Вирок № 127046596, 02.05.2025, Роменський міськрайонний суд Сумської області

Справа № 585/2857/23

Номер провадження 1-кп/585/102/25

В И Р О К

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

02 травня 2025 року м.Ромни

Роменський міськрайонний суд Сумської області у складі:

головуючого судді ОСОБА_1

секретаря ОСОБА_2

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м.Ромни матеріали кримінального провадження, внесеного в Єдиний реєстр досудових розслідувань за № 62023170040000226 від 15.06.2023 року, відносно :

ОСОБА_3 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродж. м.Ромни, Сумської області, українки, громадянки України, з вищою освітою, одруженої, має на утриманні неповнолітню дитину, зареєстрованої та проживаючої за адресою: АДРЕСА_1 , працюючої головним державним інспектором митного посту «Ромни» Сумськоїмитниці ДМСУ, раніше не судимої,

по обвинуваченню у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст. 367 КК України,

за участю сторін кримінального провадження:

прокурора ОСОБА_4

обвинуваченої ОСОБА_3

захисника ОСОБА_5

В С Т А Н О В И В :

ОСОБА_3 обвинувачується у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст.367 КК України, а саме в тому, що вона в період часу з 12.04.2022 по 22.04.2022, знаходячись на робочому місці за адресою: Сумська область, м. Ромни, вул. Римаренків, буд. 24, перебуваючи на посаді головного державного інспектора митного поста «Ромни» Сумської митниці під час перевірки правильності застосування пільг в оподаткуванні товарів, заявлених за митними деклараціями UA805090/2022/000791 від 12.04.2022; UA 805090/2022/000794 від 12.04.2022; UA 805090/2022/000796 від 12.04.2022; UA 805090/2022/000798 від 12.04.2022; UA805090/2022/000875 від 15.04.2022; UA 805090/2022/000882 від 15.04.2022; UA805090/2022/000913 від 18.04.2022; UA 805090/2022/000922 від 18.04.2022; UA 805090/2022/000956 від 20.04.2022; UA 805090/2022/001025 від 22.04.2022; UA 805090/2022/001031 від 22.04.2022, неналежно виконуючі свої службові обов`язки через несумлінне ставлення до них, розуміючі що товари були ввезені на митну територію України у період 24.11.2021 по 16.02.2022, та при цьому перебували на митній території України у митному режимі «митний склад», незаконно виконала вимоги підпункту 4.5.9 пункту 4.5 розділу IV Порядку виконання митних формальностей при здійсненні митного оформлення товарів із застосуванням митної декларації на бланку єдиного адміністративного документа, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 30.05.2012 № 631, в порушення пункту 9і 1 розділу XXI «Прикінцеві та перехідні положення» Митного кодексу України, підпункту 69.23 пункту 69 підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу України, пунктів 1, 2 розділу 3 (Основні посадові обов`язки) своєї посадової інструкції, абзаців 3, 5 пункту 10 (Особа зобов`язана) контракту про проходження державної служби від 30.06.2021 № 18, пунктів 1,7, 11 частини першої статті 8 Закону України «Про державну службу», а саме: неправомірно надала одержувачу товарів пільги (преференції вказані у графі 36 митних декларацій) в обкладенні товарів ввізним митом за кодом 224, в обкладенні товарів податком на додану вартість за кодом 224, що призвело до недоборів до Державного бюджету України, оскільки обов`язковою умовою для надання таких пільг (преференцій) повинен бути факт ввезення товару на митну територію України з 06.04.2022 для ввізного мита та з 01.04.2022 для податку на додану вартість, проте товари заявлені у вищезазначених митних деклараціях ввезено на митну територію України до 01.04.2022, що призвело до втрат бюджету України у вигляді недоотримання митних платежів на загальну суму З 318 927 грн. у зв`язку із застосуванням до суб`єктів ЗЕД пільг при митному оформленні товарів, що більше ніж у 250 разів перевищує встановлений законом неоподатковуваний мінімум доходів громадян, тобто є тяжкими наслідками.

Фактичні обставини, які сторона обвинувачення вважає встановленим, викладені у обвинувальному акті (з урахуванням зміненого обвинувачення) наступним чином.

Відповідно до наказу начальника Сумської митниці Державної митної служби України від 30.06.2021 №14-о ОСОБА_3 переведено на посаду головного державного інспектора митного поста «Ромни» Сумської митниці.

У відповідності до положень пункту 1 частини 1 ст. 2 Закону України «Про державний захист працівників суду і правоохоронних органів» № 3781-XII від 23.12.1993 (в редакції Закону № 1698-УІІ від 14.10.2014) органи доходів і зборів віднесено до правоохоронних органів.

Відповідно до посадової інструкції головного державного інспектора митного посту «Ромни» Сумської митниці Державної митної служби України, затвердженої 01.10.2021 начальником Сумської митниці (далі Посадова інструкція), з якою, того ж дня, ознайомилась ОСОБА_3 , основною метою діяльності головного державного інспектора є здійснення в зоні діяльності Митного поста митного контролю та виконання митних формальностей щодо товарів, транспортних засобів комерційного призначення, що переміщуються через митний кордон України, здійснення митного оформлення, у тому числі на підставі електронних документів (електронне декларування), за допомогою технічних засобів контролю тощо; застосування заходів тарифного і нетарифного регулювання зовнішньоекономічної діяльності; справлення митних платежів; запобігання та протидія контрабанді, боротьба з порушеннями митних правил.

Відповідно до положень пунктів частини 3 «Основні посадові обов`язки» Посадової інструкції на головного державного інспектора покладається здійснення митного контрою та виконання митних формальностей відповідно до вимог законодавства з питань митної справи, у тому числі, забезпечення справляння митних платежів, контроль правильності обчислення, своєчасності, достовірності та повноти їх нарахування та сплати у повному обсязі; здійснення контролю за правильністю визначення митної вартості товарів відповідно до законодавства з питань митної справи, а також за правильністю класифікації та визначення країни походження товарів, що переміщуються через митний кордон України; сприяння захисту прав інтелектуальної власності під час провадження зовнішньоекономічної діяльності, здійснення контролю за дотриманням підприємствами і громадянами правил переміщення валютних та культурних цінностей через митний кордон України; забезпечення правильності заповнення та використання митних декларацій, внесення до них змін та визнання декларацій недійсними. Застосування заходів митно-тарифного та нетарифного регулювання зовнішньоекономічної діяльності, здійснення контролю за дотриманням усіма суб`єктами зовнішньоекономічної діяльності та громадянами встановлених законодавством заборон та обмежень щодо переміщення окремих видів товарів через митний кордон України; здійснення заходів щодо недопущення переміщення через митний кордон України товарів, на які встановлені заборони та/або обмеження щодо переміщення через митний кордон України, а також товарів, які не відповідають вимогам якості та безпеки. Запобігання та протидія контрабанді, боротьба з порушеннями митних правил, складання протоколів про адміністративні правопорушення. Застосування інформаційних, телекомунікаційних та інформаційно-телекомунікаційних систем і технологій; забезпечення повноти та правильності виконання митних формальностей. Здійснення управління ризиками з метою визначення форм та обсягів митного контролю. Здійснення видачі сертифікатів про походження у випадках, установлених міжнародними договорами. Здійснення контролю за доставкою товарів, транспортних засобів комерційного призначення, які перебувають під митним контролем, до митниці призначення. Прийняття, реєстрація, скасування реєстрації, відкликання, вивільнення індивідуальних гарантій у формі документа фінансового гаранта із застосуванням модуля гарантій GMS. Здійснення контролю за діяльністю підприємств, які надають послуги з декларування товарів, перевезення та зберігання товарів, що переміщуються через митний кордон України чи перебувають під митним контролем, та здійснюють інші операції з такими товарами. Здійснення митних формальностей з обліку нерезидентів.

Відповідно до положень пунктів частини 4 «Права» (крім передбачених статтею 7 Закону України «Про державну службу») Посадової інструкції головний державний інспектор повинен взаємодіяти зі структурними підрозділами Митниці, Держмитслужби та її територіальними органами з питань, що належать до компетенції Митного поста. Користуватися в установленому законодавством порядку відповідними інформаційними базами даних Держмитслужби, державних органів, державними, у тому числі урядовими, системами зв`язку і комунікацій, мережами спеціального зв`язку та іншими технічними засобами. Проводити адміністративне затримання осіб, які вчинили порушення митних правил, у визначеному законом порядку. Приймати у випадках та порядку, визначених законодавством України, рішення про призупинення митного оформлення товарів, пред`явлених до митного контролю та митного оформлення.

Відповідно до «Положення про митний пост «Ромни» Сумської митниці», затвердженого наказом Сумської митниці за № 21 від 30.06.2021, митний пост у зоні своєї діяльності відповідно до покладених на нього завдань здійснює повноваження визначені законодавчими та іншими нормативно-правовими актами: забезпечує та здійснює контроль за дотриманням вимог законодавства з питань митної справи та в межах повноважень, визначених законом, законодавства з інших питань, контроль за дотриманням якого покладено на Митницю, під час переміщення товарів через митний кордон України та після завершення операцій з митного контролю та митного оформлення (п.2); забезпечує та здійснює контроль за застосуванням митних режимів, цільовим використанням товарів, поміщених у відповідний митний режим (п.3); бере участь у допуску дорожніх транспортних засобів та контейнерів до перевезення товарів під митними печатками і пломбами (п.13); здійснює контроль за правильністю визначення митної вартості товарів відповідно до законодавства з питань митної справи, а також за правильністю класифікації та визначення країни походження товарів, що перемішуються через митний кордон України, в тому числі після завершення операцій з митного контролю та митного оформлення (п.19); проводить аналіз та здійснює управління ризиками з метою визначення форм та обсягів митного контролю, забезпечує проведення моніторингу ризикових зовнішньоекономічних операцій з метою управління ризиками (п.25); здійснює митний контроль та виконує митні формальності щодо товарів, транспортних засобів комерційного призначення, що переміщуються через митний кордон України, у тому числі на підставі електронних документів (електронне декларування), за допомогою технічних та спеціальних засобів контролю тощо (п.35); здійснює у випадках, передбачених законом, складання протоколів про адміністративні правопорушення (п.36).

Згідно з положеннями ст. 19 Конституції України органи державної влади, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Відповідно до статті 3 МК України, при здійсненні митного контролю та митного оформлення товарів, транспортних засобів, комерційного призначення, що перемішуються через митний кордон України, застосовуються виключно норми законів України та інших нормативно-правових актів з питань митної справи, чинні на день прийняття митної декларації митним органом України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що 24.12.2021 до митного поста «Тиса» Закарпатської митниці, пункту пропуску «Чоп-Захонь», за митною декларацією UА805000/2021/905560 надійшов товар, який прибув з Італійської Республіки на адресу ТОВ «Таланпром» (код 30033103).

Заявлена митна вартість товару, а саме матеріалів «FRENO+GIGA PL GRIGO H 155-290,00 кв.м,, МODELMEMORY BLY+RETE GIGA PL GRIGIO H 155-2016,00 кв.м. за вказаною декларацією складала - 24123,2 ЕІЖ (744080,1 гривень).

У подальшому, вищевказаний товар, відповідно до митної декларації UА805090/2021/003481 від 28.12.2021 поданої до митного поста «Ромни», Сумської митниці, у формі митного режиму ІМ 74 ДЕ (Митний склад) зберігався на митному складі ТОВ «Таланпром» (код 30033103), за адресою: Сумська область, м. Ромни, вул. Римаренків, буд. 24.

Надалі, представником ТОВ «Таланлегпром» (код 31862978) ОСОБА_6 , до митного поста «Ромни» Сумської митниці було подано митну декларацію ІUА805090/2022/000791 від 12.04.2022 у формі митного режиму ІМ 40 АА (імпорт (випуск для вільного обігу)), з заявленою митною вартістю за вказаною декларацією - 24123,2 ЕUR (802714,29 гривень).

У цей же день, при виконанні митних формальностей за митною декларацією № UА805090/2022/000791, головний державний інспектор митного поста «Ромни» Сумської митниці Державної митної служби України ОСОБА_3 , під час перевірки правильності застосування пільг в оподаткуванні товарів, заявлених за вказаною митною декларацією 12.04.2022, неналежно виконуючі свої службові обов`язки через несумлінне ставлення до них, розуміючі що товар був ввезений на митну територію України 24.12.2021, та при цьому товар перебував на митній території України у митному режимі «митний склад», незаконно виконала вимоги підпункту 4.5.9 пункту 4.5 розділу Порядку виконання митних формальностей при здійсненні митного оформлення товарів із застосуванням митної декларації на бланку єдиного адміністративного документа, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 30.05.2012 № 631, пункту 9-11 розділу XXI «Прикінцеві та перехідні положення» Митного кодексу України, підпункту 69.23 пункту 69 підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу України, пунктів 1, 2 розділу 3 (Основні посадові обов`язки) своєї посадової інструкції, абзаців 3, 5 пункту 10 (Особа зобов`язана) контракту про проходження державної служби від 30.06.2021 № 18, пунктів 1,7, 11 частини першої статті 8 Закону України «Про державну службу», а саме: неправомірно надала одержувачу товарів пільги (преференції вказані у графі 36 митної декларації) в обкладенні товарів ввізним митом за кодом 224, в обкладенні товарів податком на додану вартість за кодом 224, що призвело до недоборів до Державного бюджету України - оскільки обов`язковою умовою для надання таких пільг (преференцій) повинен бути факт ввезення товару на митну територію України з 06.04.2022 для ввізного мита та з 01.04.2022 для податку на додану вартість, проте товари заявлені у митній декларації №UА805090/2022/000791, було ввезено на митну територію України 24.12.2021.

