Рішення № 130613174, 29.09.2025, Волинський окружний адміністративний суд

ВОЛИНСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

29 вересня 2025 року ЛуцькСправа № 140/8450/25

Волинський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого - судді Лозовського О.А.,

розглянувши за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Волинській області до Товариства з обмеженою відповідальністю «БМХ» про стягнення податкового боргу,

ВСТАНОВИВ:

Головне управління ДПС у Волинській області (далі ГУ ДПС у Волинській області, позивач) звернулося з позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю «БМХ» (далі ТзОВ «БМХ», відповідач) про стягнення податкового боргу в сумі 37345,16 грн.

Позовні вимоги обґрунтовані тим, що в порушення вимог статті 16 Податкового кодексу України (далі ПК України) відповідач не виконує обов`язку зі сплати податків та зборів та за ним обліковується податковий борг по адміністративних штрафах та інших санкціях в розмірі 975,98 грн, з податку на прибуток підприємств в розмірі 1108,82 грн та з податку на додану вартість в розмірі 35260,36 грн, всього 37345,16 грн, який виник внаслідок несплати штрафних санкцій, застосованих податковими повідомленнями-рішеннями.

Позивач просив стягнути з рахунків відповідача у банках кошти на погашення податкового боргу, оскільки направлення податкової вимоги не призвело до погашення заборгованості.

Ухвалою судді Волинського окружного адміністративного суду від 04.08.2025 позовну заяву прийнято до розгляду, відкрито провадження у справі, її розгляд призначено за правилами спрощеного позовного провадження без повідомленням сторін за наявними у справі матеріалами відповідно до статті 262 Кодексу адміністративного судочинства України (далі КАС України).

Копію ухвали про відкриття провадження в адміністративній справі від 04.08.2025 надіслано відповідачу рекомендованим листом за адресою місцезнаходження, вказаною у Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань. Однак, поштове відправлення повернулося до суду 25.08.2025 з відміткою відділення поштового зв`язку «за закінченням терміну зберігання», тобто зазначена копія ухвали не вручена відповідачу з незалежних від суду причин. З урахуванням положень частини шостої статті 251 КАС України слід вважати, що копія ухвали вручена належним чином.

Правом на подання відзиву відповідач не скористався

Відповідно до частини шостої статті 162 КАС України у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.

Дослідивши письмові докази та перевіривши доводи, викладені у позові, суд встановив такі обставини.

ТзОВ «БМХ» зареєстроване як юридична особа 01.12.2016, перебуває на обліку як платник податків у ГУ ДПС у Волинській області та має відкриті рахунки у банках, що підтверджено відомостями Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань, витягом з Інформаційно-комунікаційної системи «Податковий блок».

З довідки ГУ ДПС у Волинській області про наявність станом на 01.07.2025 боргу за платежами до бюджету слідує, що за відповідачем обліковується податковий борг з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) - 35260,36 грн; з податку на прибуток підприємств який сплачують інші підприємства - 1108,82 грн; адміністративні штрафи та інші санкції (надходження коштів, контроль за справлянням яких закріплено за ГУ ДФС) - 975,98 грн, а всього 37345,16 грн (а. с. 3).

Так, податковий борг по адміністративних штрафах та інших санкціях в розмірі 975,98, з врахуванням переплати в суму 44,02 грн, виник згідно податкового повідомлення-рішення №0266830707 від 17.10.2022, яким платнику донараховано штрафних санкцій на суму 1020,00 грн по терміну сплати 09.11.2022.

Разом з тим, у відповідача наявна переплата в сумі 44.02грн.

Податковий борг з податку на прибуток підприємств в розмірі 1108,82 грн (з врахуванням переплати в сумі 975,98 грн) виник внаслідок несплати ТзОВ «БМХ» застосованих штрафних санкцій згідно податкового повідомлення-рішення №795110415 від 14.12.2023, яким платнику донараховано штрафних санкцій на суму 1744,80 грн по терміну сплати 15.01.2024; згідно податкового повідомлення-рішення №00307160408 від 07.11.2024, яким платнику донараховано штрафних санкцій на суму 340,00 грн по терміну сплати 16.12.2024.

Податковий борг з податку на додану вартість виник у зв`язку із несплатою ТзОВ «БМХ» податкових зобов`язань:

- в сумі 78431,00 грн по терміну сплати 30.08.2023 згідно самостійно поданої за липень 2023 року податкової декларації №9210678946 від 18.08.2023;

-в сумі 4486,00 грн по терміну сплати 02.10.2023 згідно поданої самостійно за серпень 2023 року податкової декларації №9241596254 від 18.09.2023,платником не забезпечено сплату податкового зобов`язання;

- в сумі 454,00 грн по терміну сплати 30.10.2023 згідно самостійно поданої за вересень 2023 року податкової декларації №9272269415 від 16.10.2023;

- сумі 3012,00 грн по терміну сплати 30.11.2023 згідно поданої самостійно за жовтень 2023 року податкової декларації №9313823900 від 20.11.2023;

- в сумі 12395,00 грн по терміну сплати 02.01.2024 згідно поданої самостійно за листопад 2023 року податкової декларації №9342367512 від 15.12.2023.

Крім того, згідно податкового повідомлення-рішення №0081300408 від 10.04.2024, платнику донараховано штрафних санкцій на суму 1 665,32 грн по терміну сплати 15.05.2024; згідно податкового повідомлення-рішення №00146870408 від 31.05.2024 - на суму 14 464,73 грн по терміну сплати 08.07.2024; згідно податкового повідомлення-рішення №0094150404 від 21.03.2025 - на суму 340,00 грн по терміну сплати 24.04.2025.

Разом з тим у платника наявна переплата в сумі 72,036,33 грн, а також відповідачем сплачено до бюджету 7952,00 грн.

Водночас, платнику згідно статті 129 ПКУ нараховано пені в сумі 0,64 грн.

Відтак, сума податкового боргу зі сплати ПДВ становить 35260,36 грн, що видно з розрахунку сум податкового боргу (а. с. 4).

В інтегрованій картці платника наявні відомості про наявність суми податкового боргу в розмірі 37345,16 грн (а. с. 31-36).

Надаючи правову оцінку правовідносинам, що склалися між сторонами, суд зазначає таке.

За приписами підпунктів 14.1.39, 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 ПК України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом; грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету або на єдиний рахунок як податкове зобов`язання та/або інше зобов`язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності та пеня.

Пунктом 57.3 статті 57 ПК України обумовлено, що у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 робочих днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу. У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов`язання платник податків зобов`язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 робочих днів, наступних за днем такого узгодження.

Так, податковими повідомленнями-рішеннями №0266830707 від 17.10.2022, №00307160408 від 07.11.2024, №795110415 від 14.12.2023, №0081300408 від 10.04.2024, №00146870408 від 31.05.2024, №0094150404 від 21.03.2025ТзОВ «БМХ» донараховано штрафні санкції (за неподання податкових декларацій) на загальну суму 19574,85 грн.

Податкові повідомлення-рішення надіслані ГУ ДПС у Волинській області за адресою місцезнаходження відповідача, зазначеною у Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань рекомендованим листом з повідомленням про вручення.

Згідно з пунктом 42.5 статті 42 ПК України у разі якщо пошта не може вручити платнику податків документ у зв`язку з відсутністю за місцезнаходженням посадових осіб платника податків, їхньою відмовою прийняти документ, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, документ вважається врученим платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причини невручення.

Вище вказані податкові повідомлення-рішення не вручені ТзОВ «БМХ» оператором поштового зв`язку «за закінченням терміну зберігання».

З урахуванням приписів пункту 42.5 статті 42 ПК України вважається, що такі податкові повідомлення-рішення вручені.

Доказів оскарження податкових повідомлень-рішень, сплати штрафних санкцій суду не надано.

Отже, грошові зобов`язання, визначені такими податковими повідомленнями-рішеннями, є узгодженими.

Несплачені грошові зобов`язання за податковими повідомленнями-рішеннями та самостійно поданими податковими деклараціями набули статусу податкового боргу, наявність якого у сумі 37345,16 грн підтверджується відомостями Інформаційно-комунікаційної системи «Податковий блок», розрахунком суми податкового боргу.

