Рішення № 129006816, 21.07.2025, Чернігівський окружний адміністративний суд

ЧЕРНІГІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

21 липня 2025 року Чернігів Справа № 620/4472/25

Чернігівський окружний адміністративний суд в складі головуючої судді Тихоненко О.М., розглянувши в порядку спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Чернігівській області до Товариства з обмеженою відповідальністю Андріївське про стягнення податкового боргу,

У С Т А Н О В И В:

Головне управління ДПС у Чернігівській області звернулося до суду з позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю Андріївське, в якому просить: стягнути в дохід бюджету з рахунків ТОВ Андріївське (код ЄДРПОУ 32225454) в банках, що обслуговують такого платника податків, кошти в сумі 74686,22 грн. (сімдесят чотири тисячі шістсот вісімдесят шість гривень 22 коп.) для погашення податкового боргу: з орендної плати з юридичних осіб в сумі 71 124 грн. 60 коп. на бюджетний рахунок отримувача UA658999980334139812000025669, отримувач - ГУК у Черніг.обл/тг м.Ічня/18010600, банк отримувача: Казначейство України (ЕАП); з єдиного податку з юридичних осіб в сумі 2541 грн. 62 коп. на бюджетний рахунок отримувача UA088999980314030698000025669, отримувач- ГУК у Черніг.обл/тг м.Ічня/18050300, код отримувача 37972475, банк отримувача: Казначейство України (ЕАП); з податку на прибуток підприємств, який сплачують інші платники, в сумі 1020 грн, 00 коп. на бюджетний рахунок отримувача UA368999980333139318000025669, отримувач - ГУК у Черніг.обл/тг м.Ічня/11021000, код отримувача 37972475, банк отримувача: Казначейство України (ЕАП).

В обґрунтування позовних вимог посилається на те, що відповідач є платником податків і зобов`язаний сплачувати належні суми податків і зборів у встановлені законодавством терміни, однак всупереч вимогам Податкового кодексу України відповідач має податковий борг на загальну суму 74686,22 грн.

Ухвалою Чернігівського окружного адміністративного суду від 28.04.2025 прийнято позовну заяву до розгляду та відкрито провадження у справі в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення (виклику) сторін та проведення судового засідання за наявними у справі матеріалами. Ухвалою суду надано термін для подачі відзиву на позовну заяву, відповіді на відзив та заперечень.

Вищезазначену ухвалу суду від 28.04.2025 надіслано відповідачу за адресою реєстрації (а.с.7-11). Однак, поштове відправлення не вручено, конверт повернувся з відміткою пошти «адресат відсутній за вказаною адресою».

Отже, поштове відправлення не вручено з незалежних від суду причин, а тому враховуючи приписи ч. 11 ст. 126 Кодексу адміністративного судочинства України, суд вирішує справу за наявними матеріалами.

Розглянувши подані документи і матеріали, всебічно і повно з`ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, об`єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, судом встановлено таке.

Товариство з обмеженою відповідальністю " Андріївське " зареєстроване у встановленому чинним законодавством України порядку, про що до Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань внесено відповідний запис та перебуває на обліку як платник податків, що підтверджується матеріалами справи (а.с.7-11).

Як слідує з матеріалів справи відповідач має податковий борг з орендної плати з юридичних осіб, з єдиного податку з юридичних осіб та з податку на прибуток на загальну суму 74686,22 грн (а.с.13).

Оскільки податковий борг у добровільному порядку відповідачем не сплачений, Головне управління ДПС у Чернігівській області звернулося до суду з відповідним позовом.

Надаючи правову оцінку обставинам справи, суд зважає на таке.

Відповідно до ст. 67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відповідач у відповідності до пункту 15.1 статті 15 Податкового кодексу України є платником податку та згідно підпунктів 16.1.3, 16.1.4 пункту 16.1 статті 16 цього Кодексу зобов`язаний подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів, сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Положеннями пункту 38.1 статті 38 Податкового кодексу України визначено, що виконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк.

Підпунктом 14.1.39 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України встановлено, що грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов`язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Відповідно до підпункту 14.1.156 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України податкове зобов`язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк).

Згідно підпункту 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання.

Пунктом 54.1 статті 54 ПК України визначено, що платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою.

Як вбачається з матеріалів справи, відповідач має податковий борг з орендної плати з юридичних осіб, з єдиного податку з юридичних осіб та з податку на прибуток на загальну суму 74686,22 грн.

Щодо податкового боргу з орендної плати з юридичних осіб, суд зазначає наступне.

Так, згідно з вимогами пункту 286.2 статті 286 ПК України, відповідачем з орендної плати подана наступна звітність: податкова декларація з плати за землю № 9037781635 від 21.02.2022 року, де ним самостійно визначені податкові зобов`язання з плати за землю в сумі 35604,01 грн. за щомісячні податкові період - січень-листопад 2022 року по 2967,00 грн., грудень 2022 року - 2967,01 грн. (терміни сплати відповідно 02.03.2022, 30.03.2022, 03.05.2022, 30.05.2022, 30.06.2022, 01.08.2022, 30.08.2022, 30.09.2022, 31.10.2022, 30.11.2022, 30.12.2022, 30.01.2023 року). У зв`язку з частковою сплатою, залишок суми податкового зобов`язання з плати за землю за січень місяць становить 65,36 грн.; уточнююча податкова декларація № 9038739157 від 22.02.2022 р., де платником самостійно нараховані до збільшення податкові зобов`язання з плати за землю в загальній сумі 34931,47 грн. за щомісячні податкові періоди з січня по листопад 2022 року по 2910,96 грн., грудень 2022 року - 2910,91 грн. (терміни сплати відповідно 02.03.2022, 30.03.2022, 03.05.2022, 30.05.2022. 30.06.2022, 01.08.2022, 30.08.2022, 30.09.2022, 31.10.2022, 30.11.2022, 30.12.2022. 30.01.2023 року); Терміни сплати орендної плати за землю визначені відповідно до приписів п.287.3 ст.287 ПК України, якими передбачено, що податкове зобов`язання щодо плати за землю, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за податковий період, який дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця.

Відповідачем зазначені податкові зобов`язання не виконані, відповідно загальна сума податкових зобов`язань з плати за землю становить 67 633,84 грн.

Відповідно до Акту про результати камеральної перевірки щодо порушення правил (термінів) сплати (перерахування) податків, платежів, зборів від 11.10.2023 року № 9696/Ж5/25-01-04-07-11 (далі - Акт), встановлено несвоєчасна сплата узгоджених сум з орендної плати з юридичних осіб. На підставі Акту складено ППР від 23.10.2023 № 10154/Ж10/25-01-04-07-12/1171 і до відповідача застосована штрафна санкція в розмірі 999 грн. 99 коп., яка є несплаченою.

Також відповідно до Акту про результати камеральної перевірки щодо порушення правил (термінів) сплати (перерахування) податків, платежів, зборів від 16.01,2024 року № 820/Ж5/25-01 -04-07-11 (далі - Акт), встановлено несвоєчасна сплата узгоджених сум з орендної плати з юридичних осіб. На підставі Акту складено ПНР від 02.02.2024 № 1801/Ж10/25-01-04-07-15/286 і до відповідача застосована штрафна санкція в розмірі 2490,77 гри., яка є несплаченою.

Таким чином, загальна сума штрафних санкцій застосованих до відповідача за порушення податкового законодавства з орендної плати з юридичних осіб становить 3490,76 грн.

Пунктом 20 ПК України встановлено, що контролюючі органи мають право, зокрема, застосовувати до платників податків передбачені законом штрафні (фінансові) санкції за порушення законодавства, контроль за додержанням якого покладено на контролюючі органи.

Таким чином, загальний розмір заборгованості з орендної плати з юридичних осіб становить 71 124,60 грн.

Щодо єдиного податку з юридичних осіб, суд зазначає наступне.

Так, відповідно до Акту про результати камеральної перевірки щодо порушення правил (термінів) сплати (перерахування) податків, платежів, зборів від 01.04.2024 року № 4047/Ж5/25-01-04-07-14/517 (далі - Акт), встановлено несвоєчасна сплата узгоджених сум з єдиного податку третьої групи. На підставі Акту складено ППР від 29.04.2024 № 6727/Ж10/25-01-04-07-15/286 і до відповідача застосована штрафна санкція в розмірі 2245,86 грн., яка є несплаченою.

У зв`язку з несвоєчасним виконанням узгоджених податкових зобов`язань з податку, визначених податковою декларацією платника єдиного податку третьої групи № 9307322250 від 09.02.2023 року відповідачу нарахована пеня в розмірі 295,76 грн.

Порядок нарахування пені встановлений статтею 129 ПК України.

Відповідно до підпунктів 129.1.1 та 129.3.1 статті 129 ПК України, пеня нараховується, починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов`язання, по день зарахування сплачених коштів на відповідний рахунок органу, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів.

Пунктом 131.1 статті 131 ПКУ встановлено, що нараховані контролюючим органом суми пені самостійно сплачуються платником податків.

Підпунктом 14.1.162 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України встановлено, що пеня - це сума коштів у вигляді відсотків, нарахована на суми податкових зобов`язань та/або на суми штрафних (фінансових) санкцій, не сплачених у встановлені законодавством строки, а також нарахована в інших випадках та порядку, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи.

Загальний розмір зобов`язань з єдиного податку третьої групи становить 2541 грн. 62 коп.

Щодо податку на прибуток приватних підприємств, суд зазначає наступне.

Так, відповідно до Акту про результати камеральної перевірки щодо неподання/несвоєчасного подання податкової звітності від 11,03.2024 року № 3199/Ж5/25- 01-04-07-14 (далі - Акт), встановлено несвоєчасне подання податкової звітності з податку на прибуток підприємства за період 2023 рік. На підставі Акту складено ППР від 02.04.2024 № 5177/Ж10/25-01-04-07-15/795 і до відповідача застосована штрафна санкція в розмірі 1020,00 гри., яка є несплаченою.

Як зазначалось судом вище згідно з підпунктом 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 ПК України, податковий борг - це сума узгодженого грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання.

Таким чином, грошові зобов`язання відповідача у загальній сумі 74686 грн. 22 коп. (основний борг - 67633,84 грн., штрафні санкції - 6756,62 грн., пеня - 295,76 грн.) набули статусу податкового боргу.

Пунктами 59.1, 59.3, 59.5 статті 59 Податкового кодексу України передбачено, що у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення. Податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов`язання. У разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

На виконання вказаних норм відповідачу було надіслано податкову вимогу від 03.04.2023 № 0000313-1307-2501, однак борг не сплачено (а.с.52).

За таких обставин, суд приходить до висновку, що податковий борг виник внаслідок несплати відповідачем узгодженого податкового зобов`язання, а передбачені чинним законодавством заходи не призвели до погашення вказаного податкового боргу.

Відповідно до пункту 95.1 статті 95 Податкового кодексу України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини (абзац перший пункту 95.3 статті 95 Податкового кодексу України).

Відповідно до п.п.20.1.34 п.20.1 статті 20 Податкового кодексу України контролюючий орган має право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків на суму податкового боргу або його частини.

Таким чином, з урахуванням того, що податкова заборгованість відповідачем у встановлені законодавством строки не сплачена, доказів погашення відповідачем зазначеної заборгованості станом на день розгляду цього спору не надано, суд вважає, що позовні вимоги Головного управління ДПС у Чернігівській області є обґрунтованими та такими, що підлягають задоволенню.

Підстави для розподілу судових витрат відсутні.

Керуючись статтями 241-246, 250, 262 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

В И Р І Ш И В:

Позов Головного управління ДПС у Чернігівській області до Товариства з обмеженою відповідальністю Андріївське про стягнення податкового боргу задовольнити повністю.

Стягнути в дохід бюджету з рахунків Товариства з обмеженою відповідальністю Андріївське (код ЄДРПОУ 32225454) в банках, що обслуговують такого платника податків, кошти в сумі 74686 (сімдесят чотири тисячі шістсот вісімдесят шість) грн 22 коп. для погашення податкового боргу:

з орендної плати з юридичних осіб в сумі 71 124 грн. 60 коп. на бюджетний рахунок отримувача UA658999980334139812000025669, отримувач - ГУК у Черніг.обл/тг м.Ічня/18010600, банк отримувача: Казначейство України (ЕАП);

з єдиного податку з юридичних осіб в сумі 2541 грн. 62 коп. на бюджетний рахунок отримувача UA088999980314030698000025669, отримувач - ГУК у Черніг.обл/тг м.Ічня/18050300, код отримувача 37972475, банк отримувача: Казначейство України (ЕАП);

з податку на прибуток підприємств, який сплачують інші платники, в сумі 1020 грн 00 коп. на бюджетний рахунок отримувача UA368999980333139318000025669, отримувач - ГУК у Черніг.обл/тг м.Ічня/11021000, код отримувача 37972475, банк отримувача: Казначейство України (ЕАП).

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Апеляційна скарга на рішення суду може бути подана безпосередньо до Шостого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення.

Позивач: Головне управління ДПС у Чернігівській області, вул. Реміснича, 11, Чернігів, 14000, код ЄДРПОУ ВП 44094124.

Відповідач: Товариство з обмеженою відповідальністю Андріївське, вул. Незалежності, 28,с. Андріївка,Прилуцький р-н, Чернігівська обл.,16722, код ЄДРПОУ 32225454.

Повне судове рішення складено 21.07.2025.

Суддя Оксана ТИХОНЕНКО