Вищевказаний Закон передбачає ввезення товару на митну територію України з метою його випуску у вільний обіг, тоді як товари заявлені у митній декларації UА805090/2022/000791, перед випуском у вільний обіг вже перебували на митній території України у митному режимі «митний склад», який не передбачав вільного обігу товарів, отже товари заявлені у вищезазначеній митній декларації ввозилися на митну територію України з самого початку не для вільного обігу.

Відтак, головний державний інспектор митного поста «Ромни» Сумської митниці Держмитслужби України ОСОБА_3 12.04.2022, перебуваючи на робочому місці за адресою: Сумська область, м. Ромни, вул. Римаренків, буд. 24, не розуміючи суспільно небезпечні наслідки свого діяння та не бажаючи їх настання, при цьому остання повинна була і могла їх передбачити, незаконно виконала вимоги підпункту 4.5.9 пункту 4.5 розділу IV Порядку виконання митних формальностей при здійсненні митного оформлення товарів, при проведенні митного оформлення товарів за ЕМД типу ІМ 40 АА UА805090/2022/000791, що в свою чергу призвело до недобору митних платежів (мита та ПДВ) за вказаною митною декларацією у сумі 237 603,43 грн., у зв`язку із застосуванням ТОВ «Таланлегпром» (код 31862978) пільг при митному оформленні товарів.

Окрім того, досудовим розслідуванням встановлено, що 24.12.2021 до митного поста «Тиса» Закарпатської митниці, пункту пропуску «Чоп-Захонь», за митною декларацією UА805000/2021/905561 надійшов товар, який прибув з Італійської Республіки на адресу ТОВ «Таланпром» (код 30033103).

Заявлена митна вартість товару, а саме матеріалів STRONG SEAM WR BLACK+ADMIRAL Cioccolato - 1375,526 кв.м. STRONG SEAM WR BLACK +ADMIRAL Nero - 1964,57 кв.м. за вказаною декларацією складала - 22946,46 ЕUR (707783,56 гривень).

У подальшому, вищевказаний товар, відповідно до митної декларації UA805090/2021/003489 від 28.12.2021 поданої до митного поста «Ромни» Сумської митниці, у формі митного режиму ІМ 74 ДЕ (Митний склад) зберігався на митному складі ТОВ «Таланпром» (код 30033103), за адресою: Сумська область, м. Ромни, вул. Римаренків буд. 24.

Надалі, представником ТОВ «Таланлегпром» (код 31862978) ОСОБА_6 , до митного поста «Ромни» Сумської митниці було подано митну декларацію UА805090/2022/000794 від 12.04.2022 у формі митного режиму ІМ 40 АА (імпорт (випуск для вільного обігу)), з заявленою митною вартістю за вказаною декларацією - 22946,46 ЕUR (756659,06 гривень).

У цей же день, при виконанні митних формальностей за митною декларацією № UА805090/2022/000794, головний державний інспектор митного посту «Ромни» Сумської митниці Державної митної служби України ОСОБА_3 , під час перевірки правильності застосування пільг в оподаткуванні товарів, заявлених за вказаною митною декларацією 12.04.2022, неналежно виконуючі свої службові обов`язки через несумлінне ставлення до них, розуміючі що товар був ввезений на митну територію України 24.12.2021, та при цьому товар перебував на митній території України у митному режимі «митний склад», незаконно виконала вимоги підпункту 4.5.9 пункту 4.5 розділу IV Порядку виконання митних формальностей при здійсненні митного оформлення товарів із застосуванням митної декларації на бланку єдиного адміністративного документа, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 30.05.2012 № 631, пункту 9-11 розділу XXI «Прикінцеві та перехідні положення» Митного кодексу України, підпункту 69.23 пункту 69 підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу України, пунктів 1, 2 розділу 3 (Основні посадові обов`язки) своєї посадової інструкції, абзаців 3, 5 пункту 10 (Особа зобов`язана) контракту про проходження державної служби від 30.06.2021 № 18, пунктів 1,7, 11 частини першої статті 8 Закону України «Про державну службу», а саме: неправомірно надала одержувачу товарів пільги (преференції вказані у графі 36 митних декларацій) в обкладенні товарів ввізним митом за кодом 224, в обкладенні товарів податком на додану вартість за кодом 224, що призвело до недоборів до Державного бюджету України, оскільки обов`язковою умовою для надання таких пільг (преференцій) повинен бути факт ввезення товару на митну територію України з 06.04.2022 для ввізного мита та з 01.04.2022 для податку на додану вартість, проте товари заявлені у митній декларації №UА805090/2022/000794, було ввезено на митну територію України 24.12.2021.

Вищевказаний Закон передбачає ввезення товару на митну територію України з метою його випуску у вільний обіг, тоді як товари заявлені у митній декларації UА805090/2022/000791, перед випуском у вільний обіг вже перебували на митній території України у митному режимі «митний склад», який не передбачав вільного обігу товарів, отже товари заявлені у вищезазначеній митній декларації ввозилися на митну територію України з самого початку не для вільного обігу.

Відтак, головний державний інспектор митного поста «Ромни» Сумської митниці Держмитслужби України ОСОБА_3 12.04.2022, перебуваючи на робочому місці за адресою: Сумська область, м. Ромни, вул. Римаренків, буд. 24, не розуміючи суспільно небезпечні наслідки свого діяння та не бажаючи їх настання, при цьому остання повинна була і могла їх передбачити, незаконно виконала вимоги підпункту 4.5.9 пункту 4.5 розділу IV Порядку виконання митних формальностей при здійсненні митного оформлення товарів, при проведенні митного оформлення товарів за ЕМД типу ІМ 40 АА UА805090/2022/000794, що в свою чергу призвело до недобору митних платежів (мита та ПДВ) за вказаною митною декларацією у сумі 223 971,08 грн., у зв`язку із застосуванням ТОВ «Таланлегпром» (код 31862978) пільг при митному оформленні товарів.

Також, досудовим розслідуванням встановлено, що 14.01.2022 до митного поста «Тиса» Закарпатської митниці, пункту пропуску «Чоп-Захонь», за митною декларацією UА805000/2022/900391 надійшов товар, який прибув з Італійської Республіки на адресу ТОВ «Таланлегпром» (код 31862978).

Заявлена митна вартість товару, а саме матеріалів POINTEXAPOISOLANTE - 3397,37 кв.м. за вказаною декларацією складала - 49261,87 ЕUR (1565606,87 гривень).

У подальшому, вищевказаний товар, відповідно до митної декларації UА805090/2022/000140 від 19.01.2022 поданої до митного поста «Ромни» Сумської митниці, у формі митного режиму ІМ 74 ДЕ (Митний склад), зберігався на митному складі ТОВ «Таланпром» (код 30033103), за адресою: Сумська область, м. Ромни, вул. Римаренків буд. 24.

Надалі, представником ТОВ «Таланлегпром» (код 31862978) ОСОБА_6 , до митного поста «Ромни» Сумської митниці було подано митну декларацію UА805090/2022/000796 від 12.04.2022 у формі митного режиму ІМ 40 АА (імпорт (випуск для вільного обігу)), з заявленою митною вартістю за вказаною декларацією - 49261,87 ЕUR (1765215,99 гривень).

У цей же день, при виконанні митних формальностей за митною декларацією № UА805090/2022/000796, головний державний інспектор митного посту «Ромни» Сумської митниці Державної митної служби України ОСОБА_3 , під час перевірки правильності застосування пільг в оподаткуванні товарів, заявлених за вказаною митною декларацією 12.04.2022, неналежно виконуючі свої службові обов`язки через несумлінне ставлення до них, розуміючі що товар був ввезений на митну територію України 14.01.2021, та при цьому товар перебував на митній території України у митному режимі «митний склад», незаконно виконала вимоги підпункту 4.5.9 пункту 4.5 розділу IV Порядку виконання митних формальностей при здійсненні митного оформлення товарів із застосуванням митної декларації на бланку єдиного адміністративного документа, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 30.05.2012 № 631, пункту 9-11 розділу XXI «Прикінцеві та перехідні положення» Митного кодексу України, підпункту 69.23 пункту 69 підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу України, пунктів 1, 2 розділу 3 (Основні посадові обов`язки) своєї посадової інструкції, абзаців 3, 5 пункту 10 (Особа зобов`язана) контракту про проходження державної служби від 30.06.2021 № 18, пунктів 1,7, 11 частини першої статті 8 Закону України «Про державну службу», а саме: неправомірно надала одержувачу товарів пільги (преференції вказані у графі 36 митних декларацій) в обкладенні товарів ввізним митом за кодом 224, в обкладенні товарів податком на додану вартість за кодом 224, що призвело до недоборів до Державного бюджету України, оскільки обов`язковою умовою для надання таких пільг (преференцій) повинен бути факт ввезення товару на митну територію України з 06.04.2022 для ввізного мита та з 01.04.2022, що призвело до недоборів до Державного бюджету України, оскільки обов`язковою умовою для надання таких пільг (преференцій) повинен бути факт ввезення товару на митну територію України з 06.04.2022 для ввізного мита та з 01.04.2022 для податку на додану вартість, проте товари заявлені у митній декларації №UА805090/2022/000796, було ввезено на митну територію України 14.01.2022.

Вищевказаний Закон передбачає ввезення товару на митну територію України з метою його випуску у вільний обіг, тоді як товари заявлені у митній декларації UА805090/2022/000796, перед випуском у вільний обіг вже перебували на митній території України у митному режимі «митний склад»», який не передбачав вільного обігу товарів, отже товари заявлені у вищезазначеній митній декларації ввозилися на митну територію України з самого початку не для вільного обігу.

Відтак, головний державний інспектор митного поста «Ромни» Сумської митниці Держмитслужби України ОСОБА_3 12.04.2022, перебуваючи на робочому місці за адресою: Сумська область, м. Ромни, вул. Римаренків, буд. 24, не розуміючи суспільно небезпечні наслідки свого діяння та не бажаючи їх настання, при цьому остання повинна була і могла їх передбачити, незаконно виконала вимоги підпункту 4.5.9 пункту 4.5 розділу IV Порядку виконання митних формальностей при здійсненні митного оформлення товарів, при проведенні митного оформлення товарів за ЕМД типу ІМ 40 АА UА805090/2022/000796, що в свою чергу призвело до недобору митних платежів (мита та ПДВ) за вказаною митною декларацією у сумі 374 225,79 грн., у зв`язку із застосуванням ТОВ «Таланлегпром» (код 31862978) пільг при митному оформленні товарів.

Окрім того, досудовим розслідуванням встановлено, що 21.01.2022 до митного поста «Тиса» Закарпатської митниці, пункту пропуску «Чоп-Захонь», за митною декларацією UA805000/2022/900174 надійшов товар, який прибув з Італійської Республіки на адресу ТОВ «Таланлегром» (код 31862978).

Заявлена митна вартість товару, а саме матеріалів FRENO+GIGA PL GRIGIO H 155-1470,00 кв.м, SPRIGATINO TECNICO ANTRACITE +1.5 FIN+МG 15 Н 150 - 2857,00 кв.м. за вказаною декларацією складала - 23855,78 ЕUR (766121,22 гривень).

У подальшому, вищевказаний товар, відповідно до митної декларації UА805090/2022/000140 від 26.01.2022 поданої до митного поста «Ромни» Сумської митниці, у формі митного режиму ІМ 74 ДЕ (Митний склад) зберігався на митному складі ТОВ «Таланпром» (код 30033103), за адресою: Сумська область, м. Ромни, вул. Римаренків, буд. 24.

Надалі, представником ТОВ «Таланлегпром» (код 31862978) ОСОБА_6 , до митного поста «Ромни» Сумської митниці було подано митну декларацію UА805090/2022/000798 від 12.04.2022 у формі митного режиму ІМ 40 АА (імпорт (випуск для вільного обігу)), з заявленою митною вартістю за вказаною декларацією - 23855,78 ЕUR (786381,54 гривень).

У цей же день, при виконанні митних формальностей за митною декларацією № UА805090/2022/000798, головний державний інспектор митного поста «Ромни» Сумської митниці Державної митної служби України ОСОБА_3 , під час перевірки правильності застосування пільг в оподаткуванні товарів, заявлених за вказаною митною декларацією 12.04.2022, неналежно виконуючі свої службові обов`язки через несумлінне ставлення до них, розуміючі що товар був ввезений на митну територію України 21.01.2021, та при цьому товар перебував на митній території України у митному режимі «митний склад», незаконно виконала вимоги підпункту 4.5.9 пункту 4.5 розділу IV Порядку виконання митних формальностей при здійсненні митного оформлення товарів із застосуванням митної декларації на бланку єдиного адміністративного документа, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 30.05.2012 № 631, пункту 9-11 розділу XXI «Прикінцеві та перехідні положення» Митного кодексу України, підпункту 69.23 пункту 69 підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу України, пунктів 1, 2 розділу 3 (Основні посадові обов`язки) своєї посадової інструкції, абзаців 3, 5 пункту 10 (Особа зобов`язана) контракту про проходження державної служби від 30.06.2021 № 18, пунктів 1,7, 11 частини першої статті 8 Закону України «Про державну службу», а саме: неправомірно надала одержувачу товарів пільги (преференції вказані у графі 36 митних декларацій) в обкладенні товарів ввізним митом за кодом 224, в обкладенні товарів податком на додану вартість за кодом 224, що призвело до недоборів до Державного бюджету України, оскільки обов`язковою умовою для надання таких пільг (преференцій) повинен бути факт ввезення товару на митну територію України з 06.04.2022 для ввізного мита та з 01.04.2022 для податку на додану вартість, проте товари заявлені у митній декларації №UА805090/2022/000798, було ввезено на митну територію України 21.01.2022.

