Рішення № 129071528, 24.07.2025, Чернівецький окружний адміністративний суд

ЧЕРНІВЕЦЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

24 липня 2025 р. м. Чернівці Справа № 600/2719/25-а

Чернівецький окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Анісімова О.В., розглянувши в порядку письмового провадження за правилами спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Чернівецькій області до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу, -

В С Т А Н О В И В:

І. РУХ СПРАВИ

1.1. У поданому до суду позові Головне управління ДПС у Чернівецькій області (далі позивач) просить стягнути з ОСОБА_1 податковий борг у сумі 1053596,26 грн. (841508,05 грн до Державного бюджету, 212088,21 грн до місцевого бюджету).

1.2. Оскільки ця справа не належить до категорії справ, які розглядаються виключно за правилами загального позовного провадження, суд, керуючись положеннями статті 257 Кодексу адміністративного судочинства України (далі КАС України), враховуючи характер спірних правовідносин, предмет доказування та склад учасників, визнав за можливим розглянути справу за правилами спрощеного провадження без повідомлення (виклику) учасників справи, про що 10.06.2025 року постановив ухвалу про відкриття спрощеного позовного провадження в адміністративній справі.

ІІ. ОБСТАВИНИ СПРАВИ ТА АРГУМЕНТИ СТОРІН

2.1. Згідно змісту позовної заяви, за відповідачем станом на день пред`явлення позову рахується податковий борг на загальну суму 1053596,26 грн. Наведена сума податкового боргу є в розумінні податкового законодавства України узгодженою.

Однак, в добровільному порядку відповідач податковий борг не сплатила, що обумовило звернення до суду із цим позовом.

2.2. Відповідач правом на подачу відзиву на позовну заяву не скористалась, хоча ухвала про відкриття спрощеного позовного провадження в адміністративній справі була направлена їй на офіційну адресу завчасно засобами поштового зв`язку. У зв`язку із цим, суд, керуючись положеннями частини 6 статті 162 КАС України, вирішує справу за наявними матеріалами.

ІІІ. ОБСТАВИНИ ВСТАНОВЛЕНІ СУДОМ

3.1. Згідно наявного у справі розрахунку заборгованості по ОСОБА_1 за нею рахується податковий борг на загальну суму 1053596,26 грн., з яких:

- податок на доходи фізичних осіб у сумі 12641,03 грн. (10112,82 грн. - основний платіж, 2528,21 грн. - штрафна санкція);

- військовий збір у сумі 1053,43 грн. (842,74 грн. - основний платіж, 310,69 грн. - штрафна санкція);

- адміністративні штрафи та інші санкції у сумі 9020,00 грн. - штрафна санкція;

- єдиний податок з фізичних осіб у сумі 340,00 грн. - штрафна санкція; податок на додану вартість у сумі 828780,00 грн. (663024,00 грн. - основний платіж, 165756,00 грн. - штрафна санкція);

- штрафні санкції, що застосовуються до Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дисциляторів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» у сумі 201761,80 грн.

3.2. Вказану заборгованість нараховано відповідачу за наслідками проведеної податковим органом документальної позапланової невиїзної перевірки відповідача з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства, дотримання норм законодавства щодо ввезення, виробництва чи реалізації підакцизних товарів за період з 12.11.2021 року по 22.04.2022 року та з 27.04.2022 року по 31.12.2023 року з питань обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 12.11.2021 року по 22.04.2022 року та з 27.04.2022 року по 31.12.2023 року (акт від 09.01.2025 року №1120/Ж5/24-13-24-04/3578810240), в результаті чого прийняті податкові повідомлення-рішення від 18.02.2025 року:

- №00000/4988/Ж10/24-13-24-04 про збільшення суми грошового зобов`язання за платежем: податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у сумі 12641,03 грн. (10112,82 грн. - основний платіж, 2528,21 грн. - штрафна санкція);

- №00000/4991/Ж10/24-13-24-04 про збільшення суми грошового зобов`язання за платежем: військовий збір у сумі 1053,43 грн. (842,74 грн. - основний платіж, 310,69 грн. - штрафна санкція);

- №00000/4995/Ж10/24-13-24-04 про застосування штрафної санкції за платежем: адміністративні штрафи та інші санкції у сумі 8000,00 грн.;

- №00000/4996/Ж10/24-13-24-04 про застосування штрафної санкції за платежем: адміністративні штрафи та інші санкції у сумі 1020,00 грн.;

- №00000/4990/Ж10/24-13-24-04 про застосування штрафної санкції за платежем: єдиний податок у сумі 340,00 грн.;

- №00000/4992/Ж10/24-13-24-04 про збільшення суми грошового зобов`язання за платежем: податок на додану вартість у сумі 828780,00 грн. (663024,00 грн. - основний платіж, 165756,00 грн. - штрафна санкція);

Також, контролюючим органом прийнято Рішення про застосування фінансових санкцій №00000/4997/Ж10/24-13-24-04 за платежем: штрафні санкції, що застосовуються до Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дисциляторів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» у сумі 201761,80 грн.

3.3. Наведені вище податкові повідомлення-рішення та рішення про застосування фінансових санкцій надіслані на адресу відповідача відповідно до вимог Податкового кодексу України (далі ПК України).

3.4. Окрім цього, відповідачеві на офіційну адресу надсилалась податкова вимога форми Ф від 02.04.2025 № 0001501-1310-2413 із рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення і яка на день розгляду справи у суді не є відкликаною.

ІV. РЕЛЕВАНТНІ ДЖЕРЕЛА ПРАВА ТА ПОЗИЦІЯ СУДУ

4.1. Предметом цього спору є податковий борг, який позивач просить суд стягнути з відповідача. А тому, в межах цієї справи, суд має перевірити наявність такого боргу та чи дотримана процедура його стягнення.

4.2. Відповідно до статті 67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

4.3. Механізм адміністрування податків та зборів нормативно закріплений в ПК України.

4.4. Згідно підпункту 14.1.1-1. пункту 14.1 статті 14 ПК України адміністрування податків, зборів, митних платежів, єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування (далі - єдиний внесок) та інших платежів відповідно до законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи (далі - податків, зборів, платежів) - це сукупність рішень та процедур контролюючих органів і дій їх посадових осіб, що визначають інституційну структуру податкових та митних відносин, організовують ідентифікацію, облік платників податків і платників єдиного внеску та об`єктів оподаткування, забезпечують сервісне обслуговування платників податків, організацію та контроль за сплатою податків, зборів, платежів відповідно до порядку, встановленого законом.

4.5. Підпунктом 41.1.1. пункту 41.1. статті 41 ПК України визначено, що контролюючими органами є: податкові органи (центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, його територіальні органи) - щодо дотримання законодавства з питань оподаткування (крім випадків, визначених підпунктом 41.1.2 цього пункту), законодавства з питань сплати єдиного внеску, а також щодо дотримання іншого законодавства, контроль за виконанням якого покладено на центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, чи його територіальні органи.

4.6. Органами стягнення є виключно контролюючі органи, визначені підпунктом 41.1.1 цього пункту, уповноважені здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску у межах повноважень, а також державні виконавці в межах своїх повноважень. Стягнення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску за виконавчими написами нотаріусів не дозволяється (пункт 41.4 статті 41 ПК України).

4.7. Інші державні органи не мають права проводити перевірки своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків і зборів, у тому числі на запит правоохоронних органів (пункт 41.6 статті 41 ПК України).

4.8. Отже, аналізуючи наведені приписи ПК України, слід прийти до висновку, що позивач у справі, будучи податковим органом, наділений виключною компетенцією щодо адміністрування податків та зборів, вжиття заходів щодо погашення податкового боргу, в тому числі шляхом його стягнення в судовому порядку.

4.9. Судом у цій справі встановлено, що позивачем як контролюючим органом складено по відношенню до відповідача винесено податкові повідомлення-рішення від 18.02.2025 року:

- №00000/4988/Ж10/24-13-24-04 про збільшення суми грошового зобов`язання за платежем: податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у сумі 12641,03 грн. (10112,82 грн. - основний платіж, 2528,21 грн. - штрафна санкція);

- №00000/4991/Ж10/24-13-24-04 про збільшення суми грошового зобов`язання за платежем: військовий збір у сумі 1053,43 грн. (842,74 грн. - основний платіж, 310,69 грн. - штрафна санкція);

- №00000/4995/Ж10/24-13-24-04 про застосування штрафної санкції за платежем: адміністративні штрафи та інші санкції у сумі 8000,00 грн.;

- №00000/4996/Ж10/24-13-24-04 про застосування штрафної санкції за платежем: адміністративні штрафи та інші санкції у сумі 1020,00 грн.;

- №00000/4990/Ж10/24-13-24-04 про застосування штрафної санкції за платежем: єдиний податок у сумі 340,00 грн.;

- №00000/4992/Ж10/24-13-24-04 про збільшення суми грошового зобов`язання за платежем: податок на додану вартість у сумі 828780,00 грн. (663024,00 грн. - основний платіж, 165756,00 грн. - штрафна санкція).

Окрім цього, контролюючим органом прийнято Рішення про застосування фінансових санкцій №00000/4997/Ж10/24-13-24-04 за платежем: штрафні санкції, що застосовуються до Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дисциляторів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» у сумі 201761,80 грн.

4.10. Матеріалами справи підтверджено, що зазначені податкові повідомлення-рішення та рішення про застосування фінансових санкцій надіслані відповідачу засобами поштового зв`язку однак згідно довідки Укрпошти відправлення повернуто з причин за закінченням терміну зберігання.

4.12. З даного приводу суд зазначає наступне. Відповідно до пункту 42.1 статті 42 ПК України податкові повідомлення-рішення, податкові вимоги або інші документи, адресовані контролюючим органом платнику податків, повинні бути складені у письмовій формі, відповідним чином підписані та у випадках, передбачених законодавством, завірені печаткою такого контролюючого органу.

4.13. Пунктом 42.2 статті 42 ПК України визначено, що документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).

4.14. Пункт 42.5 статті 42 ПК України, серед іншого, передбачає, що у разі якщо пошта не може вручити платнику податків документ через відсутність за місцезнаходженням посадових осіб платника податків, їх відмову прийняти документ, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, документ вважається врученим платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причини невручення.

4.15. Отже, враховуючи положення статті 42 ПК України, слід прийти до висновку, що вищевказані податкові повідомлення-рішення та рішення про застосування фінансових санкцій належним чином надіслані та вручені відповідачу.

4.16. Суми податкового зобов`язання, визначені в зазначених податкових повідомленнях-рішеннях та рішенні про застосування фінансових санкцій, є узгодженими та не сплаченими відповідачем у повному обсязі, а тому вони перейшли в категорію податкового боргу.

4.17. Таким чином, з урахування розрахунку заборгованості та інтегрованих карток, на день розгляду справи у суді загальний розмір податкового боргу відповідача становить 1053596,26 грн.

4.18. Відповідно до пункту 59.1 статті 59 ПК України у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення, а згідно пункту 59.5 статті 59 ПК України у разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

4.19. Як встановлено судом відповідачеві, відповідно до вимог ПК України надсилалась податкова вимога форми Ф від 02.04.2025 № 0001501-1310-2413 із рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення, однак відправлення згідно довідки Укрпошти повернуто з причини за закінченням терміну зберігання. Разом з цим, враховуючи положення статті 42 ПК України, слід прийти до висновку, що податкова вимога належним чином надіслана та вручена відповідачу.

4.20. Оскільки після вручення податкової вимоги сума податкового боргу у відповідача змінилася (збільшилася), але борг відповідачем не було погашено, позивачем повторно податкова вимога не надсилалася (не вручалася).

4.21. Відповідно до пункту 87.11. статті 87 ПК України орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.

4.22. Пунктом 95.2 статті 95 ПК України передбачено, що стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

4.23. Враховуючи наявність у відповідача податкового боргу, те що позивачем дотримано процедуру звернення з цим позов до суду, суд вважає за необхідним стягнути з відповідача податковий борг у сумі 1053596,26 грн.

V. ВИСНОВОК СУДУ

5.1. Відповідно до частини 1 статті 77 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

5.2. Позивачем доведено суду правомірність заявлених вимог, на день розгляду справи заборгованість відповідачем не погашена, а тому зважаючи на наведені вище норми законодавства та встановлені судом обставини справи, а також виходячи з конституційного принципу обов`язковості сплати податків і зборів, суд вважає, що позовні вимоги позивача щодо стягнення з відповідача податкового боргу в сумі 1053596,26 грн є обґрунтованими та підлягають задоволенню.

VІ. ЩОДО СУДОВИХ ВИТРАТ

6.1. Частиною 2 статті 139 КАС України визначено, що при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз.

У матеріалах справи відсутні докази, які б свідчили про витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз, відтак, суд не стягує їх з відповідача.

На підставі викладеного, керуючись статтями 73-77, 90, 241-246, 250 КАС України, суд

В И Р І Ш И В:

1. Позов Головного управління ДПС у Чернівецькій області до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу, задовольнити повністю.

2. Стягнути з ОСОБА_1 податковий борг у сумі 1053596,26 грн., з яких: 841508,05 грн до Державного бюджету, 212088,21 грн до місцевого бюджету.

У відповідності до статей 255, 293, 295, 297 Кодексу адміністративного судочинства України рішення може бути оскаржене до Сьомого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня його складання.

Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

Повне найменування учасників процесу:

Позивач Головне управління ДПС у Чернівецькій області (м. Чернівці, вул. Героїв Майдану, 200А, код ЄДРПОУ 44057187).

Відповідач фізична особа-підприємець ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 ).

Суддя О.В. Анісімов