Рішення № 127512086, 21.05.2025, Запорізький окружний адміністративний суд

ЗАПОРІЗЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

РІШЕННЯ

21 травня 2025 року Справа № 280/11758/24 м.ЗапоріжжяСуддя Запорізького окружного адміністративного суду Сацький Р.В., розглянув в порядку письмового провадження за правилами спрощеного позовного провадження адміністративну справу

за позовом - Головного управління ДПС у Запорізькій області

до - Фізічної особа-підприємець ОСОБА_1

про стягнення податкового боргу, -

ВСТАНОВИВ:

18 грудня 2024 року до Запорізького окружного адміністративного суду надійшла позовна заява Головного управління ДПС у Запорізькій області (далі по тексту позивач) до Фізічної особа-підприємець ОСОБА_1 (далі по тексту відповідач), в якій позивач просить суд:

- стягнути з Фізічної особи-підприємця ОСОБА_1 податковий борг:

- по акцизному податку з реалізації суб`єктам господарювання роздрібної торгівлі підакцизними товарами у сумі 43 848 грн 04 коп., які зарахувати на р/р UA3489999803140905531000008479, отримувач - ГУК у Зап.обл/ТГ м. Запоріжжя/14040200, код одержувача - 37941997, банк отримувача - Казначейство України (ЕАП);

- по адміністративним штрафам та штрафним санкціям за порушення законодавства у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюнових виробів у сумі 688 грн 36 коп., які зарахувати на р/р UA938999980314060561000008479, отримувач - ГУК у Зап.обл/ТГ м. Запоріжжя/21081500, код одержувача -37941997, банк отрумувача - Казначейство України (ЕАП).

Позов обгрунтовано тим, що станом на день складення позовної заяви за відповідачем рахується податковий борг у сумі 44536,40 грн, з яких 43848,04 грн по акцизному податку з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизними товарами та 688,36 грн по адміністративним штрафам та штрафним санкціям за порушення законодавства у сфері виробництв та обігу алкогольних напоїв та тютюнових виробів.

23 грудня 2024 року ухвалою суду відкрито провадження в адміністративній справі № 280/11758/24 за правилами спрощеного позовного провадження без виклику (повідомлення) сторін.

Станом на 21 травня 2025 року Відповідач правом на подачу відзиву не скористався.

Дослідивши матеріали справи, якими обґрунтовуються позовні вимоги, судом встановлено наступне.

Згідно витягу з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань ОСОБА_1 зареєстрована як фізична особа-підприємець за адресою: АДРЕСА_1 .

Станом на день складення позовної заяви за відповідачем рахується податковий борг у сумі 44536,40 грн, з яких 43848,04 грн по акцизному податку з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизними товарами та 688,36 грн по адміністративним штрафам та штрафним санкціям за порушення законодавства у сфері виробництв та обігу алкогольних напоїв та тютюнових виробів.

Акцизний податок з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизними товарами.

Згідно інтегрованої картки платника по акцизному податку з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизними товарами податковий борг виник внаслідок наступного.

По-перше, податковий борг виник внаслідок проведених ГУ ДПС у Запорізькій області камеральних перевірок, за результатами яких складено акти та прийняті податкові повідомлення-рішення:

- акт №12065/08-01-09-05/2822821904 від 10.12.2021. На підставі акту перевірки контролюючим органом прийняте податкове повідомлення-рішення форми «ПС» № 0012150905 від 20.01.2022, яким до платника податків застосовано штрафні (фінансові) санкції (штрафи) у сумі 10 200 грн. Дане податкове повідомлення-рішення було надіслане на адресу Відповідача, але не вручено та повернуто на адресу контролюючого органу;

- акт № 477/08-01-09-05/2822821904 від 12.04.2023. На підставі акту перевірки контролюючим органом прийняте податкове повідомлення-рішення форми «ПС» № 00004360905 від 02.05.2023, яким до платника податків застосовано штрафні (фінансові) санкції (штрафи) у сумі 14 280 грн. Дане податкове повідомлення-рішення було надіслане на адресу Відповідача та вручено 04.05.2023;

- акт № 733/08-01-09-05/2822821904 від 03.05.2023. На підставі акту перевірки контролюючим органом прийняте податкове повідомлення-рішення форми «ПС» № 00006770905 від 22.05.2023, яким до платника податків застосовано штрафні (фінансові) санкції (штрафи) у сумі 1 020 грн. Дане податкове повідомлення-рішення було надіслане на адресу Відповідача та вручено 24.05.2023;

