Вирок № 13070838, 20.12.2010, Берестовський районний суд міста Макіївки (до 25.04.2025 - Червоногвардійський районний суд м. Макіївки)

№ 1-366/2010

ПРИГОВОР

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

20 декабря 2010 года г. Макеевка

Червоногвардейский районный суд города Макеевки Донецкой области в составе:

председательствующего судьи Рассуждай В.Я.,

при секретаре Дорогань Е.Г.,

с участием прокурора Мазур В.В., Жовниренко А.В., Полякова О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Червоногвардейского районного суда г. Макеевки Донецкой области уголовное дело по обвинению

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца г. Докучаевск Донецкой области, русского, гражданина Украины, имеющего высшее образование, женатого, имеющего на иждивении двоих несовершеннолетних детей, не военнообязанного, не работающего, проживающего по адресу: г. Донецк, АДРЕСА_2, не судимого,

в совершении преступлений, предусмотренных ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 358, ч. 3 ст. 358 УК Украины, -

УСТАНОВИЛ:

Подсудимый ОСОБА_1, будучи зарегистрированным как субъект предпринимательской деятельности – физическое лицо (и.н.н. НОМЕР_1) решением исполкома Донецкого городского совета от 28.07.2004 № 22660010001000186 по юридическому адресу: г. Макеевка, ул. Суздальская, д.32, кв. 65, состоявший на налоговом учете с 30.07.2004 в ГНИ Киевского района г. Донецка, с 23.01.2008 состоящий на налоговом учете в Червоногвардейском отделении Макеевской ОГНИ, действуя умышленно по предварительному сговору группой лиц, достоверно зная об условиях и порядке формирования налогового кредита по НДС, в период сентября-октября 2007 года, в нарушение, п.п.7.4.1 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997г. (с изменениями и дополнениями), уклонился от уплаты налогов, путем занижения объекта налогообложения – необоснованного отнесения в состав налогового кредита по налогу на добавленную стоимость сумм по бестоварным операциям за якобы поставленный товар поставщиком ООО ТФ «Юлиус» (ЕГРПОУ 34998600), что повлекло фактическое непоступление в государственный бюджет Украины налога на добавленную стоимость в сумме 4 073 650 грн. и является особо крупным размером при следующих обстоятельствах.

Так, ОСОБА_1, будучи субъектом предпринимательской деятельности – физическим лицом, с целью получения неконтролируемых государством доходов, имея умысел на уклонение от уплаты налогов в особо крупных размерах, в период сентября-октября 2007 года , в неустановленном месте вступил в предварительный преступный сговор с неустановленными следствием лицами, действующими от имени ООО ТФ «Юлиус» (ЕГРПОУ 34998600), с целью минимизации налоговых обязательств, которые подлежат уплате в бюджет.

Действуя в соответствии с заранее разработанной преступной схемой, сущность которой заключалась в проведении бестоварных операций по взаимоотношениям между СПД – физическим лицом ОСОБА_1 и ООО ТФ «Юлиус» (ЕГРПОУ 34998600), по приобретению товарно-материальных ценностей, с последующим отражением в бухгалтерском и налоговом учете прихода товарно-материальных ценностей (семян подсолнечника) от «фиктивного» предприятия ООО ТФ «Юлиус», незаконная деятельность которого по оказанию услуг в минимизации налоговых обязательств различным субъектам предпринимательской деятельности контролировалась неустановленными следствием лицами, материалы в отношении которых выделены в отдельное производство. Такое, не предусмотренное действующим законодательством Украины осуществление финансово-хозяйственной деятельности, позволяло ОСОБА_1 не уплачивать НДС от общей суммы оборота денежных средств, полученных от предпринимательской деятельности.

В преступной схеме роль поставщика товарно-материальных ценностей была отведена ООО ТФ «Юлиус» (ЕГРПОУ 34998600), зарегистрированного на «подставное лицо», с целью прикрытия незаконной деятельности – оказания услуг по минимизации налоговых обязательств, подлежащих уплате в бюджет различным субъектам предпринимательской деятельности, путем оформления подложных (фиктивных) документов по несуществующим (вымышленным) финансово-хозяйственным операциям с соблюдением установленных реквизитов и процедур, без фактического отпуска-приема товаров в адрес субъектов предпринимательской деятельности-контрагентов, одним из которых являлся подсудимый ОСОБА_1

Посчитав свой преступный план готовым к исполнению, подсудимый ОСОБА_1, по предварительному сговору с неустановленными следствием лицами, материалы в отношении которых выделены в отдельное производство, приступил к его реализации.

Так, ОСОБА_1, при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности, в единственном лице распоряжаясь денежными средствами, поступающими на текущие счета СПД ОСОБА_1, используя реквизиты ООО ТФ «Юлиус» (ЕГРПОУ 34998600), которые ему были предоставлены неустановленными следствием лицами, контролирующими незаконную деятельность данных предприятий, оформил с указанными предприятиями договора поставки. В соответствии с указанными договорами, ООО ТФ «Юлиус» (ЕГРПОУ 34998600) в период 2007 года должен был поставить в адрес СПД ОСОБА_1 товарно-материальные ценности, а именно: семена подсолнечника.

Продолжая преступную деятельность, подсудимый ОСОБА_1, с целью уклонения от уплаты налогов, путем необоснованного формирования налогового кредита по НДС, осуществил действия, связанные с документальным оформлением «мнимых» поставок в адрес СПД ОСОБА_1 семян подсолнечника от ООО ТФ «Юлиус» (ЕГРПОУ 34998600).

Поставки семян подсолнечника со стороны ООО ТФ «Юлиус» (ЕГРПОУ 34998600) в адрес СПД ОСОБА_1 не осуществлялись. Фактическое приобретение семян подсолнечника ОСОБА_1 осуществлял за наличные денежные средства у неустановленных следствием лиц, осуществляющих незаконную продажу семян подсолнечника, без документов, подтверждающих качество семян подсолнечника и законность реализации.

С целью придания видимости законности якобы проведенных хозяйственных операций с ООО ТФ «Юлиус» (ЕГРПОУ 34998600), подсудимый ОСОБА_1, достоверно зная о том, что данный субъект предпринимательской деятельности создан для прикрытия незаконной деятельности по совершению бестоварных (фиктивных) операций, по предварительному сговору с неустановленными в ходе досудебного следствия лицами, действовавшими от имени указанного субъекта предпринимательской деятельности, оформил поставки товарно-материальных ценностей от указанных предприятий на общую сумму 24 442 898,04 грн., в том числе НДС - 4 073 650 грн., предоставившие ему право на формирование налогового кредита по НДС и освободившие его от обязанности перед государством в части уплаты налога на добавленную стоимость, в результате чего, в период сентября-октября 2007 года необоснованно был сформирован налоговый кредит по НДС в сумме 4 073 650 грн., в том числе в сентябре 2007 г. в сумме 1 437 345 грн., в октябре 2007 г. в сумме 2 636 305 грн.

Реализуя свой преступный умысел, подсудимый ОСОБА_1, при наступлении соответствующих отчетных налоговых периодов, будучи объективно осведомленным, о мнимости проведенных им бестоварных операций с ООО ТФ «Юлиус» (ЕГРПОУ 34998600), а также достоверно зная о том, что формирование налогового кредита по налогу на добавленную стоимость от финансово-хозяйственной деятельности предприятия допускается только при наличии подтверждающих первичных документов, оформленных надлежащих образом, в период сентября-октября 2007 года, в нарушение п.п. 7.4.1 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97- ВР от 03.04.1997 (с изменениями и дополнениями), внес в налоговые декларации по НДС за период сентября-октября 2007 года недостоверные данные, необоснованно сформировав налоговый кредит по НДС, не подтвержденный документально, что привело к фактическому непоступлению в бюджет Украины денежных средств в сумме 4 073 650 грн., в том числе в сентябре 2007 г. в сумме 1 437 345 грн., в октябре 2007 г. в сумме 2 636 305 грн.

Согласно заключения судебно-бухгалтерской экспертизы № 65 от 21.04.2010 г., проведенной специалистами НИЭКЦ ГУМВД Украины в Донецкой области установлено, что в результате проведения бестоварных операций между СПД - ОСОБА_1 и ООО ТФ «Юлиус», СПД ОСОБА_1 в нарушение п.п. 7.4.1 ст.7 Закона Украины „О налоге на добавленную стоимость” за период сентября-октября 2007 года не исчислил и не уплатил в бюджет налог на добавленную стоимость в сумме 4 073 650 грн., в том числе в сентябре 2007 г. в сумме 1 437 345 грн., в октябре 2007 г. в сумме 2 636 305 грн.

Таким образом, в результате умышленных действий подсудимого ОСОБА_1, выразившихся в занижении объекта налогообложения, путем необоснованного формирования налогового кредита по НДС по бестоварным операциям в период сентября-октября 2007 года, в бюджет государства фактически не поступил налог на добавленную стоимость в сумме 4 073 650 грн., что в 5000 и более раз превышает установленный законодательством необлагаемый налогом минимум доходов граждан и является особо крупным размером, совершенных по предварительному сговору группой лиц.

Кроме того, подсудимый ОСОБА_1, зарегистрированный как субъект предпринимательской деятельности – физическое лицо (и.н.н. НОМЕР_1) решением исполкома Донецкого городского совета от 28.07.2004 № 22660010001000186 по юридическому адресу: г. Макеевка, ул. Суздальская, д.32, кв. 65, состоявший на налоговом учете с 30.07.2004 в ГНИ Киевского района г. Донецка, с 23.01.2008 состоящий на налоговом учете в Червоногвардейском отделении Макеевской ОГНИ, действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности, в неустановленном досудебным следствием месте, по предварительному сговору с неустановленными досудебным следствием лицами, материалы, в отношении которых выделены в отдельное производство, составил, подписал и выдал органам налогового контроля по месту регистрации плательщика – в ГНИ Киевского района г.Донецка, расположенной по адресу: г.Донецк, ул. Жмуры, 1 заведомо ложные официальные документы, а именно: налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за сентябрь-октябрь 2007 года, что повлекло фактическое непоступление в бюджет Украины налога на добавленную стоимость в сумме 4 073 650 грн., то есть совершил подделку документов, предоставляющих права и освобождающих от обязанностей, с целью их последующего использования для достижения преступного результата в уклонении от уплаты налогов, при следующих обстоятельствах:

Так, подсудимый ОСОБА_1, будучи субъектом предпринимательской деятельности – физическим лицом, с целью получения неконтролируемых государством доходов, имея умысел на уклонение от уплаты налогов в особо крупных размерах, в период сентября-октября 2007 года, в неустановленном месте вступил в предварительный преступный сговор с неустановленными следствием лицами, действующими от имени ООО ТФ «Юлиус» (ЕГРПОУ 34998600), с целью минимизации налоговых обязательств, которые подлежат уплате в бюджет.