Вищевказаний Закон передбачає ввезення товару на митну територію України з метою його випуску у вільний обіг, тоді як товари заявлені у митній декларації UА805090/2022/000798, перед випуском у вільний обіг вже перебували на митній території України у митному режимі «митний склад», який не передбачав вільного обігу товарів, отже товари заявлені у вищезазначеній митній декларації ввозилися на митну територію України з самого початку не для вільного обігу.

Відтак, головний державний інспектор митного поста «Ромни» Сумської митниці Держмитслужби України ОСОБА_3 12.04.2022, перебуваючи на робочому місці за адресою: Сумська область, м. Ромни, вул. Римаренків, буд. 24, не розуміючи суспільно небезпечні наслідки свого діяння та не бажаючи їх настання, при цьому остання повинна була і могла їх передбачити, незаконно виконала вимоги підпункту 4.5.9 пункту 4.5 розділу IV Порядку виконання митних формальностей при здійсненні митного оформлення товарів, при проведенні митного оформлення товарів за ЕМД типу ІМ 40 АА UА805090/2022/000798, що в свою чергу призвело до недобору митних платежів (мита та ПДВ) за вказаною митною декларацією у сумі 232 768,94 грн., у зв`язку із застосуванням ТОВ «Таланлегпром» (код 31862978) пільг при митному оформленні товарів.

Разом із тим, досудовим розслідуванням встановлено, що 04.02.2022 до митного поста «Тиса» Закарпатської митниці, пункту пропуску «Чоп-Захонь», за митною декларацією UА805000/2022/900831 надійшов товар, який прибув з Італійської Республіки на адресу ТОВ «Таланлегпром» (код 31862978).

Заявлена митна вартість товару, а саме фурнітури для виготовлення робочого взуття: Петля ЦАМ колір бежевий матовий 778 (03214/9.99 778) - 135000 шт. Торгівельна марка: НАWAI. Виробник: НАWAI ІТАLIA S.R.L., Італія, за вказаною декларацією складала - 16200 ЕUR (517100,76 гривень).

У подальшому, вищевказаний товар, відповідно до митної декларації UА805090/2022/000499 від 09.02.2022 поданої до митного поста «Ромни», Сумської митниці, у формі митного режиму ІМ 74 ДЕ (Митний склад) зберігався на митному складі ТОВ «Таланпром» (код 30033103), за адресою: Сумська область, м. Ромни, вул. Римаренків буд. 24.

Надалі, представником ТОВ «Таланпром» (код 30033103) ОСОБА_7 , до митного поста «Ромни» Сумської митниці було подано митну декларацію UА805090/2022/000875 від 15.04.2022 у формі митного режиму ІМ 40 АА (імпорт (випуск для вільного обігу)), з заявленою митною вартістю за вказаною декларацією - 16200 ЕUR (535626,34 гривень).

У цей же день, при виконанні митних формальностей за митною декларацією № UА805090/2022/000875, головний державний інспектор митного посту «Ромни» Сумської митниці Державної митної служби України ОСОБА_3 , під час перевірки правильності застосування пільг в оподаткуванні товарів, заявлених за вказаною митною декларацією 15.04.2022, неналежно виконуючі свої службові обов`язки через несумлінне ставлення до них, розуміючі що товар був ввезений на митну територію України 04.02.2022, та при цьому товар перебував на митній території України у митному режимі «митний склад», незаконно виконала вимоги підпункту 4.5.9 пункту 4.5 розділу IV Порядку виконання митних формальностей при здійсненні митного оформлення товарів із застосуванням митної декларації на бланку єдиного адміністративного документа, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 30.05.2012 № 631, пункту 9-11 розділу XXI «Прикінцеві та перехідні положення» Митного кодексу України, підпункту 69.23 пункту 69 підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу України, пунктів 1, 2 розділу 3 (Основні посадові обов`язки) своєї посадової інструкції, абзаців 3, 5 пункту 10 (Особа зобов`язана) контракту про проходження державної служби від 30.06.2021 № 18, пунктів 1,7, 11 частини першої статті 8 Закону України «Про державну службу», а саме: неправомірно надала одержувачу товарів пільги (преференції вказані у графі 36 митних декларацій) в обкладенні товарів ввізним митом за кодом 224, в обкладенні товарів податком на додану вартість за кодом 224, що призвело до недоборів до Державного бюджету України, оскільки обов`язковою умовою для надання таких пільг (преференцій) повинен бути факт ввезення товару на митну територію України з 06.04.2022 для ввізного мита та з 01.04.2022 для податку на додану вартість, проте товари заявлені у митних декларації №UА805090/2022/000875, було ввезено на митну територію України 04.02.2022.

Вищевказаний Закон передбачає ввезення товару на митну територію України з метою його випуску у вільний обіг, тоді як товари заявлені у митній декларації UА805090/2022/000875, перед випуском у вільний обіг вже перебували на митній території України у митному режимі «митний склад», який не передбачав вільного обігу товарів, отже товари заявлені у вищезазначеній митній декларації ввозилися на митну територію України з самого початку не для вільного обігу.

Відтак, головний державний інспектор митного поста «Ромни» Сумської митниці Держмитслужби України ОСОБА_3 15.04.2022, перебуваючи на робочому місці за адресою: Сумська область, м. Ромни, вул. Римаренків, буд. 24, не розуміючи суспільно небезпечні наслідки свого діяння та не бажаючи їх настання, при цьому остання повинна була і могла їх передбачити, незаконно виконала вимоги підпункту 4.5.9 пункту 4.5 розділу IV Порядку виконання митних формальностей при здійсненні митного оформлення товарів, при проведенні митного оформлення товарів за ЕМД типу ІМ 40 АА UА805090/2022/000875, що в свою чергу призвело до недобору митних платежів (мита та ПДВ) за вказаною митною декларацією у сумі 171 400,42 грн., у зв`язку із застосуванням ТОВ «Таланлегпром» (код 31862978) пільг при митному оформленні товарів.

Окрім того, досудовим розслідуванням встановлено, що 11.02.2022 до митного поста «Тиса» Закарпатської митниці, пункту пропуску «Чоп-Захонь», за митною декларацією UА805000/2022/901039 надійшов товар, який прибув з Італійської Республіки на адресу ТОВ «Таланлегпром» (код 31862978).

Заявлена митна вартість товару, а саме Іsо 187/42 компонент ізоціанату - 10560 кг за вказаною декларацією складала - 29568 ЕUR (942583,49 гривень), поліольна суміш Роlyesterol 91610 - 7920,00 кг, Еlastopan S87089/169 компонентполіолу - 1465, 20 кг. за вказаною декларацією складала - 26278, 56 ЕUR (837721,08 гривень)

У подальшому, вищевказаний товар, відповідно до митної декларації UА805090/2022/000572 від 15.02.2022 поданої до митного поста «Ромни» Сумської митниці, у формі митного режиму ІМ 74 ДЕ (Митний склад) зберігався на митному складі ТОВ «Таланпром» (код 30033103), за адресою: Сумська область, м. Ромни, вул. Римаренків буд. 24.

Надалі, представником ТОВ «Таланпром» (код 30033103) ОСОБА_7 , до митного поста «Ромни» Сумської митниці було подано митну декларацію UА805090/2022/000882 від 15.04.2022 у формі митного режиму ІМ 40 АА (імпорт (випуск для вільного обігу)), з заявленою митною вартістю за вказаною декларацією - 55846,56 ЕUR (1851217,46 гривень).

У цей же день, при виконанні митних формальностей за митною декларацією № UА805090/2022/000882, головний державний інспектор митного посту «Ромни» Сумської митниці Державної митної служби України ОСОБА_3 , під час перевірки правильності застосування пільг в оподаткуванні товарів, заявлених за вказаною митною декларацією 15.04.2022, неналежно виконуючі свої службові обов`язки через несумлінне ставлення до них, розуміючі що товар був ввезений на митну територію України 11.02.2022, та при цьому товар перебував на митній території України у митному режимі «митний склад», незаконно виконала вимоги підпункту 4.5.9 пункту 4.5 розділу IVПорядку виконання митних формальностей при здійсненні митного оформлення товарів із застосуванням митної декларації на бланку єдиного адміністративного документа, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 30.05.2012 № 631, пункту 9-11 розділу XXI «Прикінцеві та перехідні положення» Митного кодексу України, підпункту 69.23 пункту 69 підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу України, пунктів 1, 2 розділу 3 (Основні посадові обов`язки) своєї посадової інструкції, абзаців 3, 5 пункту 10 (Особа зобов`язана) контракту про проходження державної служби від 30.06.2021 № 18, пунктів 1,7, 11 частини першої статті 8 Закону України «Про державну службу», а саме: неправомірно надала одержувачу товарів пільги (преференції вказані у графі 36 митних декларацій) в обкладенні товарів ввізним митом за кодом 224, в обкладенні товарів податком на додану вартість за кодом 224, що призвело до недоборів до Державного бюджету України - оскільки обов`язковою умовою для надання таких пільг (преференцій) повинен бути факт ввезення товару на митну територію України з 06.04.2022 для ввізного мита та з 01.04.2022 для податку на додану вартість, проте товари заявлені у митній декларації №UА805090/2022/000882, було ввезено на митну територію України 11.02.2022.

Вищевказаний Закон передбачає ввезення товару на митну територію України з метою його випуску у вільний обіг, тоді як товари заявлені у митній декларації UА805090/2022/000882, перед випуском у вільний обіг вже перебували на митній території України у митному режимі «митний склад», який не передбачав вільного обігу товарів, отже товари заявлені у вищезазначеній митній декларації ввозилися на митну територію України з самого початку не для вільного обігу.

Відтак, головний державний інспектор митного поста «Ромни» Сумської митниці Держмитслужби України ОСОБА_3 15.04.2022, перебуваючи на робочому місці за адресою: Сумська область, м. Ромни, вул. Римаренків, буд. 24, не розуміючи суспільно небезпечні наслідки свого діяння та не бажаючи їх настання, при цьому остання повинна була і могла їх передбачити, незаконно виконала вимоги підпункту 4.5.9 пункту 4.5 розділу IV Порядку виконання митних формальностей при здійсненні митного оформлення товарів, при проведенні митного оформлення товарів за ЕМД типу ІМ 40 АА UА805090/2022/000882, що в свою чергу призвело до недобору митних платежів (мита та ПДВ) за вказаною митною декларацією у сумі 481 316,55 грн., у зв`язку із застосуванням ТОВ «Таланлегпром» (код 31862978) пільг при митному оформленні товарів.

Разом із тим, досудовим розслідуванням встановлено, що 24.11.2021 до відділу митного оформлення №3 «Одеса-порт», пункту пропуску «Одеський морський торговельний порт», за митною декларацією UА805090/2021/2796 надійшов товар, який прибув з Народної Республіки Бангладеш на адресу ТОВ «Таланпром» (код 30033103).

Заявлена митна вартість товару, а саме, заготовки верху чоловічого робочого взуття з композиційної шкіри: для чобіт арт. S708I - 4000 пар. Заготовки верху чоловічого робочого взуття з мікрофібри: Для напівчеревиків без шнурків арт: S4260- 2200 пар. Для напівчеревиків без шнурків арт. S4260М 390 пар. Всього: 6590 пар. Торгівельна марка: ТАLАN Виробник: Super Рrotective Shoes Ltd за вказаною декларацією складала - 27303 USD (733369, 5 гривень)., заготовки верху чоловічого робочого взуття з готової буйволової шкіри: для черевиків із шнурками арт.S6314 (blu) с/3 1375 пар. Для черевиків зі шнурками арт. S518t Еva - 12120 па. Для напівчеревиків із шнурками арт. S6361 (bluе) с - 960 пар. Для напівчеревиків зі шнурками арт. В-S706 Еvа- 600 пар. Для напівчеревиків зі шнурками арт. S706 Еvа -1500 пар. Для напівчеревиків зі шнурками арт. S706М Еvа - 180 пар. Всього: 16735 пар. Торгівельна марка: ТАLАN, виробник: Super Protective Shoes Ltd. за вказаною декларацією складала - 56210,85 USD (1509845, 92 гривень).

У подальшому, вищевказаний товар, відповідно до митної декларації UМ805090/2021/002879 від 29.11.2022 поданої до митного поста «Ромни» Сумської митниці, у формі митного режиму ІМ 74 ДЕ (Митний склад) зберігався на митному складі ТОВ «Таланпром» (код 30033103), за адресою: Сумська область, м. Ромни, вул. Римаренків буд. 24.

Надалі, представником ТОВ «Таланлегром» (код 31862978) ОСОБА_6 , до митного поста «Ромни» Сумської митниці було подано митну декларацію UА805090/2022/000913 від 18.04.2022 у формі митного режиму ІМ 40 АА (імпорт (випуск для вільного обігу)), з заявленою митною вартістю за вказаною декларацією - 58311,90 USD (1705908,80 гривень), на частину вищезазначеного товару.

