплаченных) налогоплательщиком по ставке, установленной п.6.1 ст.6 и статьей 8-1 настоящего Закона, в течение такого отчетного периода в связи с приобретением или изготовлением товаров (в том числе при их импорте) и услуг с целью их дальнейшего использования в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности налогоплательщика».

- п.п.7.4.4 п.7.4 ст.7: «если налогоплательщик приобретает (изготавливает) материальные и нематериальные активы (услуги), которые не предназначаются для их использования в хозяйственной деятельности такого плательщика, то сумма налога, уплаченного в связи с таким приобретением (изготовлением), не включается в состав налогового кредита»;

- п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7: «не подлежат включению в состав налогового кредита суммы уплаченного (начисленного) налога…, не подтвержденные налоговыми накладными …»

- п.п.7.5.1 п.7.5 ст.7: «датой возникновения права налогоплательщика на налоговый кредит является: дата осуществления одного из событий: или дата списания средства с банковского счета налогоплательщика в оплату товаров (работ, услуг), дата выписки соответствующего счета (товарного чека) в случае расчетов с использованием кредитных дебетовых карточек или коммерческих чеков; или дата получения налоговой накладной, удостоверяющей факт приобретения налогоплательщиков товаров (работ, услуг)»

- п.п.7.7.1 п.7.7 ст.7: «Суммы налога, подлежащие уплате в бюджет или возмещению из бюджета, определяются как разность между общей суммой налоговых обязательств, возникших в связи с любой продажей товаров (работ, услуг) в течение отчетного периода, и суммой налогового кредита отчетного периода. Уплата налогов производится не позднее двадцатого числа месяца, следующего за отчетным.»

- п. 10.1. ст.10: «Лицами, ответственными за начисление, удержание и уплату (перечисление) налога в бюджет, есть: а) налогоплательщики, определенные в статьи 2 этого Закона.»

п.5.1 ст.5 Закона Украины «О порядке погашения налоговых обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами» от 12.12.2000 г. № 2181-111 (с изменениями и дополнениями) установлено, что налоговое обязательство, самостоятельно определенное плательщиком налогов в налоговой декларации, считается согласованным со дня предоставления такой налоговой декларации. Указанное налоговое обязательство не может быть обжаловано налогоплательщиком в административном или судебном порядке.

Законом Украины от 16.07.99 г. № 996-Х1У «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» установлено:

- ст.8: «ответственность за организацию бухгалтерского учета и за обеспечение фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, сохранность обработанных документов, регистров и отчетности несет собственник или уполномоченное лицо (должностное лицо), которое осуществляет руководство предприятием в соответствии с законодательством и уставными документами. Ответственность за несвоевременное составление первичных документов и регистров бухгалтерского и налогового учета, а также за недостоверность отраженных в них сведений несут лица, которые составили и подписали эти документы»

- ст.9: «основанием для бухгалтерского учета хозяйственных операций являются первичные документы, фиксирующие факты осуществления хозяйственных операций. Первичные документы должны быть составлены во время осуществления хозяйственной операции, а если это невозможно непосредственно после ее завершения».

Вместе с тем, подсудимый ОСОБА_2, имея умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов путем необоснованного увеличения валовых затрат ООО «ТД «Универсал» и уменьшения налогового обязательства по НДС путем увеличения суммы налогового кредита по результатам хозяйственной деятельности ООО «ТД «Универсал» в период 2005-2006 годов, действуя умышленно, осознавая факт незаконности своих действий, будучи осведомленным о фактическом отсутствии товара, осуществил документальное оформление бестоварных (фиктивных) финансово-хозяйственных операций по якобы приобретению товарно-материальных ценностей ООО «ТД «Универсал» от физических лиц-субъектов предпринимательской деятельности (далее ЧП) ОСОБА_3 . (ИНН НОМЕР_1) ОСОБА_4 (ИНН НОМЕР_2), ОСОБА_5 (ИНН НОМЕР_3), а также использовал счета указанных частных предпринимателей с целью снятия незаконно перечисленных на их счета денежных средств, поступающих от ООО «ТД «Универсал» по бестоварным (фиктивным) финансово-хозяйственным операциям, в ходе которых использовались реквизиты указанных СПД. Так, с целью уклонения от уплаты налогов подсудимым ОСОБА_2 были проведены операции, сущность которых заключается в оформлении подложными документами несуществующих (вымышленных) операций на получение товарно-материальных ценностей, что выражалось в следующем.

В течение 2005 - 2006 годов подсудимый, действуя умышленно, по предварительному сговору с неустановленными лицами, в отношении которых материалы дела выделены в отдельное производство, составил заведомо ложные (поддельные) первичные финансово-хозяйственные и бухгалтерские документы, которыми были оформлены операции на отпуск в адрес ООО «ТД «Универсал» товарно-материальных ценностей (и на их последующее получение) с соблюдением установленных реквизитов и процедур, при фактическом отсутствии поставки товарно-материальных ценностей от ЧП ОСОБА_5, ЧП ОСОБА_3, ЧП ОСОБА_4 в адрес ООО «ТД «Универсал», а именно:

Взаимоотношения ООО «ТД «Универсал» с ЧП ОСОБА_3 были оформлены следующими недостоверными (подложными) документами:

? накладная от 02.09.05 на общую сумму 29252, 88 грн. (с НДС)

? накладная от 06.09.05 на общую сумму 5940 грн. (с НДС)

? накладная от 09.09.05 на общую сумму 9969,9 грн. (с НДС)

? накладная от 03.10.05 на общую сумму 16972,5 грн. (с НДС)

