Рішення № 130281621, 17.09.2025, Одеський окружний адміністративний суд

Єдиний державний реєстр судових рішень

Справа № 420/13632/25

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

17 вересня 2025 року м. Одеса

Одеський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Бездрабка О.І., розглянувши в порядку письмового провадження адміністративну справу за позовною заявою Товариства з обмеженою відповідальністю "РИТЕЙЛКОМПАНІ" до Головного управління ДПС в Одеської області, Державної служби України про визнання протиправними та скасування рішень, зобов`язання вчинити певні дії,

встановив:

Товариство з обмеженою відповідальністю "РИТЕЙЛКОМПАНІ" (далі - позивач) звернулося з позовною заявою до Головного управління ДПС в Одеської області (далі - відповідач-1), Державної податкової служби України (далі - відповідач-2), в якій просить:

- визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 22.10.2024 р. № 11945958/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 12 від 06.11.2023 р.;

- визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 22.10.2024 р. № 11945995/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 18 від 13.11.2023 р.;

- визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 22.10.2024 р. № 11945943/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 200 від 02.11.2023 р.;

- визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 22.10.2024 р. № 11945965/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 202 від 02.11.2023 p.;

- визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 22.10.2024 р. № 11945946/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 220 від 03.11.2023 р.;

- визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 22.10.2024 р. № 11945947/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 230 від 03.11.2023 р.;

- визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 22.10.2024 р. № 11945957/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 235 від 05.11.2023 р.;

- визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 22.10.2024 р. № 11945977/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 254 від 06.11.2023 р.;

- визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 22.10.2024 р. № 11945974/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 255 від 06.11.2023 р.;

- визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 22.10.2024 р. № 11945982/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 256 від 06.11.2023 р.;

- визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 22.10.2024 р. № 11945949/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 264 від 06.11.2023 p.;

- визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 22.10.2024 р. № 11945978/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 268 від 07.11.2023 р.;

- визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 22.10.2024 р. № 11945955/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 275 від 07.11.2023 р.;

- визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 22.10.2024 р. № 11945967/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 282 від 07.11.2023 р.;

- визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 22.10.2024 р. № 11945968/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 283 від 07.12.2023 р.;

- визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 22.10.2024 р. № 11945983/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 296 від 08.11.2023 р.;

- визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 22.10.2024 р. № 11945969/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 299 від 08.11.2023 р.;

- визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 22.10.2024 р. № 11945980/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 301 від 08.11.2023 р.;

- визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДП ДПС в Одеській області від 22.10.2024 р. № 11945979/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 303 від 08.11.2023 р.;

- визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 22.10.2024 р. № 11945976/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 304 від 08.11.2023 р.;

- визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 22.10.2024 р. 11945981/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 313 від 09.11.2023 p.;

- визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 22.10.2024 р. № 11945988/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 326 від 09.11.2023 р.;

- визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 22.10.2024 р. № 11945950/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 330 від 09.11.2023 р.;

- визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 22.10.2024 р. № 11945960/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 331 від 09.11.2023 р.;

- визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 22.10.2024 р. № 11945959/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 336 від 10.11.2023 р.;

- визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 22.10.2024 р. № 11945956/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 345 від 10.11.2023 р.;

- визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 22.10.2024 р. № 11945992/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 360 від 10.11.2023 р.;

- визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 22.10.2024 р. № 11945971/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 376 від 13.11.2023 р.;

- визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 22.10.2024 р. № 11945951/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 415 від 06.11.2023 p.;

- визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 22.10.2024 р. № 11945941/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 416 від 01.11.2023 р.;

- визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 22.10.2024 р. № 11945942/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 427 від 03.11.2023 р.;

- визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 22.10.2024 р. № 11945991/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 433 від 08.11.2023 р.;

- визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 22.10.2024 р. № 11945954/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 440 від 10.11.2023 р.;

- визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 22.10.2024 р. № 11945953/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 441 від 10.11.2023 р.;

- визнати протиправним та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 22.10.2024 р. № 11945993/43886122 про відмову в реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної № 444 від 11.11.2023 р.;

- зобов`язати Державну податкову службу України зареєструвати податкові накладні Товариства з обмеженою відповідальністю "РИТЕЙЛКОМПАНІ" № 12 від 06.11.2023 р., № 18 від 13.11.2023 р., № 200 від 02.11.2023 р., № 202 від 02.11.2023 р., № 220 від 03.11.2023 р., № 230 від 03.11.2023 р., № 235 від 05.11.2023 р., № 254 від 06.11.2023 р., № 255 від 06.11.2023 р., № 256 від 06.11.2023 р., № 264 від 06.11.2023 р., № 268 від 07.11.2023 р., № 275 від 07.11.2023 р., № 282 від 07.11.2023 р., № 283 від 07.11.2023 р., № 296 від 08.11.2023 р., № 299 від 08.11.2023 р., № 301 від 08.11.2023 р., № 303 від 08.11.2023 р., № 304 від 08.11.2023 р., № 313 від 09.11.2023 р., № 323 від 09.11.2023 р., № 330 від 09.11.2023 р., № 331 від 09.11.2023 р., № 336 від 10.11.2023 р., № 345 від 10.11.2023 р., № 360 від 10.11.2023 р., № 376 від 13.11.2023 р., № 415 від 06.11.2023 р., № 416 від 01.11.2023 р., № 427 від 03.11.2023 р., № 433 від 08.11.2023 р., № 440 від 10.11.2023 р., № 441 від 10.11.2023 р., № 444 від 11.11.2023 р. в Єдиному реєстрі податкових накладних.

В обґрунтування позовних вимог зазначає, що за результатами здійснення господарських операцій з ТОВ "КОТЕКНА УКРАЇНА ЛІМІТЕД", ТОВ "НОВОБОКС", ТОВ "ДЕКАС ПЛЮС", ДП "ЛИДЕР", ТОВ "ЮНІХЕМ", ТОВ "АВТОШЛЯХ 2020", ФГ "ОЛІМПАГРО К", ТОВ "ТОРГОВИЙ ДІМ "ГРАНД АФІША", ПП "ФІРМА ПІЛІГРИМ", ТОВ "ФІНІКС ТЕХНОЛОДЖИ", ТОВ "ПОТЕНЦІАЛ V", ТОВ "ДОРМАСТЕР УКРАЇНА", ТОВ "ЛАГОДА ЕДВЕРТІСМЕНТ", ТОВ "МОНОЛІТ-ЦЕНТР", ТОВ "НАФТОГАЗХІМ СЕРВІС", ТОВ "АГРОТЕХСОЮЗ", ТОВ "ЗАЛІЗНИЦЯ ПОЛТАВЩИНИ", ТОВ "МУСАФІР", ТОВ "АГЕНЦІЯ "ДЖЕБ", ТОВ "УКРЄВРОПРОМ", ТОВ "ДБК", ТОВ "ТОРГОВИЙ ДІМ "КРАФТ", ТОВ "АГНІ-112", ТОВ "ВУГІЛЬНА КОМПАНІЯ ОПТЕНЕРГОТОРГ", ТОВ "ТРАНС-ЛЕГІОН УКРАЇНА", СФГ "МРІЯ", ПП "ТРАНСПОРТНА КОМПАНІЯ "БЕРКУТ-ТРАНС", ТОВ "УКРШУСКА ЛТД", ТОВ "ІНВЕСТАГРО-УКРАЇНА", ТОВ "ПРОЕКТ МАЙСТЕРНЯ "ФОРМА", ТОВ "ІНБАУ", ТОВ "ТД АГРАЛЕКС", ТОВ "ГРАНІТ ТРАНС ГРУП", ТОВ "СТІНЕКС" позивачем складено та направлено на реєстрацію в ЄРПН податкові накладні № 12 від 06.11.2023 р., № 18 від 13.11.2023 р., № 200 від 02.11.2023 р., № 202 від 02.11.2023 р., № 220 від 03.11.2023 р., № 230 від 03.11.2023 р., № 235 від 05.11.2023 р., № 254 від 06.11.2023 р., № 255 від 06.11.2023 р., № 256 від 06.11.2023 р., № 264 від 06.11.2023 р., № 268 від 07.11.2023 р., № 275 від 07.11.2023 р., № 282 від 07.11.2023 р., № 283 від 07.11.2023 р., № 296 від 08.11.2023 р., № 299 від 08.11.2023 р., № 301 від 08.11.2023 р., № 303 від 08.11.2023 р., № 304 від 08.11.2023 р., № 313 від 09.11.2023 р., № 323 від 09.11.2023 р., № 330 від 09.11.2023 р., № 331 від 09.11.2023 р., № 336 від 10.11.2023 р., № 345 від 10.11.2023 р., № 360 від 10.11.2023 р., № 376 від 13.11.2023 р., № 415 від 06.11.2023 р., № 416 від 01.11.2023 р., № 427 від 03.11.2023 р., № 433 від 08.11.2023 р., № 440 від 10.11.2023 р., № 441 від 10.11.2023 р., № 444 від 11.11.2023 р. Згідно квитанцій податкові накладні прийнято, але реєстрацію зупинено з таких підстав: обсяг постачання товару/послуг перевищує величину залишку, визначеного як різниця обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій. У зв`язку із зупиненням реєстрації податкових накладних, позивач подав повідомлення про надання пояснень та копії документів, що підтверджують інформацію, зазначену в податкових накладних. Однак, комісією регіонального рівня з питань зупинення реєстрації ПН/PK в ЄРПН прийнято рішення від 22.10.2024 р. № 11945958/43886122, № 11945995/43886122, № 11945943/43886122, № 11945965/43886122, № 11945946/43886122, № 11945947/43886122, № 11945957/43886122, № 11945977/43886122, № 11945974/43886122, № 11945982/43886122, № 11945949/43886122, № 11945978/43886122, № 11945955/43886122, № 11945967/43886122, № 11945968/43886122, № 11945983/43886122, № 11945969/43886122, № 11945980/43886122, № 11945979/43886122, № 11945976/43886122. № 11945981/43886122. № 11945988/43886122, № 11945950/43886122, № 11945960/43886122, № 11945959/43886122, № 11945956/43886122, № 11945992/43886122, № 11945971/43886122, № 11945951/43886122, № 11945941/43886122, № 11945942/43886122, № 11945991/43886122, № 11945954/43886122, № 11945953/43886122, № 11945993/43886122 про відмову в реєстрації вищевказаних податкових накладних в ЄРПН у зв`язку з наданням платником податку копій документів, складних із порушенням законодавства. Вважає такі рішення протиправними, оскільки ТОВ "РИТЕЙЛКОМПАНІ" надано до контролюючого органу повний пакет документів, який підтверджує здійснення господарських операцій, якому комісією не надано належної оцінки. Крім того, в квитанціях про зупинення реєстрації податкових накладних не вказано конкретний перелік документів, який необхідно надати комісії для прийняття рішення про реєстрацію податкових накладних, а у рішеннях про відмову в реєстрації податкових накладних не конкретизовано, які саме документи складено з порушенням законодавства та в чому ці порушення полягають.

Ухвалою від 06.05.2025 р. позовну заяву позовну заяву залишено без руху та надано позивачу десятиденний строк на усунення недоліків.

У встановлений строк позивач усунув недоліки позовної заяви і ухвалою від 16.05.2025 р. у справі відкрито спрощене провадження та надано відповідачам п`ятнадцятиденний строк для подання відзиву на позовну заяву.

03.06.2025 р. від представника відповідачів надійшов відзив на позовну заяву, згідно якого просить відмовити в задоволенні позову. Вказує на те, що позивачем надано на реєстрацію податкові накладні № 12 від 06.11.2023 р., № 18 від 13.11.2023 р., № 200 від 02.11.2023 р., № 202 від 02.11.2023 р., № 220 від 03.11.2023 р., № 230 від 03.11.2023 р., № 235 від 05.11.2023 р., № 254 від 06.11.2023 р., № 255 від 06.11.2023 р., № 256 від 06.11.2023 р., № 264 від 06.11.2023 р., № 268 від 07.11.2023 р., № 275 від 07.11.2023 р., № 282 від 07.11.2023 р., № 283 від 07.11.2023 р., № 296 від 08.11.2023 р., № 299 від 08.11.2023 р., № 301 від 08.11.2023 р., № 303 від 08.11.2023 р., № 304 від 08.11.2023 р., № 313 від 09.11.2023 р., № 323 від 09.11.2023 р., № 330 від 09.11.2023 р., № 331 від 09.11.2023 р., № 336 від 10.11.2023 р., № 345 від 10.11.2023 р., № 360 від 10.11.2023 р., № 376 від 13.11.2023 р., № 415 від 06.11.2023 р., № 416 від 01.11.2023 р., № 427 від 03.11.2023 р., № 433 від 08.11.2023 р., № 440 від 10.11.2023 р., № 441 від 10.11.2023 р., № 444 від 11.11.2023 р., реєстрацію яких було зупинено відповідно до п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій та запропоновано позивачу надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкових накладних. Підставою для зупинення реєстрації даної податкової накладної вказано "обсяг постачання товарів/послуг 95.12, 00502, 4202, 3920, 62.01, перевищує величину залишку, визначеного як різниця обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання". На виконання п.11 Порядку № 1165 та у відповідності до п.4 Порядку № 520, позивач надав пояснення та копії документів щодо податкових накладних, реєстрацію яких зупинено. Проаналізувавши документи, надані позивачем, контролюючий орган зазначає, що позивачем не надано первинних документів, які б засвідчували здійснення господарської операції між позивачем та контрагентом. При відправці товару на адресу Покупця, Постачальник повинен був дати рахунки-фактури, а також товарно-транспортні накладні, виписані на адресу Покупця. Однак зазначених документів не надавалося. Також не надано документів підтверджуючих наявність виконання господарської діяльності трудовими ресурсами (штатний розпис). Крім того, позивач не показує наявність матеріальної бази (інвентаризаційні описи складських приміщень). Станом на час зупинення реєстрації податкових накладних згідно інформаційної системи контролюючого органу відсутня подана таблиця даних платника податку на додану вартість з кодами УКТЗЕД/ДКПП товару/послуг, що відповідає проведеним операціям, на які складені податкові накладні. Отже, відомості щодо коду УКТЗЕД/ДКПП товару/послуг 49.41, 26.01, 00120, 3920, 00502, 95.12, 4202, 62.01 є непідтвердженими. Таким чином, позивач не виконав вимоги ПК України та Порядку № 520 щодо підтвердження правомірності формування та подання податкових накладних, а тому рішеннями комісії від 22.10.2024 р. № 11945958/43886122, № 11945995/43886122, № 11945943/43886122, № 11945965/43886122, № 11945946/43886122, № 11945947/43886122, № 11945957/43886122, № 11945977/43886122, № 11945974/43886122, № 11945982/43886122, № 11945949/43886122, № 11945978/43886122, № 11945955/43886122, № 11945967/43886122, № 11945968/43886122, № 11945983/43886122, № 11945969/43886122, № 11945980/43886122, № 11945979/43886122, № 11945976/43886122. № 11945981/43886122. № 11945988/43886122, № 11945950/43886122, № 11945960/43886122, № 11945959/43886122, № 11945956/43886122, № 11945992/43886122, № 11945971/43886122, № 11945951/43886122, № 11945941/43886122, № 11945942/43886122, № 11945991/43886122, № 11945954/43886122, № 11945953/43886122, № 11945993/43886122 правомірно відмовлено в реєстрації податкових накладних в ЄРПН у зв`язку з наданням платником податку документів, складених із порушенням законодавства.

Ухвалами від 16.09.2025 р. відмовлено в задоволенні клопотань відповідача-1 про розгляд справи за правилами загального позовного провадження, залишення позовної заяви без розгляду.

Дослідивши наявні у справі докази, суд приходить до висновку про обґрунтованість позовних вимог виходячи з наступного.

Судом встановлено, що ТОВ "РИТЕЙЛКОМПАНІ" зареєстровано як юридичну особу 26.10.2020 р. з видами діяльності за КВЕД: 47.42 Роздрібна торгівля телекомунікаційним устаткуванням у спеціалізованих магазинах (основний); 62.01 Послуги налаштування програмного забезпечення для гаджетів; 62.02 Консультування з питань інформатизації; 95.12 Ремонт і обслуговування обладнання зв`язку; 95.11 Відновлення комп`ютерів після ушкодження, установлення (настроювання) персональних комп`ютерів, ремонт комп`ютерів і периферійного устаткування.

Позивачем було надано послуги з ремонту мобільного телефону ТОВ "КОТЕКНА УКРАЇНА ЛІМІТЕД" на загальну суму 6200 грн., з яких ПДВ 1033,33 грн., про що складено акт надання послуг від 06.11.2023 р. № 14655, які оплачено платіжною інструкцією від 06.11.2023 р. № 4964.

За фактом надання послуг ТОВ "РИТЕЙЛКОМПАНІ" складено податкову накладну від 06.11.2023 р. № 12, яку подано на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Згідно квитанції про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних від 05.12.2023 р. № 93292333945 вказану податкову накладну прийнято, однак її реєстрацію зупинено та зазначено: "обсяг постачання товару/послуги 95.12, перевищує величину залишку, визначеного як різниця обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій (додаток 3 Порядку). Додатково повідомлено: показник "D" = .5751%, "P" = 9051329.02. Пропонуємо надати пояснення та копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних".

16.10.2024 р. позивач направив відповідачу повідомлення № 12 про надання пояснень та копії документів щодо податкової накладної від 06.11.2023 р. № 12, реєстрацію якої зупинено, зокрема: акт надання послуг від 06.11.2023 р. № 14655, платіжну інструкцію від 06.11.2023 р. № 4964, договір суборенди нежитлового приміщення від 15.06.2023 р. № 15/06/Ї49.

