Постанова № 130145412, 07.02.2025, Солом'янський районний суд міста Києва

Справа №760/17632/24

3/760/68/25

П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

07 лютого 2025 року місто Київ

Суддя Солом`янського районного суду м. Києва Верещінська І.В., за участю представника Київської митниці Держмитслужби України Короля Л.І., розглянувши у відкритому судовому засіданні матеріали адміністративної справи, що надійшли від Київської митниці Держмитслужби України, про притягнення до адміністративної відповідальностігромадянки України ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , зареєстрованої за адресою: АДРЕСА_1 , паспорт громадянина України НОМЕР_1 , виданий 11.02.2000, РНОКПП НОМЕР_2 - керівника ТОВ «САБВУРІ ОПТ» (ЄДРПОУ 44534483, Україна, 79059, м. Львів, вул. Плугова, буд. 6) за ознаками порушення митних правил, передбачених ч.1 ст. 483 Митного кодексу України,

В С Т А Н О В И В:

До Солом`янського районного суду м. Києва від Київської митниці Держмитслужби України надійшли матеріали про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 за порушення митних правил, передбачених ч. 1ст. 483 МК України.

Зі змісту протоколу про порушення митних правил № 0561/10000/24 від 28.06.2024 вбачається, що 21.08.2022 через митний кордон України, пункт пропуску «Краківець Корчова» Львівської митниці, з території Республіки Польща на митну територію України у вантажному автомобілі з д.н.з. НОМЕР_3 / НОМЕР_4 ввезено товари широкого вжитку в асортименті (косметичні засоби, парфуми, вироби з пластмаси, речі побутового вжитку, трикотажні полотна, вироби текстильні, консолі та обладнання для відеоігор, обладнання для занять спортом тощо), кількістю 840 місць, загальною вагою брутто 21 510,85 кг на адресу ТОВ «САБВУРІ ОПТ».

Переміщення вказаних товарів через митний кордон України здійснено за попередньою митною декларацією від 21.08.2022 № UA100000/2022/778058 на підставі товаросупровідних документів: книжки МДП (TIR Carnet) від 19.08.2022№ JX.85027418, CMR від 19.08.2022 № 190822 та інвойсу від 16.08.2022№ 1-1608-2022/KS.

Відповідно до CMR 19.08.2022 № 190822, складеної у місті Пшемишль/Польща 19.08.2022, відправником товарів виступала компанія «KASKADARO LTD» (8001, Georgi Kirkov str., 16, floor 2, Болгарія), одержувачем - ТОВ «САБВУРІ ОПТ».

Вищевказані товари переміщувались з Республіки Польща на митну територію України із застосуванням процедури МДП відповідно до Митної конвенції про міжнародне перевезення вантажів з використанням книжки МДП 1975 року, метою застосування якої є максимальне спрощення перевезення товарів під митними печатками та пломбами, забезпечення необхідної митної безпеки та гарантії доставки товарів до митниці призначення. Конвенцією МДП визначено, що товари, які перевозяться за процедурою МДП в опломбованих транспортних засобах, як правило, звільняються від митного огляду в митницях транзиту, такий огляд проводиться тільки у виключних випадках.

22.08.2022, після прибуття у зону діяльності Київської митниці, з метою здійснення митного оформлення та випуску у вільний обіг ввезених товарів широкого асортименту, декларантом ТОВ «САБВУРІ ОПТ» до відділу митного оформлення № 1 митного поста «Вишневе» подано електронну митну декларацію типу ІМ/40/ДЕ№ UA100060/2022/146884. Відповідно до графи 54 вказаної митної декларації її подано та підписано електронним цифровим підписом ОСОБА_1 .

Також до Київської митниці разом з митною декларацією № UA100060/2022/146884 подані зазначені у графі 44 наступні документи: рахунок-фактура (інвойс) від 16.08.2022№ 1-1608-2022/KS на товари широкого вжитку вартістю 45 941,20 доларів США на умовах поставки CPT (м. Київ) з відбитком штампу «Під митним контролем» Львівської митниці; автотранспортна накладна (CMR) від 19.08.2022 № 190822 на споживчі товари у кількості 840 місць, загальною вагою брутто 21 510,85 кг, із зазначенням транспортного засобу комерційного призначення з д.н.з. НОМЕР_3 / НОМЕР_4 ; книжка МДП № JX.85027418 на відправлені з території Республіки Польща до України в транспортному засобі комерційного призначення з д.н.з. НОМЕР_3 / НОМЕР_4 товари у кількості 840 місць, загальною вагою брутто 21 510,85 кг з відбитками штампів митних органів Республіки Польщі та України та відмітками про накладені пломби митних органів Республіки Польщі.

Разом із перерахованими товаросупровідними документами до митниці було надано контракт від 01.08.2022 № KS010822, укладений між компанією-продавцем «KASKADARO LTD» (8001, Georgi Kirkov str., 16, floor 2, Болгарія) та компанією-покупцем ТОВ «САБВУРІ ОПТ» (Україна) в особі директора ОСОБА_1 , а також інші, необхідні для здійснення митного контролю та митного оформлення документи, зазначені в гр. 44 МД № UA100060/2022/146884.

Згідно з інвойсом від 16.08.2022№ 1-1608-2022/KS, виставленим компанією «KASKADARO LTD» (Болгарія) для ТОВ «САБВУРІ ОПТ» (Україна), вартість всіх переміщених через митний кордон України товарів широкого асортименту становить 45 941,20 доларів США.

