Рішення № 128222056, 18.06.2025, Чернігівський окружний адміністративний суд

ЧЕРНІГІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

18 червня 2025 року Чернігів Справа № 620/4470/25

Чернігівський окружний адміністративний суд під головуванням судді Лукашової О.Б., розглянувши в порядку спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Чернігівській області до Товариства з обмеженою відповідальністю "БФ-АГРО-ІНВЕСТ" про стягнення податкового боргу з рахунків,

У С Т А Н О В И В:

Головне управління ДПС у Чернігівській області звернулось до Чернігівського окружного адміністративного суду з позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю "БФ-АГРО-ІНВЕСТ", в якому просить:

стягнути в дохід бюджету з рахунків ТОВ «БФ-АГРО-ІНВЕСТ» (код ЄДРПОУ 41260185) в банках, що обслуговують такого платника податків, кошти в сумі 477 619,47 гривень (чотириста сімдесят сім тисяч шістсот дев`ятнадцять гривень 47 коп.) для погашення податкового боргу:

- з орендної плати з юридичних осіб в сумі 477 188,31 грн на бюджетний рахунок отримувача UA558999980334189812000025677, отримувач - ГУК у Черніг.обл/тг м.Семенів/18010600, код отримувача 37972475, банк отримувача: Казначейство України (ЕАП).

- з земельного податку з юридичних осіб в сумі 431,16 грн на бюджетний рахунок отримувача UA258999980334119811000025677, отримувач - ГУК у Черніг.обл/тг м.Семенів/18010500, код отримувача 37972475, банк отримувача: Казначейство України (ЕАП).

Ухвалою Чернігівського окружного адміністративного суду від 28.04.2025 прийнято позовну заяву до розгляду та відкрито провадження у справі в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення (виклику) сторін та проведення судового засідання за наявними у справі матеріалами. Також надано строк для подачі відзиву на позовну заяву, відповіді на відзив та заперечень.

Відповідачем подано відзив на позовну заяву, в якому останній просить відмовити у задоволенні позовних вимог, оскільки позивачем неправильно здійснено нарахування суми податкового боргу. Вказує, що згідно з ст. 283 Податкового кодексу України не сплачується податок за земельні ділянки, непридатні для використання у зв`язку з потенційною загрозою їх забруднення вибухонебезпечними предметами, у випадку прийняття сільськими, селищними, міськими радами, військовими адміністраціями та військово-цивільними адміністраціями рішень про встановлення податкових пільг зі сплати місцевих податків та/або зборів у порядку, визначеному цим Кодексом. У відповідача перебувають в оренді земельні ділянки, які розташовані в Новгород-Сіверській міській територіальній громаді та Семенівській міській територіальній громаді, які з 01 грудня 2024 року не підпадають оподаткуванню земельним податком. Зазначає, що ТОВ було подано уточнюючі податкові декларації з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності), відповідно до яких податок за землю не нараховується. Також вказує, що період з грудня 2024 року по березень 2025 року в силу ст. 283 ПК України не підпадає під оподаткування, тому від такої суми і не може стягуватися пеня.

Позивачем подано відповідь на відзив, в якій останній вказує що наразі в Державному земельному кадастрі відсутні дані щодо встановлення податкових пільг зі сплати місцевих податків і зборів щодо орендованих земельних ділянок відповідачем з приводу забруднення цих земель вибухонебезпечними предметами. Також ні платником, ні органом місцевого самоврядування або військовою адміністрацією Головному управлінню ДПС у Чернігівській області не було доведено відповідне рішення про надання ТОВ «БФ-АГРО-ІНВЕСТ» податкових пільг зі сплати орендної плати за земельні ділянки, що знаходяться у його користуванні. Таким чином, у відповідача відсутні передбачені чинним податковим законодавством правові підстави для звільнення від сплати податку за землю.

Розглянувши подані документи і матеріали, з`ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд встановив таке.

Згідно з даними Єдиного Державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань, Товариство з обмеженою відповідальністю «БФ-АГРО-ІНВЕСТ» 05.04.2017 зареєстровано в якості юридичної особи. Як платник податків за основним місцем обліку ТОВ «БФ-АГРО-ІНВЕСТ» на податковому обліку перебуває в Головному управлінні ДПС у Чернігівській області з 05.04.2017 за №252617113440/13705 за основним видом діяльності 01.11 вирощування зернових культур (крім рису), бобових культур і насіння олійних культур (а.с.6-9).

Відповідач є платником податків і зборів, передбаченихПодатковим кодексом України від 02.12.2010 №2755-VІ.

За відповідачем рахується заборгованість з орендної плати з юридичних осіб в сумі 477 188,31 грн та з земельного податку з юридичних осіб в сумі 431,16 грн, що підтверджується відомостями податкового органу (а.с. 13-14) та наступним.

Щодо орендної плати з юридичних осіб, згідно з вимогами пункту 286.2 статті 286 ПК України, відповідачем подана наступна звітність:

- податкова декларація № 9034346012 від 20.02.2024 за 2024 рік, де ним самостійно визначені податкові зобов`язання з плати за землю за щомісячні податкові періоди -лютий-листопад 2024 року по 35261,41 грн на загальну суму 352 614,10 грн, грудень 2024 року - 35261,39 грн (терміни сплати відповідно 01.04.2024, 30.04.2024. 30.05.2024, 01.07.2024, 30.07.2024. 30.08.2024, 30.09.2024, 30.10.2024, 02.12.2024. 30.12.2024, 30.01.2025 року) (а.с.26-29);

- податкова декларація № 9038388346 від 20.02.2025 за 2025 рік , де ним самостійно визначені податкові зобов`язання з плати за землю за щомісячний податковий період за січень-лютий 2025 року в розмірі 37224,44 грн на загальну суму 74 448,88 грн (з термінами сплати 03.03.2025, 31.03.2025 року) ( а.с. 22-25).

Відповідачем зазначені податкові зобов`язання не виконані, відповідно загальна сума податкових зобов`язань з плати за землю становить 462 324,37 грн

Крім того, у зв`язку з несвоєчасним виконанням узгоджених податкових зобов`язань з орендної плати, визначних податковим розрахунком № 9027870990 від 17.02.2023 відповідачу нарахована пеня в розмірі 14 863,94 грн (а.с.21).

Таким чином, загальний розмір заборгованості з орендної плані з юридичних осіб становить 477 188,31 грн

Щодо земельного податку з юридичних осіб, згідно з вимогами пункту 286.2 статті 286 та пункту 288.7 статті 288 ПК України, відповідачем подана наступна звітність:

- податкова декларація з плати за землю № 9033957408 від 19.02.2024 , де ним самостійно визначені податкові зобов`язання з плати за землю за щомісячні податкові періоди лютий-листопад 2024 року по 27,93 грн в загальній сумі 279,30 грн, за грудень 2024 року - 27,90 грн (терміни сплати відповідно: 01.04.2024, 30.04.2024, 30.05.2024, 01.07.2024, 30.07.2024, 30.08.2024, 30.09.2024, 30.10.2024, 02.12.2024, 30.12.2024 та 30.01.2025 року) (а.с.15-16);

- податкова декларація з плати за землю № 9037776823 від 19.02.2025, де ним самостійно визначені податкові зобов`язання з плати за землю за щомісячні податкові періоди січень-лютий 2025 року по 31,28 грн в загальній сумі 62,56 грн (терміни сплати відповідно: 03.03.2025,31.03.2025 року) (а.с.17-18).

У зв`язку з несвоєчасним виконанням узгоджених податкових зобов`язань з податку, визначених податковими розрахунками земельного податку № 9027631648 від 17.02.2023 відповідачу нарахована пеня в розмірі 6,84 грн (а.с.14).

Загальний розмір зобов`язань з земельного податку становить 431,16 грн.

Надаючи правову оцінку обставинам справи, суд зазначає наступне.

Згідно статті 67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства регулює Податковий кодекс України від 02.12.2010 №2755-17 (далі -ПК України).

Підпунктами 16.1.2, 16.1.3, 16.1.4 п.16.3 ст. 16 ПК України встановлено, що платник податків зобов`язаний вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів, подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів, сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Підпунктом 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 ПК України визначено, що податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Відповідно до пп. 20.1.19 п. 20.1 ст. 20 ПК України контролюючі органи мають право застосовувати до платників податків передбачені законом фінансові (штрафні) санкції (штрафи) за порушення податкового чи іншого законодавства, контроль за додержанням якого покладено на контролюючі органи; стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов`язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом та іншими законами України; стягувати суми недоїмки із сплати єдиного внеску; стягувати суми простроченої заборгованості суб`єктів господарювання перед державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) за кредитами (позиками), залученими державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) або під державні (місцеві) гарантії, а також за кредитами із бюджету в порядку, визначеному цим Кодексом та іншими законами України.

Пунктом 54.1 ст. 54 ПК України, передбачено, що крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою.

Згідно пункту 57.3 статті 57 ПК України, у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 робочих днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Пунктом 59.1 ст. 59 ПК України, передбачено, що у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Відповідно до 59.5 ст. 59 ПК України передбачено, що у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Суд звертає увагу, що у податковій декларації відповідач самостійно визначає грошові зобов`язання, які в силу п.56.11 ст.56 Податкового кодексу України оскарженню не підлягають, а загальна сума заборгованості є узгодженою та підлягає сплаті.

Досліджуючи правильність нарахування відповідачу податкового зобов`язання необхідно врахувати норми: пп.14.1.39, 14.1.156, 14.1.175 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України, якими визначено поняття «податкове зобов`язання», «грошове зобов`язання платника податків», «податковий борг»; пп.54.3.3 п.54.3 ст.54 Кодексу, яким встановлено, що згідно з податковим та іншим законодавством особою, відповідальною за нарахування сум податкових зобов`язань з окремого податку або збору, застосування штрафних (фінансових) санкцій та пені, у тому числі за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності, є контролюючий орган; п. 57.3 ст. 57 Кодексу у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 п.54.3 ст.54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Також, слід врахувати порядок та строки нарахування пені, передбачені ст.129 ПК України.

Судом встановлено, що контролюючим органом відповідно до ст. 59 ПК України, сформовано та направлено відповідачу податкову вимогу від 22.12.2020 №9315-13 форма «Ю» на суму 18498,27 грн, яка була направлена рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення на адресу відповідача та отримана уповноваженою особою товариства.

Доказів оскарження та скасування зазначеної податкової вимоги та визначеної у ній суми податкового боргу відповідачем не надано, а судом не встановлено.

Водночас зазначені грошові зобов`язання не сплачені у встановлений строк, а тому набули статусу податкового боргу.

Згідно із п. 87.2 ст. 87 ПК України, джерелами погашення податкового боргу платника податків є будь-яке майно такого платника податків з урахуванням обмежень, визначених цим Кодексом, а також іншими законодавчими актами.

Пунктом 95.1. ст. 95 ПК України передбачено, що контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Відповідно до п. 95.3 ст. 95 ПК України, стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Пунктом 95.4 ст. 95 ПК України, контролюючий орган на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить такому платнику податків. Стягнення готівкових коштів здійснюється у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України.

Таким чином, з урахуванням того, що податкова заборгованість відповідачем у встановлені законодавством строки не сплачена, доказів погашення відповідачем зазначеної заборгованості станом на день розгляду цього спору не надано, суд вважає, що позовні вимоги Головного управління ДПС у Чернігівській області є обґрунтованими та такими, що підлягають задоволенню.

Посилання відповідача, викладені у відзиві судом не приймаються до уваги, з огляду на те, що в матеріалах справи відсутні будь-які докази щодо подання відповідачем, як платником плати за землю до органу місцевого самоврядування, військової адміністрації або військово-цивільної адміністрації заяви про потенційне забруднення земельної ділянки вибухонебезпечними предметами та прийняття таким органом місцевого самоврядування, військовою адміністрацією або військово-цивільною адміністрацією рішення про встановлення податкових пільг зі сплати місцевих податків і зборів щодо земельної ділянки, зазначеної у такій заяві, а тому відсутні правові підстави для застосування до позивача положень 283-1.2 статті 283-1 ПК України.

Відповідно до частини першої статті 77 Кодексу адміністративного судочинства України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

Згідно з частиною другою статті 77 Кодексу адміністративного судочинства України в адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб`єкта владних повноважень обов`язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача.

Підстави для розподілу судових витрат відсутні.

Керуючись статтями 72-74, 77, 241-246, 250 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

В И Р І Ш И В:

Позов Головного управління ДПС у Чернігівській області до Товариства з обмеженою відповідальністю "БФ-АГРО-ІНВЕСТ" про стягнення податкового боргу з рахунків задовольнити повністю.

Стягнути в дохід бюджету з рахунків ТОВ "БФ-АГРО-ІНВЕСТ" в банках, що обслуговують такого платника податків, кошти в сумі 477 619,47 грн для погашення податкового боргу:

- з орендної плати з юридичних осіб в сумі 477 188,31 грн на бюджетний рахунок отримувача UA558999980334189812000025677, отримувач - ГУК у Черніг.обл/тг м.Семенів/18010600, код отримувача 37972475, банк отримувача: Казначейство України (ЕАП);

- з земельного податку з юридичних осіб в сумі 431,16 грн на бюджетний рахунок отримувача UA258999980334119811000025677, отримувач - ГУК у Черніг.обл/тг м.Семенів/18010500, код отримувача 37972475, банк отримувача: Казначейство України (ЕАП).

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Апеляційна скарга на рішення суду може бути подана безпосередньо до Шостого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення.

Позивач: Головне управління ДПС у Чернігівській області (вул. Реміснича, 11, м. Чернігів, 14000, код ЄДРПОУ ВП - 44094124).

Відповідач: Товариство з обмеженою відповідальністю "БФ-АГРО-ІНВЕСТ" ( вул. Шевченка, 11, офіс 18, м. Чернігів, 14000, код ЄДРПОУ 41260185 ).

Повне судове рішення складено 18.06.2025.

Суддя Олена ЛУКАШОВА