? накладная от 04.10.05 на общую сумму 13 230 грн. (с НДС)

? накладная от 07.10.05 на общую сумму 3 456 грн. (с НДС)

? накладная от 02.12.05 на общую сумму 168 грн. (с НДС)

? накладная от 02.12.05 на общую сумму 17622,9 грн. (с НДС)

? накладная от 02.12.05 на общую сумму 38,7 грн. (с НДС)

? накладная от 05.12.05 на общую сумму 12508,13 грн. (с НДС)

? накладная от 05.12.05 на общую сумму 1 560 грн. (с НДС)

? накладная от 05.12.05 на общую сумму 156 грн. (с НДС)

? накладная от 05.12.05 на общую сумму 72 грн. (с НДС)

? накладная от 05.12.05 на общую сумму 50,4 грн. (с НДС)

? накладная от 06.12.05 на общую сумму 90 грн. (с НДС)

? накладная от 07.12.05 на общую сумму 12 609 грн. (с НДС)

? накладная от 08.12.05 на общую сумму 8671,8 грн. (с НДС)

? накладная от 13.01.06 на общую сумму 41585,4 грн. (с НДС)

? накладная от 13.01.06 на общую сумму 37405,44 грн. (с НДС)

? накладная от 18.01.06 на общую сумму 16 170,84 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 02.09.05 на общую сумму 29252, 88 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 06.09.05 на общую сумму 5940 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 09.09.05 на общую сумму 9969,9 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 03.10.05 на общую сумму 16972,5 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 04.10.05 на общую сумму 13 230 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 07.10.05 на общую сумму 3 456 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 02.12.05 на общую сумму 168 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 02.12.05 на общую сумму 17622,9 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 02.12.05 на общую сумму 38,7 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 05.12.05 на общую сумму 12508,13 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 05.12.05 на общую сумму 1 560 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 05.12.05 на общую сумму 156 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 05.12.05 на общую сумму 72 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 05.12.05 на общую сумму 50,4 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 06.12.05 на общую сумму 90 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 07.12.05 на общую сумму 12 609 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 08.12.05 на общую сумму 8671,8 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 13.01.06 на общую сумму 41585,4 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 13.01.06 на общую сумму 37405,44 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 18.01.06 на общую сумму 16 170,84 грн. (с НДС),

после чего подсудимый ОСОБА_2 предоставил для подписания указанные документы ОСОБА_3, которая не была осведомлена о преступных намерениях подсудимого и, будучи введенной в заблуждение, подписала указанную документацию от своего имени, после чего подсудимый ОСОБА_2 от своего имени подписал указанные хозяйственные накладные и скрепил их оттиском печати ООО «ТД «Универсал»;

Взаимоотношения ООО «ТД «Универсал» с ЧП ОСОБА_4 были оформлены следующими недостоверными (подложными) документами:

? накладная от 03.04.06 на общую сумму 15 092,11 грн. (с НДС)

? накладная от 07.04.06 на общую сумму 69 699,99 грн. (с НДС)

? накладная от 10.05.06 на общую сумму 99 428,04 грн. (с НДС)

? накладная от 06.05.06 на общую сумму 14 573,76 грн. (с НДС)

? накладная от 02.11.06 на общую сумму 84 141,92 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 03.04.06 на общую сумму 15 092,11 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 07.04.06 на общую сумму 69 699,99 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 10.05.06 на общую сумму 99 428,04 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 06.05.06 на общую сумму 14 573,76 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 02.11.06 на общую сумму 84 141,92 грн. (с НДС)

после чего неустановленные лица, в отношении которых материалы уголовного дела выделены в отдельное производство, по указанию подсудимого ОСОБА_2 подписали указанные документы от имени ОСОБА_4, добиваясь внешнего сходства с подписью ОСОБА_4, после чего ОСОБА_2 от своего имени подписал указанные хозяйственные накладные и скрепил их оттиском печати ООО «ТД «Универсал».

В соответствии с распечаткой движения денежных средств по счету № 26001051701948 в Донецком филиале КБ «Приватбанк» (МФО 335496) и по счету № 26000007510000 в отделении № 950 АКИБ «Укрсиббанк» (МФО 351005), открытым ООО «ТД «Универсал», установлено, что с данных счетов в период с 11.08.05 по 31.12.07 списывались денежные средства в оплату товарно-материальных ценностей на счета ЧП ОСОБА_3, ЧП ОСОБА_4, ЧП ОСОБА_5 в сумме 1108975,69 грн. (НДС 221795,13 грн.), в том числе:

? август 2005 года 169166,67 грн. (НДС 33833,33 грн.)

? сентябрь 2005 года 216575 грн. (НДС 43315 грн.)

? октябрь 2005 года 222916,67 грн. (НДС 44583,33 грн.)

? ноябрь 2005 года 70833,33 грн. (НДС 14166,67 грн.)

? декабрь 2005 года 138333,33 грн. (НДС 27666,67 грн.)

? январь 2006 года 152083,33 грн. (НДС 30416,67 грн.)

? февраль 2006 года 32833,33 грн. (НДС 6566,67 грн.)

? март 2006 года 3916,67 грн. (НДС 783,33 грн.)

? апрель 2006 года 37234,02 грн. (НДС 7446,8 грн.)

? май 2006 года 52166,67 грн. (НДС 10433,33 грн.)

? июнь 2006 года 12916,67 грн. (НДС 2583,33 грн.)