Рішенням комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 22.10.2024 р. № 11945958/43886122 відмовлено в реєстрації податкової накладної від 06.11.2023 р. № 12 в Єдиному реєстрі податкових накладних у зв`язку з наданням платником податку копій документів, складених/оформлених із порушенням законодавства.

Позивачем було надано послуги з ремонту техніки ТОВ "НОВОБОКС" на загальну суму 8150 грн., з яких ПДВ 1358,33 грн., про що складено акт надання послуг від 13.11.2023 р. № 15021, які оплачено платіжною інструкцією від 15.11.2023 р. № 26085915.

За фактом надання послуг ТОВ "РИТЕЙЛКОМПАНІ" складено податкову накладну від 13.11.2023 р. № 18, яку подано на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Згідно квитанції про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних від 05.12.2023 р. № 932925292 вказану податкову накладну прийнято, однак її реєстрацію зупинено та зазначено: "обсяг постачання товару/послуги 95.29, перевищує величину залишку, визначеного як різниця обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій (додаток 3 Порядку). Додатково повідомлено: показник "D" = .5751%, "P" = 10182677.79. Пропонуємо надати пояснення та копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних".

18.10.2024 р. позивач направив відповідачу повідомлення № 18 про надання пояснень та копії документів щодо податкової накладної від 13.11.2023 р. № 18, реєстрацію якої зупинено, зокрема: акт надання послуг від 13.11.2023 р. № 15021, платіжну інструкцію від 15.11.2023 р. № 26085915, договір суборенди нежитлового приміщення від 15.06.2023 р. № 15/06/Ї49.

Рішенням комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 22.10.2024 р. № 11945995/43886122 відмовлено в реєстрації податкової накладної від 13.11.2023 р. № 18 в Єдиному реєстрі податкових накладних у зв`язку з наданням платником податку копій документів, складених/оформлених із порушенням законодавства.

Позивачем було поставлено товар ТОВ "ДЕКАС ПЛЮС" згідно видаткової накладної від 04.11.2023 р. № ДЯ000017244 на загальну суму 16427 грн., з яких ПДВ 2737,83 грн., який оплачено платіжною інструкцією від 02.11.2023 р. № 370.

За фактом отримання коштів ТОВ "РИТЕЙЛКОМПАНІ" складено податкову накладну від 02.11.2023 р. № 200, яку подано на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Згідно квитанції про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних від 04.12.2023 р. № 9328529194 вказану податкову накладну прийнято, однак її реєстрацію зупинено та зазначено: "обсяг постачання товару/послуги 8536, перевищує величину залишку, визначеного як різниця обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій (додаток 3 Порядку). Додатково повідомлено: показник "D" = .5751%, "P" = 5228301.74. Пропонуємо надати пояснення та копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних".

16.10.2024 р. позивач направив відповідачу повідомлення № 2 про надання пояснень та копії документів щодо податкової накладної від 02.11.2023 р. № 200, реєстрацію якої зупинено, зокрема: видаткову накладну від 04.11.2023 р. № ДЯ000017244, платіжну інструкцію від 02.11.2023 р. № 370, договір поставки товарів від 01.08.2023 р. № 082023-ЛГР з ТОВ "ЛЕНД ГРАНД", видаткову накладну від 01.11.2023 р. № 6355, договір суборенди нежитлового приміщення від 15.06.2023 р. № 15/06/Ї49.

Рішенням комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 22.10.2024 р. № 11945943/43886122 відмовлено в реєстрації податкової накладної від 02.11.2023 р. № 200 в Єдиному реєстрі податкових накладних у зв`язку з наданням платником податку копій документів, складених/оформлених із порушенням законодавства.

Позивачем було поставлено товар ТОВ "ЛИДЕР" згідно видаткової накладної від 06.11.2023 р. № ОК000008546 на загальну суму 34998 грн., з яких ПДВ 5833 грн., який оплачено платіжною інструкцією від 02.11.2023 р. № 2/11/2023.

За фактом отримання коштів ТОВ "РИТЕЙЛКОМПАНІ" складено податкову накладну від 02.11.2023 р. № 202, яку подано на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Згідно квитанції про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних від 04.12.2023 р. № 9328515846 вказану податкову накладну прийнято, однак її реєстрацію зупинено та зазначено: "обсяг постачання товару/послуги 00502, перевищує величину залишку, визначеного як різниця обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій (додаток 3 Порядку). Додатково повідомлено: показник "D" = .5751%, "P" = 5225968.57. Пропонуємо надати пояснення та копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних".

16.10.2024 р. позивач направив відповідачу повідомлення № 3 про надання пояснень та копії документів щодо податкової накладної від 02.11.2023 р. № 202, реєстрацію якої зупинено, зокрема: видаткову накладну від 06.11.2023 р. № ОК000008546, довіреність від 06.11.2023 р. № 59, платіжну інструкцію від 02.11.2023 р. № 2/11/2023, договір поставки товарів від 01.07.2023 р. № 072023-МШ з ТОВ "МАСИШОП", видаткову накладну від 02.08.2023 р. № 27634, договір суборенди нежитлового приміщення від 01.07.2023 р. № 1, договір суборенди нежитлового приміщення від 15.06.2023 р. № 15/06/Ї49.

Рішенням комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 22.10.2024 р. № 11945965/43886122 відмовлено в реєстрації податкової накладної від 02.11.2023 р. № 202 в Єдиному реєстрі податкових накладних у зв`язку з наданням платником податку копій документів, складених/оформлених із порушенням законодавства.

Позивачем було поставлено товар ТОВ "ЮНІХЕМ" згідно видаткової накладної від 09.11.2023 р. № КУ000022668 на загальну суму 31747 грн., з яких ПДВ 5291,17 грн., який оплачено платіжною інструкцією від 03.11.2023 р. № 4271.

За фактом отримання коштів ТОВ "РИТЕЙЛКОМПАНІ" складено податкову накладну від 03.11.2023 р. № 220, яку подано на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Згідно квитанції про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних від 04.12.2023 р. № 9328521322 вказану податкову накладну прийнято, однак її реєстрацію зупинено та зазначено: "обсяг постачання товару/послуги 4202, перевищує величину залишку, визначеного як різниця обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій (додаток 3 Порядку). Додатково повідомлено: показник "D" = .5751%, "P" = 5188515.58. Пропонуємо надати пояснення та копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних".

16.10.2024 р. позивач направив відповідачу повідомлення № 6 про надання пояснень та копії документів щодо податкової накладної від 03.11.2023 р. № 220, реєстрацію якої зупинено, зокрема: видаткову накладну від 09.11.2023 р. № КУ000022668, платіжну інструкцію від 03.11.2023 р. № 4271, договір поставки товарів від 01.08.2023 р. № 082023-ЛГР з ТОВ "ЛЕНД ГРАНД", видаткову накладну від 03.11.2023 р. № 6441, договір суборенди нежитлового приміщення від 15.06.2023 р. № 15/06/Ї49.

Рішенням комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 22.10.2024 р. № 11945946/43886122 відмовлено в реєстрації податкової накладної від 03.11.2023 р. № 220 в Єдиному реєстрі податкових накладних у зв`язку з наданням платником податку копій документів, складених/оформлених із порушенням законодавства.

Позивачем було поставлено товар ТОВ "АВТОШЛЯХ 2020" згідно видаткової накладної від 03.11.2023 р. № КП000018180 на загальну суму 65497 грн., з яких ПДВ 10916,17 грн., який оплачено платіжною інструкцією від 03.11.2023 р. № 1012.

За фактом отримання коштів ТОВ "РИТЕЙЛКОМПАНІ" складено податкову накладну від 03.11.2023 р. № 230, яку подано на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Згідно квитанції про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних від 04.12.2023 р. № 9328528926 вказану податкову накладну прийнято, однак її реєстрацію зупинено та зазначено: "обсяг постачання товару/послуги 7020, перевищує величину залишку, визначеного як різниця обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій (додаток 3 Порядку). Додатково повідомлено: показник "D" = .5751%, "P" = 8879643.82. Пропонуємо надати пояснення та копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних".

16.10.2024 р. позивач направив відповідачу повідомлення № 4 про надання пояснень та копії документів щодо податкової накладної від 03.11.2023 р. № 230, реєстрацію якої зупинено, зокрема: видаткову накладну від 03.11.2023 р. № КП000018180, платіжну інструкцію від 03.11.2023 р. № 1012, договір поставки товарів від 01.08.2023 р. № 082023-ЛГР з ТОВ "ЛЕНД ГРАНД", видаткову накладну від 01.08.2023 р. № 6446, договір суборенди нежитлового приміщення від 15.06.2023 р. № 15/06/Ї49.

Рішенням комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 22.10.2024 р. № 11945947/43886122 відмовлено в реєстрації податкової накладної від 03.11.2023 р. № 220 в Єдиному реєстрі податкових накладних у зв`язку з наданням платником податку копій документів, складених/оформлених із порушенням законодавства.

Позивачем було поставлено товар ФГ "ОЛІМПАГРО К" згідно видаткової накладної від 07.11.2023 р. № ВМ000012845 на загальну суму 30508 грн., з яких ПДВ 5084,66 грн., який оплачено платіжною інструкцією від 05.11.2023 р. № 184.

За фактом отримання коштів ТОВ "РИТЕЙЛКОМПАНІ" складено податкову накладну від 05.11.2023 р. № 235, яку подано на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Згідно квитанції про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних від 05.12.2023 р. № 9329233612 вказану податкову накладну прийнято, однак її реєстрацію зупинено та зазначено: "обсяг постачання товару/послуги 4202, перевищує величину залишку, визначеного як різниця обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій (додаток 3 Порядку). Додатково повідомлено: показник "D" = .5751%, "P" = 90513329.02. Пропонуємо надати пояснення та копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних".

16.10.2024 р. позивач направив відповідачу повідомлення № 7 про надання пояснень та копії документів щодо податкової накладної від 05.11.2023 р. № 235, реєстрацію якої зупинено, зокрема: видаткову накладну від 07.11.2023 р. № ВМ000012845, платіжну інструкцію від 05.11.2023 р. № 184, договір поставки товарів від 01.08.2023 р. № 082023-ЛГР з ТОВ "ЛЕНД ГРАНД", видаткову накладну від 20.10.2023 р. № 5013, договір суборенди нежитлового приміщення від 15.06.2023 р. № 15/06/Ї49.

Рішенням комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 22.10.2024 р. № 11945957/43886122 відмовлено в реєстрації податкової накладної від 05.11.2023 р. № 235 в Єдиному реєстрі податкових накладних у зв`язку з наданням платником податку копій документів, складених/оформлених із порушенням законодавства.

Позивачем було поставлено товар ТОВ "ТОРГОВИЙ ДІМ "ГРАНД АФІШ" згідно видаткової накладної від 06.11.2023 р. № КК000010326 на загальну суму 159295 грн., з яких ПДВ 26549,18 грн., який оплачено платіжною інструкцією від 06.11.2023 р. № 11403.

За фактом отримання коштів ТОВ "РИТЕЙЛКОМПАНІ" складено податкову накладну від 06.11.2023 р. № 254, яку подано на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Згідно квитанції про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних від 05.12.2023 р. № 9329233915 вказану податкову накладну прийнято, однак її реєстрацію зупинено та зазначено: "обсяг постачання товару/послуги 00502, 61.20, 95.12, перевищує величину залишку, визначеного як різниця обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій (додаток 3 Порядку). Додатково повідомлено: показник "D" = .5751%, "P" = 9171696.79. Пропонуємо надати пояснення та копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних".

17.10.2024 р. позивач направив відповідачу повідомлення № 13 про надання пояснень та копії документів щодо податкової накладної від 06.11.2023 р. № 254, реєстрацію якої зупинено, зокрема: видаткову накладну від 06.11.2023 р. № КК000010326, платіжну інструкцію від 06.11.2023 р. № 11403, довіреність від 06.11.2023 р. № 214, договір поставки товарів від 01.08.2023 р. № 082023-ЛГР з ТОВ "ЛЕНД ГРАНД", видаткову накладну від 05.11.2023 р. № 6967, договір суборенди нежитлового приміщення від 15.06.2023 р. № 15/06/Ї49.

Рішенням комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 22.10.2024 р. № 11945977/43886122 відмовлено в реєстрації податкової накладної від 06.11.2023 р. № 254 в Єдиному реєстрі податкових накладних у зв`язку з наданням платником податку копій документів, складених/оформлених із порушенням законодавства.

Позивачем було поставлено товар ПП "ФІРМА "ПІЛІГРИМ" згідно видаткової накладної від 07.11.2023 р. № ЛВ000013731 на загальну суму 10695,90 грн., з яких ПДВ 1782,65 грн., який оплачено платіжною інструкцією від 06.11.2023 р. № 5688.

За фактом отримання коштів ТОВ "РИТЕЙЛКОМПАНІ" складено податкову накладну від 06.11.2023 р. № 255, яку подано на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Згідно квитанції про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних від 05.12.2023 р. № 9329235514 вказану податкову накладну прийнято, однак її реєстрацію зупинено та зазначено: "обсяг постачання товару/послуги 00120, 3920, 4202, 95.12, перевищує величину залишку, визначеного як різниця обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій (додаток 3 Порядку). Додатково повідомлено: показник "D" = .5751%, "P" = 8904489.04. Пропонуємо надати пояснення та копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних".

17.10.2024 р. позивач направив відповідачу повідомлення № 8 про надання пояснень та копії документів щодо податкової накладної від 06.11.2023 р. № 255, реєстрацію якої зупинено, зокрема: видаткову накладну від 07.11.2023 р. № ЛВ000013731, довіреність від 06.11.2023 р. № 7, платіжну інструкцію від 06.11.2023 р. № 5688, договір поставки товарів від 01.08.2023 р. № 082023-ЛГР з ТОВ "ЛЕНД ГРАНД", видаткові накладні від 06.11.2023 р. № 6709, № 6712, договір поставки від 03.07.2023 р. № PS-S030723-01 з ТОВ "Саппорт.УА", договір суборенди нежитлового приміщення від 15.06.2023 р. № 15/06/Ї49.

Рішенням комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 22.10.2024 р. № 11945974/43886122 відмовлено в реєстрації податкової накладної від 06.11.2023 р. № 255 в Єдиному реєстрі податкових накладних у зв`язку з наданням платником податку копій документів, складених/оформлених із порушенням законодавства.

Позивачем було поставлено товар ТОВ "ФЕНІКС ТЕХНОЛОДЖИ" згідно видаткової накладної від 06.11.2023 р. № ВМ000012842 на загальну суму 13646 грн., з яких ПДВ 2274,33 грн., який оплачено платіжною інструкцією від 06.11.2023 р. № 615.

За фактом отримання коштів ТОВ "РИТЕЙЛКОМПАНІ" складено податкову накладну від 06.11.2023 р. № 256, яку подано на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Згідно квитанції про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних від 05.12.2023 р. № 9329234476 вказану податкову накладну прийнято, однак її реєстрацію зупинено та зазначено: "обсяг постачання товару/послуги 4202, 7007, 95.12, перевищує величину залишку, визначеного як різниця обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій (додаток 3 Порядку). Додатково повідомлено: показник "D" = .5751%, "P" = 9055328.85. Пропонуємо надати пояснення та копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних".

16.10.2024 р. позивач направив відповідачу повідомлення № 9 про надання пояснень та копії документів щодо податкової накладної від 06.11.2023 р. № 256, реєстрацію якої зупинено, зокрема: видаткову накладну від 06.11.2023 р. № ВМ000012842, платіжну інструкцію від 06.11.2023 р. № 615, договір поставки товарів від 01.08.2023 р. № 082023-ЛГР з ТОВ "ЛЕНД ГРАНД", видаткові накладні від 06.11.2023 р. № 6697, № 6710, договір суборенди нежитлового приміщення від 15.06.2023 р. № 15/06/Ї49.

Рішенням комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 22.10.2024 р. № 11945982/43886122 відмовлено в реєстрації податкової накладної від 06.11.2023 р. № 256 в Єдиному реєстрі податкових накладних у зв`язку з наданням платником податку копій документів, складених/оформлених із порушенням законодавства.

Позивачем було поставлено товар ТОВ "ПОТЕНЦІАЛ V" згідно видаткової накладної від 07.11.2023 р. № ХЦ000006926 на загальну суму 59597 грн., з яких ПДВ 9932,83 грн., який оплачено платіжною інструкцією від 06.11.2023 р. № 2360, згідно видаткової накладної від 10.11.2023 р. № ХЦ000006989 на загальну суму 74597 грн., з яких ПДВ 12432,83 грн., який оплачено платіжною інструкцією від 09.11.2023 р. № 2363.

За фактом отримання коштів ТОВ "РИТЕЙЛКОМПАНІ" складено податкові накладні від 06.11.2023 р. № 264, від 09.11.2023 р. № 330, які подано на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Згідно квитанцій про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних від 05.12.2023 р. № 9329226304№ 9329226221 вказані податкові накладні прийнято, однак їх реєстрацію зупинено та зазначено: "обсяг постачання товару/послуги 7020, 95.12, перевищує величину залишку, визначеного як різниця обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій (додаток 3 Порядку). Додатково повідомлено: показник "D" = .5751%, "P" = 8927571.87; "D" = .5751%, "P" = 9516420.17. Пропонуємо надати пояснення та копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних".

