Ухвала суду № 130081357, 29.08.2025, Шевченківський районний суд міста Києва

Справа № 761/35538/25

Провадження № 1-кп/761/3897/2025

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

29 серпня 2025 року Шевченківський районний суд м. Києва в складі:

головуючого судді ОСОБА_1

за участі:

секретаря судового засідання ОСОБА_2

прокурора ОСОБА_3

підозрюваного ОСОБА_4

захисника ОСОБА_5 ,

розглянувши у підготовчому судовому засіданні в залі суду в м. Києві клопотання прокурора першого відділу процесуального керівництва досудовим розслідуванням та підтримання публічного обвинувачення управління нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки України Офісу Генерального прокурора ОСОБА_3 , про звільнення від кримінальної відповідальності, у зв`язку із відшкодуванням завданих державі збитків у кримінальному провадженні № 72025000500000022 від 20.08.2025 щодо

ОСОБА_6 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця м. Києва, громадянина України, з вищою освітою, одруженого, директора ТОВ «Спейсикс», зареєстрованого та проживаючого за адресою: АДРЕСА_1 ,

підозрюваного у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України,

в с т а н о в и в :

прокурором першого відділу процесуального керівництва досудовим розслідуванням та підтримання публічного обвинувачення управління нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки України Офісу Генерального прокурора ОСОБА_3 внесено до суду клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_4 підозрюваного у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, у зв`язку з відшкодуванням завданих державі збитків.

Згідно з клопотанням, ОСОБА_4 підозрюється у тому, що він у 2024 році, обіймаючи посаду директора ТОВ «Спейсикс» (код ЄДРПОУ 43635954), виконуючи організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції, діючи за попередньою змовою з невстановленими досудовим розслідуванням особами, залучивши до протиправної діяльності невстановлених працівників ТОВ «Спейсикс», усвідомлюючи суспільно небезпечний характер своїх дій, передбачаючи їх суспільно небезпечні наслідки і бажаючи їх настання, вчинив умисне ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненому службовою особою підприємства за попередньою змовою групою осіб, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, тобто кримінальне правопорушення, передбачене ч. 3 ст. 212 КК України, за наступних обставин.

Так, ТОВ «Спейсикс» зареєстроване 28.05.2020 Шевченківською районною в місті Києві державною адміністрацією, про що внесено відповідні відомості до Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань за № 10741020000091342, юридична адреса: вулиця Авіаконструктора Ігоря Сікорського, 8, офіс 5, місто Київ.

Основним видом діяльності ТОВ «Спейсикс» за КВЕД - організування азартних ігор (92.00).

З 01.01.2024 ТОВ «Спейсикс» перебуває на податковому обліку в Центральному міжрегіональному управлінні ДПС по роботі з великими платниками податків.

26.10.2020 між ТОВ «Спейсикс`м та компанією «Прагматик Солюшнз (ІОМ) лімітед» («Pragmatic Solutions (IOM) limited»), зареєстрованою відповідно до законодавства острова Мен, укладено угоду про ігрову платформу «Igaming», відповідно до якої ТОВ «Спейсикс» надається право на використання онлайн-системи - ігрової платформи «Pragmatic iGaming Platform».

Надалі, 08.02.2021, на підставі рішення Комісії з регулювання азартних ігор та лотерей (далі - КРАІЛ) від 02.02.2021 № 34 ТОВ «Спейсикс» видано ліцензію на провадження діяльності з організації та проведення азартних ігор казино у мережі Інтернет під брендом організатора азартних ігор «Космолот Cosmolot» на вебсайті з доменним ім`ям ІНФОРМАЦІЯ_3 та в мобільному додатку «Cosmolot».

Відповідно до пункту 2.1 розділу 2 «Юридичний статус ТОВ «Спейсикс»» Статуту ТОВ «Спейсикс» з обмеженою відповідальністю «Спейсикс», затвердженого рішенням учасника ТОВ «Спейсикс» від 15.08.2023 № 17 (далі - Статут), ТОВ «Спейсикс» є юридичною особою за законодавством України.

Згідно з пунктами 3.1, 3.2 розділу 3 «Предмет діяльності ТОВ «Спейсикс»» Статуту, ТОВ «Спейсикс» має право без обмеження здійснювати самостійно будь-яку господарську діяльність, що передбачена чинним законодавством України та класифікатором видів економічної діяльності; ТОВ «Спейсикс» може здійснювати окремі види діяльності, перелік яких встановлюється законом, після одержання ним спеціального дозволу (ліцензії).

Відповідно до пункту 11.1 розділу 11 «Органи управління та контролю ТОВ «Спейсикс»» Статуту органами ТОВ «Спейсикс» є, зокрема, директор (виконавчий орган).

Положеннями розділу 16 «Директор» Статуту, зокрема, визначено: директор ТОВ «Спейсикс» є одноосібним виконавчим органом ТОВ «Спейсикс» (пункт 16.1). До компетенції Директора ТОВ «Спейсикс» належить:вирішення всіх питань, пов`язаних з управлінням поточною діяльністю ТОВ «Спейсикс» та які випливають зі змісту Статуту, крім питань, що належать до виключної компетенції загальних зборів учасників; керівництво поточною діяльністю ТОВ «Спейсикс», розробка та реалізація оперативних планів діяльності ТОВ «Спейсикс»; затвердження облікової політики ТОВ «Спейсикс», штатного розпису і посадових окладів співробітників, встановлення показників, розміру та строків їх преміювання (пункт 16.2); директор обирається зборами учасників та здійснює свої повноваження до моменту прийняття зборами учасників рішення про його відкликання (пункт 16.3); директор ТОВ «Спейсикс» без довіреності діє від імені ТОВ «Спейсикс» та в межах своєї компетенції, зокрема: укладає та підписує угоди, договори, контракти, в тому числі зовнішньоекономічні, з урахуванням обмежень, визначених Статутом; видає накази та розпорядження, що обов`язкові для всіх працівників ТОВ «Спейсикс»; має право першого підпису всіх фінансових документів; розробляє оперативні/поточні плани діяльності ТОВ «Спейсикс» і заходи, що є необхідними для вирішення завдань його діяльності; затверджує облікову політику ТОВ «Спейсикс», штатний розпис і посадові оклади співробітників, встановлює показники, розмір та строки їх преміювання; затверджує ціни на продукцію і тарифи на послуги; приймає на роботу і звільняє з роботи працівників ТОВ «Спейсикс», застосовує до них заходи заохочення і накладає стягнення; забезпечує зберігання документів ТОВ «Спейсикс»; виконує інші функції, що виходять зі змісту Статуту, законодавства України, та такі, які необхідні для належного забезпечення фінансової та господарської діяльності ТОВ «Спейсикс» (пункт 16.4); директор ТОВ «Спейсикс» несе безпосередню відповідальність за господарську та фінансову діяльність ТОВ «Спейсикс» (пункт 16.6).