У цей же день, при виконанні митних формальностей за митною декларацією № UА805090/2022/000913, головний державний інспектор митного посту «Ромни» Сумської митниці Державної митної служби України ОСОБА_3 , під час перевірки правильності застосування пільг в оподаткуванні товарів, заявлених за вказаною митною декларацією 18.04.2022, неналежно виконуючі свої службові обов`язки через несумлінне ставлення до них, розуміючі що товар був ввезений на митну територію України 24.11.2021, та при цьому товар перебував на митній території України у митному режимі «митний склад», незаконно виконала вимоги підпункту 4.5.9 пункту 4.5 розділу IV Порядку виконання митних формальностей при здійсненні митного оформлення товарів із застосуванням митної декларації на бланку єдиного адміністративного документа, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 30.05.2012 № 631, пункту 9-11 розділу XXI «Прикінцеві та перехідні положення» Митного кодексу України, підпункту 69.23 пункту 69 підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу України, пунктів 1, 2 розділу 3 (Основні посадові обов`язки) своєї посадової інструкції, абзаців 3, 5 пункту 10 (Особа зобов`язана) контракту про проходження державної служби від 30.06.2021 № 18, пунктів 1,7, 11 частини першої статті 8 Закону України «Про державну службу», а саме: неправомірно надала одержувачу товарів пільги (преференції вказані у графі 36 митних декларацій) в обкладенні товарів ввізним митом за кодом 224, в обкладенні товарів податком на додану вартість за кодом 224, що призвело до недоборів до Державного бюджету України, оскільки обов`язковою умовою для надання таких пільг (преференцій) повинен бути факт ввезення товару на митну територію України з 06.04.2022 для ввізного мита та з 01.04.2022 для податку на додану вартість, проте товари заявлені у митній декларації №UА805090/2022/000913, було ввезено на митну територію України 24.11.2021.

Вищевказаний Закон передбачає ввезення товару на митну територію України з метою його випуску у вільний обіг, тоді як товари заявлені у митній декларації UА805090/2022/000913, перед випуском у вільний обіг вже перебували на митній території України у митному режимі «митний склад», який не передбачав вільного обігу товарів, отже товари заявлені у вищезазначеній митній декларації ввозилися на митну територію України з самого початку не для вільного обігу.

Відтак, головний державний інспектор митного поста «Ромни» Сумської митниці Держмитслужби України ОСОБА_3 18.04.2022, перебуваючи на робочому місці за адресою: Сумська область, м. Ромни, вул. Римаренків, буд. 24, не розуміючи суспільно небезпечні наслідки свого діяння та не бажаючи їх настання, при цьому остання повинна була і могла їх передбачити, незаконно виконала вимоги підпункту 4.5.9 пункту 4.5 розділу IV Порядку виконання митних формальностей при здійсненні митного оформлення товарів при проведенні митного оформлення товарів за ЕМД типу ІМ 40 АА UA805090/2022/000913, що в свою чергу призвело до недобору митних платежів (мита та ПДВ) за вказаною митною декларацією у сумі 545 890,82 грн., у зв`язку із застосуванням ТОВ «Таланлегпром» (код 31862978) пільг при митному оформленні товарів.

Також, досудовим розслідуванням встановлено, що 30.12.2021 до відділу митного оформлення №3 «Одеса-порт», пункту пропуску «Одеський морський торговельний порт», за митною декларацією UА805090/2021/3530 надійшов товар, який прибув з Народної Республіки Бангладеш на адресу ТОВ «Таланпром» (код 30033103).

Заявлена митна вартість товару, а саме, заготовки верху чоловічого робочого взуття з композиційної шкіри: для чобіт арт. S4075 - 3300 пар. Для чобіт арт:S4075М-3250 пар. Для чобіт арт. S6075-600 пар. Для чобіт арт. S7081 2520 пар. Всього: 9670 пар. Торгівельна марка: ТALAN Виробник: Super PROTECTIVE Shoes Ltd за вказаною декларацією складала - 37693,4 USD (1025550, 72 гривень)., заготовки верху чоловічого робочого взуття з готової буйволової шкіри: для напівчобіт зі шнурками арт.S6321 - 780 пар. Для напівчобіт утеплених зі шнурками арт. S6321 (grау)сFn/3 - 1650 пар. Для черевиків утеплених зі шнурками арт. В-S518МF (4) - 2700 пар. Для черевиків зі шнурками арт. S518М Еvа-2760 пар. Для черевиків зі шнурками арт. В-S518T(а) Еvа -2380 пар. Для напівчеревиків зі шнурками арт. В-S706 Еvа - 4430 пар. Всього: 14700 пар. Торгівельна марка: ТАLAN, виробник: Super Protective Shoes Ltd, за вказаною декларацією складала - 50089,5 USD (1362820, 09 гривень).

У подальшому, вищевказаний товар, відповідно до митної декларації UА805090/2022/000022 від 10.01.2022 поданої до митного поста «Ромни» Сумської митниці, у формі митного режиму ІМ 74 ДЕ (Митний склад) зберігався на митному складі ТОВ «Таланпром» (код 30033103), за адресою: Сумська область, м. Ромни, вул. Римаренків, буд. 24.

Надалі, представником ТОВ «Таланлегпром» (код 31862978) ОСОБА_6 , до митного поста «Ромни» Сумської митниці було подано митну декларацію UА805090/2022/000922 від 18.04.2022 у формі митного режиму ІМ 40 АА (імпорт (випуск для вільного обігу)), з заявленою митною вартістю за вказаною декларацією - 55241,50 USD (1631420,45 гривень), на частину вищезазначеного товару.

У цей же день, при виконанні митних формальностей за митною декларацією № UА805090/2022/000922, головний державний інспектор митного посту «Ромни» Сумської митниці Державної митної служби України ОСОБА_3 , під час перевірки правильності застосування пільг в оподаткуванні товарів, заявлених за вказаною митною декларацією 18.04.2022, неналежно виконуючі свої службові обов`язки через несумлінне ставлення до них, розуміючі що товар був ввезений на митну територію України 30.12.2021, та при цьому товар перебував на митній території України у митному режимі «митний склад», незаконно виконала вимоги підпункту 4.5.9 пункту 4.5 розділу IV Порядку виконання митних формальностей при здійсненні митного оформлення товарів із застосуванням митної декларації на бланку єдиного адміністративного документа, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 30.05.2012 № 631, пункту 9-11 розділу XXI «Прикінцеві та перехідні положення» Митного кодексу України, підпункту 69.23 пункту 69 підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу України, пунктів 1, 2 розділу 3 (Основні посадові обов`язки) своєї посадової інструкції, абзаців 3, 5 пункту 10 (Особа зобов`язана) контракту про проходження державної служби від 30.06.2021 № 18, пунктів 1,7, 11 частини першої статті 8 Закону України «Про державну службу», а саме: неправомірно надала одержувачу товарів пільги (преференції вказані у графі 36 митних декларацій) в обкладенні товарів ввізним митом за кодом 224, в обкладенні товарів податком на додану вартість за кодом 224, що призвело до недоборів до Державного бюджету України, оскільки обов`язковою умовою для надання таких пільг (преференцій) повинен бути факт ввезення товару на митну територію України з 06.04.2022 для ввізного мита та з 01.04.2022 для податку на додану вартість, проте товари заявлені у митній декларації №UА805090/2022/000922, було ввезено на митну територію України 30.12.2021.

Вищевказаний Закон передбачає ввезення товару на митну територію України з метою його випуску у вільний обіг, тоді як товари заявлені у митній декларації UА805090/2022/000922, перед випуском у вільний обіг вже перебували на митній території України у митному режимі «митний склад», який не передбачав вільного обігу товарів, отже товари заявлені у вищезазначеній митній декларації ввозилися на митну територію України з самого початку не для вільного обігу.

Відтак, головний державний інспектор митного поста «Ромни» Сумської митниці Держмитслужби України ОСОБА_3 18.04.2022, перебуваючи на робочому місці за адресою: Сумська область, м. Ромни, вул. Римаренків, буд. 24, не розуміючи суспільно небезпечні наслідки свого діяння та не бажаючи їх настання, при цьому остання повинна була і могла їх передбачити, незаконно виконала вимоги підпункту 4.5.9 пункту 4.5 розділу IV Порядку виконання митних формальностей при здійсненні митного оформлення товарів, при проведенні митного оформлення товарів за ЕМД типу ІМ 40 АА UА805090/2022/000922, що в свою чергу призвело до недобору митних платежів (мита та ПДВ) за вказаною митною декларацією у сумі 522 054,55 грн., у зв`язку із застосуванням ТОВ «Таланлегром» (код 31862978) пільг при митному оформленні товарів.

Окрім того, досудовим розслідуванням встановлено, що 16.02.2022 до митного поста «Ягодин», пункту пропуску «Ягодин-Дорогуск», за митною декларацією UА805000/2022/901207 надійшов товар, який прибув з Республіки Польща на адресу ТОВ «Таланлегпром» (код 31862978).

Заявлена митна вартість товару, а саме гумова стрічка 27800 12мм біла 500бобін (по 100 метрів), Тасьма 410159901 бобіна (100 метрів), за вказаною декларацією складала - 15058,64 ЕUR (482302,64 гривень).

У подальшому, вищевказаний товар, відповідно до митної декларації UА805090/2022/000630 від 21.02.2022 поданої до митного поста «Ромни» Сумської митниці, у формі митного режиму ІМ 74 ДЕ (Митний склад) зберігався на митному складі ТОВ «Таланпром» (код 30033103), за адресою: Сумська область, м. Ромни, вул. Римаренків буд. 24.

Надалі, представником ТОВ «Таланпром» (код 30033103) ОСОБА_7 , до митного поста «Ромни» Сумської митниці було подано митну декларацію ІІА805090/2022/000956 від 20.04.2022 у формі митного режиму ІМ 40 АА (імпорт (випуск для вільного обігу)), з заявленою митною вартістю за вказаною декларацією - 15058,64 ЕUR (486721,81 гривень).

У цей же день, при виконанні митних формальностей за митною декларацією № UА805090/2022/000956, головний державний інспектор митного посту «Ромни» Сумської митниці Державної митної служби України ОСОБА_3 , під час перевірки правильності застосування пільг в оподаткуванні товарів, заявлених за вказаною митною декларацією 20.04.2022, неналежно виконуючі свої службові обов`язки через несумлінне ставлення до них, розуміючі що товар був ввезений на митну територію України 16.02.2022, та при цьому товар перебував на митній території України у митному режимі «митний склад», незаконно виконала вимоги підпункту 4.5.9 пункту 4.5 розділу IV Порядку виконання митних формальностей при здійсненні митного оформлення товарів із застосуванням митної декларації на бланку єдиного адміністративного документа, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 30.05.2012 № 631, пункту 9-11 розділу XXI «Прикінцеві та перехідні положення» Митного кодексу України, підпункту 69.23 пункту 69 підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу України, пунктів 1, 2 розділу 3 (Основні посадові обов`язки) своєї посадової інструкції, абзаців 3, 5 пункту 10 (Особа зобов`язана) контракту про проходження державної служби від 30.06.2021 № 18, пунктів 1,7, 11 частини першої статті 8 Закону України «Про державну службу», а саме: неправомірно надала одержувачу товарів пільги (преференції вказані у графі 36 митних декларацій) в обкладенні товарів ввізним митом за кодом 224, в обкладенні товарів податком на додану вартість за кодом 224, що призвело до недоборів до Державного бюджету України, оскільки обов`язковою умовою для надання таких пільг (преференцій) повинен бути факт ввезення товару на митну територію України з 06.04.2022 для ввізного мита та з 01.04.2022 для податку на додану вартість, проте товари заявлені у митній декларації №UА805090/2022/000956, було ввезено на митну територію України 16.02.2022.

Вищевказаний Закон передбачає ввезення товару на митну територію України з метою його випуску у вільний обіг, тоді як товари заявлені у митній декларації UА805090/2022/000956, перед випуском у вільний обіг вже перебували на митній території України у митному режимі «митний склад», який не передбачав вільного обігу товарів - отже товари заявлені у вищезазначеній митній декларації ввозилися на митну територію України з самого початку не для вільного обігу.

Відтак, головний державний інспектор митного поста «Ромни» Сумської митниці Держмитслужби України ОСОБА_3 20.04.2022, перебуваючи на робочому місці за адресою: Сумська область, м. Ромни, вул. Римаренків, буд. 24, не розуміючи суспільно небезпечні наслідки свого діяння та не бажаючи їх настання, при цьому остання повинна була і могла їх передбачити, незаконно виконала вимоги підпункту 4.5.9 пункту 4.5 розділу IV Порядку виконання митних формальностей при здійсненні митного оформлення товарів, при проведенні митного оформлення товарів за ЕМД типу ІМ 40 АА UА805090/2022/000956, що в свою чергу призвело до недобору митних платежів (мита та ПДВ) за вказаною митною декларацією у сумі 133 556,47 грн., у зв`язку із застосуванням ТОВ «Таланлегпром» (код 31862978) пільг при митному оформленні товарів.