17.10.2024 р. позивач направив відповідачу повідомлення № 11 про надання пояснень та копії документів щодо податкових накладних від 06.11.2023 р. № 264, від 09.11.2023 р. № 330, реєстрацію яких зупинено, зокрема: видаткові накладні від 07.11.2023 р. № ХЦ000006926, від 09.11.2023 р. № ХЦ000006989, довіреності від 06.11.2023 р. № 38, від 09.11.2023 р. № 39, платіжні інструкції від 06.11.2023 р. № 2360, від 09.11.2023 р. № 2363, договір поставки товарів від 01.08.2023 р. № 082023-ЛГР з ТОВ "ЛЕНД ГРАНД", видаткові накладні від 06.11.2023 р. № 6709, від 09.11.2023 р. № 6924, договір суборенди нежитлового приміщення від 15.06.2023 р. № 15/06/Ї49.

Рішеннями комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 22.10.2024 р. № 11945949/43886122, № 11945950/43886122 відмовлено в реєстрації податкових накладних від 06.11.2023 р. № 264, від 09.11.2023 р. № 330 в Єдиному реєстрі податкових накладних у зв`язку з наданням платником податку копій документів, складених/оформлених із порушенням законодавства.

Позивачем було поставлено товар ТОВ "ДОРМАСТЕР УКРАЇНА" згідно видаткової накладної від 07.11.2023 р. № КГ000015765 на загальну суму 99294 грн., з яких ПДВ 16548,99 грн., який оплачено платіжною інструкцією від 07.11.2023 р. № 3580.

За фактом отримання коштів ТОВ "РИТЕЙЛКОМПАНІ" складено податкову накладну від 07.11.2023 р. № 268, яку подано на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Згідно квитанції про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних від 05.12.2023 р. № 9329234699 вказану податкову накладну прийнято, однак її реєстрацію зупинено та зазначено: "обсяг постачання товару/послуги 3920, 95.12, перевищує величину залишку, визначеного як різниця обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій (додаток 3 Порядку). Додатково повідомлено: показник "D" = .5751%, "P" = 9305002.16. Пропонуємо надати пояснення та копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних".

17.10.2024 р. позивач направив відповідачу повідомлення № 15 про надання пояснень та копії документів щодо податкової накладної від 07.11.2023 р. № 268, реєстрацію якої зупинено, зокрема: видаткову накладну від 07.11.2023 р. № КГ000015765, платіжну інструкцію від 07.11.2023 р. № 3580, договір поставки товарів від 01.08.2023 р. № 082023-ЛГР з ТОВ "ЛЕНД ГРАНД", видаткову накладну від 06.11.2023 р. № 6712, договір суборенди нежитлового приміщення від 15.06.2023 р. № 15/06/Ї49.

Рішенням комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 22.10.2024 р. № 11945978/43886122 відмовлено в реєстрації податкової накладної від 07.11.2023 р. № 268 в Єдиному реєстрі податкових накладних у зв`язку з наданням платником податку копій документів, складених/оформлених із порушенням законодавства.

Позивачем було поставлено товар та поповнено картку ТОВ "ЛАГОДА ЕДВЕРТІСМЕНТ" згідно видаткової накладної від 08.11.2023 р. № КУ000022619 на загальну суму 0,03 грн. та акту наданих послуг від 08.11.2023 р. № КУ000022619 на суму 60000 грн., з яких ПДВ 10000 грн., які оплачено платіжною інструкцією від 07.11.2023 р. № 747.

За фактом отримання коштів ТОВ "РИТЕЙЛКОМПАНІ" складено податкову накладну від 07.11.2023 р. № 275, яку подано на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Згідно квитанції про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних від 05.12.2023 р. № 9329235634 вказану податкову накладну прийнято, однак її реєстрацію зупинено та зазначено: "обсяг постачання товару/послуги 00120, перевищує величину залишку, визначеного як різниця обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій (додаток 3 Порядку). Додатково повідомлено: показник "D" = .5751%, "P" = 9327851.49. Пропонуємо надати пояснення та копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних".

17.10.2024 р. позивач направив відповідачу повідомлення № 14 про надання пояснень та копії документів щодо податкової накладної від 07.11.2023 р. № 275, реєстрацію якої зупинено, зокрема: видаткову накладну від 08.11.2023 р. № КУ000022619, акт наданих послуг від 08.11.2023 р. № КУ000022619, платіжну інструкцію від 07.11.2023 р. № 747, договір поставки товарів від 01.08.2023 р. № 082023-ЛГР з ТОВ "ЛЕНД ГРАНД", видаткову накладну від 05.11.2023 р. № 6685, № 6710, договір суборенди нежитлового приміщення від 15.06.2023 р. № 15/06/Ї49.

Рішенням комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 22.10.2024 р. № 11945955/43886122 відмовлено в реєстрації податкової накладної від 07.11.2023 р. № 275 в Єдиному реєстрі податкових накладних у зв`язку з наданням платником податку копій документів, складених/оформлених із порушенням законодавства.

Позивачем було поставлено товар ТОВ "МОНОЛІТ-ЦЕНТР" згідно видаткової накладної від 09.11.2023 р. № КО000015478 на загальну суму 42845,80 грн., з яких ПДВ 7140,97 грн., який оплачено платіжною інструкцією від 07.11.2023 р. № 36637.

За фактом отримання коштів ТОВ "РИТЕЙЛКОМПАНІ" складено податкову накладну від 07.11.2023 р. № 282, яку подано на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Згідно квитанції про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних від 05.12.2023 р. № 9329232813 вказану податкову накладну прийнято, однак її реєстрацію зупинено та зазначено: "обсяг постачання товару/послуги 00502, перевищує величину залишку, визначеного як різниця обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій (додаток 3 Порядку). Додатково повідомлено: показник "D" = .5751%, "P" = 9235893.79. Пропонуємо надати пояснення та копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних".

17.10.2024 р. позивач направив відповідачу повідомлення № 17 про надання пояснень та копії документів щодо податкової накладної від 07.11.2023 р. № 282, реєстрацію якої зупинено, зокрема: видаткову накладну від 09.11.2023 р. № КО000015478, довіреність від 09.11.2023 р. № 780, платіжну інструкцію від 07.11.2023 р. № 36637, договір поставки товарів від 01.08.2023 р. № 082023-ЛГР з ТОВ "ЛЕНД ГРАНД", видаткову накладну від 06.11.2023 р. № 6695, договір суборенди нежитлового приміщення від 15.06.2023 р. № 15/06/Ї49.

Рішенням комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 22.10.2024 р. № 11945967/43886122 відмовлено в реєстрації податкової накладної від 07.11.2023 р. № 282 в Єдиному реєстрі податкових накладних у зв`язку з наданням платником податку копій документів, складених/оформлених із порушенням законодавства.

Позивачем було поставлено товар ТОВ "НАФТОГАЗХІМ СЕРВІС" згідно видаткової накладної від 09.11.2023 р. № ОЗ000009484 на загальну суму 61598 грн., з яких ПДВ 10266,33 грн., який оплачено платіжною інструкцією від 07.11.2023 р. № 3269.

За фактом отримання коштів ТОВ "РИТЕЙЛКОМПАНІ" складено податкову накладну від 07.11.2023 р. № 283, яку подано на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Згідно квитанції про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних від 05.12.2023 р. № 9329226173 вказану податкову накладну прийнято, однак її реєстрацію зупинено та зазначено: "обсяг постачання товару/послуги 4202, перевищує величину залишку, визначеного як різниця обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій (додаток 3 Порядку). Додатково повідомлено: показник "D" = .5751%, "P" = 9235893.79. Пропонуємо надати пояснення та копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних".

17.10.2024 р. позивач направив відповідачу повідомлення № 16 про надання пояснень та копії документів щодо податкової накладної від 07.11.2023 р. № 283, реєстрацію якої зупинено, зокрема: видаткову накладну від 09.11.2023 р. № ОЗ000009484, платіжну інструкцію від 07.11.2023 р. № 3269, договір поставки товарів від 01.08.2023 р. № 082023-ЛГР з ТОВ "ЛЕНД ГРАНД", видаткову накладну від 05.11.2023 р. № 6611, договір суборенди нежитлового приміщення від 15.06.2023 р. № 15/06/Ї49.

Рішенням комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 22.10.2024 р. № 11945968/43886122 відмовлено в реєстрації податкової накладної від 07.11.2023 р. № 283 в Єдиному реєстрі податкових накладних у зв`язку з наданням платником податку копій документів, складених/оформлених із порушенням законодавства.

Позивачем було поставлено товар ТОВ "АГРОТЕХСОЮЗ" згідно видаткової накладної від 10.11.2023 р. № КУ000022722 на загальну суму 15435 грн., з яких ПДВ 2572,50 грн., який оплачено платіжною інструкцією від 08.11.2023 р. № 30.

За фактом отримання коштів ТОВ "РИТЕЙЛКОМПАНІ" складено податкову накладну від 08.11.2023 р. № 296, яку подано на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Згідно квитанції про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних від 05.12.2023 р. № 9329226285 вказану податкову накладну прийнято, однак її реєстрацію зупинено та зазначено: "обсяг постачання товару/послуги 3920, 95.12, перевищує величину залишку, визначеного як різниця обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій (додаток 3 Порядку). Додатково повідомлено: показник "D" = .5751%, "P" = 9476741.51. Пропонуємо надати пояснення та копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних".

17.10.2024 р. позивач направив відповідачу повідомлення № 23 про надання пояснень та копії документів щодо податкової накладної від 08.11.2023 р. № 296, реєстрацію якої зупинено, зокрема: видаткову накладну від 10.11.2023 р. № КУ000022722, довіреність від 09.11.2023 р. № 149, платіжну інструкцію від 08.11.2023 р. № 30, договір поставки товарів від 01.08.2023 р. № 082023-ЛГР з ТОВ "ЛЕНД ГРАНД", видаткову накладну від 05.11.2023 р. № 6629, договір суборенди нежитлового приміщення від 15.06.2023 р. № 15/06/Ї49.

Рішенням комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 22.10.2024 р. № 11945983/43886122 відмовлено в реєстрації податкової накладної від 08.11.2023 р. № 296 в Єдиному реєстрі податкових накладних у зв`язку з наданням платником податку копій документів, складених/оформлених із порушенням законодавства.

Позивачем було поставлено товар ТОВ "ЗАЛІЗНИЦЯ ПОЛТАВЩИНИ" згідно видаткової накладної від 09.11.2023 р. № ПЗ000012000 на загальну суму 26490 грн., з яких ПДВ 4415,01 грн., який оплачено платіжною інструкцією від 08.11.2023 р. № 200.

За фактом отримання коштів ТОВ "РИТЕЙЛКОМПАНІ" складено податкову накладну від 08.11.2023 р. № 299, яку подано на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Згідно квитанції про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних від 05.12.2023 р. № 9329226093 вказану податкову накладну прийнято, однак її реєстрацію зупинено та зазначено: "обсяг постачання товару/послуги 8536, перевищує величину залишку, визначеного як різниця обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій (додаток 3 Порядку). Додатково повідомлено: показник "D" = .5751%, "P" = 9449596.64. Пропонуємо надати пояснення та копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних".

17.10.2024 р. позивач направив відповідачу повідомлення № 19 про надання пояснень та копії документів щодо податкової накладної від 08.11.2023 р. № 299, реєстрацію якої зупинено, зокрема: видаткову накладну від 09.11.2023 р. № ПЗ000012000, платіжну інструкцію від 08.11.2023 р. № 200, договір поставки товарів від 01.08.2023 р. № 082023-ЛГР з ТОВ "ЛЕНД ГРАНД", видаткову накладну від 01.11.2023 р. № 6352, договір суборенди нежитлового приміщення від 15.06.2023 р. № 15/06/Ї49.

Рішенням комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 22.10.2024 р. № 11945969/43886122 відмовлено в реєстрації податкової накладної від 08.11.2023 р. № 299 в Єдиному реєстрі податкових накладних у зв`язку з наданням платником податку копій документів, складених/оформлених із порушенням законодавства.

Позивачем було поставлено товар ТОВ "МУСАФІР" згідно видаткової накладної від 09.11.2023 р. № КО000015458 на загальну суму 13545,80 грн., з яких ПДВ 2257,64 грн., який оплачено платіжною інструкцією від 08.11.2023 р. № 709.

За фактом отримання коштів ТОВ "РИТЕЙЛКОМПАНІ" складено податкову накладну від 08.11.2023 р. № 301, яку подано на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Згідно квитанції про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних від 05.12.2023 р. № 9329235578 вказану податкову накладну прийнято, однак її реєстрацію зупинено та зазначено: "обсяг постачання товару/послуги 3920, 4202, 62.01, 95.12, перевищує величину залишку, визначеного як різниця обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій (додаток 3 Порядку). Додатково повідомлено: показник "D" = .5751%, "P" = 9522198. Пропонуємо надати пояснення та копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних".

17.10.2024 р. позивач направив відповідачу повідомлення № 20 про надання пояснень та копії документів щодо податкової накладної від 08.11.2023 р. № 301, реєстрацію якої зупинено, зокрема: видаткову накладну від 09.11.2023 р. № КО000015458, платіжну інструкцію від 08.11.2023 р. № 709, договір поставки товарів від 01.08.2023 р. № 082023-ЛГР з ТОВ "ЛЕНД ГРАНД", видаткові накладні від 15.10.2023 р. № 4774, від 06.11.2023 р. № 6695, договір суборенди нежитлового приміщення від 15.06.2023 р. № 15/06/Ї49.

Рішенням комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 22.10.2024 р. № 11945980/43886122 відмовлено в реєстрації податкової накладної від 08.11.2023 р. № 301 в Єдиному реєстрі податкових накладних у зв`язку з наданням платником податку копій документів, складених/оформлених із порушенням законодавства.

Позивачем було поставлено товар ТОВ "АГЕНЦІЯ "ДЖЕБ" згідно видаткової накладної від 10.11.2023 р. № ДН000016696 на загальну суму 7675 грн., з яких ПДВ 1279,17 грн., який оплачено платіжною інструкцією від 08.11.2023 р. № 7173.

За фактом отримання коштів ТОВ "РИТЕЙЛКОМПАНІ" складено податкову накладну від 08.11.2023 р. № 303, яку подано на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Згідно квитанції про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних від 05.12.2023 р. № 9329235302 вказану податкову накладну прийнято, однак її реєстрацію зупинено та зазначено: "обсяг постачання товару/послуги 3920, 4202, 95.12, перевищує величину залишку, визначеного як різниця обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій (додаток 3 Порядку). Додатково повідомлено: показник "D" = .5751%, "P" = 9457262.97. Пропонуємо надати пояснення та копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних".

17.10.2024 р. позивач направив відповідачу повідомлення № 18 про надання пояснень та копії документів щодо податкової накладної від 08.11.2023 р. № 303, реєстрацію якої зупинено, зокрема: видаткову накладну від 10.11.2023 р. № ДН000016696, довіреність від 08.11.2023 р. № 87, платіжну інструкцію від 08.11.2023 р. № 7173, договір поставки товарів від 01.08.2023 р. № 082023-ЛГР з ТОВ "ЛЕНД ГРАНД", видаткові накладні від 09.11.2023 р. № 6915, № 6944, договір суборенди нежитлового приміщення від 15.06.2023 р. № 15/06/Ї49.

Рішенням комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 22.10.2024 р. № 11945979/43886122 відмовлено в реєстрації податкової накладної від 08.11.2023 р. № 303 в Єдиному реєстрі податкових накладних у зв`язку з наданням платником податку копій документів, складених/оформлених із порушенням законодавства.

Позивачем було поставлено товар ТОВ "УКРЄВРОПРОМ" згідно видаткової накладної від 08.11.2023 р. № ПК000011948 на загальну суму 61797 грн., з яких ПДВ 10299,50 грн., який оплачено платіжною інструкцією від 08.11.2023 р. № 1295.

За фактом отримання коштів ТОВ "РИТЕЙЛКОМПАНІ" складено податкову накладну від 08.11.2023 р. № 304, яку подано на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Згідно квитанції про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних від 05.12.2023 р. № 9329226222 вказану податкову накладну прийнято, однак її реєстрацію зупинено та зазначено: "обсяг постачання товару/послуги 00502, 4202, 61.20, 7020, 95.12, перевищує величину залишку, визначеного як різниця обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій (додаток 3 Порядку). Додатково повідомлено: показник "D" = .5751%, "P" = 9516420.17. Пропонуємо надати пояснення та копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних".

17.10.2024 р. позивач направив відповідачу повідомлення № 22 про надання пояснень та копії документів щодо податкової накладної від 08.11.2023 р. № 304, реєстрацію якої зупинено, зокрема: видаткову накладну від 08.11.2023 р. № ПК000011948, платіжну інструкцію від 08.11.2023 р. № 1295, договір поставки товарів від 01.08.2023 р. № 082023-ЛГР з ТОВ "ЛЕНД ГРАНД", видаткові накладні від 05.11.2023 р. № 6607, № 6967, від 06.11.2023 р. № 6709, 6355, договір суборенди нежитлового приміщення від 15.06.2023 р. № 15/06/Ї49.

Рішенням комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 22.10.2024 р. № 11945976/43886122 відмовлено в реєстрації податкової накладної від 08.11.2023 р. № 304 в Єдиному реєстрі податкових накладних у зв`язку з наданням платником податку копій документів, складених/оформлених із порушенням законодавства.

Позивачем було поставлено товар ТОВ "ДБК" згідно видаткової накладної від 09.11.2023 р. № 38228 на загальну суму 10000,02 грн., з яких ПДВ 1666,67 грн., який оплачено платіжною інструкцією від 09.11.2023 р. № 11507.

