Рішення № 128464006, 27.06.2025, Донецький окружний адміністративний суд

Україна

Донецький окружний адміністративний суд

Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

27 червня 2025 року Справа№200/2661/23

Донецький окружний адміністративний суд у складі

головуючого судді Аляб`єва І.Г.,

розглянувши за правилами спрощеного позовного провадження (в письмовому провадженні) адміністративну справу за позовом Обласного комунального підприємства "Донецьктеплокомуненерго" (місцезнаходження: 84307, Донецька область, м. Краматорськ, пров. Земляний, буд. 2, код ЄДРПОУ 03337119) до Північного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків (місцезнаходження: 61052, Харківська область, м. Харків, вул. Благовіщенська, буд. 30, код ЄДРПОУ 44131658) про визнання протиправними дій та відшкодування заподіяної матеріальної шкоди,

У С Т А Н О В И В:

Позивач, Обласне комунальне підприємство "Донецьктеплокомуненерго" (далі - позивач) звернулося до суду з позовом до Північного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків (далі - відповідач), в якому просить визнати протиправними дії Відповідача щодо здійснення заходів стягнення з Позивача, а саме складання та направлення до АТ «Ощадбанк» платіжної інструкції від 29.05.2023 № 209, до АТ КБ «Приватбанк» платіжної інструкції від 26.05.2023 № 202, до АТ «Банк «Український капітал» платіжної інструкції від 26.05.2023 № 200; стягнути з Відповідача на користь Позивача кошти на відшкодування матеріальної шкоди, заподіяної його протиправними діями у розмірі 113025,43грн; стягнути з Відповідача на користь Позивача суму судового збору за подання позовної заяви у розмірі 5368,00 грн.

Обґрунтовуючи позовні вимоги, представник позивача зазначає, що 06.06.2023 з розрахункових рахунків Позивача відкритих в АТ «Ощадбанк», АТ КБ «Приватбанк», АТ «Банк «Український капітал» було стягнуто грошові кошти в розмірі 113 025,43грн. за результатами заходів стягнення, здійснених Відповідачем.

Позивач заперечує проти того, що Відповідач має право здійснювати заходи стягнення шляхом направлення до банку Платіжних інструкцій на підставі того, що:

- по-перше, п.69.9 ПКУ визначено, що для платників податків та контролюючих органів зупиняється перебіг строків, визначених податковим законодавством та іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, крім: строків здійснення заходів з погашення податкового боргу платників податків - суб`єктів господарювання, які мають можливість своєчасно виконувати податкові обов`язки, передбачені статтями 59-60, 87-101 цього Кодексу, та/або визначення грошових зобов`язань згідно із статтею 116 цього Кодексу. Позивач не відноситься до категорії платників податків - суб`єктів господарювання, які мають можливість своєчасно виконувати податкові обов`язки;

- по-друге, примусове стягнення повинно відбуватися виключно на підставі рішень суду, за якими є непогашений борг Позивача.Відповідачем здійснюються заходи примусового стягнення стосовно відсутнього боргу.

Позивач зазначає, що дії Відповідача щодо направлення до банку Платіжних інструкцій з метою здійснення заходів стягнення на підставі Рішень ДОАС, є незаконними та протиправними у зв`язку з наступним.

Проте, Відповідачем було направлено 3 платіжних інструкцій, а саме до:

1) АТ «Ощадбанк» платіжна інструкція від 29.05.2023 №209 на суму 22376827,22 грн. На підставі цієї платіжної інструкції банком було списано з банківських рахунків Позивача 21782,24 грн, що підтверджується інструкцією банку від 06.06.2023 № 9828653806, на суму 33202,76 грн, що підтверджується інструкцією банку від 06.06.2023 № 9829079406, та н суму 39310,25 грн, що підтверджується інструкцією банку від 06.06.2023 № 982817206;

2) АТ КБ «Приватбанк» платіжна інструкція від 26.05.2023 №202. На підставі цієї платіжної інструкції банком було списано з банківського рахунку Позивача 15323,82 грн, що підтверджується банківською випискою;

3) АТ «Банк «Український капітал» платіжна інструкція від 26.05.2023 №200 на суму 22376827,22 грн. На підставі цієї платіжної інструкції банком було списано з банківських рахунків Позивача 99,14 грн, що підтверджується інструкцією банку від 06.06.2023 №199, 3307,22 грн. та інструкцією банку від 06.06.2023 №200.

У призначенні платежу всіх Платіжних інструкцій Північного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків зазначенні чотири постанови Донецького окружного адміністративного суду №805/2079/14 від 24.02.14, №805/16715/13-а від 28.11.2013, №805/2426/15-а від 09.07.2015; №2а/0570/4516/2012 від 27.04.2012 (надалі - Рішення ДОАС).

Позивачем, серед іншого, зазначено, що загальна сума, яка підлягає стягненню за 4 рішеннями ДОАС - 78 930 552,40 грн. Загалом самостійно сплачено Позивачем за 4 рішеннями ДОАС - 30 680 046,97 грн. У якості доказів самостійної оплати Позивачем боргу за 4 рішеннями ДОАС є звіти по проводках, які додані до позовної заяви.

Позивач зазначає, що податковими органами з дат винесення вказаних постанов ДОАС по 01.06.2021 було проведено операцій по зменшенню податкового боргу за цими постановами ДОАС на загальну суму 110 070 579,00 грн. при тому, що загальна сума, яка підлягає стягненню за вказаними постановами становить 78 930 552,40 грн.

Вказує, що дані щодо «операцій по зменшенню податкового боргу» підтверджуються 4 витягами з ІКП позивача, які були надані у якості доказів по справі відповідачем по справі № 200/9194/21.

Стверджує, що витяги з ІКП позивача щодо операцій по зменшенню податкового боргу за 4 постановами ДОАС були зроблені відповідачем з дати винесення кожного рішення по 01.06.2021. Ці операції включають самостійну оплату позивачем, стягнення податковим органом на підставі інкасових доручень з рахунків у банках, а також стягнення з електронного рахунку позивача.

Зазначає, що контролюючий орган має право стягувати кошти з електронного рахунку платника податку виключно на підставі рішення суду та виконання цього рішення. Тобто якщо податковий орган проводить операцію по зменшенню податкового боргу за рішенням суду з електронного рахунку позивача, то стягнуті кошти повинні направлятися на погашення виключно цього рішення суду, а не іншого боргу.

Таким чином, позивач вважає, що борг позивача за вказаними постановами ДОАС взагалі відсутній станом на дату подання позовної заяви.

Позивач вважає дії Північного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків щодо вжиття заходів стягнення з Позивача на підставі Рішень ДОАС протиправними, тому вимушений звернутися до суду за захистом свої прав та інтересів з позовною заявою.

Відповідач заперечує проти задоволення позовних вимог. Зазначає, що ОКП «ДТКЕ» перебуває на податковому обліку у Північному МУ як платник податків за основним місцем обліку. Підприємство має заборгованість зі сплати податків та зборів до бюджету, а саме податковий борг з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) (код класифікації доходів бюджету 14010100), який станом на 26.05.2023 складає 250 895 374,41 грн.