- акт № 1441/08-01-09-05/2822821904 від 07.06.2023. На підставі акту перевірки контролюючим органом прийняте податкове повідомлення-рішення форми «ПС» № 00012430905 від 26.06.2023, яким до платника податків застосовано штрафні (фінансові) санкції (штрафи) у сумі 1 020 грн. Дане податкове повідомлення-рішення було надіслане на адресу Відповідача та вручено 28.06.2023;

- акт № 3889/08-01-09-05/2822821904 від 24.07.2023. На підставі акту перевірки контролюючим органом прийняте податкове повідомлення-рішення форми «ПС» № 00031760905 від 10.08.2023, яким до платника податків застосовано штрафні (фінансові) санкції (штрафи) у сумі 2 040 грн. Дане податкове повідомлення-рішення було надіслане на адресу Відповідача та вручено 12.08.2023;

- акт № 6722/08-01-09-05/2822821904 від 06.11.2023. На підставі акту перевірки контролюючим органом прийняте податкове повідомлення-рішення форми «ПС» № 00067910905 від 18.12.2023, яким до платника податків застосовано штрафні (фінансові) санкції (штрафи) у сумі 3 060 грн. Дане податкове повідомлення-рішення було надіслане на адресу Відповідача, але не вручено та повернуто на адресу контролюючого органу;

- акт № 7874/08-01-09-05/2822821904 від 07.12.2023. На підставі акту перевірки контролюючим органом прийняте податкове повідомлення-рішення форми «ПС» № 00071080905 від 25.12.2023, яким до платника податків застосовано штрафні (фінансові) санкції (штрафи) у сумі 1 020 грн. Дане податкове повідомлення-рішення було надіслане на адресу Відповідача, але не вручено та повернуто на адресу контролюючого органу;

- акт № 31/08-01-09-05/2822821904 від 03.01.2024. На підставі акту перевірки контролюючим органом прийняте податкове повідомлення-рішення форми «ПС» № 00016750905 від 14.02.2024, яким до платника податків застосовано штрафні (фінансові) санкції (штрафи) у сумі 1 020 грн. Дане податкове повідомлення-рішення було надіслане на адресу Відповідача, але не вручено та повернуто на адресу контролюючого органу;

- акт № 1100/08-01-09-05/2822821904 від 01.02.2024. На підставі акту перевірки контролюючим органом прийняте податкове повідомлення-рішення форми «ПС» № 00020290905 від 20.02.2024, яким до платника податків застосовано штрафні (фінансові) санкції (штрафи) у сумі 1 020 грн. Дане податкове повідомлення-рішення було надіслане на адресу Відповідача, але не вручено та повернуто на адресу контролюючого органу;

- акт № 1659/08-01-09-05/2822821904 від 26.02.2024. На підставі акту перевірки контролюючим органом прийняте податкове повідомлення-рішення форми «ПС» № 00028970905 від 14.03.2024, яким до платника податків застосовано штрафні (фінансові) санкції (штрафи) у сумі 1 020 грн. Дане податкове повідомлення-рішення було надіслане на адресу Відповідача та вручено;

- акт № 3200/08-01-09-05/2822821904 від 27.03.2024. На підставі акту перевірки контролюючим органом прийняте податкове повідомлення-рішення форми «ПС» № 00061500905 від 29.04.2024, яким до платника податків застосовано штрафні (фінансові) санкції (штрафи) у сумі 1 020 грн. Дане податкове повідомлення-рішення було надіслане на адресу Відповідача та вручено 01.05.2024;

- акт № 6458/08-01-09-05/2822821904 від 06.05.2024. На підставі акту перевірки контролюючим органом прийняте податкове повідомлення-рішення форми «ПС» № 00087900905 від 23.05.2024, яким до платника податків застосовано штрафні (фінансові) санкції (штрафи) у сумі 1 020 грн. Дане податкове повідомлення-рішення було надіслане на адресу Відповідача та вручено 25.05.2024;

- акт № 8750/08-01-09-05/2822821904 від 30.05.2024. На підставі акту перевірки контролюючим органом прийняте податкове повідомлення-рішення форми «ПС» № 00110350905 від 17.06.2024, яким до платника податків застосовано штрафні (фінансові) санкції (штрафи) у сумі 1 020 грн. Дане податкове повідомлення-рішення було надіслане на адресу Відповідача, але не вручено та повернуто на адресу контролюючого органу;

- акт № 9815/08-01-09-05/2822821904 від 26.06.2024. На підставі акту перевірки контролюючим органом прийняте податкове повідомлення-рішення форми «ПС» № 00130220905 від 17.07.2024, яким до платника податків застосовано штрафні (фінансові) санкції (штрафи) у сумі 1 020 грн. Дане податкове повідомлення-рішення було надіслане на адресу Відповідача та вручено 17.07.2024.

