Рішення № 127768627, 30.05.2025, Сумський окружний адміністративний суд

СУМСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

30 травня 2025 року Справа № 480/1486/25

Сумський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Кравченка Є.Д., розглянувши за правилами спрощеного позовного провадження без виклитку учасників справи в приміщенні суду в м. Суми адміністративну справу №480/1486/25 за позовом Головного управління ДПС у Сумській області до фізичної особи - підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу,-

В С Т А Н О В И В:

Головне управління ДПС у Сумській області (далі - позивач) звернулося до Сумського окружного адміністративного суду з позовною заявою до фізичної особи - підприємця ОСОБА_1 (далі- відповідач), в якій просить стягнути з фізичної особи - підприємця ОСОБА_1 податковий борг:

- з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування загальною сумою 19598,75 грн., отримувач ГУК Сум.обл/Путивльська МТГ/11010500 на р/р UA878999980333199341000018544, код отримувача 37970404, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), МФО банка одержувача 899998;

- з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування загальною сумою 1730,97 грн., отримувач ГУК Сум.обл/Сумська обл./11011001 на р/р UA718999980313060137000018001, код отримувача 37970404, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), МФО банка одержувача 899998.

Позовні вимоги мотивовані тим, що на момент звернення до суду за відповідачем обліковується заборгованість в загальному розмірі 21329,72 грн. Вказана заборгованість виникла в результаті несвоєчасної сплати узгодженої суми грошового зобов`язання в установлені законодавством строки. З метою погашення боргу відповідачу виставлена податкова вимога, проте сума боргу залишилась несплаченою.

Ухвалою суду від 27.02.2025 позовна заява прийнята до розгляду, відкрито провадження по справі № 480/1486/25, розгляд справи вирішено проводити за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін, встановлені строки для подання відзиву, відповіді на відзив та заперечень.

Позивачем надсилалися позов з додатками, а судом - ухвала про прийняття позовної заяви до розгляду та відкриття провадження у справі відповідачу, проте поштове відправлення повернуто на адресу суду з відміткою "адресат відсутній за вказаною адресою" (а.с.23).

Відповідно до ч. 11 ст. 126 Кодексу адміністративного судочинства України (далі- КАС України) у разі повернення поштового відправлення із повісткою, яка не вручена адресату з незалежних від суду причин, вважається, що така повістка вручена належним чином.

Станом на день розгляду справи відповідач своїм правом на подання відзиву не скористався, тому суд, у порядку ч. 6 ст. 162 КАС України, вирішує справу за наявними матеріалами.

Дослідивши матеріали справи, оцінивши наявні в ній докази в їх сукупності, суд дійшов висновку, що позов підлягає задоволенню, з огляду на наступне.

Як встановлено судом, фізична особа - підприємець ОСОБА_1 відповідно до даних Інформаційної системи «Податковий блок» перебуває на обліку Головного управління ДПС у Сумській області (а.с. 3-4).

ГУ ДПС у Сумській області було нараховано відповідачу грошове зобов`язання з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування відповідно до податкового повідомлення-рішення від 15.05.2024 року № 0/6341/ППР/18-28-24-06-02/3117618737 на суму 749,50 грн. (а.с.13) Розмір несплаченої суми податкового зобов`язання по вказаному ППР з урахуванням переплати у розмірі 0,9 грн. становить 748,60 грн.

Також, контролюючим органом нараховано відповідачу грошове зобов`язання за платежем військовий збір, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування відповідно до податкового повідомлення-рішення від 15.05.2024 року №0/6494/ППР/18-28-24-06-02/3117618737 на суму 160,90 грн. (а.с.14).

Дані податкові повідомлення-рішення направлялися рекомендованою кореспонденцією на податкову адресу відповідача, проте їх повернуто до контролюючого органу з відміткою пошти "за закінченням терміну зберігання" (а.с. 15). Доказів, що вищезазначені податкові повідомлення-рішення оскаржувалось відповідачем в адміністративному чи судовому порядку, суду надано не було.

При цьому, відповідачем до контролюючого органу подано податкову декларацію про майновий стан і доходи, якою самостійно визначено суму грошового зобов`язання з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у розмірі 18850,15 грн. та з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у розмірі 1570,85 грн. (а.с.11-12).

Відповідно до ст. 59 Податкового кодексу України, контролюючим органом було сформовано податкову вимогу форми "Ф" від 06.09.2024 № 0004718-1303-1828 на суму 24423,15 грн (а.с. 9), яка також направлялася рекомендованою кореспонденцією відповідачу за її податковою адресою. Проте, вимогу було повернуто до контролюючого органу з відміткою пошти "за закінченням терміну зберігання" (а.с. 10).

Таким чином станом на дату подання позовної заяви за відповідачем обліковується заборгованість у загальній сумі 21329,72 грн. з яких: з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у сумі 19598,75 грн.; з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у сумі 1730,97 грн., що підтверджується витягом з інтегрованої картки платника податків та податковим розрахунком (а.с.5-8).

Надаючи правову оцінку обставинам справи, суд зазначає наступне.

Відповідно до пп. 4.1.1 п. 4.1 ст. 4 Податкового кодексу України (далі - ПК України) кожна особа зобов`язана сплачувати встановлені цим Кодексом, законами з питань митної справи податки та збори, платником яких вона є згідно з положеннями цього Кодексу.

Підпунктом 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 ПК України передбачений обов`язок платника податків сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку та строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи (п. 36.1 ст. 36 ПК України).

Відповідно до пункту 38.1 статті 38 ПК України виконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк.

Згідно із п. 31.1 ст. 31 ПК України строком сплати податку та збору визнається період, що розпочинається з моменту виникнення податкового обов`язку платника податку із сплати конкретного виду податку і завершується останнім днем строку, протягом якого такий податок чи збір повинен бути сплачений у порядку, визначеному податковим законодавством. Податок чи збір, що не був сплачений у визначений строк, вважається не сплаченим своєчасно. Момент виникнення податкового обов`язку платника податків, у тому числі податкового агента, визначається календарною датою.

Податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом (пп. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 ПК України).

Відповідно до п. 54.1 ст.54, п. 57.1 ст. 57 Податкового кодексу України крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою. Платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Пунктом 54.5 ст. 54 ПК України регламентовано, якщо згідно з нормами цієї статті сума грошового зобов`язання розраховується контролюючим органом, платник податків не несе відповідальності за своєчасність, достовірність і повноту нарахування такої суми, проте несе відповідальність за своєчасне та повне погашення нарахованого узгодженого грошового зобов`язання і має право оскаржити зазначену суму в порядку, встановленому цим Кодексом.

Згідно п. 56.1 ст. 56 ПК України, рішення, прийняті контролюючим органом, можуть бути оскаржені в адміністративному або судовому порядку.

При цьому, день закінчення процедури адміністративного оскарження вважається днем узгодження грошового зобов`язання платника податків, крім випадку, передбаченого підпунктом 108-1.2.2 пункту 108-1.2 статті 108-1 цього Кодексу (абзац пункту 56.17 статті 56 ПК України).

Відповідно до п. 57.3 ст. 57 ПК України у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 робочих днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Таким чином, для набуття статусу податкового боргу грошовим зобов`язанням встановленню та дослідженню підлягає факт узгодженості грошового зобов`язання та факт сплати/несплати платником податку узгодженого грошового зобов`язання, протягом строків, визначених законодавством.

З матеріалів справи суду вбачає, що ГУ ДПС у Сумській області було нараховано відповідачу грошове зобов`язання з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування відповідно до податкового повідомлення-рішення від 15.05.2024 року № 0/6341/ППР/18-28-24-06-02/3117618737 на суму 749,50 грн. (а.с.13) Розмір несплаченої суми податкового зобов`язання по вказаному ППР з урахуванням переплати у розмірі 0,9 грн. становить 748,60 грн.

Також, контролюючим органом нараховано відповідачу грошове зобов`язання за платежем військовий збір, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування відповідно до податкового повідомлення-рішення від 15.05.2024 року №0/6494/ППР/18-28-24-06-02/3117618737 на суму 160,90 грн.(а.с.14).

Дані податкові повідомлення-рішення направлялися рекомендованою кореспонденцією на податкову адресу відповідача, проте їх повернуто до контролюючого органу з відміткою пошти "за закінченням терміну зберігання" (а.с. 15).

За приписами п. 42.2 ст. 42 Податкового кодексу України документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).

Згідно з п. 42.5 ст. 42 Податкового кодексу України у разі якщо платник податків не подав заяву про бажання отримувати документи через електронний кабінет, листування з платником податків здійснюється шляхом надіслання за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручаються платнику податків (його представнику).

У разі якщо пошта не може вручити платнику податків документ у зв`язку з відсутністю за місцезнаходженням посадових осіб платника податків, їхньою відмовою прийняти документ, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, документ вважається врученим платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причини невручення.

Таким чином, оскільки в матеріалах справи відсутні докази оскарження податкових повідомлень-рішень в адміністративному чи судовому порядку, визначені в них суми грошового зобов`язання є узгодженими та набули статусу податкового боргу.

При цьому, відповідачем до контролюючого органу подано податкову декларацію про майновий стан і доходи, якою самостійно визначено суму грошового зобов`язання з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у розмірі 18850,15 грн. та з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у розмірі 1570,85 грн. (а.с.11-12).

Таким чином станом на дату подання позовної заяви за відповідачем обліковується заборгованість у загальній сумі 21329,72 грн. з яких: з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у сумі 19598,75 грн.; з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у сумі 1730,97 грн., що підтверджується витягом з інтегрованої картки платника податків та податковим розрахунком (а.с.5-8).

Відповідно до п. 59.1 ст. 59 Податкового кодексу України, у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Відповідно до ст. 59 Податкового кодексу України, контролюючим органом було сформовано податкову вимогу форми "Ф" від 06.09.2024 № 0004718-1303-1828 на суму 24423,15 грн (а.с. 9), яка також направлялася рекомендованою кореспонденцією відповідачу за її податковою адресою. Проте, вимогу було повернуто до контролюючого органу з відміткою пошти "за закінченням терміну зберігання" (а.с. 10).

За приписами п. 42.2, 42.5 ст. 42 Податкового кодексу України така податкова вимога вважається належним чином врученою.

Докази оскарження зазначеної вимоги в адміністративному чи судовому порядку в матеріалах справи відсутні. З моменту вручення податкової вимоги до подання позовної заяви податковий борг відповідача не переривався, а отже, податкова вимога від 06.09.2024 № 0004718-1303-1828, відповідно до ст. 60 Податкового кодексу України, не була відкликана.

Натомість, витягомз інтегрованої картки платника податку підтверджується, що заборгованість відповідача залишається не сплаченою з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у сумі 19598,75 грн.; з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у сумі 1730,97 грн. (а.с. 5-8).

Виходячи з положень п. 95.1 ст. 95 Податкового кодексу України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Згідно п. 95.2 ст.95 Податкового кодексу України стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

Відповідно до п. 87.11 ст. 87 Податкового кодексу України, орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.

Беручи до уваги, що відповідач, у встановлені законодавством строки, не сплатив податковий борг в повному обсязі, суд дійшов висновку, що позовні вимоги Головного управління ДПС у Сумській області є обґрунтованими та підлягають задоволенню.

Керуючись ст.ст. 90, 139, 143, 241-246, 250, 255, 295 КАС України, суд, -

В И Р І Ш И В:

Адміністративний позов Головного управління ДПС у Сумській області до фізичної особи - підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу задовольнити.

Стягнути з фізичної особи - підприємця ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 ) податковий борг:

- з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування загальною сумою 19598 (дев`ятнадцять тисяч п`ятсот дев`яносто вісім) грн. 75 коп., отримувач ГУК Сум.обл/Путивльська МТГ/11010500 на р/р UA878999980333199341000018544, код отримувача 37970404, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), МФО банка одержувача 899998;

- з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування загальною сумою 1730 (одна тисяча сімсот тридцять) грн. 97 коп., отримувач ГУК Сум.обл/Сумська обл./11011001 на р/р UA718999980313060137000018001, код отримувача 37970404, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), МФО банка одержувача 899998.

Рішення може бути оскаржено до Другого апеляційного адміністративного суду шляхом подачі апеляційної скарги протягом тридцяти днів з дня складення повного рішення.

Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Суддя Є.Д. Кравченко