С целью придания видимости законности якобы проведенных хозяйственных операций с ООО ТФ «Юлиус» (ЕГРПОУ 34998600), подсудимый ОСОБА_1, достоверно зная о том, что данный субъект предпринимательской деятельности создан для прикрытия незаконной деятельности по совершению бестоварных (фиктивных) операций, по предварительному сговору с неустановленными в процессе досудебного следствия лицами, действовавшими от имени указанного субъекта предпринимательской деятельности, оформил поставки товарно-материальных ценностей от указанных предприятий на общую сумму 24 442 898,04 грн., в том числе НДС - 4 073 650 грн., предоставившие ему право на формирование налогового кредита по НДС и освободившие его от обязанности перед государством в части уплаты налога на добавленную стоимость, в результате чего, в сентябре 2007 года необоснованно был сформирован налоговый кредит по НДС в сумме 1 437 345 грн. и в октябре 2007 года в сумме 2 636 305 грн.

Реализуя свой преступный умысел, подсудимый ОСОБА_1, при наступлении соответствующих отчетных налоговых периодов, будучи объективно осведомленным, о мнимости проведенных им бестоварных операций с ООО ТФ «Юлиус» (ЕГРПОУ 34998600), а также, достоверно зная о том, что формирование налогового кредита по налогу на добавленную стоимость от финансово-хозяйственной деятельности предприятия допускается только при наличии подтверждающих первичных документов, оформленных надлежащих образом, в период сентября-октября 2007 года, в нарушение п.п. 7.4.1 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97- ВР от 03.04.1997 (с изменениями и дополнениями), внес в налоговые декларации по НДС за сентябрь-октябрь 2007 года недостоверные данные, необоснованно сформировав налоговый кредит по НДС, не подтвержденный документально, что привело к фактическому непоступлению в бюджет Украины денежных средств в сумме 4 073 650 грн. в виде неуплаченного налога на добавленную стоимость.

Так, в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденной приказом ГНА Украины 30.05.97 г. № 166 (в редакции приказа ГНА Украины от 30.09.2003г. №т466) за сентябрь 2007 года вх. № 115281 от 22.10.2007года, в которой по строке 1 колонка «Б» «Операции, которые облагаются по ставке 20%, кроме операций по ввозу импортных товаров, налог на добавленную стоимость за который уплачивается таможенным органом при растамаживании»» и по строке 9 колонка «Б» «Всего налоговых обязательств» отражено 1 958 527 грн.; по строке 10.1 «Налоговый кредит для осуществления операций, которые подлежат налогообложению» колонка «Б» и по строке 17 «Всего налогового кредита», колонка «Б» отражено 1 951 126 грн., а следовало отразить 513 781 грн.; по строке 18.1 «Разница между суммой налогового обязательства и суммой налогового кредита позитивное значение» и по строке 20 «Сумма НДС, которая подлежит уплате в бюджет по итогам текущего отчетного периода позитивное значение» отражено 7 401 грн., а следовало отразить 1 444 746 грн. Отклонения по НДС составили (+) 1 437 345 грн.

Повторно, в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденную приказом ГНА Украины 30.05.97 г. № 166 (в редакции приказа ГНА Украины от 30.09.2003г. №т466) за октябрь 2007 года вх. № 127611 от 16.11.2007, в которой по строке 1 колонка «Б» «Операции, которые облагаются по ставке 20%, кроме операций по ввозу импортных товаров, налог на добавленную стоимость за который уплачивается таможенным органом при растамаживании»» и по строке 9 колонка «Б» «Всего налоговых обязательств» отражено 2 675 915 грн.; по строке 10.1 «Налоговый кредит для осуществления операций, которые подлежат налогообложению» колонка «Б» и по строке 17 «Всего налогового кредита», колонка «Б» отражено 2 663 924 грн., а следовало отразить 27 619 грн.; по строке 18.1 «Разница между суммой налогового обязательства и суммой налогового кредита позитивное значение» и по строке 20 «Сумма НДС, которая подлежит уплате в бюджет по итогам текущего отчетного периода позитивное значение» отражено 11 991 грн., а следовало отразить 2 648 296 грн. Отклонения по НДС составили (+) 2 636 305 грн.

Согласно заключения почерковедческой экспертизы № 34 от 29.03.2010 года установлено, что подписи от имени ОСОБА_1 в налоговой декларации по НДС СПД - ОСОБА_1 за сентябрь 2007 года вх. № 115281 от 22.10.2007 года, за октябрь 2007 года вх. № 127611 от 16.11.2007 исполнены вероятно ОСОБА_1

Согласно заключения судебно-бухгалтерской экспертизы № 65 от 21.04.2010 г., проведенной специалистами НИЭКЦ ГУМВД Украины в Донецкой области установлено, что в результате проведения бестоварных операций между СПД - ОСОБА_1 и ООО ТФ «Юлиус», СПД ОСОБА_1 в нарушение п.п. 7.4.1 ст.7 Закона Украины „О налоге на добавленную стоимость” за период сентября-октября 2007 года не исчислил и не уплатил в бюджет налог на добавленную стоимость в сумме 4 073 650 грн.

Таким образом, в результате преступных действий СПД – физического лица ОСОБА_1, действовавшего по предварительному сговору с неустановленными досудебным следствием лицами, выразившихся в подделке документов, которые предоставляют права и освобождают от обязанностей, выданных и удостоверенных гражданином-предпринимателем, совершенной повторно, за период сентября-октября 2007 года, СПД – физическое лицо ОСОБА_1 освободил себя от обязанностей уплаты налога на добавленную стоимость в сумме 4 073 650 грн.

Кроме того, подсудимый ОСОБА_1, зарегистрированный как субъект предпринимательской деятельности – физическое лицо (и.н.н. НОМЕР_1) решением исполкома Донецкого городского совета от 28.07.2004 № 22660010001000186 по юридическому адресу: г. Макеевка, ул. Суздальская, д.32, кв. 65, состоявший на налоговом учете с 30.07.2004 в ГНИ Киевского района г. Донецка, с 23.01.2008 состоящий на налоговом учете в Червоногвардейском отделении Макеевской ОГНИ, действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности, в неустановленном досудебным следствием месте использовал заведомо ложные первичные финансово-хозяйственные документы, подтверждающие несуществующие (вымышленные) операции по приобретению товарно-материальных ценностей от ООО ТФ «Юлиус» за период сентября-октября 2007 года и заведомо ложные официальные документы, а именно: налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за период сентября-октября 2007 года, путем их выдачи (предоставления) органам налогового контроля по месту регистрации плательщика – в ГНИ Киевского района г.Донецка, расположенной по адресу: г.Донецк, ул. Жмуры, 1, что повлекло фактическое непоступление в бюджеты Украины налога на добавленную стоимость в сумме 4 073 650 грн., то есть совершил использование заведомо поддельных документов, предоставляющих права и освобождающих его от обязанностей, которые повторно использовал для достижения преступного результата в уклонении от уплаты налогов.

Так, субъект предпринимательской деятельности – физическое лицо ОСОБА_1, достоверно зная о том, что ООО ТФ «Юлиус» создан для прикрытия незаконной деятельности по совершению бестоварных (фиктивных) операций, с целью предания видимости законности якобы проведенных хозяйственных операций с данным предприятием по предварительному сговору с неустановленными в процессе досудебного следствия лицами, действовавшими от имени указанного субъекта предпринимательской деятельности, оформил поставки товарно-материальных ценностей от указанных предприятий на общую сумму 24 442 898,04 грн., в том числе НДС - 4 073 650 грн., предоставившие ему право на формирование налогового кредита по НДС и освободившие его от обязанности перед государством в части уплаты налога на добавленную стоимость, в результате чего, в период сентября-октября 2007 года необоснованно был сформирован налоговый кредит по НДС в сумме 4 073 650 грн.

Таким образом, в результате преступных действий СПД – физического лица ОСОБА_1, по предварительному сговору с неустановленными досудебным следствием лицами, выразившихся в подделке и использовании заведомо поддельных документов, которые предоставляют права и освобождают от обязанностей, выданных и удостоверенных гражданином-предпринимателем, за период сентября-октября 2007 года в бюджет государства не поступил налог на добавленную стоимость в сумме 4 073 650 грн.

Затем, продолжая свою преступную деятельность, подсудимый ОСОБА_1, являясь субъектом предпринимательской деятельности – физическим лицом (и.н.н. НОМЕР_1) преследуя умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, достоверно зная об условиях и порядке формирования налогового кредита по НДС, в период февраля 2007 года – апреля 2008 года , в нарушение, п.п.7.4.1 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость», уклонился от уплаты налогов, путем занижения объекта налогообложения – необоснованного отнесения в состав налогового кредита по налогу на добавленную стоимость сумм по бестоварным операциям за якобы поставленный товар поставщиком ООО КФ «Трейд Капитал» (ЕГРПОУ 34731872), ООО «КП Астар» (ЕГРПОУ 34478920) и ООО «СН-Компьюнити» (ЕГРПОУ 35557678), что повлекло фактическое непоступление в государственный бюджет Украины налога на добавленную стоимость в сумме 1 419 746 грн., что в 5000 и более раз превышает установленный законодательством необлагаемый налогом минимум доходов граждан и является особо крупным размером и является особо крупным размером при следующих обстоятельствах:

Так, подсудимый ОСОБА_1, будучи субъектом предпринимательской деятельности – физическим лицом, с целью получения неконтролируемых государством доходов, имея умысел на уклонение от уплаты налогов в особо крупных размерах, в период февраля 2007 года – апреля 2008 года, в неустановленном месте вступил в предварительный преступный сговор с неустановленными следствием лицами, действующими от имени ООО КФ «Трейд Капитал» (ЕГРПОУ 34731872), ООО «КП Астар» (ЕГРПОУ 34478920) и ООО «СН-Компьюнити» (ЕГРПОУ 35557678), с целью минимизации налоговых обязательств, которые подлежат уплате в бюджет.