По-друге, податковий борг виник внаслідок самостійно поданих до контролюючого органу декларацій з акцизного податку, а саме:

- декларація № 9228769866 від 11.08.2024, в які визначено податкові зобов`язання за липень 2024 у сумі 41 грн;

- декларація № 9259965954 від 08.09.2024, в які визначено податкові зобов`язання за серпень 2024 у сумі 306 грн;

- декларація № 9310172236 від 18.10.2024, в які визначено податкові зобов`язання за вересень 2024 у сумі 314 грн.

По-третє, податковий борг виник внаслідок донарахованої на підставіст.129 Податкового кодексу України пені у сумі 3 407,04 грн.

Згідно інтегрованої картки платника податку по акцизному податку з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизними товарами, податковий борг становить:

10200 грн (нараховано по ППР № 0012150905) + 14280 грн (нараховано по ППР № 00004360905) + 1020 грн (нараховано по ППР № 00006770905) + 1020 грн (нараховано по ППР № 00012430905) + 2040 грн (нараховано по ППР № 00031760905) + 3060 грн (нараховано по ППР № 00067910905) + 1020 грн (нараховано по ППР № 00071080905) + 1020 грн (нараховано по ППР № 00020290905) + 1020 грн (нараховано по ППР № 00016750905) + 1020 грн (нараховано по ППР № 00028970905) + 1020 грн (нараховано по ППР № 00061500905) + 1020 грн (нараховано по ППР № 00087900905) + 1020 грн (нараховано по ППР № 00110350905) + 1020 грн (нараховано по ППР № 00130220905) + 41 грн (нараховано по декларації № 9228769866) + 3407,04 грн (нараховано пені) + 306 грн (нараховано по декларації № 9259965954) + 314 грн (нараховано по декларації № 9310172236) = 43848,04 грн.

Згідно інтегрованої картки платника по адміністративним штрафам та штрафним санкціям за порушення законодавства у сфері виробництв та обігу алкогольних напоїв та тютюнових виробів податковий борг виник внаслідок нарахування на підставі ст.129 Податкового кодексу України пені у сумі 688,36 грн за несвоєчасну сплату штрафних (фінансових) санкцій (штрафів), які визначені податковим повідомленням-рішенням № 00127000902 від 08.07.2024 у сумі 17 000 грн.

У зв`язку з несплатою платником податків винесених та узгоджених сум податкових зобов`язань, контролюючим органом вживалися заходи щодо стягнення податкової заборгованості у встановленому законодавством порядку, а саме: Відповідачу рекомендованим листом з повідомленням про вручення поштового відправлення за адресою: АДРЕСА_2 була направлена податкова вимога форми «Ф» № 10697-50/831 від 05.06.2023 та вручена 09.06.2023.

Відповідно п.42.2 ст.42 Податкового кодексу України, документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).

Згідно п.42.5 ст.42 Податкового кодексу України, у разі якщо пошта не може вручити платнику податків документ через відсутність за місцезнаходженням посадових осіб платника податків, їх відмову прийняти документ, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, документ вважається врученим платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причини невручення.

Відповідно до п.57.3 ст.57 Податкового кодексу України, у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов`язання платник податків зобов`язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 календарних днів, наступних за днем такого узгодження.

Вищезазначені податкові повідомлення рішення не оскаржувались Відповідачем в адміністративному чи судовому порядку.

Згідно п.46.1 ст.46 Податкового кодексу України, податкова декларація, розрахунок, звіт (далі - податкова декларація) - документ, що подається платником податків (у тому числі відокремленим підрозділом у випадках, визначених цим Кодексом) контролюючим органам у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата грошового зобов`язання, у тому числі податкового зобов`язання або відображаються обсяги операції (операцій), доходів (прибутків), щодо яких податковим та митним законодавством передбачено звільнення платника податку від обов`язку нарахування і сплати податку і збору, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку, а також суми нарахованого єдиного внеску.