Пунктами 59.1, 59.5 статті 59 ПК України обумовлено, що у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення. Податкова вимога може надсилатися (вручатися) контролюючим органом за місцем обліку платника податків, в якому обліковується податковий борг платника податків. У разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

11.04.2023 позивач сформував та надіслав відповідачу податкову вимогу №0007071-1303-2615 про наявність податкового боргу у сумі 38694,26 грн (а. с. 5), яка за правилами пункту 42.5 статті 42 ПК України вважається врученою платнику 19.04.2023 (а. с. 5).

Вказана податкова вимога відповідачем в адміністративному чи судовому порядку оскаржена не була.

Матеріали справи не містять доказів про переривання податкового боргу після надіслання податкової вимоги чи її скасування, що виключає необхідність надіслання нової податкової вимоги внаслідок збільшення податкового боргу.

Згідно з підпунктом 20.1.34 пункту 20.1 статті 20 ПК України контролюючі органи, визначені підпунктом 41.1.1 пункту 41.1 статті 41 цього Кодексу, мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Відповідно до пункту 95.1 статті 95 ПК України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Пунктом 95.2 статті 95 ПК України обумовлено, що стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

Відповідно до абзацу першого пункту 95.3 статті 95 ПК України стягнення коштів з рахунків/електронних гаманців платника податків у банках, небанківських надавачах платіжних послуг/емітентах електронних грошей, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих у центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини. Контролюючий орган на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить такому платнику податків.

Згідно з пунктом 102.4 статті 102 ПК України у разі якщо грошове зобов`язання нараховане контролюючим органом до закінчення строку давності, визначеного у пункті 102.1 цієї статті, податковий борг, що виник у зв`язку з відмовою у самостійному погашенні такого грошового зобов`язання, може бути стягнутий протягом наступних 1095 календарних днів з дня виникнення податкового боргу, крім випадків, передбачених абзацом третім пункту 59.1 статті 59 цього Кодексу. Якщо платіж стягується за рішенням суду, строки стягнення встановлюються до повного погашення такого платежу або визначення боргу безнадійним.

Відповідно до Закону України від 15.03.2022 №2120-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо дії норм на період дії воєнного стану» дія пункту 52-2 підрозділу 10 розділу XX ПК України зупиняється на період дії воєнного, надзвичайного стану.

Поряд з тим зазначеним Законом статтю 102 доповнено пунктом 102.9, за змістом якого на період дії правового режиму воєнного, надзвичайного стану зупиняється перебіг строків, визначених цим Кодексом, іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи.

З 01.08.2023 перебіг строків відновлено у зв`язку із виключенням вказаної норми згідно із Законом України від 30.06.06.2023 №3219-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей оподаткування у період дії воєнного стану».

Виходячи із системного аналізу положень ПК України та матеріалів справи, беручи до уваги ту обставину, що грошові зобов`язання у сумі 37345,16 грн є узгодженими та не сплачені відповідачем у встановлений строк, щодо їх розміру не подано відзиву на позов, як і не надано доказів погашення боргу, суд дійшов висновку про задоволення позову у спосіб стягнення в дохід бюджету коштів з рахунків ТзОВ «БМХ» у банках, що його обслуговують, у сумі податкового боргу 37345,16 грн.

Керуючись статтями 9, 72-77, 162, 243-246, 255, 262, 295 КАС України, суд

ВИРІШИВ:

Позов Головного управління ДПС у Волинській області (43010, Волинська область, місто Луцьк, Київський майдан, будинок 4, ідентифікаційний код відокремленого підрозділу 44106679) до Товариства з обмеженою відповідальністю «БМХ» (43023, Волинська область, місто Луцьк, вулиця Конякіна, 2, код ЄДРПОУ 40994970) про стягнення податкового боргу - задовольнити повністю.

Стягнути з рахунків Товариства з обмеженою відповідальністю «БМХ» в банках, що обслуговують такого платника податків, в дохід бюджету податковий борг у сумі 37345 (тридцять сім тисяч триста сорок п`ять) гривень 16 копійок.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Рішення може бути оскаржене учасниками справи в апеляційному порядку повністю або частково шляхом подання апеляційної скарги до Восьмого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення.

Суддя О.А. Лозовський