Разом із тим, досудовим розслідуванням встановлено, що 11.02.2022 до митного поста «Тиса» Закарпатської митниці, пункту пропуску «Чоп-Захонь», за митною декларацією UА805000/2022/901042 надійшов товар, який прибув з Італійської Республіки на адресу ТОВ «Таланлегпром» (код 31862978).

Заявлена митна вартість товару, а саме фурнітура для взуття (металева): Крючок ЦАМ колір ВRUNITO, з покриттям FAR 66 (07D980066) -300000 шт., кріплення залізне, колір ВRUNITO з покриттям FAR66Н (00212ТЕ66Н) - 325000 шт., кріплення залізне, колір ВRUNITO з покриттям FAR66Н (002120L66Н) - 300000 шт., тросік сталевий з нейлоновим покриттям чорний Nylon NERO 09Т11МТ20 - 1000 м. пог. за вказаною декларацією складала - 13222,95 ЕUR (421527,81 гривень). Фурнітура для взуття (пластмасова): поворотний вузол Кіt ROTORE C NERO чорний (283300020) - 700 шт. Бокова петля РА6 NERO чорна (083380020)- 3800 шт. Центральна петля РА6 NERO чорна (083360020) - 600 шт. Бокова петля 8ммРА6 NERO чорна (083340020) - 1900 шт. Поворотний вузол Кіt ROTORE «В» NERO (283270020)-300 шт. Центральна петля РА6 NERO чорна (083370020) - 600 шт. митна вартість 11851, 14 ЕUR (377795,57 гривень).

У подальшому, вищевказаний товар, відповідно до митної декларації UА805090/2022/000568 від 15.02.2022 поданої до митного поста «Ромни» Сумської митниці, у формі митного режиму ІМ 74 ДЕ (Митний склад) зберігався на митному складі ТОВ «Таланпром» (код 30033103), за адресою: Сумська область, м. Ромни, вул. Римаренків буд. 24.

Надалі, представником ТОВ «Таланпром» (код 30033103) ОСОБА_7 , до митного поста «Ромни» Сумської митниці було подано митну декларацію UА805090/2022/001025 від 22.04.2022 у формі митного режиму ІМ 40 АА (імпорт (випуск для вільного обігу)), з заявленою митною вартістю за вказаною декларацією - 25074,09 ЕUR (823642,01 гривень).

У цей же день, при виконанні митних формальностей за митною декларацією № UА805090/2022/001025, головний державний інспектор митного посту «Ромни» Сумської митниці Державної митної служби України ОСОБА_3 , під час перевірки правильності застосування пільг в оподаткуванні товарів, заявлених за вказаною митною декларацією 22.04.2022, неналежно виконуючі свої службові обов`язки через несумлінне ставлення до них, розуміючі що товар був ввезений на митну територію України 11.02.2022, та при цьому товар перебував на митній території України у митному режимі «митний склад», незаконно виконала вимоги підпункту 4.5.9 пункту 4.5 розділу IV Порядку виконання митних формальностей при здійсненні митного оформлення товарів із застосуванням митної декларації на бланку єдиного адміністративного документа, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 30.05.2012 № 631, пункту 9-11 розділу XXI «Прикінцеві та перехідні положення» Митного кодексу України, підпункту 69.23 пункту 69 підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу України, пунктів 1, 2 розділу 3 (Основні посадові обов`язки) своєї посадової інструкції, абзаців 3, 5 пункту 10 (Особа зобов`язана) контракту про проходження державної служби від 30.06.2021 № 18, пунктів 1,7, 11 частини першої статті 8 Закону України «Про державну службу», а саме: неправомірно надала одержувачу товарів пільги (преференції вказані у графі 36 митних декларацій) в обкладенні товарів ввізним митом за кодом 224, в обкладенні товарів податком на додану вартість за кодом 224, що призвело до недоборів до Державного бюджету України, оскільки обов`язковою умовою для надання таких пільг (преференцій) повинен бути факт ввезення товару на митну територію України з 06.04.2022 для ввізного мита та з 01.04.2022 для податку на додану вартість, проте товари заявлені у митній декларації №UА805090/2022/001025, було ввезено на митну територію України 11.02.2022.

Вищевказаний Закон передбачає ввезення товару на митну територію України з метою його випуску у вільний обіг, тоді як товари заявлені у митній декларації UА805090/2022/001025, перед випуском у вільний обіг вже перебували на митній території України у митному режимі «митний склад», який не передбачав вільного обігу товарів, отже товари заявлені у вищезазначеній митній декларації ввозилися на митну територію України з самого початку не для вільного обігу.

Відтак, головний державний інспектор митного поста «Ромни» Сумської митниці Держмитслужби України ОСОБА_3 22.04.2022, перебуваючи на робочому місці за адресою: Сумська область, м. Ромни, вул. Римаренків, буд. 24, не розуміючи суспільно небезпечні наслідки свого діяння та не бажаючи їх настання, при цьому остання повинна була і могла їх передбачити, незаконно виконала вимоги підпункту 4.5.9 пункту 4.5 розділу IV Порядку виконання митних формальностей при здійсненні митного оформлення товарів, при проведенні митного оформлення товарів за ЕМД типу ІМ 40 АА UА805090/2022/001025, що в свою чергу призвело до недобору митних платежів (мита та ПДВ) за вказаною митною декларацією у сумі 257 886,81 грн., у зв`язку із застосуванням ТОВ «Таланлегпром» (код 31862978) пільг при митному оформленні товарів.

Також, досудовим розслідуванням встановлено, що 26.11.2021 до відділу митного оформлення №3 «Одеса-порт», пункту пропуску «Одеський морський торговельний порт», за митною декларацією UА805090/2021/2837 надійшов товар, який прибув з Китайської Народної Республіки на адресу ТОВ «Таланлегпром» (код 31862978).

Заявлена митна вартість товару, а саме ТПУ стрічка - 1000 рулонів за вказаною декларацією складала - 17000 USD (459435,2 гривень).

У подальшому, вищевказаний товар, відповідно до митної декларації UА805090/2021/0003000 від 02.12.2021 поданої до митного поста «Ромни» Сумської митниці, у формі митного режиму ІМ 74 ДЕ (Митний склад) зберігався на митному складі ТОВ «Таланпром» (код 30033103), за адресою: Сумська область, м. Ромни, вул. Римаренків буд. 24.

Надалі, представником ТОВ «Таланлегпром» (код 31862978) ОСОБА_6 , до митного поста «Ромни» Сумської митниці було подано митну декларацію UА805 090/2022/001031 від 22.04.2022 у формі митного режиму ІМ 40 АА (імпорт (випуск для вільного обігу)), з заявленою митною вартістю за вказаною декларацією - 17000 USD (497333,30 гривень).

У цей же день, при виконанні митних формальностей за митною декларацією № UА805090/2022/001031, головний державний інспектор митного посту «Ромни» Сумської митниці Державної митної служби України ОСОБА_3 , під час перевірки правильності застосування пільг в оподаткуванні товарів, заявлених за вказаною митною декларацією 22.04.2022, неналежно виконуючі свої службові обов`язки через несумлінне ставлення до них, розуміючі що товар був ввезений на митну територію України 26.11.2021, та при цьому товар перебував на митній території України у митному режимі «митний склад», незаконно виконала вимоги підпункту 4.5.9 пункту 4.5 розділу IV Порядку виконання митних формальностей при здійсненні митного оформлення товарів із застосуванням митної декларації на бланку єдиного адміністративного документа, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 30.05.2012 № 631, пункту 9-11 розділу XXI «Прикінцеві та перехідні положення» Митного кодексу України, підпункту 69.23 пункту 69 підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу України, пунктів 1, 2 розділу 3 (Основні посадові обов`язки) своєї посадової інструкції, абзаців 3, 5 пункту 10 (Особа зобов`язана) контракту про проходження державної служби від 30.06.2021 № 18, пунктів 1,7, 11 частини першої статті 8 Закону України «Про державну службу», а саме: неправомірно надала одержувачу товарів пільги (преференції вказані у графі 36 митних декларацій) в обкладенні товарів ввізним митом за кодом 224, в обкладенні товарів податком на додану вартість за кодом 224, що призвело до недоборів до Державного бюджету України, оскільки обов`язковою умовою для надання таких пільг (преференцій) повинен бути факт ввезення товару на митну територію України з 06.04.2022 для ввізного мита та з 01.04.2022 для податку на додану вартість, проте товари заявлені у митній декларації №UА805090/2022/001031, було ввезено на митну територію України 26.11.2021.

Вищевказаний Закон передбачає ввезення товару на митну територію України з метою його випуску у вільний обіг, тоді як товари заявлені у митній декларації UА805090/2022/001031, перед випуском у вільний обіг вже перебували на митній території України у митному режимі «митний склад», який не передбачав вільного обігу товарів, отже товари заявлені у вищезазначеній митній декларації ввозилися на митну територію України з самого початку не для вільного обігу.

Відтак, головний державний інспектор митного поста «Ромни» Сумської митниці Держмитслужби України ОСОБА_3 22.04.2022, перебуваючи на робочому місці за адресою: Сумська область, м. Ромни, вул. Римаренків, буд. 24, не розуміючи суспільно небезпечні наслідки свого діяння та не бажаючи їх настання, при цьому остання повинна була і могла їх передбачити, незаконно виконала вимоги підпункту 4.5.9 пункту 4.5 розділу IV Порядку виконання митних формальностей при здійсненні митного оформлення товарів, при проведенні митного оформлення товарів за ЕМД типу ІМ 40 АА UА805090/2022/001031, що в свою чергу призвело до недобору митних платежів (мита та ПДВ) за вказаною митною декларацією у сумі 138 258,65 грн., у зв`язку із застосуванням ТОВ «Таланлегпром» (код 31862978) пільг при митному оформленні товарів.

У зв`язку із неналежним виконанням за наведених вище обставин головним державним інспектором митного поста «Ромни» Сумської митниці ОСОБА_3 своїх службових обов`язків через несумлінне ставлення до них, державним інтересам спричинено матеріальну шкоду (збитки) на загальну суму 3 318 927 грн., що більше ніж у 250 разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян, що є тяжкими наслідками.

Неналежно виконуючи покладені на неї службові обов`язки через несумлінне ставлення до них, ОСОБА_3 не передбачала можливості настання суспільно небезпечних наслідків своєї бездіяльності у вигляді недобору митних платежів (мита та ПДВ) за вказаними митними деклараціями у загальній сумі 3 318 927 грн., хоча повинна була і могла їх передбачити, тобто вчинила кримінальні правопорушення з необережності, яка виразилася у виді кримінальної протиправної недбалості.

Дії ОСОБА_3 стороною обвинувачення, відповідно до обвинувального акту про зміну обвинувачення, кваліфіковані за ч.2 ст.367 КК України, як неналежне виконання службовою особою своїх службових обов`язків через несумісне ставлення до них, що спричинило тяжкі наслідки державним інтересам.

Обвинувачена ОСОБА_3 в судовому засіданні вважала себе не винуватою, оскільки діяла виключно в межах Закону та на підставі наданих їй повноважень. Вона оформлювала товари виключно із застосуванням митної пільги, введеного новим Законом митного оформлення. ЗУ визначав строк дії пільг, а не умови її застосування. Після оформлення митної декларації були запити до Сумської митниці і вона вказала що було застосовано пільгу правомірно. Вказувала на те, що пільга, надана платникам митних платежів та податків Законом України №2142-IX від 24.03.2022 р., мала застосовуваться і під час розмитнення товарів, які знаходились в режимі «митний склад» і не були розмитнені до 01.04.2022 року. Товари, які розміщені були в режимі «митний склад», мали статус іноземного і могли перебувати в такому режимі три роки. Специфіка такого розмитнення в тому, що розмитнюється частинами. По деклараціям, які ставляться у вину, то підприємства мали відповідні договори купівлі-продажу, що свідчило про те, що товар ввозили для продажу. При оформленні цієї митної декларації вона тлумачила норму Закону таким чином, що виведення товару із режиму «митний склад» і є фактичною датою ввезення товару, а тому правомірно застосувала пільги під час оформлення даних декларацій. Окрім вказаного, оформлення митних декларацій, зокрема і при виведенні товару із режиму «митний склад», здійснюється інспектором через спеціальну електронну систему ДМСУ, якою, у разі застосування необґрунтованої або неправомірної пільги при формленні МД на товар видає повідомлення про виявлення ознак помилки чи ризикової операції та надалі не дає завершити формування митної декларації, однак при формуванні декларацій, порушення правил митного оформлення яких ставиться їй у вину, такого попереджувального повідомлення не було. При цьому, рішеннями Сумського адміністративного суду було підтверджено правомірність її дій і відсутність підстав для притягнення до дисциплінарної відповідальності, за тими ж самими фактами оформлення митних декларацій, що стали підставою для здійснення щодо неї кримінального провадження.