В последствии подсудимым, как директором ООО «ТД «Универсал». в учете ООО «ТД «Универсал» были отражены вышеуказанные первичные документы (накладные и налоговые накладные), не соответствующие фактическим обстоятельствам дела, а также произведены вышеуказанные необоснованные списания денежных средств на счета данных частных предпринимателей, т.к. в ходе досудебного следствия установлено, что никакие товары (работы, услуги) у ЧП ОСОБА_3, ЧП ОСОБА_4, ЧП ОСОБА_5 подсудимый, как директор ООО «ТД «Универсал» не приобретал, о чем ему было достоверно известно.

Таким образом, ОСОБА_2 с целью уклонения от уплаты налогов путем необоснованного увеличения валовых затрат ООО «ТД «Универсал» и уменьшения налогового обязательства по НДС путем увеличения суммы налогового кредита по результатам хозяйственной деятельности ООО «ТД «Универсал» в период 2005-2006 годов осуществил бестоварные (фиктивные) операции с ЧП ОСОБА_3, ЧП ОСОБА_4, ЧП ОСОБА_5, сущность которых заключалась в том, что фиктивными (подложными) документами были оформлены несуществующие (вымышленные) операции на получение и отпуск товарно-материальных ценностей с соблюдением установленных реквизитов и процедур, что формально предоставляло ему право на формирование налогового кредита по НДС и формирование валовых расходов за соответствующий отчетный период.

Продолжая свою преступную деятельность, при наступлении соответствующих отчетных налоговых периодов подсудимый ОСОБА_2,как директор ООО «ТД «Универсал»., будучи объективно осведомленным о проведенных им бестоварных операциях с ЧП ОСОБА_3, ЧП ОСОБА_4, ЧП ОСОБА_5, в нарушение п.5.1 ст.5, пп.11.2.1 п.11.2 ст.11 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» № 283/97-ВР от 22.05.1997 года (с изменениями и дополнениями) необоснованно завысил валовые расходы ООО «ТД «Универсал» за 2006 год на 291 151 грн. что отразил в Декларации по налогу на прибыль предприятия ООО «ТД «Универсал» за 2006 год - вх.№ 120559 от 09.02.07, - что повлекло занижение налога на прибыль за 2006 год, подлежащего уплате в государственный бюджет, на сумму 72788 грн., а также в нарушение п.п.7.4.1, п.п.7.4.4 п.7.4, пп.7.5.1 п.7.5 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями), необоснованно завысил налоговый кредит по НДС за 2005-2006 гг. в размере 221717 грн., - что отразил в налоговой декларации по НДС ООО «ТД «Универсал» за август 2005 года вх.№ 69158 от 20.09.05; в налоговой декларации по НДС ООО «ТД «Универсал» за сентябрь 2005 года вх.№ 83696 от 20.10.05; в налоговой декларации по НДС ООО «ТД «Универсал» за октябрь 2005 года вх.№ 95667 от 21.11.05; в налоговой декларации по НДС ООО «ТД «Универсал» за ноябрь 2005 года вх.№ 102804 от 20.12.05; в налоговой декларации по НДС ООО «ТД «Универсал» за декабрь 2005 года вх.№ 115015 от 20.01.06; в налоговой декларации по НДС ООО «ТД «Универсал» за январь 2006 года вх.№ 6524 от 20.02.06; в налоговой декларации по НДС ООО «ТД «Универсал» за февраль 2006 года вх.№ 11677 от 20.03.06; в налоговой декларации по НДС ООО «ТД «Универсал» за март 2006 года вх.№ 23591 от 20.04.06; в налоговой декларации по НДС ООО «ТД «Универсал» за апрель 2006 года вх.№ 56778 от 04.08.06; в налоговой декларации по НДС ООО «ТД «Универсал» за май 2006 года вх.№ 36909 от 14.06.06; в налоговой декларации по НДС ООО «ТД «Универсал» за июнь 2006 года вх.№ 52235 от 20.07.06, - что повлекло занижение налога на добавленную стоимость за август 2005 года июнь 2006 года, подлежащего уплате в государственный бюджет, на сумму 221717 грн ., в том числе:

? за август 2005 года 33833 грн.

? за сентябрь 2005 года 43315 грн.

? за октябрь 2005 года 44583 грн.

? за ноябрь 2005 года 14167 грн.

? за декабрь 2005 года 27667 грн.

? за январь 2006 года 30417 грн.

? за февраль 2006 года 6566 грн.

? за март 2006 года 783 грн.

? за апрель 2006 года 7447 грн.

? за май 2006 года 10356 грн.

? за июнь 2006 года 2583 грн.

Составив указанные декларации по НДС и декларацию по налогу на прибыль ООО «ТД «Универсал» подсудимый ОСОБА_2 подписал их, скрепил оттисками печати ООО «ТД «Универсал» и предоставил указанные документы по месту нахождения на налоговом учете предприятия - в ГНИ в Калининском районе г.Донецка.

Всего в результате указанных действий подсудимого, как директора ООО «ТД «Универсал» в бюджет государства не был исчислен и уплачен налог на прибыль за 2006 год на общую сумму 72788 грн. и налог на добавленную стоимость за период август 2005 года июнь 2006 года на общую сумму 221717 грн., что повлекло ущерб на общую сумму 294505 грн., которая является значительным размером, т.к. в 1000 и более раз превышает установленный законодательством не облагаемый налогом минимум доходов граждан.