Действуя в соответствии с заранее разработанной преступной схемой, сущность которой заключалась в проведении бестоварных операций по взаимоотношениям между СПД – физическим лицом ОСОБА_1 и ООО КФ «Трейд Капитал» (ЕГРПОУ 34731872), ООО «КП Астар» (ЕГРПОУ 34478920) и ООО «СН-Компьюнити» (ЕГРПОУ 35557678) по приобретению товарно-материальных ценностей, с последующим отражением в бухгалтерском и налоговом учете прихода товарно-материальных ценностей (семян подсолнечника) от «фиктивных» предприятий, незаконная деятельность которых по оказанию услуг в минимизации налоговых обязательств различным субъектам предпринимательской деятельности, контролировалась неустановленными следствием лицами, материалы, в отношении которых выделены в отдельное производство. Такое, не предусмотренное действующим законодательством Украины осуществление финансово-хозяйственной деятельности, позволяло ОСОБА_1 не уплачивать НДС от общей суммы оборота денежных средств, полученных от предпринимательской деятельности.

В преступной схеме роль поставщика товарно-материальных ценностей была отведена ООО КФ «Трейд Капитал» (ЕГРПОУ 34731872), ООО «КП Астар» (ЕГРПОУ 34478920) и ООО «СН-Компьюнити» (ЕГРПОУ 35557678), зарегистрированных на «подставных лиц», с целью прикрытия незаконной деятельности – оказания услуг по минимизации налоговых обязательств, подлежащих уплате в бюджет, различным субъектам предпринимательской деятельности, путем оформления подложных (фиктивных) документов по несуществующим (вымышленным) финансово-хозяйственным операциям с соблюдением установленных реквизитов и процедур, без фактического отпуска-приема товаров в адрес субъектов предпринимательской деятельности-контрагентов, одним из которых являлся подсудимый ОСОБА_1

Посчитав свой преступный план готовым к исполнению, подсудимый ОСОБА_1, по предварительному сговору с неустановленными следствием лицами, материалы, в отношении которых выделены в отдельное производство, приступил к его реализации.

Так, ОСОБА_1, при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности, в единственном лице распоряжаясь денежными средствами, поступающими на текущие счета СПД ОСОБА_1, используя реквизиты ООО КФ «Трейд Капитал» (ЕГРПОУ 34731872), ООО «КП Астар» (ЕГРПОУ 34478920) и ООО «СН-Компьюнити» (ЕГРПОУ 35557678), которые ему были предоставлены неустановленными следствием лицами, контролирующими незаконную деятельность данных предприятий, оформил с указанными предприятиями договора поставки. В соответствии с указанными договорами, ООО КФ «Трейд Капитал» (ЕГРПОУ 34731872), ООО «КП Астар» (ЕГРПОУ 34478920) и ООО «СН-Компьюнити» (ЕГРПОУ 35557678) в период 2007 - 2008 года должны были поставить в адрес СПД ОСОБА_1 товарно-материальные ценности, а именно: семена подсолнечника.

Продолжая преступную деятельность, подсудимый ОСОБА_1, с целью уклонения от уплаты налогов, путем необоснованного формирования налогового кредита по НДС, осуществил действия, связанные с документальным оформлением «мнимых» поставок в адрес СПД ОСОБА_1 семян подсолнечника от ООО КФ «Трейд Капитал» (ЕГРПОУ 34731872), ООО «КП Астар» (ЕГРПОУ 34478920) и ООО «СН-Компьюнити» (ЕГРПОУ 35557678).

Поставки семян подсолнечника со стороны ООО КФ «Трейд Капитал» (ЕГРПОУ 34731872), ООО «КП Астар» (ЕГРПОУ 34478920) и ООО «СН-Компьюнити» (ЕГРПОУ 35557678) в адрес СПД ОСОБА_1 не осуществлялись. Фактическое приобретение семян подсолнечника ОСОБА_1 осуществлял за наличные денежные средства у неустановленных следствием лиц, осуществляющих незаконную продажу семян подсолнечника, без документов, подтверждающих качество семян подсолнечника и законность реализации.

С целью придания видимости законности якобы проведенных хозяйственных операций с ООО КФ «Трейд Капитал» (ЕГРПОУ 34731872), ООО «КП Астар» (ЕГРПОУ 34478920) и ООО «СН-Компьюнити» (ЕГРПОУ 35557678), ОСОБА_1, достоверно зная о том, что данные субъекты предпринимательской деятельности созданы для прикрытия незаконной деятельности по совершению бестоварных (фиктивных) операций, по предварительному сговору с неустановленными в процессе досудебного следствия лицами, действовавшими от имени указанных субъектов предпринимательской деятельности, оформил поставки товарно-материальных ценностей от указанных предприятий на общую сумму 8 826 874,14 грн., в том числе НДС - 1 471 079,03 грн., предоставившие ему право на формирование налогового кредита по НДС и освободившие его от обязанности перед государством в части уплаты налога на добавленную стоимость, в результате чего, в период февраля 2007 года – апреля 2008 года необоснованно был сформирован налоговый кредит по НДС в сумме 1 419 746 грн.

Реализуя свой преступный умысел, подсудимый ОСОБА_1, при наступлении соответствующих отчетных налоговых периодов, будучи объективно осведомленным о мнимости проведенных им бестоварных операций с ООО КФ «Трейд Капитал» (ЕГРПОУ 34731872), ООО «КП Астар» (ЕГРПОУ 34478920) и ООО «СН-Компьюнити» (ЕГРПОУ 35557678), а также достоверно зная о том, что формирование налогового кредита по налогу на добавленную стоимость от финансово-хозяйственной деятельности предприятия допускается только при наличии подтверждающих первичных документов, оформленных надлежащих образом, в период февраля 2007 года – апреля 2008 года, в нарушение п.п. 7.4.1 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97- ВР от 03.04.1997 (с изменениями и дополнениями), внес в налоговые декларации по НДС за период февраля 2007 года – апреля 2008 года недостоверные данные, необоснованно сформировав налоговый кредит по НДС, не подтвержденный документально, что привело к фактическому непоступлению в бюджет Украины денежных средств в сумме 1 419 746 грн.

Согласно заключения судебно-бухгалтерской экспертизы № 106 от 24.06.2010 г., проведенной специалистами НИЭКЦ ГУМВД Украины в Донецкой области установлено следующее: в результате проведения бестоварных операций между СПД - ОСОБА_1 и ООО КФ «Трейд Капитал» (ЕГРПОУ 34731872), ООО «КП Астар» (ЕГРПОУ 34478920) и ООО «СН-Компьюнити» (ЕГРПОУ 35557678), СПД ОСОБА_1 в нарушение п.п. 7.4.1 ст.7 Закона Украины „О налоге на добавленную стоимость” за период февраля 2007 года – апреля 2008 года не исчислил и не уплатил в бюджет налог на добавленную стоимость в сумме 1 419 746 грн.

Таким образом, в результате умышленных действий подсудимого ОСОБА_1, выразившихся в занижении объекта налогообложения, путем необоснованного формирования налогового кредита по НДС по бестоварным операциям в период февраля 2007 года – апреля 2008 года, в бюджет государства фактически не поступил налог на добавленную стоимость в сумме 1 419 746 грн., что в 5000 и более раз превышает установленный законодательством необлагаемый налогом минимум доходов граждан и является особо крупным размером, совершенных по предварительному сговору группой лиц.

Кроме того, подсудимый ОСОБА_1, зарегистрированный как субъект предпринимательской деятельности – физическое лицо (и.н.н. НОМЕР_1) решением исполкома Донецкого городского совета от 28.07.2004 № 22660010001000186 по юридическому адресу: г. Макеевка, ул. Суздальская, д.32, кв. 65, состоящий на налоговом учете с 30.07.2004 в ГНИ Киевского района г. Донецка, с 23.01.2008 – в Червоногвардейском отделении Макеевской ОГНИ, действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности, находясь по юридическому адресу: г. Макеевка, ул. Суздальская, д.32, кв. 65, по предварительному сговору с неустановленными досудебным следствием лицами, материалы, в отношении которых выделены в отдельное производство, составил, подписал и выдал органам налогового контроля по месту регистрации плательщика – в ГНИ Киевского района г.Донецка и в Червоногвардейское отделение Макеевской ОГНИ заведомо ложные официальные документы, а именно: налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за период февраля 2007 года – апреля 2008 года, что повлекло фактическое непоступление в бюджеты налога на добавленную стоимость в сумме 1 419 746 грн., то есть совершил подделку документов, предоставляющих права и освобождающих от обязанностей, с целью их последующего использования для достижения преступного результата в уклонении от уплаты налогов, при следующих обстоятельствах:

Так, подсудимый ОСОБА_1, будучи субъектом предпринимательской деятельности – физическим лицом, с целью получения неконтролируемых государством доходов, имея умысел на уклонение от уплаты налогов в особо крупных размерах, в период февраля 2007 года – апреля 2008 года, в неустановленном месте вступил в предварительный преступный сговор с неустановленными следствием лицами, действующими от имени ООО КФ «Трейд Капитал» (ЕГРПОУ 34731872), ООО «КП Астар» (ЕГРПОУ 34478920) и ООО «СН-Компьюнити» (ЕГРПОУ 35557678), с целью минимизации налоговых обязательств, которые подлежат уплате в бюджет.

Действуя в соответствии с заранее разработанной преступной схемой, сущность которой заключалась в проведении бестоварных операций по взаимоотношениям между СПД – физическим лицом ОСОБА_1 и ООО КФ «Трейд Капитал» (ЕГРПОУ 34731872), ООО «КП Астар» (ЕГРПОУ 34478920) и ООО «СН-Компьюнити» (ЕГРПОУ 35557678), по приобретению товарно-материальных ценностей, с последующим отражением в бухгалтерском и налоговом учете прихода товарно-материальных ценностей (семян подсолнечника) от «фиктивных» предприятий, незаконная деятельность которых по оказанию услуг в минимизации налоговых обязательств различным субъектам предпринимательской деятельности, контролировалась неустановленными следствием лицами, материалы, в отношении которых, выделены в отдельное производство. Такое, не предусмотренное действующим законодательством Украины осуществление финансово-хозяйственной деятельности, позволяло ОСОБА_1 не уплачивать НДС от общей суммы оборота денежных средств, полученных от предпринимательской деятельности.

