Рішення № 128575064, 30.06.2025, Кіровоградський окружний адміністративний суд

КІРОВОГРАДСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

30 червня 2025 року м. Кропивницький Справа №340/904/25

Кіровоградський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Момонт Г.М., розглянув у порядку письмового провадження у м. Кропивницькому адміністративну справу

за позовом: Головного управління ДПС у Кіровоградській області

до відповідача: ОСОБА_1

про стягнення податкового боргу.

Головне управління Державної податкової служби у Кіровоградській області звернулося з позовом до ОСОБА_1 про стягнення з ОСОБА_1 податкового боргу з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у сумі 400 338,93 грн на користь Новоархангельської селищної ТГ; податкового боргу з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у сумі 33 334,02 грн на користь Державного бюджету України; податкового боргу з орендної платі з фізичних осіб у сумі 38 142,04 грн на користь Надлацької сільської ТГ; податкового боргу з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) у сумі 287 500,00 грн на користь Державного бюджету України; податкового боргу з адміністративних штрафів та інших санкцій у сумі 1 360,00 грн; податкового боргу з єдиного податку з фізичних осіб у сумі 17 528,75 грн на користь Новоархангельської селищної ТГ.

В обґрунтування позовних вимог позивач зазначив, що ОСОБА_1 має податковий борг на загальну суму 778 203,74 грн. Позивач вказує, що податкову вимогу сформовано 05.11.2018 р. №91795-50 на суму 51 745,04 грн.

Відповідач правом на подачу відзиву на позовну заяву не скористалася.

Ухвалою судді Кіровоградського окружного адміністративного суду від 17.02.2025 р. відкрито провадження у справі та призначено до розгляду за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін (а.с.37-38).

19.03.2025 р. проведено перше судове засідання та розпочато розгляд справи по суті (а.с.42).

Ухвалою Кіровоградського окружного адміністративного суду від 25.04.2025 р. витребувано докази (а.с.43-44).

Інші процесуальні дії у справі не вчинялися.

Дослідивши подані позивачем документи і матеріали, з`ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, оцінивши докази, які мають значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, адміністративний суд,

ВСТАНОВИВ:

На підставі акта про результати документальної позапланової невиїзної перевірки платника податків фізичної особи ОСОБА_1 , реєстраційний номер облікової картки платника податків НОМЕР_1 , з метою контролю за дотриманням вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2017 р. по 08.09.2021 р., а також законодавства про збір та ведення обліку єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 05.01.2011 р. по 08.09.2021 року від 26.07.2024 р. №10475/11-28-24-05/ НОМЕР_1 (а.с.24-31) Головним управлінням ДПС у Кіровоградській області винесено податкові повідомлення-рішення:

- №0000123382405 від 20.08.2024 р., яким до ОСОБА_1 застосовано штрафні (фінансові) санкції (штрафи) з єдиного податку в сумі 680,00 грн (а.с.16);

- №0000123372405 від 20.08.2024 р., яким до ОСОБА_1 застосовано штрафні (фінансові) санкції (штрафи) з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування в сумі 340,00 грн (а.с.16, зі зворотного боку);

- №0000123352405 від 20.08.2024 р., яким до ОСОБА_1 застосовано штрафні (фінансові) санкції (штрафи) в сумі 340,00 грн (а.с.17);

- №0000123362405 від 20.08.2024 р., яким до ОСОБА_1 застосовано штрафні (фінансові) санкції (штрафи) в сумі 1 020,00 грн (а.с.17, зі зворотного боку);

- №0000123402405 від 20.08.2024 р., яким ОСОБА_1 збільшено суму грошового зобов`язання з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) у розмірі 287 500,00 грн, у тому числі 230 000,00 грн за податковими зобов`язаннями та 57 500,00 грн за штрафними (фінансовими) санкціями (штрафами) (а.с.18);

- №0000123392405 від 20.08.2024 р., яким ОСОБА_1 збільшено суму грошового зобов`язання з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у розмірі 33 331,00 грн, у тому числі 33 079,75 грн за податковими зобов`язаннями та 251,25 грн за штрафними (фінансовими) санкціями (штрафами) (а.с.18, зі зворотного боку);

- №0000123412405 від 20.08.2024 р., яким ОСОБА_1 збільшено суму грошового зобов`язання з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у розмірі 399 962,80 грн, у тому числі 396 947,80 грн за податковими зобов`язаннями та 3 015,00 грн за штрафними (фінансовими) санкціями (штрафами) (а.с.19).

Окрім того, Головним управлінням ДПС у Кіровоградській області винесено податкові повідомлення-рішення:

- №718408-2407-1128 від 03.10.2022 р., яким ОСОБА_1 нараховано орендну плату з фізичних осіб за 2022 рік у розмірі 11 668,86 грн (а.с.23);

- №130742-2407-1128 від 01.06.2023 р., яким ОСОБА_1 нараховано орендну плату з фізичних осіб за 2023 рік у розмірі 13 419,18 грн (а.с.23);

- №460561-2407-1128-UA35020110000013511 від 06.06.2024 р., яким ОСОБА_1 нараховано орендну плату з фізичних осіб за 2024 рік у розмірі 14 103,56 грн (а.с.23).

Також ОСОБА_1 подано податкові декларації платника єдиного податку фізичної особи-підприємця за 2019 рік у яких платником податку самостійно визначено податкове зобов`язання 10 250,00 грн (а.с.21) та 6 598,75 грн (а.с.22).

Відповідно до інтегрованої картки платника податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування встановлено, що з урахуванням сплати переплати в сумі 3,02 грн та пені в сумі 39,15 грн, податковий борг ОСОБА_1 становить 400 338,93 грн (399 962,80 грн + 340,00 грн 3,02 грн) (а.с.13).

Згідно з інтегрованою карткою платника військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування встановлено, що з урахуванням переплати в сумі 0,24 грн та пені в сумі 3,26 грн, податковий борг ОСОБА_1 становить 33 334,029 грн (33 331,00 грн + 3,26 грн 0,24 грн) (а.с.13, зі зворотного боку).

Зі змісту інтегрованої картки платника орендної плати з фізичних осіб встановлено, що податковий борг ОСОБА_1 , з урахуванням сплати в сумі 3 495,51 грн та пені в сумі 2 445,95 грн (а.с.9, зі зворотного боку), становить 38 142,04 грн (11 668,86 грн + 13 419,18 грн + 14 103,56 грн + 2 445,95 грн 3 495,51 грн) (а.с.14-15).

Відповідно до інтегрованої картки платника податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) встановлено, що податковий борг ОСОБА_1 становить 287 500,00 грн (а.с.12).

Згідно з інтегрованою карткою платника адміністративних штрафів та інших санкцій встановлено, що податковий борг ОСОБА_1 становить 1 360,00 грн (340,00 грн + 1 020,00 грн) (а.с.12, зі зворотного боку).

Зі змісту інтегрованої картки платника єдиного податку з фізичних осіб встановлено, що податковий борг ОСОБА_1 становить 17 528,75 грн (6 598,75 грн + 10 250,00 грн + 680,00 грн) (а.с.14-15).

Відповідно до п.п.16.1.4 п.16.1 ст. 16 Податкового кодексу України платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Згідно з п.п.14.1.175 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України податковий борг сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

З огляду на пп.14.1.39 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України, грошове зобов`язання платника податків сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов`язання та/або інше зобов`язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності та пеня.

Згідно з пп.49.18.1, 49.18.2 п.49.18 ст.49 Податкового кодексу України податкові декларації, крім випадків, передбачених цим Кодексом, подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює: календарному місяцю (у тому числі в разі сплати місячних авансових внесків) протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця; календарному кварталу або календарному півріччю (у тому числі в разі сплати квартальних або піврічних авансових внесків) протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (півріччя).

На підставі п.57.1 ст.57 Податкового кодексу України платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Відповідно до пп.54.3.2 п.54.3 ст.54 Податкового кодексу України контролюючий орган зобов`язаний самостійно визначити суму грошових зобов`язань, зменшення (збільшення) суми бюджетного відшкодування та/або зменшення (збільшення) від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток або від`ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством, якщо: дані перевірок результатів діяльності платника податків, крім електронної перевірки, свідчать про заниження або завищення суми його податкових зобов`язань та/або іншого зобов`язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, суми бюджетного відшкодування та/або від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток або від`ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, або завищення суми податку на доходи фізичних осіб, що підлягає поверненню з бюджету у зв`язку із використанням платником податку права на податкову знижку, заявлених у податкових (митних) деклараціях, уточнюючих розрахунках.

Згідно з п.57.3 ст.57 Податкового кодексу України у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 робочих днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

За пп.269.1.1, 269.1.2 п.269.1 ст.269 Податкового кодексу України платниками плати за землю є: платники земельного податку: власники земельних ділянок, земельних часток (паїв); землекористувачі, яким відповідно до закону надані у користування земельні ділянки державної та комунальної власності на правах постійного користування; платники орендної плати землекористувачі (орендарі) земельних ділянок державної та комунальної власності на умовах оренди.

На підставі п.288.1, 288.7 ст.288 Податкового кодексу України підставою для нарахування орендної плати за земельну ділянку є договір оренди такої земельної ділянки.

Податковий період, порядок обчислення орендної плати, строк сплати та порядок її зарахування до бюджетів застосовується відповідно до вимог статей 285 287 цього розділу.

Згідно з п.95.2 ст.95 Податкового кодексу України стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

На підставі п.95.5 ст.95 Податкового кодексу України у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.

У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

05.11.2018 р. податковим органом виставлено податкову вимогу №91795-50 на суму 51 745,04 грн (а.с.9), яка 24.12.2018 р. вручена платнику податків (а.с.9).

Відповідно до п.42.2 ст.42 Податкового кодексу України документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).

З огляду на викладене, при звернення до суду з даною позовною заявою ГУ ДПС у Кіровоградській області дотримано вимог п.95.2 ст. 95 Податкового кодексу України.

Згідно з п.87.11 ст.87 Податкового кодексу України орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.

На підставі викладеного, враховуючи ненадання відповідачем суду доказів сплати податкового боргу або інших доказів в обґрунтування його відсутності, суд вважає, що позовні вимоги позивача підлягають задоволенню.

Згідно з ч.2 ст.139 КАС України при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз.

У даній справі позивачем не понесено витрат, пов`язаних із залученням свідків та проведенням експертиз, а тому відсутні витрати, які б підлягали стягненню з відповідача в порядку розподілу судових витрат.

Керуючись ст.ст.132, 139, 242-246, 255, 293, 295-297 КАС України, суд, -

ВИРІШИВ:

1. Адміністративний позов задовольнити повністю.

2. Стягнути з ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 , АДРЕСА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 ) на користь Новоархангельської селищної територіальної громади в особі Головного управління ДПС у Кіровоградській області (рахунок UA268999980333169341000011539, отримувач ГУК у Кіров.обл./тг с-щеНовоа/11010500; банк отримувача Казначейство України (ЕАП); МФО 899998; ЗКПО банку 37918230; код платежу 50 11010500 (місцевий бюджет)) податковий борг з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у сумі 400 338,93 грн (чотириста тисяч триста тридцять вісім грн 93 коп.).

3. Стягнути з ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 , АДРЕСА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 ) на користь Державного бюджету України в особі Головного управління ДПС у Кіровоградській області (рахунок UA988999980313070137000011001, отримувач ГУК у Кіров.обл./Кіров.обл/11011001; банк отримувача Казначейство України (ЕАП); МФО 899998; ЗКПО банку 37918230; код платежу 30 11011001 (державний бюджет)) податковий борг з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у сумі 33 334,02 грн (тридцять три тисячі триста тридцять чотири грн 02 коп).

4. Стягнути з ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 , АДРЕСА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 ) на користь Надлацької сільської територіальної громади в особі Головного управління ДПС у Кіровоградській області (рахунок UA568999980334159815000011537, отримувач ГУК у Кіров.обл./тг с.Надлак/18010900; банк отримувача Казначейство України (ЕАП); МФО 899998; ЗКПО банку 37918230; код платежу 50 11010500 (місцевий бюджет)) податковий борг з орендної плати з фізичних осіб у сумі 38 142,04 грн (тридцять вісім тисяч сто сорок дві грн 04 коп.).

5. Стягнути з ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 , АДРЕСА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 ) на користь Державного бюджету України в особі Головного управління ДПС у Кіровоградській області (рахунок UA168999980313010029000011001, отримувач ГУК у Кіров.обл./Кіров.обл/14060100; банк отримувача Казначейство України (ЕАП); МФО 899998; ЗКПО банку 37918230; код платежу 30 14060100 (державний бюджет)) податковий борг з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) у сумі 287 500,00 грн (двісті вісімдесят сім тисяч п`ятсот грн. 00 коп.).

6. Стягнути з ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 , АДРЕСА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 ) на користь Державного бюджету України в особі Головного управління ДПС у Кіровоградській області (рахунок UA678999980313010106000011539, отримувач ГУК у Кіров.обл./тг с-щеНовоа/21081100; банк отримувача Казначейство України (ЕАП); МФО 899998; ЗКПО банку 37918230; код платежу 30 21081103 (державний бюджет)) податковий борг з адміністративних штрафів та інших санкцій у сумі 1 360,00 грн (одна тисяча триста шістдесят грн 00 коп.).

7. Стягнути з ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 , АДРЕСА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 ) на користь Новоархангельської селищної територіальної громади в особі Головного управління ДПС у Кіровоградській області (рахунок UA358999980314050699000011539, отримувач ГУК у Кіров.обл./тг с-щеНовоа/18050400; банк отримувача Казначейство України (ЕАП); МФО 899998; ЗКПО банку 37918230; код платежу 50 18050400 (місцевий бюджет)) податковий борг з єдиного податку з фізичних осіб у сумі 17 528,75 грн (сімнадцять тисяч п`ятсот двадцять вісім грн 75 коп.).

Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

Рішення суду може бути оскаржене в апеляційному порядку до Третього апеляційного адміністративного суду шляхом подачі апеляційної скарги в 30-денний строк з дня складання повного судового рішення.

Дата складання повного рішення суду 30 червня 2025 року.

Суддя Кіровоградського

окружного адміністративного суду Г.М. МОМОНТ