Структура заборгованості складається з наступного:

-Податкова декларація з податку на додану вартість №9051319426 від 20.03.2019 (нараховано основного платежу на суму 8 370 008,26 гривень);

-Податкова декларація з податку на додану вартість №9080104636 від 22.04.2019 термін сплати (нараховано основного платежу на суму 21 225 578.00 гривень);

-Податкова декларація з податку на додану вартість № 9103956223 від 20.05.2019 (нараховано основного платежу на суму 12 546 069,00 гривень);

-Податкова декларація з податку на додану вартість № 9131717107 від 20.06.2019 (нараховано основного платежу на суму 7 792 501,00 гривень);

-Податкова декларація з податку на додану вартість № 9158643063 від 22.07.2019 (нараховано основного платежу на суму 3 180 030,00 гривень);

-Податкова декларація з податку на додану вартість № 9185928981 від 19.08.2019 (нараховано основного платежу на суму 1 215 422,00 гривень);

-Уточнюючий розрахунок податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок № 9141367608 за 01.04.2019 (Збільшення суми ПДВ, що підлягала сплаті на суму 32 172.00 гривень);

-Уточнюючий розрахунок податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок № 9141367608 від 02.07.2019 (нараховано платежів самостійних штрафних санкцій на суму 965 гривень);

-Податкова декларація з податку на додану вартість № 9215396763 від 19.09.2019 (нараховано основного платежу на суму 1 534 227,00 гривень);

-Податкова декларація з податку на додану вартість № 9244657925 від 19.10.2019 (нараховано основного платежу на суму 654 325,00 гривень);

-Уточнюючий розрахунок податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок № 9283622206 за 01.10.2019 (Зменшення суми від`ємного значення на погашення боргу з ПДВ на суму З 353 933,00 гривень);

-Податкова декларація з податку на додану вартість № 9030720403 від 20.02.2020 (нараховано основного платежу на суму1 556 366,00 гривень);

-Податкова декларація з податку на додану вартість № 9058322693 від 19.03.2020 (нараховано основного платежу на суму 5 977 400,00 гривень);

-Податкова декларація з податку на додану вартість № 9084782863 від 20.04.2020 (нараховано основного платежу на суму 2 727 996,00 гривень);

-Податкова декларація з податку на додану вартість № 9111215892 від 20.05.2020 (нараховано основного платежу на суму 4 025 540,00 гривень);

-Податкова декларація з податку на додану вартість №9141918130 від 22.06.2020 (нараховано основного платежу на суму 1 959 809,00 гривень);

- Податкова декларація з податку на додану вартість № 9171571303 від 20.07.2020 (нараховано основного платежу на суму 889 879,00 гривень);

-Податкова декларація з податку на додану вартість № 9206707697 від 20.08.2020 (нараховано основного платежу на суму 592 785,00 гривень);

-Податкова декларація з податку на додану вартість № 9238306244 від 21.09.2020 (нараховано основного платежу на суму 794 163,00 гривень);

-Податкова декларація з податку на додану вартість № 9272086500 від 20.10.2020 (нараховано основного платежу на суму 743 149,00 гривень);

-Податкова декларація з податку на додану вартість №9370217474 від 20.01.2021 (нараховано основного платежу на суму 9 127 007,00 гривень);

-Податкова декларація з податку на додану вартість № 9031998916 від 22.02.2021 (нараховано основного платежу на суму 18 067 522,00 гривень);

-Податкова декларація з податку на додану вартість №9058962778 від 22.03.2021 (нараховано основного платежу на суму 22 306 758,00 гривень);

-Податкова декларація з податку на додану вартість №9092251873 від 20.04.2021 (нараховано основного платежу на суму 20 718 452,00 гривень);

-Податкова декларація з податку на додану вартість №9132400165 від 20.05.2021 (нараховано основного платежу на суму 16 595 227,00 гривень);

-Податкова декларація з податку на додану вартість №9165291326 від 22.06.2021 (нараховано основного платежу на суму 10 201 432,00 гривень);

-Податкова декларація з податку на додану вартість №9199508031 від 20.07.2021 (нараховано основного платежу на суму 4 167 773,00 гривень);

-Податкова декларація з податку на додану вартість №9240640197 від 20.08.2021 (нараховано основного платежу на суму 4 323 256,00 гривень);

-Податкова декларація з податку на додану вартість №9272820269 від 20.09.2021 (нараховано основного платежу на суму 2 368 946,00 гривень);

-Податкова декларація з податку на додану вартість №9311026255 від 20.10.2021 (нараховано основного платежу на суму 1 609 186,00 гривень);

-Податкова декларація з податку на додану вартість №9352347340 від 20.11.2021 (нараховано основного платежу на суму 375 434,00 гривень);

-Податкове повідомлення-рішення (форма «Н») №0033634403 від 10.05.2019 (донараховано штрафні санкції за актом перевірки на суму З 449,48 гривень);

-Податкове повідомлення-рішення (форма «Н») № 0000874403 від 11.01.2019 (донараховано штрафні санкції за актом перевірки на суму 11 461,26 гривень);

-Податкове повідомлення-рішення (форма «Ш») № 0120971810 від 19.10.2021 (донараховано штрафні санкції за актом перевірки на суму 7 515 472,0 гривень);

-Податкове повідомлення-рішення (форма «Р») № 000/236/32-00-51-04 від 30.07.2021 (донараховано штрафні санкції за актом перевірки на суму 594 054,00 гривень);

Податкове повідомлення-рішення (форма «Н») №152/3500040136 від 24.04.2023 (донараховано штрафні санкції за актом перевірки на суму 321 701,96 гривень).

Залишок несплаченої пені нарахованої відповідно до ст.129 ПКУ за несвоєчасність сплати за деклараціями та ППР становить 31 039 098,23 гривні.

Первісно податковий борг у підприємства виник 03.03.2015.

Відповідно до п. 59.1 ст. 59 ПКУ 03.03.2015, контролюючим органом ДПІ у м. Краматорську Головного управління Мін доходів у Донецькій області сформована податкова вимога форми «Ю» №1424-25 та 04.03.2015 року вручена особисто головному бухгалтеру ОКП «ДТКЕ» ОСОБА_1 , про що свідчить відмітка про отримання.

Податковий борг ОКП «ДТКЕ» з дати направлення податкової вимоги та на теперішній час не переривався і вжиття заходів на стягнення існуючого податкового боргу є правом контролюючого органу, як органу стягнення відповідно до ст. 20 ПКУ та СТ.95 ПКУ.

Контролюючим органом на підставі ст.95.3 ПКУ за періоди з 2012 по 2015 рр. до суду направлені адміністративні позови до ОКП «ДТКЕ» про стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків та рішеннями судів відповідні адміністративні позови контролюючого органу судами задоволені. При цьому, за клопотанням самого платника податків, судами були прийняті рішення про розстрочення (відстрочення) судових рішень за умови сплати щомісячно частки фіксованої суми податкового боргу відповідно до прийнятих рішень Донецьким окружним адміністративним судом.

З огляду на вищевикладене, ОКП «ДТКЕ» не належно виконував рішення судів про розстрочення виконання судових рішень про стягнення податкового боргу, таким чином в ІКП обліковується податковий борг.

Залишок невиконаних рішень суду про розстрочення виконання рішення суду про стягнення податкового боргу на загальну суму 22 376 827,22 грн., а саме відповідно до постанов Донецького окружного адміністративного суду від 27.04.2012р. по справі №2а/0570/4516/2012 на суму 13 047 384,75 грн., від 28.11.2013р. по справі №805/16715/13-а на суму 1 866 856,55 грн., від 24.02.2014 р. по справі №805/2079/14 на суму 1 653 589,52 грн. та ухвали від 28.07.2015р. по справі №805/2426/15-а на суму 5 808 996,40 грн.

Відповідач зазначає, що за даними ІКП обліковується сума заборгованості ОКП «ДТКЕ» з ПДВ на підставі рішень Донецького окружного адміністративного суду про розстрочення виконання рішень суду щодо стягнення податкового боргу, яка станом на 26.05.2023 складає 22 376 827,22 грн., а саме відповідно до постанов Донецького окружного адміністративного суду від 27.04.2012 по справі №2а/0570/4516/2012 на суму 13 047 384,75 грн., від 28.11.2013 по справі №805/16715/13-а на суму 1 866 856,55 грн., від 24.02.2014 по справі №805/2079/14 на суму 1 653 589,52 грн. та ухвали від 28.07.2015 по справі №805/2426/15-а на суму 5 808 996,40 грн.