С целью придания видимости законности якобы проведенных хозяйственных операций с ООО КФ «Трейд Капитал» (ЕГРПОУ 34731872), ООО «КП Астар» (ЕГРПОУ 34478920) и ООО «СН-Компьюнити» (ЕГРПОУ 35557678), ОСОБА_1, достоверно зная о том, что данные субъекты предпринимательской деятельности созданы для прикрытия незаконной деятельности по совершению бестоварных (фиктивных) операций, по предварительному сговору с неустановленными в процессе досудебного следствия лицами, действовавшими от имени указанных субъектов предпринимательской деятельности, оформил поставки товарно-материальных ценностей от указанных предприятий на общую сумму 8 826 874,14 грн., в том числе НДС - 1 471 079,03 грн., предоставившие ему право на формирование налогового кредита по НДС и освободившие его от обязанности перед государством в части уплаты налога на добавленную стоимость, в результате чего, в период февраля 2007 года – апреля 2008 года, необоснованно был сформирован налоговый кредит по НДС в сумме 1 419 746 грн.

Реализуя свой преступный умысел, подсудимый ОСОБА_1, при наступлении соответствующих отчетных налоговых периодов, будучи объективно осведомленным, о мнимости проведенных им бестоварных операций с ООО КФ «Трейд Капитал» (ЕГРПОУ 34731872), ООО «КП Астар» (ЕГРПОУ 34478920) и ООО «СН-Компьюнити» (ЕГРПОУ 35557678), а также достоверно зная о том, что формирование налогового кредита по налогу на добавленную стоимость от финансово-хозяйственной деятельности предприятия допускается только при наличии подтверждающих первичных документов, оформленных надлежащих образом, в период февраля 2007 года – апреля 2008 года, в нарушение п.п. 7.4.1 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97- ВР от 03.04.1997 (с изменениями и дополнениями), внес в налоговые декларации по НДС за период февраля 2007 года – апреля 2008 года недостоверные данные, необоснованно сформировав налоговый кредит по НДС, не подтвержденный документально, что привело к фактическому непоступлению в бюджет Украины денежных средств в сумме 1 419 746 грн.

Согласно заключения почерковедческой экспертизы № 34 от 29.03.2010 года установлено, что подписи от имени ОСОБА_1 в налоговых декларациях по НДС СПД - ОСОБА_1 за февраль 2007 года, вх. № 14016 от 18.03.2007, за март 2007 года, вх. № 35248 от 24.04.2007, за апрель 2007 года, вх. № 47601 от 21.05.2007, за май 2007 года, вх. № 55998 от 25.06.2007, за июнь 2007 года, вх. № 73771 от 24.07.2007, за июль 2007 года, вх. № 88433 от 23.08.2007, за август 2007 года, вх. № 93816 от 18.09.2007, за сентябрь 2007 года, вх. № 115281 от 22.10.2007, за декабрь 2007 года, вх. № 24396 от 06.02.2008, за январь 2008 года, вх. № 1740 от 20.02.2008, за февраль 2008 года, вх. № 2610 от 20.03.2008, за март 2008 года, вх. № 5825 от 17.04.2008, за апрель 2008 года, вх. № 7803 от 15.05.2008 исполнены вероятно ОСОБА_1

Согласно заключения судебно-бухгалтерской экспертизы № 106 от 24.06.2010 г., проведенной специалистами НИЭКЦ ГУМВД Украины в Донецкой области установлено, что в результате проведения бестоварных операций между СПД - ОСОБА_1 и ООО КФ «Трейд Капитал» (ЕГРПОУ 34731872), ООО «КП Астар» (ЕГРПОУ 34478920) и ООО «СН-Компьюнити» (ЕГРПОУ 35557678), СПД ОСОБА_1 в нарушение п.п. 7.4.1 ст.7 Закона Украины „О налоге на добавленную стоимость” за период февраля 2007 года – апреля 2008 года не исчислил и не уплатил в бюджет налог на добавленную стоимость в сумме 1 419 746 грн.

Таким образом, подсудимый ОСОБА_1, в период февраля 2007 года – апреля 2008 года, удостоверил своей подписью заведомо неправдивые сведения, отраженные в налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость, которые являются официальными документами, то есть содержащие информацию о результатах финансово-хозяйственной деятельности СПД ОСОБА_1, имеющую юридическое значение, составленные надлежащим образом по установленной форме, содержащие необходимые реквизиты (печать, дату, подписи), выданные от имени СПД ОСОБА_1 в государственные контролирующие органы – в ГНИ Киевского района г.Донецка и в Червоногвардейское отделение Макеевской ОГНИ, то есть внес заведомо неправдивые сведения в официальные документы и выдал заведомо неправдивые документы – налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденные приказом ГНА Украины 30.05.97 г. № 166 (в редакции приказа ГНА Украины от 30.09.2003г. №т466), а именно:

- налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость, утвержденную приказом ГНА Украины 30.05.97 г. № 166 (в редакции приказа ГНА Украины от 30.09.2003г. №т466) за февраль 2007 года, вх. № 14016 от 18.03.2007, в которой по строке 1 колонка «Б» «Операции, которые облагаются по ставке 20%, кроме операций по ввозу импортных товаров, налог на добавленную стоимость за который уплачивается таможенным органом при растамаживании»» и по строке 9 колонка «Б» «Всего налоговых обязательств» отражено 88 905 грн.; по строке 10.1 «Налоговый кредит для осуществления операций, которые подлежат налогообложению» колонка «Б» и по строке 17 «Всего налогового кредита», колонка «Б» отражено 86 811 грн., а следовало отразить 3 024 грн.; по строке 18.1 «Разница между суммой налогового обязательства и суммой налогового кредита позитивное значение» и по строке 20 «Сумма НДС, которая подлежит уплате в бюджет по итогам текущего отчетного периода позитивное значение» отражено 2 094 грн., а следовало отразить 85 881 грн. Отклонения по НДС составили (+) 83 787 грн.

- повторно, налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость, утвержденную приказом ГНА Украины 30.05.97 г. № 166 (в редакции приказа ГНА Украины от 30.09.2003г. №т466) за март 2007 года, вх. № 35248 от 24.04.2007, в которой по строке 1 колонка «Б» «Операции, которые облагаются по ставке 20%, кроме операций по ввозу импортных товаров, налог на добавленную стоимость за который уплачивается таможенным органом при растамаживании»» и по строке 9 колонка «Б» «Всего налоговых обязательств» отражено 247 513 грн.; по строке 10.1 «Налоговый кредит для осуществления операций, которые подлежат налогообложению» колонка «Б» и по строке 17 «Всего налогового кредита», колонка «Б» отражено 240 904 грн., а следовало отразить 87 361 грн.; по строке 18.1 «Разница между суммой налогового обязательства и суммой налогового кредита позитивное значение» и по строке 20 «Сумма НДС, которая подлежит уплате в бюджет по итогам текущего отчетного периода позитивное значение» отражено 6 609 грн., а следовало отразить 160 152 грн. Отклонения по НДС составили (+) 153 543 грн.

- повторно, налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость, утвержденную приказом ГНА Украины 30.05.97 г. № 166 (в редакции приказа ГНА Украины от 30.09.2003г. №т466) за апрель 2007 года, вх. № 47601 от 21.05.2007, в которой по строке 1 колонка «Б» «Операции, которые облагаются по ставке 20%, кроме операций по ввозу импортных товаров, налог на добавленную стоимость за который уплачивается таможенным органом при растамаживании»» и по строке 9 колонка «Б» «Всего налоговых обязательств» отражено 84 066 грн.; по строке 10.1 «Налоговый кредит для осуществления операций, которые подлежат налогообложению» колонка «Б» и по строке 17 «Всего налогового кредита», колонка «Б» отражено 81 928 грн., а следовало отразить 231 грн.; по строке 18.1 «Разница между суммой налогового обязательства и суммой налогового кредита позитивное значение» и по строке 20 «Сумма НДС, которая подлежит уплате в бюджет по итогам текущего отчетного периода позитивное значение» отражено 2 138 грн., а следовало отразить 83 835 грн. Отклонения по НДС составили (+) 81 697 грн.

- повторно, налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость, утвержденную приказом ГНА Украины 30.05.97 г. № 166 (в редакции приказа ГНА Украины от 30.09.2003г. №т466) за май 2007 года, вх. № 55998 от 25.06.2007, в которой по строке 1 колонка «Б» «Операции, которые облагаются по ставке 20%, кроме операций по ввозу импортных товаров, налог на добавленную стоимость за который уплачивается таможенным органом при растамаживании»» и по строке 9 колонка «Б» «Всего налоговых обязательств» отражено 49 112 грн.; по строке 10.1 «Налоговый кредит для осуществления операций, которые подлежат налогообложению» колонка «Б» и по строке 17 «Всего налогового кредита», колонка «Б» отражено 47 850 грн., а следовало отразить 4 грн.; по строке 18.1 «Разница между суммой налогового обязательства и суммой налогового кредита позитивное значение» и по строке 20 «Сумма НДС, которая подлежит уплате в бюджет по итогам текущего отчетного периода позитивное значение» отражено 1 262 грн., а следовало отразить 49 108 грн. Отклонения по НДС составили (+) 47 846 грн.

- повторно, налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость, утвержденную приказом ГНА Украины 30.05.97 г. № 166 (в редакции приказа ГНА Украины от 30.09.2003г. №т466) за июнь 2007 года, вх. № 73771 от 24.07.2007, в которой по строке 1 колонка «Б» «Операции, которые облагаются по ставке 20%, кроме операций по ввозу импортных товаров, налог на добавленную стоимость за который уплачивается таможенным органом при растамаживании»» и по строке 9 колонка «Б» «Всего налоговых обязательств» отражено 60 508 грн.; по строке 10.1 «Налоговый кредит для осуществления операций, которые подлежат налогообложению» колонка «Б» и по строке 17 «Всего налогового кредита», колонка «Б» отражено 58 956 грн., а следовало отразить 41 грн.; по строке 18.1 «Разница между суммой налогового обязательства и суммой налогового кредита позитивное значение» и по строке 20 «Сумма НДС, которая подлежит уплате в бюджет по итогам текущего отчетного периода позитивное значение» отражено 1 552 грн., а следовало отразить 60 467 грн. Отклонения по НДС составили (+) 58 915 грн.

- повторно, налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость, утвержденную приказом ГНА Украины 30.05.97 г. № 166 (в редакции приказа ГНА Украины от 30.09.2003г. №т466) за июль 2007 года, вх. № 88433 от 23.08.2007, в которой по строке 1 колонка «Б» «Операции, которые облагаются по ставке 20%, кроме операций по ввозу импортных товаров, налог на добавленную стоимость за который уплачивается таможенным органом при растамаживании»» и по строке 9 колонка «Б» «Всего налоговых обязательств» отражено 33 229 грн.; по строке 10.1 «Налоговый кредит для осуществления операций, которые подлежат налогообложению» колонка «Б» и по строке 17 «Всего налогового кредита», колонка «Б» отражено 32 394 грн., а следовало отразить 0 грн.; по строке 18.1 «Разница между суммой налогового обязательства и суммой налогового кредита позитивное значение» и по строке 20 «Сумма НДС, которая подлежит уплате в бюджет по итогам текущего отчетного периода позитивное значение» отражено 835 грн., а следовало отразить 33 229 грн. Отклонения по НДС составили (+) 32 394 грн.