Частиною п`ятою статі 334 МК України передбачено, що з метою здійснення митного контролю після випуску товарів митні органи мають право направляти письмові запити та отримувати документи або їх засвідчені копії, інформацію (у тому числі в електронній формі), що стосуються переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, випуску товарів та їх використання на митній території України або за її межами.

Відповідно до частини восьмої статті 336 МК України запити до уповноважених органів іноземних держав направляються для встановлення автентичності документів, поданих митному органу, і є однією з форм митного контролю.

Відповідно до Порядку направлення запитів Державної митної служби України до митних служб іноземних держав або їх інформування, затвердженого наказом Держмитслужби від 06.07.2005 № 639, Київською митницею підготовлено та листами від 09.11.2022 № 7.8-6/20/4/17247 та від 27.01.2023 № 7.8-6/20/4/1218 до Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби направлено проекти запитів до митних органів Республіки Польща та Республіки Болгарія про надання адміністративної допомоги у проведенні перевірки законності ввезення на митну територію України товарів, митне оформлення яких в здійснено в тому числі й за митною декларацією типу ІМ/40/ДЕ від 22.08.2022 № UA100060/2022/146884.

Листом Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби від 22.06.2023 № 26/26-04/7.8/1518 на адресу Київської митниці надійшли матеріали відповіді митних органів Республіки Болгарія.

Відповідно до листа митних органів Республіки Болгарія від 19.05.2023 № 32-188153, останніми до своєї відповіді додано завірені копії документів, що були отримані від компанії «KASKADARO LTD».

За результатами проведеного аналізу документів, що були надані компанією «KASKADARO LTD» митним органам Республіки Болгарія, встановлено, що останні є ідентичними поданим до митного контролю та оформлення разом з митною декларацією типу ІМ/40/ДЕ від 22.08.2022 № UA100060/2022/146884.

Разом з цим, на вказаних вище документах встановлено наявність відміток митних органів України, що вказує на те, що компанія «KASKADARO LTD» надала митним органам Республіки Болгарія копії документів, що були виготовлені із документів, які надавались до митного оформлення в Україні, а не з тих, що мають зберігатися у справах компанії «KASKADARO LTD» (вказані документи не містили б відміток митних органів України).

Тобто на підтвердження експорту товарів ТОВ «KASKADARO LTD» надано не експортні документи, зокрема, експортні декларації, оформлені країною відправлення товарів, якою є Республіка Польща, а копію електронної імпортної митної декларації № UA100060/2022/146884, поданої ОСОБА_1 до Київської митниці.

Листом Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби від 22.06.2023 № 26/26-04/7.8/1517 до митниці було надіслано отриману відповідь від митних органів Республіки Польща.

Митними органами Республіки Польща до надісланої відповіді листом від 16.05.2023 № 0201-IGM.542.241.2023.4 додано витяги NOTATRANZYTOWANCTS за TIRCarnet, в тому числі й за TIRCarnet№ JX.85027418та копії експортних митних декларацій щодо товарів оформлених зазначеною митною адміністрацією, які стосуються відправлення вантажів із території Республіки Польща.

Згідно інформації вказаної в надісланому витязі NOTA TRANZYTOWA NCTS за TIR Carnet№ JX.85027418 товари загальною вагою брутто 21 511 кг, перевезення яких здійснювалось за вказаним TIR Carnet транспортним засобом комерційного призначення з д.н.з. НОМЕР_3 / НОМЕР_4 , оформлені у процедурі транзиту, записи в якій свідчать про те, що процедура транзиту була відкрита митними органами Республіки Польща на підставі декларацій різних країн Європейського Союзу, в тому числі й митною адміністрацією Республіки Польща за експортними митними деклараціями №/№ 22PL402010E1460508, 22PL402010E1460559, 22PL402010E1460532, 22PL402010E1460524,де відповідно графи 2 даних експортних митних декларацій відправниками/експортерами були італійські компанії -«LOFASSPRINTSRL» (VIACREMA 11 20135 MILANO), «NUOVARICAMBISRL» (VIADEIMILLE 20 20061 MILANO), «BIGBENITALIASRL» (VIAVALENTINI 10 59025 USELLACANTAGALLO), «MAINSTREETSRL» (VIAGDIVITTORIO 3/5 610034 FOSSOMBRONE), інформація про вартість товарів у вказаних польських експортних митних деклараціях була вилучена.

При цьому, наявні розбіжності щодо комерційних документів та автотранспортної накладної: в роздруківці транзитної ноти до книжки МДП(TIR Carnet) № JX.85027418 зазначені відомості про інвойси № UT-14 та № 1-1608-2022/KS, а також CMR № б/н та № 190822, а у якості підстави для переміщення через митний кордон України та до митного контролю та оформлення подано лише інвойс№ 1-1608-2022/KS та CMR № 190822.

З урахуванням встановлених обставин, за результатами опрацювання вищезгаданих матеріалів відповідей митних органів Республіки Болгарія та Республіки Польща, Київською митницею листом від 11.08.2023 № 7.8-5/20/4/14935 до Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби направлено проекти додаткових запитів до митних органів Королівства Нідерланди, Франції, Федеративної Республіки Німеччина та Італійської Республіки.

18.06.2024, листом Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби від 18.06.2023 № 26/26-04/7.8/1445 на адресу Київської митниці надійшли матеріали відповіді митних органів Італійської Республіки.

Митними органами Італійської Республіки в додатку до листа від 07.06.2024 № 339339/RU/GC надано копії експортних митних декларацій №/№ 22PL402010E1460508, 22PL402010E1460559, інвойси до них, а також у своєму листі інформували про вартість товарів, які були експортовані за експортними митними деклараціями №/№ 22PL402010E1460532, 22PL402010E1460524.

Зокрема, митні органи Італійської Республіки у своєму листі повідомили:

- Вартість товарів згідно рахунку від 26.07.2022 № 15, виданого до PRIMAVERAALONA MOZGOVA (Київ, Україна) становила 9 464,27 євро. Експортна митна декларація № 22PL402010E1460532, копія якої була надана митними органами України, є ідентична тій, що надавалась компанією «BIGBEN ITALIA SRL» (Італія).

Згідно експортної декларації № 22PL402010E1460532, яка була отримана від митних органів Республіки Польща із вилученими даними про вартість товарів,компанія «BIGBEN ITALIA SRL» (Італія) у графі № 2 заявлена як відправник/експортер товарів, а PRIMAVERAALONA MOZGOVA (Київ, Україна) одержувачем.

Таким чином, згідно отриманої інформації від митних органів Італійської Республіки вартість експортованих товарів «тканина ALICANTE, ущільнююча стрічка» за експортною митною декларацією № 22PL402010E1460532 вагою брутто 229 кг становила 9 464,27 євро.

- Вартість товарів згідно рахунку від 28.07.2022 № 61, виданого італійською компанію «MAIN STREET SRL» до ОСОБА_2 (Київ, Україна), становила 2 104,91 євро.

Згідно експортної декларації № 22PL402010E1460524, копія якої була отримана від митних органів Республіки Польща із вилученими даними про вартість товарів, компанія «MAIN STREET SRL» (Італія), у графі № 2 заявлена як відправник/експортер товарів, а ОСОБА_2 (Київ, Україна) одержувач.

Таким чином, згідно отриманої інформації від митних органів Італійської Республіки вартість експортованих товарів «кокони шовкопряда, придатні для замочування, пачоси вовни» за експортною митною декларацією № 22PL402010E1460524 вагою брутто 100 кг становила 2 104,91 євро.

- Згідно з надісланої митними органами Італійської Республіки митної декларації MRN№ 22PL402010E1460508, відповідно графи № 2 відправником/експортером зазначено компанію «LOFAS SPRINT SRL» (VIA CREMA 11 20135 MILANO), а одержувачем ФОП «ШРІН РУСЛАН» (Чернівці, Україна), експортовано/відправлено з митної території Італійської Республіки до України товари «аксесуари для боксу» загальною вагою 239,1 кг за Carnet TIR № JX.85027418.

Відповідно до наданого митними органами Італійської Республіки рахунку від 03.08.2022 № 22FATAC03075, виставленого компанією «LOFAS SPRINT SRLLEONE» (Італія) підприємству ФОП «ШРІН РУСЛАН» (Україна), вартість товарів «аксесуари для боксу» становила 5 942,90 євро.

- Згідно з надісланої митними органами Італійської Республіки експортної митної декларації MRN № 22PL402010E1460559, відповідно графи № 2 відправником/експортером зазначено компанію «NUOVA RICAMBI SRL» (VIA DEI MILLE 20 20061 MILANO), а одержувачем - ТОВ «ГОЛДЕН БАР+» (Київ, Україна), експортовано/відправлено з митної території Італійської Республіки до України товари «частини та аксесуари до кавових машин, препарат для очищення системи спінювання молока, чистильний порошок для кавових машин» загальною вагою 610 кг за Carnet TIR № JX.85027418на підставі рахунків від 08.08.2022 № 6667.

Відповідно до наданого митними органами Італійської Республіки рахунку від 08.08.2022 № 6667, виставленого компанією NUOVA RICAMBI SRL» (Італія) підприємству ТОВ «ГОЛДЕН БАР+» (Україна), вартість товарів «частини та аксесуари до кавових машин, препарат для очищення системи спінювання молока, чистильний порошок для кавових машин» становила 4 661,04 євро.

Таким чином, згідно наданої інформації та матеріалів митних органів Італійської Республіки встановлено ланцюг переміщення товарів оформлених за деклараціями №/№ 22PL402010E1460508, 22PL402010E1460559, 22PL402010E1460532, 22PL402010E1460524 сумарною вагою брутто 1 178кг встановлено інформацію про їх найменування, відправника, одержувача та їх вартість, які є частиною товарів відправлених із Польщі до України за № JX.85027418.

Отже, із отриманих від митної адміністрації Республіки Польща та Італійської Республіки документів встановлено інформацію про відправника, одержувача, найменування та вартість частини товарів вагою брутто 1 178 кг (із загальної кількості вагою брутто 21 510,85 кг переміщених товарів широкого асортименту за TIR Carnet № JX.85027418), яка відрізняється від інформації в наданих ТОВ «САБВУРІ ОПТ» товаросупровідних документах, без яких не можливо отримати дозвіл на переміщення через митний кордон та дозвіл на проведення митного оформлення товарів.

Відповідно до облікової картки суб`єкта ЗЕД № 141/2022/0007106 та інформації про юридичну особу, наявної в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань, розміщеному на офіційному сайті Міністерства юстиції України, керівником ТОВ «САБВУРІ ОПТ» є громадянка України ОСОБА_1 .

Перебуваючи на посаді керівника підприємства, ОСОБА_1 відповідала за фінансово-господарську діяльність підприємства та як декларант була зобов`язана надати до митного контролю і оформлення документи з достовірною та правдивою інформацією.

Отже, представник митниці зазначає, що в діях громадянки України ОСОБА_1 , на дату переміщення та митного оформлення товарів керівника ТОВ «САБВУРІ ОПТ», наявні ознаки порушення митних правил, передбачені ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України.

Представник Київської митниці Король Л.І. у судовому засіданні пояснив, що обставини порушення митних правил ОСОБА_1 є доведеними, що підтверджується матеріалами справи, у зв`язку з чим щодо останньої 28.06.2024 складено протокол про порушення митних правил № 0561/10000/24 за ч. 1ст. 483 МК України.

Представника особи, яка притягується до адміністративної відповідальності - адвокат Стець Р.Я. у судове засідання не з`явився, попередньо подав клопотання про закриття провадження у якому проти протоколу про порушення митних правил заперечував та просив суд закрити провадження у справі у зв`язку із відсутністю події та складу адміністративного правопорушення.

Заслухавши пояснення представника митного органу, дослідивши та оцінивши письмові докази, суд приходить до наступного висновку.

Відповідно достатті 458 МК Українипорушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначеннячерез митний кордон України, пред`явлення їх митним органам для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на митні органиМКчи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.

Частиною першоюстатті 483 МК Українипередбачено відповідальність особи за переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто звикористанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги або кількості, країни походження, відправника та/абоодержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару, згідно зУКТ ЗЕДта його митної вартості.

У цьому розумінні переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю може бути вчинено одним із способів, перелічених уст. 483 МК України

Таким чином, основним безпосереднім об`єктом є встановлений порядок переміщення товарів та ТЗ через митний кордон України.

Судом встановлено, що 21.08.2022 через митний кордон України, пункт пропуску «Краківець Корчова» Львівської митниці, з території Республіки Польща на митну територію України у вантажному автомобілі з д.н.з. НОМЕР_3 / НОМЕР_4 ввезено товари широкого вжитку в асортименті (косметичні засоби, парфуми, вироби з пластмаси, речі побутового вжитку, трикотажні полотна, вироби текстильні, консолі та обладнання для відеоігор, обладнання для занять спортом тощо), кількістю 840 місць, загальною вагою брутто 21 510,85 кг на адресу ТОВ «САБВУРІ ОПТ».

Переміщення вказаних товарів через митний кордон України здійснено за попередньою митною декларацією від 21.08.2022 № UA100000/2022/778058 на підставі товаросупровідних документів: книжки МДП (TIR Carnet) від 19.08.2022№ JX.85027418, CMR від 19.08.2022 № 190822 та інвойсу від 16.08.2022№ 1-1608-2022/KS.

Відповідно до CMR 19.08.2022 № 190822, складеної у місті Пшемишль/Польща 19.08.2022, відправником товарів виступала компанія «KASKADARO LTD» (8001, Georgi Kirkov str., 16, floor 2, Болгарія), одержувачем - ТОВ «САБВУРІ ОПТ».

Вищевказані товари переміщувались з Республіки Польща на митну територію України із застосуванням процедури МДП відповідно до Митної конвенції про міжнародне перевезення вантажів з використанням книжки МДП 1975 року, метою застосування якої є максимальне спрощення перевезення товарів під митними печатками та пломбами, забезпечення необхідної митної безпеки та гарантії доставки товарів до митниці призначення. Конвенцією МДП визначено, що товари, які перевозяться за процедурою МДП в опломбованих транспортних засобах, як правило, звільняються від митного огляду в митницях транзиту, такий огляд проводиться тільки у виключних випадках.

22.08.2022, після прибуття у зону діяльності Київської митниці, з метою здійснення митного оформлення та випуску у вільний обіг ввезених товарів широкого асортименту, декларантом ТОВ «САБВУРІ ОПТ» до відділу митного оформлення № 1 митного поста «Вишневе» подано електронну митну декларацію типу ІМ/40/ДЕ№ UA100060/2022/146884. Відповідно до графи 54 вказаної митної декларації її подано та підписано електронним цифровим підписом ОСОБА_1 .

Також до Київської митниці разом з митною декларацією № UA100060/2022/146884 подані зазначені у графі 44 наступні документи: рахунок-фактура (інвойс) від 16.08.2022

№ 1-1608-2022/KS на товари широкого вжитку вартістю 45 941,20 доларів США на умовах поставки CPT (м. Київ) з відбитком штампу «Під митним контролем» Львівської митниці; автотранспортна накладна (CMR) від 19.08.2022 № 190822 на споживчі товари у кількості 840 місць, загальною вагою брутто 21 510,85 кг, із зазначенням транспортного засобу комерційного призначення з д.н.з. НОМЕР_3 / НОМЕР_4 ; книжка МДП № JX.85027418 на відправлені з території Республіки Польща до України в транспортному засобі комерційного призначення з д.н.з. НОМЕР_3 / НОМЕР_4 товари у кількості 840 місць, загальною вагою брутто 21 510,85 кг з відбитками штампів митних органів Республіки Польщі та України та відмітками про накладені пломби митних органів Республіки Польщі.

Разом із перерахованими товаросупровідними документами до митниці було надано контракт від 01.08.2022 № KS010822, укладений між компанією-продавцем «KASKADARO LTD» (8001, Georgi Kirkov str., 16, floor 2, Болгарія) та компанією-покупцем ТОВ «САБВУРІ ОПТ» (Україна) в особі директора ОСОБА_1 , а також інші, необхідні для здійснення митного контролю та митного оформлення документи, зазначені в гр. 44 МД № UA100060/2022/146884.

Згідно з інвойсом від 16.08.2022№ 1-1608-2022/KS, виставленим компанією «KASKADARO LTD» (Болгарія) для ТОВ «САБВУРІ ОПТ» (Україна), вартість всіх переміщених через митний кордон України товарів широкого асортименту становить 45 941,20 доларів США.

Частиною п`ятою статі 334 МК України передбачено, що з метою здійснення митного контролю після випуску товарів митні органи мають право направляти письмові запити та отримувати документи або їх засвідчені копії, інформацію (у тому числі в електронній формі), що стосуються переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, випуску товарів та їх використання на митній території України або за її межами.

Відповідно до частини восьмої статті 336 МК України запити до уповноважених органів іноземних держав направляються для встановлення автентичності документів, поданих митному органу, і є однією з форм митного контролю.

Відповідно до Порядку направлення запитів Державної митної служби України до митних служб іноземних держав або їх інформування, затвердженого наказом Держмитслужби від 06.07.2005 № 639, Київською митницею підготовлено та листами від 09.11.2022 № 7.8-6/20/4/17247 та від 27.01.2023 № 7.8-6/20/4/1218 до Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби направлено проекти запитів до митних органів Республіки Польща та Республіки Болгарія про надання адміністративної допомоги у проведенні перевірки законності ввезення на митну територію України товарів, митне оформлення яких в здійснено в тому числі й за митною декларацією типу ІМ/40/ДЕ від 22.08.2022 № UA100060/2022/146884.

Листом Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби від 22.06.2023 № 26/26-04/7.8/1518 на адресу Київської митниці надійшли матеріали відповіді митних органів Республіки Болгарія.

Відповідно до листа митних органів Республіки Болгарія від 19.05.2023 № 32-188153, останніми до своєї відповіді додано завірені копії документів, що були отримані від компанії «KASKADARO LTD».

За результатами проведеного аналізу документів, що були надані компанією «KASKADARO LTD» митним органам Республіки Болгарія, встановлено, що останні є ідентичними поданим до митного контролю та оформлення разом з митною декларацією типу ІМ/40/ДЕ від 22.08.2022 № UA100060/2022/146884.

Разом з цим, на вказаних вище документах встановлено наявність відміток митних органів України, що вказує на те, що компанія «KASKADARO LTD» надала митним органам Республіки Болгарія копії документів, що були виготовлені із документів, які надавались до митного оформлення в Україні, а не з тих, що мають зберігатися у справах компанії «KASKADARO LTD» (вказані документи не містили б відміток митних органів України).

Тобто на підтвердження експорту товарів ТОВ «KASKADARO LTD» надано не експортні документи, зокрема, експортні декларації, оформлені країною відправлення товарів, якою є Республіка Польща, а копію електронної імпортної митної декларації № UA100060/2022/146884, поданої ОСОБА_1 до Київської митниці.

Листом Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби від 22.06.2023 № 26/26-04/7.8/1517 до митниці було надіслано отриману відповідь від митних органів Республіки Польща.

Митними органами Республіки Польща до надісланої відповіді листом від 16.05.2023 № 0201-IGM.542.241.2023.4 додано витяги NOTATRANZYTOWANCTS за TIRCarnet, в тому числі й за TIRCarnet№ JX.85027418та копії експортних митних декларацій щодо товарів оформлених зазначеною митною адміністрацією, які стосуються відправлення вантажів із території Республіки Польща.

Згідно інформації вказаної в надісланому витязі NOTA TRANZYTOWA NCTS за TIR Carnet№ JX.85027418 товари загальною вагою брутто 21 511 кг, перевезення яких здійснювалось за вказаним TIR Carnet транспортним засобом комерційного призначення з д.н.з. НОМЕР_3 / НОМЕР_4 , оформлені у процедурі транзиту, записи в якій свідчать про те, що процедура транзиту була відкрита митними органами Республіки Польща на підставі декларацій різних країн Європейського Союзу, в тому числі й митною адміністрацією Республіки Польща за експортними митними деклараціями №/№ 22PL402010E1460508, 22PL402010E1460559, 22PL402010E1460532, 22PL402010E1460524,де відповідно графи 2 даних експортних митних декларацій відправниками/експортерами були італійські компанії -«LOFASSPRINTSRL» (VIACREMA 11 20135 MILANO), «NUOVARICAMBISRL» (VIADEIMILLE 20 20061 MILANO), «BIGBENITALIASRL» (VIAVALENTINI 10 59025 USELLACANTAGALLO), «MAINSTREETSRL» (VIAGDIVITTORIO 3/5 610034 FOSSOMBRONE), інформація про вартість товарів у вказаних польських експортних митних деклараціях була вилучена.

При цьому, наявні розбіжності щодо комерційних документів та автотранспортної накладної: в роздруківці транзитної ноти до книжки МДП(TIR Carnet) № JX.85027418 зазначені відомості про інвойси № UT-14 та № 1-1608-2022/KS, а також CMR № б/н та № 190822, а у якості підстави для переміщення через митний кордон України та до митного контролю та оформлення подано лише інвойс№ 1-1608-2022/KS та CMR № 190822.

З урахуванням встановлених обставин, за результатами опрацювання вищезгаданих матеріалів відповідей митних органів Республіки Болгарія та Республіки Польща, Київською митницею листом від 11.08.2023 № 7.8-5/20/4/14935 до Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби направлено проекти додаткових запитів до митних органів Королівства Нідерланди, Франції, Федеративної Республіки Німеччина та Італійської Республіки.

18.06.2024, листом Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби від 18.06.2023 № 26/26-04/7.8/1445 на адресу Київської митниці надійшли матеріали відповіді митних органів Італійської Республіки.

Митними органами Італійської Республіки в додатку до листа від 07.06.2024 № 339339/RU/GC надано копії експортних митних декларацій №/№ 22PL402010E1460508, 22PL402010E1460559, інвойси до них, а також у своєму листі інформували про вартість товарів, які були експортовані за експортними митними деклараціями №/№ 22PL402010E1460532, 22PL402010E1460524.

Зокрема, митні органи Італійської Республіки у своєму листі повідомили:

- Вартість товарів згідно рахунку від 26.07.2022 № 15, виданого до PRIMAVERAALONA MOZGOVA (Київ, Україна) становила 9 464,27 євро. Експортна митна декларація № 22PL402010E1460532, копія якої була надана митними органами України, є ідентична тій, що надавалась компанією «BIGBEN ITALIA SRL» (Італія).

Згідно експортної декларації № 22PL402010E1460532, яка була отримана від митних органів Республіки Польща із вилученими даними про вартість товарів,компанія «BIGBEN ITALIA SRL» (Італія) у графі № 2 заявлена як відправник/експортер товарів, а PRIMAVERAALONA MOZGOVA (Київ, Україна) одержувачем.

Таким чином, згідно отриманої інформації від митних органів Італійської Республіки вартість експортованих товарів «тканина ALICANTE, ущільнююча стрічка» за експортною митною декларацією № 22PL402010E1460532 вагою брутто 229 кг становила 9 464,27 євро.

- Вартість товарів згідно рахунку від 28.07.2022 № 61, виданого італійською компанію «MAIN STREET SRL» до ОСОБА_2 (Київ, Україна), становила 2 104,91 євро.

Згідно експортної декларації № 22PL402010E1460524, копія якої була отримана від митних органів Республіки Польща із вилученими даними про вартість товарів, компанія «MAIN STREET SRL» (Італія), у графі № 2 заявлена як відправник/експортер товарів, а ОСОБА_2 (Київ, Україна) одержувач.

Таким чином, згідно отриманої інформації від митних органів Італійської Республіки вартість експортованих товарів «кокони шовкопряда, придатні для замочування, пачоси вовни» за експортною митною декларацією № 22PL402010E1460524 вагою брутто 100 кг становила 2 104,91 євро.

- Згідно з надісланої митними органами Італійської Республіки митної декларації MRN№ 22PL402010E1460508, відповідно графи № 2 відправником/експортером зазначено компанію «LOFAS SPRINT SRL» (VIA CREMA 11 20135 MILANO), а одержувачем ФОП «ШРІН РУСЛАН» (Чернівці, Україна), експортовано/відправлено з митної території Італійської Республіки до України товари «аксесуари для боксу» загальною вагою 239,1 кг за Carnet TIR № JX.85027418.

Відповідно до наданого митними органами Італійської Республіки рахунку від 03.08.2022 № 22FATAC03075, виставленого компанією «LOFAS SPRINT SRLLEONE» (Італія) підприємству ФОП «ШРІН РУСЛАН» (Україна), вартість товарів «аксесуари для боксу» становила 5 942,90 євро.

- Згідно з надісланої митними органами Італійської Республіки експортної митної декларації MRN № 22PL402010E1460559, відповідно графи № 2 відправником/експортером зазначено компанію «NUOVA RICAMBI SRL» (VIA DEI MILLE 20 20061 MILANO), а одержувачем - ТОВ «ГОЛДЕН БАР+» (Київ, Україна), експортовано/відправлено з митної території Італійської Республіки до України товари «частини та аксесуари до кавових машин, препарат для очищення системи спінювання молока, чистильний порошок для кавових машин» загальною вагою 610 кг за Carnet TIR № JX.85027418на підставі рахунків від 08.08.2022 № 6667.

Відповідно до наданого митними органами Італійської Республіки рахунку від 08.08.2022 № 6667, виставленого компанією NUOVA RICAMBI SRL» (Італія) підприємству ТОВ «ГОЛДЕН БАР+» (Україна), вартість товарів «частини та аксесуари до кавових машин, препарат для очищення системи спінювання молока, чистильний порошок для кавових машин» становила 4 661,04 євро.

Таким чином, згідно наданої інформації та матеріалів митних органів Італійської Республіки встановлено ланцюг переміщення товарів оформлених за деклараціями №/№ 22PL402010E1460508, 22PL402010E1460559, 22PL402010E1460532, 22PL402010E1460524 сумарною вагою брутто 1 178кг встановлено інформацію про їх найменування, відправника, одержувача та їх вартість, які є частиною товарів відправлених із Польщі до України за № JX.85027418.

Отже, із отриманих від митної адміністрації Республіки Польща та Італійської Республіки документів встановлено інформацію про відправника, одержувача, найменування та вартість частини товарів вагою брутто 1 178 кг (із загальної кількості вагою брутто 21 510,85 кг переміщених товарів широкого асортименту за TIR Carnet № JX.85027418), яка відрізняється від інформації в наданих ТОВ «САБВУРІ ОПТ» товаросупровідних документах, без яких не можливо отримати дозвіл на переміщення через митний кордон та дозвіл на проведення митного оформлення товарів.

Відповідно до облікової картки суб`єкта ЗЕД № 141/2022/0007106 та інформації про юридичну особу, наявної в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань, розміщеному на офіційному сайті Міністерства юстиції України, керівником ТОВ «САБВУРІ ОПТ» є громадянка України ОСОБА_1 .

На думку митного органу, із отриманих матеріалів відповіді митних органів Республіки Польща, Італійської Республіки, встановлено, ланцюг переміщення частини товарів у кількості 1 178 кг із території Італійської Республіки в Республіку Польща звідти в Україну, у вантажному автомобілі з д.н.з. НОМЕР_3 / НОМЕР_4 , у складі консолідованого вантажу за TIR Carnet № JX.85027418, а саме:«тканина ALICANTE, ущільнююча стрічка, кокони шовкопряда, придатні для замочування, пачоси вовни, частини та аксесуари до кавових машин, препарат для очищення системи спінювання молока, чистильний порошок для кавових машин, аксесуари для боксу»,сумарна вартість яких була задекларована у сумі 22 173,12 євро (зазначено в надісланих вказаними митними адміністраціями документах), що згідно курсу НБУ на дату переміщення через митний кордон України (21.08.2022) складає 825 232,53 грн, що відрізняється від інформації про товари в наданих ТОВ «САБВУРІ ОПТ`товаросупровідних документах за «ІМ40ДЕ» від 22.08.2022 № UA100060/2022/146884.

За диспозицією ч. 1ст. 483 МК Українипереміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві дані. Таким чином, основним безпосереднім об`єктом є встановлений порядок переміщення товарів та ТЗ через митний кордон України.

Об`єктивною стороною правопорушення є дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України, тобто, розуміється активна поведінка (вчинок) особи.

Переміщення предметів із приховуванням від митного контролю - це їх переміщення через митний кордон різними шляхами, зокрема, шляхом подання до митного органу України підроблених документів, які містять неправдиві дані.

Необхідно враховувати, що підставою для переміщення предметів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митниці на пропуск предметів через митний кордон. Законодавчими актами встановлено, зокрема, що це можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, товарно-супровідні документи, дозвіл відповідних державних органів тощо.

Документами, що містять неправдиві дані, є такі, в яких відомості щодо суті угоди, найменування, асортименту, ваги, кількості чи вартості предметів, щодо їх відправника чи одержувача, щодо держави, з якої вони вивезені чи в яку переміщуються, тощо.

Відповідно доПостанови Пленуму Верховного Суду України №8 від 03 червня 2005 року «Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил»документами, що містять неправдиві дані, є такі, в яких відомості щодо суті угоди, найменування, асортименту, ваги, кількості чи вартості предметів, щодо їх відправника чи одержувача, щодо держави, з якої вони вивезені чи в яку переміщуються, тощо не відповідають дійсності.

Суб`єктивна сторона передбачає наявність прямого умислу, тобто винний у скоєнні злочину чітко розуміє та усвідомлює обставини і характер незаконного переміщення товарів, предметів і речовин через митну територію України і прагне їх ввезти на територію України з порушенням встановленого порядку чи вивезти з України.

Між тим, Митний кодексУкраїни нормою ст. 257 вичерпно формулює поняття «декларування», яке здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Заявлення таких відомостей здійснюється за встановленою законом формою в ході процедури декларування, повноваженнями щодо якого відповідно до положеньст. 265 МК Українинаділений декларант.

Виходячи з аналізу цих положень, особа може брати участь у митних відносинах як декларант у двох випадках: коли вона особисто здійснює декларування товарів або як його власник або як уповноважений власником. Декларант може здійснювати декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення самостійно або уповноважувати інших осіб на здійснення декларування від свого імені.

У разі самостійного декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення декларантом передбачену цим Кодексом відповідальність за вчинення порушення митних правил у повному обсязі несе декларант.

Особа, уповноважена на декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення від імені декларанта, має такі самі обов`язки, права і несе таку саму відповідальність, що й декларант.

Таким чином, власник товару підлягає відповідальності лише у тому випадку, коли він здійснював декларування товару або з метою приховування від митного контролю особисто вчиняв будь-які дії, що складають об`єктивну сторону такого порушення. При цьому таке діяння за суб`єктивною стороною характеризується прямим умислом на подання митному органу документів, що містять неправдиві дані.

Окрім того, в протоколі йдеться про подання документів, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товару.

Разом з тим, як вбачається з матеріалів справи, при митному оформленні товару декларантом були подані всі документи, передбачені як обов`язкові, які були оформлені у встановленому чинним законодавством порядку та містили всі реквізити, необхідні для ідентифікації товару.

Відповідно до ст.ст.49,58 МК Українимитною вартістю товарів, що переміщуються через митний кордон України, є вартість товарів, що використовується для митних цілей, яка базується на ціні, що фактично сплачена або підлягає сплаті за товари, якщо вони продаються на експорт в Україну.

Як передбаченост. 51 МК України, митна вартість товарів визначається декларантом відповідно до гл. 9МК України, якою встановлені основні та другорядні методи визначення митної вартості товарів.

Відповідно до положеньст. 49 МК Українимитною вартістю товарів, що переміщуються через митний кордон України, є вартість товарів, що використовується для митних цілей, яка базується на ціні, що фактично сплачена або підлягає сплаті за ці товари, яку заявляють декларант або уповноважена ним особа на підставі ч. 2ст. 52 МК України.

Як встановлено судом, підставою для притягнення гр. ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за ч. 1ст. 483 МК України, стало те, що під час співставлення відомостей, зазначених в документах, надісланих митними органами Республіки Польща, Італійської Республіки, з даними, вказаними у матеріалах митного оформлення товарів за ІМ40ДЕ № UA100060/2022/146884, встановлено відмінність у даних щодо найменування товарів, їх відправника та одержувача, неправдиві відомості, необхідні для визначення їх коду згідно зУКТ ЗЕДта їх митної вартості.

Разом з тим, з наявних у справі доказів встановлено, що ОСОБА_1 , як директор ТОВ «САБВУРІ ОПТ», уклала контракт з компанією «KASKADARO LTD» від 01.08.2022 № KS010822, на виконання якого ТОВ «САБВУРІ ОПТ» було замовлено поставку товарів, а компанією «KASKADARO LTD» виставлено товариству інвойс від 16.08.2022 № 1-1608-2022/KSна загальну суму 45941,20 доларів США.

Документи, які стали підставою для митного оформлення товару були виготовлені та надані ТОВ «САБВУРІ ОПТ» саме компанією «KASKADARO LTD».

Разом із тим, доказів того, що наданий під час митного оформлення інвойс від 16.08.2022 № 1-1608-2022/KSна загальну суму 45941,20 доларів США є підробленим, одержаним незаконним шляхом, або таким, що містить неправдиві відомості, митним органом не надано.

Суд звертає увагу, що митним органам Республіки Болгарія були надані ідентичні документи, які були подані до митного контролю та оформлення разом з ЕМД ІМ/40/ДЕ від 22.08.2022 № UA100060/2022/146884.

Окрім цього, у протоколі про порушення митних правил митним органом не зазначено, чому вірними та автентичними документами є саме ті, що були надані митним органам Італійської Республіки, а не ті, що були надані митним органам України та Республіки Болгарія.

На підтвердження наявності між ТОВ «САБВУРІ ОПТ» та компанією «KASKADARO LTD» господарських правовідносин адвокатом 04.10.2024 були надані до суду копії платіжних документів про здійснення оплати грошових коштів на виконання умов контракту від 01.08.2022 № KS010822.

У матеріалах справи відсутні та не надавались у судовому засіданні будь-які дані чи належні докази на підтвердження того, що ОСОБА_1 вчинила протиправні дії та має нести відповідальність за дані, що містяться у митних деклараціях (товаросупровідних документах) на переміщення товарів на територію України. Тобто за дії, що були спрямовані на приховування від митного контролю та утворювали об`єктивну сторону правопорушення, передбаченого ч. 1ст. 483 МК України.

Оцінюючи наявні матеріали справи, суд вважає, що митним органом не надано беззаперечних доказів того, що саме ОСОБА_1 були вчинені дії, які направлені на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю щодо дійсної вартості товару.

З огляду на те, що ОСОБА_1 надала декларанту усі необхідні документи для здійснення митного оформлення вантажу, суд приходить до висновку, що її дії не були спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю та наявність об`єктивної сторони складу адміністративного правопорушення. Також, суб`єктивна сторона правопорушення, що визначене ч. 1ст. 483 МК Українипередбачає наявність прямого умислу, тобто винний у скоєнні злочину чітко розуміє та усвідомлює обставини і характер незаконного переміщення товарів через митну територію України і прагне їх ввезти на територію України з порушенням встановленого порядку.

Досліджені в суді матеріали справи у їх сукупності свідчать про відсутність в діях гр. ОСОБА_1 складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1ст. 483 МК України.

За таких обставин, оскільки представником митного органу не було надано достатніх доказів, які б беззаперечно вказували на те, що дії ОСОБА_1 спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, та подання ним органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості, суд, виходячи з норми ч. 3ст. 62 Конституції України, тлумачить усі сумніви щодо доведеності вини особи на користь останньої.

Відповідно до п. 1 ч. 1ст. 247 КУпАПпровадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю за відсутності події і складу адміністративного правопорушення.

Враховуючи викладене вище, провадження в справі підлягає закриттю.

Керуючись ст.ст.1,8,245,247,251-252,265,280 Кодексу України про адміністративні правопорушення, ст.ст.3,458,465,467,483ч.1,487-488,491,495,522,527 Митного кодексу України, суд -

П О С Т А Н О В И В:

Провадження в справі про притягнення гр. ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, передбачених ч. 1ст. 483 МК України, закрити за відсутністю складу адміністративного правопорушення.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги.

Апеляційна скарга подається до Київського апеляційного суду через Солом`янський районний суд м. Києва протягом десяти днів з дня винесення постанови.

Суддя І.В. Верещінська