Допитаний у судовому засідання свідок ОСОБА_8 надав суду показання про те, що він з лютого 2022 року працює на посаді заступника начальника МП «Ромни». З 24.02.2022 року уся Сумська митниця перебувала у простої у зв`язку із оголошенням воєнного стану та перебуванням на території Сумської області окупаційних військ рф. 24.03.2022 року було видано ЗУ про надання пільг по сплаті мита з 01.04.2022 року до товару, що з 01.04. перемістився через митний кордон України. 25.03.2022 року МП «Ромни» за вказівкою із ДМСУ вийшов з простою, оскільки виникла необхідність невідкладного розмитнення товарів для підприємств, що мають першочергове значення під час воєнного стану. Товар, щодо якого здійснювала оформлення документів ОСОБА_3 , було ввезено до 01.04.2022 року і поміщено у режим «митний склад». ОСОБА_9 оформила даний товар із наданням пільг, що передбачав Закон України №2142-IX від 24.03.2022. Норми вказаного ЗУ було обговорено на нараді із працівниками митного посту, щодо порядку їх застосування. Із запитами до керівництва ніхто не звертався, оскільки на той час усі інші митні пости та сама Сумська митниця не працювали (знаходились у простої) і управління, яке могло надати роз`яснення щодо порядку застосування Закону, також не працювало. У травні 2022 року управління перевірило і виявило ряд порушень. З 2003 року ОСОБА_10 є основні клієнти МП «Ромни». Будь-яких переваг «Таланпром» перед іншими клієнтами ОСОБА_3 ніколи не надавала.

Допитаний у судовому засідання свідок ОСОБА_11 надав суду показання про те, що у провадженні Сумській митниці перебувало дисциплінарне провадження. Комісія дійшла висновку, що ОСОБА_3 неправомірно застосувала Закон №2142-IX і заподіяла збитків державі. ЗУ №2142-IX передбачав застосування пільги до товарів, що ввозили на митну територію з 01.04.2022, а товари, що оформлювала ОСОБА_12 , вже були ввезені на митну територію до прийняття та вступу в силу вказаного Закону. Йому відомо, що суд скасував догану і є наказ про скасування догани. Скасували догану з підстав того, що Комісія не довела вини ОСОБА_9 перед судом. У судовому рішенні не встановлювались обставини про правильність застосування Закону №2142-IX, а піставою для скасування дисциплінарного стягнення суд вважав процедурні порушення. На дату вступу Закону №2142-IX в силу вважав, що Закон застосовується до товару, що ввозять на митну територію України з 01.04.22, а не до того, що вже був ввезений та знаходився на території України, хоча і у режимі «митний склад».

Допитаний у судовому засідання свідок ОСОБА_13 надав суду показання про те, що у Сумській митниці у 2022 році здійснювалась перевірка дотримання митного законодавства працівниками, за результатами якої було відкрито дисциплінарне провадження щодо митного оформлення товарів які були ввезені на митну територію України із застосуванням податкової пільги, визначеної ЗУ №2142-IX, наслідком цього провадження було притягнення ряду працівників митниці до дисциплінарної відповідальності.

Допитана у судовому засідання свідок ОСОБА_14 надала суду показання про те, що вона була членом дисциплінарної комісії Сумської митниці ДМСУ, на якому розглядалося питання щодо безпідставного застосування податкової пільги, визначеної ЗУ №2142-IX, деякими митними інспекторами. Вона підтримала подання. Вважає висновки дисциплінарної комісії вірними, оскільки до товарів було помилково було застосовано податкову пільгу. Товар перебував у режимі «митний склад», тому пільги не мали застосовуватися.

Допитана у судовому засідання свідок ОСОБА_15 надала суду показання про те, що вона працює на посаді начальника управління митних платежів. У митному посту «Ромни» Сумської митниці проводилася перевірка і було встановлено невідповідність дій ОСОБА_9 нормам ЗУ №2142-IX і застосування нею податкових пільг, які не підлягали застосуванню. Декларації перевіряла. Товар, що оформляла ОСОБА_3 , було ввезено на територію України до 24.02.22 р. і він перебував у режимі «митний склад», а не «імпорт», що б давало право на податкову пільгу.

Допитана у судовому засідання свідок ОСОБА_16 надала суду показання про те, що вона працює начальником управління по роботі з персоналом Сумської митниці. 24.02.2022 року був наказ № 113 Сумську митницю було введено у простой. 25.03.2022 року прийнято рішення про виведення митного посту «Ромни Сумської митниці із простою, оскільки поступила вказівка із центрального офсу ДМСУ.

Допитана у судовому засідання свідок ОСОБА_17 надала суду показання про те, що вона працює головним державним інспектором. Вона була членом комісії, яка проводила перевірку згідно наказу Сумської митниці про правильність застосування митної пільги при оформленні товарів по ЗУ №2142-IX. Чи перевіряла документи щодо ОСОБА_9 не пам`ятає. Приймала участь у дисциплінарних комісіях 3 рази. Коли приїздили слідчі НАБУ чи ДБР, вона точно не пам`ятає, вона дізналася, що рішення про притягнення до дисциплінарної відповідальності скасовано.

Допитаний у судовому засідання свідок ОСОБА_18 надав суду показання про те, що він працює начальником поста «Суми сумська митниця». У квітні 2022 року він працював начальник відділу митно-тарифного регулювання Сумської митниці. На початку повномасштабного вторгнення Сумська митниця працювала частково, які конкретно працювали підрозділи не знає. У простой Сумська митниця була введена відповідними наказами. Не знає, у якому порядку вивели із простою і коли, але йому відомо, що було виведено МП «Ромни та «Сумську митницю» підрозділи митного оформлення. Працівник (інспектор) може звернутися із роз`ясненням щодо застосування нового законодавства як до свого безпосереднього керівника так і до спеціальне управління митниці. В той же час, якщо управління у простої, то працівнику не було до кого звернутися. Працівники приймали митні декларації, перевіряли у програмі, і якщо ніяких ризиків не випливає то оформляли митні декларації. Навіть якщо митна декларація не виявила ризиків, а у інспектора є сумніви він може перевірити її самостійно. Якщо інспектор помилився і виявилась недоплата, то проводиться аудит і підприємство доплачує недоплачені митні платежі, про що йому виставляється відповідне повідомлення.

Допитаний у судовому засідання свідок ОСОБА_19 надав суду показання про те, що на даний час він працює заступником начальника відділу провадження про ПМП Сумської митниці. Він був членом комісії при перевірці правильності оформлення ПМП. Це стосувалося помилок при митному оформленні товарів. Йому відомо що з 01.04.2022 прийнято закон про звільнення від ввізного мита певних юридичних осіб на період воєнного стану, щоо товарів воєнного значення. Пам`ятає, що коли розглядали питання по ОСОБА_3 деякі члени комісії пропонували звільнити її від відповідальності, а інші голосували за догану. Комісія заслуховувала інспекторів, ставила питання. До його компетенції не входить перевірка дотримання порядку розмитнення. Він особисто ніяких документів не складав.

Допитаний у судовому засідання свідок ОСОБА_20 надав суду показання про те, що він був завідувачем сектору запобігання та протидії корупції УСБУ, здіснював провадження стосовно співробітників Сумської митниці. Пам`ятає що були провадження по виведенню товарів із митних режимів, а саме це стосувалося митних декларації по митних режимах, із виведення із режиму «митний склад» на «імпорт». Інспекторами було застосовано пільги при розмитненні товарів, які не підлягали застосуванню. Пам`ятає, що декільком інспекторам було оголошено догану, в тому числі і ОСОБА_21 порушень антикорупційної діяльності виявлено не було. Питання по розмитнення до його компетенції не відносилося.

Допитаний у судовому засідання свідок ОСОБА_22 надав суду показання про те, що за результатом перевірок окремих працівників Сумської митниці щодо правильності декларування було відкрито дисциплінарне провадження, за фактом безпідставного застосування пільг. Однією із осіб була ОСОБА_9 , він був секретарем дисциплінарного засідання. ОСОБА_9 було оголошено догану за неправильне застосування ЗУ « про удосконалення законодавства в умовах воєнного стану». Було виявлено порушення: товари у митній декларації було вже ввезено на митну територію України до набрання законної сили ЗУ. Товари у митній декларації перебували у митному режимі « митний склад», це не є режимом вільного обігу, а повинні були бути ввезені у режимі «імпорт». Перевірка була проведено на підставі окремих питань діяльності Сумської митниці. При проведенні перевірки ДМСУ і Сумською митницею були встановлені всі порушення. Він не знає чи оскаржувала ОСОБА_9 до суду висновок дисциплінарної комісії.

Судом було безпосередньо досліджено у судовому засіданні у порядку, передбаченому ст.ст. 357, 358, 359 КПК України наступні речові докази, документи, якими стороа обвинувачення обґрунтовує винуватість ОСОБА_3 , а саме :

- Витяг з ЄРДР № 62022170040000157 від 28.11.2022 до 4 слідчого відділу ( з дислокацією у м.Сумах) ТУ ДБР у м.Полтаві з 4 оперативного відділу (з дислокацією у м.Сумах) ТУ ДБР у м.Полтаві надійшло повідомлення щодо зловживання службовим становищем співробітниками Сумської митниці під час митного оформлення товарів із застосуванням пільг. За результатами проведених заходів встановлено, що службові особи Сумської митниці (МП «Суми» МП «Ромни») у період дії Закону України від 24 березня 2022 року № 2142-ХІ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо вдосконалення законодавства на період воєнного сттану, зловживаючи своїм службовим становищем, діючи всупереч інтересам служби, а саме в інтересах окремих суб`єктів зовнішньо-економічної діяльності, у квітні-травні 2022 року під час митного оформлення товарів неправомірно прийняли рішення про звільнення останніх від сплати митних платежів (із застосуванням пільг за кодом 223.224,311), що призвело до втрат бюджету та спричинило тяжкі наслідки ( т.1 а.с.158).

- Акт про результати перевірки від 12 жовтня 2022 року проведеної на підставі доручення в.о.Голови Державної митної служби України ОСОБА_23 від 30.09.2022 року №76-15/1-Д, а також додатки до нього, згідно якого з метою визначення ступені вини, характеру і тяжкості вчинених головними державними інспекторами митного поста «Ромни» ОСОБА_24 , ОСОБА_25 , ОСОБА_26 , головними державними інспекторами відділу митного оформлення «Центральний» митного поста «Суми» ОСОБА_27 , ОСОБА_28 , ОСОБА_29 , ОСОБА_30 , ОСОБА_31 , головним державним інспектором сектора митного оформлення «Тростянець» митного поста «Суми» ОСОБА_32 , старшим державним інспектором відділу митного оформлення «Юнаківка» митного поста «Суми» ОСОБА_33 , державним інспектором відділу митного оформлення «Велика Писарівка» митного поста «Велика Писарівка» ОСОБА_34 дисциплінарних проступків, вирішено порушити стосовно вказаних осіб дисциплінарні провадження. (т.1 а.с.168-215).

- Повідомлення Державної митної служби України Сумська митниця про кримінальне правопорушення та додаток до повідомлення Сумської митниці від 12.2022 року, в якому зазначено, що загальна сума недоборів до Державного бюджету за митними деклараціями, в яких перевірку правильності застосування пільг в оподаткуванні здійснила головний державний інспектором МП «Ромни ОСОБА_3 складає 5641097,57 грн. (т.1 а.с.235-242).

- Наказ Державної митної служби України Сумська митниця від 14.12.2022 року № 42-дс «Про притягнення до дисциплінарної відповідальності», згідно якого головному державному інспектору митного поста «Ромни» Сумської митниці ОСОБА_3 оголошено догану, за вчинення дисциплінарних проступків, що полягають у неналежному виконанні державним службовцем своїх посадових обов`язків. Підстава: доповідна записка в.о. начальника управління митних платежів, контролю митної вартості та митно-тарифного регулювання ЗЕД Сумської митниці ОСОБА_35 від 12.10.2022 № 7.24-15/589, акт про результати перевірки від 12.10.2022 № 7.24/14/15-01, подання дисциплінарної комісії з розгляду дисциплінарних справ сумської митниці від 06.12.2022 № 7.24-25/200 (т.1, а.с.243-250).

- Декларація ЕЕ UA805000/2021/905560, країна відправлення Італійська Республіка, одержувач ТОВ «Таланпром». Опис товару матеріали FRENO+GIGA PL GRIGIO H 155-290,00 кв.м. modelmemory bly+rete giga pl grigio H 155-2016,00кв.м. Пункт пропуску «Чоп-Захонь» Митний пост «Тиса». Занесена у базу 24.12.2021 року. Завершення переміщення грузу 28.12.2021 року (т.2, а.с. 26-27).

- Декларація форми МД-2, UA 805090/2022/000791 одержувач ТОВ «ТаланЛегпром», на дубльований текстильний матеріал FRENO+GIGA PL GRIGIO H 155-290,00 кв.м. м. (т.2, а.с.28).

- Декларація форми МД 3 UA 805090/2022/000791 на матеріал для виробництва взуттєвих устілок modelmemory bly+rete giga pl grigio H 155-2016,00кв.м. (т.2, а.с. 28).

- Декларація Форми МД-6 UA 805090/2022/000791 на локон та штучних волокон ( 15 % віскоза, 36 % поліестер) (т.2 а.с.29).

- Декларація форми МД-2, UA 805090/2021/003481 одержувач ТОВ «ТаланЛегпром», на дубльований текстильний матеріал FRENO+GIGA PL GRIGIO H 155-290,00 кв.м. м. (т.2, а.с.30).

- Декларація форми МД 3 UA 805090/2021/003481 на матеріал для виробництва взуттєвих устілок modelmemory bly+rete giga pl grigio H 155-2016,00кв.м. (т.2, а.с. 31).

- Декларація Форми МД-6 UA 805090/2021/003481 на локон та штучних волокон ( 15 % віскоза, 36 % поліестер) (т.2 а.с.32).

- Декларація ЕЕ UA805000/2021/905561, країна відправлення Італійська Республіка, одержувач ТОВ «Таланпром». Опис товару STRONG SEAM WR BLACK+ADMIRAL Cioccolato - 1375,526 кв.м. STRONG SEAM WR BLACK +ADMIRAL Nero - 1964,57 кв.м. Пункт пропуску «Чоп-Захонь» Митний пост «Тиса». Занесена у базу 24.12.2021 року. Завершення переміщення грузу 28.12.2021 року (т.2, а.с. 33-34).

- Декларація форми МД-2, UA805090/2022/000794 одержувач ТОВ «ТаланЛегпром», на підкладочний матеріал STRONG SEAM WR BLACK+ADMIRAL Cioccolato - 1375,526 кв.м. STRONG SEAM WR BLACK +ADMIRAL Nero - 1964,57 кв.м. (т.2, а.с.35).

- Декларація форми МД-2, UA805090/2021/003489 одержувач ТОВ «Таланпром», на підкладочний матеріал STRONG SEAM WR BLACK+ADMIRAL Cioccolato - 1375,526 кв.м. STRONG SEAM WR BLACK +ADMIRAL Nero - 1964,57 кв.м. (т.2, а.с.36).

- Декларація ЕЕ UA805000/2022/900174, країна відправлення Італійська Республіка, одержувач ТОВ «Таланлегпром». Опис товару анти прокольний матеріал POINTEXA POISOLANTE 3397,37 кв.м. Пункт пропуску «Чоп-Захонь» Митний пост «Тиса». Занесена у базу 14.01.2022 року. Завершення переміщення грузу 19.01.2022 року (т.2, а.с. 38-39).

- Декларація форми МД-2, UA805090/2022/000796 одержувач ТОВ «ТаланЛегпром», на тканину, полотняного переплетення, без покриття та просочення з високоміцних поліефірних ниток 1100 Ddex ( 100%) POINTEXA POISOLANTE Colour 3/10003 TALAN PANTONE 646 C-3397, 37 кв.м. (т.2, а.с.40).

- Декларація форми МД-2, UA805090/2022/000140 одержувач ТОВ «ТаланЛегпром», на тканину, полотняного переплетення, без покриття та просочення з високоміцних поліефірних ниток 1100 Ddex ( 100%) POINTEXA POISOLANTE Colour 3/10003 TALAN PANTONE 646 C-3397, 37 кв.м. (т.2, а.с.41).

- Декларація ЕЕ UA805000/2022/90391, країна відправлення Італійська Республіка, одержувач ТОВ «Таланпром». Опис товару матеріали FRENO+GIGA PL GRIGIO H 155-1470,00 кв.м., TECNICO ANTRACITE +1,5 FIN+MG 15 H 150 2857,00 кв.м. Пункт пропуску «Чоп-Захонь» Митний пост «Тиса». Занесена у базу 21.01.2022 року. Завершення переміщення грузу 26.01.2022 року (т.2, а.с. 43-44).

- Декларація форми МД-2, UA805090/2022/000798 одержувач ТОВ «ТаланЛегпром», на дубльований текстильний матеріал FRENO+GIGA PL GRIGIO H 155-1470,00 кв.м. (т.2, а.с.45).

- Декларація форми МД 3 UA805090/2022/000798 на підкладочний матеріал SPIGATINO TECNICO ANTRACITE+1.5 FIN+MG 15H 150-2857, 50 кв.м. (т.2, а.с.45).

- Декларація Форми МД-6 UA 805090/2020/000798 на тажне полотно з синтетичних поліамідних ниток (т.2 а.с.46).

- Декларація форми МД-2, UA805090/2022/000243 одержувач ТОВ «ТаланЛегпром», на дубльований текстильний матеріал FRENO+GIGA PL GRIGIO H 155-1470,00 кв.м. (т.2, а.с.47).

- Декларація форми МД 3 UA805090/2022/000243 на підкладочний матеріал SPIGATINO TECNICO ANTRACITE+1.5 FIN+MG 15H 150-2857, 50 кв.м. (т.2, а.с.48).

- Декларація Форми МД-6 UA 805090/2022/000243 на тажне полотно з синтетичних поліамідних ниток (т.2 а.с.49).

- Декларація ЕЕ UA805000/2022/900831, країна відправлення Італійська Республіка, одержувач ТОВ «Таланлегпром». Опис товару фурнітура для виготовлення робочого взуття: Петля ЦАМ колір бежевий матовий 778 ( G3214/9.99 778) 135000 шт. Пункт пропуску «Чоп-Захонь» Митний пост «Тиса». Занесена у базу 04.02.2022 року. Завершення переміщення грузу 09.02.2022 року (т.2, а.с. 50-51).

- Декларація форми МД-2, UA805090/2022/000875 одержувач ТОВ «ТаланЛегпром», на фурнітура для виготовлення робочого взуття Петля ЦАМ колір бежевий матовий 778 ( G3214/9.99 778) 135000 шт. (т.2, а.с.52).

- Декларація форми МД-2, UA805090/2022/000499 одержувач ТОВ «ТаланЛегпром», на фурнітура для виготовлення робочого взуття Петля ЦАМ колір бежевий матовий 778 ( G3214/9.99 778) 135000 шт. (т.2, а.с.53).

- Декларація ЕЕ UA805000/2022/901039, країна відправлення Італійська Республіка, одержувач ТОВ «Таланлегпром». Опис товару Iso 187/42 компонент ізоціанату 1056 кг. Поліольна суміш Polyesterol 91610-7920,00 кг. Elastopan S7089/169 компонентполіолу 1462,20 кг. Пункт пропуску «Чоп-Захонь» Митний пост «Тиса». Занесена у базу 11.02.2022 року. Завершення переміщення грузу 15.02.2022 року (т.2, а.с. 55-56).

- Декларація форми МД-2, UA805090/2022/000882 одержувач ТОВ «ТаланЛегпром», на Iso 187/42 компонент ізоціанату 1056 кг. (т.2, а.с.57).

- Декларація форми МД 3 UA805090/2022/000882 на поліольна суміш Polyesterol 91610-7920,00 кг. та Elastopan S7089/169 компонентполіолу 1462,20 кг. (т.2, а.с.57).

- Декларація форми МД-2, UA805090/2022/0005722 одержувач ТОВ «Таланлегпром», на Iso 187/42 компонент ізоціанату 10560,00 кг. (т.2, а.с.59).

- Декларація форми МД 3 UA805090/2022/000572 на Elastopan S7089/169 компонентполіолу 1462,20 кг. (т.2, а.с.60).

- Декларація ЕЕ UA805000/2021/2796, країна відправлення Народна Республіка Бангладеш, одержувач ТОВ «Таланпром». Опис товару ввезення в рамках консигнаційної угоди Заготовки верху чоловічого робочого взуття з композиційної шкіри та заготовки верху чоловічого робочого взуття з готової буйволової шкіри. Пункт пропуску «Одеський морський торговельний порт «відділ митного оформлення № 3 митного поста «Одеса-порт». Занесена у базу 24.11.2021 року. Завершення переміщення грузу 29.11.2021 року (т.2, а.с. 62-63).

- Декларація форми МД-2, UA805090/2022/000913 одержувач ТОВ «Таланпром», на заготовки верха чоловічого робочого взуття з готової буйволової шкіри: черевики зі шнурками арт.S518t Eva -9860 пар, напівчеревики зі шнурками арт. S6361 ( blue) с 960 пар, напівчеревики зі шнурками арт. В S706 Eva-600 пар, напівчеревики зі шнурками арт. S706 Eva -1500 пар, напівчеревики зі шнурками арт. S706М Eva -30 парт. Всього 12950 пар. (т.2, а.с.64).

- Декларація форми МД 3 UA805090/2022/000913 на заготовки верха чоловічого робочого взуття з композиційної шкіри:: чоботи арт. S7081-1880 пар. Заготовки верха чоловічого робочого взуття з мікрофібри: напівчеревики без шнурків арт. S4260-2200 пар, напівчеревики без шнурків арт. S4260 м-390 пар. Всього 4470 пар. (т.2, а.с.64).

- Декларація форми МД-2, UA805090/2021/002879 одержувач ТОВ «Таланпром», ввезення в рамках консигнаційної угоди на заготовки верху чоловічого робочого взуття з композиційногї шкіри: дляґ чобіт арт. S7081-4000 пар. Заготовки верху чоловічого робочого взуття з мікрофібри: для напівчеревиків без шурків арт. S4260-2200 пар. Для напівчеревиків без шнурків арт. S4260М-390 пар. Всього 6590 пар. (т.2, а.с.66).

- Декларація форми МД 3 UA805090/2021/002879 на заготовки верха чоловічого робочого взуття з готової буйволової шкіри: Для черевиків зі шнурками, арт. S6314 ( blue) с/3 1375 пар. Для черевиків зі шнурками арт. S518t Eva-12120 пар. Для напівчеревиків зі шнурками арт. S6314 ( blue) с 960 пар. Для напівчеревиків зі шнурками арт. В S706 Eva-600 пар. Для напівчеревиків зі шнурками арт. S706 Eva-1500 пар. Для напівчеревиків з шнурками арт. S706 Eva-180 пар. Всього 16735 пар. (т.2, а.с.67-68).

- Декларація ЕЕ UA805000/2021/3530, країна відправлення Народна Республіка Бангладеш, одержувач ТОВ «Таланпром». Опис товару ввезення в рамках консигнаційної угоди Заготовки верху чоловічого робочого взуття з композиційної шкіри та заготовки робочого взуття з готової буйволової шкіри. Пункт пропуску «Одеський морський торговельний порт «відділ митного оформлення № 3 митного поста «Одеса-порт». Занесена у базу 30.12.2021 року. Завершення переміщення грузу 10.01.2022 року (т.2, а.с. 69-70).

- Декларація форми МД-2, UA805090/2022/000922 одержувач ТОВ «Таланпром», на заготовки верху чоловічого робочого взуття з готової буйволової шкіри: напівчоботи зі шнурками арт. S6321-780 пар., напівчоботи утеплені зі шнурками арт. S6321 (gray) cFn/3 1590 пар, черевики утеплені зі шнурками арт. В S518МF ( 4) 2700 пар, напівчеревики зі шнурками арт В- S706 Eva -3370 пар. Всього 8440 пар. (т.2, а.с.71).

- Декларація форми МД 3 UA805090/2022/000922 на заготовки верха чоловічого робочого взуття з композиційної шкіри. (т.2, а.с.71).

- Декларація форми МД-2, UA805090/2022/000022 одержувач ТОВ «Таланпром», ввезення в рамках консигнаційної угоди на заготовки верху чоловічого робочого взуття з композиційної шкіри (т.2, а.с.73).

- Декларація форми МД 3 UA805090/2022/000022 на ввезення в рамках консигнаційної годи на заготовки верху чоловічого робочого взуття з готової буйволової шкіри: Для напівчобіт зі шнурками S6321-780 пар. Для напівчобіт утеплених зі шнурками арт. S6321 (gray) cFn/3 1590 пар, для черевиків утеплених зі шнурками арт. В S518МF ( 4) 2700 пар. Для черевиків зі шнурками арт. S518 М Eva -2760 пар. Для черевиків зі шнурками арт. В-S518t Eva-2380. Для напівчеревиків зі шнурками арт. В-S706 Eva-4430 пар. Всього 14700 пар. (т.2, а.с.74-75).

- Декларація ЕЕ UA805000/2022/901207, країна відправлення Республіка Польща, одержувач ТОВ «Таланлегпром». Опис товару гумова стрічка 27800 12 мм біла 500 бобін ( по 100 метрів) Тасьма 41015 99-1 бобіна ( 100 метрів). Пункт пропуску «Ягодин-Дорогуск» Відділ митного оформлення № 1-4 митного поста «Ягодин». Занесена у базу 16.02.2022 року. Завершення переміщення грузу 21.02.2022 (т.2, а.с. 76-77).

- Декларація форми МД-2, UA805090/2022/000956 одержувач ТОВ «Таланлегпром», на гумову стрічку 27800 12 мм біла-500 бобін по 100 метрів; еластична стрічка шириною 12 мм, зі складом 40,5 % гуми та 59,5 % поліаміду (т.2, а.с.78).

- Декларація форми МД 3 UA805090/2022/000956 на тасьму 41015 99-1 бобін ( 100 метрів) (т.2, а.с.78).

- Декларація форми МД-2, UA805090/2022/000630 одержувач ТОВ «Таланлегпром», на гумову стрічку 27800 12 мм біла-500 бобін по 100 метрів; еластична стрічка шириною 12 мм, зі складом 40,5 % гуми та 59,5 % поліаміду (т.2, а.с.80).

- Декларація форми МД 3 UA805090/2022/000630 на тасьму 41015 99-1 бобін ( 100 метрів) (т.2, а.с.81).

- Декларація ЕЕ UA805000/2022/901481, країна відправлення Італійська Республіка, одержувач ТОВ «Таланпром». Опис товару матеріал SHOE Х MOHRENKOPF GTX 306.139 кв.м., матеріал VELASTIFF 2STD NERO ID COATED 39SE RED кв.м. Пункт пропуску «Чоп-Захонь» Митний пост «Тиса». Занесена у базу 04.04.2022 року. Завершення переміщення грузу 08.04.2022 (т.2, а.с. 83-84).

