Рішення № 130110511, 10.09.2025, Миколаївський окружний адміністративний суд

МИКОЛАЇВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

10 вересня 2025 р. № 400/8009/25 м. Миколаїв

Миколаївський окружний адміністративний суд, у складі головуючого судді Лісовської Н.В., розглянув за правилами спрощеного позовного провадження в порядку письмового провадження адміністративну справу

за позовомГоловного управління ДПС у Миколаївській області, вул. Героїв Рятувальників, 6,м. Миколаїв,54005,

до відповідачаОСОБА_1 , АДРЕСА_1 ,

простягнення податкового боргу у сумі 10110,89 грн,

ВСТАНОВИВ:

Головне управління ДПС у Миколаївській області (далі по тексту Позивач) звернулося до адміністративного суду із позовною заявою до ОСОБА_1 (далі по тексту Відповідач) про стягнення податкового боргу у сумі 10110,89 грн.

В обґрунтування вимог позивач у позовній заяві зазначав, що відповідно до розрахунку заборгованості та інтегрованої картки платника податку, у відповідача наявна податкова заборгованість з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується за результатами річного декларування та військового збору, що сплачується фізособами за результатами річного декларування на загальну суму 10110,89 грн. Позивачем вживалися заходи щодо стягнення податкової заборгованості у встановленому законодавством порядку, проте борг у добровільному порядку відповідачем не сплачений, а тому підлягає примусовому стягненню у судовому порядку.

Ухвалою суду від 31.07.2025 р. відкрито провадження в адміністративній справі та призначено розгляд справи за правилами спрощеного позовного провадження (без виклику сторін).

У відповідь на запит №400/8009/25 від 01.08.2025 р. щодо надання інформації про зареєстровану адресу відповідача, до суду надійшов лист з відділу обліку та моніторингу інформації про реєстрацію місця проживання УДМС у Миколаївській області (вх. №3719/25/06-25 від 05.08.2025 р.), в якому зазначалося, що ОСОБА_1 значиться зареєстрованим по АДРЕСА_2 .

Ухвалу про відкриття провадження відповідачем отримано 16.08.2025 р.

Правом на подання відзиву на позовну заяву відповідач не скористався, позовних вимог не заперечив, правової позиції по суті спору не висловив.

З`ясувавши фактичні обставини, на яких ґрунтуються позовні вимоги, оцінивши докази, які мають значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, дослідивши матеріали, що містяться у справі, суд встановив наступне:

За відомостями інтегрованої картки платника податків, у відповідача наявна заборгованість у розмірі 10110,89 грн із:

1) податку на доходи фізичних осіб, що сплачується за результатами річного декларування (зведений бюджет Держави та Привільнянської ТГ) у сумі 9078,21 грн., а саме:

- нараховано відповідно до податкової декларації № 6513 від 02.06.2020 р. у сумі 3960,00 грн., за період 2019 року, строк сплати - 30.09.2020 р., часткова сплата - 2480,28 грн., залишок несплаченого зобов`язання - 1479,72 грн.,

- нараховано відповідно до податкової декларації № 3115 від 17.03.2021 р. у сумі 2672,00 грн., за період 2020 року, строк сплати - 02.08.2021 р.,

- нараховано відповідно до податкової декларації № 1782 від 21.06.2022 р. у сумі 4809,60 грн., с за період 2021 року, трок сплати - 01.08.2022 р.,

- нараховано пені на податкову декларацію № 8007 від 26.04.2018 р. у сумі 12,89 грн., за період 30.10.2018-09.08.2022 р., строк сплати - 09.08.2022 р.,

- нараховано пені на податкову декларацію № 7798 від 02.05.2019 р. у сумі 104,00 грн., за період 30.10.2019-09.08.2022 р., строк сплати - 09.08.2022 р.;

2) військового збору, що сплачується фізособами за результатами річного декларування (бюджет Держави) в сумі 1032,68 грн., а саме:

- нараховано відповідно до податкової декларації № 7798 від 02.05.2019 р. у сумі 189,20 грн., за період 2018 року, строк сплати - 31.07.2019 р.,

- нараховано відповідно до податкової декларації № 6513 від 02.06.2020 р. у сумі 220,00 грн., за період 2019 року, строк сплати - 30.09.2020,

- нараховано відповідно до податкової декларації № 3115 від 17.03.2021 р. у сумі 222,68 грн., за період 2020 року, строк сплати - 02.08.2021,

- нараховано відповідно до податкової декларації № 1782 від 21.06.2022 р. у сумі 400,80 грн., за період 2021 року, строк сплати - 01.08.2022 р.

Контролюючим органом вживалися заходи щодо стягнення податкового боргу з відповідача у встановленому законодавством порядку, а саме: відповідачу виставлено податкову вимогу від 25.10.2021 р. № 0042821-1304-1411, яка була направлена відповідачу та повернена 23.11.2021 р. Позивачем також було направлено податкову вимогу за адресою: АДРЕСА_2 , яка була повернена за відсутності адресата.

У зв`язку з несплатою відповідачем протягом граничних строків податкового боргу, ГУ ДПС у Миколаївській області звернулось з даним позовом до суду.

Вирішуючи спір між сторонами, суд виходить з такого.

Статтею 67 Конституції України встановлено, що кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в строки та у розмірах, встановлених законом.

Підпунктом 16.1.4. п. 16.1. ст.16 Податкового кодексу України (надалі ПК України) визначено, що платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

У силу п.36.1 ст.36 ПК України податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені Податковим кодексом, законами з питань митної справи.

Виконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк (п.38.1 ст.38 ПК України).

Фізична особа зобов`язана представити до 1 травня року наступного за звітним, податкову декларацію про майновий стан і доходи (п.п.49.18.4 ст.49 ПК України) і до 1 серпня року, наступного за звітним, самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, вказану в податковій декларації (п. 179.7 ст.179 ПК України).

Податкові зобов`язання, самостійно визначені платником податків, не підлягають оскарженню згідно із п. 56.1.1 ст. 56 ПК України.

Враховуючи, що відповідачем не сплачено у встановлені законодавством строки податок на доходи фізичних осіб, що сплачується за результатами річного декларування та військовий збір, що сплачується фізособами за результатами річного декларування, то за ним рахується податкове зобов`язання з вказаних податків на загальну суму 10110,89 грн., яке перетворилось на податковий борг платника у розумінні підпункту 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 ПК України.

Статтею 14 ПК України визначено, що податковий борг - сума грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений Податковим кодексом України строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання.

Отже, узгоджене грошове зобов`язання, проте не сплачене платником податків у добровільному порядку в строки визначені законодавством набуває статусу податкового боргу, з метою стягнення якого контролюючий орган має право звертатись з відповідним позовом до суду.

Відповідно до положень ст. 59 ПК України у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов`язання.

Податкова вимога повинна містити відомості про факт виникнення грошового зобов`язання та права податкової застави, розмір податкового боргу, який забезпечується податковою заставою, обов`язок погасити податковий борг та можливі наслідки його непогашення в установлений строк, попередження про опис активів, які відповідно до законодавства можуть бути предметом податкової застави, а також про можливі дату та час проведення публічних торгів з їх продажу.

Відповідно до п.42.2 ст.42 ПК України документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).

Судом встановлено, що контролюючим органом була сформована та направлена відповідачу податкова вимога від 25.10.2021 р. № 0042821-1304-1411.

Суд зауважує, що на момент направлення податкової вимоги, згідно з базами ДРФО, місцем реєстрації платника було визначено: Миколаївська область, м. Миколаїв, вул. Садова, буд. 22. Саме за цією адресою ГУ ДПС у Миколаївській області було направлено податкову вимогу. 10.03.2023 року, згідно з інформацією ДРФО, було внесено зміни щодо місцезнаходження відповідача змінено адресні дані платника на: Миколаївська область, с. Михайлівка, вул. Набережна, буд. 24. За вказаною адресою позивачем повторно було направлено податкову вимогу, яка була повернена за відсутності адресата.

Контролюючий орган не наділений повноваженнями на власний розсуд змінювати дані Державного реєстру та облікової картки платника податків та/ або розшукувати місцезнаходження платника податків. Контролюючий орган, не маючи інших правових механізмів для отримання персональних даних про платника податків, вправі розраховувати на актуальність (відповідність) даних облікової картки платника податків, та, відповідно у випадку недотримання платником податків приписів закону та невиконання обов`язку інформувати податкових орган про зміну своїх персональних даних, має нести ризик настання негативних наслідків такої поведінки (постанова Верховного Суду у складі колегії суддів Касаційного адміністративного суду від 15.02.2023 р. по справі № 420/26492/21).

Відповідно до п.59.5 ст.59 ПК України у разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Податковий борг відповідача з моменту винесення податкової вимоги не переривався і не був погашений повністю.

Доказів, які б спростовували факт існування за відповідачем вказаної заборгованості до суду не надано.

Отже, суд доходить висновку, що податковим органом дотримана процедура визначення податкового зобов`язання відповідача та повідомлення останнього про наявність податкового боргу. Однак вказані дії позивача не призвели до погашення відповідачем податкового боргу.

Щодо строків стягнення податкового боргу, то суд зазначає наступне:

Підпунктом 52-2 Перехідних положень ПК України передбачено, що на період з 18 березня 2020 року по останній календарний день місяця (включно), в якому завершується дія карантину, встановленого Кабінетом Міністрів України на всій території України з метою запобігання поширенню на території України коронавірусної хвороби (COVID- 19), зупиняється перебіг строків давності, передбачених статтею 102 цього Кодексу.

Законом України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо дії норм на період воєнного стану» від 15.03.2022 № 2120-ІХ (набрав чинності з 17.03.2022) статтю 120 було доповнено пунктом 102.9 такого змісту: «На період дії правового режиму воєнного, надзвичайного стану зупиняється перебіг строків, визначених цим Кодексом, іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи».

Отже, в період з 18.03.2020 р по 30.06.2023 р., строк давності, передбачений статтею 102 ПК України, був зупинений з метою запобігання поширенню на території України коронавірусної хвороби (COVID-19), а в період з 17.03.2022 по 01.08.2023 - у зв`язку з дією правового режиму воєнного стану.

Згідно з пунктами 95.1 - 95.3 статті 95 ПК України, контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі. Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги. Стягнення коштів з рахунків/електронних гаманців платника податків у банках, небанківських надавачах платіжних послуг/емітентах електронних грошей, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих у центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Відповідно до підпункту 20.1.34 пункту 20.1 статті 20 ПК України, контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, інших фінансових установах, небанківських надавачах платіжних послуг, електронних гаманців в емітентах електронних грошей, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Пунктом 41.4 статті 41 ПК України встановлено, що органами стягнення є виключно контролюючі органи, визначені підпунктом 41.1.1 цього пункту, уповноважені здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску у межах повноважень, а також державні виконавці в межах своїх повноважень.

Згідно з підпунктом 41.1.1 пункту 41.1 статті 41 ПК України до контролюючих органів відносяться податкові органи (центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, його територіальні органи).

Враховуючи вищевикладене, судом з`ясовано, що відповідач на час розгляду справи має узгоджений податковий борг в сумі 10110,89 грн.

Відповідно до ч. 1, 2 ст. 77 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

На підставі встановленого, суд приходить до висновку, що позовні вимоги є обґрунтованими та підлягають задоволенню.

Судові витрати відсутні.

Керуючись ст. 2, 9, 19, 77, 241 246 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

УХВАЛИВ:

1. Позов Головного управління ДПС у Миколаївській області (вул. Героїв Рятувальників, 6, м. Миколаїв, 54005, ідентифікаційний код 44104027) до ОСОБА_1 ( АДРЕСА_3 , реєстраційний номер облікової картки платника НОМЕР_1 ) про стягнення податкового боргу в сумі 10110,89 грн. задовольнити повністю.

2. Стягнути з ОСОБА_1 ( АДРЕСА_3 , реєстраційний номер облікової картки платника НОМЕР_1 ) податковий борг в сумі 10110,89 грн. (десять тисяч сто десять грн. 89 коп.), а саме з:

- податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у сумі 9 078,21 грн. (дев`ять тисяч сімдесят вісім грн. 21 коп.) на користь зведеного бюджету Держави та Привільнянської ТГ;

- військового збору, що підлягає сплаті за результатами річного декларування у сумі 1032,68 грн. (одна тисяча тридцять дві грн. 68 коп.)на користь бюджету Держави.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Апеляційна скарга може бути подана до П`ятого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня його проголошення.

Датою ухвалення судового рішення в порядку письмового провадження є дата складення повного судового рішення.

Дата складення повного судового рішення 10.09.2025 р.

СуддяН.В. Лісовська