Рішення № 129128433, 28.07.2025, Одеський окружний адміністративний суд

Справа № 420/14033/25

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

28 липня 2025 року м. Одеса

Одеський окружний адміністративний суд у складі: головуючого судді Єфіменка К.С., розглянувши в письмовому провадженні у порядку спрощеного позовного провадження справу за адміністративним позовом Головного управління ДПС в Одеській області (вул.Семінарська,5, м.Одеса, 65044, код ЄДРПОУ ВП 44069166) до Товариства з обмеженою відповідальністю «ПІВДЕНБУДМОНТАЖ» (шосе Болградське,12-Б, м.Ізмаїл, Одеська область, 68610) про надання дозволу на погашення загальної суми податкового боргу за рахунок майна ТОВ «ПІВДЕНБУДМОНТАЖ» (код ЄДРПОУ 35855503), що перебуває у податковій заставі,-

ВСТАНОВИВ:

З позовом до суду звернулось Головне управління ДПС в Одеській області (вул.Семінарська,5, м.Одеса, 65044, код ЄДРПОУ ВП 44069166) до Товариства з обмеженою відповідальністю «ПІВДЕНБУДМОНТАЖ» (шосе Болградське,12-Б, м.Ізмаїл, Одеська область, 68610) про надання дозволу на погашення загальної суми податкового боргу за рахунок майна ТОВ «ПІВДЕНБУДМОНТАЖ» (код ЄДРПОУ 35855503), що перебуває у податковій заставі.

В обґрунтування позовних вимог позивач зазначив, що за Товариством з обмеженою відповідальністю «ПІВДЕНБУДМОНТАЖ» обліковується податковий борг у розмірі 1443595,44 грн., а кошти у підприємства на які можливо було б пред`явити стягнення відсутні, у контролюючого органу наявні всі правові підстави для звернення до суду з позовною заявою про надання дозволу на погашення усієї суми податкового боргу за рахунок майна Товариства з обмеженою відповідальністю «ПІВДЕНБУДМОНТАЖ», що перебуває у податковій заставі згідно акту опису майна №35/15-32-13-02-35 від 27.02.2023 року.

Ухвалою суду 12.05.2025 року відкрито провадження по справі за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення учасників справи.

Відповідач не скористався правом на подачу відзиву на позов. Тому, відповідно до частини 6 статті 162 Кодексу адміністративного судочинства України, суд вирішує справу за наявними матеріалами.

Дослідивши матеріали справи, розглянувши справу в межах заявлених позовних вимог, оцінивши докази відповідно до вимог ст.ст.72-79 КАС України, судом встановлено наступні факти та обставини.

Відповідач - Товариство з обмеженою відповідальністю «ПІВДЕНБУДМОНТАЖ» перебуває на обліку як платник податків у Головному управлінні ДПС в Одеській області за основним місцем обліку, що підтверджується даними наявними в ідентифікаційній картці платника податків.

Станом на 06.05.2025 року, відповідно до розрахунку податкового боргу та інтегрованих карток платника (ІКП), податкова заборгованість ТОВ «ПІВДЕНБУДМОНТАЖ» перед бюджетом становить 1443595,44 грн., а саме:

Заборгованість по податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг), виникла в результаті:

-Нарахування по уточнюючому розрахунку податкових зобов`язань з податку на

додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок №9195962781 за 01.05.2024 року на загальну суму 25838,88 грн.;

-Нарахування по уточнюючому розрахунку податкових зобов`язань з податку на

додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок №9276890695 за 01.07.2023 року на загальну суму 2400,00 грн.;

-Нарахування по уточнюючому розрахунку податкових зобов`язань з податку на

додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок №9313751091 за 01.07.2024 року на загальну суму 171131,00 грн.;

-Нарахування по уточнюючому розрахунку податкових зобов`язань з податку на

додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок №9313755171 за 01.08.2024 року на загальну суму 47260,00 грн.;

-Нарахування по податковій декларації з податку на додану вартість№9352274148

від 20.11.2024 року на загальну суму 73410,00 грн.;

-Нарахування по податковій декларації з податку на додану вартість№9387671617

від 20.12.2024 року на загальну суму 273324,00 грн.;

-Нарахування по податковій декларації з податку на додану вартість№9427991253

від 20.03.2025 року на загальну суму 3051,00 грн.;

-Нарахування по податковій декларації з податку на додану вартість№9071749700

від 20.03.2025 року на загальну суму 526,00 грн.;

-Нарахування штрафних санкцій по податковому повідомленню-рішенню

№51437/15-32-04-07-20/35855503 від 19.11.2024 року в сумі 10754,22 грн.;

- Нарахування штрафних санкцій по податковому повідомленню-рішенню

№51439/15-32-04-07-20/35855503 від 19.11.2024 року в сумі 41465,02 грн.;

-Нарахування пені відповідно до ст.129 Податкового кодексу України на загальну

суму 1253,69 грн.

Заборгованість по податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений юридичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості, виникла в результаті:

-Нарахування згідно податкової декларації з податку на нерухоме майно,відмінне

від земельної ділянки №9034464623 від 20.02.2024 року на загальну суму 23962,50 грн.;

-Нарахування пені відповідно до ст.129 Податкового кодексу України на загальну

суму 767,99 грн.

Заборгованість по земельному податку з юридичних осіб, виникла в результаті:

-Нарахування згідно податкового розрахунку земельного податку №9017129211

від 04.02.2024 року в сумі 194758,94 грн.;

- Нарахування штрафних санкцій по податковому повідомленню-рішенню

№19448/15-32-04-07-20/35855503 від 08.05.2024 року в сумі 4081,02 грн.;

-Нарахування пені відповідно до ст.129 Податкового кодексу України на загальну

суму 18347,38 грн.

Заборгованість по податку на прибуток підприємств, який сплачують інші платники, виникла в результаті:

-Нарахування згідно податкової декларації з податку на прибуток підприємств

№9383443610 від 14.02.2024 року в сумі 99688,28 грн.;

-Нарахування згідно податкової декларації з податку на прибуток підприємств

№9426347026 від 20.02.2025 року в сумі 450882,00 грн.;

-Нарахування штрафних санкцій по податковому повідомленню-рішенню

№28680/15-32-04-07-20/35855503 від 08.07.2024 року в сумі 693,52 грн.

Відповідно до п.п.14.1.175 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України, податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання.

Згідно п.59.1 ст.59 Податкового кодексу України, у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

В зв`язку з несплатою ТОВ «ПІВДЕНБУДМОНТАЖ» заборгованості, податковим органом було винесено податкову вимогу форми «Ю» №0000245-1306-1532 від 18.01.2024 року, яку було направлено платнику податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення.

Головне управління ДПС в Одеській області, на підставі зазначеної норми, направило листами №4387/6/15-32-13-06-06 від 05.02.2025 року та №37270/6/15-32-13-06-06 від 01.10.2024 року Рішення про стягнення коштів з рахунків/електронних гаманців платника податків у банках, небанківських надавачів платіжних послуг/емітентів електронних грошей у рахунок погашення податкового боргу №232/4-1532 від 27.01.2025 року та №1737/4-1532 від 01.10.2024 року, які було направлено рекомендованим листом з повідомленням про вручення.

Податковий орган звернувся до банків обслуговуючих ТОВ «ПІВДЕНБУДМОНТАЖ» щодо списання з розрахункових рахунків відповідача суму податкового боргу, від яких було отримано вищезазначені відповіді:

- платіжна інструкція на примусове списання (стягнення) №1314-13-06-02 від 25.02.2025 року на суму 28238,88 грн. (повертається без виконання у зв`язку з тим, що грошові кошти на рахунку платника відсутні, а також на підставі ч.2 ст.26 Закону України «Про загальнообов`язкове державне соціальне страхування» у зв`язку з тим, що кошти, які зберігаються на рахунку, є страховими та не можуть бути використані для стягнення на підставі виконавчих та інших документів, за якими здійснюється стягнення відповідно до Закону);

- платіжна інструкція на примусове списання (стягнення) №1313-13-06-02 від 25.02.2025 року на суму 15975,00 грн. (повертається без виконання);

- платіжна інструкція на примусове списання (стягнення) №1312-13-06-02 від 25.02.2025 року на суму 1274 євро 96 центів (повертається без виконання);

- платіжна інструкція на примусове списання (стягнення) №1311-13-06-02 від 25.02.2025 року на суму 55645,40 грн. (повертається без виконання);

- платіжна інструкція на примусове списання (стягнення) №1200-13-06-02 від 21.02.2025 року на суму 47010,39 грн. (повертається без виконання).

Позивач, скористався своїм правом та відповідно до ст. 89 розділу II Податкового кодексу України прийняв рішення про опис майна платника у податкову заставу №11/15-32-13-06 від 16.02.2024 року.

На підставі вищезазначеного рішення про опис майна у податкову заставу, був складений акт опису майна Товариства з обмеженою відповідальністю «ПІВДЕНБУДМОНТАЖ» №35/15-32-13-02-35 від 27.02.2024 року.

Згідно наказу Міністерства фінансів України №586 від 16.06.2017 року «Про затвердження Порядку застосування податкової застави контролюючими органами», а саме, у разі збільшення суми податкового боргу, складається акт опису майна до суми, що відповідає сумі податкового боргу платника податків. Якщо майно платника податків є неподільним і його балансова вартість більша суми податкового боргу, таке майно підлягає опису у податкову заставу в повному обсязі.

Відповідно до ст.95 Податкового кодексу України, контролюючий орган звертається до суду щодо надання дозволу на погашення усієї суми податкового боргу за рахунок майна платника податків, що перебуває у податковій заставі.

Рішення суду щодо надання вказаного дозволу є підставою для прийняття контролюючим органом рішення про погашення усієї суми податкового боргу. Рішення контролюючого органу підписується керівником (його заступником або уповноваженою особою) контролюючого органу та скріплюється гербовою печаткою контролюючого органу. Перелік відомостей, які зазначаються у такому рішенні, встановлюється центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику.

Враховуючи неможливість здійснення стягнення податкового боргу з розрахункових рахунків у банках, які обслуговують відповідача та за рахунок готівки, що належить відповідачу, реалізуючи приписи Податкового кодексу України, позивач звернувся із цим позовом до суду.

Надаючи правову оцінку встановленим обставинам справи, суд керується положеннями Конституції України, Кодексу адміністративного судочинства України, а також застосовує норми Податкового кодексу України, в редакції, чинній на момент виникнення спірних правовідносин.

Відповідно до статті 67 Конституції України, кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів регулює Податковий кодекс України (далі ПК України), зокрема визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час адміністрування податків, а також відповідальність за порушення податкового законодавства.

Податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи (пункт 36.1 статті 36 ПК України).

Податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом (підпункт ПК України).

Відповідно до пунктів 87.1, 87.2 статті 87 Податкового кодексу України джерелами самостійної сплати грошових зобов`язань або погашення податкового боргу платника податків є будь-які власні кошти, у тому числі ті, що отримані від продажу товарів (робіт, послуг), майна, випуску цінних паперів, зокрема корпоративних прав, отримані як позика (кредит), та з інших джерел, з урахуванням особливостей, визначених цією статтею, а також суми надміру сплачених платежів до відповідних бюджетів. Сплата грошових зобов`язань або погашення податкового боргу платника податків з відповідного платежу може бути здійснена також за рахунок надміру сплачених сум такого платежу (без заяви платника) або за рахунок помилково та/або надміру сплачених сум з інших платежів (на підставі відповідної заяви платника) до відповідних бюджетів.

Джерелами погашення податкового боргу платника податків є будь-яке майно такого платника податків з урахуванням обмежень, визначених цим Кодексом, а також іншими законодавчими актами.

Відповідно до п.п. 88.1 та 88.2 ст. 88 Податкового кодексу України встановлено, що з метою забезпечення виконання платником податків своїх обов`язків, визначених цим Кодексом, майно платника податків, який має податковий борг, передається у податкову заставу. Право податкової застави виникає згідно з цим Кодексом та не потребує письмового оформлення.

Отже, податковий борг може бути погашений як за рахунок грошових коштів так і за рахунок майна платника податків.

Згідно зі статтею 89 Податкового кодексу України, право податкової застави виникає у разі:

- несплати у строки, встановлені цим Кодексом, суми грошового зобов`язання, самостійно визначеної платником податків у податковій декларації, - з дня, що настає за останнім днем зазначеного строку;

- несплати у строки, встановлені цим Кодексом, суми грошового зобов`язання, самостійно визначеної контролюючим органом, - з дня виникнення податкового боргу.

З урахуванням положень цієї статті право податкової застави поширюється на будь-яке майно платника податків, яке перебуває в його власності (господарському віданні або оперативному управлінні) у день виникнення такого права і балансова вартість якого відповідає сумі податкового боргу платника податків, крім випадків, передбачених пунктом 89.5 цієї статті, а також на інше майно, на яке платник податків набуде прав власності у майбутньому.

У разі якщо балансова вартість майна, на яке поширюється податкова застава, є меншою ніж сума податкового боргу платника податків, право податкової застави поширюється на таке майно.

Згідно з підпунктом 89.3 статті 89 Податкового кодексу України майно, на яке поширюється право податкової застави, оформлюється актом опису. До акта опису включається ліквідне майно, яке можливо використати як джерело погашення податкового боргу.

Пунктом 89.5 статті 89 Податкового кодексу України передбачено, що у разі якщо на момент складення акта опису майно відсутнє або його балансова вартість менша від суми податкового боргу, право податкової застави поширюється на інше майно, на яке платник податків набуде право власності у майбутньому до погашення податкового боргу в повному обсязі.

Відповідно до пунктів 95.1, 95.2, 95.3, 95.10 статті 95 Податкового кодексу України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

Контролюючий орган звертається до суду щодо надання дозволу на погашення усієї суми податкового боргу за рахунок майна платника податків, що перебуває у податковій заставі.

Рішення суду щодо надання вказаного дозволу є підставою для прийняття контролюючим органом рішення про погашення усієї суми податкового боргу.

З метою реалізації майна, яке перебуває у податковій заставі, проводиться експертна оцінка вартості такого майна для визначення початкової ціни його продажу. Така оцінка проводиться у порядку, визначеному Законом України «Про оцінку майна, майнових прав та професійну оціночну діяльність в Україні».

Відповідно до пункту 93.4 статті 93 Податкового кодексу України у разі продажу майна, що перебуває у податковій заставі, відповідно до статті 95 цього Кодексу таке майно звільняється з податкової застави (із внесенням змін до відповідних державних реєстрів) з дня отримання контролюючим органом підтвердження про надходження коштів до бюджету від такого продажу.

Абзацом 2 пункту 95.3 статті 95 цього ж Кодексу передбачено право контролюючого органу звертатися до суду щодо надання дозволу на погашення суми податкового боргу за рахунок майна платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Рішення суду щодо надання вказаного дозволу є підставою для прийняття контролюючим органом рішення про погашення усієї суми податкового боргу. Рішення контролюючого органу підписується його керівником та скріплюється гербовою печаткою контролюючого органу. Перелік відомостей, які зазначаються у такому рішенні, встановлюється центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує, державну податкову і митну політику.

Податковим кодексом України визначено черговість вжиття контролюючим органом заходів щодо погашення податкового боргу, яка передбачає, що першочергово вживаються заходи для стягнення коштів з платника податків, та лише у разі їх недостатності погашення податкового боргу здійснюється за рахунок майна платника податку, що перебуває у податковій заставі.

Тобто, звертаючись до суду з позовом про надання дозволу на погашення суми податкового боргу за рахунок майна платника податків, що перебуває у податковій заставі контролюючий орган має надати суду докази вчинення дій щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів з рахунків у банках, які обслуговують даного платника.

Зі змісту статті 95 Податкового кодексу України вбачається, що достатньою умовою для звернення контролюючого органу до суду, за якої можливе надання дозволу на погашення усієї суми податкового боргу за рахунок майна платника податків, що перебуває у податковій заставі, - є відсутність на розрахункових рахунках такого платника грошових коштів.

Судом на підставі наявних доказів встановлено, що кошти на розрахункових рахунках Товариства з обмеженою відповідальністю «ПІВДЕНБУДМОНТАЖ» для погашення податкового боргу відсутні, або не можуть бути стягнуті на користь кредиторів чи відповідно до виконавчих та інших документів, за якими здійснюється стягнення відповідно до закону.

Таким чином, згідно з вимогами статті 95 Податкового кодексу України, в разі недостатності коштів на рахунках платника податків, контролюючий орган здійснює погашення податкового боргу шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває в податковій заставі.

З огляду на викладене, суд дійшов висновку про наявність обґрунтованих підстав для задоволення позовних вимог щодо надання дозволу на погашення податкового боргу відповідача за рахунок його майна, що перебуває у податковій заставі, згідно актів опису майна.

За наведених підстав та вказаних правових норм, враховуючи дотримання позивачем законодавчо встановленого порядку реалізації свого права на звернення до суду з позовом про надання дозволу на погашення податкового боргу за рахунок майна відповідача, що перебуває в податковій заставі, та відсутність будь яких заперечень чи спростувань з його сторони, суд вважає позовні вимоги про надання дозволу на погашення податкового боргу в розмірі 1443595,44 грн. за рахунок майна відповідача, що перебуває в податковій заставі обґрунтованими та такими, що підлягають задоволенню.

Враховуючи, що відповідно до ч.2 ст.139 КАС України при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз, розподіл судових витрат зі сплати судового збору на користь позивача не здійснюється.

Керуючись ст.ст. 7, 9, 241-246, 250, 255, 262, 295 КАС України, суд, -

ВИРІШИВ:

Адміністративний позов Головного управління ДПС в Одеській області (вул.Семінарська,5, м.Одеса, 65044, код ЄДРПОУ ВП 44069166) до Товариства з обмеженою відповідальністю «ПІВДЕНБУДМОНТАЖ» (шосе Болградське,12-Б, м.Ізмаїл, Одеська область, 68610) про надання дозволу на погашення загальної суми податкового боргу за рахунок майна ТОВ «ПІВДЕНБУДМОНТАЖ», що перебуває у податковій заставі - задовольнити.

Надати Головному управлінню ДПС в Одеській області дозвіл на погашення загальної суми податкового боргу за рахунок майна Товариства з обмеженою відповідальністю «ПІВДЕНБУДМОНТАЖ» (Код ЄДРПОУ 35855503) в розмірі 1443595,44 грн., що перебуває у податковій заставі.

Рішення суду може бути оскаржено до П`ятого апеляційного адміністративного суду шляхом подачі апеляційної скарги в місячний строк з дня отримання повного тексту судового рішення, в порядку п.15.5 Перехідних положень КАС України.

Суддя К.С. Єфіменко