За фактом отримання коштів ТОВ "РИТЕЙЛКОМПАНІ" складено податкову накладну від 09.11.2023 р. № 313, яку подано на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Згідно квитанції про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних від 05.12.2023 р. № 9329234938 вказану податкову накладну прийнято, однак її реєстрацію зупинено та зазначено: "обсяг постачання товару/послуги 00120, перевищує величину залишку, визначеного як різниця обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій (додаток 3 Порядку). Додатково повідомлено: показник "D" = .5751%, "P" = 9990309.78. Пропонуємо надати пояснення та копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних".

17.10.2024 р. позивач направив відповідачу повідомлення № 24 про надання пояснень та копії документів щодо податкової накладної від 09.11.2023 р. № 313, реєстрацію якої зупинено, зокрема: видаткову накладну від 09.11.2023 р. № 38228, платіжну інструкцію від 09.11.2023 р. № 11507, договір поставки товарів від 01.08.2023 р. № 082023-ЛГР з ТОВ "ЛЕНД ГРАНД", видаткову накладну від 09.11.2023 р. № 6954, договір суборенди нежитлового приміщення від 15.06.2023 р. № 15/06/Ї49.

Рішенням комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 22.10.2024 р. № 11945981/43886122 відмовлено в реєстрації податкової накладної від 09.11.2023 р. № 313 в Єдиному реєстрі податкових накладних у зв`язку з наданням платником податку копій документів, складених/оформлених із порушенням законодавства.

Позивачем було поставлено товар ТОВ "ТОРГОВИЙ ДІМ "КРАФТ" згідно видаткової накладної від 13.11.2023 р. № ЗЦ000012054 на загальну суму 20926 грн., з яких ПДВ 3487,66 грн., який оплачено платіжною інструкцією від 09.11.2023 р. № 577.

За фактом отримання коштів ТОВ "РИТЕЙЛКОМПАНІ" складено податкову накладну від 09.11.2023 р. № 326, яку подано на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Згідно квитанції про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних від 05.12.2023 р. № 9329233878 вказану податкову накладну прийнято, однак її реєстрацію зупинено та зазначено: "обсяг постачання товару/послуги 7007, перевищує величину залишку, визначеного як різниця обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій (додаток 3 Порядку). Додатково повідомлено: показник "D" = .5751%, "P" = 9878082.86. Пропонуємо надати пояснення та копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних".

18.10.2024 р. позивач направив відповідачу повідомлення № 26 про надання пояснень та копії документів щодо податкової накладної від 09.11.2023 р. № 326, реєстрацію якої зупинено, зокрема: видаткову накладну від 13.11.2023 р. № ЗЦ000012054, платіжну інструкцію від 09.11.2023 р. № 577, договір поставки товарів від 01.08.2023 р. № 082023-ЛГР з ТОВ "ЛЕНД ГРАНД", видаткову накладну від 05.11.2023 р. № 6626, договір суборенди нежитлового приміщення від 15.06.2023 р. № 15/06/Ї49.

Рішенням комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 22.10.2024 р. № 11945988/43886122 відмовлено в реєстрації податкової накладної від 09.11.2023 р. № 326 в Єдиному реєстрі податкових накладних у зв`язку з наданням платником податку копій документів, складених/оформлених із порушенням законодавства.

Позивачем було поставлено товар ТОВ "АГНІ-112" згідно видаткової накладної від 13.11.2023 р. № КИ000014804 на загальну суму 8798,90 грн., з яких ПДВ 1466,49 грн., який оплачено платіжною інструкцією від 09.11.2023 р. № 1559.

За фактом отримання коштів ТОВ "РИТЕЙЛКОМПАНІ" складено податкову накладну від 09.11.2023 р. № 331, яку подано на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Згідно квитанції про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних від 05.12.2023 р. № 9329235594 вказану податкову накладну прийнято, однак її реєстрацію зупинено та зазначено: "обсяг постачання товару/послуги 95.12, перевищує величину залишку, визначеного як різниця обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій (додаток 3 Порядку). Додатково повідомлено: показник "D" = .5751%, "P" = 9953165.79. Пропонуємо надати пояснення та копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних".

17.10.2024 р. позивач направив відповідачу повідомлення № 25 про надання пояснень та копії документів щодо податкової накладної від 09.11.2023 р. № 331, реєстрацію якої зупинено, зокрема: видаткову накладну від 09.11.2023 р. № КИ000014804, платіжну інструкцію від 09.11.2023 р. № 1559, договір суборенди нежитлового приміщення від 15.06.2023 р. № 15/06/Ї49.

Рішенням комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 22.10.2024 р. № 11945960/43886122 відмовлено в реєстрації податкової накладної від 09.11.2023 р. № 331 в Єдиному реєстрі податкових накладних у зв`язку з наданням платником податку копій документів, складених/оформлених із порушенням законодавства.

Позивачем було поставлено товар ТОВ "ВУГІЛЬНА КОМПАНІЯ "ОПТЕНЕРГОТОРГ" згідно видаткової накладної від 10.11.2023 р. № КО000015526 на загальну суму 15497 грн., з яких ПДВ 2582,84 грн., який оплачено платіжними інструкціями від 10.11.2023 р. № 90, № 92.

За фактом отримання коштів ТОВ "РИТЕЙЛКОМПАНІ" складено податкову накладну від 10.11.2023 р. № 336, яку подано на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Згідно квитанції про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних від 05.12.2023 р. № 9329227268 вказану податкову накладну прийнято, однак її реєстрацію зупинено та зазначено: "обсяг постачання товару/послуги 4202, перевищує величину залишку, визначеного як різниця обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій (додаток 3 Порядку). Додатково повідомлено: показник "D" = .5751%, "P" = 9959264.96. Пропонуємо надати пояснення та копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних".

18.10.2024 р. позивач направив відповідачу повідомлення № 29 про надання пояснень та копії документів щодо податкової накладної від 10.11.2023 р. № 336, реєстрацію якої зупинено, зокрема: видаткову накладну від 10.11.2023 р. № КО00015526, довіреність від 10.11.2023 р. № 1/11, платіжні інструкції від 10.11.2023 р. № 90, № 92, договір поставки товарів від 01.08.2023 р. № 082023-ЛГР з ТОВ "ЛЕНД ГРАНД", видаткову накладну від 29.10.2023 р. № 6118, договір суборенди нежитлового приміщення від 15.06.2023 р. № 15/06/Ї49.

Рішенням комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 22.10.2024 р. № 11945959/43886122 відмовлено в реєстрації податкової накладної від 10.11.2023 р. № 336 в Єдиному реєстрі податкових накладних у зв`язку з наданням платником податку копій документів, складених/оформлених із порушенням законодавства.

Позивачем було поставлено товар ТОВ "ТРАНС-ЛЕГІОН УКРАЇНА" згідно видаткової накладної від 10.11.2023 р. № ВИ000013121 на загальну суму 70195 грн., з яких ПДВ 11699,17 грн., який оплачено платіжною інструкцією від 10.11.2023 р. № 1856.

За фактом отримання коштів ТОВ "РИТЕЙЛКОМПАНІ" складено податкову накладну від 10.11.2023 р. № 345, яку подано на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Згідно квитанції про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних від 05.12.2023 р. № 9329234487 вказану податкову накладну прийнято, однак її реєстрацію зупинено та зазначено: "обсяг постачання товару/послуги 4202, 95.12, перевищує величину залишку, визначеного як різниця обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій (додаток 3 Порядку). Додатково повідомлено: показник "D" = .5751%, "P" = 10064123.11. Пропонуємо надати пояснення та копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних".

18.10.2024 р. позивач направив відповідачу повідомлення № 27 про надання пояснень та копії документів щодо податкової накладної від 10.11.2023 р. № 345, реєстрацію якої зупинено, зокрема: видаткову накладну від 10.11.2023 р. № ВИ000013121, довіреність від 10.11.2023 р. № 6, платіжну інструкцію від 10.11.2023 р. № 1856, договір поставки товарів від 01.08.2023 р. № 082023-ЛГР з ТОВ "ЛЕНД ГРАНД", видаткові накладні від 09.11.2023 р. № 6905, № 6911, договір суборенди нежитлового приміщення від 15.06.2023 р. № 15/06/Ї49.

Рішенням комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 22.10.2024 р. № 11945956/43886122 відмовлено в реєстрації податкової накладної від 10.11.2023 р. № 345 в Єдиному реєстрі податкових накладних у зв`язку з наданням платником податку копій документів, складених/оформлених із порушенням законодавства.

Позивачем було поставлено товар СФГ "МРІЯ" згідно видаткової накладної від 10.11.2023 р. № ХН000016049 на загальну суму 48998 грн., з яких ПДВ 8166,33 грн., який оплачено платіжною інструкцією від 10.11.2023 р. № 1929.

За фактом отримання коштів ТОВ "РИТЕЙЛКОМПАНІ" складено податкову накладну від 10.11.2023 р. № 360, яку подано на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Згідно квитанції про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних від 05.12.2023 р. № 9329234609 вказану податкову накладну прийнято, однак її реєстрацію зупинено та зазначено: "обсяг постачання товару/послуги 00502, 95.12, перевищує величину залишку, визначеного як різниця обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій (додаток 3 Порядку). Додатково повідомлено: показник "D" = .5751%, "P" = 9953165.79. Пропонуємо надати пояснення та копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних".

18.10.2024 р. позивач направив відповідачу повідомлення № 30 про надання пояснень та копії документів щодо податкової накладної від 10.11.2023 р. № 360, реєстрацію якої зупинено, зокрема: видаткову накладну від 10.11.2023 р. № ХН000016049, платіжну інструкцію від 10.11.2023 р. № 1929, договір поставки товарів від 01.08.2023 р. № 082023-ЛГР з ТОВ "ЛЕНД ГРАНД", видаткову накладну від 09.11.2023 р. № 6977, договір суборенди нежитлового приміщення від 15.06.2023 р. № 15/06/Ї49.

Рішенням комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 22.10.2024 р. № 11945992/43886122 відмовлено в реєстрації податкової накладної від 10.11.2023 р. № 360 в Єдиному реєстрі податкових накладних у зв`язку з наданням платником податку копій документів, складених/оформлених із порушенням законодавства.

Позивачем було поставлено товар ПП "ТРАНСПОРТНА КОМПАНІЯ "БЕРКУТ-ТРАНС" згідно видаткової накладної від 15.11.2023 р. № ВМ000013186 на загальну суму 27596,80 грн., з яких ПДВ 4599,47 грн., який оплачено платіжною інструкцією від 13.11.2023 р. № 16517.

За фактом отримання коштів ТОВ "РИТЕЙЛКОМПАНІ" складено податкову накладну від 13.11.2023 р. № 376, яку подано на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Згідно квитанції про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних від 05.12.2023 р. № 9329226337 вказану податкову накладну прийнято, однак її реєстрацію зупинено та зазначено: "обсяг постачання товару/послуги 3920, 62.01, 95.12, перевищує величину залишку, визначеного як різниця обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій (додаток 3 Порядку). Додатково повідомлено: показник "D" = .5751%, "P" = 10128688.48. Пропонуємо надати пояснення та копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних".

18.10.2024 р. позивач направив відповідачу повідомлення про надання пояснень та копії документів щодо податкової накладної від 13.11.2023 р. № 376, реєстрацію якої зупинено, зокрема: видаткову накладну від 15.11.2023 р. № ВМ000013186, довіреність від 13.11.2023 р., платіжну інструкцію від 13.11.2023 р. № 16517, договір поставки товарів від 01.08.2023 р. № 082023-ЛГР з ТОВ "ЛЕНД ГРАНД", видаткову накладну від 09.11.2023 р. № 6915, договір суборенди нежитлового приміщення від 15.06.2023 р. № 15/06/Ї49.

Рішенням комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 22.10.2024 р. № 11945971/43886122 відмовлено в реєстрації податкової накладної від 13.11.2023 р. № 376 в Єдиному реєстрі податкових накладних у зв`язку з наданням платником податку копій документів, складених/оформлених із порушенням законодавства.

Позивачем було поставлено товар ТОВ "УКРСУШКА ЛТД" згідно видаткової накладної від 07.11.2023 р. № 37849 на загальну суму 69999 грн., з яких ПДВ 11666,50 грн., який оплачено платіжною інструкцією від 06.11.2023 р. № 2472.

За фактом отримання коштів ТОВ "РИТЕЙЛКОМПАНІ" складено податкову накладну від 06.11.2023 р. № 415, яку подано на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Згідно квитанції про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних від 05.12.2023 р. № 9329236078 вказану податкову накладну прийнято, однак її реєстрацію зупинено та зазначено: "обсяг постачання товару/послуги 9019, перевищує величину залишку, визначеного як різниця обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій (додаток 3 Порядку). Додатково повідомлено: показник "D" = .5751%, "P" = 8887456.36. Пропонуємо надати пояснення та копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних".

16.10.2024 р. позивач направив відповідачу повідомлення № 10 про надання пояснень та копії документів щодо податкової накладної від 06.11.2023 р. № 415, реєстрацію якої зупинено, зокрема: видаткову накладну від 07.11.2023 р. № 37849, платіжну інструкцію від 06.11.2023 р. № 2472, договір поставки товарів від 01.08.2023 р. № 082023-ЛГР з ТОВ "ЛЕНД ГРАНД", видаткову накладну від 06.11.2023 р. № 6704, договір суборенди нежитлового приміщення від 15.06.2023 р. № 15/06/Ї49.

Рішенням комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 22.10.2024 р. № 11945951/43886122 відмовлено в реєстрації податкової накладної від 06.11.2023 р. № 415 в Єдиному реєстрі податкових накладних у зв`язку з наданням платником податку копій документів, складених/оформлених із порушенням законодавства.

Позивачем було поставлено товар ТОВ "ІНВЕСТАГРО-УКРАЇНА" згідно видаткової накладної від 01.11.2023 р. № ВИ000012803 на загальну суму 11745,80 грн., з яких ПДВ 1957,63 грн., який оплачено квитанцією від 01.11.2023 р. № 51zegW2248.

За фактом отримання коштів ТОВ "РИТЕЙЛКОМПАНІ" складено податкову накладну від 01.11.2023 р. № 416, яку подано на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Згідно квитанції про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних від 04.12.2023 р. № 9328533525 вказану податкову накладну прийнято, однак її реєстрацію зупинено та зазначено: "обсяг постачання товару/послуги 3920, 4202, 62.01, 95.12, перевищує величину залишку, визначеного як різниця обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій (додаток 3 Порядку). Додатково повідомлено: показник "D" = .5751%, "P" = 5326430.27. Пропонуємо надати пояснення та копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних".

16.10.2024 р. позивач направив відповідачу повідомлення про надання пояснень та копії документів щодо податкової накладної від 01.11.2023 р. № 416, реєстрацію якої зупинено, зокрема: видаткову накладну від 01.11.2023 р. № ВИ000012803, чек від 01.11.2023 р. № 51zegW2248, договір поставки товарів від 01.08.2023 р. № 082023-ЛГР з ТОВ "ЛЕНД ГРАНД", видаткові накладні від 01.11.2023 р. № 6314, № 6325, договір суборенди нежитлового приміщення від 15.06.2023 р. № 15/06/Ї49.

Рішенням комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 22.10.2024 р. № 11945941/43886122 відмовлено в реєстрації податкової накладної від 01.11.2023 р. № 416 в Єдиному реєстрі податкових накладних у зв`язку з наданням платником податку копій документів, складених/оформлених із порушенням законодавства.

Позивачем було поставлено товар ТОВ "ПРОЕКТ МАЙСТЕРНЯ "ФОРМА" згідно видаткової накладної від 03.11.2023 р. № КД000027176 на загальну суму 57196 грн., з яких ПДВ 9532,66 грн., який оплачено квитанцією від 03.11.2023 р. FcmMOC5SPvo.

За фактом отримання коштів ТОВ "РИТЕЙЛКОМПАНІ" складено податкову накладну від 03.11.2023 р. № 427, яку подано на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Згідно квитанції про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних від 04.12.2023 р. № 9328528519 вказану податкову накладну прийнято, однак її реєстрацію зупинено та зазначено: "обсяг постачання товару/послуги 4202, 7020, перевищує величину залишку, визначеного як різниця обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій (додаток 3 Порядку). Додатково повідомлено: показник "D" = .5751%, "P" = 8876923.3. Пропонуємо надати пояснення та копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних".

16.10.2024 р. позивач направив відповідачу повідомлення № 5 про надання пояснень та копії документів щодо податкової накладної від 03.11.2023 р. № 427, реєстрацію якої зупинено, зокрема: видаткову накладну від 03.11.2023 р. № КД000027176, чек від 03.11.2023 р. № FcmMOC5SPvo, договір поставки товарів від 01.08.2023 р. № 082023-ЛГР з ТОВ "ЛЕНД ГРАНД", видаткову накладну від 03.11.2023 р. № 6446, договір суборенди нежитлового приміщення від 15.06.2023 р. № 15/06/Ї49.

Рішенням комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 22.10.2024 р. № 11945942/43886122 відмовлено в реєстрації податкової накладної від 03.11.2023 р. № 427 в Єдиному реєстрі податкових накладних у зв`язку з наданням платником податку копій документів, складених/оформлених із порушенням законодавства.

Позивачем було поставлено товар ТОВ "ІНБАУ" згідно видаткової накладної від 08.11.2023 р. № ЗЦ000011875 на загальну суму 8144 грн., з яких ПДВ 1357,32 грн., який оплачено квитанцією від 08.11.2023 р. № L8qRgnLNtes.