- повторно, налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость, утвержденную приказом ГНА Украины 30.05.97 г. № 166 (в редакции приказа ГНА Украины от 30.09.2003г. №т466) за август 2007 года, вх. № 93816 от 18.09.2007, в которой по строке 1 колонка «Б» «Операции, которые облагаются по ставке 20%, кроме операций по ввозу импортных товаров, налог на добавленную стоимость за который уплачивается таможенным органом при растамаживании»» и по строке 9 колонка «Б» «Всего налоговых обязательств» отражено 197 727 грн.; по строке 10.1 «Налоговый кредит для осуществления операций, которые подлежат налогообложению» колонка «Б» и по строке 17 «Всего налогового кредита», колонка «Б» отражено 194 729 грн., а следовало отразить 3 261 грн.; по строке 18.1 «Разница между суммой налогового обязательства и суммой налогового кредита позитивное значение» и по строке 20 «Сумма НДС, которая подлежит уплате в бюджет по итогам текущего отчетного периода позитивное значение» отражено 2 998 грн., а следовало отразить 194 466 грн. Отклонения по НДС составили (+) 191 468 грн.

- повторно, налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость, утвержденную приказом ГНА Украины 30.05.97 г. № 166 (в редакции приказа ГНА Украины от 30.09.2003г. №т466) за сентябрь 2005 года вх. № 115281 от 22.10.2007года, в которой по строке 1 колонка «Б» «Операции, которые облагаются по ставке 20%, кроме операций по ввозу импортных товаров, налог на добавленную стоимость за который уплачивается таможенным органом при растамаживании»» и по строке 9 колонка «Б» «Всего налоговых обязательств» отражено 1 958 527 грн.; по строке 10.1 «Налоговый кредит для осуществления операций, которые подлежат налогообложению» колонка «Б» и по строке 17 «Всего налогового кредита», колонка «Б» отражено 1 951 126 грн., а следовало отразить 1 560 584 грн.; по строке 18.1 «Разница между суммой налогового обязательства и суммой налогового кредита позитивное значение» и по строке 20 «Сумма НДС, которая подлежит уплате в бюджет по итогам текущего отчетного периода позитивное значение» отражено 7 401 грн., а следовало отразить 397 943 грн. Отклонения по НДС составили (+) 390 542 грн.

- повторно, налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость, утвержденную приказом ГНА Украины 30.05.97 г. № 166 (в редакции приказа ГНА Украины от 30.09.2003г. №т466) за декабрь 2007 года, вх. № 24396 от 06.02.2008, в которой по строке 1 колонка «Б» «Операции, которые облагаются по ставке 20%, кроме операций по ввозу импортных товаров, налог на добавленную стоимость за который уплачивается таможенным органом при растамаживании»» и по строке 9 колонка «Б» «Всего налоговых обязательств» отражено 294 295 грн.; по строке 10.1 «Налоговый кредит для осуществления операций, которые подлежат налогообложению» колонка «Б» и по строке 17 «Всего налогового кредита», колонка «Б» отражено 291 285 грн., а следовало отразить 946 грн.; по строке 18.1 «Разница между суммой налогового обязательства и суммой налогового кредита позитивное значение» и по строке 20 «Сумма НДС, которая подлежит уплате в бюджет по итогам текущего отчетного периода позитивное значение» отражено 3 010 грн., а следовало отразить 293 349 грн. Отклонения по НДС составили (+) 290 339 грн.

- повторно, налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость, утвержденную приказом ГНА Украины 30.05.97 г. № 166 (в редакции приказа ГНА Украины от 30.09.2003г. №т466) за январь 2008 года, вх. № 1740 от 20.02.2008, в которой по строке 1 колонка «Б» «Операции, которые облагаются по ставке 20%, кроме операций по ввозу импортных товаров, налог на добавленную стоимость за который уплачивается таможенным органом при растамаживании»» и по строке 9 колонка «Б» «Всего налоговых обязательств» отражено 45 238 грн.; по строке 10.1 «Налоговый кредит для осуществления операций, которые подлежат налогообложению» колонка «Б» и по строке 17 «Всего налогового кредита», колонка «Б» отражено 42 975 грн., а следовало отразить 0 грн.; по строке 18.1 «Разница между суммой налогового обязательства и суммой налогового кредита позитивное значение» и по строке 20 «Сумма НДС, которая подлежит уплате в бюджет по итогам текущего отчетного периода позитивное значение» отражено 2 263 грн., а следовало отразить 45 238 грн. Отклонения по НДС составили (+) 42 975 грн.

- повторно, налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость, утвержденную приказом ГНА Украины 30.05.97 г. № 166 (в редакции приказа ГНА Украины от 30.09.2003г. №т466) за февраль 2008 года, вх. № 2610 от 20.03.2008, в которой по строке 1 колонка «Б» «Операции, которые облагаются по ставке 20%, кроме операций по ввозу импортных товаров, налог на добавленную стоимость за который уплачивается таможенным органом при растамаживании»» и по строке 9 колонка «Б» «Всего налоговых обязательств» отражено 70 155 грн.; по строке 10.1 «Налоговый кредит для осуществления операций, которые подлежат налогообложению» колонка «Б» и по строке 17 «Всего налогового кредита», колонка «Б» отражено 69 487 грн., а следовало отразить 38 000 грн.; по строке 18.1 «Разница между суммой налогового обязательства и суммой налогового кредита позитивное значение» и по строке 20 «Сумма НДС, которая подлежит уплате в бюджет по итогам текущего отчетного периода позитивное значение» отражено 668 грн., а следовало отразить 32 155 грн. Отклонения по НДС составили (+) 31 487 грн.

- повторно, налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость, утвержденную приказом ГНА Украины 30.05.97 г. № 166 (в редакции приказа ГНА Украины от 30.09.2003г. №т466) за март 2008 года, вх. № 5825 от 17.04.2008, в которой по строке 1 колонка «Б» «Операции, которые облагаются по ставке 20%, кроме операций по ввозу импортных товаров, налог на добавленную стоимость за который уплачивается таможенным органом при растамаживании»» и по строке 9 колонка «Б» «Всего налоговых обязательств» отражено 26 602 грн.; по строке 10.1 «Налоговый кредит для осуществления операций, которые подлежат налогообложению» колонка «Б» и по строке 17 «Всего налогового кредита», колонка «Б» отражено 26 272, а следовало отразить 20 000 грн.; по строке 18.1 «Разница между суммой налогового обязательства и суммой налогового кредита позитивное значение» и по строке 20 «Сумма НДС, которая подлежит уплате в бюджет по итогам текущего отчетного периода позитивное значение» отражено 330 грн., а следовало отразить 6 602 грн. Отклонения по НДС составили (+) 6 272 грн.

- повторно, налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость, утвержденную приказом ГНА Украины 30.05.97 г. № 166 (в редакции приказа ГНА Украины от 30.09.2003г. №т466) за апрель 2008 года, вх. № 7803 от 15.05.2008, в которой по строке 1 колонка «Б» «Операции, которые облагаются по ставке 20%, кроме операций по ввозу импортных товаров, налог на добавленную стоимость за который уплачивается таможенным органом при растамаживании»» и по строке 9 колонка «Б» «Всего налоговых обязательств» отражено 9 269 грн.; по строке 10.1 «Налоговый кредит для осуществления операций, которые подлежат налогообложению» колонка «Б» и по строке 17 «Всего налогового кредита», колонка «Б» отражено 8 481 грн., а следовало отразить 0 грн.; по строке 18.1 «Разница между суммой налогового обязательства и суммой налогового кредита позитивное значение» и по строке 20 «Сумма НДС, которая подлежит уплате в бюджет по итогам текущего отчетного периода позитивное значение» отражено 788 грн., а следовало отразить 9 269 грн. Отклонения по НДС составили (+) 8 481 грн.

Таким образом, в результате преступных действий СПД – физического лица ОСОБА_1, по предварительному сговору с неустановленными досудебным следствием лицами, выразившихся в подделке и использовании заведомо поддельных документов, которые предоставляют права и освобождают от обязанностей, выданных и удостоверенных гражданином-предпринимателем, за период февраля 2007 года – апреля 2008 года не поступил налог на добавленную стоимость в сумме 1 419 746 грн.

Кроме того, подсудимый ОСОБА_1, будучи зарегистрированным как субъект предпринимательской деятельности – физическое лицо (и.н.н. НОМЕР_1) решением исполкома Донецкого городского совета от 28.07.2004 № 22660010001000186 по юридическому адресу: г. Макеевка, ул. Суздальская, д.32, кв. 65, состоящий на налоговом учете с 30.07.2004 в ГНИ Киевского района г. Донецка, с 23.01.2008 – в Червоногвардейском отделении Макеевской ОГНИ, действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности, находясь по юридическому адресу: г. Макеевка, ул. Суздальская, д.32, кв. 65, использовал заведомо ложные первичные финансово-хозяйственные документы, подтверждающие несуществующие (вымышленные) операции по приобретению товарно-материальных ценностей от ООО КФ «Трейд Капитал» (ЕГРПОУ 34731872), ООО «КП Астар» (ЕГРПОУ 34478920) и ООО «СН-Компьюнити» (ЕГРПОУ 35557678) за в период февраля 2007 года – апреля 2008 года, а именно: налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за период февраля 2007 года – апреля 2008 года, путем их выдачи органам налогового контроля по месту регистрации плательщика – в ГНИ Киевского района г.Донецка в Червоногвардейское отделение Макеевской ОГНИ, что повлекло фактическое непоступление в бюджеты налога на добавленную стоимость в сумме 1 419 746 грн., то есть совершил использование заведомо поддельных документов, предоставляющих права и освобождающих его от обязанностей, которые повторно использовал для достижения преступного результата в уклонении от уплаты налогов.