У зв`язку з наявним боргом відповідачем були складені і направлені наступні платіжні інструкції до АТ «Ощадбанк» платіжна інструкція від 29.05.2023 № 209, до АТ КБ «Приватбанк» платіжна інструкція від 26.05.2023 № 202, до АТ «Банк «Український капітал» платіжна інструкція від 26.05.2023 № 200.

Таким чином, сума в розмірі 113 025,43 грн., яку намагається стягнути платник податків з Відповідача, як матеріальну шкоду. Північним МУ стягнута за платіжними інструкціями з рахунків в банківських установах відповідно до постанов Донецького окружного адміністративного суду від 27.04.2012 по справі №2а/0570/4516/2012, від 28.11.2013 по справі №805/16715/13-а , від 24.02.2014 по справі №805/2079/14, ухвали від 28.07.2015 по справі №805/2426/15-а та зарахована до ІКП ОКП «Донецьктеплокомуненерго» в рахунок погашення податкового боргу по податковій декларації з податку на додану вартість № 9051319426 від 20.03.2019 по терміну сплати 30.03.2019, відповідно до вимог п.87.9 ПКУ (копія ІКП додається).

У зв`язку із чим, зазначена сума стягнення була зарахована згідно з черговістю в рахунок погашення податкового боргу підприємства відповідно до п.87.9 ПКУ та не може бути заявленою, як матеріальна шкода та задоволенню не підлягає.

На підставі вищезазначеного. Північним МУ на виконання зазначених вимог ПКУ на постійній основі направляються платіжні інструкції на адреси банківських установ щодо списання грошових коштів з банківських рахунків у рахунок погашення податкового боргу ОКП «ДТКЕ», але станом на поточну дату зазначені заходи досі не призвели до істотного погашення існуючої заборгованості з податку на додану вартість, тобто протиправних дії відповідачем не вчинялось.

Виходячи з наведеного просить відмовити в задоволенні позову.

Ухвалою суду від 19.06.2023 відкрито провадження у справі за правилами спрощеного позовного провадження (без виклику сторін).

Ухвалою суду від 10.07.2023 витребувано у Північного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків: письмові пояснення та докази на їх обґрунтування щодо посилання позивача на відсутність податкового боргу за постановами Донецького окружного адміністративного суду (далі - ДОАС) № 805/2079/14 від 24.02.2014, № 805/16715/13-а від 28.11.2013, № 805/2426/15-а від 09.07.2015 та № 2а/0570/4516/2012 від 27.04.2012 з огляду на те, що податковими органами з дат винесення вказаних постанов ДОАС по 01.06.2021 було проведено операцій по зменшенню податкового боргу за цими постановами ДОАС (самостійна оплата позивачем, стягнення податковим органом на підставі інкасових доручень з рахунків у банках, а також стягнення з електронного рахунку позивача) на загальну суму 110 070 579,00 грн. при тому, що загальна сума, яка підлягає стягненню за вказаними постановами становить 78 930 552,40 грн.; інтегровану картку позивача з ПДВ станом на 28.12.2022 року та станом на 27.06.2023.

Ухвалою суду від 10.07.2023 залишено без задоволення клопотання Північного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків про розгляд справи за правилами загального позовного провадження.

Позивачем пред`явлено вимогу, яка згідно пункту 3 частини шостої статті 12 Кодексу адміністративного судочинства України (далі КАС України) належить до справ незначної складності та підлягає розгляду за правилами спрощеного позовного провадження.

З огляду на вищезазначене, керуючись частиною шостою статті 162 КАС України суд вирішив справу за наявними матеріалами.

За приписами частини п`ятої статті 262 Кодексу адміністративного судочинства України, суд розглядає справу в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення (виклику) сторін за наявними у справі матеріалами, за відсутності клопотання будь-якої зі сторін про інше. За клопотанням однієї із сторін або з власної ініціативи суду розгляд справи проводиться в судовому засіданні з повідомленням (викликом) сторін.

Враховуючи відсутність клопотань сторін щодо розгляду справи у судовому засіданні, справа розглядається за правилами спрощеного позовного провадження без проведення судового засідання та повідомлення сторін.

Дослідивши докази, що містяться у матеріалах справи, суд встановив наступне.

Позивач Обласне комунальне підприємство «Донецьктеплокомуненерго» зареєстроване 23.02.2001, про що в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань вчинено запис про включення відомостей про державну реєстрацію юридичної особи за ідентифікаційним кодом 03337119; перебуває на обліку в Північному міжрегіональному управлінні ДПС по роботі з великими платниками податків; місцезнаходження юридичної особи: 84307, Донецька обл., м. Краматорськ, пров.Земляний, буд.2.

Згідно з відомостями з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань основний вид економічної діяльності товариства за КВЕД: 35.30 постачання пари, гарячої води та кондиційованого повітря (основний); 43.22 монтаж водопровідних мереж, систем опалення та кондиціонування; 46.71 оптова торгівля твердим, рідким, газоподібним паливом і подібними продуктами; 46.74 оптова торгівля залізними виробами, водопровідним і опалювальним устаткуванням і приладдям до нього; 46.90 неспеціалізована оптова торгівля; 47.78 роздрібна торгівля іншими невживаними товарами в спеціалізованих магазинах; 56.10 діяльність ресторанів, надання послуг мобільного харчування; 71.12 діяльність у сфері інжинірингу, геології та геодезії, надання послуг технічного консультування в цих сферах; 72.19 дослідження й експериментальні розробки у сфері інших природничих і технічних наук; 35.11 виробництво електроенергії; 35.12 передача електроенергії; 35.13 розподілення електроенергії; 36.00 забір, очищення та постачання води; 37.00 каналізація, відведення й очищення стічних вод; 41.20 будівництво житлових і нежитлових будівель.

Постановою Донецького окружного адміністративного суду від 24.02.2014 у справі №805/2079/14 позов Державної податкової інспекції у Ворошиловському районі м.Донецька Головного управління Міндоходів у Донецькій області до Обласного комунального підприємства "Донецьктеплокомуненерго" про стягнення податкового боргу в розмірі 8467806,00 грн. задоволено. Стягнуто з розрахункових рахунків Обласного комунального підприємства "Донецьктеплокомуненерго" кошти за податковим боргом з податку на додану вартість в розмірі 8467806 (вісім мільйонів чотириста шістдесят сім тисяч вісімсот шість) грн. 00 (нуль) грн.

Встановлено порядок і строк виконання рішення шляхом відстрочення виконання судового рішення на 12 (дванадцять) місяців та розстрочення його виконання на 60 (шістдесят) місяців з моменту набрання постановою законної сили.

Постановою Донецького окружного адміністративного суду від 28.11.2013 у справі №805/16715/13-а адміністративний позов Державної податкової інспекції у Ворошиловському районі м. Донецька Головного управління Міндоходів у Донецькій області до Обласного комунального підприємства «Донецьктеплокомуненерго» про стягнення податкового боргу з рахунків у банках, обслуговуючих платника податків у розмірі 16289551,98 грн. задоволено в повному обсязі. Стягнуто з Обласного комунального підприємства «Донецьктеплокомуненерго» на користь Державної податкової інспекції у Ворошиловському районі м. Донецька Головного управління Міндоходів у Донецькій області кошти з рахунків у банках, обслуговуючих платника податків у розмірі 16289551 (шістнадцять мільйонів двісті вісімдесят дев`ять тисяч п`ятсот п`ятдесят одна) грн. 98 коп.

Встановлено наступні строки та порядок виконання судового рішення: здійснювати стягнення з рахунків обласного комунального підприємства Донецьктеплокомуненерго суми 16289551,98 грн. починаючи через 12 місяців після набрання судовим рішенням в даній справі законної сили шляхом перерахування її протягом 60 місяців наступним чином: протягом 59 місяців по 271492,53 грн. щомісячно, в останній 60-й місяць в сумі 271492,71 грн.

Постановою Донецького окружного адміністративного суду від 09.07.2015 у справі №805/2426/15-а позов Державної податкової інспекції у м. Краматорську Головного управління Міндоходів у Донецькій області до Обласного комунального підприємства «Донецьктеплокомуненерго» про стягнення заборгованості з податку на додану вартість в сумі 21314654 грн. - задоволено. Стягнуто з рахунків у банках, обслуговуючих Обласного комунального підприємства «Донецьктеплокомуненерго» (84307, Донецька область, м. Краматорськ, провулок Земляний, буд. 2, ЄДРПОУ 03337119) заборгованість з податку на додану вартість в сумі 21314654 грн. (двадцять один мільйон триста чотирнадцять тисяч шістсот п`ятдесят чотири гривні) на р/р 31112029700059, код платежу 30 14010100, банк отримувач ГУ ДКСУ у Донецькій області, МФО 834016.

Ухвалою Донецького окружного адміністративного суду від 28.07.2015 розстрочено виконання постанови Донецького окружного адміністративного суду від 09 липня 2015 року по справі №805/2426/15-а строком на 60 місяців з липня 2015 року по червень 2020 року. Стягнення здійснювати наступним чином: з липня 2015 року по листопад 2015 року щомісячно в сумі 3000 грн., з грудня 2015 року по травень 2020 року по 387266,44 грн. та у червні 2020 року в сумі 387266,24 грн.

Постановою Донецького окружного адміністративного суду від 27.04.2012 у справі №2а/0570/4516/2012 позов Державної податкової інспекції у Ворошиловському районі м. Донецька Донецької області Державної податкової служби до Обласного комунального підприємства «Донецьктеплокомуненерго» задоволено повністю. Стягнуто грошові кошти з Обласного комунального підприємства «Донецьктеплокомуненерго» (ідентифікаційний код 03337119, місцезнаходження: 83086, м. Донецьк, вул. Донецька, б. 38) з рахунків у банках, обслуговуючих Обласне комунальне підприємство «Донецьктеплокомуненерго», на суму податкового боргу у розмірі 32 858 540 (тридцять два мільйони вісімсот п`ятдесят вісім тисяч п`ятсот сорок) гривень 42 (сорок дві) копійки.

Заяву Обласного комунального підприємства «Донецьктеплокомуненерго» про встановлення порядку та способу виконання рішення задовольнити. Встановлено порядок виконання судового рішення шляхом відстрочення на 12 (дванадцять) місяців та розстрочення виконання постанови Донецького окружного адміністративного суду від 27 квітня 2012 року у справі №2а/0570/4516/2012 на 120 (сто двадцять) місяців, починаючи з травня 2013 року, шляхом сплати Обласного комунального підприємства «Донецьктеплокомуненерго» суми боргу у розмірі 32 858 540 (тридцять два мільйони вісімсот п`ятдесят вісім тисяч п`ятсот сорок) гривень 42 (сорок дві) копійки копійок щомісячними платежами у розмірі 273 821 (двісті сімдесят три тисячі вісімсот двадцять одна) гривень 17 (сімнадцять) копійок щомісячно, а в квітні 2023 року у розмірі 273 821 (двісті сімдесят три тисячі вісімсот двадцять одна) гривень 19 (дев`ятнадцять) копійок.

03.03.2015 Державною податковою інспекцією у м. Краматорську було виявлено, що позивач має податковий борг у розмірі 47 394 120,81 грн, за наслідком чого сформовано податкову вимогу форми «Ю» № 1424-25, у відповідності до якої вбачається, що станом на 02.03.2015 сума податкового боргу платника податків за узгодженим грошовим зобов`язанням становить 47 394 120,81 грн, у тому числі основний платіж 40 750 148,28 грн, штрафні санкції 2 370 162,76 грн, пеня 4 273 809,77 грн.

Постановою Донецького окружного адміністративного суду від 30.11.2015 у справі №805/1035/15-а позов Обласного комунального підприємства «Донецьктеплокомуненерго» до Державної податкової інспекції у м. Краматорську Головного Управління ДФС в Донецькій області про визнання протиправною та скасування податкової вимоги задоволено частково.

Скасовано частково податкову вимогу Державної податкової інспекції у м. Краматорську Головного Управління Міндоходів в Донецькій області № 1424-25 від 03.03.2015 року в частині визначення податкового боргу станом на 02.03.2015 року на суму 40 043 224,57 грн, у тому числі: в частині визначення основного платежу у розмірі 35 225 060,28 грн в частині визначення штрафних санкцій у розмірі 2 368 503,76 грн, в частині визначення пені у розмірі 2 449 660,53 грн.

Стягнуто з Обласного комунального підприємства «Донецьктеплокомуненерго» (код ЄДРПОУ 03337119, пров. Земляний, 2, м. Краматорськ, Донецька область, 84307) судовий збір на користь Державного бюджету України судовий збір в сумі 75 (сімдесят п`ять) грн. 52 коп.

Постанова Донецького окружного адміністративного суду від 30.11.2015 у справі №805/1035/15-а набрала законної сили 19.12.2015.

Отже, загальна сума податкового боргу за постановами Донецького окружного адміністративного суду №805/2079/14 від 24.02.2014, №805/16715/13-а від 28.11.2013, №805/2426/15-а від 09.07.2015; №2а/0570/4516/2012 від 27.04.2012 складає 78 930 552,40 грн

З даних ІКП Обласного комунального підприємства «Донецьктеплокомуненерго» вбачається, що позивачем було сплачено податковий борг в розмір 30 680 046,96 грн за постановами Донецького окружного адміністративного суду, а саме:

1) з 24.02.2014 по 10.01.2023 за постановою ДОАС № 805/2079/14 від 24.02.2014, самостійно сплачено Позивачем 2 537 549,82 грн;

2) з 09.07.2015 по 10.01.2023 за постановою ДОАС №805/2426/15-а від 09.07.2015 самостійно сплачено Позивачем 10 485 595,24 грн;

3) з 27.04.2012 по 10.01.2023 за постановою ДОАС № 2а/0570/4516/2012 від 27.04.2012 самостійно сплачено Позивачем 12 202 393,31 грн;

4) з 28.11.2013 по 10.01.2023 за постановою ДОАС №805/16715/13-а від 28.11.2013 самостійно сплачено Позивачем 5 454 508,59 грн.

За даними ІКП Податковими органами з дат винесення постанов Донецького окружного адміністративного суду №805/2079/14 від 24.02.2014, №805/16715/13-а від 28.11.2013, №805/2426/15-а від 09.07.2015; №2а/0570/4516/2012 від 27.04.2012 і по 01.06.2021 було проведено операцій по зменшенню податкового боргу на загальну суму 110 070 579,00 грн, а саме:

- загальна сума операцій по зменшенню податкового боргу за Постановою ДОАС №805/2079/14 від 24.02.2014- 19 673 115,54 грн. (сума стягнення за рішенням суду - 8 467 806,00 грн);

- загальна сума операцій по зменшенню податкового боргу за Постановою ДОАС №805/2426/15-а від 09.07.2015 - 14 343 858,28 грн. (сума стягнення за рішенням суду - 21 314 654,00 грн.);

- загальна сума операцій по зменшенню податкового боргу за Постановою ДОАС №2а/0570/4516/2012 від 27.04.2012- 46 829 438,66 грн. (сума стягнення за рішенням суду -32 858 540,42 грн.);

- загальна сума операцій по зменшенню податкового боргу за Постановою ДОАС №805/16715/13-а від 28.11.2013 - 29 224 166,52 грн. (сума стягнення за рішенням суду - 16 289 551, 98 грн.)

29.09.2022 ОКП «Донецьктеплокомуненерго» звернулось до Північного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків із заявою за вих.№1182/03 про неможливість виконання податкових обов`язків (подання податкової звітності). На обґрунтування підстав неможливості виконання податкових зобов`язань у заяві №1182/03 від 29.09.2022 вказано такі обставини:

ОКП «ДТКЕ» є комунальним підприємством, що здійснює діяльність з виробництва, транспортування, постачання теплової енергії споживачам Донецької області. Місце реєстрації підприємства згідно установчих документів: Донецька область, м. Краматорськ, пров.Земляний,2. До складу ОКП «ДТКЕ» входять 9 відокремлених підрозділів, місце знаходження яких є м. Волноваха, м. Лиман, м. Святогірськ, м. Костянтинівка, м.Краматорськ, м. Слов`янськ, м. Дружківка, м. Торецьк, м. Мирноград.

Неможливість своєчасного подання податкової звітності обумовлена тим, що ОКП «ДТКЕ» не може використати в повному обсязі та вивезти первинні фінансові документи, оскільки відокремлені та структурні підрозділи, виробничі потужності підприємства знаходяться в населених пунктах, у яких ведуться воєнні (бойові) дії, які знаходиться в оточенні (блокуванні) або тимчасово окуповані збройними формуваннями Російської Федерації та входять до Переліку територіальних громадах, які розташовані в районі проведення воєнних(бойових) дій або які перебувають в тимчасовій окупації, оточенні (блокуванні), затвердженого наказом Мінінтеграції України від 25.04.2022р. №75 зі змінами.

Крім того, відокремлені підрозділи підприємства в м.Волноваха, м.Лиман, м.Святогірськ знаходяться на територіях територіальних громад, які тимчасово окуповані та доступ до первинних документів неможливий.

До правоохоронних органів направлено заяви про вчинення кримінального правопорушення по територіям, які тимчасово захоплено збройними формуваннями Російської Федерації та на яких розташовано відокремлені підрозділи, які здійснювали первинний облік (від 19.04.2022 №897/06, від 02.06.2022 №961/06, від 06.06.2022 № 936/06, від 06.06.2022 № 937/06, від 10.06.2022 №950/06, від 15.06.2022 № 953/06, від 29.06.2022 №966/06).

У відповідності до Положення про організацію бухгалтерського обліку ОКП «ДТКЕ» всі первинні документи, на підставі яких здійснюється облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань створюються, зберігаються в місцях розташування відокремлених та структурних підрозділів підприємства.

У період з початку ведення бойових дій до теперішнього часу вивезення первинних документів на більш небезпечні території пов`язане з великим ризиком для життя та здоров`я співробітників підприємства.

Про факти пошкоджень об`єктів комунальної власності, підприємством подається відповідна інформація до Реєстру пошкодженого та знищеного майна.

На підставі вищезазначеного, ОКП «ДТКЕ» не має можливості своєчасно подавати декларацію з податку на прибуток підприємства починаючи з 1 кварталу 2022р. та оприлюднити фінансову звітність підприємства за 2021 рік, підтверджену аудитором.

До заяви №1182/03 від 29.09.2022 позивачем було долучено повідомлення від 29.09.2022 №1181/03 про неможливість вивезення первинних документів з додатком їх переліку.

19.10.2022 Північним міжрегіональним управлінням ДПС по роботі з великими платниками податків було прийнято рішення №1506/6/35-00-04-01-22 щодо можливості ОКП «ДТКЕ» своєчасного виконання свого податкового обов`язку.

В обґрунтування такого рішення відповідачем зазначено, що:

- підприємством не надано документи, які підтверджують віднесення територій - м.Волноваха, м. Лиман, м. Святогірськ, м. Костянтинівка, м. Краматорськ, м. Слов`янськ, м.Дружківка, м. Торецьк, м. Мирноград до територій, на яких ведуться бойові дії та які окуповані за період з 24.02.2022 по теперішній час;

- згідно інформаційних баз даних ДПС України встановлено, що відповідно до ст.16 «Обов`язки платників податків» Податкового кодексу України ОКП «Донецьктеплокомуненерго» (код ЄДРПОУ 03337119) протягом 2022 року виконує податкові обов`язки платника податку, а саме: подано 27.05.2022 декларацію з податку на прибуток за 2021 рік; подає податкову щомісячну та квартальну звітність за 2022 рік; сплачує задекларовані податкові зобов`язання; здійснює реєстрацію податкових накладних та/або розрахунків коригування у Єдиному реєстрі податкових накладних.

17.11.2022 за вих. № 1334/03 позивачем в порядку адміністративного оскарження подано скаргу на рішення відповідача, яку надіслано до контролюючого органу вищого рівня та відповідачу шляхом направлення засобами електронного зв`язку у відповідності до ст.42 ПК України щодо листування платників податків та контролюючих органів через електронній кабінет.

Рішенням Донецького окружного адміністративного суду від 02.05.2023 у справі № 200/871/23 адміністративний позов обласного комунального підприємства «Донецьктеплокомуненерго» (код ЄДРПОУ 03337119, 84307, Донецька обл., м. Краматорськ, пров. Земляний, буд.2) до Північного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків (61052, м.Харків, вул.Благовіщенська, 30, код ЄДРПОУ 44131658) про визнання протиправним та скасування рішення, зобов`язання вчинити певні дії - задоволено частково.

Визнано протиправним та скасовано рішення Північного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків за №1506/6/35-00-04-01-22 від 19.10.2022 щодо можливості своєчасного виконання платником податків свого податкового обов`язку.

Зобов`язано Північне міжрегіональне управління ДПС по роботі з великими платниками податків повторно розглянути заяву обласного комунального підприємства «Донецьктеплокомуненерго» про відсутність можливості своєчасно виконувати податкові зобов`язання під час воєнного стану, датовану 29.09.2022 за №1182/03, з урахуванням висновків суду, викладених у даному рішенні.

В задоволенні іншої частини позовних вимог - відмовлено.

Стягнуто за рахунок бюджетних асигнувань Північного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків на користь обласного комунального підприємства «Донецьктеплокомуненерго» судові витрати зі сплати судового збору в розмірі 4000 (чотири тисячі) грн 00 коп.

Відповідачем було направлено 3 платіжних інструкцій до:

1) АТ «Ощадбанк» платіжна інструкція від 29.05.2023 №209 на суму 22376827,22 грн. На підставі цієї платіжної інструкції банком було списано з банківських рахунків Позивача 21782,24 грн, що підтверджується інструкцією банку від 06.06.2023 № 9828653806, на суму 33202,76 грн, що підтверджується інструкцією банку від 06.06.2023 № 9829079406, та н суму 39310,25 грн, що підтверджується інструкцією банку від 06.06.2023 № 982817206;

2) АТ КБ «Приватбанк» платіжна інструкція від 26.05.2023 №202. На підставі цієї платіжної інструкції банком було списано з банківського рахунку Позивача 15323,82 грн, що підтверджується банківською випискою;

3) АТ «Банк «Український капітал» платіжна інструкція від 26.05.2023 №200 на суму 22376827,22 грн. На підставі цієї платіжної інструкції банком було списано з банківських рахунків Позивача 99,14 грн, що підтверджується інструкцією банку від 06.06.2023 №199, 3307,22 грн. та інструкцією банку від 06.06.2023 №200.

У призначенні платежу всіх Платіжних інструкцій Північного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків зазначенні чотири постанови Донецького окружного адміністративного суду №805/2079/14 від 24.02.14, №805/16715/13-а від 28.11.2013, №805/2426/15-а від 09.07.2015; №2а/0570/4516/2012 від 27.04.2012 (надалі - Рішення ДОАС).

Надаючи правову оцінку встановленим обставинам справи, суд зазначає наступне.

Відповідно до частини другої статті 19 Конституції України органи державної влади та місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, у межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Приписами статті 67 Конституції України встановлено, що кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Податковий кодекс України є спеціальним законом з питань оподаткування та установлює порядок погашення зобов`язань юридичних або фізичних осіб перед бюджетами та державними цільовими фондами з податків і зборів (обов`язкових платежів), нарахування і сплати пені та штрафних санкцій, що застосовуються до платників податків, визначені заходи, які вживаються контролюючим органом з метою погашення платниками податків податкового боргу.

Джерела сплати грошових зобов`язань або погашення податкового боргу платника податків визначені статтею 87 ПК України.

Так, згідно з абзацами першим, другим п. 87.1 ст. 87 ПК України джерелами самостійної сплати грошових зобов`язань або погашення податкового боргу платника податків є будь-які власні кошти, у тому числі ті, що отримані від продажу товарів (робіт, послуг), майна, випуску цінних паперів, зокрема корпоративних прав, отримані як позика (кредит), та з інших джерел, з урахуванням особливостей, визначених цією статтею, а також суми надміру сплачених платежів до відповідних бюджетів.

Законодавцем встановлені особливості щодо визначення джерел сплати грошових зобов`язань або погашення податкового боргу з податку на додану вартість.

Відповідно до абзацу другого п. 87.1 ст. 87 ПК України джерелом самостійної сплати грошових зобов`язань з податку на додану вартість є суми коштів, джерела яких зазначені в абзаці першому цього пункту та обліковуються в системі електронного адміністрування податку на додану вартість. У разі сплати податкових зобов`язань, що виникли до 1 липня 2015 року, та/або погашення податкового боргу за податковими зобов`язаннями, що виникли до 1 липня 2015 року, перерахування коштів до бюджету здійснюється безпосередньо з поточних рахунків платника податків, відкритих у банках.

Не можуть бути джерелом погашення податкового боргу, крім погашення податкового боргу з податку на додану вартість (крім податкового боргу, що виник до 1 липня 2015 року), кошти на рахунку платника в системі електронного адміністрування податку на додану вартість. Для погашення такого податкового боргу за рахунок коштів на рахунку платника податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість центральний орган виконавчої влади, що реалізує податкову і митну політику, за умови наявності підстав, передбачених статтею 95 цього Кодексу, надсилає центральному органу виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, у якому відкриті рахунки платників у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, реєстр, у якому зазначаються найменування платника податків, податковий та індивідуальний податковий номер платника податків та сума податкового боргу, що підлягає перерахуванню до бюджету (крім сум податкового боргу за податковими зобов`язаннями з податку на додану вартість, що підлягали сплаті до державного бюджету та за якими сформовано реєстр для перерахування коштів до державного бюджету з рахунка у системі електронного адміністрування відповідно до пункту 200.2 статті 200 цього Кодексу). Порядок формування та надсилання центральному органу виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, такого реєстру визначається центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику (абзац четвертий пункту 87.1 статті 87 ПК України).

Контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі (пункт 95.1 статті 95 ПК України).

Вирішуючи питання про правомочність відповідача здійснювати стягнення суд виходить з такого.

Сторонами не заперечується, що ОКП «Донецьктеплокомуненерго» перебуває на обліку у відповідача, як контролюючого органу зі справляння податків.

Відповідно до п.п. 20.1.19 статті 20 ПК України контролюючий орган має право застосовувати до платників податків передбачені законом фінансові (штрафні) санкції (штрафи) за порушення податкового чи іншого законодавства, контроль за додержанням якого покладено на контролюючі органи; стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов`язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом та іншими законами України; стягувати суми недоїмки із сплати єдиного внеску; стягувати суми простроченої заборгованості суб`єктів господарювання перед державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) за кредитами (позиками), залученими державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) або під державні (місцеві) гарантії, а також за кредитами із бюджету в порядку, визначеному цим Кодексом та іншими законами України.

Суд зазначає, що попри те, що стягувачем за відповідними судовими рішеннями є інша особа, відповідач має право на здійснення стягнення на підставі вищенаведеної норми закону.

Вирішуючи питання про наявність заборгованості, та відповідно, права, на стягнення, суд виходить з такого.

Як встановлено судом, між сторонами існує тривалий та не вирішений остаточно юридичний конфлікт щодо податкової заборгованості позивача. Цей юридичний конфлікт неодноразово був предметом розгляду судом.

Постановою Донецького окружного адміністративного суду від 30.11.2015 у справі № 805/1035/15-а, яка набрала законної сили 19.12.2015, задоволено частково позов Обласного комунального підприємства «Донецьктеплокомуненерго» до ДПІ у м. Краматорську Головного Управління ДФС в Донецькій області про визнання протиправною та скасування податкової вимоги; скасовано частково податкову вимогу ДПІ у м. Краматорську Головного Управління Міндоходів в Донецькій області № 1424-25 від 03.03.2015 року в частині визначення податкового боргу станом на 02.03.2015 року на суму 40043224,57 грн, у тому числі: в частині визначення основного платежу у розмірі 35 225 060,28 грн, у частині визначення штрафних санкцій у розмірі 2368503,76 грн, у частині визначення пені у розмірі 2449660,53 грн. (т. 3 а.с. 222-226).

За змістом вказаної постанови правомірність прийняття спірної податкової вимоги на суму податкового боргу станом на 02.03.2015 року в розмірі 47394120,81 грн. відповідачем не доведена, оскільки для проведення судової експертизи, для підтвердження суми, визначеної у податковій вимозі ДПІ м. Краматорська № 1424-25 від 03.03.2015 року, сторонами не було надано значну кількість необхідних документів.

Листом ГУ ДПС у Донецькій області № 10857/7/05-99-13-02-17 від 23.11.2020 року повідомлено, що постанова Донецького окружного адміністративного суду від 30.11.2015 року у справі № 805/1035/15-а не передбачає вчинення дій щодо зменшення суми податкового боргу ОКП «Донецьктеплокомуненерго» та відповідного коригування ІКПП, тому сформувати вимогу на суму меншу ніж наявна за даними інформаційно-телекомунікаційної системи контролюючих органів технічно є неможливим (т. 2 а.с. 220-221).

Відповідач вважає, що з урахуванням зазначеного судового рішення у справі № 805/1035/15-а, сплатою позивачем боргу за вимогою від 03.03.2015 року № 1424-25 (у частині, яка залишена без змін указаною постановою) і наявністю переплати в сумі 2400520 грн. контролюючий орган зобов`язаний був направити ОКП «Донецьктеплокомуненерго» нову податкову вимогу.

З роздруківок з інтегрованої картки платника ОКП «Донецьктеплокомуненерго» з податку на додану вартість за 2018-2020 роки вбачається, що з дати складання податкової вимоги від 03.03.2015 № 1424-25 податковий борг відповідача з податку на додану вартість не переривався. Зокрема, станом на 31.12.2015 - 01.01.2016 відповідач мав заборгованість в загальному розмірі 50218897,61 грн, а тому, навіть якщо враховувати скасування вказаної вимоги на суму 40043224,57 грн, твердження відповідача про відсутність податкового боргу станом на грудень 2015 року є безпідставним.

Рішенням Донецького окружного адміністративного суду від 18.12.2023 року у справі № 805/1194/17-а, залишеною без змін постановою апеляційного суду від 27.06.2024 року, позов Обласного комунального підприємства «Донецьктеплокомуненерго» до Північного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків, Державної податкової служби України, Головного управління ДПС у Донецькій області про визнання протиправними дій та зобов`язання вчинити певні дії - задоволено частково.

Визнано протиправною бездіяльність Головного управління ДПС у Донецькій області та Північного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків щодо не відображення в інтегрованій картці платника податку на додану вартість ОКП «Донецьктеплокомуненерго» показників з урахуванням встановленого порядку виконання податкових зобов`язань згідно рішень суду по справам №805/2079/14, №805/16715/13-а, №805/13512/13-а, №805/17800/13-а, №805/2426/15-а, №805/4234/15-а, №805/1240/14.

Визнано протиправними дії Головного управління ДПС у Донецькій області щодо неправомірного відображення в інтегрованій картці платника податків на додану вартість Обласного комунального підприємства «Донецьктеплокомуненерго» у період з 01.01.2014 по 30.10.2016 пені у розмірі 5375546,84 грн.

Визнано протиправними дії Головного управління ДПС у Донецькій області щодо неправомірного відображення в інтегрованій картці платника податків на додану вартість ОКП «Донецьктеплокомуненерго» датою 28.12.2015 збільшення податкового боргу на суму 2000000 грн.

Зобов`язано Північне міжрегіональне управління ДПС по роботі з великими платниками податків привести у відповідність до первинних документів показники інтегрованої картки платника податку на додану вартість Обласного комунального підприємства «Донецьктеплокомуненерго» за період з 01.01.2014 по 30.10.2016 шляхом: проведення необхідних облікових операцій із вилучення перекручених (викривлених) показників податкового боргу (в т.ч. штрафних санкцій та пені), що стягнутий на підставі рішень Донецького окружного адміністративного суду по справам №805/2079/14 (постанова від 24.04.2014), №805/16715/13-а (постанова від 28.11.2013), №805/13512/13-а (постанова від 25.09.2013), №805/17800/13-а (постанова від 27.12.2013), №805/2426/15-а (постанова від 09.07.2015), №805/4234/15-а (постанова від 13.10.2015), №805/1240/14 (постанова від 06.02.2014); відображення в ІКП чергових сум розстрочення (відстрочення) шляхом нарахування платежу згідно з графіками погашення розстрочених (відстрочених) сум, який передбачений судовими рішеннями Донецького окружного адміністративного суду по справам №805/2079/14 (постанова від 24.02.2014), №805/16715/13-а (постанова від 28.11.2013), №805/13512/13-а (постанова від 25.09.2013), №805/17800/13-а (постанова від 27.12.2013), №805/2426/15-а (ухвала від 28.07.2015), №805/4234/15-а (ухвала від 05.11.2015, ухвала від 28.12.2015, ухвала від 21.06.2016, ухвала від 20.12.2016, ухвала від 17.07.2017), №805/1240/14 (ухвала від 20.02.2014); здійснення корегування даних інтегрованої картки платника податків шляхом виключення з інтегрованої картки платника податків нарахованої пені у розмірі 5375546,84 грн та нарахованої недоїмки у розмірі 2000000 грн (датою 28.12.2015);

В іншій частині позовних вимог відмовлено.

Рішенням Донецького окружного адміністративного суду 03.10.2024 року у справі № 805/4296/16-а у задоволені позовних вимог Північного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків до Обласного комунального підприємства «Донецьктеплокомуненерго» про стягнення заборгованості у розмірі 45345456,57 грн. - відмовлено.

Рішенням Донецького окружного адміністративного суду від 28.08.2020 року у справі № 200/12789/19-а, залишеному без змін постановою апеляційного суду від 22.03.2021 року, задоволено частково позов Обласного комунального підприємства «Донецьктеплокомуненерго» до ГУ ДПС в Донецькій області про визнання протиправним та зобов`язання вчинити дії; визнано протиправними дії ГУ ДПС у Донецькій області щодо неправомірного нарахування та відображення в ІКП з ПДВ платника податків обласного комунального підприємства «Донецьктеплокомуненерго» пені за період з 1 листопада 2016 року по 21 жовтня 2019 року в розмірі 41332240,30 грн.; зобов`язано ГУ ДПС в Донецькій області здійснити облікові операції в ІКП з ПДВ платника податків Обласного комунального підприємства «Донецьктеплокомуненерго» щодо коригування податкової заборгованості у вигляді зменшення нарахованої пені за період з 1 листопада 2016 року по 21 жовтня 2019 року у розмірі 41332240,30 грн.; визнано протиправними дії Головного управління ДПС в Донецькій області щодо зарахування сплачених грошових коштів Обласного комунального підприємства «Донецьктеплокомуненерго» за період з 1 листопада 2016 року по 21 жовтня 2019 року в рахунок оплати пені в розмірі 41332240,30 грн.; зобов`язано ГУ ДПС в Донецькій області здійснити облікові операції перерознесення платежів в ІКП з ПДВ платника податків Обласного комунального підприємства «Донецьктеплокомуненерго» шляхом редагування напряму зарахування зі зменшення заборгованості по пені в рахунок зменшення податкової заборгованості з основного платежу за період з 1 листопада 2016 року по 21 жовтня 2019 року на суму 41332240,30 грн.; у задоволені решти позовних вимог відмовлено (т. 3 а.с. 228-233).

Рішенням Донецького окружного адміністративного суду від 18 грудня 2023 року у справі № 805/1194/17-а, яке залишено без змін ухвалою Першого апеляційного адміністративного суду від 27.06.2024 року визнано протиправною бездіяльність Головного управління ДПС у Донецькій області та Північного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків щодо не відображення в інтегрованій картці платника податку на додану вартість Обласного комунального підприємства Донецьктеплокомуненерго показників з урахуванням встановленого порядку виконання податкових зобов`язань згідно рішень суду по справам №805/2079/14, №805/16715/13-а, №805/13512/13-а, №805/17800/13-а, №805/2426/15-а, №805/4234/15-а, №805/1240/14. Визнано протиправними дії Головного управління ДПС у Донецькій області щодо неправомірного відображення в інтегрованій картці платника податків на додану вартість Обласного комунального підприємства Донецьктеплокомуненерго у період з 01.01.2014 по 30.10.2016 пені у розмірі 5 375 546,84 грн. Визнано протиправними дії Головного управління ДПС у Донецькій області щодо неправомірного відображення в інтегрованій картці платника податків на додану вартість Обласного комунального підприємства Донецьктеплокомуненерго датою 28.12.2015 збільшення податкового боргу на суму 2000000 грн. Зобов`язано Північне міжрегіональне управління ДПС по роботі з великими платниками податків привести у відповідність до первинних документів показники інтегрованої картки платника податку на додану вартість Обласного комунального підприємства Донецьктеплокомуненерго (ідентифікаційний код 03337119. 84307, Донецька область, м.Краматорськ, пров.Земляний, 2) за період з 01.01.2014 по 30.10.2016 шляхом: проведення необхідних облікових операцій із вилучення перекручених (викривлених) показників податкового боргу (в т.ч. штрафних санкцій та пені), що стягнутий на підставі рішень Донецького окружного адміністративного суду по справам №805/2079/14 (постанова від 24.04.2014), №805/16715/13-а (постанова від 28.11.2013), №805/13512/13-а (постанова від 25.09.2013), №805/17800/13-а (постанова від 27.12.2013), №805/2426/15-а (постанова від 09.07.2015), №805/4234/15-а (постанова від 13.10.2015), №805/1240/14 (постанова від 06.02.2014); відображення в ІКП чергових сум розстрочення (відстрочення) шляхом нарахування платежу згідно з графіками погашення розстрочених (відстрочених) сум, який передбачений судовими рішеннями Донецького окружного адміністративного суду по справам №805/2079/14 (постанова від 24.02.2014), №805/16715/13-а (постанова від 28.11.2013), №805/13512/13-а (постанова від 25.09.2013), №805/17800/13-а (постанова від 27.12.2013), №805/2426/15-а (ухвала від 28.07.2015), №805/4234/15-а (ухвала від 05.11.2015, ухвала від 28.12.2015, ухвала від 21.06.2016, ухвала від 20.12.2016, ухвала від 17.07.2017), №805/1240/14 (ухвала від 20.02.2014); здійснення корегування даних інтегрованої картки платника податків шляхом виключення з інтегрованої картки платника податків нарахованої пені у розмірі 5 375 546,84 грн та нарахованої недоїмки у розмірі 2000000 грн (датою 28.12.2015). В іншій частині позовних вимог відмовлено.

Постановою Першого апеляційного адміністративного суду від 13.11.2024 року у справі №200/9547/20-арішення Донецького окружного адміністративного суду від 22.01.2021 року у справі № 200/9547/20-а за позовом Північного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків до Обласного комунального підприємства «Донецьктеплокомуненерго» про стягнення податкового боргу в сумі 238692221,82 грн. скасовано, а у задоволені позову Північного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків до Обласного комунального підприємства «Донецьктеплокомуненерго» про стягнення податкового боргу в сумі 238692221,82 грн відмовлено.

З наведених судових рішень вбачається, що починаючи з 2015 року в інтегрованій картці за позивачем рахується податковий борг а також штрафні санкції.

Судово-економічні експертизи, які проводились судами у вище перелічених провадженнях, в силу неповноти наданих документів та вибіркового методу дослідження не змогли надати повної та безсумнівної відповіді на питання законності усіх сум заборгованості.

Тим не менш, значна частина такої заборгованості визнана експертизою та судом незаконною.

Враховуючи складність та заплутаність зарахування платежів позивача, наразі достеменно неможливо встановити які саме частини такої заборгованості є законними. Водночас, з попередніх судових рішень можна достеменно встановити наявність заборгованості.

Суд також враховує положення п. 87.9 ст.87 ПК України, згідно якої у разі наявності у платника податків податкового боргу контролюючі органи зобов`язані зарахувати кошти, що сплачує такий платник податків, в рахунок погашення податкового боргу згідно з черговістю його виникнення незалежно від напряму сплати, визначеного платником податків. У такому ж порядку відбувається зарахування коштів, що надійдуть у рахунок погашення податкового боргу платника податків відповідно до статті 95 цього Кодексу або за рішенням суду у випадках, передбачених законом.

Водночас, стягнення за рішенням суду обмежено сумою, вказаною у відповідному судовому рішенні.

Проте, судом встановлено на підставі витягів з інтегрованої картки платника податків, що станом на 01.06.2021 проведено операцій по зменшенню податкового боргу за відповідними рішеннями ДОАС на загальну суму 110 070 579,00 грн. при тому, що загальна сума, яка підлягає стягненню за ними становить 78 930 552,40 грн.

Зокрема, загальна сума операцій по зменшенню податкового боргу за Постановою ДОАС №805/2079/14 від 24.02.2014 - 19 673 115,54 грн. ( сума стягнення за рішенням суду - 8 467 806,00 грн); загальна сума операцій по зменшенню податкового боргу за постановою ДОАС №805/2426/15-а від 09.07.2015 - 14 343 858,28 грн. (сума стягнення за рішенням суду - 21 314 654,00грн.); загальна сума операцій по зменшенню податкового боргу за Постановою ДОАС №2а/0570/4516/2012 від 27.04.2012 - 46 829 438,66 грн. (сума стягнення за рішенням суду -32 858 540,42 грн); загальна сума операцій по зменшенню податкового боргу за Постановою ДОАС №805/16715/13-а від 28.11.2013 - 29 224 166,52 грн. (сума стягнення за рішенням суду - 16 289 551, 98 грн).

За таких обставин, суд вважає, що відповідач діяв незаконно, стягуючи суми понад розмір, визначний рішенням суду.

Щодо вимоги про стягнення з відповідача матеріальної шкоди, суд вважає за необхідність вийти за межі позовних вимог, оскільки обраний позивачем спосіб захисту свого права не є коректним, оскільки податковий орган не набув власності на спірні кошти, а лише зарахував їх до Державного бюджету, відтак стягувати належить саме з бюджету а не податкового органу.

Тому, правильним способом відновлення порушеного права є стягнення з Державного бюджету України відповідних коштів в порядку, передбаченому постановою КМУ від 3 серпня 2011 р. № 845 «Про затвердження Порядку виконання рішень про стягнення коштів державного та місцевих бюджетів або боржників».

Тому суд приходить до висновку про те, що цей позов підлягає задоволенню.

Відповідно до ч.1 ст. 139 КАС України при задоволенні позову сторони, яка не є суб`єктом владних повноважень, всі судові витрати, які підлягають відшкодуванню або оплаті відповідно до положень цього Кодексу, стягуються за рахунок бюджетних асигнувань суб`єкта владних повноважень, що виступав відповідачем у справі, або якщо відповідачем у справі виступала його посадова чи службова особа.

Керуючись ст.ст.2-15, 19-21, 72-79, 90, 94, 122, 123, 132, 159-161, 164, 192-194, 224-228, 241-247, 255, 253-263, 293-295 КАС України, суд,

В И Р І Ш И В:

Задовольнити адміністративний позов Обласного комунального підприємства "Донецьктеплокомуненерго" (місцезнаходження: 84307, Донецька область, м. Краматорськ, пров. Земляний, буд. 2, код ЄДРПОУ 03337119) до Північного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків (місцезнаходження: 61052, Харківська область, м. Харків, вул. Благовіщенська, буд. 30, код ЄДРПОУ 44131658) про визнання протиправними дій та відшкодування заподіяної матеріальної шкоди.

Визнати протиправними дії Північного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків щодо здійснення заходів на стягнення сум з Обласного комунального підприємства "Донецьктеплокомуненерго" шляхом складання та направлення до АТ «Ощадбанк» платіжної інструкції від 29.05.2023 № 209, до АТ КБ «Приватбанк» платіжної інструкції від 26.05.2023 № 202, до АТ «Банк «Український капітал» платіжної інструкції від 26.05.2023 № 200.

Стягнути з Державного бюджету України на користь Обласного комунального підприємства "Донецьктеплокомуненерго" (місцезнаходження: 84307, Донецька область, м. Краматорськ, пров. Земляний, буд. 2, код ЄДРПОУ 03337119) кошти в розмірі 113025,43 грн в порядку, передбаченому постановою Кабінету Міністрів України від 03.08.2011 № 845 «Про затвердження Порядку виконання рішень про стягнення коштів державного та місцевих бюджетів або боржників».

Стягнути за рахунок бюджетних асигнувань Північного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків (місцезнаходження: 61052, Харківська область, м. Харків, вул. Благовіщенська, буд. 30, код ЄДРПОУ 44131658) на користь Обласного комунального підприємства "Донецьктеплокомуненерго" (місцезнаходження: 84307, Донецька область, м. Краматорськ, пров. Земляний, буд. 2, код ЄДРПОУ 03337119) судові витрати зі сплати судового збору в розмірі 5368,00 грн.

Рішення набирає законної сили у строк та у порядку, що визначені статтею 255 КАС України, і може бути оскаржене до Першого апеляційного адміністративного суду шляхом подання апеляційної скарги безпосередньо до суду апеляційної інстанції протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення.

Повний текст рішення виготовлений та підписаний 27.06.2025 року.

Суддя І.Г. Аляб`єв