Згідно п.223.2 ст.223 Податкового кодексу України, платники податку, визначені пунктом 212.1 статті 212 цього Кодексу (крім імпортерів підакцизних товарів, зазначених у підпунктах 215.3.4, 215.3.5, 215.3.5 1, 215.3.5 2, 215.3.6, 215.3.7, 215.3.8 пункту 215.3 статті 215 цього Кодексу), подають щомісяця не пізніше 20 числа наступного звітного (податкового) періоду контролюючому органу за місцем реєстрації декларацію з акцизного податку за формою, затвердженою у порядку, встановленому статтею 46 цього Кодексу.

Підпунктом 222.1.1 п.222.1 ст.222 Податкового кодексу України встановлено, що суми податку перераховуються до бюджету платниками акцизного податку протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації за місячний податковий період.

Згідно пп.14.1.162 п.14.1 ст14 Податкового кодексу України, пеня - сума коштів у вигляді відсотків, нарахована на суми податкових зобов`язань та/або на суми штрафних (фінансових) санкцій, не сплачених у встановлені законодавством строки, а також нарахована в інших випадках та порядку, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи

Відповідно ст.129 Податкового кодексу України, нарахування пені розпочинається:

129.1.1. при нарахуванні контролюючим органом податкового зобов`язання у встановлених цим Кодексом випадках, не пов`язаних з проведенням перевірки, або при нарахуванні контролюючим органом грошового зобов`язання, визначеного за результатами перевірки, - починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати платником податків такого зобов`язання, визначеного в податковому повідомленні-рішенні згідно із цим Кодексом;

129.1.2. при нарахуванні контролюючим органом за результатами перевірки податкового зобов`язання та/або іншого зобов`язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, у разі виявлення його заниження - на суму такого заниження, починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати платником податків цього зобов`язання за відповідний податковий (звітний) період, щодо якого виявлено заниження, та за весь період заниження (у тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження).

Відповідно до п.п. 14.1.175 ст.14 Податкового Кодексу України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений Податковим Кодексом України строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку визначеному Податковим Кодексом України.

Згідно п.59.1 ст. 59 Податкового кодексу України, у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Відповідно до п. 59.5 ст. 59 Податкового кодексу України, у разі коли у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується, погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.

Таким чином Кодексом не передбачено надіслання податкових вимог на кожну суму боргу, а тому податкові вимоги на борг, що утворився після надіслання вимоги не надсилались.

Згідно із п. 95.1 ст. 95 Податкового кодексу України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

При цьому відповідно до п. 95.2 ст. 95 Податкового кодексу України стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання такому платнику податкової вимоги.

Відповідно до п. 87.11 ст. 87 ПК України, орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.

Як встановлено ч. 1 ст. 9 Кодексу адміністративного судочинства України (далі - КАС України) розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюється на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості.

Відповідно до ч. 1 ст. 77 КАС Українипередбачено, що кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

Враховуючи, що відповідачем не спростовано доводів позивача та не надано суду доказів погашення податкового боргу, суд дійшов висновку про задоволення позовних вимог.

На підставі викладеного, суд прийшов до висновку, що позов є обґрунтованим та таким, що підлягає задоволенню.

Згідно ч. 2 ст.139 КАС України при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз.

Керуючись статтями 139, 241, 243, 244, 245, 246 та 250 Кодексу адміністративного судочинства України, суд -

ВИРІШИВ:

Позовні вимоги Головного управління ДПС у Запорізькій області (69107, м. Запоріжжя, просп. Соборний, буд. 166, код ЄДРПОУ ВП 44118663) до Фізічної особа-підприємець ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 ) - задовольнити у повному обсязі.

Стягнути з Фізічної особи-підприємця ОСОБА_1 податковий борг:

- по акцизному податку з реалізації суб`єктам господарювання роздрібної торгівлі підакцизними товарами у сумі 43 848 грн 04 коп., які зарахувати на р/р UA3489999803140905531000008479, отримувач - ГУК у Зап.обл/ТГ м. Запоріжжя/14040200, код одержувача - 37941997, банк отримувача - Казначейство України (ЕАП);

- по адміністративним штрафам та штрафним санкціям за порушення законодавства у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюнових виробів у сумі 688 грн 36 коп., які зарахувати на р/р UA938999980314060561000008479, отримувач - ГУК у Зап.обл/ТГ м. Запоріжжя/21081500, код одержувача -37941997, банк отрумувача - Казначейство України (ЕАП).

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Рішення суду може бути оскаржено в апеляційному порядку до Третього апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня його (її) проголошення, а якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини рішення суду, або розгляду справи в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.

Рішення складено у повному обсязі та підписано суддею 21 травня 2025 року.

Суддя Р.В. Сацький