Згідно з протоколом загальних зборів учасників ТОВ «Спейсикс» від 08.02.2024 № 21 прийнято рішення про призначення ОСОБА_4 директором ТОВ «Спейсикс» з 09.02.2024.

09.02.2024 між ТОВ «Спейсикс`м (роботодавець) та ОСОБА_4 (працівник, директор) укладено трудовий договір (контракт).

Відповідно до наказу ТОВ «Спейсикс» від 09.02.2024 № 10-ОД ОСОБА_4 приступив до виконання обов`язків директора ТОВ «Спейсикс» з 09.02.2024.

Пунктами 1.1, 1.4, 1.5 розділу 1 посадової інструкції директора підприємства, затвердженої директором ТОВ «Спейсикс» 09.02.2024, визначено:

- посада «Директор» відноситься до категорії «Керівники», директор є одноосібним виконавчим органом ТОВ «Спейсикс»;

- директор обирається на посаду загальними зборами учасників ТОВ «Спейсикс»;

- директор керує діяльністю ТОВ «Спейсикс».

Відповідно до розділу 2 Посадової інструкції ОСОБА_4 як директор ТОВ «Спейсикс» виконує такі завдання та має посадові обов`язки, зокрема:

- здійснює керівництво діяльністю ТОВ «Спейсикс» на підставі Статуту та несе повну відповідальність за діяльність ТОВ «Спейсикс» (пункт 2.1);

- бере участь у переговорах від імені ТОВ «Спейсикс», укладає договори, інші правочини від імені ТОВ «Спейсикс» з урахуванням обмежень, передбачених Статутом, контролює виконання договірних зобов`язань, якість послуг, що надає ТОВ «Спейсикс» (пункт 2.3);

- готує звіти за результатами господарської та договірної діяльності для розгляду на загальних зборах учасників ТОВ «Спейсикс», здійснює підготовку та організацію ведення внутрішньої звітності, зокрема підписує реєстри фінансових операцій ТОВ «Спейсикс», у тому числі реєстри, які складаються за результатами надходження коштів від клієнтів та здійснення виплат клієнтам (пункт 2.7);

- затверджує облікову політику ТОВ «Спейсикс», контролює питання щодо фінансово-економічної та виробничо-господарської діяльності ТОВ «Спейсикс» та має право першого підпису всіх фінансових та господарських документів, включаючи первинні документи ТОВ «Спейсикс», може доручати виконання окремих організаційно-господарських функцій іншим посадовим особам

(пункт 2.10);

- відкриває і закриває банківські рахунки ТОВ «Спейсикс», підписує розрахункові документи, здійснює управління та розпорядження майном ТОВ «Спейсикс» в межах наданих повноважень, контролює надходження грошових коштів на користь ТОВ «Спейсикс», здійснення ТОВ «Спейсикс`м виплат грошових коштів контрагентам та клієнтам ТОВ «Спейсикс» (пункт 2.11);

- видає у межах своєї компетенції накази, довіреності, затверджує штатний розпис, посадові інструкції і встановлює розміри посадових окладів працівників, відповідно до трудового законодавства приймає на роботу та звільняє працівників, вживає заходів заохочення працівників та застосовує дисциплінарні стягнення до них (пункт 2.12);

- несе повну відповідальність за майно та обладнання, що належить ТОВ «Спейсикс» (пункт 2.15).

Згідно з розділом 4 посадової інструкції ОСОБА_4 як директор ТОВ «Спейсикс» несе відповідальність, зокрема, за:

- невиконання або неналежне виконання покладених цією посадовою інструкцією обов`язків та (або) зловживання наданими правами (пункт 4.1);

- правопорушення, скоєні в процесі своєї діяльності, в межах, установлених чинним адміністративним, кримінальним та цивільним законодавством (пункт 4.5).

Крім того, ОСОБА_4 як службова особа платника податків - ТОВ «Спейсикс» несе відповідальність за дотримання вимог таких нормативно-правових актів, зміст яких йому достовірно відомий:

- статті 67 Конституції України, відповідно до якої кожен зобов?язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, установлених законом;

- пункту 16.1 статті 16 Податкового кодексу України (далі - ПК України), згідно з яким платник податків зобов`язаний:

- вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів

(підпункт 16.1.2);

- подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів (підпункт 16.1.3);

- сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи (підпункт 16.1.4).

- пунктів 18.1, 18.2 статті 18 ПК України, згідно з якими податковим агентом визнається особа, на яку цим Кодексом покладається обов`язок з обчислення, утримання з доходів, що нараховуються (виплачуються, надаються) платнику, та перерахування податків до відповідного бюджету від імені та за рахунок коштів платника податків; податкові агенти прирівнюються до платників податку і мають права та виконують обов`язки, встановлені цим Кодексом для платників податків;

- абзацу першого пункту 44.1 статті 44 ПК України, відповідно до якого для цілей оподаткування платники податків зобов`язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, інформації, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством;

- підпункту 47.1.1 пункту 47.1 статті 47 ПК України, згідно з яким відповідальність за неподання, порушення порядку заповнення документів податкової звітності, порушення строків їх подання контролюючим органам, недостовірність інформації, наведеної у зазначених документах, несуть юридичні особи, резиденти або нерезиденти України, які відповідно до цього Кодексу визначені платниками податків, а також їх посадові особи;

- частини 3 статті 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», відповідно до якої відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років, несе уповноважений орган (посадова особа), який здійснює керівництво підприємством, або власник відповідно до законодавства та установчих документів;

- пунктів 2.12, 2.13 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 № 88, згідно з якими керівник підприємства, установи забезпечує фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій, що були проведені, у первинних документах та виконання всіма підрозділами, службами і працівниками правомірних вимог головного бухгалтера або особи, яка забезпечує ведення бухгалтерського обліку підприємства, щодо порядку оформлення та подання для обліку відомостей і документів; відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів та недостовірність відображених у них даних несуть особи, які склали та підписали ці первинні документи.

Крім того, згідно з Довідником кваліфікаційних характеристик професій працівників, затвердженим наказом Міністерства праці та соціальної політики України від 29.12.2004 № 336, до завдань та обов`язків директора (начальника, іншого керівника) підприємства належать, зокрема, керування виробничо-господарською та фінансово-економічною діяльністю підприємства, крім того, він відповідає за наслідки прийнятих рішень, а також фінансово-господарські результати його діяльності, забезпечує виконання підприємством усіх зобов`язань перед державним та місцевим бюджетами.

Таким чином, ОСОБА_4 , обіймаючи посаду директора

ТОВ «Спейсикс», постійно виконує організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції, тому відповідно до частини 3 статті 18 Кримінального кодексу України є службовою особою зазначеної юридичної особи (підприємства), та відповідає за організацію бухгалтерського обліку, правильність нарахування і своєчасність сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), як це передбачено законодавством України.

Так, Законом України від 14.07.2020 № 768-IX «Про державне регулювання діяльності щодо організації та проведення азартних ігор» (у редакції від 31.12.2023) (далі - Закон) визначено правові засади здійснення державного регулювання господарської діяльності у сфері організації та проведення азартних ігор в Україні, визначено правові, економічні, соціальні та організаційні умови функціонування азартних ігор.

Відповідно до пункту 1 частини 1 статті 1 Закону азартна гра - будь-яка гра, умовою участі в якій є внесення гравцем ставки, що дає право на отримання виграшу (призу), імовірність отримання і розмір якого повністю або частково залежать від випадковості, а також знань і майстерності гравця.

За пунктом 6 частини 1 статті 1 Закону, бренд організатора азартних

ігор - сукупність якісних характеристик, які дають змогу будь-якій особі розрізняти організаторів азартних ігор, зокрема знаки для товарів і послуг, корпоративний (фірмовий) стиль, назва, комерційне найменування, логотип, інші об`єкти інтелектуальної власності.

Згідно з пунктом 7 частини 1 статті 1 Закону вебсайт організатора азартних ігор - одна вебсторінка або сукупність вебсторінок, через які організатор азартних ігор з використанням виключно одного бренду організатора азартних ігор провадить діяльність у мережі Інтернет.

Виграш (приз) - кошти, майно, майнові права, що підлягають виплаті (видачі) гравцю у разі його виграшу в азартну гру відповідно до оприлюднених правил проведення такої азартної гри (пункт 8 частини 1 статті 1 Закону).

Відповідно до пункту 9 частини 1 статті 1 Закону виплата - фінансова операція з виплати (повернення) гравцю зробленої ним ставки у парі у випадках, передбачених правилами проведення парі (букмекерського парі чи парі тоталізатора).

Гральне обладнання - онлайн-система організатора азартних ігор, гральний стіл (у тому числі з кільцем рулетки), гральний автомат, інше спеціальне механічне, електричне, електронне чи інше технічне обладнання або пристрій, що призначені та/або використовуються для організації та/або проведення азартних ігор (пункт 18 частини 1 статті 1 Закону).

Ігровий замінник гривні - матеріальний засіб гри в азартних іграх, зокрема монетоподібний значок, фішка, жетон або електронна картка, а також електронний грошовий замінник, що містить інформацію про його номінал, дає можливість зробити ставку в азартній грі та придбавається в обмін на грошові кошти у касі організатора азартних ігор, а після завершення азартної гри підлягає поверненню в касу для обміну його на відповідний грошовий еквівалент (пункт 28 частини 1 статті 1 Закону).

Клієнтський рахунок гравця - частина онлайн-системи організатора азартних ігор, що забезпечує гравця повною інформацією про його дії, угоди, укладені з організатором азартних ігор, баланс електронних грошових замінників, а також містить інформацію, необхідну для ідентифікації гравця (пункт 32 частини 1 статті 1 Закону).

Мобільний (програмний) додаток (далі - мобільний додаток) - комп`ютерна програма (програмне забезпечення), призначена для роботи на мобільних пристроях, за допомогою якої через онлайн-систему здійснюється діяльність з організації та проведення азартних ігор (пункт 35 частини 1 статті 1 Закону).

Онлайн-система організації та проведення азартних ігор (онлайн-система) - сукупність технічних, програмних та програмно-апаратних засобів, що забезпечує (у тому числі в мережі Інтернет) організацію та проведення азартних ігор, збір даних про прийняті ставки, їх облік та реєстрацію, визначення, облік та виплату виграшів (призів), а також здійснення інших операцій, пов`язаних з організацією та проведенням азартних ігор, та зберігання відповідної інформації (пункт 36 частини 1 статті 1 Закону).

Організатор азартних ігор казино в мережі Інтернет - юридична особа - резидент України, яка на підставі отриманої ліцензії має право здійснювати діяльність з організації та проведення азартних ігор казино в мережі Інтернет відповідно до цього Закону (пункт 39 частини 1 статті 1 Закону).

Так, досудовим розслідуванням установлено, що у лютому 2024 року, але не раніше 09.02.2024, більш точної дати та часу досудовим розслідуванням не встановлено, у ОСОБА_4 , який перебував у невстановленому місці на території України, виник умисел, спрямований на умисне ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів) очолюваної ним юридичної особи - ТОВ «Спейсикс», з метою реалізації якого розробив детальний злочинний план, який передбачав впровадження під час здійснення діяльності з організації та проведення азартних ігор казино в мережі Інтернет на вебсайті з доменним ім`ям ІНФОРМАЦІЯ_3 та в мобільному додатку «Cosmolot» прихованого механізму здійснення операцій з прийняття коштів від гравців та виплати їм коштів шляхом здійснення зазначених операцій із використанням електронних платіжних засобів та рахунків, відкритих на ім`я фізичних осіб (так званих дропів) без відображення здійснюваних операцій у бухгалтерському, податковому, фінансових обліках і, відповідно, приховуючи об`єкти оподаткування.

Для реалізації свого злочинного умислу в лютому 2024 році, більш точної дати та часу досудовим розслідуванням не встановлено, ОСОБА_4 , перебуваючи у не встановленому досудовим розслідуванням місці на території України, вступив у злочинну змову з не встановленими досудовим розслідуванням особами, які відповідно до розробленого ОСОБА_4 плану здійснювали пошук та залучення фізичних осіб (так званих дропів), які за грошову винагороду надавали для використання свої електронні платіжні засоби - платіжні картки або їх реквізити, персональні ідентифікаційні номери (далі - ПІН), індивідуальну облікову інформацію та іншу інформацію, що дає змогу ініціювати платіжні операції, а також здійснювали контроль за здійсненням та обліком операцій, пов`язаних з прийняттям коштів від гравців на залучені платіжні картки фізичних осіб під час поповнення балансів клієнтських (ігрових) рахунків гравців на вебсайті з доменним ім`ям ІНФОРМАЦІЯ_3 за посиланням ІНФОРМАЦІЯ_2 та в мобільному додатку «Cosmolot», а також здійснювали виплати коштів (виплат виграшів гравцям азартних ігор казино в мережі Інтернет та повернення коштів, внесених гравцями для участі в азартних іграх (які не є виграшом) казино в мережі Інтернет), які обліковувались як електронні грошові замінники на балансі клієнтських (ігрових) рахунків гравців на вебсайті з доменним ім`ям ІНФОРМАЦІЯ_3 за посиланням ІНФОРМАЦІЯ_2 та в мобільному додатку «Cosmolot», з карток фізичних осіб на користь гравців відповідно до поданих заявок гравців на виплату коштів, тобто шляхом здійснення так званих Р2Р-переказів (перекази між картками фізичних осіб).

Водночас для реалізації злочинного умислу в лютому 2024 року, більш точної дати та часу досудовим розслідуванням не встановлено, ОСОБА_4 , перебуваючи у не встановленому досудовим розслідуванням місці на території України, залучив не встановлених досудовим розслідуванням працівників ТОВ «Спейсикс», які за його вказівкою забезпечили можливість обліку в гральному обладнанні - онлайн-системі «Pragmatic iGaming Platform» здійснюваних операцій з прийняття коштів від гравців та здійснення виплат на користь гравців із використанням електронних платіжних засобів та рахунків, відкритих на ім`я фізичних осіб (так званих дропів), шляхом так званих Р2Р-переказів (перекази між картками фізичних осіб), а також внесли зміни до інтерфейсу вебсайту з доменним ім`ям ІНФОРМАЦІЯ_3 та мобільного додатку «Cosmolot», через які ТОВ «Спейсикс» провадить діяльність з організації та проведення азартних ігор казино в мережі Інтернет, які полягали в розміщенні у розділі «Каса» у вкладці «Поповнення» як спосіб поповнення балансів клієнтських (ігрових) рахунків гравцями можливості прийняття коштів від гравців шляхом так званих Р2Р-переказів (перекази між картами фізичних осіб) на відповідні номери електронних платіжних засобів (платіжних карток), емітованих різними банками України, та на рахунки, відкриті на імена фізичних осіб («дропів»), з метою подальшого їх обміну на електронні грошові замінники, необхідні для участі в азартних іграх казино в мережі Інтернет.

Крім того, з метою приховання вчинення протиправних дій та забезпечення неможливості їх викриття за вказівкою ОСОБА_4 не встановлені досудовим розслідуванням працівники ТОВ «Спейсикс» внесли зміни до інтерфейсу вебсайту з доменним ім`ям ІНФОРМАЦІЯ_3 та мобільного додатку «Cosmolot», які полягали у внесенні змін у розділ «Каса» вкладки «Історія» шляхом приховання інформації щодо історії транзакцій (поповнень та виплат), здійснених гравцями.

За зазанченим механізмом з 01.06.2024 по 18.10.2024 ТОВ «Спейсикс» під керівництвом ОСОБА_4 фактично здійснювало діяльність з організації та проведення азартних ігор казино в мережі Інтернет, під час якої із використанням електронних платіжних засобів, емітованих різними банками України, та рахунків, відкритих на імена фізичних осіб («дропів»), шляхом здійснення так званих Р2Р-переказів коштів (перекази між картами фізичних осіб) без відображення здійснюваних операцій у бухгалтерському, податковому, фінансових обліках:

- отримано / прийнято кошти від здійснення своєї діяльності з організації та проведення азартних ігор казино у мережі Інтернет у загальній сумі 3 403 415 525,22 грн;

- виплачено виграші гравцям у загальній сумі 93 964 083,73 грн;

- повернено кошти, внесені гравцями для участі в азартних іграх (які не є виграшом) казино в мережі Інтернет у загальній сумі 2 860 337 713,19 грн.

При цьому зазначені фінансові операції мали бути враховані директором ТОВ «Спейсикс» ОСОБА_4 при формуванні (складанні) та подання звіту про фінансові результати ТОВ «Спейсикс» за 2024 рік (форма № 2-м), Податкової декларації з податку на прибуток підприємств ТОВ «СПЕЙСИКС» за звітний (податковий) період: 2024 рік, податкових розрахунків сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску за звітні (податкові) періоди: 3 місяці II кварталу 2024 року, III квартал 2024 року (1, 2, 3 місяці), 1 місяць IV кварталу 2024 року.

Однак з метою реалізації та доведення до кінця свого злочинного умислу 12.05.2025 ОСОБА_4 , перебуваючи в місті Києві, більш точної адреси досудовим розслідуванням не встановлено, усвідомлюючи суспільно небезпечний характер своїх дій, передбачаючи їх суспільно небезпечні наслідки і бажаючи їх настання, склав та подав до Центрального міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків підписаний власним електронним цифровим підписом звіт про фінансові результати ТОВ «Спейсикс» за 2024 рік (форма № 2-м), який зареєстровано за від 12.05.2025 № 9004191998, до якого вніс недостовірні відомості, не врахувавши зазначених фінансових операцій ТОВ «Спейсикс», а саме: у рядку 2000 «Чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)» зазначив 827 837,9 тис. грн; у рядку 2280 «Разом доходи» зазначив 1 115 102,5 тис. грн; у рядку 2290 «Фінансовий результат до оподаткування (+) прибуток, (-) збиток» зазначив «-» 677 572,2 тис. грн.

Крім того, 13.05.2025 ОСОБА_4 , перебуваючи в м. Києві, більш точної адреси досудовим розслідуванням не встановлено, усвідомлюючи суспільно небезпечний характер своїх дій, передбачаючи їх суспільно небезпечні наслідки і бажаючи їх настання, склав та подав до Центрального міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків підписану своїм електронним цифровим підписом уточнюючу Податкову декларацію з податку на прибуток підприємств ТОВ «СПЕЙСИКС» за звітний (податковий) період: 2024 рік, зареєстровану від 13.05.2025 № 9428975621, до якої вніс недостовірні відомості щодо показників, зазначених у рядках 01, 02, 04, 06, 13, 14, 15, не врахувавши вказаних фінансових операцій ТОВ «Спейсикс», а саме: у рядку 01 «Дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку» зазначив 1 115 102 504 грн; у рядку 02 «Фінансовий результат до оподаткування (прибуток або збиток), визначений у фінансовій звітності відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності (+, -)» зазначив від`ємне значення у розмірі 677 572 247 грн; у рядку 04 «Об`єкт оподаткування (рядок 02 + рядок 03РІ) (+, -)» зазначив 446 402 506 грн; у рядку 06 «Прибуток, звільнений від оподаткування, або збиток від діяльності, прибуток від якої звільнений від оподаткування (+, -)» зазначив 80 352 451 грн; у рядку 13 «Сума доходу, отриманого від діяльності у сфері організації та проведення азартних ігор, крім доходу, отриманого від організації та проведення азартних ігор у залах гральних автоматів» зазначив 2 712 295 290 грн; у рядку 14 «Сума виплачених гравцю виплат» зазначив 1 884 457 341 грн; у рядку 15 «Податок на дохід, отриманий від діяльності у сфері організації та проведення азартних ігор, крім доходу, отриманого від організації та проведення азартних ігор у залах гральних автоматів, за звітний (податковий) період (позитивне значення (рядок 13 - рядок 14) х 18/100)» зазначив 149 010 831 грн.

Крім зазначеного, протягом липня 2024 року - січня 2025 року ОСОБА_4 , перебуваючи в місті Києві, більш точної адреси досудовим розслідуванням не встановлено, усвідомлюючи суспільно небезпечний характер своїх дій, передбачаючи їх суспільно небезпечні наслідки і бажаючи їх настання, склав та подав до Центрального міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків підписані своїм електронним цифровим підписом звітні Податкові розрахунки сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску за звітні (податкові) періоди: 3 місяць II кварталу 2024 року, III квартал 2024 року (1, 2, 3 місяці), 1 місяць IV кварталу 2024 року, які зареєстровані відповідно за № 9209230210 26.07.2024, № 9322247839 29.10.2024, № 9420148469 23.01.2025, у яких не врахував указаних фінансових операцій ТОВ «Спейсикс» та не зазначив відомостей щодо доходів за кодом 111, які згідно з Довідником ознак доходів фізичних осіб, затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 13.01.2015 № 4 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 02.03.2023 № 113), є доходом у вигляді виграшів та призів (крім виграшів та призів у державну грошову лотерею (підпункт 164.2.8 пункту 164.2 статті 164 розділу IV ПК України).

Таким чином, ОСОБА_4 не включив відомостей щодо отриманих доходів та витрат за період з 01.06.2024 по 18.10.2024 під час здійснення ТОВ «Спейсикс» діяльності з організації та проведення азартних ігор казино в мережі Інтернет із використанням електронних платіжних засобів, емітованих різними банками України, та рахунків, відкритих на імена фізичних осіб («дропів»), шляхом здійснення Р2Р-переказів (перекази між картками фізичних осіб) коштів до відповідних показників (рядків) поданих ним до Центрального міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків та підписаних електронним цифровим підписом указаної податкової та фінансової звітності.

Відповідно до пункту 49.2 статті 49 ПК України платник податків зобов`язаний за кожний встановлений цим Кодексом звітний період, в якому виникають об`єкти оподаткування, або у разі наявності показників, які підлягають декларуванню, відповідно до вимог цього Кодексу подавати податкові декларації щодо кожного окремого податку, платником якого він є.

Згідно з пунктом 44.1 статті 44 ПК України для цілей оподаткування платники податків зобов`язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, інформації, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, введення яких передбачено законодавством.

Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту.

Для обрахунку об`єкта оподаткування платник податку на прибуток використовує дані бухгалтерського обліку та фінансової звітності щодо доходів, витрат та фінансового результату до оподаткування (пункт 44.2 статті 44 ПК України).

Водночас відповідно до підпункту 133.1.1 пункту 133.1 статті 133 ПК України платниками на прибуток є суб`єкти господарювання - юридичні особи, які здійснюють господарську діяльність як на території України, так і за її межами.

За підпунктом 134.1.1 пункту 134.1 статті 134 ПК України, об`єктом оподаткування є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які визначені відповідними положеннями цього Кодексу.

Згідно з пунктом 3 розділу І Національного положення (Стандарту) бухгалтерського обліку 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 07.02.2013 № 73, доходи - збільшення економічних вигод у вигляді збільшення активів або зменшення зобов`язань, яке призводить до зростання власного капіталу (за винятком зростання капіталу за рахунок внесків власників); прибуток - сума, на яку доходи перевищують пов`язані з ними витрати.

Національним положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 15 «Дохід», затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 29.11.1999 № 290, визначено: дохід визнається під час збільшення активу або зменшення зобов`язання, що зумовлює зростання власного капіталу (за винятком зростання капіталу за рахунок внесків учасників підприємства), за умови, що оцінка доходу може бути достовірно визначена (пункт 5); визнані доходи класифікуються в бухгалтерському обліку за такими групами: дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг); чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг); інші операційні доходи; фінансові доходи; інші доходи.

Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) - загальний дохід (виручка) від реалізації продукції, товарів, робіт або послуг без вирахування наданих знижок, повернення раніше проданих товарів та непрямих податків і зборів (податку на додану вартість, акцизного збору тощо).

Чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) визначається шляхом вирахування з доходу від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг наданих знижок, вартості повернутих раніше проданих товарів, доходів, що за договорами належать комітентам (принципалам тощо), та податків і зборів (пункт 7).

Дохід відображається в бухгалтерському обліку в сумі справедливої вартості активів, що отримані або підлягають отриманню (пункт 21).

Положеннями розділу 8 «Дохід» Облікової політики ТОВ «СПЕЙСИКС», затвердженої наказом ТОВ «Спейсикс» від 29.12.2023 № 44-ОД, установлено: при визначенні доходу ТОВ «Спейсикс» керується ПСБО 15 «Дохід», концепцією превалювання сутності над формою та нормами цього розділу Облікової політики.

Доходи класифікуються в бухгалтерському обліку за такими групами: дохід від основної діяльності; дохід (виручка) від реалізації товарів (послуг); інші операційні доходи; фінансові доходи; інші доходи; дохід від основного виду діяльності в сфері організації та проведення азартних ігор на території України визначається на підставі отриманої ТОВ «Спейсикс» ліцензії; виручка (дохід від реалізації послуг з організації та проведення азартних ігор) - валове надходження економічних вигід за певний період в ході основної діяльності ТОВ «Спейсикс». Виручка відрізняється від інших доходів, в тому числі, регулярністю виникнення протягом діяльності ТОВ «Спейсикс» - Організатора азартних ігор; доходи визнаються у формі притоку грошових коштів від Гравців в азартні ігри, як збільшення економічних вигід протягом звітного періоду у формі нарахованих надходжень; дохід від реалізації послуг з організації та проведення азартних ігор звітного періоду визначається як нарахована сума збільшення економічних вигід протягом звітного періоду, що втілена у формі активів ТОВ «Спейсикс» (Організатора азартних ігор) - надходжень грошових коштів у звітному періоді у безготівковій формі на рахунки ТОВ «Спейсикс» за допомогою фінансових сервісів від Гравця в азартні ігри (за Правилами проведення ігор Організатором азартних ігор); дохід від основної діяльності визначається як сума грошових коштів (депозитів), отриманих у безготівковій формі на рахунки ТОВ «Спейсикс» - організатора азартних ігор від гравців в азартні ігри, витрачених Гравцем на ставки відповідно до Договору, зменшена на суму Виплачених на рахунки Гравців (з урахуванням всіх податків, зборів, комісій та інших утримань) виграшів в такі азартні ігри та інших виплат Гравцям протягом цього звітного періоду; інші (крім доходів від основної діяльності) доходи - це доходи, які відповідають визначенню доходу і які можуть виникати, а можуть і не виникати в ході звичайної діяльності ТОВ «Спейсикс».

Інші доходи виникають в результаті угод, які є допоміжними по відношенню до основної діяльності і, в зв`язку з цим, часто характеризуються нерегулярністю їх отримання; по результатах звітного періоду формуються звіти - реєстри, які містять інформацію про здійсненні операції в розрізі Гравців, щодо основного виду діяльності ТОВ «Спейсикс».

-реєстри містять інформацію, яка необхідна для ідентифікації Гравця, його депозити (внесення власних коштів на рахунок для участі в грі), виплати виграшів та повернення не використаних коштів (рефанди);

-дані аналітичного обліку на підставі Реєстрів та Актів фінансових компаній вносяться в облікову систему загальними підсумками на синтетичні рахунки та без аналітики;

-щодо визначення доходу від основного виду діяльності в податковому обліку ТОВ «Спейсикс» керується нормами ПК України.

У випадку зміни норм податкового законодавства щодо оподаткування діяльності з організації азартних ігор цей розділ може змінюватися.

Чинною редакцією ПК України передбачено сплату двох видів податків з доходу, а саме: податку на дохід (далі - податок на GGR); податку на прибуток.

Об`єктом оподаткування податком на GGR за п. 136.4.2 ПК України є дохід від основного виду діяльності з організації та проведення азартних ігор.

Ставка податку на GGR, порядок сплати та нарахування регулюються чинною редакцію ПК України.

Об`єкт оподаткування податком на прибуток є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності ТОВ «Спейсикс» відповідно до Національного положення (стандарт) бухгалтерського обліку, на різниці, які виникають відповідно до положень ПК України.

Об`єкт оподаткування податком на прибуток обліковується на рахунку 79 «Фінансові результати» який призначений для обліку та узагальнення інформації про фінансові результати діяльності ТОВ «Спейсикс».

Ставка податку на прибуток, порядок сплати та нарахування регулюються чинною редакцією ПК України.

Відповідно до підпункту134.1.5 пункту 134.1 статті 134 ПК України об`єктом оподаткування є дохід організаторів азартних ігор, отриманий від діяльності у сфері організації та проведення азартних ігор, крім доходу, отриманого від організації та проведення азартних ігор у залах гральних автоматів, зменшеного на суму виплачених виплат гравцю, що підлягає оподаткуванню згідно з пунктом 141.5 статті 141 ПК України.

Згідно з абзацами першим та другим підпункту 141.5.1 пункту 141.5 статті 141 ПК України суб`єкти, що здійснюють діяльність у сфері організації та проведення азартних ігор, одночасно з податком на прибуток за ставкою, визначеною у пункті 136.1 статті 136 ПК України, сплачують податок на дохід за ставками, визначеними у підпунктах 136.4.1, 136.4.2 пункту 136.4 статті 136 ПК України.

Нарахований суб`єктом, що здійснює діяльність у сфері організації та проведення азартних ігор, податок на дохід за ставками, визначеними в підпунктах 136.4.1, 136.4.2 пункту 136.4 статті 136 ПК України, не є різницею та не зменшує фінансовий результат до оподаткування такого суб`єкта.

Відповідно до підпункту 136.4.2. пункту 136.4 статті 136 ПК України під час провадження діяльності у сфері організації та проведення азартних ігор одночасно із ставкою податку на прибуток, визначеною у пункті 136.1 цієї статті, ставка податку на дохід встановлюється у розмірі 18 відсотків від доходу, отриманого від діяльності у сфері організації та проведення азартних ігор, крім доходу, отриманого від організації та проведення азартних ігор у залах гральних автоматів, зменшеного на суму виплачених виплат гравцю.

Згідно з пунктом 135.1 статті 135 ПК України базою оподаткування є грошове вираження об`єкта оподаткування, визначеного згідно із статтею 134 цього Кодексу з урахуванням положень ПКУ.

За пунктом 137.1 статті 137 ПК України, податок нараховується платником самостійно за ставкою, визначеною статтею 136 цього Кодексу, від бази оподаткування, визначеної згідно зі статтею 135 цього Кодексу.

Відповідно до пункту 137.5 статті 137 ПК України податковими (звітними) періодами для податку на прибуток підприємств, крім випадків, передбачених пунктом 137.5 цієї статті, є календарні: квартал, півріччя, три квартали, рік. При цьому податкова декларація розраховується наростаючим підсумком. Податковий (звітний) період починається з першого календарного дня податкового (звітного) періоду і закінчується останнім календарним днем податкового (звітного) періоду.

Ураховуючи викладене, з 01.06.2024 по 18.10.2024

ТОВ «Спейсикс» фактично отримало дохід від основної діяльності в розмірі 449 113 728,30 грн (543 077 812,03 грн - 93 964 083,73 грн) без відображення у бухгалтерській, фінансовій, податковій звітності, що, за правилами бухгалтерського обліку, призвело до заниження ТОВ «Спейсикс`м сум у рядку 2000 «Чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)» та, відповідно, у рядку 2280 «Разом доходи», рядку 2290 «Фінансовий результат до оподаткування (+) прибуток, (-) збиток» звіту про фінансові результати за 2024 рік.

У свою чергу, заниження ТОВ «Спейсикс» у рядку 2290 «Фінансовий результат до оподаткування (+) прибуток, (-) збиток» звіту про фінансові результати за 2024 рік має вплив на заниження ТОВ «Спейсикс`м сум у рядку 02 «Фінансовий результат до оподаткування (прибуток або збиток), визначений у фінансовій звітності відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності (+, -)» та у рядку 04 «Об`єкт оподаткування» декларації з податку на прибуток за 2024 рік на 449 113 728,30 грн, що призвело до заниження податку на прибуток (рядок 06) за 2024 рік на суму 80 840 471,09 грн.

Таким чином, ОСОБА_4 , обіймаючи посаду директора ТОВ «Спейсикс», усвідомлюючи суспільно небезпечний характер своїх дій, передбачаючи їх суспільно небезпечні наслідки і бажаючи їх настання, порушив пункти 44.1, 44.2 статті 44, підпункт 134.1.1 пункту 134.1 статті 134 ПК України, пункти 5, 7, 21 Національного положення (стандарту) бухгалтерського обліку 15 «Дохід», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 29.11.1999 № 290, у результаті чого занизив податок на прибуток (рядок 06 декларації з податку на прибуток підприємства) за 2024 рік на загальну суму 80 840 471 грн.

Крім того, згідно з підпунктом 141.5.1 пункту 141.5 статті 141 ПК України суб`єкти, що здійснюють діяльність у сфері організації та проведення азартних ігор одночасно з податком на прибуток за ставкою, визначеною у пункті 136.1 статті 136 ПК України, сплачують податок на дохід за ставками, визначеними у підпунктах 136.4.1, 136.4.2 пункту 136.4 статті 136 цього Кодексу.

Таким чином, ОСОБА_4 , обіймаючи посаду директора ТОВ «Спейсикс», усвідомлюючи суспільно небезпечний характер своїх дій, передбачаючи їх суспільно небезпечні наслідки і бажаючи їх настання,внаслідок заниження суми доходу, отриманого від діяльності у сфері організації та проведення азартних ігор, крім доходу у сумі 543 077 812,03 грн, отриманого від організації та проведення азартних ігор у залах гральних автоматів за період з 01.06.2024 по 18.10.2024, та заниження виплачених виграшів / виплат гравцям за період з 01.06.2024 по 18.10.2024 у сумі 93 964 083,73 грн порушив пункт 44.1 статті 44, підпункт 134.1.5 пункту 134.1 статті 134, підпункт 141.5.1 пункту 141.5 статті 141 ПК України, у результаті чого занизив податок на дохід, отриманий від діяльності у сфері організації та проведення азартних ігор, крім доходу на загальну суму 80 840 471 грн, отриманого від організації та проведення азартних ігор у залах гральних автоматів (рядок 15 декларації з податку на прибуток підприємства) за 2024 рік.

Згідно з абзацом десятим пункту 602 підрозділу 10 розділу ХХ ПК України дохід з джерелом їх походження з України - будь-який дохід, отриманий резидентами або нерезидентами, у тому числі від будь-яких видів їх діяльності на території України (включаючи виплату (нарахування) винагороди іноземними роботодавцями), її континентальному шельфі, у виключній (морській) економічній зоні, у тому числі, але не виключно, доходи у вигляді спадщини, подарунків, виграшів, призів.

Відповідно до підпункту 170.6.1 пункту 170.6 статті 170 ПК України, податковим агентом платника податку під час нарахування (виплати, надання) на його користь доходу у вигляді виграшів (призів) у лотерею чи в інші розіграші, у букмекерському парі, у парі тоталізатора, призів та виграшів у грошовій формі, одержаних за перемогу та/або участь в аматорських спортивних змаганнях, у тому числі у більярдному спорті, є особа, яка здійснює таке нарахування (виплату).

За підпунктом 170.6.2 пункту 170.6 статті 170 ПК України податковим агентом - оператором лотереї у строки, визначені цим Кодексом для місячного податкового періоду, до бюджету сплачується (перераховується) загальна сума податку, нарахованого за ставкою, визначеною пунктом 167.1 статті 167 ПК України, із загальної суми виграшів (призів), виплачених за податковий (звітний) місяць гравцям у лотерею.

Податкові агенти - оператори лотереї у податковому розрахунку, подання якого передбачено підпунктом «б» пункту 176.2 статті 176 ПК України, відображають загальну суму нарахованих (виплачених) у звітному податковому періоді доходів у вигляді виграшів (призів) та загальну суму утриманого з них податку. При цьому у податковому розрахунку не зазначається інформація про суми окремого виграшу, суми нарахованого на нього податку, а також відомості про фізичну особу - платника податку, яка одержала дохід у вигляді виграшу (призу).

Відповідно до підпункту 170.6.3 пункту 170.6 статті 170 ПК України оподаткування доходів у вигляді виграшів та призів, інших, ніж виграш (приз) у лотерею, здійснюється у загальному порядку, встановленому цим Кодексом для доходів, що остаточно оподатковуються під час їх нарахування, за ставкою, визначеною в абзаці першому пункту 167.1 статті 167 цього Кодексу.

Згідно з підпунктом 170.6.4 пункту 170.6 статті 170 ПК України під час нарахування (виплати) доходів у вигляді виграшів у лотерею або в інших розіграшах, які передбачають попереднє придбання платником податку права на участь у таких лотереях чи розіграшах, не беруться до уваги витрати платника податку у зв`язку з отриманням такого доходу.

Доходи, зазначені у цьому пункті, остаточно оподатковуються під час їх виплати за їх рахунок (підпункт 170.6.5 пункту 170.6 статті 170 ПК України).

Особою, відповідальною за нарахування, утримання та сплату (перерахування) до бюджету податку з інших доходів, є податковий агент - для оподатковуваних доходів з джерела їх походження в Україні (підпункт «а» пункту 171.2 статті 171 ПК України).

Відповідно до пунктів 18.1, 18.2 статті 18 ПК України податковим агентом визнається особа, на яку цим Кодексом покладається обов`язок з обчислення, утримання з доходів, що нараховуються (виплачуються, надаються) платнику, та перерахування податків до відповідного бюджету від імені та за рахунок коштів платника податків.

Податкові агенти прирівнюються до платників податку і мають права та виконують обов`язки, встановлені цим Кодексом для платників податків.

Згідно з пунктом 167.1 статті 167 ПК України ставка податку становить 18 відсотків бази оподаткування щодо доходів, нарахованих (виплачених, наданих) (крім випадків, визначених у пунктах 167.2 - 167.5 цієї статті).

Указані доходи також є об`єктом оподаткування військовим збором (підпункт 1.2 пункту 161 підрозділу 10 розділу XX ПК України).

Відповідно до пункту 161 підрозділу 10 розділу XX ПК України тимчасово, до набрання чинності рішенням Верховної Ради України про завершення реформи Збройних Сил України, встановлюється військовий збір.

Згідно з підпунктом 1 підпункту 1.1 пункту 161 підрозділу 10 розділу XX ПК України платниками збору є особи, визначені пунктом 162.1 статті 162 цього Кодексу.

За підпунктом 1 підпункту 1.2 пункту 161 підрозділу 10 розділу XX ПК України, об`єктом оподаткування збором є доходи, визначені статтею 163 цього Кодексу.

Підпунктом 1.3 пункту 161 підрозділу 10 розділу XX ПК України передбачено, що ставка збору становить 1,5 відсотка від об`єкта оподаткування, визначеного підпунктом 1.2 цього пункту.

Згідно з підпунктом 1.5 пункту 161 підрозділу 10 розділу XX ПК України відповідальними за утримання (нарахування) та сплату (перерахування) збору до бюджету з доходів платників, зазначених у підпункті 1 підпункту 1.1 цього пункту, є особи, визначені у статті 171 цього України.

Відповідно до підпункту 1.6 пункту 16-1 підрозділу 10 розділу ХХ ПК України платники збору, зазначені у підпункті 1 підпункту 1.1 цього пункту, зобов`язані забезпечувати виконання податкових зобов`язань у формі та спосіб, визначені статтею 176 цього Кодексу.

За пунктом 163.1 статті 163 ПК України, об`єктом оподаткування резидента є:

-загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід

(підпункт 163.1.1);

- доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання) (підпункт 163.1.2);

-іноземні доходи - доходи (прибуток), отримані з джерел за межами України (підпункт 163.1.3).

Ураховуючи викладене, при виплаті ТОВ «Спейсикс`м з 01.06.2024 по 18.10.2024 виграшів у сумі 93 964 083,73 грн на користь фізичних осіб (гравців):

- сума податку на доходи фізичних осіб має становити

16 913 535,07 грн (93 964 083,73 грн*18%);

- сума військового збору має становити 1 409 461,26 грн

(93 964 083,73 грн*1,5%).

Таким чином, ОСОБА_4 , обіймаючи посаду директора ТОВ «Спейсикс», усвідомлюючи суспільно небезпечний характер своїх дій, передбачаючи їх суспільно небезпечні наслідки і бажаючи їх настання, внаслідок заниження та невідображення виплачених виграшів гравцям за період з 01.06.2024 по 18.10.2024 у сумі 93 964 083,73 грн у податковій звітності порушив підпункт 168.1.1 пункту 168.1 статті 168 ПК України з урахуванням підпункту 164.2.8 пункту 164.2 статті 164, підпункт «а» пункту 171.2 статті 171, підпункт «а» пункту 176.2 статті 176 ПК України, у результаті чого занизив податкові зобов`язання з податку на доходи фізичних осіб за 2024 рік на загальну суму 16 913 535,07 грн.

Крім того, ОСОБА_4 , обіймаючи посаду директора ТОВ «Спейсикс», усвідомлюючи суспільно небезпечний характер своїх дій, передбачаючи їх суспільно небезпечні наслідки і бажаючи їх настання, внаслідок заниження та невідображення виплачених виграшів гравцям за період з 01.06.2024 по 18.10.2024 у сумі 93 964 083,73 грн у податковій звітності порушив підпункт 164.2.8 пункту 164.2 статті 164, підпункт «а» пункту 171.2 статті 171, підпункт «а» пункту 176.2 статті 176, підпункти 1.2, 1.3, 1.6 пункту 161 підрозділу 10 розділу XX ПК України, у результаті чого занизив зобов`язання з військового збору за 2024 рік на загальну суму 1 409 461,26 грн.

Унаслідок таких протиправних дій ОСОБА_4 до Державного бюджету України фактично не надійшли податки, збори (обов`язкові платежі), що входять у систему оподаткування, введені у встановленому законом порядку, на загальну суму 180 003 938,33 грн, яка з урахуванням примітки до статті 212 Кримінального кодексу України в сім тисяч і більше разів перевищує установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян на 2024 рік та є особливо великим розміром.

В судовому засіданні прокурор ОСОБА_3 клопотання підтримав та просив звільнити від кримінальної відповідальності ОСОБА_4 , підозрюваного у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, у зв`язку з відшкодуванням завданих державі збитків, а кримінальне провадження стосовно останнього закрити.

ОСОБА_4 суду пояснив, що йому роз`яснено та зрозуміло суть підозри, підставу для звільнення від кримінальної відповідальності, його право заперечувати проти закриття кримінальної справи з цієї підстави, просив суд звільнити його від кримінальної відповідальності, оскільки в повному обсязі сплачено податкові зобов`язання та штрафні санкції.

Захисник просив задовольнити клопотання прокурора та звільнити від кримінальної відповідальності ОСОБА_4 на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Вислухавши думки учасників судового розгляду, вивчивши доводи клопотання та оглянувши в судовому засіданні оригінали платіжних інструкцій, суд дійшов висновку про задоволення клопотання, виходячи з наступного.

Так, відповідно до ч. 4 ст. 212 КК України особа, яка вчинила діяння, передбачені частиною першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Як убачається з оглянутих у судовому засіданні оригіналів платіжних інструкцій, до моменту пред`явлення підозри ОСОБА_4 - сплачено до бюджету встановлені під час досудового розслідування податки, збори (обов`язкові платежі) на загальну суму 180 003 938, 33 (сто вісімдесят мільйонів три тисячі дев`ятсот тридцять вісім гривень 33 копійки) гривень, які не надійшли до бюджету внаслідок вчинення кримінального правопорушення, а саме: відповідно до платіжної інструкції № 2001702879 від 13.08.2025 ТОВ «Спейсикс» на рахунок Головного управління Державної казначейської служби україни у м. Києві сплачено кошти у вигляду податку на прибуток за 2024 рік у сумі 80 840 471 грн; відповідно до платіжної інструкції № 2001702880 від 14.08.2025 ТОВ «Спейсикс» на рахунок Головного управління Державної казначейської служби україни у м. Києві сплачено кошти у вигляді податку на доходи фізичних осіб за 2024 рік у сумі 16 913 535, 07 грн; відповідно до платіжної інструкції № 2001702882 від 14.08.2025 ТОВ «Спейсикс» на рахунок Головного управління Державної казначейської служби України у м. Києві сплачено кошти у вигляді військового збору у сумі 1 409 461, 26 грн; відповідно до платіжної інструкції № 2 від 15.08.2025 ТОВ «Спейсикс» на рахунок Головного управління Державної казначейської служби України у м. Києві сплачено кошти у вигляді податку на дохід, отриманий від діяльності у сфері організації та проведення азартних ігор, крім доходу, отриманого від організації та проведення азартних ігор у залах гральних автоматів, за 2024 рік у сумі 80 840 471 грн.

Тобто, до притягнення до кримінальної відповідальності ОСОБА_4 , сплачено до бюджету встановлені під час досудового розслідування податки, збори (обов`язкові платежі), які не надійшли до бюджету внаслідок вчинення кримінального правопорушення, а тому на підставі ч. 4 ст. 212 КК України ОСОБА_4 підлягає звільненню від кримінальної відповідальності за ч. 3 ст. 212 КК України.

Керуючись ст. ст. 284, 314, 369-372 КПК України, суд

П О С Т А Н О В И В

клопотання прокурора першого відділу процесуального керівництва досудовим розслідуванням та підтримання публічного обвинувачення управління нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки України Офісу Генерального прокурора ОСОБА_3 про звільнення ОСОБА_6 від кримінальної відповідальності у зв`язку із відшкодуванням завданих державі збитків у кримінальному провадженні № 72025000500000022 від 20.08.2025 - задовольнити.

Звільнити ОСОБА_6 від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст.212 КК України, на підставі ч.4 ст. 212 України, у зв`язку із відшкодуванням завданих державі збитків.

Кримінальне провадження № 72025000500000022 від 20.08.2025 за підозрою ОСОБА_6 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст.212 КК України - закрити, на підставі п. 1 ч. 2 ст. 284 КПК України.

Ухвала може бути оскаржена до Київського апеляційного суду через Шевченківський районний суд м. Києва протягом 7 (семи) днів з дня її проголошення.

Суддя