За фактом отримання коштів ТОВ "РИТЕЙЛКОМПАНІ" складено податкову накладну від 08.11.2023 р. № 433, яку подано на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Згідно квитанції про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних від 05.12.2023 р. № 9329235556 вказану податкову накладну прийнято, однак її реєстрацію зупинено та зазначено: "обсяг постачання товару/послуги 3920, 4202, 95.12, перевищує величину залишку, визначеного як різниця обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій (додаток 3 Порядку). Додатково повідомлено: показник "D" = .5751%, "P" = 9464562.67. Пропонуємо надати пояснення та копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних".

17.10.2024 р. позивач направив відповідачу повідомлення про надання пояснень та копії документів щодо податкової накладної від 08.11.2023 р. № 433, реєстрацію якої зупинено, зокрема: видаткову накладну від 08.11.2023 р. № ЗЦ000011875, чек від 08.11.2023 р. № L8qRgnLNtes, договір поставки товарів від 01.08.2023 р. № 082023-ЛГР з ТОВ "ЛЕНД ГРАНД", видаткові накладні від 03.11.2023 р. № 6488, від 06.11.2023 р. № 6695, договір суборенди нежитлового приміщення від 15.06.2023 р. № 15/06/Ї49.

Рішенням комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 22.10.2024 р. № 11945991/43886122 відмовлено в реєстрації податкової накладної від 08.11.2023 р. № 433 в Єдиному реєстрі податкових накладних у зв`язку з наданням платником податку копій документів, складених/оформлених із порушенням законодавства.

Позивачем було поставлено товар ТОВ "ТД АГРОЛЕКС" згідно видаткової накладної від 10.11.2023 р. № ДН000016738 на загальну суму 76895 грн., з яких ПДВ 12815 грн., який оплачено квитанцією від 10.11.2023 р. № k63ZrOVbGgE.

За фактом отримання коштів ТОВ "РИТЕЙЛКОМПАНІ" складено податкову накладну від 10.11.2023 р. № 440, яку подано на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Згідно квитанції про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних від 05.12.2023 р. № 9329234151 вказану податкову накладну прийнято, однак її реєстрацію зупинено та зазначено: "обсяг постачання товару/послуги 4202, 95.12, перевищує величину залишку, визначеного як різниця обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій (додаток 3 Порядку). Додатково повідомлено: показник "D" = .5751%, "P" = 9969044.79. Пропонуємо надати пояснення та копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних".

18.10.2024 р. позивач направив відповідачу повідомлення про надання пояснень та копії документів щодо податкової накладної від 10.11.2023 р. № 440, реєстрацію якої зупинено, зокрема: видаткову накладну від 10.11.2023 р. № ДН000016738, чек від 10.11.2023 р. № k63ZrOVbGgE, договір поставки товарів від 01.08.2023 р. № 082023-ЛГР з ТОВ "ЛЕНД ГРАНД", видаткові накладні від 06.11.2023 р. № 6697, від 09.11.2023 р. № 6905, договір суборенди нежитлового приміщення від 15.06.2023 р. № 15/06/Ї49.

Рішенням комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 22.10.2024 р. № 11945954/43886122 відмовлено в реєстрації податкової накладної від 10.11.2023 р. № 440 в Єдиному реєстрі податкових накладних у зв`язку з наданням платником податку копій документів, складених/оформлених із порушенням законодавства.

Позивачем було поставлено товар ТОВ "ГРАНІТ ТРАНС ГРУП" згідно видаткової накладної від 10.11.2023 р. № КД000027767 на загальну суму 6297,80 грн., з яких ПДВ 1049,64 грн., який оплачено квитанцією від 10.11.2023 р. № qO2QYFHGP38.

За фактом отримання коштів ТОВ "РИТЕЙЛКОМПАНІ" складено податкову накладну від 10.11.2023 р. № 441, яку подано на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Згідно квитанції про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних від 05.12.2023 р. № 9329226315 вказану податкову накладну прийнято, однак її реєстрацію зупинено та зазначено: "обсяг постачання товару/послуги 62.01, перевищує величину залишку, визначеного як різниця обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій (додаток 3 Порядку). Додатково повідомлено: показник "D" = .5751%, "P" = 10064123.11. Пропонуємо надати пояснення та копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних".

18.10.2024 р. позивач направив відповідачу повідомлення № 28 про надання пояснень та копії документів щодо податкової накладної від 10.11.2023 р. № 441, реєстрацію якої зупинено, зокрема: видаткову накладну від 10.11.2023 р. № КД000027767, чек від 10.11.2023 р. № qO2QYFHGP38, договір суборенди нежитлового приміщення від 15.06.2023 р. № 15/06/Ї49.

Рішенням комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 22.10.2024 р. № 11945953/43886122 відмовлено в реєстрації податкової накладної від 10.11.2023 р. № 441 в Єдиному реєстрі податкових накладних у зв`язку з наданням платником податку копій документів, складених/оформлених із порушенням законодавства.

Позивачем було поставлено товар ТОВ "СТІНЕКС" згідно видаткової накладної від 11.11.2023 р. № ДЯ000017614 на загальну суму 11496,80 грн., з яких ПДВ 1916,14 грн., який оплачено квитанцією від 11.11.2023 р. № BU3RPMod7Jk.

За фактом отримання коштів ТОВ "РИТЕЙЛКОМПАНІ" складено податкову накладну від 11.11.2023 р. № 444, яку подано на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Згідно квитанції про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних від 05.12.2023 р. № 9329226142 вказану податкову накладну прийнято, однак її реєстрацію зупинено та зазначено: "обсяг постачання товару/послуги 3920, 62.01, 95.12, перевищує величину залишку, визначеного як різниця обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій (додаток 3 Порядку). Додатково повідомлено: показник "D" = .5751%, "P" = 10269077.31. Пропонуємо надати пояснення та копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних".

18.10.2024 р. позивач направив відповідачу повідомлення № 33 про надання пояснень та копії документів щодо податкової накладної від 11.11.2023 р. № 44, реєстрацію якої зупинено, зокрема: видаткову накладну від 11.11.2023 р. № ДЯ000017614, чек від 11.11.2023 р. № BU3RPMod7Jk, договір поставки товарів від 01.08.2023 р. № 082023-ЛГР з ТОВ "ЛЕНД ГРАНД", видаткову накладну від 09.11.2023 р. № 6904, договір суборенди нежитлового приміщення від 15.06.2023 р. № 15/06/Ї49.

Рішенням комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 22.10.2024 р. № 11945993/43886122 відмовлено в реєстрації податкової накладної від 11.11.2023 р. № 444 в Єдиному реєстрі податкових накладних у зв`язку з наданням платником податку копій документів, складених/оформлених із порушенням законодавства.

Вважаючи дані рішення контролюючого органу протиправними, позивач звернувся з позовною заявою до суду про їх скасування.

Надаючи правову оцінку спірним правовідносинам, суд виходить з наступних приписів законодавства.

Спеціальним законом з питань оподаткування, який встановлює порядок погашення зобов`язань юридичних або фізичних осіб перед бюджетами та державними цільовими фондами з податків і зборів (обов`язкових платежів), нарахування і сплати пені та штрафних санкцій, що застосовуються до платників податків, визначені заходи, які вживаються контролюючим органом з метою погашення платниками податків податкового боргу є Податковий кодекс України.

Згідно пп."а", "б" п.185.1 ст.185 ПК України об`єктом оподаткування податком на додану вартість є операції платників податку з постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України та постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України.

Датою виникнення податкових зобов`язань з постачання товарів/послуг згідно приписів норми п.187.1 ст.187 ПК України вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше: а) дата зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок платника податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню; б) дата відвантаження товарів.

База оподаткування операцій з постачання товарів/послуг визначається виходячи з їх договірної вартості з урахуванням загальнодержавних податків та зборів (п.188.1 ст.188 ПК України).

Відповідно до п.201.1 ст.201 ПК України на дату виникнення податкових зобов`язань платник податку зобов`язаний скласти податкову накладну в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, кваліфікованого електронного підпису уповноваженої платником особи та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних у встановлений цим Кодексом термін.

Згідно п.201.7 ст.201 ПК України податкова накладна складається на кожне повне або часткове постачання товарів/послуг, а також на суму коштів, що надійшли на поточний рахунок як попередня оплата (аванс).

Пунктом 201.10 ст.201 ПК України визначено, що при здійсненні операцій з постачання товарів/послуг платник податку - продавець товарів/послуг зобов`язаний в установлені терміни скласти податкову накладну, зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних та надати покупцю за його вимогою.

Податкова накладна, складена та зареєстрована в Єдиному реєстрі податкових накладних платником податку, який здійснює операції з постачання товарів/послуг, є для покупця таких товарів/послуг підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту.

Податкова накладна та/або розрахунок коригування до неї, складені та зареєстровані після 1 липня 2017 року в Єдиному реєстрі податкових накладних платником податку, який здійснює операції з постачання товарів/послуг, є для покупця таких товарів/послуг достатньою підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту, та не потребує будь-якого іншого додаткового підтвердження.

Датою та часом надання податкової накладної та/або розрахунку коригування в електронному вигляді до центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову і митну політику, є дата та час, зафіксовані у квитанції.

Якщо надіслані податкові накладні/розрахунки коригування сформовано з порушенням вимог, передбачених пунктом 201.1 цієї статті та/або пунктом 192.1 статті 192 цього Кодексу, а також у разі зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування відповідно до пункту 201.16 цієї статті, протягом операційного дня продавцю/покупцю надсилається квитанція в електронному вигляді у текстовому форматі про неприйняття їх в електронному вигляді або зупинення їх реєстрації із зазначенням причин.

Порядок ведення Єдиного реєстру податкових накладних встановлюється Кабінетом Міністрів України. Покупець має право звіряти дані отриманої податкової накладної на відповідність із даними Єдиного реєстру податкових накладних.

Відповідно до пункту 12 Порядку ведення Єдиного реєстру податкових накладних, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 29.12.2010 р. № 1246 (далі - Порядок № 1246) після надходження податкової накладної та/або розрахунку коригування до ДПС в автоматизованому режимі здійснюється їх розшифрування та проводяться перевірки: відповідності податкової накладної та/або розрахунку коригування затвердженому формату (стандарту); чинності кваліфікованого електронного підпису, порядку його накладення та наявності права підписання посадовою особою платника податку таких податкової накладної та/або розрахунку коригування; реєстрації особи, що надіслала на реєстрацію податкову накладну та/або розрахунок коригування, платником податку на момент складення та реєстрації таких податкової накладної та/або розрахунку коригування; дотримання вимог, установлених пунктом 192.1 статті 192 та пунктом 201.10 статті 201 Кодексу; наявності помилок під час заповнення обов`язкових реквізитів відповідно до пункту 20.1 статті 201 Кодексу; наявності суми податку на додану вартість відповідно до пунктів 200-1.3 і 200-1.9 статті 200-1 Кодексу (для податкових накладних та/або розрахунків коригування, що реєструються після 1 липня 2015 р.); наявності в Реєстрі відомостей, що містяться у податковій накладній, яка коригується; факту реєстрації/зупинення реєстрації/відмови в реєстрації податкової накладної та/або розрахунку коригування з такими ж реквізитами; наявності підстав для зупинення реєстрації податкових накладних та/або розрахунків коригування; дотримання вимог Законів України "Про електронні довірчі послуги", "Про електронні документи та електронний документообіг" та Порядку обміну електронними документами з контролюючими органами, затвердженого в установленому порядку.

Пунктом 13 Порядку № 1246 передбачено, що за результатами перевірок, визначених пунктом 12 цього Порядку, формується квитанція про прийняття або неприйняття, або зупинення реєстрації податкової накладної та/або розрахунку коригування (далі - квитанція).

Аналогічні приписи наведені у п.201.16 ст.201 ПК України, згідно з яким реєстрація податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних може бути зупинена в порядку та на підставах, визначених Кабінетом Міністрів України.

Механізм зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - Реєстр), організаційні та процедурні засади діяльності комісій з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі (далі - комісії контролюючих органів), права та обов`язки їх членів визначено Порядком зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженим постановою Кабінету Міністрів України від 11.12.2019 р. № 1165 (далі - Порядок № 1165).

Відповідно до пунктів 4, 5 Порядку № 1165 у разі коли за результатами перевірки податкової накладної/розрахунку коригування визначено, що податкова накладна/розрахунок коригування відповідають одній з ознак безумовної реєстрації, визначених у пунктах 3 або 3-1 цього Порядку, реєстрація таких податкової накладної/розрахунку коригування не зупиняється в Реєстрі.

Податкова накладна/розрахунок коригування, що не відповідають жодній з ознак безумовної реєстрації, перевіряються щодо відповідності відображених у них операцій критеріям ризиковості здійснення операцій (додаток 3).

Згідно пунктів 7, 10, 11 Порядку № 1165 у разі коли за результатами автоматизованого моніторингу податкової накладної/розрахунку коригування (крім податкової накладної/розрахунку коригування, у яких відображена операція з вивезення за межі митної території України товарів, до яких застосовується режим експортного забезпечення відповідно до вимог статті 19-2 Закону України "Про зовнішньоекономічну діяльність") встановлено, що відображена в них операція відповідає хоча б одному критерію ризиковості здійснення операції, крім податкової накладної/розрахунку коригування, складених платником податку, який відповідає хоча б одному показнику, за яким визначається позитивна податкова історія, реєстрація таких податкової накладної/розрахунку коригування зупиняється.

У разі зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі контролюючий орган протягом операційного дня надсилає (в електронній формі у текстовому форматі) в автоматичному режимі платнику податку квитанцію про зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування, яка є підтвердженням зупинення такої реєстрації.

У квитанції про зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування зазначаються: 1) номер та дата складення податкової накладної/розрахунку коригування; 2) критерій (критерії) ризиковості платника податку та/або ризиковості здійснення операцій, на підставі якого (яких) зупинено реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі, з розрахованим показником за кожним критерієм, якому відповідає платник податку; 3) пропозиція щодо надання платником податку пояснень та копій документів відповідно до Порядку прийняття рішень про реєстрацію/відмову в реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженого наказом Мінфіну від 12 грудня 2019 р. № 520.

Як встановлено судом, реєстрацію податкових накладних позивача № 12 від 06.11.2023 р., № 18 від 13.11.2023 р., № 200 від 02.11.2023 р., № 202 від 02.11.2023 р., № 220 від 03.11.2023 р., № 230 від 03.11.2023 р., № 235 від 05.11.2023 р., № 254 від 06.11.2023 р., № 255 від 06.11.2023 р., № 256 від 06.11.2023 р., № 264 від 06.11.2023 р., № 268 від 07.11.2023 р., № 275 від 07.11.2023 р., № 282 від 07.11.2023 р., № 283 від 07.11.2023 р., № 296 від 08.11.2023 р., № 299 від 08.11.2023 р., № 301 від 08.11.2023 р., № 303 від 08.11.2023 р., № 304 від 08.11.2023 р., № 313 від 09.11.2023 р., № 323 від 09.11.2023 р., № 330 від 09.11.2023 р., № 331 від 09.11.2023 р., № 336 від 10.11.2023 р., № 345 від 10.11.2023 р., № 360 від 10.11.2023 р., № 376 від 13.11.2023 р., № 415 від 06.11.2023 р., № 416 від 01.11.2023 р., № 427 від 03.11.2023 р., № 433 від 08.11.2023 р., № 440 від 10.11.2023 р., № 441 від 10.11.2023 р., № 444 від 11.11.2023 р. зупинено з тих підстав, що платник податку відповідає п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій.

У квитанціях запропоновано надати пояснення та/або копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Оцінюючи наведені в квитанціях про зупинення реєстрації податкових накладних підстави контролюючого органу, суд зазначає, що у Додатку 3 до Порядку № 1165 визначено критерії ризиковості здійснення операцій. Зокрема, відповідно до п.1 Критеріїв обсяг постачання товару/послуги згідно з кодом УКТЗЕД/Державного класифікатора продукції та послуг/умовним кодом такого товару, зазначений у податковій накладній/розрахунку коригування до податкової накладної на збільшення суми податкових зобов`язань, яку/який подано для реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - Реєстр), перевищує величину залишку, що визначається як різниця між обсягом придбання на митній території України такого/такої товару/послуги (крім обсягу придбання товарів/послуг за операціями, які звільнені від оподаткування та підлягають оподаткуванню за нульовою ставкою) та/або ввезення на митну територію України такого товару, зазначеного з 1 січня 2017 р. в отриманих податкових накладних/розрахунках коригування, зареєстрованих у Реєстрі, і митних деклараціях, збільшеного у 1,5 раза, та обсягом постачання відповідного товару/послуги, зазначеного/зазначеної в податкових накладних/розрахунках коригування (зокрема обсягом постачання за операціями з вивезення за межі митної території України товарів, до яких застосовується режим експортного забезпечення відповідно до вимог статті 19-2 Закону України "Про зовнішньоекономічну діяльність"), зареєстрованих з 1 січня 2017 р. у Реєстрі за відсутності такого товару/послуги згідно з кодом УКТЗЕД/Державного класифікатора продукції та послуг/умовного коду товару у врахованій таблиці даних платника податку.

З урахуванням положень наведених норм, суд звертає увагу, що для встановлення наявності у господарській операції такої ознаки мають існувати визначені цим пунктом передумови, а також для підтвердження відповідності господарської операції вказаному критерію потрібно навести обґрунтований розрахунок за тим критерієм, якому відповідає платник податку, як це передбачено пунктом 11 Порядку № 1165.