Кроме того, подсудимый ОСОБА_2, являясь должностным лицом юридического лица - субъекта предпринимательской деятельности Общества с ограниченной ответственностью «Автоспецтех» (далее - ООО «Автоспецтех»), код ЕГРПОУ 33838507, зарегистрированного решением исполнительного комитета Донецкого городского совета за № 12661020000012276 от 12.10.05, по юридическому адресу: АДРЕСА_3, взятого на налоговый учет в ГНИ в Калининском районе г.Донецка № 936 от 18.10.05, свидетельство плательщика НДС № НОМЕР_6 от 21.10.05, имеющего индивидуальный налоговый номер плательщика НДС НОМЕР_7, занимая должность директора, связанную с выполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных обязанностей, и, осуществляя руководство деятельностью предприятия, в соответствии со ст. 8 Закона Украины от 16.07.99 г. № 996-Х1У «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» будучи обязанным создать необходимые условия для правильного ведения бухгалтерского и налогового учета, предоставления в налоговые органы по месту нахождения на налоговом учете достоверных сведений о результатах хозяйственной деятельности предприятия, будучи ответственным за организацию и правильное ведение бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности, а также будучи ответственным за достоверность и правильность взаиморасчетов с бюджетом по уплате налогов, в период с апреля 2006 года по декабрь 2007 года умышленно, из корыстных побуждений, путем занижения объекта налогообложения по налогу на добавленную стоимость, совершил уклонение от уплаты в бюджет налогов, что повлекло фактическое не поступление в государственный бюджет налогов в значительных размерах при следующих обстоятельствах

Так, подсудимый ОСОБА_2, имея умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов путем необоснованного увеличения валовых затрат ООО «Автоспецтех» и уменьшения налогового обязательства по НДС путем увеличения суммы налогового кредита по результатам хозяйственной деятельности ООО «Автоспецтех» в период с апреля 2006 года по декабрь 2007 года, действуя умышленно, осознавая факт незаконности своих действий, будучи осведомленным о фактическом отсутствии товара, осуществил документальное оформление бестоварных (фиктивных) финансово-хозяйственных операций по якобы приобретению товарно-материальных ценностей ООО «Автоспецтех» от физических лиц-субъектов предпринимательской деятельности (далее ЧП) ОСОБА_6 (ИНН НОМЕР_4), ОСОБА_4 (ИНН НОМЕР_2), а также использовал счета указанных частных предпринимателей с целью снятия незаконно перечисленных на их счета денежных средств, поступающих от ООО «Автоспецтех» по бестоварным (фиктивным) финансово-хозяйственным операциям, в ходе которых использовались реквизиты указанных СПД. Так, с целью уклонения от уплаты налогов подсудимым ОСОБА_2, как директором ООО «Автоспецтех» были проведены операции, сущность которых заключается в оформлении подложными документами несуществующих (вымышленных) операций на получение товарно-материальных ценностей, что выражалось в следующем:

В период с апреля 2006 года по декабрь 2007 года, подсудимый ОСОБА_2, действуя умышленно, по предварительному сговору с неустановленными лицами, в отношении которых материалы дела выделены в отдельное производство, составил заведомо ложные (поддельные) первичные финансово-хозяйственные и бухгалтерские документы, которыми были оформлены операции на отпуск в адрес ООО «Автоспецтех» товарно-материальных ценностей (и на их последующее получение) с соблюдением установленных реквизитов и процедур, при фактическом отсутствии поставки товарно-материальных ценностей от ЧП ОСОБА_6, ЧП ОСОБА_4 в адрес ООО «Автоспецтех», а именно:

Взаимоотношения ООО «Автоспецтех» с ЧП ОСОБА_4 были оформлены следующими недостоверными (подложными) документами:

? накладная от 07.04.06 на общую сумму 69 699, 99 грн. (с НДС)

? накладная от 04.04.06 на общую сумму 11 915, 64 грн. (с НДС)

? накладная от 03.04.06 на общую сумму 15 092, 11 грн. (с НДС)

? накладная от 10.05.06 на общую сумму 99 428, 04 грн. (с НДС)

? накладная от 06.05.06 на общую сумму 14 573, 76 грн. (с НДС)

? накладная от 01.06.06 на общую сумму 16 698, 37 грн. (с НДС)

? накладная от 26.06.06 на общую сумму 83 528, 82 грн. (с НДС)

? накладная от 03.07.06 на общую сумму 7 256, 89 грн. (с НДС)

? накладная от 03.07.06 на общую сумму 89 332, 21 грн. (с НДС)

? накладная от 05.07.06 на общую сумму 15 553, 98 грн. (с НДС)

? накладная от 06.07.06 на общую сумму 11 511, 86 грн. (с НДС)

? накладная от 10.07.06 на общую сумму 14 475, 13 грн. (с НДС)

? накладная от 11.07.06 на общую сумму 9 183, 96 грн. (с НДС)

? накладная от 29.08.06 на общую сумму 35 920, 07 грн. (с НДС)

? накладная от 03.10.06 на общую сумму 13 479, 48 грн. (с НДС)

? накладная от 04.10.06 на общую сумму 62 518, 52 грн. (с НДС)

? накладная от 19.10.06 на общую сумму 38 502 грн. (с НДС)

? накладная от 01.11.06 на общую сумму 19 741, 44 грн. (с НДС)

? накладная от 02.11.06 на общую сумму 84 141, 92 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 07.04.06 на общую сумму 69 699, 99 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 04.04.06 на общую сумму 11 915, 64 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 03.04.06 на общую сумму 15 092, 11 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 10.05.06 на общую сумму 99 428, 04 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 06.05.06 на общую сумму 14 573, 76 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 01.06.06 на общую сумму 16 698, 37 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 26.06.06 на общую сумму 83 528, 82 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 03.07.06 на общую сумму 7 256, 89 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 03.07.06 на общую сумму 89 332, 21 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 05.07.06 на общую сумму 15 553, 98 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 06.07.06 на общую сумму 11 511, 86 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 10.07.06 на общую сумму 14 475, 13 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 11.07.06 на общую сумму 9 183, 96 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 29.08.06 на общую сумму 35 920, 07 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 03.10.06 на общую сумму 13 479, 48 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 04.10.06 на общую сумму 62 518, 52 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 19.10.06 на общую сумму 38 502 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 01.11.06 на общую сумму 19 741, 44 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 02.11.06 на общую сумму 84 141, 92 грн . (с НДС)

после чего неустановленные соучастники по указанию ОСОБА_2 подписали указанные документы от имени ОСОБА_4, добиваясь внешнего сходства с подписью ОСОБА_4, после чего ОСОБА_2 от своего имени подписал перечисленные хозяйственные накладные и скрепил их оттиском печати ООО «Автоспецтех», за исключением накладной от 03.04.06 на общую сумму 15 092, 11 грн. (с НДС), накладной от 10.05.06 на общую сумму 99 428, 04 грн. (с НДС), накладной от 06.05.06 на общую сумму 14 573, 76 грн. (с НДС), накладной от 07.04.06 на общую сумму 69 699, 99 грн. (с НДС), накладной от 04.04.06 на общую сумму 11 915, 64 грн. (с НДС), которые по его указанию подписала бывший на тот момент официальным директором ООО «Автоспецтех» ОСОБА_7, при этом она не была посвящена в преступные планы ОСОБА_2 и во всём ему доверяла как учредителю и фактическому руководителю ООО «Автоспецтех».

Взаимоотношения ООО « Автоспецтех» с ЧП ОСОБА_6 были оформлены следующими недостоверными (подложными) документами:

? накладная от 02.07.07 на общую сумму 237, 54 грн. (с НДС)

? накладная от 02.07.07 на общую сумму 12 944, 52 грн. (с НДС)

? накладная от 09.07.07 на общую сумму 137, 89 грн. (с НДС)

? накладная от 09.07.07 на общую сумму 2 495, 9 грн. (с НДС)

? накладная от 06.07.07 на общую сумму 18 699, 72 грн. (с НДС)

? накладная от 06.07.07 на общую сумму 3 054, 53 грн. (с НДС)

? накладная от 06.07.07 на общую сумму 9 606, 96 грн. (с НДС)

? накладная от 06.07.07 на общую сумму 2 338, 13 грн. (с НДС)

? накладная от 12.07.07 на общую сумму 2 712, 86 грн. (с НДС)

? накладная от 12.07.07 на общую сумму 15 056, 10 грн. (с НДС)

? накладная от 09.07.07 на общую сумму 7 931, 48 грн. (с НДС)

? накладная от 23.07.07 на общую сумму 1 178, 28 грн. (с НДС)

? накладная от 23.07.07 на общую сумму 11 143, 56 грн. (с НДС)

? накладная от 23.07.07 на общую сумму 12 425, 94 грн. (с НДС)

? накладная от 23.07.07 на общую сумму 10 712, 16 грн. (с НДС)

? накладная от 23.07.07 на общую сумму 2 940 грн. (с НДС)

? накладная от 23.07.07 на общую сумму 920, 16 грн. (с НДС)

? накладная от 23.07.07 на общую сумму 1 531, 08 грн. (с НДС)

? накладная от 23.07.07 на общую сумму 1 709, 59 грн. (с НДС)

? накладная от 23.07.07 на общую сумму 2 403, 60 грн. (с НДС)

? накладная от 23.07.07 на общую сумму 2 441, 64 грн. (с НДС)

? накладная от 20.07.07 на общую сумму 7 809 грн. (с НДС)

? накладная от 25.07.07 на общую сумму 706, 68 грн. (с НДС)

? накладная от 25.07.07 на общую сумму 99, 48 грн. (с НДС)

? накладная от 25.07.07 на общую сумму 5 263, 20 грн. (с НДС)

? накладная от 06.08.07 на общую сумму 8 124, 60 грн. (с НДС)

? накладная от 06.08.07 на общую сумму 9 168, 78 грн. (с НДС)

? накладная от 02.08.07 на общую сумму 3 127, 45 грн. (с НДС)

? накладная от 04.08.07 на общую сумму 7 820, 90 грн. (с НДС)

? накладная от 02.08.07 на общую сумму 4 691, 80 грн. (с НДС)

? накладная от 10.08.07 на общую сумму 1 428, 41 грн. (с НДС)

? накладная от 10.08.07 на общую сумму 86 961, 56 грн. (с НДС)

? накладная от 10.08.07 на общую сумму 3 242, 88 грн. (с НДС)

? накладная от 11.08.07 на общую сумму 2 038, 20 грн. (с НДС)

? накладная от 13.08.07 на общую сумму 11 765, 32 грн. (с НДС)

? накладная от 14.08.07 на общую сумму 8 288, 50 грн. (с НДС)

? накладная от 15.08.07 на общую сумму 3 448, 67 грн. (с НДС)

? накладная от 22.08.07 на общую сумму 8 272, 80 грн. (с НДС)

? накладная от 28.08.07 на общую сумму 2 620, 14 грн. (с НДС)

? накладная от 21.09.07 на общую сумму 17 160, 24 грн. (с НДС)

? накладная от 25.09.07 на общую сумму 4 547, 94 грн. (с НДС)

? накладная от 26.09.07 на общую сумму 900, 48 грн. (с НДС)

? накладная от 26.09.07 на общую сумму 5 071, 14 грн. (с НДС)

? накладная от 05.09.07 на общую сумму 19 549, 14 грн. (с НДС)

? накладная от 05.09.07 на общую сумму 7 561, 92 грн. (с НДС)

? накладная от 06.09.07 на общую сумму 14 595, 98 грн. (с НДС)

? накладная от 06.09.07 на общую сумму 10 676, 94 грн. (с НДС)

? накладная от 06.09.07 на общую сумму 4 973, 76 грн. (с НДС)

? накладная от 10.09.07 на общую сумму 9 132, 84 грн. (с НДС)

? накладная от 11.09.07 на общую сумму 127, 92 грн. (с НДС)

? накладная от 18.09.07 на общую сумму 833, 16 грн. (с НДС)

? накладная от 18.09.07 на общую сумму 5 189, 40 грн. (с НДС)

? накладная от 21.09.07 на общую сумму 12 679, 14 грн. (с НДС)

? накладная от 03.10.07 на общую сумму 7 832, 21 грн. (с НДС)

? накладная от 02.10.07 на общую сумму 8 167, 79 грн. (с НДС)

? накладная от 02.11.07 на общую сумму 745, 19 грн. (с НДС)

? накладная от 02.11.07 на общую сумму 915, 05 грн. (с НДС)

? накладная от 02.11.07 на общую сумму 1 396, 73 грн. (с НДС)

? накладная от 02.11.07 на общую сумму 1 078, 58 грн. (с НДС)

? накладная от 15.11.07 на общую сумму 6 384, 31 грн. (с НДС)

? накладная от 15.11.07 на общую сумму 13 011, 43 грн. (с НДС)

? накладная от 15.11.07 на общую сумму 153, 44 грн. (с НДС)

? накладная от 26.11.07 на общую сумму 5 935, 08 грн. (с НДС)

? накладная от 26.11.07 на общую сумму 427, 68 грн. (с НДС)

? накладная от 26.11.07 на общую сумму 44 928 грн. (с НДС)

? накладная от 26.11.07 на общую сумму 22 758 грн. (с НДС)

? накладная от 26.11.07 на общую сумму 541, 57 грн. (с НДС)

? накладная от 15.11.07 на общую сумму 22 951, 89 грн. (с НДС)

? накладная от 22.11.07 на общую сумму 1 883, 44 грн. (с НДС)

? накладная от 22.11.07 на общую сумму 3 289, 56 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 02.07.07 на общую сумму 237, 54 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 02.07.07 на общую сумму 12 944, 52 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 09.07.07 на общую сумму 137, 89 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 09.07.07 на общую сумму 2 495, 9 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 06.07.07 на общую сумму 18 699, 72 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 06.07.07 на общую сумму 3 054, 53 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 06.07.07 на общую сумму 9 606, 96 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 06.07.07 на общую сумму 2 338, 13 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 12.07.07 на общую сумму 2 712, 86 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 12.07.07 на общую сумму 15 056, 10 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 09.07.07 на общую сумму 7 931, 48 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 23.07.07 на общую сумму 1 178, 28 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 23.07.07 на общую сумму 11 143, 56 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 23.07.07 на общую сумму 12 425, 94 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 23.07.07 на общую сумму 10 712, 16 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 23.07.07 на общую сумму 2 940 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 23.07.07 на общую сумму 920, 16 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 23.07.07 на общую сумму 1 531, 08 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 23.07.07 на общую сумму 1 709, 59 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 23.07.07 на общую сумму 2 403, 60 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 23.07.07 на общую сумму 2 441, 64 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 20.07.07 на общую сумму 7 809 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 25.07.07 на общую сумму 706, 68 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 25.07.07 на общую сумму 99, 48 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 25.07.07 на общую сумму 5 263, 20 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 06.08.07 на общую сумму 8 124, 60 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 06.08.07 на общую сумму 9 168, 78 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 02.08.07 на общую сумму 3 127, 45 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 04.08.07 на общую сумму 7 820, 90 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 02.08.07 на общую сумму 4 691, 80 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 10.08.07 на общую сумму 1 428, 41 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 10.08.07 на общую сумму 86 961, 56 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 10.08.07 на общую сумму 3 242, 88 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 11.08.07 на общую сумму 2 038, 20 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 13.08.07 на общую сумму 11 765, 32 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 14.08.07 на общую сумму 8 288, 50 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 15.08.07 на общую сумму 3 448, 67 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 22.08.07 на общую сумму 8 272, 80 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 28.08.07 на общую сумму 2 620, 14 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 21.09.07 на общую сумму 17 160, 24 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 25.09.07 на общую сумму 4 547, 94 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 26.09.07 на общую сумму 900, 48 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 26.09.07 на общую сумму 5 071, 14 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 05.09.07 на общую сумму 19 549, 14 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 05.09.07 на общую сумму 7 561, 92 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 06.09.07 на общую сумму 14 595, 98 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 06.09.07 на общую сумму 10 676, 94 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 06.09.07 на общую сумму 4 973, 76 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 10.09.07 на общую сумму 9 132, 84 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 11.09.07 на общую сумму 127, 92 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 18.09.07 на общую сумму 833, 16 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 18.09.07 на общую сумму 5 189, 40 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 21.09.07 на общую сумму 12 679, 14 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 03.10.07 на общую сумму 7 832, 21 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 02.10.07 на общую сумму 8 167, 79 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 02.11.07 на общую сумму 745, 19 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 02.11.07 на общую сумму 915, 05 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 02.11.07 на общую сумму 1 396, 73 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 02.11.07 на общую сумму 1 078, 58 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 15.11.07 на общую сумму 6 384, 31 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 26.11.07 на общую сумму 5 935, 08 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 26.11.07 на общую сумму 427, 68 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 26.11.07 на общую сумму 22 758 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 26.11.07 на общую сумму 541, 57 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 22.11.07 на общую сумму 1 883, 44 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 22.11.07 на общую сумму 3 289, 56 грн. (с НДС)

после чего ОСОБА_2 предоставил для подписания указанные документы ОСОБА_6, которая не была осведомлена о преступных намерениях ОСОБА_2 и, будучи введенной в заблуждение, подписала указанную документацию от своего имени, после чего ОСОБА_2 от своего имени подписал указанные хозяйственные накладные и скрепил их оттиском печати ООО «Автоспецтех».

В соответствии с распечаткой движения денежных средств по счету № 26001002308559 в филиале г.Донецка ЗАО «ОТП Банк» (МФО 335775) и по счету № 26002001308559 в филиале г.Донецка ЗАО «ОТП Банк» (МФО 335775), открытым ООО «Автоспецтех», установлено, что с данных счетов в период с 07.04.06 по 31.12.07 списывались денежные средства в оплату товарно-материальных ценностей на счета ЧП ОСОБА_4, ЧП ОСОБА_6 в сумме 1241 333, 33 грн. (НДС 248 266, 67 грн.), в том числе:

? апрель 2006 года 80 583,33 грн. (НДС 16 116,67 грн.)

? май 2006 года 95 000 грн. (НДС 19 000 грн.)

? июнь 2006 года 72 916,67 грн. (НДС 14 583,33 грн.)

? июль 2006 года 100 000 грн. (НДС 20 000 грн.)

? август 2006 года 591 666,67 грн. (НДС 11833,33 грн.)

? сентябрь 2006 года 45 833,33 грн. (НДС 9 166,67 грн.)

? октябрь 2006 года 70 416,67 грн. (НДС 14083,33 грн.)

? ноябрь 2006 года 70 833,33 грн. (НДС 14 166,67 грн.)

? декабрь 2006 года 33 333,33 грн. (НДС 6 666,67 грн.)

? июль 2007 года 113 750 грн. (НДС 22 750 грн.)

? август 2007 года 134166,67 грн. (НДС 26833,33 грн.)

? сентябрь 2007 года 107 500 грн. (НДС 21 500 грн.)

? ноябрь 2007 года 105333,33 грн. (НДС 21066,67 грн.)

? декабрь 2007 года 152 500 грн. (НДС 30 500 грн.)

В последствии подсудимым ОСОБА_2, в учетах ООО «Автоспецтех» были отражены вышеуказанные первичные документы (накладные и налоговые накладные), не соответствующие фактическим обстоятельствам дела, а также произведены вышеуказанные необоснованные списания денежных средств на счета данных частных предпринимателей, т.к. в ходе досудебного следствия установлено, что никакие товары (работы, услуги) у ЧП ОСОБА_6, ЧП ОСОБА_4 ОСОБА_2 как директор ООО «Автоспецтех» не приобретал, о чем ему было достоверно известно.

Таким образом, подсудимый ОСОБА_2 с целью уклонения от уплаты налогов путем необоснованного увеличения валовых затрат ООО «Автоспецтех» и уменьшения налогового обязательства по НДС путем увеличения суммы налогового кредита по результатам хозяйственной деятельности ООО «Автоспецтех» в период 2006-2007 годов осуществил бестоварные (фиктивные) операции с ЧП ОСОБА_6, ЧП ОСОБА_4, сущность которых заключалась в том, что фиктивными (подложными) документами были оформлены несуществующие (вымышленные) операции на получение и отпуск товарно-материальных ценностей с соблюдением установленных реквизитов и процедур, что формально предоставляло ему право на формирование налогового кредита по НДС и формирование валовых расходов за соответствующий отчетный период.

Продолжая свою преступную деятельность, при наступлении соответствующих отчетных налоговых периодов, подсудимый ОСОБА_2, как директор ООО «Автоспецтех», будучи объективно осведомленным о проведенных им бестоварных операциях с ЧП ОСОБА_6, ЧП ОСОБА_4 , в нарушение п.5.1 ст.5, пп.11.2.1 п.11.2 ст.11 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» № 283/97-ВР от 22.05.1997 года (с изменениями и дополнениями) необоснованно завысил валовые расходы ООО « Автоспецтех » за 2006 и 2007 год на 1241333, 33 грн. что отразил в Декларации по налогу на прибыль предприятия ООО « Автоспецтех » за 2006 год - вх.№ 120592 от 09.02.07, и в Декларации по налогу на прибыль предприятия ООО « Автоспецтех » за 2007 год - вх.№ 133049 от 08.02.08, - что повлекло занижение налога на прибыль, подлежащего уплате в государственный бюджет, за 2006 год на 157021 грн., и за 2007 год 153313 грн., всего - на общую сумму 310 334 грн., а также в нарушение п.п.7.4.1, п.п.7.4.4 п.7.4, пп.7.5.1 п.7.5 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями), необоснованно завысил налоговый кредит по НДС за 2006-2007 гг. в размере 248266,67 грн., - что отразил в налоговой декларации по НДС ООО «Автоспецтех» за апрель 2006 года вх.№ 34749 от 22.05.06; в налоговой декларации по НДС ООО «Автоспецтех» за май 2006 года вх.№ 36912 от 14.06.06; в налоговой декларации по НДС ООО «Автоспецтех» за июнь 2006 года вх.№ 52239 от 20.07.06; в налоговой декларации по НДС ООО «Автоспецтех» за июль 2006 года вх.№ 63563 от 21.08.06; в налоговой декларации по НДС ООО «Автоспецтех» за август 2006 года вх.№ 68403 от 19.09.06; в налоговой декларации по НДС ООО «Автоспецтех» за сентябрь 2006 года вх.№ 80866 от 20.10.06; в налоговой декларации по НДС ООО «Автоспецтех» за октябрь 2006 года вх.№ 93589 от 20.11.06; в налоговой декларации по НДС ООО «Автоспецтех» за ноябрь 2006 года вх.№ 99815 от 20.12.06; в налоговой декларации по НДС ООО «Автоспецтех» за декабрь 2006 года вх.№ 113053 от 20.01.07; в налоговой декларации по НДС ООО «Автоспецтех» за июль 2007 года вх.№ 71589 от 20.08.07; в налоговой декларации по НДС ООО «Автоспецтех» за август 2007 года вх.№ 77479 от 19.09.07; в налоговой декларации по НДС ООО «Автоспецтех» за сентябрь 2007 года вх.№ 89256 от 18.10.07; в налоговой декларации по НДС ООО «Автоспецтех» за ноябрь 2007 года вх.№ 109427 от 17.12.07; в налоговой декларации по НДС ООО «Автоспецтех» за декабрь 2007 года вх.№ 126727 от 21.01.08; - что повлекло занижение налога на добавленную стоимость за апрель 2006 года декабрь 2007 года, подлежащего уплате в государственный бюджет, на общую сумму 248267 грн., в том числе:

? за апрель 2006 года НДС 16 117 грн.

? за май 2006 года 19 000 грн.

? за июнь 2006 года 14 583 грн.

? за июль 2006 года 20 000 грн.

? за август 2006 года 11833 грн.

? за сентябрь 2006 года 9 167 грн.

? за октябрь 2006 года 14083 грн.

? за ноябрь 2006 года 14 167 грн.

? за декабрь 2006 года 6 667 грн.

? за июль 2007 года 22 750 грн.

? за август 2007 года 26833 грн.

? за сентябрь 2007 года 21 500 грн.

? за ноябрь 2007 года 21067 грн.

? за декабрь 2007 года 30 500 грн.

Составив указанные декларации по НДС и декларации по налогу на прибыль ООО «Автоспецтех» подсудимый ОСОБА_2 подписал их, за исключением налоговой декларации по НДС ООО «Автоспецтех» за апрель 2006 года вх.№ 34749 от 22.05.06 и налоговой декларации по НДС ООО «Автоспецтех» за май 2006 года вх.№ 36912 от 14.06.06, - которые по его указанию подписала бывший на тот момент официальным директором ООО «Автоспецтех» ОСОБА_7, которая не была осведомлена о преступных намерениях подсудимого ОСОБА_2, после чего подсудимый скрепил указанные документы налоговой отчетности оттисками печати ООО «Автоспецтех» и предоставил указанные документы по месту нахождения на налоговом учете предприятия - в ГНИ в Калининском районе г.Донецка.

Всего в результате преступных умышленных действий подсудимого, как директора ООО «Автоспецтех» в бюджет государства не было исчислен и уплачен налог на прибыль за 2006-2007 года на общую сумму 310 334 грн. и налог на добавленную стоимость за период апрель 2006 года декабрь 2007 года на общую сумму 248267 грн., что повлекло ущерб на общую сумму 558601 грн., которая является значительным размером, т.к. в 1000 и более раз превышает установленный законодательством не облагаемый налогом минимум доходов граждан.

Кроме того, подсудимый ОСОБА_2, являясь должностным лицом юридического лица - субъекта предпринимательской деятельности Общества с ограниченной ответственностью «Торговый Дом «Универсал», занимая должность директора, связанную с выполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных обязанностей, и, осуществляя руководство деятельностью предприятия, в период с 01.01.05 по 31.12.06, действуя умышленно, совершил должностной подлог, что повлекло тяжкие последствия государственным интересам в сфере налогообложения, при следующих обстоятельствах.

Так, подсудимый ОСОБА_2, используя свое должностное положение директора ООО «ТД «Универсал», заключающееся в наличии права подписи финансовых, отчетных, первичных и бухгалтерских документов, в том числе отчетов и налоговых деклараций, предоставляемых в налоговую инспекцию по месту нахождения на налоговом учете предприятия, с целью умышленного уклонения от уплаты налога на прибыль за 2006 год и налога на добавленную стоимость за период 2005-2006 г.г., будучи осведомленным о фактическом отсутствии товара, осуществил документальное оформление бестоварных (фиктивных) финансово-хозяйственных операций по якобы приобретению товарно-материальных ценностей ООО «ТД «Универсал» от физических лиц-субъектов предпринимательской деятельности ЧП ОСОБА_3, ЧП ОСОБА_4, ЧП ОСОБА_5

В течение 2005 - 2006 г.г. подсудимый ОСОБА_2, действуя умышленно, по предварительному сговору с неустановленными лицами, в отношении которых материалы дела выделены в отдельное производство, составил заведомо ложные (поддельные) первичные финансово-хозяйственные и бухгалтерские документы, которыми были оформлены операции на отпуск в адрес ООО «ТД «Универсал» товарно-материальных ценностей (и на их последующее получение) с соблюдением установленных реквизитов и процедур, при фактическом отсутствии поставки товарно-материальных ценностей от ЧП ОСОБА_5, ЧП ОСОБА_3, ЧП ОСОБА_4 в адрес ООО «ТД «Универсал», а именно: