Рішення № 129785981, 25.08.2025, Одеський окружний адміністративний суд

Справа № 420/20060/25

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

25 серпня 2025 року м. Одеса

Одеський окружний адміністративний суд у складі судді Іванова Е.А. розглянувши у спрощеному позовному провадженні в приміщені суду в м.Одесі адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС в Одеській області до Приватного підприємства «ПАЛТУС-Т» про стягнення суми податкового боргу,

ВСТАНОВИВ:

Позивач звернувся з вищевказаним позовом до суду з позовом до Приватного підприємства «ПАЛТУС-Т» (надалі відповідач або ПП) у якому просить стягнути, а саме з усіх відкритих рахунків у банках, обслуговуючих підприємство:

- по єдиному податку з юридичних осіб 32 632 грн. 34 коп. на відповідний бюджетний рахунок;

- по орендній платі з юридичних осіб - 25 516 грн. 36 коп. на відповідний бюджетний рахунок..

Ухвалою суду від 01.07.2023 року відкрито позовне провадження та вирішено розглядати справу за правилами спрощеного позовного провадження без виклику (повідомлення) сторін.

Позивач надав відзив у якому вимоги не визнав з підстав того, що відповідач не має повноважень на звернення до суду з позовом щодо стягнення заборгованості по орендній платі з юридичних осіб, так як це є правом сільської ради та стосується договірних відносин за договором оренди.

Відповідач надав відповідь на відзив.

Дослідивши зміст заяв по суті справи, надані до суду письмові докази у справі, оцінивши їх за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх всебічному, повному і об`єктивному дослідженні, допитавши свідків, проаналізувавши положення чинного законодавства, що регулює спірні правовідносини, суд доходить висновку, що позов ГУ ДПС в Одеській області підлягає задоволенню.

Судом встановлено, що Приватне підприємство «ПАЛТУС-Т» є платником єдиного податку третьої групи та ним подавались до контролюючого органу податкові декларації у яких він самостійно визначав суму, яка підлягає сплаті за даним податком.

За змістом підпункту16.1.4 пункту 16.1 статті 16 Податкового кодексу України платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Відповідно достатті 265 Податкового кодексу України податок на майно складається з плати за землю (підпункту265.1.3 пункту 265.1 статті 265 Податкового кодексу України).

Орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності та земельний податок згідно підпункту10.1.1 пункту 10.1 статті 10, підпункту265.1.3 пункту 265.1 статті 265 Податкового кодексу України відноситься до місцевих податків.

За визначенням, наведеним у підпункті14.1.147 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України, плата за землю - обов`язковий платіж у складі податку на майно, що справляється у формі земельного податку та орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності.

Виходячи із положень статей 288, 295 Податкового кодексу України відповідач є платником єдиного податку та орендної плати за земельну ділянку.

З приводу податкових зобов`язань відповідача визначених ним самостійно з орендної плати з юридичних осіб, суд зазначає наступне.

Розмір та умови внесення орендної плати встановлюються у договорі оренди між орендодавцем (власником) і орендарем (пункт 288.4 статті 288 Податкового кодексу України).

Відповідно до пункту 288.7 статті 288 Податкового кодексу України податковий період, порядок обчислення орендної плати, строк сплати та порядок її зарахування до бюджетів застосовується відповідно до вимог статей 285-287 цього розділу.

Так, згідно з пунктами285.1 та 285.2 статті 285 Податкового кодексу України базовим податковим (звітним) періодом для плати за землю є календарний рік. Базовий податковий (звітний) рік починається 1 січня і закінчується 31 грудня того ж року (для новостворених підприємств та організацій, а також у зв`язку із набуттям права власності та/або користування на нові земельні ділянки може бути меншим 12 місяців).

Пунктом 286.2 статті 286 Податкового кодексу України встановлено, що платники плати за землю (крім фізичних осіб) самостійно обчислюють суму плати за землю щороку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають до відповідного контролюючого органу за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 цього Кодексу, з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями. Подання такої декларації звільняє від обов`язку подання щомісячних декларацій. При поданні першої декларації (фактичного початку діяльності як платника плати за землю) разом з нею подається витяг із технічної документації про нормативну грошову оцінку земельної ділянки, а надалі такий витяг подається у разі затвердження нової нормативної грошової оцінки землі.

Платник плати за землю має право подавати щомісяця звітну податкову декларацію, що звільняє його від обов`язку подання податкової декларації не пізніше 20 лютого поточного року, протягом 20 календарних днів місяця, що настає за звітним (пункт 286.3 статті 286 Податкового кодексу України).

Положеннями пункту287.3 статті 287та пункту288.1 статі 288 Податкового кодексу України встановлено, що податкове зобов`язання щодо плати за землю, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за податковий період, який дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця.

Підставою для нарахування орендної плати за земельну ділянку є договір оренди такої земельної ділянки.

Позивач є платником плати за землю -орендної плати за земельні ділянки комунальної власності (розташовані в Одеській області, Болградський р-н., с.Кубей) про що ним подавались до контролюючого органу податкові декларації з плати за землю, в яких він самостійно визначав розмір щомісячної плати.

Грошове зобов`язання відповідача зі сплати орендної плати з юридичних осіб, відповідно до підпункту 54.1 статті 54 є узгодженим з моменту подання таких декларацій.

Не підлягає оскарженню грошове зобов`язання, самостійно визначене платником податків (пункт56.11 статті 56 Податкового кодексу України).

Щодо заборгованості із штрафних санкцій по платежу орендна плата за землю з юридичних осіб, суд виходить із наступних підстав.

Податковий контроль, як визначено підпунктом62.1.3 пункту 62.1 статті 62 Податкового кодексу України,здійснюється шляхом перевірок та звірок відповідно до вимог цьогоКодексу, а також перевірок щодо дотримання законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, у порядку, встановленому законами України, що регулюють відповідну сферу правовідносин.

Контролюючі органи мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки (пункт75.1 статті 75 Податкового кодексу України).

Підпунктом75.1.1 пункту 75.1 статті 75 Податкового кодексу України, встановлено, що камеральною вважається перевірка, яка проводиться у приміщенні контролюючого органу виключно на підставі даних, зазначених у податкових деклараціях (розрахунках) платника податків, та даних системи електронного адміністрування податку на додану вартість (даних центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, в якому відкриваються рахунки платників у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, даних Єдиного реєстру податкових накладних та даних митних декларацій), а також даних Єдиного реєстру акцизних накладних та даних системи електронного адміністрування реалізації пального та спирту етилового, даних СОД РРО. Предметом камеральної перевірки також може бути своєчасність подання податкових декларацій (розрахунків) та/або своєчасність реєстрації податкових накладних та/або розрахунків коригування до податкових накладних у Єдиному реєстрі податкових накладних, акцизних накладних та/або розрахунків коригування до акцизних накладних у Єдиному реєстрі акцизних накладних, виправлення помилок у податкових накладних та/або своєчасність сплати узгодженої суми податкового (грошового) зобов`язання виключно на підставі даних, що зберігаються (опрацьовуються) у відповідних інформаційних базах.

Позивачем проведена камеральна перевірка щодо порушення термінів сплати узгодженої суми податкового зобов`язання з плати за землю ПП за наслідком якої складений акт : від 05.04.2024 року №13122/15-32-04-07-17/35434233.

За висновками акту позивачем прийнято податкове повідомлення -рішення від 26.04.2024 року №4544170015/15-32-04-07-20/35434233 яким до ПП за несвоєчасну сплату податкових зобов`язань з орендної плати з юридичних осіб за 2022 рік по податковій деклараціїз плати за землю від 21.02.2022 №9036961341, за затримку на 1,132,101,239,71,209,178 календарних днів сплати грошового зобов`язання в сумі 128920,38грн.застосований штраф у розмірі 5%,10%-у сумі 11746,03грн.

Вказане податкове повідомлення-рішення 05.04.2024р. було відправлено на адресу ПП та вручено 18.04.2024 року адресату.

Позивачем проведена камеральна перевірка щодо порушення термінів сплати податкового зобов`язання з єдиного податку 3-ї групи ПП за наслідком якої складений акт : від 27.05.2024 року №22245/15-32-04-07-17/35434233.

За висновками акту позивачем прийнято податкове повідомлення -рішення від 02.07.2024 року №27799/15-32-04-07-2 яким до ПП за несвоєчасну сплату податкових зобов`язань з єдиного податку з юридичних осіб за 2022 рік за затримку 157,431,459 календарних днів сплати грошового зобов`язання в сумі 30915,17грн. застосований штраф у розмірі 10%-у сумі 3901,52грн.

Вказане податкове повідомлення-рішення 03.07.2024р. було відправлено на адресу ПП та вручено 16.07.2024 року адресату.

Позивачем проведена камеральна перевірка щодо порушення термінів сплати узгодженої суми податкового зобов`язання з плати за землю ПП за наслідком якої складений акт : від 23.09.2024 року №41363/15-32-04-07-17/35434233.

За висновками акту позивачем прийнято податкове повідомлення -рішення від 21.10.2024 року №45445/15-32-04-07-20/35434233 яким ПП за несвоєчасну сплату податкових зобов`язань з орендної плати з юридичних осіб за 2022 рік по податковим деклараціям з плати за землю від 21.02.2022 №9036961341, за 2023рік податкова декларація з плати за землю (орендна плата) від 16.02.2023 року №9026504517, уточнююча за 2023 рік податкова декларація з плати за землю (орендна плата) від 23.03.2023 №9057553962 за затримку 528,497,469,469 календарних днів сплати грошового зобов`язання в сумі 35924,65грн.застосований штраф у розмірі 10%-у сумі 35092.17грн.

Вказане податкове повідомлення-рішення 22.10.2024р. було відправлено ПП та повернуто з відміткою Укрпошти адресат відсутній за вказаною адресою.

Позивачем проведена камеральна перевірка щодо порушення термінів сплати податкового зобов`язання з єдиного податку 3-ї групи ПП за наслідком якої складений акт : від 08.01.2025 року №659/15-32-04-07-08-14/35434233.

За висновками акту позивачем прийнято податкове повідомлення -рішення від 27.01.2025 року №4064/15-32-04-08-18, яким до ПП за несвоєчасну сплату податкових зобов`язань з єдиного податку з юридичних осіб за 2022 рік за затримку на 500,507,520,534 календарних днів сплати грошового зобов`язання в сумі 109000грн. застосований штраф у розмірі 10%-у сумі 10000грн.

Вказане податкове повідомлення-рішення 28.01.2025р. було відправлено на адресу ПП та повернуто з відміткою Укрпошти адресат відсутній за вказаною адресою.

Заборгованість по єдиному податку з юридичних осіб виникла в результаті:

нарахування штрафних санкцій (за невчасну сплату) по податковому повідомленню-рішенню N34064/15-32-04-08-18 від 27.01.2025 року в сумі 10 900 грн. 00 коп.

Нарахування штрафних санкцій (за невчасну сплату) по податковому повідомленню-рішенню N327799/15-32-04-07-20 від 02.07.2024 року в сумі 3 091 грн. 52 коп.

Нарахування пені відповідно до ст. 129 Податкового кодексу України в загальній сумі 18 640 грн. 82 коп.

Заборгованість по орендній платі з юридичних осіб виникла в результаті:

нарахування штрафних санкцій (за невчасну сплату) по податковому повідомленню-рішенню N317001/15-32-04-07-20/35434233 від 26.04.2024 року в сумі 11 746 грн. 03 коп.

Нарахування штрафних санкцій (за невчасну сплату) по податковому повідомленню-рішенню N345445/15-32-04-07-20/35434233 від 21.10.2024 року в сумі З 592 грн. 47 коп.

Нарахування пені відповідно до ст. 129 Податкового кодексу України в загальній сумі 10 177 грн. 86 коп.

На підтвердження наявності заборгованості позивачем надано розрахунок заборгованості станом на 24.04.2025 року, та відповідач не заперечує у відзиві наявність заборгованості.

Оскільки, відомості щодо порушення, відповідно до статті 56 Податкового кодексу України, процедури адміністративного узгодження податкового зобов`язання визначеного наведеними вище податковими повідомленнями-рішеннями відсутні, суд приходить до переконання, що податкові зобов`язання за платежем орендна плата з юридичних осіб, єдиного податку, є узгодженими та являється податковим боргом.

Згідно вимог підпункту 59.1 статті 59 Податкового кодексу України у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

В зв`язку з несплатою відповідачем грошових зобов`язань, контролюючим органом сформовано 28.03.2023 року податкову вимогу форми «Ю» на суму боргу 219343,29грн., з яких орендна плата з юридичних осіб -75230,66грн, та єдиний податок з юридичних осіб -144112,63грн., яка була відправлена 05.05.23р. на адресу ПП по вернута за заявою відправника/адресата.

На час розгляду справи податкова вимога неоскаржена та невідкликана.

Відповідно до приписів п.59.5 ст.59 Податкового кодексу України у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.

У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається). На підставі вищенаведеного контролюючим органом інших вимог платнику не надсилалося.

Доказів, які б свідчили про погашення заборгованості, що є предметом стягнення або спростування її наявності, відповідачем суду не надано.

Щодо стягнення податкової заборгованості Верховний суд у постанові від 13.02.2018 року у справі №826/18379/14 (провадження №К/9901/8600/18) зазначив: «З огляду на зміст наведеної норми процесуального права та з урахуванням того, що вимогою заявленого позову є стягнення податкового боргу, предметом доказування у даній справі є обставини, які свідчать про наявність підстав, з якими закон пов`язує можливість стягнення податкової заборгованості в судовому порядку: встановлення факту її сплати в добровільному порядку або встановлення відсутності такого факту; перевірка вжиття контролюючим органом заходів щодо стягнення податкового боргу на підставі та в черговості, встановлених Податковим кодексом України, тощо».

Відповідно до ч. ч. 1, 2 ст. 77 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу. В адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб`єкта владних повноважень обов`язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача.

Враховуючи викладене, суд вважає, що адміністративний позов Головного управління ДПС в Одеській області підлягає задоволенню.

Щодо розподілу судових витрат, суд зазначає наступне.

Відповідно до ч.2 ст.139 КАС України при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз, оскільки вказаних витрат при розгляді справи не відбулось, підстав для розподілу судових витрат у суду немає.

Керуючись ст.ст. 241-246, 250, 255, 295 КАС України, суд, -

ВИРІШИВ:

Адміністративний позов Головного управління ДПС в Одеській області до Приватного підприємства «ПАЛТУС-Т» задовольнити.

Стягнути податкову заборгованість з Приватного підприємства «ПАЛТУС-Т», а саме з усіх відкритих рахунків у банках, обслуговуючих підприємство:

по єдиному податку з юридичних осіб - 32 632 грн. 34 коп. на бюджетний рахунок UА168999980314070698000015668, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), КБК 18050300, код ЄДРПОУ: 37607526, отримувач коштів ГУК в Од.обл./с. Кубей/18050300.

- по орендній платі з юридичних осіб - 25 516 грн. 36 коп. на бюджетний рахунок UА738999980334179812000015668, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), КБК 18010600, код ЄДРПОУ: 37607526, отримувач коштів ГУК в Од.обл./ с. Кубей /18010600.

Рішення набирає законної сили відповідно до ст.255 КАС України та може бути оскаржене до суду апеляційної інстанції за правилами встановленими ст..ст.293, 295 Кодексу адміністративного судочинства України.

Позивач : Головне управління ДПС в Одеській області м.Одеса вул..Семінарська 5 код ЄДРПОУ ВП 44069166.

Відповідач: Приватне підприємство «ПАЛТУС-Т» (68720, Одеська область, Болградський р-н, с.Кубей, вул. Шевченка, буд.43) КОД єдрпоу 35434233.

Суддя Е.А.Іванов