Проте, контролюючим органом не наведено обґрунтування того, що обсяг постачання товару/послуги згідно з кодом УКТЗЕД/Державного класифікатора продукції та послуг/умовним кодом такого товару, зазначений у податковій накладній/розрахунку коригування до податкової накладної на збільшення суми податкових зобов`язань, яку/який подано для реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - Реєстр), перевищує величину залишку, що визначається як різниця між обсягом придбання на митній території України такого/такої товару/послуги (крім обсягу придбання товарів/послуг за операціями, які звільнені від оподаткування та підлягають оподаткуванню за нульовою ставкою) та/або ввезення на митну територію України такого товару, зазначеного з 1 січня 2017 р. в отриманих податкових накладних/розрахунках коригування, зареєстрованих у Реєстрі, і митних деклараціях, збільшеного у 1,5 раза, та обсягом постачання відповідного товару/послуги, зазначеного/зазначеної в податкових накладних/розрахунках коригування (зокрема обсягом постачання за операціями з вивезення за межі митної території України товарів, до яких застосовується режим експортного забезпечення відповідно до вимог статті 19-2 Закону України "Про зовнішньоекономічну діяльність"), зареєстрованих з 1 січня 2017 р. у Реєстрі за відсутності такого товару/послуги згідно з кодом УКТЗЕД/Державного класифікатора продукції та послуг/умовного коду товару у врахованій таблиці даних платника податку.

Тобто, у квитанціях про зупинення реєстрації податкових накладних даних про розрахунковий показник критерію (їв) ризиковості здійснення операцій не наведено.

Крім того, у разі зупинення реєстрації податкових накладних на підставі п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій, контролюючий орган має витребувати від платника документи на спростування наявних у органу ДПС сумнівів, вказавши які саме аспекти належить висвітити платнику податків у своїх поясненнях та навести чіткий перелік документів, які необхідно надати.

В той же час надіслані позивачу квитанції містять вимогу щодо надання пояснень та копії документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, без зазначення конкретної пропозиції щодо переліку документів, необхідних та достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкових накладних в ЄРПН.

Наказом Міністерства фінансів України від 12.12.2019 р. № 520, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 13.12.2019 р. за № 1245/34216, затверджено Порядок прийняття рішень про реєстрацію/відмову в реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - Порядок № 520), який визначає механізм прийняття рішень про реєстрацію/відмову в реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, реєстрацію яких відповідно до пункту 201.16 статті 201 Податкового кодексу України зупинено в порядку та на підставах, визначених Кабінетом Міністрів України.

Відповідно до пунктів 2-4 Порядку № 520 рішення про реєстрацію/відмову в реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в Реєстрі, реєстрацію яких зупинено, приймають комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі територіальних органів ДПС (далі - комісія регіонального рівня).

Комісія регіонального рівня приймає рішення про реєстрацію або відмову в реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі у терміни, визначені пунктом 9 цього Порядку, та надсилає його платнику податку на додану вартість (далі - платник податку) засобами електронного зв`язку в електронній формі з дотриманням вимог Кодексу та Законів України "Про електронні документи та електронний документообіг" і "Про електронні довірчі послуги".

У разі зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі платник податку має право подати копії документів та письмові пояснення стосовно підтвердження інформації, зазначеної у податковій накладній/розрахунку коригування, для розгляду питання прийняття комісією регіонального рівня рішення про реєстрацію/відмову в реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі.

Пунктом 5 Порядку № 520 визначено, що платник податку, який склав податкову накладну/розрахунок коригування, реєстрацію яких зупинено, для розгляду питання прийняття комісією регіонального рівня рішення про реєстрацію/відмову в реєстрації таких податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі може подати такі документи:

договори, у тому числі зовнішньоекономічні контракти, з додатками до них;

договори, довіреності, акти керівного органу платника податку, якими оформлено повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операції;

первинні документи щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи, інвентаризаційні описи, у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм і галузевої специфіки, накладні;

розрахункові документи та/або банківські виписки з особових рахунків;

документи щодо підтвердження відповідності продукції (декларації про відповідність, паспорти якості, сертифікати відповідності), наявність яких передбачено договором та/або законодавством;

інші документи, що підтверджують інформацію, зазначену у податковій накладній/розрахунку коригування, реєстрацію яких зупинено в Реєстрі.

У разі, коли у квитанції до податкової накладної/розрахунку коригування зазначено код товару/послуги згідно з Українською класифікацією товарів зовнішньоекономічної діяльності/умовним кодом товару/Державним класифікатором продукції та послуг, операція за яким стала підставою для зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування, платник податку має право подати письмові пояснення та копії документів виключно до такої операції.

Пунктами 6, 7 Порядку № 520 передбачено, що письмові пояснення та копії документів, зазначених у пункті 5 цього Порядку, платник податку має право подати до контролюючого органу протягом 365 календарних днів, що настають за датою виникнення податкового зобов`язання, відображеного в податковій накладній/розрахунку коригування.

Платник податку має право подати письмові пояснення та копії документів до декількох податкових накладних/розрахунків коригування, якщо такі податкові накладні/розрахунки коригування складено на одного отримувача - платника податку за одним і тим самим договором або якщо в таких податкових накладних/розрахунках коригування відображено однотипні операції (з однаковими кодами товарів згідно з Українською класифікацією товарів зовнішньоекономічної діяльності (УКТ ЗЕД) або кодами послуг згідно з Державним класифікатором продукції та послуг (ДКПП)).

Письмові пояснення та копії документів, зазначені у пункті 5 цього Порядку, платник податку подає до ДПС засобами електронного зв`язку в електронній формі з дотриманням вимог Кодексу та Законів України "Про електронні документи та електронний документообіг" та "Про електронні довірчі послуги.

За приписами пункту 9 Порядку № 520 письмові пояснення та копії документів, подані платником податку до контролюючого органу відповідно до пункту 4 цього Порядку, розглядає комісія регіонального рівня.

За результатами розгляду поданих письмових пояснень та копій документів комісія регіонального рівня протягом 5 робочих днів, що настають за днем отримання пояснень та копій документів, поданих відповідно до пункту 4 цього Порядку:

або приймає рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі та надсилає його платнику податку засобами електронного зв`язку в електронній формі з дотриманням вимог Кодексу та Законів України "Про електронні документи та електронний документообіг" та "Про електронні довірчі послуги" за формою згідно з додатком 1 до цього Порядку;

або надсилає повідомлення про необхідність надання додаткових пояснень та/або документів, необхідних для розгляду питання прийняття комісією регіонального рівня рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі (далі - Повідомлення), засобами електронного зв`язку в електронній формі з дотриманням вимог Кодексу та Законів України "Про електронні документи та електронний документообіг" та "Про електронні довірчі послуги" за формою згідно з додатком 2 до цього Порядку з пропозицією щодо надання платником податку додаткових пояснень та копій документів на підтвердження інформації, зазначеної у податковій накладній/розрахунку коригування;

або приймає рішення про відмову в реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі у разі надання платником податку копій документів, складених/оформлених із порушенням законодавства, та надсилає його платнику податку засобами електронного зв`язку в електронній формі з дотриманням вимог Кодексу та Законів України "Про електронні документи та електронний документообіг" та "Про електронні довірчі послуги" за формою згідно з додатком 1 до цього Порядку.

Платник податку має право подати до контролюючого органу додаткові пояснення та копії документів на підтвердження інформації, зазначеної у податковій накладній/розрахунку коригування, протягом 5 робочих днів з дня, наступного за днем отримання Повідомлення.

Додаткові письмові пояснення та копії документів, зазначені в абзаці шостому цього пункту, платник податку подає до ДПС засобами електронного зв`язку в електронній формі з дотриманням вимог Кодексу та Законів України "Про електронні документи та електронний документообіг" та "Про електронні довірчі послуги".

За результатами розгляду поданих додаткових пояснень та копій документів комісія регіонального рівня протягом 5 робочих днів, що настають за днем їх отримання, приймає рішення про реєстрацію/відмову в реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в Реєстрі та надсилає його платнику податку засобами електронного зв`язку в електронній формі з дотриманням вимог Кодексу та Законів України "Про електронні документи та електронний документообіг" та "Про електронні довірчі послуги" за формою згідно з додатком 1 до цього Порядку.

Якщо платник податку не надав додаткових пояснень та копій документів на підтвердження інформації, зазначеної у податковій накладній/розрахунку коригування, комісія регіонального рівня приймає рішення про відмову в реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі протягом 5 робочих днів, що настають за днем граничного строку їх подання, визначеного абзацом шостим цього пункту, та надсилає його платнику податку засобами електронного зв`язку в електронній формі з дотриманням вимог Кодексу та Законів України "Про електронні документи та електронний документообіг" та "Про електронні довірчі послуги" за формою згідно з додатком 1 до цього Порядку.

Відповідно до пункту 10 Порядку № 520 комісія регіонального рівня приймає рішення про відмову в реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі в разі:

ненадання/часткового надання додаткових письмових пояснень та копій документів стосовно підтвердження інформації, зазначеної у податковій накладній/розрахунку коригування, реєстрацію яких зупинено в Реєстрі, при отриманні Повідомлення;

та/або надання платником податку копій документів, складених/оформлених із порушенням законодавства.

Пунктом 12 Порядку № 520 визначено, що рішення комісії регіонального рівня про відмову в реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі може бути оскаржено в адміністративному або судовому порядку.

Судом встановлено, що позивачем надавалися до контролюючого органу відповідні пояснення та документи на підтвердження вказаної в податковій накладній від 01.11.2024 р. № 1 інформації.

Зокрема, податкові накладні № 12 від 06.11.2023 р., № 18 від 13.11.2023 р., № 200 від 02.11.2023 р., № 202 від 02.11.2023 р., № 220 від 03.11.2023 р., № 230 від 03.11.2023 р., № 235 від 05.11.2023 р., № 254 від 06.11.2023 р., № 255 від 06.11.2023 р., № 256 від 06.11.2023 р., № 264 від 06.11.2023 р., № 268 від 07.11.2023 р., № 275 від 07.11.2023 р., № 282 від 07.11.2023 р., № 283 від 07.11.2023 р., № 296 від 08.11.2023 р., № 299 від 08.11.2023 р., № 301 від 08.11.2023 р., № 303 від 08.11.2023 р., № 304 від 08.11.2023 р., № 313 від 09.11.2023 р., № 323 від 09.11.2023 р., № 330 від 09.11.2023 р., № 331 від 09.11.2023 р., № 336 від 10.11.2023 р., № 345 від 10.11.2023 р., № 360 від 10.11.2023 р., № 376 від 13.11.2023 р., № 415 від 06.11.2023 р., № 416 від 01.11.2023 р., № 427 від 03.11.2023 р., № 433 від 08.11.2023 р., № 440 від 10.11.2023 р., № 441 від 10.11.2023 р., № 444 від 11.11.2023 р. виписані у зв`язку з отриманням коштів на розрахунковий рахунок від ТОВ "КОТЕКНА УКРАЇНА ЛІМІТЕД", ТОВ "НОВОБОКС", ТОВ "ДЕКАС ПЛЮС", ДП "ЛИДЕР", ТОВ "ЮНІХЕМ", ТОВ "АВТОШЛЯХ 2020", ФГ "ОЛІМПАГРО К", ТОВ "ТОРГОВИЙ ДІМ "ГРАНД АФІША", ПП "ФІРМА ПІЛІГРИМ", ТОВ "ФІНІКС ТЕХНОЛОДЖИ", ТОВ "ПОТЕНЦІАЛ V", ТОВ "ДОРМАСТЕР УКРАЇНА", ТОВ "ЛАГОДА ЕДВЕРТІСМЕНТ", ТОВ "МОНОЛІТ-ЦЕНТР", ТОВ "НАФТОГАЗХІМ СЕРВІС", ТОВ "АГРОТЕХСОЮЗ", ТОВ "ЗАЛІЗНИЦЯ ПОЛТАВЩИНИ", ТОВ "МУСАФІР", ТОВ "АГЕНЦІЯ "ДЖЕБ", ТОВ "УКРЄВРОПРОМ", ТОВ "ДБК", ТОВ "ТОРГОВИЙ ДІМ "КРАФТ", ТОВ "АГНІ-112", ТОВ "ВУГІЛЬНА КОМПАНІЯ ОПТЕНЕРГОТОРГ", ТОВ "ТРАНС-ЛЕГІОН УКРАЇНА", СФГ "МРІЯ", ПП "ТРАНСПОРТНА КОМПАНІЯ "БЕРКУТ-ТРАНС", ТОВ "УКРШУСКА ЛТД", ТОВ "ІНВЕСТАГРО-УКРАЇНА", ТОВ "ПРОЕКТ МАЙСТЕРНЯ "ФОРМА", ТОВ "ІНБАУ", ТОВ "ТД АГРАЛЕКС", ТОВ "ГРАНІТ ТРАНС ГРУП", ТОВ "СТІНЕКС", а тому документами, які підтверджують факт оплати послуг та товарів є по відносинах з:

- ТОВ "КОТЕКНА УКРАЇНА ЛІМІТЕД" - акт надання послуг від 06.11.2023 р. № 14655, платіжна інструкція від 06.11.2023 р. № 4964;

- ТОВ "ДЕКАС ПЛЮС" - видаткова накладна від 04.11.2023 р. № ДЯ000017244, платіжна інструкція від 02.11.2023 р. № 370, договір поставки товарів від 01.08.2023 р. № 082023-ЛГР з ТОВ "ЛЕНД ГРАНД", видаткова накладна від 01.11.2023 р. № 6355;

- ТОВ "ЛИДЕР" - видаткова накладна від 06.11.2023 р. № ОК000008546, довіреність від 06.11.2023 р. № 59, платіжна інструкція від 02.11.2023 р. № 2/11/2023, договір поставки товарів від 01.07.2023 р. № 072023-МШ з ТОВ "МАСИШОП", видаткова накладна від 02.08.2023 р. № 27634;

- ТОВ "ЮНІХЕМ" - видаткова накладна від 09.11.2023 р. № КУ000022668, платіжна інструкція від 03.11.2023 р. № 4271, договір поставки товарів від 01.08.2023 р. № 082023-ЛГР з ТОВ "ЛЕНД ГРАНД", видаткова накладна від 03.11.2023 р. № 6441;

- ТОВ "АВТОШЛЯХ 2020" - видаткова накладна від 03.11.2023 р. № КП000018180, платіжну інструкцію від 03.11.2023 р. № 1012, договір поставки товарів від 01.08.2023 р. № 082023-ЛГР з ТОВ "ЛЕНД ГРАНД", видаткова накладна від 01.08.2023 р. № 6446;

- ФГ "ОЛІМПАГРО К" - видаткова накладна від 07.11.2023 р. № ВМ000012845, платіжна інструкція від 05.11.2023 р. № 184, договір поставки товарів від 01.08.2023 р. № 082023-ЛГР з ТОВ "ЛЕНД ГРАНД", видаткова накладна від 20.10.2023 р. № 5013;

- ТОВ "ТОРГОВИЙ ДІМ "ГРАНД АФІШ" - видаткова накладна від 06.11.2023 р. № КК000010326, платіжна інструкція від 06.11.2023 р. № 11403, довіреність від 06.11.2023 р. № 214, договір поставки товарів від 01.08.2023 р. № 082023-ЛГР з ТОВ "ЛЕНД ГРАНД", видаткова накладна від 05.11.2023 р. № 6967;

- ПП "ФІРМА "ПІЛІГРИМ" - видаткова накладна від 07.11.2023 р. № ЛВ000013731, довіреність від 06.11.2023 р. № 7, платіжна інструкція від 06.11.2023 р. № 5688, договір поставки товарів від 01.08.2023 р. № 082023-ЛГР з ТОВ "ЛЕНД ГРАНД", видаткові накладні від 06.11.2023 р. № 6709, № 6712, договір поставки від 03.07.2023 р. № PS-S030723-01 з ТОВ "Саппорт.УА";

- ТОВ "ФЕНІКС ТЕХНОЛОДЖИ" - видаткова накладна від 06.11.2023 р. № ВМ000012842, платіжна інструкція від 06.11.2023 р. № 615, договір поставки товарів від 01.08.2023 р. № 082023-ЛГР з ТОВ "ЛЕНД ГРАНД", видаткові накладні від 06.11.2023 р. № 6697, № 6710;

- ТОВ "ПОТЕНЦІАЛ V" - видаткові накладні від 07.11.2023 р. № ХЦ000006926, від 09.11.2023 р. № ХЦ000006989, довіреності від 06.11.2023 р. № 38, від 09.11.2023 р. № 39, платіжні інструкції від 06.11.2023 р. № 2360, від 09.11.2023 р. № 2363, договір поставки товарів від 01.08.2023 р. № 082023-ЛГР з ТОВ "ЛЕНД ГРАНД", видаткові накладні від 06.11.2023 р. № 6709, від 09.11.2023 р. № 6924;

- ТОВ "ДОРМАСТЕР УКРАЇНА" - видаткова накладна від 07.11.2023 р. № КГ000015765, платіжну інструкцію від 07.11.2023 р. № 3580, договір поставки товарів від 01.08.2023 р. № 082023-ЛГР з ТОВ "ЛЕНД ГРАНД", видаткова накладна від 06.11.2023 р. № 6712;

- ТОВ "ЛАГОДА ЕДВЕРТІСМЕНТ" - видаткова накладна від 08.11.2023 р. № КУ000022619, акт наданих послуг від 08.11.2023 р. № КУ000022619, платіжна інструкція від 07.11.2023 р. № 747, договір поставки товарів від 01.08.2023 р. № 082023-ЛГР з ТОВ "ЛЕНД ГРАНД", видаткові накладні від 05.11.2023 р. № 6685, № 6710;

- ТОВ "МОНОЛІТ-ЦЕНТР" - видаткова накладна від 09.11.2023 р. № КО000015478, довіреність від 09.11.2023 р. № 780, платіжна інструкція від 07.11.2023 р. № 36637, договір поставки товарів від 01.08.2023 р. № 082023-ЛГР з ТОВ "ЛЕНД ГРАНД", видаткова накладна від 06.11.2023 р. № 6695;

- ТОВ "НАФТОГАЗХІМ СЕРВІС" - видаткова накладна від 09.11.2023 р. № ОЗ000009484, платіжна інструкція від 07.11.2023 р. № 3269, договір поставки товарів від 01.08.2023 р. № 082023-ЛГР з ТОВ "ЛЕНД ГРАНД", видаткова накладна від 05.11.2023 р. № 6611;

- ТОВ "АГРОТЕХСОЮЗ" - видаткова накладна від 10.11.2023 р. № КУ000022722, довіреність від 09.11.2023 р. № 149, платіжна інструкція від 08.11.2023 р. № 30, договір поставки товарів від 01.08.2023 р. № 082023-ЛГР з ТОВ "ЛЕНД ГРАНД", видаткова накладна від 05.11.2023 р. № 6629;

- ТОВ "ЗАЛІЗНИЦЯ ПОЛТАВЩИНИ" - видаткова накладна від 09.11.2023 р. № ПЗ000012000, платіжна інструкція від 08.11.2023 р. № 200, договір поставки товарів від 01.08.2023 р. № 082023-ЛГР з ТОВ "ЛЕНД ГРАНД", видаткова накладна від 01.11.2023 р. № 6352;

- ТОВ "МУСАФІР" - видаткова накладна від 09.11.2023 р. № КО000015458, платіжна інструкція від 08.11.2023 р. № 709, договір поставки товарів від 01.08.2023 р. № 082023-ЛГР з ТОВ "ЛЕНД ГРАНД", видаткові накладні від 15.10.2023 р. № 4774, від 06.11.2023 р. № 6695;

- ТОВ "АГЕНЦІЯ "ДЖЕБ" - видаткова накладна від 10.11.2023 р. № ДН000016696, довіреність від 08.11.2023 р. № 87, платіжна інструкція від 08.11.2023 р. № 7173, договір поставки товарів від 01.08.2023 р. № 082023-ЛГР з ТОВ "ЛЕНД ГРАНД", видаткові накладні від 09.11.2023 р. № 6915, № 6944;

- ТОВ "УКРЄВРОПРОМ" - видаткова накладна від 08.11.2023 р. № ПК000011948, платіжна інструкція від 08.11.2023 р. № 1295, договір поставки товарів від 01.08.2023 р. № 082023-ЛГР з ТОВ "ЛЕНД ГРАНД", видаткові накладні від 05.11.2023 р. № 6607, № 6967, від 06.11.2023 р. № 6709, 6355;

- ТОВ "ДБК" - видаткова накладна від 09.11.2023 р. № 38228, платіжна інструкція від 09.11.2023 р. № 11507, договір поставки товарів від 01.08.2023 р. № 082023-ЛГР з ТОВ "ЛЕНД ГРАНД", видаткова накладна від 09.11.2023 р. № 6954;

- ТОВ "ТОРГОВИЙ ДІМ "КРАФТ" - видаткова накладна від 13.11.2023 р. № ЗЦ000012054, платіжна інструкція від 09.11.2023 р. № 577, договір поставки товарів від 01.08.2023 р. № 082023-ЛГР з ТОВ "ЛЕНД ГРАНД", видаткова накладна від 05.11.2023 р. № 6626;

- ТОВ "АГНІ-112" - видаткова накладна від 09.11.2023 р. № КИ000014804, платіжна інструкція від 09.11.2023 р. № 1559;

- ТОВ "ВУГІЛЬНА КОМПАНІЯ "ОПТЕНЕРГОТОРГ" - видаткова накладна від 10.11.2023 р. № КО00015526, довіреність від 10.11.2023 р. № 1/11, платіжні інструкції від 10.11.2023 р. № 90, № 92, договір поставки товарів від 01.08.2023 р. № 082023-ЛГР з ТОВ "ЛЕНД ГРАНД", видаткова накладна від 29.10.2023 р. № 6118;

- ТОВ "ТРАНС-ЛЕГІОН УКРАЇНА" - видаткова накладна від 10.11.2023 р. № ВИ000013121, довіреність від 10.11.2023 р. № 6, платіжна інструкція від 10.11.2023 р. № 1856, договір поставки товарів від 01.08.2023 р. № 082023-ЛГР з ТОВ "ЛЕНД ГРАНД", видаткові накладні від 09.11.2023 р. № 6905, № 6911;

- СФГ "МРІЯ" - видаткова накладна від 10.11.2023 р. № ХН000016049, платіжна інструкція від 10.11.2023 р. № 1929, договір поставки товарів від 01.08.2023 р. № 082023-ЛГР з ТОВ "ЛЕНД ГРАНД", видаткова накладна від 09.11.2023 р. № 6977;

- ПП "ТРАНСПОРТНА КОМПАНІЯ "БЕРКУТ-ТРАНС" - видаткова накладна від 15.11.2023 р. № ВМ000013186, довіреність від 13.11.2023 р., платіжна інструкція від 13.11.2023 р. № 16517, договір поставки товарів від 01.08.2023 р. № 082023-ЛГР з ТОВ "ЛЕНД ГРАНД", видаткова накладна від 09.11.2023 р. № 6915;

- ТОВ "УКРСУШКА ЛТД" - видаткова накладна від 07.11.2023 р. № 37849, платіжна інструкція від 06.11.2023 р. № 2472, договір поставки товарів від 01.08.2023 р. № 082023-ЛГР з ТОВ "ЛЕНД ГРАНД", видаткова накладна від 06.11.2023 р. № 6704;

- ТОВ "ІНВЕСТАГРО-УКРАЇНА" - видаткова накладна від 01.11.2023 р. № ВИ000012803, чек від 01.11.2023 р. № 51zegW2248, договір поставки товарів від 01.08.2023 р. № 082023-ЛГР з ТОВ "ЛЕНД ГРАНД", видаткові накладні від 01.11.2023 р. № 6314, № 6325;

- ТОВ "ПРОЕКТ МАЙСТЕРНЯ "ФОРМА" - видаткова накладна від 03.11.2023 р. № КД000027176, чек від 03.11.2023 р. № FcmMOC5SPvo, договір поставки товарів від 01.08.2023 р. № 082023-ЛГР з ТОВ "ЛЕНД ГРАНД", видаткова накладна від 03.11.2023 р. № 6446;

- ТОВ "ІНБАУ" - видаткова накладна від 08.11.2023 р. № ЗЦ000011875, чек від 08.11.2023 р. № L8qRgnLNtes, договір поставки товарів від 01.08.2023 р. № 082023-ЛГР з ТОВ "ЛЕНД ГРАНД", видаткові накладні від 03.11.2023 р. № 6488, від 06.11.2023 р. № 6695;

- ТОВ "ТД АГРОЛЕКС" - видаткова накладна від 10.11.2023 р. № ДН000016738, чек від 10.11.2023 р. № k63ZrOVbGgE, договір поставки товарів від 01.08.2023 р. № 082023-ЛГР з ТОВ "ЛЕНД ГРАНД", видаткові накладні від 06.11.2023 р. № 6697, від 09.11.2023 р. № 6905;

- ТОВ "ГРАНІТ ТРАНС ГРУП" - видаткова накладна від 10.11.2023 р. № КД000027767, чек від 10.11.2023 р. № qO2QYFHGP38;

- ТОВ "СТІНЕКС" - видаткова накладна від 11.11.2023 р. № ДЯ000017614, чек від 11.11.2023 р. № BU3RPMod7Jk, договір поставки товарів від 01.08.2023 р. № 082023-ЛГР з ТОВ "ЛЕНД ГРАНД", видаткова накладна від 09.11.2023 р. № 6904.

Вищевказані документи надавалися комісії регіонального рівня.

У наданих документах відображено вид, обсяг та зміст господарської операції, інформація про яку вказана у податкових накладних № 12 від 06.11.2023 р., № 18 від 13.11.2023 р., № 200 від 02.11.2023 р., № 202 від 02.11.2023 р., № 220 від 03.11.2023 р., № 230 від 03.11.2023 р., № 235 від 05.11.2023 р., № 254 від 06.11.2023 р., № 255 від 06.11.2023 р., № 256 від 06.11.2023 р., № 264 від 06.11.2023 р., № 268 від 07.11.2023 р., № 275 від 07.11.2023 р., № 282 від 07.11.2023 р., № 283 від 07.11.2023 р., № 296 від 08.11.2023 р., № 299 від 08.11.2023 р., № 301 від 08.11.2023 р., № 303 від 08.11.2023 р., № 304 від 08.11.2023 р., № 313 від 09.11.2023 р., № 323 від 09.11.2023 р., № 330 від 09.11.2023 р., № 331 від 09.11.2023 р., № 336 від 10.11.2023 р., № 345 від 10.11.2023 р., № 360 від 10.11.2023 р., № 376 від 13.11.2023 р., № 415 від 06.11.2023 р., № 416 від 01.11.2023 р., № 427 від 03.11.2023 р., № 433 від 08.11.2023 р., № 440 від 10.11.2023 р., № 441 від 10.11.2023 р., № 444 від 11.11.2023 р.

Надані позивачем первинні документи відповідають вимогам ст.ст.187, 198, 201 ПК України, ч.2 ст.9 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність" та мають відповідну юридичну силу.

Зі змісту прийнятих комісією рішень від 22.10.2024 р. № 11945958/43886122, № 11945995/43886122, № 11945943/43886122, № 11945965/43886122, № 11945946/43886122, № 11945947/43886122, № 11945957/43886122, № 11945977/43886122, № 11945974/43886122, № 11945982/43886122, № 11945949/43886122, № 11945978/43886122, № 11945955/43886122, № 11945967/43886122, № 11945968/43886122, № 11945983/43886122, № 11945969/43886122, № 11945980/43886122, № 11945979/43886122, № 11945976/43886122. № 11945981/43886122. № 11945988/43886122, № 11945950/43886122, № 11945960/43886122, № 11945959/43886122, № 11945956/43886122, № 11945992/43886122, № 11945971/43886122, № 11945951/43886122, № 11945941/43886122, № 11945942/43886122, № 11945991/43886122, № 11945954/43886122, № 11945953/43886122, № 11945993/43886122 слідує, що підставою для їх прийняття слугувало "надання платником податку копій документів, складених/оформлених із порушенням законодавства".

Однак, які саме документи подано з порушенням законодавства та в чому ці порушення полягають, у рішеннях про відмову в реєстрації податкових накладних не зазначено.

При цьому, жодних зауважень щодо повноти, достатності поданих документів на розгляд комісії, оскаржувані рішення не містять.

Посилання представника відповідачів у відзиві на те, що позивачем на розгляд комісії не надано первинних документів, які б засвідчували здійснення господарських операцій з контрагентами, рахунків-фактур, товарно-транспортних накладних, інвентаризаційних описів, штатного розпису, акт є безпідставними, так як, по-перше, комісія регіонального рівня такі документи у позивача не витребовувала; по-друге, підставою для відмови в реєстрації податкових накладних згідно оскаржуваних рішень було "надання платником податку копій документів, складених із порушенням законодавства", а не надання або часткове надання ТОВ "РИТЕЙЛКОМПАНІ" додаткових письмових пояснень та копій документів, про що свідчать відповідні відмітки в рішеннях від 22.10.2024 р. № 11945958/43886122, № 11945995/43886122, № 11945943/43886122, № 11945965/43886122, № 11945946/43886122, № 11945947/43886122, № 11945957/43886122, № 11945977/43886122, № 11945974/43886122, № 11945982/43886122, № 11945949/43886122, № 11945978/43886122, № 11945955/43886122, № 11945967/43886122, № 11945968/43886122, № 11945983/43886122, № 11945969/43886122, № 11945980/43886122, № 11945979/43886122, № 11945976/43886122. № 11945981/43886122. № 11945988/43886122, № 11945950/43886122, № 11945960/43886122, № 11945959/43886122, № 11945956/43886122, № 11945992/43886122, № 11945971/43886122, № 11945951/43886122, № 11945941/43886122, № 11945942/43886122, № 11945991/43886122, № 11945954/43886122, № 11945953/43886122, № 11945993/43886122.

Вказуючи у відзиві інші підстави для відмови у реєстрації податкових накладних, ніж ті, які зазначено в оскаржуваних рішеннях, контролюючий орган фактично намагається здійснити перекваліфікацію оскаржуваних рішень. В той же час зміна кваліфікації підстави прийняття рішення, як акту індивідуальної дії, суб`єктом владних повноважень в судових процедурах є неприйнятною з огляду на принцип правової визначеності, який притаманний як судовим рішенням, так і рішенням суб`єкта владних повноважень. В іншому випадку це вже будуть інші правопорушення за інших підстав, а запровадження позиції зміни підстав прийняття рішень після їх прийняття, як способу реалізації владних управлінських функцій, призведе до свавілля суб`єктів владних повноважень

При цьому, суд зауважує, що відповідно до пунктів 9, 10 Порядку № 520 прийняття рішення про відмову у реєстрації податкової накладної з підстави "ненаданням/частковим наданням додаткових письмових пояснень та копій документів..." можливе лише тоді, коли контролюючим органом було направлено платнику податку повідомлення про необхідність надання додаткових пояснень та копій документів стосовно підтвердження зазначеної у податковій накладній інформації, а платник податку таких пояснень та копій документів не надав або надав не в повному обсязі.

Між тим, у даному випадку комісія такого повідомлення з переліком документів, які необхідно додатково надати, ТОВ "РИТЕЙЛКОМПАНІ" не направляла, а прийняла оскаржувані рішення на підставі направлених позивачем повідомлень про надання пояснень та копій документів на виконання квитанцій про зупинення реєстрації податкових накладних № 12 від 06.11.2023 р., № 18 від 13.11.2023 р., № 200 від 02.11.2023 р., № 202 від 02.11.2023 р., № 220 від 03.11.2023 р., № 230 від 03.11.2023 р., № 235 від 05.11.2023 р., № 254 від 06.11.2023 р., № 255 від 06.11.2023 р., № 256 від 06.11.2023 р., № 264 від 06.11.2023 р., № 268 від 07.11.2023 р., № 275 від 07.11.2023 р., № 282 від 07.11.2023 р., № 283 від 07.11.2023 р., № 296 від 08.11.2023 р., № 299 від 08.11.2023 р., № 301 від 08.11.2023 р., № 303 від 08.11.2023 р., № 304 від 08.11.2023 р., № 313 від 09.11.2023 р., № 323 від 09.11.2023 р., № 330 від 09.11.2023 р., № 331 від 09.11.2023 р., № 336 від 10.11.2023 р., № 345 від 10.11.2023 р., № 360 від 10.11.2023 р., № 376 від 13.11.2023 р., № 415 від 06.11.2023 р., № 416 від 01.11.2023 р., № 427 від 03.11.2023 р., № 433 від 08.11.2023 р., № 440 від 10.11.2023 р., № 441 від 10.11.2023 р., № 444 від 11.11.2023 р.

Окрім цього, рахунок-фактура є документом, на підставі якого здійснюється оплата за послуги або товар, а тому його наявність чи відсутність жодним чином не вливає на зміст господарських операцій, інформація про які відображена у спірних податкових накладних. Зазначені податкові накладні виписані за фактом отримання коштів на розрахунковий рахунок, а тому доказами оплати є не рахунки-фактури, а платіжні інструкції та чеки, які надавалися позивачем.

Аналогічно не можуть підтверджувати факт надходження коштів на розрахунковий рахунок і товарно-транспортні накладні та інвентаризаційні описи складських приміщень.

Суд відхиляє доводи представника відповідачів, викладені у відзиві, про відсутність у позивача станом на час зупинення реєстрації податкової накладної прийнятої таблиці даних платника податку з кодом УКТЗЕД/ДКПП товару/послуг 49.41, 26.01, 00120, 3920, 00502, 9502, 95.12, 4202, 62.01, так як дана обставина не є підставою для відмови в реєстрації податкових накладних в ЄРПН згідно Порядку № 520.

Таким чином, жодних належних та допустимих доказів наявності підстав для відмови у реєстрації податкових накладних відповідачем-1 до суду не надано.

При юридичній оцінці рішень про відмову в реєстрації податкових накладних суд також враховує, що у квитанціях про зупинення реєстрації податкових накладних не було зазначено чіткий перелік документів, необхідних для їх реєстрації. З врахуванням цієї обставини невідповідність вимог контролюючого органу в квитанціях про зупинення реєстрації податкових накладних щодо надання документів правовій визначеності виключала для контролюючого органу можливість прийняття негативного для позивача рішення з підстав невиконання ним вимог.

Можливість виконання платником податків обов`язку надати документи, необхідні для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної, прямо залежить від чіткого визначення контролюючим органом конкретного переліку цих документів. Хоча перелік документів, необхідних для прийняття рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в ЄРПН, визначено Порядком № 520, конкретний перелік таких документів може залежати, зокрема, від змісту операції з постачання, суб`єктного складу її учасників, їх податкової поведінки.

Суд звертає увагу, що загальними вимогами, яким повинен відповідати акт індивідуальної дії, як акт правозастосування, є його обґрунтованість та вмотивованість. В разі не зазначення в індивідуальному акті підстав його прийняття (фактичних і юридичних), чітких та зрозумілих мотивів його прийняття такий акт не може вважатися правомірним.

З огляду на неконкретність вимог контролюючого органу щодо надання документів, рішення про відмову в реєстрації податкових накладних не відповідають критерію обґрунтованості.

Аналогічна правова позиція викладена, зокрема, у постановах Верховного Суду від 05.01.2021 р. у справі № 640/11321/20, від 05.01.2021 р. у справі № 640/10988/20, від 16.04.2019 р. у справі № 826/10649/17, від 28.10.2019 р. у справі № 640/983/19.

У постановах від 12.11.2019 р. у справі № 816/2183/18, від 21.05.2019 р. у справі № 0940/1240/18, від 18.02.2020 р. у справі № 360/1776/19, від 27.04.2020 р. у справі № 360/1050/19, від 18.06.2020 р. у справі № 824/245/19-а Верховний Суд наголошував на тому, що здійснення моніторингу відповідності податкових накладних/розрахунків коригування критеріям оцінки ступеня ризиків є превентивним заходом, спрямованим на убезпечення від безпідставного формування податкового кредиту за операціями, що не підтверджені первинними документами або підтверджені платником податку копіями документів, які складені з порушенням законодавства. Здійснення моніторингу не повинно підміняти за своїм змістом проведення податкових перевірок як способу реалізації владних управлінських функцій податкового органу.

Одночасно, у межах спірних правовідносин, суд звертає увагу на той факт, що приймаючи рішення про реєстрацію податкової накладної, контролюючий орган не повинен здійснювати повний аналіз господарських операцій позивача на предмет їх реальності. Змістовна оцінка господарських операцій може бути проведена лише за результатом здійснення податкової перевірки платника податків, підстави та порядок проведення якої визначено нормами Податкового кодексу України.

Предметом розгляду, у даному випадку, є виключно стадія правильності та правомірності зупинення та відмови в реєстрації податкової накладної, а не реальність та товарність здійснення господарських операцій між позивачем та його контрагентом.

У свою чергу, при реєстрації податкової накладної фактично проводиться моніторинг операції чи платника податків лише за зовнішніми (формальними) критеріями. А тому, суд за результатами розгляду справи не робить висновків щодо реальності операцій за участю позивача, а лише оцінює наявність чи відсутність підстав для реєстрації податкових накладних.

При цьому, суд зазначає, що здійснення моніторингу відповідності податкової накладної/розрахунку коригування критеріям оцінки ступеня ризиків є превентивним заходом, спрямованим на убезпечення від безпідставного формування податкового кредиту за операціями, що не підтверджені первинними документами або підтверджені платником податку копіями документів, які складені з порушенням законодавства. Здійснення такого моніторингу не повинно підміняти за своїм змістом проведення податкових перевірок, як способу реалізації владних управлінських функцій контролюючого органу.

Таким чином, зважаючи на те, що наданих контролюючому органу документів та письмових пояснень було достатньо для прийняття рішень про реєстрацію податкових накладних № 12 від 06.11.2023 р., № 18 від 13.11.2023 р., № 200 від 02.11.2023 р., № 202 від 02.11.2023 р., № 220 від 03.11.2023 р., № 230 від 03.11.2023 р., № 235 від 05.11.2023 р., № 254 від 06.11.2023 р., № 255 від 06.11.2023 р., № 256 від 06.11.2023 р., № 264 від 06.11.2023 р., № 268 від 07.11.2023 р., № 275 від 07.11.2023 р., № 282 від 07.11.2023 р., № 283 від 07.11.2023 р., № 296 від 08.11.2023 р., № 299 від 08.11.2023 р., № 301 від 08.11.2023 р., № 303 від 08.11.2023 р., № 304 від 08.11.2023 р., № 313 від 09.11.2023 р., № 323 від 09.11.2023 р., № 330 від 09.11.2023 р., № 331 від 09.11.2023 р., № 336 від 10.11.2023 р., № 345 від 10.11.2023 р., № 360 від 10.11.2023 р., № 376 від 13.11.2023 р., № 415 від 06.11.2023 р., № 416 від 01.11.2023 р., № 427 від 03.11.2023 р., № 433 від 08.11.2023 р., № 440 від 10.11.2023 р., № 441 від 10.11.2023 р., № 444 від 11.11.2023 р., то комісія регіонального рівня не мала правових підстав для відмови позивачу у їх реєстрації з підстав, вказаних в оскаржуваних рішеннях.

У даному випадку, під час розгляду справи відповідачі, як суб`єкти владних повноважень, не надали суду доказів, які спростовували б твердження позивача, та не навели обґрунтованих мотивів прийняття рішення про відмову в реєстрації податкової накладної позивача в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Враховуючи вищевикладене, суд дійшов висновку про обґрунтованість та наявність підстав для задоволення позовних вимог позивача у частині визнання протиправними та скасування рішення від 22.10.2024 р. № 11945958/43886122, № 11945995/43886122, № 11945943/43886122, № 11945965/43886122, № 11945946/43886122, № 11945947/43886122, № 11945957/43886122, № 11945977/43886122, № 11945974/43886122, № 11945982/43886122, № 11945949/43886122, № 11945978/43886122, № 11945955/43886122, № 11945967/43886122, № 11945968/43886122, № 11945983/43886122, № 11945969/43886122, № 11945980/43886122, № 11945979/43886122, № 11945976/43886122. № 11945981/43886122. № 11945988/43886122, № 11945950/43886122, № 11945960/43886122, № 11945959/43886122, № 11945956/43886122, № 11945992/43886122, № 11945971/43886122, № 11945951/43886122, № 11945941/43886122, № 11945942/43886122, № 11945991/43886122, № 11945954/43886122, № 11945953/43886122, № 11945993/43886122 про відмову в реєстрації податкових накладних № 12 від 06.11.2023 р., № 18 від 13.11.2023 р., № 200 від 02.11.2023 р., № 202 від 02.11.2023 р., № 220 від 03.11.2023 р., № 230 від 03.11.2023 р., № 235 від 05.11.2023 р., № 254 від 06.11.2023 р., № 255 від 06.11.2023 р., № 256 від 06.11.2023 р., № 264 від 06.11.2023 р., № 268 від 07.11.2023 р., № 275 від 07.11.2023 р., № 282 від 07.11.2023 р., № 283 від 07.11.2023 р., № 296 від 08.11.2023 р., № 299 від 08.11.2023 р., № 301 від 08.11.2023 р., № 303 від 08.11.2023 р., № 304 від 08.11.2023 р., № 313 від 09.11.2023 р., № 323 від 09.11.2023 р., № 330 від 09.11.2023 р., № 331 від 09.11.2023 р., № 336 від 10.11.2023 р., № 345 від 10.11.2023 р., № 360 від 10.11.2023 р., № 376 від 13.11.2023 р., № 415 від 06.11.2023 р., № 416 від 01.11.2023 р., № 427 від 03.11.2023 р., № 433 від 08.11.2023 р., № 440 від 10.11.2023 р., № 441 від 10.11.2023 р., № 444 від 11.11.2023 р. в ЄРПН.

Стосовно позовних вимог ТОВ "РИТЕЙЛКОМПАНІ" в частині зобов`язання ДПС України зареєструвати вказані податкові накладні в Єдиному реєстрі податкових накладних, суд зазначає наступне.

За приписами пп.14.1.60 п.14.1 ст.14 ПК України єдиний реєстр податкових накладних - реєстр відомостей щодо податкових накладних та розрахунків коригування, який ведеться центральним органом виконавчої влади, що реалізує державну податкову та митну політику, в електронному вигляді згідно з наданими платниками податку на додану вартість електронними документами.

У відповідності до п.п.2, 10 ч.2 ст.245 КАС України суд в порядку адміністративного судочинства може визнати протиправним та скасувати індивідуальний акт чи окремі його положення, а також прийняти рішення про інший спосіб захисту прав, свобод, інтересів людини і громадянина від порушень з боку суб`єктів владних повноважень, який не суперечить закону і забезпечує ефективний захист таких прав, свобод та інтересів.

Зважаючи на наявність у матеріалах справи передбачених законодавством документів, які свідчать про проведення господарських операцій, та на те, що такі документи були надані комісії регіонального рівня (з врахуванням підстав для відмови у реєстрації, зазначених комісією), остання не мала правових підстав для відмови позивачу у реєстрації податкових накладних.

Згідно пунктів 19, 20 Порядку ведення Єдиного реєстру податкових накладних, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 29.12.2010 р. № 1246, податкова накладна та/або розрахунок коригування, реєстрацію яких зупинено, реєструється у день настання однієї з таких подій: набрання рішенням суду законної сили про реєстрацію податкової накладної та/або розрахунку коригування (у разі надходження до ДПС відповідного рішення).

Внесення відомостей до Реєстру на підставі рішення суду, яке набрало законної сили, здійснюється з дотриманням вимог цього Порядку. При цьому вимоги абзацу десятого пункту 12 цього Порядку не застосовуються до податкової накладної та/або розрахунку коригування, реєстрацію яких зупинено в установленому порядку.

Датою внесення відомостей до Реєстру вважається день, зазначений в рішенні суду, або день набрання законної сили таким рішенням.

Отже, законодавством не передбачено іншого належного способу захисту порушеного права у спірних правовідносинах, ніж зобов`язання ДПС України зареєструвати податкову накладну в ЄРПН, у зв`язку з чим наявна обґрунтованість заявленого позивачем способу захисту права, що свідчить про обґрунтованість позовних вимог в цій частині.

Аналогічна правова позиція з цього питання викладена в постанові Верховного Суду від 03.11.2021 р. у справі № 360/2460/20.

Крім того, статтею 13 Конвенції про захист прав людини і основоположних свобод (право на ефективний засіб юридичного захисту) передбачено, що кожен, чиї права та свободи, визнані в цій Конвенції, було порушено, має право на ефективний засіб юридичного захисту в національному органі, навіть якщо таке порушення було вчинене особами, які здійснювали свої офіційні повноваження.

При цьому, під ефективним засобом (способом) слід розуміти такий, що призводить до потрібних результатів, наслідків, дає найбільший ефект. Таким чином, ефективний спосіб захисту повинен забезпечити поновлення порушеного права.

Відтак, покладання на ДПС України обов`язку зареєструвати податкові накладні не вважатиметься втручанням у її дискреційні повноваження.

Зазначене також узгоджується з передбаченим пунктом 1 статті 1 Конвенції про захист прав людини і основоположних свобод правом особи на доступ до суду, що, зокрема, включає такий аспект, як право на розгляд справи судом із "повною юрисдикцією", тобто судом, що має достатні та ефективні повноваження щодо: повторної (після адміністративного органу) оцінки доказів; встановлення обставин, які були підставою для прийняття оскарженого адміністративного рішення; належного поновлення прав особи за результатами розгляду справи по суті (п.70 рішення Європейського суду з прав людини у справі "Обермайєр проти Австрії" (Obarmeier v. Austria) від 28 червня 1990 року (заява № 11761/85); п.155 рішення Європейського суду з прав людини у справі "Гранд Стівенс та інші проти Італії" (GrandeStevensandOthers v. Italy) від 4 березня 2014 року (заява № 18640/10).

Згідно ч.1 ст.9 КАС України розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюються на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості.

Відповідно до ч.1 ст.90 КАС України суд оцінює докази, які є у справі, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об`єктивному дослідженні.

Частиною 1 статті 77 КАС України встановлено, що кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

В адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб`єкта владних повноважень обов`язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача (ч.2 ст.77 КАС України).

Відповідачі належними та допустимими доказами не довели правомірність оскаржуваних рішень, а тому позовні вимоги ТОВ "РИТЕЙЛКОМПАНІ" підлягають задоволенню в повному обсязі.

Приписами ч.1 ст.139 КАС України визначено, що при задоволенні позову сторони, яка не є суб`єктом владних повноважень, всі судові витрати, які підлягають відшкодуванню або оплаті відповідно до положень цього Кодексу, стягуються за рахунок бюджетних асигнувань суб`єкта владних повноважень, що виступав відповідачем у справі, або якщо відповідачем у справі виступала його посадова чи службова особа.

Оскільки за результатами розгляду справи суд дійшов висновку про задоволення позовних вимог ТОВ "РИТЕЙЛКОМПАНІ", то сплачений позивачем судовий збір у сумі 105980 грн. підлягає стягненню на його користь з Головного управління ДПС в Одеській області за рахунок його бюджетних асигнувань.

Керуючись ст.ст.9, 14, 73-78, 90, 139, 143, 242-246, 250, 255, 262 КАС України, суд -

вирішив:

Позовну заяву Товариства з обмеженою відповідальністю "РИТЕЙЛКОМПАНІ" (65014, м.Одеса, вул.Маразліївська, буд.1/20, вхід Ф1, офіс 221, код ЄДРПОУ 43886122) до Головного управління ДПС в Одеській області (65044, м.Одеса, вул.Семінарська, буд.5, код ЄДРПОУ 44069166), Державної податкової служби України (04053, м.Київ, Львівська площа, 8, код ЄДРПОУ 43005393) про визнання протиправними та скасування рішень, зобов`язання вчинити певні дії задовольнити.

Визнати протиправними та скасувати рішення комісії з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних Головного управління ДПС в Одеській області від 22.10.2024 р. № 11945958/43886122, № 11945995/43886122, № 11945943/43886122, № 11945965/43886122, № 11945946/43886122, № 11945947/43886122, № 11945957/43886122, № 11945977/43886122, № 11945974/43886122, № 11945982/43886122, № 11945949/43886122, № 11945978/43886122, № 11945955/43886122, № 11945967/43886122, № 11945968/43886122, № 11945983/43886122, № 11945969/43886122, № 11945980/43886122, № 11945979/43886122, № 11945976/43886122. № 11945981/43886122. № 11945988/43886122, № 11945950/43886122, № 11945960/43886122, № 11945959/43886122, № 11945956/43886122, № 11945992/43886122, № 11945971/43886122, № 11945951/43886122, № 11945941/43886122, № 11945942/43886122, № 11945991/43886122, № 11945954/43886122, № 11945953/43886122, № 11945993/43886122 про відмову в реєстрації податкових накладних № 12 від 06.11.2023 р., № 18 від 13.11.2023 р., № 200 від 02.11.2023 р., № 202 від 02.11.2023 р., № 220 від 03.11.2023 р., № 230 від 03.11.2023 р., № 235 від 05.11.2023 р., № 254 від 06.11.2023 р., № 255 від 06.11.2023 р., № 256 від 06.11.2023 р., № 264 від 06.11.2023 р., № 268 від 07.11.2023 р., № 275 від 07.11.2023 р., № 282 від 07.11.2023 р., № 283 від 07.11.2023 р., № 296 від 08.11.2023 р., № 299 від 08.11.2023 р., № 301 від 08.11.2023 р., № 303 від 08.11.2023 р., № 304 від 08.11.2023 р., № 313 від 09.11.2023 р., № 323 від 09.11.2023 р., № 330 від 09.11.2023 р., № 331 від 09.11.2023 р., № 336 від 10.11.2023 р., № 345 від 10.11.2023 р., № 360 від 10.11.2023 р., № 376 від 13.11.2023 р., № 415 від 06.11.2023 р., № 416 від 01.11.2023 р., № 427 від 03.11.2023 р., № 433 від 08.11.2023 р., № 440 від 10.11.2023 р., № 441 від 10.11.2023 р., № 444 від 11.11.2023 р.

Зобов`язати Державну податкову службу України (04053, м.Київ, Львівська площа, 8, код ЄДРПОУ 43005393) зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкові накладні Товариства з обмеженою відповідальністю "РИТЕЙЛКОМПАНІ" № 12 від 06.11.2023 р., № 18 від 13.11.2023 р., № 200 від 02.11.2023 р., № 202 від 02.11.2023 р., № 220 від 03.11.2023 р., № 230 від 03.11.2023 р., № 235 від 05.11.2023 р., № 254 від 06.11.2023 р., № 255 від 06.11.2023 р., № 256 від 06.11.2023 р., № 264 від 06.11.2023 р., № 268 від 07.11.2023 р., № 275 від 07.11.2023 р., № 282 від 07.11.2023 р., № 283 від 07.11.2023 р., № 296 від 08.11.2023 р., № 299 від 08.11.2023 р., № 301 від 08.11.2023 р., № 303 від 08.11.2023 р., № 304 від 08.11.2023 р., № 313 від 09.11.2023 р., № 323 від 09.11.2023 р., № 330 від 09.11.2023 р., № 331 від 09.11.2023 р., № 336 від 10.11.2023 р., № 345 від 10.11.2023 р., № 360 від 10.11.2023 р., № 376 від 13.11.2023 р., № 415 від 06.11.2023 р., № 416 від 01.11.2023 р., № 427 від 03.11.2023 р., № 433 від 08.11.2023 р., № 440 від 10.11.2023 р., № 441 від 10.11.2023 р., № 444 від 11.11.2023 р. датою їх подання на реєстрацію.

Стягнути з Головного управління ДПС в Одеській області (65044, м.Одеса, вул.Семінарська, буд.5, код ЄДРПОУ 44069166) за рахунок бюджетних асигнувань на користь Товариства з обмеженою відповідальністю "РИТЕЙЛКОМПАНІ" (65014, м.Одеса, вул.Маразліївська, буд.1/20, вхід Ф1, офіс 221, код ЄДРПОУ 43886122) судовий збір у сумі 105980 (сто п`ять тисяч дев`ятсот вісімдесят) грн.

Рішення може бути оскаржене в апеляційному порядку безпосередньо до П`ятого апеляційного адміністративного суду шляхом подачі апеляційної скарги в 30-денний строк з дня складання повного судового рішення.

Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо вона не була подана у встановлений строк. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після закінчення апеляційного розгляду справи.

Суддя О.І.Бездрабко