Так, субъект предпринимательской деятельности – физическое лицо ОСОБА_1, достоверно зная о том, что данный субъект предпринимательской деятельности создан для прикрытия незаконной деятельности по совершению бестоварных (фиктивных) операций, с целью предания видимости законности «якобы» проведенных хозяйственных операций с данным предприятием по предварительному сговору с неустановленными в процессе досудебного следствия лицами, действовавшими от имени указанного субъекта предпринимательской деятельности, оформил поставки товарно-материальных ценностей от указанных предприятий на общую сумму 8 826 874,14 грн., в том числе НДС - 1 471 079,03 грн., предоставившие ему право на формирование налогового кредита по НДС и освободившие его от обязанности перед государством в части уплаты налога на добавленную стоимость, в результате чего, в период февраля 2007 года – апреля 2008 года необоснованно был сформирован налоговый кредит по НДС в сумме 1 419 746 грн.

Таким образом, в результате преступных действий СПД – физического лица ОСОБА_1, по предварительному сговору с неустановленными досудебным следствием лицами, выразившихся в подделке и использовании заведомо поддельных документов, которые предоставляют права и освобождают от обязанностей, выданных и удостоверенных гражданином-предпринимателем, за период февраля 2007 года – апреля 2008 года не поступил налог на добавленную стоимость в сумме 1 419 746 грн.

Будучи допрошенным в судебном заседании, подсудимый ОСОБА_1 свою вину в совершении преступлений, предусмотренных ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 358, ч. 3 ст. 358 УК Украины признал полностью, чистосердечно раскаялся в совершении указанных преступлений и показал, что действительно примерно веной 2007 года он зарегистрировался в как частный предприниматель и стал на налоговый учет в ГНИ Киевского района г. Донецка. В то время он действительно осуществлял предпринимательскую деятельность, скупал у населения семена подсолнечника с целью их последующей продажи. Работал по упрощенной системе налогообложения – на едином налоге. Кто-то из его знакомых посоветовал ему оформить СПД, и стать плательщиком НДС, поскольку осуществляя предпринимательскую деятельность на едином налоге он не мог превышать оборот денежных средств свыше 500 000 гривен в год и, соответственно, получать от предпринимательской деятельности больший доход. В 2007 году лица, анкетные данные которых он указать не может, в связи с тем, что их не знает, что возможно семена подсолнечника возможно приобретать за наличные денежные средства у населения, а заключать договора поставок семян подсолнечника с фиктивными предприятиями, уклоняясь таким образом от уплаты налогов в государственный бюджет. С тех пор он решил осуществлять фиктивную предпринимательскую деятельность, хотя изначально достоверно знал, что таким образом будет нарушен закон и может наступить уголовная ответственность. При этом, как и ранее он продолжал закупать различные зерновые культуры у частных лиц в Старобешевском районе Донецкой области за наличный расчет, однако в налоговых декларациях ежемесячно указывал, что зерно он покупал у различных предприятий, ООО «Юлиус» и других, реквизиты которых в настоящее время не помнит. При этом в налоговых декларациях указывал, что зерно у этих предприятий он покупал за безналичный расчет и за значительно большую стоимость, чем действительно его приобретал у населения, кроме того, в отчетах значительно завышал транспортные и другие расходы, якобы связанные с приобретением зерна у этих предприятий. Договора с этими предприятиями подписывал, заведомо зная, что в них содержаться недостоверные сведения. Заведомо внося в налоговые декларации недостоверные сведения о своих приходах и расходах, также подписывал их и регулярно сдавал в налоговую инспекцию. Относительно его предпринимательской деятельности налоговой милицией проводились проверки, нарушений выявлено не было, однако в ходе проведения очередной проверки его деятельности, была проведена встречная проверка с предприятиями, с которыми он незаконно осуществлял предпринимательскую деятельность, при этом было выявлено что фирма ООО «Юлиус» является фиктивны предприятием, после этого была проведена тщательная проверка за весь период его деятельности и было выявлено, что он осуществлял фиктивную предпринимательскую деятельность также и с другими предприятиями. Кроме того, суду пояснил, что подобную деятельность осуществлял с целью получения налогового кредита и уплаты налогов за реально проведенные товарно-денежные операции в значительно меньшем размере, то есть с целью уклонения от уплаты налогов. Все договора с фиктивными предприятиями, а также все налоговые декларации с отражением в них деятельности с фиктивными предприятиями, подписывал достоверно зная, что сведения, вносимые в них, являются недействительными. Предъявлял эти декларации в налоговую милицию также достоверно зная, что вводит орган, контролирующий правильность уплаты налогов в бюджет, в заблуждение. Также в судебном заседании пояснил, что иски Макеевской объединенной государственной инспекции о взыскании с него в пользу государства ущерба в виде неуплаченного в результате незаконной предпринимательской деятельности НДС в размере 4073650,00 гривен и 1419746,00 гривен признает в полном объеме и готов предпринимать все возможные меры для возмещения указанного ущерба.

В настоящем судебном заседании было установлено, что подсудимый ОСОБА_1 и другие участники данного уголовного дела правильно понимают содержание фактических обстоятельств дела, которые никем не оспариваются.

Судом установлено, что отсутствуют сомнения в добровольности и истинности позиций подсудимого ОСОБА_1, поэтому учитывая мнение прокурора, подсудимого, суд в соответствии с требованиями ст. 299 УПК Украины признал нецелесообразным исследование доказательств относительно тех фактических обстоятельств дела, которые никем не оспариваются.

С учетом изложенного суд приходит к убеждению о том, что вина подсудимого ОСОБА_1 в совершении умышленных действий, выразившихся в умышленном уклонении от уплаты налогов, входящих в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, что привело к фактическому непоступлению в бюджет средств в особо крупных размерах, совершенных по предварительному сговору группой лиц, а также вина подсудимого ОСОБА_1 в подделке документов, которые выдаются и удостоверяются гражданином-предпринимателем, предоставляют права и освобождают от обязанностей, с целью использования заведомо поддельных документов, повторно, по предварительному сговору группой лиц, и вина подсудимого ОСОБА_1 в совершении умышленных действий, выразившихся в использовании заведомо поддельных документов - доказана в настоящем судебном заседании полностью и суд считает правильной квалификацию его действий соответственно по ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 358 и ч. 3 ст. 358 УК Украины.

Обсуждая вопрос о назначении наказания, суд учитывает его цели, тяжесть совершенного преступления, данные о личности подсудимого.

В качестве обстоятельств, смягчающих наказание подсудимому ОСОБА_1 суд признает то, что он вину в совершенных им преступлениях осознал полностью, чистосердечно раскаялся в их совершении.

Обстоятельства, отягчающие наказание подсудимому ОСОБА_1 судом не установлены.

Данные о личности подсудимого ОСОБА_1 свидетельствуют о том, что он ранее судим не был, на момент совершения данных преступлений занимался предпринимательской деятельностью, имеет постоянное место жительства и по месту жительства характеризуется положительно, женат, на иждивении имеет двоих несовершеннолетних детей, на учете в специализированных медицинских учреждениях не состоит.

При совокупности обстоятельств совершенных преступлений, личности виновного, его отношения к совершенным им преступлениям, степени и характера вины, общественной опасности лица, совершившего преступления, суд приходит к убеждению о том, что исправление и перевоспитание подсудимого ОСОБА_1 возможно без его изоляции от общества, но в условиях осуществления за его поведением постоянного и обязательного контроля.

В соответствии с вышеизложенными обстоятельствами, суд считает возможным применить в отношении подсудимого ОСОБА_1 требования ст.ст. 75, 76 УК Украины.

Вещественные доказательства: документы финансово-хозяйственной деятельности СПД – Физического лица ОСОБА_1 по взаимоотношениям с ОАО «Каракубское ХПП», движение денежных средств по текущему счету СПД – физического лица ОСОБА_1, движение денежных средств по текущему счету ООО ТФ «Юлиус», налоговые декларации по НДС СПД ОСОБА_1 (л.д. 340-344 т. 2 (дело № 1-366/2010), л.д. 10-164 т. 2 (дело № 1-366/2010), л.д. 203-285 т. 2 (дело № 1-366/2010), л.д. 45-251 т. 3 (дело № 1-366/2010), л.д. 1-600 т. 4 (дело № 1-366/2010), д.л. 1-600 т. 5 (дело № 1-366/2010), л.д. 1-641 т. 6 (дело № 1-366/2010), движение денежных средств по текущему счету ООО КФ «Трейд Капитал», ООО «КП Астар», ООО «СН-Компьюнити», налоговые декларации по НДС СПД ОСОБА_1, движение денежных средств по текущему счету ОСОБА_1 в электронном виде (л.д. 169-206 т. 2 (дело № 1-404/2010), л.д. 210-243 т. 2 (дело № 1-404/2010), л.д. 8-156 т. 2 (дело № 1-404/2010), л.д. 27-235 т. 1 (дело № 1-404/2010), л.д. 244-362 т. 1(дело № 1-404/2010), приобщенные к материалам уголовного дела, и находящиеся в них – следует хранить с материалами уголовного дела.

Гражданские иски Макеевской объединенной государственной инспекции о взыскании с ОСОБА_1 в пользу Государственного бюджета Украины ущерба в виде неуплаченного в результате незаконной предпринимательской деятельности НДС в размере 4073650,00 гривен и 1419746,00 гривен подлежат удовлетворению, поскольку обстоятельства причинения указанного ущерба незаконными действиями подсудимого ОСОБА_1 и его размер установлены и доказаны в данном судебном заседании по полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 332-335 УПК Украины, суд -

ПРИГОВОРИЛ:

ОСОБА_1 признать виновным в совершении преступлений, предусмотренных ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 358, ч. 3 ст. 358 УК Украины и назначить наказание:

- по ч. 3 ст. 212 УК Украины в виде 5 (пяти) лет лишения свободы с лишением права заниматься предпринимательской деятельностью сроком на 3 (три) года с конфискацией всего личного имущества осужденного;

- по ч. 2 ст. 358 УК Украины в виде лишения свободы сроком на 1 (один) год;

- по ч. 3 ст. 358 УК Украины в виде ареста сроком на 6 (шесть) месяцев.

На основании ст. 70 ч. 1 УК Украины ОСОБА_1 определить окончательное наказание путем поглощения менее строгого наказания более строгим в виде 5 (пяти) лет лишения свободы с лишением права заниматься предпринимательской деятельностью сроком на 3 (три) года с конфискацией всего личного имущества осужденного.

В соответствии со ст.ст. 75, 77 УК Украины освободить ОСОБА_1 от отбывания назначенного основного наказания в виде лишения свободы и от отбывания дополнительного наказания в виде конфискации всего личного имущества осужденного, если он в течение 3 (трех) лет определенного судом испытательного срока не совершит нового преступления и выполнит возложенные на него судом обязанности.

В соответствии со ст. 76 УК Украины возложить на ОСОБА_1 обязанность не выезжать за пределы Украины на постоянное место жительства без разрешения уголовно-исполнительной инспекции, периодически являться для регистрации в уголовно-исполнительную инспекцию согласно их графика и сообщать им об изменении места жительства, работы, учебы.

Меру пресечения ОСОБА_1 до вступления приговора в законную силу оставить прежнюю – в виде подписки о невыезде с постоянного места жительства.

Вещественные доказательства: документы финансово-хозяйственной деятельности СПД – Физического лица ОСОБА_1 по взаимоотношениям с ОАО «Каракубское ХПП», движение денежных средств по текущему счету СПД – физического лица ОСОБА_1, движение денежных средств по текущему счету ООО ТФ «Юлиус», налоговые декларации по НДС СПД ОСОБА_1, движение денежных средств по текущему счету ООО КФ «Трейд Капитал», ООО «КП Астар», ООО «СН-Компьюнити», налоговые декларации по НДС СПД ОСОБА_1, движение денежных средств по текущему счету ОСОБА_1 в электронном виде - хранить с материалами уголовного дела.

Гражданский иск Макеевской объединенной государственной инспекции к ОСОБА_1 о взыскании в пользу Государственного бюджета Украины ущерба в виде неуплаченного в результате незаконной предпринимательской деятельности НДС в размере 4073650 (четыре миллиона семьдесят три тысячи шестьсот пятьдесят) гривен и 1419746 (один миллион четыреста девятнадцать тысяч семьсот сорок шесть) гривен – удовлетворить.

Взыскать с ОСОБА_1 в пользу Государственного бюджета Украины 5 493 396 (пять миллионов четыреста девяносто три тысячи триста девяносто шесть) гривен.

Приговор может быть обжалован в Апелляционный суд Донецкой области в течение 15 дней с момента его провозглашения путем подачи апелляционной жалобы через Червоногвардейский районный суд г. Макеевки Донецкой области.

Судья:

- повторно, налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость, утвержденную приказом ГНА Украины 30.05.97 г. № 166 (в редакции приказа ГНА Украины от 30.09.2003г. №т466) за январь 2008 года, вх. № 1740 от 20.02.2008, в которой по строке 1 колонка «Б» «Операции, которые облагаются по ставке 20%, кроме операций по ввозу импортных товаров, налог на добавленную стоимость за который уплачивается таможенным органом при растамаживании»» и по строке 9 колонка «Б» «Всего налоговых обязательств» отражено 45 238 грн.; по строке 10.1 «Налоговый кредит для осуществления операций, которые подлежат налогообложению» колонка «Б» и по строке 17 «Всего налогового кредита», колонка «Б» отражено 42 975 грн., а следовало отразить 0 грн.; по строке 18.1 «Разница между суммой налогового обязательства и суммой налогового кредита позитивное значение» и по строке 20 «Сумма НДС, которая подлежит уплате в бюджет по итогам текущего отчетного периода позитивное значение» отражено 2 263 грн., а следовало отразить 45 238 грн. Отклонения по НДС составили (+) 42 975 грн.

- повторно, налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость, утвержденную приказом ГНА Украины 30.05.97 г. № 166 (в редакции приказа ГНА Украины от 30.09.2003г. №т466) за февраль 2008 года, вх. № 2610 от 20.03.2008, в которой по строке 1 колонка «Б» «Операции, которые облагаются по ставке 20%, кроме операций по ввозу импортных товаров, налог на добавленную стоимость за который уплачивается таможенным органом при растамаживании»» и по строке 9 колонка «Б» «Всего налоговых обязательств» отражено 70 155 грн.; по строке 10.1 «Налоговый кредит для осуществления операций, которые подлежат налогообложению» колонка «Б» и по строке 17 «Всего налогового кредита», колонка «Б» отражено 69 487 грн., а следовало отразить 38 000 грн.; по строке 18.1 «Разница между суммой налогового обязательства и суммой налогового кредита позитивное значение» и по строке 20 «Сумма НДС, которая подлежит уплате в бюджет по итогам текущего отчетного периода позитивное значение» отражено 668 грн., а следовало отразить 32 155 грн. Отклонения по НДС составили (+) 31 487 грн.

- повторно, налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость, утвержденную приказом ГНА Украины 30.05.97 г. № 166 (в редакции приказа ГНА Украины от 30.09.2003г. №т466) за март 2008 года, вх. № 5825 от 17.04.2008, в которой по строке 1 колонка «Б» «Операции, которые облагаются по ставке 20%, кроме операций по ввозу импортных товаров, налог на добавленную стоимость за который уплачивается таможенным органом при растамаживании»» и по строке 9 колонка «Б» «Всего налоговых обязательств» отражено 26 602 грн.; по строке 10.1 «Налоговый кредит для осуществления операций, которые подлежат налогообложению» колонка «Б» и по строке 17 «Всего налогового кредита», колонка «Б» отражено 26 272, а следовало отразить 20 000 грн.; по строке 18.1 «Разница между суммой налогового обязательства и суммой налогового кредита позитивное значение» и по строке 20 «Сумма НДС, которая подлежит уплате в бюджет по итогам текущего отчетного периода позитивное значение» отражено 330 грн., а следовало отразить 6 602 грн. Отклонения по НДС составили (+) 6 272 грн.

- повторно, налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость, утвержденную приказом ГНА Украины 30.05.97 г. № 166 (в редакции приказа ГНА Украины от 30.09.2003г. №т466) за апрель 2008 года, вх. № 7803 от 15.05.2008, в которой по строке 1 колонка «Б» «Операции, которые облагаются по ставке 20%, кроме операций по ввозу импортных товаров, налог на добавленную стоимость за который уплачивается таможенным органом при растамаживании»» и по строке 9 колонка «Б» «Всего налоговых обязательств» отражено 9 269 грн.; по строке 10.1 «Налоговый кредит для осуществления операций, которые подлежат налогообложению» колонка «Б» и по строке 17 «Всего налогового кредита», колонка «Б» отражено 8 481 грн., а следовало отразить 0 грн.; по строке 18.1 «Разница между суммой налогового обязательства и суммой налогового кредита позитивное значение» и по строке 20 «Сумма НДС, которая подлежит уплате в бюджет по итогам текущего отчетного периода позитивное значение» отражено 788 грн., а следовало отразить 9 269 грн. Отклонения по НДС составили (+) 8 481 грн.

Таким образом, в результате преступных действий СПД физического лица ОСОБА_1, по предварительному сговору с неустановленными досудебным следствием лицами, выразившихся в подделке и использовании заведомо поддельных документов, которые предоставляют права и освобождают от обязанностей, выданных и удостоверенных гражданином-предпринимателем, за период февраля 2007 года апреля 2008 года не поступил налог на добавленную стоимость в сумме 1419746 грн.

Кроме того, подсудимый ОСОБА_1, будучи зарегистрированным как субъект предпринимательской деятельности физическое лицо (и.н.н. НОМЕР_1) решением исполкома Донецкого городского совета от 28.07.2004 № 22660010001000186 по юридическому адресу: г. Макеевка, ул. Суздальская, д.32, кв. 65, состоящий на налоговом учете с 30.07.2004 в ГНИ Киевского района г. Донецка, с 23.01.2008 в Червоногвардейском отделении Макеевской ОГНИ, действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности, находясь по юридическому адресу: г. Макеевка, ул. Суздальская, д.32, кв. 65, использовал заведомо ложные первичные финансово-хозяйственные документы, подтверждающие несуществующие (вымышленные) операции по приобретению товарно-материальных ценностей от ООО КФ «Трейд Капитал» (ЕГРПОУ 34731872), ООО «КП Астар» (ЕГРПОУ 34478920) и ООО «СН-Компьюнити» (ЕГРПОУ 35557678) за в период февраля 2007 года апреля 2008 года, а именно: налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за период февраля 2007 года апреля 2008 года, путем их выдачи органам налогового контроля по месту регистрации плательщика в ГНИ Киевского района г.Донецка в Червоногвардейское отделение Макеевской ОГНИ, что повлекло фактическое непоступление в бюджеты налога на добавленную стоимость в сумме 1419746 грн., то есть совершил использование заведомо поддельных документов, предоставляющих права и освобождающих его от обязанностей, которые повторно использовал для достижения преступного результата в уклонении от уплаты налогов.

Так, субъект предпринимательской деятельности физическое лицо ОСОБА_1, достоверно зная о том, что данный субъект предпринимательской деятельности создан для прикрытия незаконной деятельности по совершению бестоварных (фиктивных) операций, с целью предания видимости законности «якобы» проведенных хозяйственных операций с данным предприятием по предварительному сговору с неустановленными в процессе досудебного следствия лицами, действовавшими от имени указанного субъекта предпринимательской деятельности, оформил поставки товарно-материальных ценностей от указанных предприятий на общую сумму 8826 874,14 грн., в том числе НДС - 1471079,03 грн., предоставившие ему право на формирование налогового кредита по НДС и освободившие его от обязанности перед государством в части уплаты налога на добавленную стоимость, в результате чего, в период февраля 2007 года апреля 2008 года необоснованно был сформирован налоговый кредит по НДС в сумме 1419746 грн.

Таким образом, в результате преступных действий СПД физического лица ОСОБА_1, по предварительному сговору с неустановленными досудебным следствием лицами, выразившихся в подделке и использовании заведомо поддельных документов, которые предоставляют права и освобождают от обязанностей, выданных и удостоверенных гражданином-предпринимателем, за период февраля 2007 года апреля 2008 года не поступил налог на добавленную стоимость в сумме 1419746 грн.

Будучи допрошенным в судебном заседании, подсудимый ОСОБА_1 свою вину в совершении преступлений, предусмотренных ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 358, ч. 3 ст. 358 УК Украины признал полностью, чистосердечно раскаялся в совершении указанных преступлений и показал, что действительно примерно веной 2007 года он зарегистрировался в как частный предприниматель и стал на налоговый учет в ГНИ Киевского района г. Донецка. В то время он действительно осуществлял предпринимательскую деятельность, скупал у населения семена подсолнечника с целью их последующей продажи. Работал по упрощенной системе налогообложения на едином налоге. Кто-то из его знакомых посоветовал ему оформить СПД, и стать плательщиком НДС, поскольку осуществляя предпринимательскую деятельность на едином налоге он не мог превышать оборот денежных средств свыше 500000 гривен в год и, соответственно, получать от предпринимательской деятельности больший доход. В 2007 году лица, анкетные данные которых он указать не может, в связи с тем, что их не знает, что возможно семена подсолнечника возможно приобретать за наличные денежные средства у населения, а заключать договора поставок семян подсолнечника с фиктивными предприятиями, уклоняясь таким образом от уплаты налогов в государственный бюджет. С тех пор он решил осуществлять фиктивную предпринимательскую деятельность, хотя изначально достоверно знал, что таким образом будет нарушен закон и может наступить уголовная ответственность. При этом, как и ранее он продолжал закупать различные зерновые культуры у частных лиц в Старобешевском районе Донецкой области за наличный расчет, однако в налоговых декларациях ежемесячно указывал, что зерно он покупал у различных предприятий, ООО «Юлиус» и других, реквизиты которых в настоящее время не помнит. При этом в налоговых декларациях указывал, что зерно у этих предприятий он покупал за безналичный расчет и за значительно большую стоимость, чем действительно его приобретал у населения, кроме того, в отчетах значительно завышал транспортные и другие расходы, якобы связанные с приобретением зерна у этих предприятий. Договора с этими предприятиями подписывал, заведомо зная, что в них содержаться недостоверные сведения. Заведомо внося в налоговые декларации недостоверные сведения о своих приходах и расходах, также подписывал их и регулярно сдавал в налоговую инспекцию. Относительно его предпринимательской деятельности налоговой милицией проводились проверки, нарушений выявлено не было, однако в ходе проведения очередной проверки его деятельности, была проведена встречная проверка с предприятиями, с которыми он незаконно осуществлял предпринимательскую деятельность, при этом было выявлено что фирма ООО «Юлиус» является фиктивны предприятием, после этого была проведена тщательная проверка за весь период его деятельности и было выявлено, что он осуществлял фиктивную предпринимательскую деятельность также и с другими предприятиями. Кроме того, суду пояснил, что подобную деятельность осуществлял с целью получения налогового кредита и уплаты налогов за реально проведенные товарно-денежные операции в значительно меньшем размере, то есть с целью уклонения от уплаты налогов. Все договора с фиктивными предприятиями, а также все налоговые декларации с отражением в них деятельности с фиктивными предприятиями, подписывал достоверно зная, что сведения, вносимые в них, являются недействительными. Предъявлял эти декларации в налоговую милицию также достоверно зная, что вводит орган, контролирующий правильность уплаты налогов в бюджет, в заблуждение. Также в судебном заседании пояснил, что иски Макеевской объединенной государственной инспекции о взыскании с него в пользу государства ущерба в виде неуплаченного в результате незаконной предпринимательской деятельности НДС в размере 4073650,00 гривен и 1419746,00 гривен признает в полном объеме и готов предпринимать все возможные меры для возмещения указанного ущерба.

В настоящем судебном заседании было установлено, что подсудимый ОСОБА_1 и другие участники данного уголовного дела правильно понимают содержание фактических обстоятельств дела, которые никем не оспариваются.

Судом установлено, что отсутствуют сомнения в добровольности и истинности позиций подсудимого ОСОБА_1, поэтому учитывая мнение прокурора, подсудимого, суд в соответствии с требованиями ст. 299 УПК Украины признал нецелесообразным исследование доказательств относительно тех фактических обстоятельств дела, которые никем не оспариваются.

С учетом изложенного суд приходит к убеждению о том, что вина подсудимого ОСОБА_1 в совершении умышленных действий, выразившихся в умышленном уклонении от уплаты налогов, входящих в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, что привело к фактическому непоступлению в бюджет средств в особо крупных размерах, совершенных по предварительному сговору группой лиц, а также вина подсудимого ОСОБА_1 в подделке документов, которые выдаются и удостоверяются гражданином-предпринимателем, предоставляют права и освобождают от обязанностей, с целью использования заведомо поддельных документов, повторно, по предварительному сговору группой лиц, и вина подсудимого ОСОБА_1 в совершении умышленных действий, выразившихся в использовании заведомо поддельных документов - доказана в настоящем судебном заседании полностью и суд считает правильной квалификацию его действий соответственно по ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 358 и ч. 3 ст. 358 УК Украины.

Обсуждая вопрос о назначении наказания, суд учитывает его цели, тяжесть совершенного преступления, данные о личности подсудимого.

В качестве обстоятельств, смягчающих наказание подсудимому ОСОБА_1 суд признает то, что он вину в совершенных им преступлениях осознал полностью, чистосердечно раскаялся в их совершении.

Обстоятельства, отягчающие наказание подсудимому ОСОБА_1 судом не установлены.

Данные о личности подсудимого ОСОБА_1 свидетельствуют о том, что он ранее судим не был, на момент совершения данных преступлений занимался предпринимательской деятельностью, имеет постоянное место жительства и по месту жительства характеризуется положительно, женат, на иждивении имеет двоих несовершеннолетних детей, на учете в специализированных медицинских учреждениях не состоит.

При совокупности обстоятельств совершенных преступлений, личности виновного, его отношения к совершенным им преступлениям, степени и характера вины, общественной опасности лица, совершившего преступления, суд приходит к убеждению о том, что исправление и перевоспитание подсудимого ОСОБА_1 возможно без его изоляции от общества, но в условиях осуществления за его поведением постоянного и обязательного контроля.

В соответствии с вышеизложенными обстоятельствами, суд считает возможным применить в отношении подсудимого ОСОБА_1 требования ст.ст. 75, 76 УК Украины.

Вещественные доказательства: документы финансово-хозяйственной деятельности СПД Физического лица ОСОБА_1 по взаимоотношениям с ОАО «Каракубское ХПП», движение денежных средств по текущему счету СПД физического лица ОСОБА_1, движение денежных средств по текущему счету ООО ТФ «Юлиус», налоговые декларации по НДС СПД ОСОБА_1 (л.д. 340-344 т. 2 (дело № 1-366/2010), л.д. 10-164 т. 2 (дело № 1-366/2010), л.д. 203-285 т. 2 (дело № 1-366/2010), л.д. 45-251 т. 3 (дело № 1-366/2010), л.д. 1-600 т. 4 (дело № 1-366/2010), д.л. 1-600 т. 5 (дело № 1-366/2010), л.д. 1-641 т. 6 (дело № 1-366/2010), движение денежных средств по текущему счету ООО КФ «Трейд Капитал», ООО «КП Астар», ООО «СН-Компьюнити», налоговые декларации по НДС СПД ОСОБА_1, движение денежных средств по текущему счету ОСОБА_1 в электронном виде (л.д. 169-206 т. 2 (дело № 1-404/2010), л.д. 210-243 т. 2 (дело № 1-404/2010), л.д. 8-156 т. 2 (дело № 1-404/2010), л.д. 27-235 т. 1 (дело № 1-404/2010), л.д. 244-362 т. 1(дело № 1-404/2010), приобщенные к материалам уголовного дела, и находящиеся в них следует хранить с материалами уголовного дела.

Гражданские иски Макеевской объединенной государственной инспекции о взыскании с ОСОБА_1 в пользу Государственного бюджета Украины ущерба в виде неуплаченного в результате незаконной предпринимательской деятельности НДС в размере 4073650,00 гривен и 1419746,00 гривен подлежат удовлетворению, поскольку обстоятельства причинения указанного ущерба незаконными действиями подсудимого ОСОБА_1 и его размер установлены и доказаны в данном судебном заседании по полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 332-335 УПК Украины, суд -

ПРИГОВОРИЛ:

ОСОБА_1 признать виновным в совершении преступлений, предусмотренных ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 358, ч. 3 ст. 358 УК Украины и назначить наказание:

- по ч. 3 ст. 212 УК Украины в виде 5 (пяти) лет лишения свободы с лишением права заниматься предпринимательской деятельностью сроком на 3 (три) года с конфискацией всего личного имущества осужденного;

- по ч. 2 ст. 358 УК Украины в виде лишения свободы сроком на 1 (один) год;

- по ч. 3 ст. 358 УК Украины в виде ареста сроком на 6 (шесть) месяцев.

На основании ст. 70 ч. 1 УК Украины ОСОБА_1 определить окончательное наказание путем поглощения менее строгого наказания более строгим в виде 5 (пяти) лет лишения свободы с лишением права заниматься предпринимательской деятельностью сроком на 3 (три) года с конфискацией всего личного имущества осужденного.

В соответствии со ст.ст. 75, 77 УК Украины освободить ОСОБА_1 от отбывания назначенного основного наказания в виде лишения свободы и от отбывания дополнительного наказания в виде конфискации всего личного имущества осужденного, если он в течение 3 (трех) лет определенного судом испытательного срока не совершит нового преступления и выполнит возложенные на него судом обязанности.

В соответствии со ст. 76 УК Украины возложить на ОСОБА_1 обязанность не выезжать за пределы Украины на постоянное место жительства без разрешения уголовно-исполнительной инспекции, периодически являться для регистрации в уголовно-исполнительную инспекцию согласно их графика и сообщать им об изменении места жительства, работы, учебы.

Меру пресечения ОСОБА_1 до вступления приговора в законную силу оставить прежнюю в виде подписки о невыезде с постоянного места жительства.

Вещественные доказательства: документы финансово-хозяйственной деятельности СПД Физического лица ОСОБА_1 по взаимоотношениям с ОАО «Каракубское ХПП», движение денежных средств по текущему счету СПД физического лица ОСОБА_1, движение денежных средств по текущему счету ООО ТФ «Юлиус», налоговые декларации по НДС СПД ОСОБА_1, движение денежных средств по текущему счету ООО КФ «Трейд Капитал», ООО «КП Астар», ООО «СН-Компьюнити», налоговые декларации по НДС СПД ОСОБА_1, движение денежных средств по текущему счету ОСОБА_1 в электронном виде - хранить с материалами уголовного дела.

Гражданский иск Макеевской объединенной государственной инспекции к ОСОБА_1 о взыскании в пользу Государственного бюджета Украины ущерба в виде неуплаченного в результате незаконной предпринимательской деятельности НДС в размере 4073650 (четыре миллиона семьдесят три тысячи шестьсот пятьдесят) гривен и 1419746 (один миллион четыреста девятнадцать тысяч семьсот сорок шесть) гривен удовлетворить.

Взыскать с ОСОБА_1 в пользу Государственного бюджета Украины 5493396 (пять миллионов четыреста девяносто три тысячи триста девяносто шесть) гривен.

Приговор может быть обжалован в Апелляционный суд Донецкой области в течение 15 дней с момента его провозглашения путем подачи апелляционной жалобы через Червоногвардейский районный суд г. Макеевки Донецкой области.

Судья: