Вирок № 13103863, 05.11.2010, Амвросіївський районний суд Донецької області

Дело №1-360\10

П Р И Г О В О Р

Именем Украины

5 ноября 2010 года Амвросиевский районный суд Донецкой области

в составе: председательствующего Толок Ю.Н.

при секретаре Лазебник С.В.

с участием прокурора Фролова Ф.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда г. Амвросиевка уголовное дело

по обвинению: ОСОБА_1 ,

ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца

с. Алексеевское Амвросиевского района Донецкой области, украинца, гражданина Украины, образование высшее, женатого, на иждивении сын в воздасте 14 лет, не судимого, временно не работающего, зарегистрированного и проживающего по адресу:

АДРЕСА_1

в совершении преступлений, предусмотренных ст.ст.212 ч.3 ,366 ч.2 УК Украины

Установил:

ОСОБА_1, являясь служебным лицом - директором КФХ «Украинское» (ЕГРПОУ 25329221), действующий на основании Устава, зарегистрированного распоряжением председателя Амвросиевской районной госадминистрации 19.04.1996 года, номер записи 254, по юридическому адресу: Амвросиевский р-н, село Алексеевка, состоящего на налоговом учете в ГНИ Амвросиевского района под с 21.05.1993 года № 359, преследуя умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, достоверно зная об условиях и порядке формирования налогового кредита по НДС, в период с октября по декабрь 2009 года, в нарушение требований п.п.7.4.1. ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 3.04.1997 года, преследуя цель незаконного обогащения, из корыстных побуждений, уклонился от уплаты налогов, путем необоснованного формирования налогового кредита по налогу на добавленную стоимость при проведении бестоварных операций по приобретению товарно-материальных ценностей у ООО «Абрис-09» (ЕГРПОУ 36345633), что повлекло фактическое не поступление в государственный бюджет Украины налога на добавленную стоимость в сумме 1978395, 00 грн. , что является особо крупным размером при следующих обстоятельствах:

Так, ОСОБА_1, будучи директором КФХ «Украинское», с целью получения неконтролируемых государством доходов, из корыстных побуждений, имея умысел на уклонение от уплаты налогов в особо крупных размерах, в период октября - декабря 2009 года, в неустановленном месте вступил в предварительный преступный сговор с неустановленными следствием лицами, действующими от имени ООО «Абрис-09» (ЕГРПОУ 36345633), с целью минимизации налоговых обязательств, которые подлежат уплате в бюджет.

Действуя в соответствии с заранее разработанной преступной схемой, сущность которой заключалась в проведении бестоварных операций по взаимоотношениям между КФХ «Украинское» (ЕГРПОУ 25329221) и ООО «Абрис-09» (ЕГРПОУ 36345633) по п риобретению товарно-материальных ценностей, с последующим отражением в бухгалтерском и налоговом учете прихода товарно-материальных ценностей (семян подсолнечника) от «фиктивного» предприятия, незаконная деятельность которого по оказанию услуг в минимизации налоговых обязательств различным субъектам предпринимательской деятельности, контролировалась неустановленными следствием лицами, материалы, в отношении которых, выделены в отдельное производство. Такое, не предусмотренное действующим законодательством Украины осуществление финансово-хозяйственной деятельности, позволяло ОСОБА_1 не уплачивать НДС от общей суммы оборота денежных средств, полученных от предпринимательской деятельности.

В преступной схеме роль поставщика товарно-материальных ценностей была отведена ООО «Абрис-09» (ЕГРПОУ 36345633) , зарегистрированного на «подставное лицо», с целью прикрытия незаконной деятельности оказания услуг по минимизации налоговых обязательств, подлежащих уплате в бюджет, различным субъектам предпринимательской деятельности, путем оформления подложных (фиктивных) документов по несуществующим (вымышленным) финансово-хозяйственным операциям с соблюдением установленных реквизитов и процедур, без фактического отпуска-приема товаров в адрес субъектов предпринимательской деятельности-контрагентов, одним из которых являлся ОСОБА_1

Посчитав свой преступный план готовым к исполнению, ОСОБА_1, по предварительному сговору с неустановленными следствием лицами, материалы, в отношении которых выделены в отдельное производство, приступил к его реализации.

Так, ОСОБА_1 , при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности, в единственном лице распоряжаясь денежными средствами, поступающими на текущие счета КФХ «Украинское» (ЕГРПОУ 25329221), используя реквизиты ООО «Абрис-09» (ЕГРПОУ 36345633) , которые ему были предоставлены неустановленными следствием лицами, контролирующими незаконную деятельность данных предприятий, оформил с указанными предприятиями договора поставки. В соответствии с указанными договорами, ООО «Абрис-09» (ЕГРПОУ 36345633) , в период 2009 года должны были поставить в адрес КФХ «Украинское», товарно-материальные ценности, а именно: семена подсолнечника.

Продолжая преступную деятельность, ОСОБА_1 , с целью уклонения от уплаты налогов, путем необоснованного формирования налогового кредита по НДС, осуществил действия, связанные с документальным оформлением «мнимых» поставок в адрес КФХ «Украинское», семян подсолнечника от ООО «Абрис-09».

Поставки семян подсолнечника со стороны ООО «Абрис-09» в адрес КФХ «Украинское» не осуществлялись. Фактическое приобретение семян подсолнечника ОСОБА_1 осуществлял за наличные денежные средства у местного населения с. Ново-Петровское и с. Благодатное Амвросиевского р-на Донецкой области по цене 1000 грн. за 1 тонну, осуществляющих незаконную продажу семян подсолнечника, без документов, подтверждающих качество семян подсолнечника и законность реализации.

С целью придания видимости законности, «якобы» проведенных хозяйственных операций с ООО «Абрис-09», ОСОБА_1, достоверно зная о том, что данный субъект предпринимательской деятельности создан для прикрытия незаконной деятельности по совершению бестоварных (фиктивных) операций, по предварительному сговору группой лиц, с неустановленными в процессе досудебного следствия лицами, действовавшими от имени указанного субъекта предпринимательской деятельности, оформил поставки товарно-материальных ценностей от указанного предприятия на общую сумму 11870367,66 грн., в том числе НДС - 1978395, 00 грн., предоставившие ему право на формирование налогового кредита по НДС и освободившие его от обязанности перед государством в части уплаты налога на добавленную стоимость, в результате чего, в период октября - декабря 2009 года необоснованно был сформирован налоговый кредит по НДС в сумме 1978395, 00 грн.

Реализуя свой преступный умысел, ОСОБА_1, при наступлении соответствующих отчетных налоговых периодов, будучи объективно осведомленным о мнимости проведенных им бестоварных операций с ООО «Абрис-09», а также достоверно зная о том, что формирование налогового кредита по налогу на добавленную стоимость от финансово-хозяйственной деятельности предприятия допускается только при наличии подтверждающих первичных документов, оформленных надлежащих образом, в период октября - декабря 2009 года, в нарушение требований п.п.7.4.1. ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 3.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), внес в налоговые декларации по НДС за период октября декабря 2009 года недостоверные данные, необоснованно сформировав налоговый кредит по НДС, не подтвержденный документально, что привело к фактическому непоступлению в бюджет Украины денежных средств в сумме 1978395, 00 грн.

Согласно заключения судебно-бухгалтерской экспертизы № 163 от 02.09.2010 г., проведенной специалистами НИЭКЦ ГУМВД Украины в Донецкой области установлено следующее: предприятием КФХ «Украинское» (ЕГРПОУ 25329221) в период октября декабря 2009 года, в результате осуществления бестоварных операций с ООО «Абрис-09» (ЕГРПОУ 36345633) , нарушены требования п.п. 7.4.1 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» в результате чего, не исчислен и не уплачен в бюджет налог на добавленную стоимость в размере 1978395, 00 грн. Должностными лицами КФХ «Украинское», в результате проведения бестоварных операций с ООО «Абрис-09» причинены убытки государственному бюджету Украины в размере 1978 395,00 грн.

Таким образом, в результате умышленных действий ОСОБА_1, выразившихся в занижении объекта налогообложения, путем необоснованного формирования налогового кредита по НДС по бестоварным операциям в период октября-декабря 2009 года, в бюджет государства фактически не поступило налога на добавленную стоимость в сумме 1978 395,00 грн., что в 5000 и более раз превышает установленный законодательством необлагаемый налогом минимум доходов граждан и является особо крупным размером.

Кроме того, ОСОБА_1, являясь служебным лицом - директором КФХ «Украинское» (ЕГРПОУ 25329221), действующий на основании Устава, зарегистрированного распоряжением председателя Амвросиевской районной госадминистрации 19.04.1996 года, номер записи 254, по юридическому адресу: Амвросиевский р-н, село Алексеевка, состоящего на налоговом учете в ГНИ Амвросиевского района под с 21.05.1993 года № 359, действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности, из корыстных побуждений, находясь по юридическому адресу предприятия, выдал для отражения в налоговом учете предприятия заведомо ложные документы первичные финансово-хозяйственные документы, подтверждающие несуществующие (вымышленные) операции по приобретению сельхозпродукции от ООО «Абрис-09» (ЕГРПОУ 36345633) за период октябрь-декабрь 2009 г., а также подписал и выдал органам налогового контроля по месту регистрации предприятия в ГНИ Амросиевского района по адресу: гор. Амвросиевка, ул. С. Китайского, 2, заведомо ложные официальные документы, а именно: налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за 10 месяц (вх.13827 от 20.11.2009 г.), 11 месяц (вх.14430 от 18.12.2009 г.), 12 месяц (вх. 15820 от 19.01.2009 г.) 2009 г. с расшифровкой налоговых обязательств по якобы имеющимся финансово-хозяйственным отношениям с ООО «Абрис-09» , что повлекло тяжкие последствия, в виде не поступления в государственный бюджет налога на добавленную стоимость в сумме 1978395 00 грн., что в 250 и более раз превышает установленный законодательством необлагаемый минимум доходов граждан, то есть совершил служебный подлог, при следующих обстоятельствах:

ОСОБА_1, с целью получения неконтролируемой государством прибыли, из корыстных побуждений, имея умысел на уклонение от уплаты налогов, разработал преступную схему, сущность которой заключалась в следующем: приобретая сельхозпродукцию (семена подсолнечника) за наличные денежные средства у жителей с. Ново-Петровское и с. Благодатное Амвросиевского р-на Донецкой области, на основании подложных первичных документов накладных, налоговых накладных, приобретенных у неустановленных следствием лиц, отражал в бухгалтерском и налоговом учете КФХ «Украинское» приход данной сельхозпродукции от «фиктивного» предприятия ООО «Абрис-09» (ЕГРПОУ 36345633). Такое непредусмотренное действующим законодательством Украины осуществление финансово-хозяйственной деятельности, позволяло ОСОБА_1 не уплачивать НДС от общей суммы оборота денежных средств и завышать затратную часть предприятия.

Так, заведомо зная о том, что в период октября декабря 2009 г., между КФХ «Украинское» и ООО «Абрис-09» , совершались бестоварные операции по приобретению сельхозпродукции, располагая накладными, налоговыми накладными, квитанциями об оплате, подтверждающими понесенные КФХ «Украинское» расходы, связанные с «якобы» приобретением сельхозпродукции у вышеуказанного предприятия, оформленные с соблюдением установленных реквизитов и процедур, предоставляющие право на формирование налогового кредита по НДС, директор КФХ «Украинское» ОСОБА_1, являясь служебным лицом предприятия, обладая организационно-распорядительными функциями, в период октября-декабря 2009 г., находясь на территории города Амвросиевки Донецкой области, при наступлении соответствующих налоговых отчетных периодов, предоставил главному бухгалтеру КФХ «Украинское» ОСОБА_2, которая не была осведомлена о преступном умысле ОСОБА_1, заведомо ложные официальные документы, предоставляющие права и освобождающие от обязанностей, что повлекло отражение в налоговом учете несуществующих (вымышленных) операций по отпуску в адрес КФХ «Украинское» сельхозпродукции от ООО «Абрис-09» , в период с октября-декабря 2009 г. на общую сумму 1978395 00 грн.

Отражение в налоговом учете предприятия, предоставленных ОСОБА_1 фиктивных документов по взаимоотношениям с ООО «Абрис-09» , повлекло составление и выдачу органам налогового контроля по месту регистрации налогоплательщика КФХ «Украинское» - в ГНИ Амвросиевского р-на, заведомо ложных официальных документов - налоговых деклараций по НДС, форма которых утверждена приказом ГНА Украины № 166 от 30.05.1997 г. (в редакции приказа ГНА Украины от 30.09.2003 № 466) за октябрь - декабрь 2009 г.

Согласно заключения почерковедческой экспертизы № 83 от 07.09.2010 года установлено следующее: подписи от имени директора КФХ «Украинское» ОСОБА_1 в налоговой декларации по НДС за 11 месяц 2009 г., с расшифровкой налоговых обязательств, вх. № 14430 от 18.12.2009 г.; налоговой декларации по НДС за 12 месяц 2009 г., с расшифровкой налоговых обязательств, вх. № 15820 от 19.01.2010 г. исполнены ОСОБА_1

Так, в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 10 месяц 2009 г., вх. регистрационный № ГНИ 13827 от 20.11.2009, по строке 17 «Всего налогового кредита» колонка Б отражено - 1068397 грн., а следовало отразить - 178639 грн., по строке 18.1 «Чистая сумма налоговых обязательств, положительное значение» колонка Б отражено - 1081921 грн., а следовало отразить 1081921 грн. Указанные нарушения повлекли не исчисление и не перечисление в государственный бюджет налога на добавленную стоимость в сумме 889758 грн.

В налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 11 месяц 2009 г., вх. регистрационный № ГНИ 14430 от 18.12.2009, по строке 17 «Всего налогового кредита» колонка Б отражено - 1047761 грн., а следовало отразить - 184956 грн., по строке 18.1 «Чистая сумма налоговых обязательств, положительное значение» колонка Б отражено - 1061024 грн., а следовало отразить -1061024 грн. Указанные нарушения повлекли не исчисление и не перечисление в государственный бюджет налога на добавленную стоимость в сумме 862805 грн.

В налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 12 месяц 2009 г., вх. регистрационный № ГНИ 15820 от 19.01.2010, по строке 17 «Всего налогового кредита» колонка Б отражено - 788261 грн., а следовало отразить - 562429 грн., по строке 18.1 «Чистая сумма налоговых обязательств, положительное значение» колонка Б отражено - 7982239 грн., а следовало отразить - 7982239 грн. Указанные нарушения повлекли не исчисление и не перечисление в государственный бюджет налога на добавленную стоимость в сумме 225832 грн.

Реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, директор КФХ «Украинское» ОСОБА_1, будучи осведомленным о том, что в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за октябрь - декабрь 2009 г. внесены недостоверные сведения, поставил свою подпись в графе «Наведена інформація є достовірною» «Керівник», а бухгалтер предприятия выдала декларации в ГНИ Амвросиевского р-на.

Таким образом, в результате преступных действий директора КФХ «Украинское» ОСОБА_1, выразившихся в выдаче заведомо ложных документов, а также в составлении заведомо ложных официальных документов и их выдаче, в бюджет государства за период с октября по декабрь 2009 г. не поступил налог на добавленную стоимость в сумме 1978395 00 грн., что является тяжкими последствиями.

Подсудимый ОСОБА_1 виновным себя в инкриминируемом ему деянии признал и суду показал, что являлся директором КФХ «Украинское» с момента создания предприятия, а именно с октября 1993 года по 22.07.2010 г. Должность главного бухгалтера предприятия занимала ОСОБА_2 В ее обязанности входило ведение бухгалтерского учета, составление налоговой отчетности и выдача отчетности в ГНИ по месту регистрации. В настоящее время директором КФХ «Украинское» является ОСОБА_3 ОСОБА_1, в единственном лице обладал правом подписи на банковских документах и распоряжаться денежными средствами предприятия. Осенью 2009 г. на мобильный телефон ОСОБА_1, позвонил ранее ему неизвестный парень по имени Олег, представившись, как представитель ООО «Абрис-09», и предложил реализовать в адрес его предприятия семена подсолнечника, на что последний, в ходе обсуждения условий поставки семян дал свое согласие. Затем ОСОБА_1 проверил по базе данных Украины данное предприятие, удостоверился в подлинности осуществления финансово-хозяйственной деятельности ООО «Абрис-09» и, спустя несколько дней, созвонившись с представителем ООО «Абрис-09» договорился о встрече. Так, при встрече, в один из дней осени 2009 г. в г. Амвросиевке, Олег приехал на автомобиле ВАЗ 2106, темно-зеленого цвета с парнем по имени Денис и заключили с ним договор купли-продажи. После этого ОСОБА_1 сказал им, что приобретенную сельхозпродукцию хранит и перерабатывает в ООО АФ «Кутейниковский агропродукт» и в ЗАО «Каргилл», с которыми у него заключены договора. Таким образом, представители ООО «Абрис-09», Олег и Денис поставляли в адрес КФХ «Украинское» семена подсолнечника на своем грузовом автотранспорте в указанные хранилища, а ОСОБА_1, производил наличными денежными средствами 90 %-ю оплату за отгруженный товар. После того, как представители ООО «Абрис-09», передавали ему накладные, налоговые накладные, договора, счета, квитанции об оплате и другие, в том числе «приложение 5», по которому он был удостоверен, что сделки отражены в графе указанного последнего документа по обязательствам по НДС, ОСОБА_1 производил 100 %-ю оплату наличными денежными средствами. С ООО «Абрис-09» он работал на протяжении с октября 2009 г. по февраль 2010 г. С директором ООО «Абрис-09» ОСОБА_4 он не знаком. ОСОБА_1 считает, что нарушения налогового законодательства, которые повлекли привлечение его к уголовной ответственности по взаимоотношения с КФХ «Украинское» с ООО «Абрис-09» допустил не он, а должностные лица ООО «Абрис-09».

В соответствии с требованиями ст.299 УПК Украины другие обстоятельства дела судом не исследовались, так как ни кем не оспариваются.

Оценивая собранные по делу доказательства, суд приходит к убеждению, что действия подсудимого ОСОБА_1 органами досудебного следствия по ст..212 ч.3 УК Украины квалифицированы правильно как уклонение от налогов, сборов (обязательных платежей). Квалифицирующими признаками данного преступления являются: умышленное уклонение от уплаты налогов, входящих в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке , что привело к фактическому непоступлению в бюджет средств в особо крупных, совершенного по предварительному сговору группой лиц .

Оценивая собранные по делу доказательства, суд приходит к убеждению, что действия подсудимого ОСОБА_1 органами досудебного следствия по ст..366 ч.2 УК Украины квалифицированы правильно как служебный подлог. Квалифицирующими признаками данного преступления являються: внесение заведомо ложных сведений в официальные документы, составление заведомо ложных документов и их выдача, что повлекло тяжкие последствия.

Назначая наказание подсудимому ОСОБА_1 суд учитывает характер и степень общественной опасности им содеянного, личность подсудимого, который характеризуется положительно, в содеянном раскаивается, имеет на иждивении несовершеннолетнего сына, своим поведением как в период следствия, так и в суде, способствовал раскрытию совершенного преступления, преступление совершено в следствии заблуждения, - все эти обстоятельства суд относит к обстоятельствам смягчающим наказание, а в их совокупности к исключительным обстоятельствам, дающим суду право назначить наказание с применением ст. 69 УК Украины,- более мягкое, чем предусмотрено законом.

Обстоятельств, отягчающих наказание ОСОБА_1, суд не усматривает.

С учетом данных о личности подсудимого, обстоятельств смягчающих наказание, суд приходит к убеждению, что исправление и перевоспитание ОСОБА_1 возможно без изоляции от общества.

Руководствуясь ст.ст.323,324 УПК Украины, суд

П Р И Г О В О Р И Л :

ОСОБА_1 признать виновным в совершении преступлений, предусмотренных ст. ст.212ч.3,366 ч.2 УК Украины и на основании ст.69 УК Украины назначить ему наказание:

- по ст.212 ч.3 УК Украины в виде 5 (пяти) лет лишения свободы с лишением права занимать должности связанные с учетом, сбережением, управлением и распоряжением материальными ценностями сроком на 3 (три) года без конфискации имущества;

- по ст.366 ч.2 УК Украины в виде 3 (трех) лет лишения свободы с лишением права занимать должности связанные с учетом, сбережением, управлением и распоряжением материальными ценностями сроком на 2 (два) года без наложения штрафа.

На основании ст. 70 УК Украины окончательно назначить ОСОБА_1 наказание путем поглощения менее строгого наказания более строгим, определив к отбытию 5 (пять) лет лишения свободы с лишением права занимать должности связанные с учетом, сбережением, управлением и распоряжением материальными ценностями сроком на 3 (три) года без конфискации имущества и без наложение штрафа.

На основании ст. 75 УК Украины ОСОБА_1 освободить от отбытия назначенного наказания с испытанием. Испытательный срок установить в три года.

На основании ст. 76 п. 2,3,4 УК Украины возложить на ОСОБА_1 следующие обязанности:

-не выезжать за пределы Украины на постоянное проживание без разрешения органов уголовно-исполнительной системы;

- периодически являться для регистрации в органы уголовно-исполнительной системы;

- уведомлять органы уголовно-исполнительной системы об изменении места проживания, работы или учебы.

Меру пресечения ОСОБА_1 оставить прежнюю, подписку о невыезде.

Вещественные доказательства по делу:

документы КФХ "Украинское", изъятые в ходе обыска по месту жительства ОСОБА_1 и в офисе КФХ "Украинское" и приобщенные к материалами уголовного дела №122-10-05-0002 , - оставить на хранении там же;

- документы ООО АФ "Кутейниковский агропроукт", изъятые в ходе выемки и приобщенные к материалам уголовного дела №122-10-05-0002, - оставить на хранении там же;

- документы ООО "Абрис-09", изъятые в ходе выемки в СО Киевского РО Донецкого ГУ ГУМВД Украины в Донецкой области и приобщенные к материалам уголовного дела №122-10-05-0002, - оставить на хранении там же;

- документы КФХ "Украинское", изъятые в ходе выемки в ГНИ Амвросиевского района и приобщенные к материалам уголовного дела №122-10-05-0002, - оставить на хранении там же;

-банковские документы КФХ "Украинское", изъятые в ходе выемки и приобщенные к материалам уголовного дела №122-10-05-0002, - оставить на хранении там же.

Взыскать с ОСОБА_1:

- в пользу Научно-исследовательского экспертно- криминалистического центра при ГУ УМВД Украины в Донецкой области код ОКПО 25574914 расчетный счет 31253272210095 банк: ГУДКУ в Донецкой области МФО 834016, - 1315 (одну тысячу триста пятнадцать) гривен 30 копеек за проведение компьютерно - технической экспертизы;

- в пользу Научно-исследовательского экспертно- криминалистического центра при ГУ УМВД Украины в Донецкой области код ОКПО 25574914 расчетный счет 31253272210095 банк: ГУДКУ в Донецкой области МФО 834016, - 620 (шестьсот двадцать) гривен 20 копеек, - за проведение судебно-экономического исследования;

- в пользу Научно-исследовательского экспертно- криминалистического центра при ГУ УМВД Украины в Донецкой области код ОКПО 25574914 расчетный счет 31253272210095 банк: ГУДКУ в Донецкой области МФО 834016, - 620 (шестьсот двадцать) гривен 20 копеек, - за проведение судебно-экономической экспертизы;

- в пользу Научно-исследовательского экспертно- криминалистического центра при ГУ УМВД Украины в Донецкой области код ОКПО 25574914 расчетный счет 31253272210095 банк: ГУДКУ в Донецкой области МФО 834016, - 428 (четыреста двадцать восемь) гривен 54 копейки, - за проведение судебно-почерковедческой экспертизы.

Приговор может быть обжалован и на него может быть подана апелляция в Донецкий апелляционный суд через Амвросиевский районный суд в течение пятнадцати суток с момента его оглашения.

Судья: