Ухвала суду № 129317141, 05.08.2025, Личаківський районний суд м.Львова

Справа №463/7070/25

Провадження №1-кс/463/6940/25

У Х В А Л А

про тимчасовий доступ до речей і документів

05 серпня 2025 року слідчий суддяЛичаківського районногосуду м.Львова ОСОБА_1 , з участю секретаря судових засідань ОСОБА_2 , розглянувши у відкритому судовому засіданні клопотання старшого детектива Підрозділу детективів Територіального управління БЕБ у Львівській області ОСОБА_3 , погоджене в.о. прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки України Львівської обласної прокуратури ОСОБА_4 , про надання тимчасового доступу до речей та документів у кримінальному провадженні за №72025142500000036 від 13 червня 2025 року за попередньою правовою кваліфікацією кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, -

в с т а н о в и в:

детектив звернувся до слідчого судді з клопотанням про надання ряду детективів Підрозділу детективів (на правах самостійного Управління) Територіального управління Бюро економічної безпеки у Львівській області тимчасового доступу до оригіналів документів (матеріалів), а саме: договорів та угод з додатками, накладних, товарно-транспортних накладних, актів прийому-передачі, актів виконаних робіт, рахунків та платіжних документів, векселів, документів листування, претензійної роботи, сертифікатів якості та відповідності, інших документів, які свідчать про фінансово-господарські взаємовідносини ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (ЄДРПОУ НОМЕР_4 ) за період 2023-2025 років, тобто можливість ознайомлення з ними та вилучення їх в оригіналах, що перебувають у володінні (приміщенні) ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), що знаходиться за адресою: 81062, Україна, Яворівський район, Львівська область, село Прилбичі. Обов`язок виконання даної ухвали просить покласти на службових осіб чи законних представників ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », розглянути це клопотання за відсутності осіб, у володінні яких знаходяться чи можуть знаходитися вищевказані документи, оскільки їх виклик призведе до передчасного розголошення відомостей, які стосуються суті кримінального провадження та процесуальних, слідчих (розшукових) дій та заходів, які заплановано провести з метою збирання доказів, у зв`язку із чим існує реальна загроза їх зміни або знищення.

Подане клопотання мотивує тим, що підрозділом детективів (на правах самостійного Управління) Територіального управління БЕБ у Львівській області проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні №72025142500000036 від 13 червня 2025 року за фактом несплати службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), в період 2023-2025 років, до державного бюджету податків у великих розмірах. Попередня правова кваліфікація кримінального правопорушення: ч. 2 ст. 212 КК України. З матеріалів кримінального провадження вбачається, що службові особи та засновники ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », діючи спільно, за попередньою змовою із невстановленими особами, з метою ухилення від сплати податків, налагодили механізм штучного формування податкового кредиту з ПДВ, шляхом документального оформлення (удаваних) договорів та супровідних документів про нібито придбання маркетингових послуг, а також не відображення в повному обсязі отриманих готівкових коштів від фактично реалізованої готової продукції (кормів для тварин).

Так, з`ясовано, що відсоток витрат на маркетингові послуги від обсягу реалізації кормів для тварин (для стабільно працюючих компаній з усталеним брендом) становить до 10%, та 10-20% для нових зростаючих компаній. Однак, проведеним аналізом наявних інформаційних податкових ресурсів встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » протягом 2024-2025 років декларує придбання у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) маркетингових послуг 42,4% від обсягу реалізації кормів на вказане СГД. Великий відсоток маркетингових послуг від обсягу поставки може бути обумовлено розширенням географії збуту, запуском торгових продуктів та активацією бренду в Рітейлі і може бути тимчасовим підвищеним показником, а тому вищевказані операції свідчить про їх нереальність та завищення маркетингових витрат. Відповідно до даних Єдиного реєстру податкових накладних ІКС «Архів електронної звітності», в розрізі товару по даним податкового кредиту ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » встановлено, що останнім в період з січня 2024 року по травень 2025 року здійснено придбання в ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » маркетингових послуг на загальну суму 292733000 грн., в т.ч. ПДВ 48788000 грн. Таким чином, використовуючи дану тіньову схему діяльності, службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за період з січня 2024 року по травень 2025 року, в порушення вимог п п.198.1, 198.2, 198.3 ст.198, п.201.1 ст.201, п.200.4 ст.200 та п.п. 134.1.1 п.134.1 ст. 134; п. 135.1 ст. 135; п. 137.1 ст. 137, ст.ст. 185.1, 188.1, 193.1, 194.1.1 Податкового кодексу України №2755-VІ від 2 грудня 2010 року (із змінами та доповненнями), відображено придбання послуг від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », яке надає послуги по формуванню «удаваного податкового кредиту», на загальну суму 292733000 грн., що призвело до не надходження до державного бюджету податку на додану вартість в сумі 48788000 грн.

Крім цього встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » в період 2023-2025 років відобразив в своєму податковому обліку продаж готової продукції (кормів для тварин) в асортименті наступним СПД: в період січня-вересня 2023 року в адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) в загальній сумі 46683000 грн., в т.ч. ПДВ 7780000 грн.; в період січня 2024 року по травень 2025 року в адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (ЄДРПОУ НОМЕР_4 ) в загальній сумі 616324000 грн., в т.ч. ПДВ 101721000 грн. Подальшим аналізом даних Єдиного реєстру податкових накладних ІКС «Архів електронної звітності», в розрізі товару по даним податкового зобов`язання ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », встановлено реєстрацію останнім 27 червня 2023 року податкових накладних по відображенню реалізації кормів для тварин в тому самому асортименті (придбаному в ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 ») в адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) на загальну суму 12864000 грн., в т.ч. ПДВ 2144000 грн. Аналогічно, по даним податкового зобов`язання ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », встановлено реєстрацію останнім, в період з січня 2024 року по травень 2025 року, податкових накладних по відображенню реалізації кормів для тварин в тому самому асортименті (придбаному в ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 ») в адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (ЄДРПОУ НОМЕР_6 ) на загальну суму 42407000 грн., в т.ч. ПДВ 7068000 грн. Відповідно до реєстраційних відомостей, в ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » основний вид діяльності: «41.20 Будівництво житлових і нежитлових будівель»; Інші види діяльності: «Оптова торгівля одягом і взуттям, Неспеціалізована оптова торгівля товарами…». В ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (ЄДРПОУ НОМЕР_6 ) основний вид діяльності: «47.11 Роздрібна торгівля в неспеціалізованих магазинах переважно продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами». Інші види діяльності: «Діяльність посередників у торгівлі товарами широкого асортименту, Оптова торгівля напоями, Лізинг інтелектуальної власності та подібних продуктів». Проведеним аналізом ланцюгів подальшого постачання даних товарів встановлено їх обрив, акумулювання по даним складських обліків ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » та неможливість використання таких товарів у власній господарській діяльності. При цьому товар (продукція), який придбавається та не реалізується ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 », має обмежений термін придатності та повинен відповідати певним санітарно-гігієнічним нормам та умовам зберігання. Встановлені обставини свідчать про реалізацію ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » зазначеної групи товару за готівкові кошти без відображення даних операцій з реалізації в ЄРПН, податковій та фінансовій звітності за вказаний період. Таку фінансово-господарську діяльність ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » слід вважати «тіньовою схемою», «поза межами бухгалтерського обліку», в частині реалізації за готівкові кошти залишків товарно-матеріальних цінностей. Таким чином, проведеним аналізом повноти визначення фінансового результату до оподаткування (прибуток або збиток) за період січня-вересня 2023 року, з січня 2024 року по травень 2025 року, встановлено порушення п.5, п.7 П(С)БО 15 «Дохід», п.п.134.1.1 п.134.1 ст.134 Податкового кодексу України (із змінами та доповненнями), в результаті чого занижено операційні доходи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) за рахунок реалізованих за готівкові кошти ТМЦ (кормів для тварин в асортименті) на загальну суму 55271000 грн. (без ПДВ), внаслідок чого занижено податок на прибуток на загальну суму 8290620 грн.

Детектив вказує, що розслідуванням встановлено, що в приміщенні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », за адресою: 81062, Україна, Яворівський район, Львівська область, село Прилбичі, знаходяться документи фінансово-господарської діяльності товариства, щодо взаємовідносин з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (ЄДРПОУ НОМЕР_4 ) за період 2023-2025 років. Враховуючи те, що вищевказані оригінали документи мають суттєве значення для встановлення обставин у кримінальному провадженні, в тому числі потрібні для проведення в подальшому судових експертиз, а у службових осіб ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » існує реальна можливість їх знищення, зміни або пошкодження, у зв`язку з чим іншим способом отримати оригінали вищевказаних документів є не можливо, подане клопотання просить задовольнити.

Зважаючи на вимоги ч. 2 ст. 163 КПК України вважаю можливим розглядати клопотання без виклику осіб, у володінні яких можуть знаходитись документи, тимчасовий дозвіл на доступ до яких просить слідчий.

В судове засідання детектив ОСОБА_3 не з`явився, подав на електронну адресу суду заяву про розгляд клопотання без його участі, згідно з якою клопотання підтримує та просить задовольнити його в повному обсязі.

Дослідивши матеріали клопотання та докази, додані до такого, приходжу до наступного висновку.

Згідно з ч. 1 ст. 160 КПК України сторони кримінального провадження мають право звернутися до слідчого судді під час досудового розслідування чи суду під час судового провадження із клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів, за винятком зазначених у статті 161 цього Кодексу. Слідчий має право звернутися із зазначеним клопотанням за погодженням з прокурором.

Згідно з ч. 1 ст. 159 ЦПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку).

Згідно з ч.ч. 5, 6 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: 1) перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; 2) самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; 3) не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю. Слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених частиною п`ятою цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.

До охоронюваної законом таємниці, яка міститься в речах і документах належить інформація та відомості, закріплені у ст. 162 КПК України.

Окрім того відповідно до ч. 7 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд в ухвалі про надання тимчасового доступу до речей і документів може дати розпорядження про надання можливості вилучення речей і документів, якщо сторона кримінального провадження доведе наявність достатніх підстав вважати, що без такого вилучення існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, або таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів.

З матеріалів клопотання вбачається, що Відділ детективів із розслідування кримінальних проваджень у бюджетній сфері та міжнародної технічної допомоги Підрозділу детективів (на правах самостійного Управління) Територіального управління Бюро економічної безпеки у Львівській області здійснює досудове розслідування кримінального провадження №72025142500000036від 13червня 2025року запопередньою правовоюкваліфікацією кримінальногоправопорушення,передбаченого ч.2ст.212КК України, за фактом несплати службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), в період 2023-2025 років, до державного бюджету податків у великих розмірах.

При цьому, як вбачається із долучених до клопотання матеріалів, дійсно є підстави вважати, що могло бути вчинене кримінальне правопорушення, передбачене ч. 2 ст. 212 КК України, та до вчинення такого можуть бути причетні службові ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (ЄДРПОУ НОМЕР_4 ).

Відтак зважаючи на те, що органом досудового розслідування здійснюється розслідування кримінального провадження за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, в ході якого виникла необхідність в отриманні тимчасового доступу до документів, які перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », в тому числі з можливістю вилучення оригіналів таких для проведення судових експертиз, отримання таких має суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, а іншим чином витребувати дану інформацію неможливо, таке клопотання відповідає вимогам ст. 160 КПК України та доводить наявність обставин передбачених ч.ч. 5-7 ст. 163 КПК України, а тому слідчий суддя приходить до переконання про часткове задоволення даного клопотання.

Зокрема, оскільки детективом в поданому клопотанні потреба вилучення оригіналів вказаних документів мотивується саме необхідністю проведення судових експертиз, слід надатидозвіл навилучення оригіналіввказаних вклопотанні документівна часпроведення відповіднихекспертиз тадослідження вказанихдокументів.

Керуючись ст.ст. 131, 159, 160, 162, 163, 164 КПК України, -

п о с т а н о в и в:

клопотання детектива Підрозділу детективів (на правах самостійного Управління) Територіального управління Бюро економічної безпеки у Львівській області ОСОБА_3 задовольнити частково.

Надати детективам Підрозділу детективів (на правах самостійного Управління) Територіального управління Бюро економічної безпеки у Львівській області ОСОБА_3 , ОСОБА_5 , ОСОБА_6 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 тимчасовий доступ до документів, що перебувають у володінні (приміщенні) ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), що знаходиться за адресою: 81062, Україна, Яворівський район, Львівська область, село Прилбичі, а саме до оригіналів наступних документів (матеріалів) з можливістю ознайомлення з ними та вилучення їх оригіналів на час проведення відповідних експертиз та дослідження вказаних документів: договорів та угод з додатками, накладних, товарно-транспортних накладних, актів прийому-передачі, актів виконаних робіт, рахунків та платіжних документів, векселів, документів листування, претензійної роботи, сертифікатів якості та відповідності, інших документів, які свідчать про фінансово-господарські взаємовідносини ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (ЄДРПОУ НОМЕР_4 ) за період 2023-2025 років.

В задоволенні решти вимог відмовити.

Обов`язок надати тимчасовий доступ до вищевказаних речей покладається на ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ).

Строк дії ухвали 1 (один) місяць з дня її постановлення, тобто до 4 вересня 2025 року.

Ухвала набирає законної сили з моменту її оголошення.

У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів, у відповідності до вимог ч. 1 ст. 166 КПК України, слідчий суддя за клопотанням слідчого (детектива) Підрозділу детективів Територіального управління Бюро економічної безпеки у Львівській області, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями КПК України з метою відшукання та вилучення зазначених вище речей.

Контроль за виконанням ухвали покласти на детектива Підрозділу детективів (на правах самостійного Управління) Територіального управління Бюро економічної безпеки у Львівській області ОСОБА_3 .

Ухвала оскарженню не підлягає. Заперечення проти неї можуть бути подані під час підготовчого провадження в суді.

Слідчий суддя ОСОБА_1