Рішення № 128975793, 21.07.2025, Дніпропетровський окружний адміністративний суд

ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД РІШЕННЯ ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

21 липня 2025 рокуСправа №160/20582/25

Дніпропетровський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді Турлакової Н.В.

розглянувши у письмовому провадженні у місті Дніпро адміністративну справу за позовною заявою Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків до ТОВАРИСТВА З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ «РЕНІКС ТОРГ», ОСОБА_1 про встановлення тимчасового обмеження у праві виїзду керівника юридичної особи або постійного представництва нерезидента-боржника за межі України,-

ВСТАНОВИВ:

15.07.2025 року за допомогою підсистеми "Електронний суд" до Дніпропетровського окружного адміністративного суду надійшов позов Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків до ТОВАРИСТВА З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ «РЕНІКС ТОРГ», ОСОБА_1 , в якому позивач просить суд:

- встановити тимчасове обмеження у праві виїзду керівника ТОВАРИСТВА З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ «РЕНІКС ТОРГ» ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ) за межі України до погашення податкового боргу.

Позовні вимоги обґрунтовані тим, що Товариство з обмеженою відповідальністю «РЕНІКС ТОРГ» перебуває на обліку у Східному міжрегіональному управлінні ДПС по роботі з великими платниками податків та має податковий борг у розмірі - 1 001 170,66 грн. У зв`язку з виникненням податкового боргу контролюючим органом за місцем обліку було сформовано та вручено (особисто) ТОВ «РЕНІКС ТОРГ» податкову вимогу форми «Ю» №87681 - 53 від 25.08.2020 року. Лист з податковою вимогою повернувся на адресу контролюючого органу у зв`язку з закінченням терміну зберігання. Згідно даних інформаційно-комунікаційних систем ДПС України, платник податків ТОВ «Ренікс Торг» (код ЄДРПОУ 42373328) на відповідну дату мав податковий борг по податку на додану вартість у загальній сумі 999 466,32 грн., дата виникнення боргу 18.06.2020. На виконання вимог ст. 95 Податкового кодексу України, Східним МУ ДПС ініційовано звернення до суду з позовом про стягнення податкового боргу. На виконання вимог ст. 95 Податкового кодексу України та рішення Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 29.06.2021 у справі № 160/5053/23, Східним МУ ДПС здійснено заходи зі стягнення коштів ТОВ «Ренікс Торг» у банках, обслуговуючих такого платника податків, шляхом направлення інкасових доручень. Проте такі платіжні доручення (інструкції) поверталися без виконання, через відсутність коштів на рахунках . Оскільки, тимчасове обмеження у праві виїзду керівника юридичної особи або постійного представництва нерезидента-боржника за межі України встановлюється як забезпечувальний захід виконання судового рішення або рішення керівника контролюючого органу про стягнення суми податкового боргу, Східне МУ ДПС, що рішення Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 29.06.2021 року по справі №160/5053/21 - виконано не було, податковий борг не перевивався та відповідно погашений не був.

Ухвалою Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 16.07.2025 р. прийнято позовну заяву до розгляду та відкрито провадження за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення (виклику) сторін з особливостями, визначеними ст.289-2 КАС України, встановлено відповідачам строк до 16:00 год. 17.07.2025 для подання до суду відзиву на позовну заяву.

Від відповідача-2 надійшов відзив на позов, в якому зазначено, що рішенням власника ТОВ "РЕНІКС ТОРГ" 06.10.2020 року було прийнято рішення про ліквідацію юридичної особи. Головою комісії з припинення (ліквідатором) ТОВ "РЕНІКС ТОРГ" (код ЄДРПОУ 42373328), відповідно даних Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань 06.10.2020 року було призначено ОСОБА_1. Засновник підприємства ОСОБА_2, керівник підприємства ТОВ "РЕНІКС ТОРГ" ОСОБА_2 Голова комісії з припинення (ліквідатор) ОСОБА_1 ІПН НОМЕР_1 призначений без трудових відносин з підприємством ТОВ "РЕНІКС ТОРГ" (код ЄДРПОУ 42373328).

Зважаючи на особливості провадження, передбачені ст. 289-2 КАС України, якою визначені скорочені строки розгляду такої категорії справ, дослідивши матеріали справи, суд встановив наступні обставини та відповідні їм правовідносини.

Згідно відповіді №1573976 від 16.07.2025 з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань на запит суду, ТОВАРИСТВО З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ «РЕНІКС ТОРГ» (код ЄДРПОУ 42373328, 52002, Україна, Дніпровський р-н, Дніпропетровська обл., селище міського типу Слобожанське, вулиця Теплична, будинок, 19) зареєстроване 08.08.2018, про що внесено запис №12031020000030026. Перебуває в стані припинення. Керівник - ОСОБА_2. Засновник - ОСОБА_2 . Голова комісії з припинення або ліквідатор - ОСОБА_1.

Основний вид діяльності: 46.73 Оптова торгівля деревиною, будівельними матеріалами та санітарно-технічним обладнанням.

ТОВАРИСТВО З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ «РЕНІКС ТОРГ», (код ЄДРПОУ 42373328) перебуває на обліку у Східному міжрегіональному управлінні ДПС по роботі з великими платниками податків.

Згідно відомостей з інформаційної системи податкового органу, ТОВ «РЕНІКС ТОРГ» має заборгованість з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) у загальному розмірі 1001170,66 грн.

У зв`язку з наявністю у ТОВ «РЕНІКС ТОРГ» податкового боргу, Східне міжрегіональне управління ДПС по роботі з великими платниками податків зверталося до суду з вимогами про стягнення заборгованості.

Рішенням Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 29 червня 2021 року у справі №160/5053/21 позов Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків задоволено, а саме вирішено:

- стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю «Ренікс Торг» (52005, Дніпропетровська обл., смт.Слобожанське, вул.Сухомлинського Василя, 48а, ЄДРПОУ 42373328) податковий борг на користь державного бюджету в сумі 999466,32грн. (дев`ятсот дев`яносто дев`ять тисяч чотириста шістдесят шість гривень тридцять дві копійки) шляхом стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, що обслуговують такого платника податків.

Рішення набрало законної сили 30.07.2021 року.

Окрім того, відповідно до п. 59.5. ст.59 Податкового кодексу України контролюючим органом було сформовано та направлено на адресу боржника податкову вимогу від 25.08.2020 №87681-53, яка була повернута на адресу податкового органу "за закінченням терміну зберігання".

У зв`язку із непогашення заборгованості протягом 240 календарних днів, позивач звернувся з цим позовом до суду про тимчасове обмеження у праві виїзду за межі території України керівнику ТОВ «РЕНІКС ТОРГ» - ОСОБА_1.

Надаючи оцінку спірним правовідносинам суд виходить з наступного.

Згідно з статтею 67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відповідно до статті 33 Конституції України кожному, хто на законних підставах перебуває на території України, гарантується свобода пересування, вільний вибір місця проживання, право вільно залишати територію України, за винятком обмежень, які встановлюються законом.

Порядок здійснення права громадян України на виїзд з України, випадки тимчасового обмеження права громадян на виїзд з України регулює Закон України «Про порядок виїзду з України і в`їзду в Україну громадян України» від 21 січня 1994 року № 3857-XII.

Верховною Радою України прийнято Закон України від 30 листопада 2021 року №1914-IX "Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень" .

Згідно з нормами цього Закону з 1 січня 2022 року набирають чинності положення Закону у частині встановлення тимчасового обмеження у праві виїзду керівника платника податків - боржника за межі України.

Так, Законом внесено зміни, зокрема, до статей 14, 20, 87 та 91 Податкового кодексу України, статей 283 i 289-2 Кодексу адміністративного судочинства України та статті 6 Закону України від 21 січня 1994 року №3857 - ХІІ "Про порядок виїзду з України i в`їзду в Україну громадян України".

Відповідно до статті 6 Закону України «Про порядок виїзду з України і в`їзду в Україну громадян України» право громадянина України на виїзд з України може бути тимчасово обмежено у випадках, коли, зокрема він є керівником юридичної особи або постійного представництва нерезидента (згідно з відомостями з Єдиного державного реєстру, наданими відповідно до Закону України "Про державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань"), що не виконує встановленого Податковим кодексом України податкового обов`язку щодо сплати грошових зобов`язань, що призвело до виникнення у такої юридичної особи або постійного представництва нерезидента податкового боргу в сумі, що перевищує 1 мільйон гривень, та якщо такий податковий борг не сплачено протягом 240 календарних днів з дня вручення платнику податків податкової вимоги, - до погашення суми такого податкового боргу, у зв`язку з яким таке обмеження встановлюється.

Відповідні підстави для застосування тимчасового обмеження права керівника юридичної особи або постійного представництва нерезидента на виїзд з України відображені в пункті 87.13 статті 87 Податкового кодексу України (у редакції з 01.01.2022 із змінами внесеними Законом №1914-IX).

Так, у відповідності з пунктом 87.13 ст. 87 ПК України у разі несплати протягом 240 календарних днів з дня вручення платнику податків податкової вимоги суми податкового боргу, що перевищує 1 мільйон гривень, контролюючий орган може звернутися до суду за встановленням тимчасового обмеження у праві виїзду керівника юридичної особи або постійного представництва нерезидента-боржника за межі України - до погашення такого податкового боргу.

Тимчасове обмеження у праві виїзду керівника юридичної особи або постійного представництва нерезидента-боржника за межі України встановлюється як забезпечувальний захід виконання судового рішення або рішення керівника контролюючого органу про стягнення суми податкового боргу.

У разі запровадження тимчасового обмеження у праві виїзду керівника юридичної особи або постійного представництва нерезидента-боржника за межі України згідно з рішенням суду, яке набрало законної сили, контролюючий орган не пізніше наступного робочого дня з дня отримання рішення суду:

інформує про це центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері охорони державного кордону, в порядку обміну інформацією, затвердженому центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику, спільно з центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної політики у сфері охорони державного кордону;

розміщує відповідну інформацію в Реєстрі керівників платників податків - боржників.

Не пізніше наступного робочого дня з дня зарахування коштів на відповідний рахунок органу, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів, та/або в інших випадках погашення податкового боргу в сумі, зазначеній у рішенні суду станом на дату прийняття такого рішення суду, або у разі отримання інформації з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань про зміну керівника юридичної особи або постійного представництва нерезидента-боржника, або у разі початку судових процедур у справах про банкрутство стосовно такого боржника контролюючий орган:

інформує про зазначене центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері охорони державного кордону, в порядку обміну інформацією, затвердженому центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику, спільно з центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної політики у сфері охорони державного кордону, що є підставою для скасування встановленого тимчасового обмеження у праві виїзду керівника юридичної особи або постійного представництва нерезидента-боржника за межі України;

розміщує відповідну інформацію в Реєстрі керівників платників податків - боржників.

Таким чином, застосування забезпечувального заходу у вигляді тимчасового обмеження керівника юридичної особи або постійного представництва нерезидента-боржника у праві виїзду за межі території України можливе лише у випадку виникнення сукупності таких передумов:

- наявність у юридичної особи або постійного представництва нерезидента-боржника податкового боргу (заборгованості) у сумі, що перевищує 1 мільйон гривень;

- судового рішення або рішення керівника контролюючого органу про стягнення суми податкового боргу;

- не сплата такого боргу протягом 240 календарних днів з дня вручення платнику податків податкової вимоги.

Пунктом 87.14 ст. 87 ПКУ встановлено, що закінчення дії тимчасового обмеження у праві виїзду керівника юридичної особи або постійного представництва нерезидента-боржника здійснюється у разі погашення суми податкового боргу, зазначеної у рішенні суду, у зв`язку з якою було застосовано таке обмеження, або у разі отримання інформації з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань про зміну керівника юридичної особи або постійного представництва нерезидента-боржника, або у разі початку судових процедур у справах про банкрутство стосовно такого боржника.

Як свідчать встановлені у даній справі обставини, відповідно до п.59.5 ст.59 Податкового кодексу України контролюючим органом було сформовано податкову вимогу від 25.08.2020 №87681/53 на суму 478060,45 грн., надіслано поштою ТОВ «РЕНІКС ТОРГ», проте конверт повернувся з відміткою "за закінченням терміну зберігання".

Відповідно до п.59.5 ст.59 Податкового кодексу України, у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.

У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Згідно даних інформаційно-комунікаційних систем ДПС України, платник податків ТОВ «РЕНІКС ТОРГ» (код ЄДРПОУ 42373328) на відповідну дату мав податковий борг по податку на додану вартість у загальній сумі 999466,32 грн., дата виникнення боргу 18.06.2020.

У зв`язку з наявністю у ТОВ «РЕНІКС ТОРГ» податкового боргу, Східне міжрегіональне управління ДПС по роботі з великими платниками податків звернулося до суду з вимогами про стягнення відповідної заборгованості.

Рішенням Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 29 червня 2021 року у справі №160/5053/21 позов Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків задоволено, а саме вирішено: стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю «Ренікс Торг» (52005, Дніпропетровська обл., смт.Слобожанське, вул.Сухомлинського Василя, 48а, ЄДРПОУ 42373328) податковий борг на користь державного бюджету в сумі 999466,32 грн. (дев`ятсот дев`яносто дев`ять тисяч чотириста шістдесят шість гривень тридцять дві копійки) шляхом стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, що обслуговують такого платника податків.

Проте, станом на день винесення рішення суду у справі №160/5053/21 та станом на день звернення до суду з даною позовною заявою борг у сумі 1001170,66 грн. відповідачем не погашений.

З огляду на матеріали справи, боржником - ТОВ «РЕНІКС ТОРГ» не виконано своїх грошових зобов`язань, що призвело до виникнення податкового боргу на суму боргу в 1001170,66 грн.

Докази вчинення будь-яких дій, спрямованих на погашення податкового боргу ТОВ «РЕНІКС ТОРГ» в матеріалах справи відсутні. Також матеріали справи не містять відомості про наявність зобов`язання держави щодо повернення юридичній особі ТОВ «РЕНІКС ТОРГ» помилково та/або надміру сплачених ним грошових зобов`язань або бюджетного відшкодування.

Поряд з цим, в ході судового розгляду встановлено, що ОСОБА_1 є головою комісії з припинення (ліквідатор), натомість станом на 16.07.2025 року та на час прийняття рішення у даній справі, керівником ТОВ «РЕНІКС ТОРГ» є ОСОБА_2 , засновником ТОВ «РЕНІКС ТОРГ» є ОСОБА_2 .

Ліквідатор - це фізична або юридична особа, яка призначається для управління процесом ліквідації компанії. Основна роль ліквідатора полягає в тому, щоб забезпечити належне закриття бізнесу, розподіл активів, врегулювання зобов`язань перед кредиторами та підготовку відповідних документів для державних органів. Ліквідаційна комісія (ліквідатор) вживає заходів щодо інвентаризації майна, активів і всіх видів зобов`язань юридичної особи, що ліквідується, а також майна її філій та представництв, дочірніх підприємств, господарських товариств, а також майна, що підтверджує її корпоративні права в інших юридичних особах, виявляє та вживає заходів щодо повернення майна, яке перебуває у третіх осіб.

Отже, ОСОБА_1 є особою, яка вживає заходів щодо інвентаризації майна, активів і всіх видів зобов`язань юридичної особи, що ліквідується. Зазначене не надає йому статусу керівника ТОВ «РЕНІКС ТОРГ».

Проте керівником згідно відомостей з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань є ОСОБА_2.

Враховуючи те, що ОСОБА_1 на момент розгляду справи не є керівником ТОВ «РЕНІКС ТОРГ», суд приходить до висновку про відсутність підстав для тимчасового обмеження у праві виїзду за межі України для ОСОБА_1 .

Відповідно до ч.1 ст.9 КАС України розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюються на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості.

Приписами ч.1 ст.77 КАС України визначено, що кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

Згідно ч.1 ст.90 КАС України суд оцінює докази, які є у справі, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об`єктивному дослідженні.

За змістом пункту 41 висновку № 11 (2008) Консультативної ради європейських суддів до уваги Комітету Міністрів Ради Європи щодо якості судових рішень обов`язок суддів наводити підстави для своїх рішень не означає необхідності відповідати на кожен аргумент захисту на підтримку кожної підстави захисту. Обсяг цього обов`язку може змінюватися залежно від характеру рішення.

З огляду на викладене, позовні вимоги Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків не підлягають задоволенню.

Керуючись ст. ст.241-250, 289-2 , Кодексу адміністративного судочинства України, суд,-

ВИРІШИВ:

В задоволенні позовної заяви Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків (код ЄДРПОУ 43968079, 49600, Україна, Дніпропетровська обл., місто Дніпро, проспект Поля Олександра, будинок, 57) до ТОВАРИСТВА З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ «РЕНІКС ТОРГ» (код ЄДРПОУ 42373328, 52002, Україна, Дніпровський р-н, Дніпропетровська обл., селище міського типу Слобожанське, вулиця Теплична, будинок, 19), ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 , АДРЕСА_1 ) про встановлення тимчасового обмеження у праві виїзду керівника юридичної особи або постійного представництва нерезидента-боржника за межі України,- відмовити.

Рішення суду набирає законної сили відповідно до вимог статті 255 Кодексу адміністративного судочинства України та може бути оскаржене в строки, передбачені частиною 3 статті 289-2 КАС України Кодексу адміністративного судочинства України.

Апеляційна скарга на рішення суду подається до Третього апеляційного адміністративного суду протягом десяти днів з дня його проголошення.

Суддя Н.В. Турлакова