Рішення № 128040775, 10.06.2025, Донецький окружний адміністративний суд

Україна

Донецький окружний адміністративний суд

Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

10 червня 2025 року Справа№640/17525/21

Донецький окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Михайлик А.С. розглянув у письмовому провадженні за правилами спрощеного позовного (письмового) провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у м. Києві до Товариства з обмеженою відповідальністю «Пейлат» про стягнення податкового боргу, -

ЗМІСТ ПОЗОВНИХ ВИМОГ ТА ЗАПЕРЕЧЕНЬ

Головне управління Державної податкової служби у м. Києві звернулось до суду з позовом доТовариства з обмеженою відповідальністю "Пейлат", в якому просить стягнути кошти з усіх рахунків відкритих у банках, які обслуговують платника на суму податкового боргу у розмірі 131 616, 99 гривень.

За змістом викладеного в позові заявлена до стягнення заборгованість виникла через несплату товариством у встановлені законодавством строки узгоджених податкових зобов`язань. Посилаючись на підпункт 20.1.34 пункту 20.1 статті 20 та статтю 95 Податкового кодексу України, позивач просив суд стягнути з рахунків відповідача кошти в рахунок погашення податкового боргу.

Відзив на позов від відповідача до суду не надійшов.

ПРОЦЕСУАЛЬНІ ДІЇ У СПРАВІ

Ухвалою Окружного адміністративного суду м. Києва від 13.12.2021 відкрито провадження у справі в порядку спрощеного позовного провадження.

За результатами автоматизованого розподілу адміністративних справ, які не розглянуті Окружним адміністративним судом міста Києва, між окружними адміністративними судами України, зазначену справу передано на розгляд та вирішення Донецькому окружному адміністративному суду.

18.04.2025 проведений автоматизований розподіл судової справи між суддями Донецького окружного адміністративного суду, за результатами якого адміністративну справу передано на розгляд судді Михайлик А.С.

Ухвалою від 23.04.2025 справу прийнято до провадження, призначено до розгляду у порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення учасників справи (у письмовому провадженні).

Згідно з ч. 4 ст. 243 Кодексу адміністративного судочинства України судове рішення, постановлене у письмовому провадженні, повинно бути складено у повному обсязі не пізніше закінчення встановлених цим Кодексом строків розгляду відповідної справи, заяви або клопотання.

Відповідно до ч. 5 ст. 250 цього Кодексу датою ухвалення судового рішення в порядку письмового провадження є дата складення повного судового рішення.

ВСТАНОВЛЕНІ СУДОМ ОБСТАВИНИ

Відповідач - Товариство з обмеженою відповідальністю «Пейлат» згідно відомостей Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб підприємців та громадських формувань є юридичною особою, обліковується за ідентифікаційним кодом 41576777, є платником податку, перебуває на обліку у Головному управлінні ДПС у м. Києві що є позивачем у справі.

Відповідно до відомостей інтегрованих карток за відповідачем обліковується заборгованість з податку на прибуток приватних підприємств (код класифікації доходів бюджету 11021000) станом на 31.12.2024 в сумі 3 590,00 грн та заборгованість з податку на додану вартість (код класифікації доходів бюджету 14010100) станом на 31.12.2024 в сумі 128 026,99 грн

Згідно з матеріалами справи заборгованість з податку на прибуток виникла через несплату відповідачем самостійно визначених зобов`язань з податку на прибуток в декларації № 9299558856 від 01.03.2018, терміном сплати 11.03.2018 та штрафних санкцій, визначених податковим повідомленням-рішенням від 31.03.2020 № 0333790410. В наданій до податкового органу звітній декларації з податку на прибуток приватних підприємств за 2017 рік від 01.03.2018 відповідач визначив зобов`язання на суму 3420,00 грн, які на день судового розгляду справи не сплачені. 31.03.2020 податковим органом прийнято податкове повідомлення-рішення № 03333790410, яким на підставі акту перевірки від 27.01.2020 № 818/23-15-04-10-20-41576777 про встановлення порушення гл. 2 п. 49.18.6. п. 49.18. ст. 49 Податкового кодексу України та на підставі пп 54.3.3 пункту 54.3. ст. 54 Податкового кодексу України застосовані штрафні санкції в сумі 170,00грн.

Згідно з наданими позивачем документами заборгованість з податку на додану вартість виникла через несплату відповідачем самостійно визначених зобов`язань з податку на додану вартість в деклараціях від 02.03.2018 № 9023204098, від 30.03.2018 № 9045500087, грошових зобов`язань, визначених податковим повідомленням рішенням від 21.08.2018 № 00038011203, штрафних санкцій, визначених податковим повідомленням рішенням від 15.10.2019 № 013025409 та пені. В наданих до податкового органу звітних деклараціях з податку на додану вартість за січень та лютий 2018 року відповідач визначив зобов`язання на суму 386,00 грн та 43,00 грн відповідно, які на день судового розгляду справи не сплачені. 21.05.2018 податковим органом прийнято податкове повідомлення-рішення № 00038011203 на підставі акту перевірки від 19.04.2018 № 2508/14-29-12-03-06/41576777, яким встановлено порушення п. 198.6. ст. 198, п 200.1 ст. 200 Податкового кодексу України та на підставі пп. 54.3.2 п. 54.3. ст. 54 п. 58.1 ст. 58 Податкового кодексу України збільшено грошове зобов`язання з податку на додану вартість на 123 420,00 грн, у т. ч. податкове зобов`язання 98 736,00 грн, штрафні (фінансові) санкції (штраф) 24 684,00 грн. Згідно з наданим позивачем розрахунком пені через несвоєчасну сплату грошового зобов`язання в сумі 98 736,00 грн, що визначено податковим повідомленням-рішенням від 21.05.2018 № 0003801120, в обліковій картці нараховано пеню за період несплати з 30.03.2018 по 02.06.2018 в сумі 3586,96грн. 15.10.2019 податковим органом прийнято податкове повідомлення-рішення № 013025409, яким на підставі пп. 54.3.3 п. 54.3 ст. 54 Податкового кодексу України та акту перевірки від 10.10.2019 № 3512/26-15-12-07-20/41576777 про встановлення порушення граничних термінів реєстрації податкових накладних /розрахунків коригування до податкових накладних, визначених п. 201.10 ст. 201 та згідно з п. 120-1.1 ст. 120 Податкового кодексу України за затримку реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування до податкових накладних на 15 і менше днів на суму 5910,30 грн застосовано штраф в сумі 591,03 грн.

ДЖЕРЕЛА ПРАВА Й АКТИ, ЇХ ЗАСТОСУВАННЯ, ОЦІНКА АРГУМЕНТІВ УЧАСНИКІВ СПРАВИ ТА ВИСНОВКИ

Згідно з пп. 16.1.4 ст. 16 Податкового кодексу України платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

За змістом п. 54.1 ст. 54 Податкового кодексу України крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою.

Відповідно до п. 46.1 ст. 46 Податкового кодексу України податкова декларація, розрахунок, звіт (далі - податкова декларація) - документ, що подається платником податків (у тому числі відокремленим підрозділом у випадках, визначених цим Кодексом) контролюючим органам у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата грошового зобов`язання, у тому числі податкового зобов`язання або відображаються обсяги операції (операцій), доходів (прибутків), щодо яких податковим та митним законодавством передбачено звільнення платника податку від обов`язку нарахування і сплати податку і збору, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку, а також суми нарахованого єдиного внеску.

Податкова декларація подається за звітний період в установлені цим Кодексом строки контролюючому органу, в якому перебуває на обліку платник податків (пункт 49.1. статті 49 Податкового кодексу України).

Пунктом 137.4 ст. 137 Податкового кодексу України встановлено, що податковими (звітними) періодами для податку на прибуток підприємств, крім випадків, передбачених пунктом 137.5 цієї статті, є календарні: квартал, півріччя, три квартали, рік. При цьому податкова декларація розраховується наростаючим підсумком. Податковий (звітний) період починається з першого календарного дня податкового (звітного) періоду і закінчується останнім календарним днем податкового (звітного) періоду.

Відповідно до пункту 203.1. статті 203 Податкового кодексу України податкова декларація з податку на додану вартість подається за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.

Згідно з пп. 49.18.6 ст. 49 цього Кодексу податкові декларації, крім випадків, передбачених цим Кодексом, подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному року для платників податку на прибуток (у тому числі платників частини чистого прибутку (доходу)), дляподаткової декларації(у тому числі розрахунку частини чистого прибутку (доходу), дивідендів на державну частку), яка розраховується наростаючим підсумком за рік, - протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року.

Відповідно до пункту 57.1 статті 57 Податкового кодексу України платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Згідно пункту 56.11 статті 56 Податкового кодексу України не підлягає оскарженню податкове зобов`язання, самостійно визначене платником податків.

Наявними в матеріалах справи обліковими картками підтверджено несплату відповідачем самостійно визначених грошових зобов`язань з податку на прибуток, визначених в наданій до контролюючого органу декларації зобов`язань з податку на прибуток підприємств за 2017 рік на суму 3420,00 грн, та зобов`язань з податку на додану вартість, визначених у наданих до контролюючого органу деклараціях з податку на додану вартість за січень та лютий 2018 року в сумі _429,00 грн.

Згідно з підпунктами 54.3.3. та 54.3.2 пункту 54.3. ст. 54 Податкового кодексу України у редакції, чинній на час прийняття податкових повідомлень-рішень контролюючий орган зобов`язаний самостійно визначити суму грошових зобов`язань, зменшення (збільшення) суми бюджетного відшкодування та/або зменшення (збільшення) від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток або від`ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством, якщо:

дані перевірок результатів діяльності платника податків, крім електронної перевірки, свідчать про заниження або завищення суми його податкових зобов`язань та/або іншого зобов`язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, суми бюджетного відшкодування та/або від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток або від`ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, або завищення суми податку на доходи фізичних осіб, що підлягає поверненню з бюджету у зв`язку із використанням платником податку права на податкову знижку, заявлених у податкових (митних) деклараціях, уточнюючих розрахунках;

згідно з податковим та іншим законодавством особою, відповідальною за нарахування сум податкових зобов`язань з окремого податку або збору, застосування штрафних (фінансових) санкцій та пені, у тому числі за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності, є контролюючий орган (пп. 54.3.3. ст. 54 Податкового кодексу України).

Пунктом 57.3. статті 57 визначено, що у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними упідпунктах54.3.1 - 54.3.6пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов`язання платник податків зобов`язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 календарних днів, наступних за днем такого узгодження.

Згідно з матеріалами справи податкові повідомлення-рішення від 31.03.2020 № 0333790410, від 21.08.2018 № 00038011203, від 15.10.2019 № 013025409, якими позивач визначив суму штрафних санкцій та податкових зобов`язань направлені відповідачу за адресою реєстрації поштовими відправленнями (№№ 04107 1515564 1, 54001 3318439 9, 04107 1380717 0), втім були повернуті на адресу відправника із відміткою про закінчення терміну зберігання.

Наявними в матеріалах справи обліковими картками підтверджено несплату відповідачем штрафних санкцій в сумі 170,00 грн за податковим повідомленням-рішенням від 31.03.2020 № 0333790410, грошових зобов`язань в сумі 123420,00 грн за податковим повідомленням-рішенням від 21.08.2018 № 00038011203 грн та штрафних санкцій в сумі 591,03 грн за податковим повідомленням рішенням від 15.10.2019 № 013025409, строки сплати яких спливли.

Згідно пункту 129.1.3 статті 129 Податкового кодексу України нарахування пені розпочинається при нарахуванні суми грошового зобов`язання, визначеного платником податків або податковим агентом, у тому числі у разі внесення змін до податкової звітності внаслідок самостійного виявлення платником податків помилок відповідно достатті 50цього Кодексу, - після спливу 90 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов`язання.

Відповідно до пункту 129.4 статті 129 Податкового кодексу України на суми грошового зобов`язання, визначеногопідпунктом 129.1.3пункту 129.1 цієї статті (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності та без урахування суми пені), нараховується пеня за кожний календарний день прострочення його сплати, починаючи з 91 календарного дня, що настає за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов`язання, включаючи день погашення, із розрахунку 100 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на кожний такий день.

Нарахування пені відповідно до підпункту 129.3.1 пункту 129.3 статті 129 Кодексу припиняється в день зарахування коштів на відповідний рахунок органу, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів, та/або в інших випадках погашення податкового боргу та/або грошових зобов`язань.

Наявними в матеріалах справи документами підтверджено нарахування позивачем 03.06.2018 пені у сумі 3586,96 грн з податку на додану вартість, що на день судового розгляду цієї справи підприємством не сплачена.

Відповідно до підпункту 14.1.175 статті 14 Податкового кодексу України сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом є податковим боргом.

Згідно з п. 59.1 ст. 59 Податкового кодексу України у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Пунктом 59.5 статті 59 Податкового кодексу України встановлено, що у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Згідно п.п. 42.2, 42.5 ст. 42 Податкового кодексу Українидокументи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).

У разі якщо платник податків не подав заяву про бажання отримувати документи через електронний кабінет, листування з платником податків здійснюється шляхом надіслання за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручаються платнику податків (його представнику).

У разі якщо пошта не може вручити платнику податків документ у зв`язку з відсутністю за місцезнаходженням посадових осіб платника податків, їхньою відмовою прийняти документ, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, документ вважається врученим платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причини невручення.

28.03.2018 контролюючим органом прийнято податкову вимогу № 20858-17 на суму 3806,00 грн, поштове відправлення із якою повернулось на адресу відправника за зворотною адресою із приміткою про закінчення терміну зберігання від 10.05.2018.

Серед наявних в матеріалах справи відсутні документи, які б свідчили про наявність підстав для визнання зазначеної вимоги відкликаною або втрату нею юридичної сили.

Згідно з пунктів 41.4 статті 41 Податкового кодексу України органами стягнення є виключно контролюючі органи, визначені підпунктом 41.1.1 цього пункту, уповноважені здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску у межах повноважень, а також державні виконавці в межах своїх повноважень.

Відповідно до пп. 41.1.1 п. 41.1 ст. 41 Податкового кодексу України контролюючими органами є податкові органи (центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, його територіальні органи) - щодо дотримання законодавства з питань оподаткування (крім випадків, визначених підпунктом 41.1.2 цього пункту), законодавства з питань сплати єдиного внеску, а також щодо дотримання іншого законодавства, контроль за виконанням якого покладено на центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, чи його територіальні органи;

Пунктом 20.1.34 статті 20 Податкового кодексу України визначено, що контролюючі органи, окрім іншого, мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, інших фінансових установах, небанківських надавачах платіжних послуг, електронних гаманців в емітентах електронних грошей, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Згідно пункту 95.1 статті 95 Податкового кодексу України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Відповідно до пунктів 95.2, 95.3 статті 95 Податкового кодексу України стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

Стягнення коштів з рахунків/електронних гаманців платника податків у банках, небанківських надавачах платіжних послуг/емітентах електронних грошей, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих у центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Таким чином, виходячи із змісту заявлених позовних вимог, системного аналізу положень чинного законодавства України та матеріалів справи, суд дійшов висновку, що викладені в позовній заяві доводи про наявність підстав для стягнення з відповідача коштів в рахунок стягнення податкового боргу є обґрунтованими, а позов таким, що підлягає задоволенню.

Відповідно до частини другої статті 139 Кодексу адміністративного судочинства України судові витрати (судовий збір) не підлягають стягненню з відповідача на користь суб`єкта владних повноважень.

З огляду на зазначене, на підставі положень підпункту 14.1.175 пункту 14.1. статті 14, підпункту 20.1.34 статті 20, статей 41, 57, 59, 95, 202, 203 Податкового кодексу України та керуючись статтями 2, 3, 5, 9, 12, 15, 19, 22, 25, 32, 72, 76, 77, 79, 139, 194, 205, 241-243, 245, 246 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

ВИРІШИВ:

Позов Головного управління ДПС у м. Києві до Товариства з обмеженою відповідальністю «Пейлат» про стягнення податкового боргу, - задовольнити повністю.

Стягнути з усіх рахунків відкритих у банках, які обслуговують Товариство з обмеженою відповідальністю «Пейлат» кошти в розмірі 131616 (сто тридцять одна тисяча шістсот шістнадцять) гривень 99 копійок в рахунок погашення податкового боргу.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Апеляційна скарга на рішення суду подається до суду апеляційної інстанції Шостого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня його проголошення. Якщо справу було розглянуто в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.

Відомості про сторін:

Головне управління ДПС у м. Києві (позивач) код ЄДРПОУ 44116011, місцезнаходження: 04116, місто Київ, вулиця Шолуденка, будинок 33/19;

Товариство з обмеженою відповідальністю «Пейлат» (відповідач) код ЄДРПОУ 41576777, місцезнаходження: Україна, 01033, місто Київ, вулиця Жилянська, будинок 35.

Суддя А.С. Михайлик