- Декларація форми МД-2, UA805090/2022/000969 одержувач ТОВ «Таланпром», на гідрофобну термоклеючу повсть для підсилення VELASTIFF 2STD NERO ID COATED 39SE RED (т.2, а.с.85).

- Декларація форми МД 3 UA805090/2022/000969 на прокладочний матеріал SHOE Х MOHRENKOPF GTX 306.139 кв.м. (т.2, а.с.85).

- Декларація форми МД-2, UA805090/2022/000749 одержувач ТОВ «Таланпром», на гідрофобну термоклеючу повсть для підсилення VELASTIFF 2STD NERO ID COATED 39SE RED 3985,125 кв.м. (т.2, а.с.87).

- Декларація форми МД 3 UA805090/2022/000749 на прокладочний матеріал SHOE Х MOHRENKOPF GTX 306.139 кв.м. (т.2, а.с.88).

- Декларація ЕЕ UA805000/2022/901478, країна відправлення Італійська Республіка, одержувач ТОВ «Таланлегпром». Опис товару матеріал GIANT D 3 ANTR+AD PL ARIGHE H 150 660,00 кв.м., GIANT D 5 ANTR+AD PL ARIGHE 150- 2004,00 кв.м., GIANT D 7 ANTR+AD PL ARIGHE 150-5109,00 кв.м. Пункт пропуску «Чоп-Захонь» Митний пост «Тиса». Занесена у базу 04.04.2022 року. Завершення переміщення грузу 07.04.2022 (т.2, а.с. 90-91).

- Декларація форми МД-2, UA805090/2022/001018 одержувач ТОВ «Таланлегпром», на матеріал GIANT D 3 ANTR+AD PL ARIGHE H 150 660,00 кв.м., GIANT D 5 ANTR+AD PL ARIGHE 150- 2004,00 кв.м., GIANT D 7 ANTR+AD PL ARIGHE 150-5109,00 кв.м. (т.2, а.с.92).

- Декларація форми МД-2, UA805090/2022/000740 одержувач ТОВ «Таланлегпром», на матеріал GIANT D 3 ANTR+AD PL ARIGHE H 150 660,00 кв.м., GIANT D 5 ANTR+AD PL ARIGHE 150- 2004,00 кв.м., GIANT D 7 ANTR+AD PL ARIGHE 150-5109,00 кв.м. (т.2, а.с.93).

- Декларація ЕЕ UA805000/2022/901042, країна відправлення Італійська Республіка, одержувач ТОВ «Таланлегпром». Опис товару фурнітура для взуття ( металева) та фурнітура для взуття ( пластмасова). Пункт пропуску «Чоп-Захонь» Митний пост «Тиса». Занесена у базу 11.02.2022 року. Завершення переміщення грузу 15.02.2022 (т.2, а.с. 95-96).

- Декларація форми МД-2, UA805090/2022/001025 одержувач ТОВ «Таланлегпром», на фурнітуру для взуття (т.2, а.с.97).

- Декларація форми МД 3 UA805090/2022/001025 на фурнітуру для взуття, фурнітуру з пласмаси для взуття, тросік сталевий з нейлоновим покриттям (т.2, а.с.98-99).

- Декларація форми МД-2, UA805090/2022/000568 одержувач ТОВ «Таланлегпром», на фурнітуру для взуття (т.2, а.с.99).

- Декларація форми МД 3 UA805090/2022/000568 на фурнітуру для взуття, фурнітуру з пласмаси для взуття (т.2, а.с.100).

- Декларація ЕЕ UA805000/2021/2837, країна відправлення Китайська Народна Республіка, одержувач ТОВ «Таланлегпром». Опис товару формована поліуретанова устілка 10000 пар, автоматична машина для малювання ліній на шкірі 1 шт., прес-форма 1 пара, пластикова колодка 3 пари, кріплення колодки 2 пари, прес форма для гумових накладок 1 пара, пресформа 1 пара, ТПУ форма -1 0 шт., ТПУ форма 11 шт., КПУ прес форми 53 пар, щітки для нубука 90000 шт., ніж для обрізання ниток 2000 шт., ТПУ стрічка 1000 рулонів, прокладки до прес форм 40000 шт., пластиковий фіксатор 400000 шт.., взуттєві матеріали КПУ, розділювальне мастило на водній основі КПУ, фіксатор латексний 160 кг, силікагель 400000 шт., аерограф для текстильних матеріалів 30 кробок, аерограф для шкіри 80 коробок, олівець для стирання аерографа 300 коробок. Пункт пропуску «Одеський морський торговельний порт» Відділ митного оформлення № 3 митного поста «Одеса-порт». Занесена у базу 26.11.2021 року. Завершення переміщення грузу 02.12.2021 (т.2, а.с. 102-103).

- Декларація форми МД-2, UA805090/2021/001031 одержувач ТОВ «Таланлегпром», на самоклейну полімерну стрічку з покриттям у рулонах (т.2, а.с.104).

- Декларація форми МД-2, UA805090/2021/003000 одержувач ТОВ «Таланлегпром», на формовану поліуретанову устілку 8500 пар (т.2, а.с.105).

- Декларація форми МД 3 UA805090/2021/003000 на автоматичну машинку для малювання ліній на шкірі 1 шт., прес-форми 1 пара, пластикова колодка 3 пари, кріплення колодки 2 пари, пресформа для гумових накладок 1 пара, прес-форма 1 пара ТПУ форми, КПУ прес-форми 53 пар, засоби для догляду за взуттям (т.2, а.с.106).

- Декларація форми МД 3 UA805090/2021/003000 на інструменти манікюрні, самоклейну полімеру стрічку з покриттям у рулонах, прокладки до прес форм, пластиковий фіксатор (т.2, а.с.107).

- Декларація форми МД 3 UA805090/2021/003000 на взуттєві матеріали КПУ (т.2, а.с.108).

- Декларація форми МД 3 UA805090/2021/003000 на взуттєві матеріали КПУ, розділювальне мастило КПУ на водній основі 200 кг, вироби з вулканізованої гуми (т.2, а.с.109).

- Декларація форми МД 3 UA805090/2021/003000 на силікагель 400000 пакетів, аерограф для текстильних матеріалів 30 коробок, олівець для стирання аерографа 300 коробок (т.2, а.с.110).

- Декларація ЕЕ UA805000/2022/365, країна відправлення Китайська Народна Республіка, одержувач ТОВ «Таланлегпром». Опис товару формована поліуретанова устілка 50680 пар, машина для випробування на розрив шнурків 1 шт., прес-форма для накладки підошви з двокольорового ТПУ 4 пари, прес-форми, тасьма, амортизуючи вставка в п`ятку, ТПУ стрічка 1000 рулонів, прокладки до прес-форми 20000 шт., взуттєві матеріали КПУ, розділювальне мастило на водній основі КПУ 1000 кг, ПУ шкіра, тример 2000 шт., запасні частини до взуттєвого обладнання, КПУ барвник, ПУ ізоціонат, ПУ поліестер, ПУ затверджував, ПУ каталізатор. Пункт пропуску «Одеський морський торговельний порт» Відділ митного оформлення № 3 митного поста «Одеса-порт». Занесена у базу 02.02.2022 року. Завершення переміщення грузу 11.02.2022 (т.2, а.с. 112-113).

- Декларація форми МД-2, UA805090/2022/001142 одержувач ТОВ «Таланлегпром», на взуттєві матеріали КПУ (т.2, а.с.114).

- Декларація форми МД 3 UA805090/2022/001142 на взуттєві матеріали КПУ (т.2, а.с.114).

- Декларація форми МД 3 UA805090/2022/001142 на розділювальне мастило КПУ на водній основі, взуттєві матеріали КПУ (т.2, а.с.115).

- Декларація форми МД-2, UA805090/2022/001175 одержувач ТОВ «Таланлегпром», на ПУ систему до підошви (т.2, а.с.117).

- Декларація форми МД 3 UA805090/2022/001175 на ПУ систему до підошви (т.2, а.с.117).

- Декларація форми МД-2, UA805090/2022/000534 одержувач ТОВ «Таланлегпром», на формовану поліуретанову устілку 50680 пар (т.2, а.с.119).

- Декларація форми МД 3 UA805090/2022/000534 на машину для випробовування на розрив шнурків, прес- форма для накладення підошви , тасьма (т.2, а.с.120).

- Декларація форми МД 3 UA805090/2022/000534 на амортизуючи вставку в п`ятку, самоклейна полімерна стрічка з покриттям у рулонах, прокладки до прес-форм 20000 шт. (т.2, а.с.121).

- Декларація форми МД 3 UA805090/2022/000534 на взуттєві матеріали КПУ, (т.2, а.с.122).

- Декларація форми МД 3 UA805090/2022/000534 на взуттєві матеріали КПУ, розділювальне мастило на водній основі, ПУ шкіра 400 м (т.2, а.с.123).

- Декларація форми МД 3 UA805090/2022/000534 на інструменти манікюрні, запасні частини до взуттєвого обладнання, КПУ барвники (т.2, а.с.124).

- Декларація форми МД 3 UA805090/2022/000534 на ПУ систему до підошви, затверджував для шовкотрафаретного друку (т.2, а.с.125).

- Декларація форми МД 3 UA805090/2022/000534 на каталізатор (т.2, а.с.126).

- Документ ЕЕ UA805000/2022/901476, країна відправлення Іналійська Республіка, одержувач ТОВ «Таланлегпром». Опис товару фурнітура для виготовлення взуття ( металева). Пункт пропуску «Чоп-Захонь». «Митний пост» «Тиса». Занесена у базу 04.04.2022 року. Завершення переміщення грузу 07.04.2022 (т.2, а.с. 129-130).

- Декларація форми МД-2, UA805090/2022/001329 одержувач ТОВ «Таланлегпром», на петлю ЦАМ колір чорний матовий та бежевий матовий (т.2, а.с.131).

- Декларація форми МД-3, UA805090/2022/001329 на кріплення залізне (т.2, а.с.131).

- Декларація форми МД-2, UA805090/2022/000728 одержувач ТОВ «Таланлегпром», на фурнітуру для виготовлення робочого взуття (т.2, а.с.133).

- Декларація форми МД-3, UA805090/2022/000728 на фурнітуру для виготовлення робочого взуття (т.2, а.с.134).

- Додаток № 1 до протоколу засідання дисциплінарної комісії з розгляду дисциплінарних справ від 06.12.2022 № 62/7.24-25, згідно якого загальна сума недоборів до Державного бюджету за митними деклараціями, в яких перевірку правильності застосування пільг в оподаткуванні здійснювала головний державний інстекторм МП «Ромни» ОСОБА_3 становить 5641097,57 грн. (т.2 а.с. 179-180).

- Протокол засідання дисциплінарної комісії з розгляду дисциплінарних справ Сумської митниці від 15.11.2022 року, згідно якого на засіданні було розглянуто матеріали дисциплінальної справи стосовно головного державного інспектора митного поста «Ромни Сумської митниці», прийнято рішення про наявність у діях ОСОБА_3 дисциплінарних проступків та накладено на останню дисциплінарне стягнення у виді догани ( т.2, а.с. 181-207).

- Подання дисциплінарної комісії з розгляду дисциплінарних справ Сумської митниці від 06.12.2022 року № 19-де відносно ОСОБА_3 ( т.2, а.с.208-227).

- Наказ Державної митної служби України Сумська митниця від 19.10.2022 року № 19-дс «Про порушення дисциплінарного провадження», згідно якого було порушено дисциплінарне провадження стосовно головного державного інспектора митного поста «Ромни» Сумської митниці ОСОБА_3 (т.2, а.с.228-229).

- Наказ Державної митної служби України Сумська митниця від 14.12.2022 року № 42 дс « Про притягнення до дисциплінарнї відповідальності», згідно якого ОСОБА_3 оголошено догану за вчинення дисциплінарних поступків, що полягають у неналежному виконанні державним службовцем своїх посадових обов`язків ( т.2, а.с.230-237).

- Висновок експерта від 27.03.2023 року № СЕ -19/119-23/2774-ЕК, згідно якого проведеним дослідженням в обсязі наданих документів, у межах спеціальних знань експерта-економіста, висновок акту Сумської митниці про результати перевірки від 12.10.2022 в частині недобору митних платежів (мита та ПДВ) за митною декларацією типу ІМ 40 АА UА805090/2022/000791 від 12.04.2022 у зв`язку із застосуванням ТОВ «Таланлегром» (код ЄДРПОУ 31862978) пільг при митному оформленні товарів, документально підтверджується у сумі 237 603,43 грн. Проведеним дослідженням в обсязі наданих документів, у межах спеціальних знань експерта-економіста, висновок акту Сумської митниці про результати перевірки від 12.10.2022 в частині недобору митних платежів (мита та ПДВ) за митною декларацією типу ІМ 40 АА UА805090/2022/000794 від

у зв`язку із застосування ТОВ «Таланлегром» (код ЄДРПОУ 31862978) пільг при митному оформленні товарів, документально підтверджується у сумі 223 971,08 грн. Проведеним дослідженням в обсязі наданих документів, у межах спеціальних знань експерта-економіста, висновок акту Сумської митниці про результати перевірки від 12.10.2022 в частині недобору митних платежів ( мита та ПДВ) за митною декларацією ІМ 40 АА UА805090/2022/000796 від 12.04.2022, у зв`язку із застосування ТОВ «Таланлегром» (код ЄДРПОУ 31862978) пільг при митному оформленні товарів, документально підтверджується у сумі 374 225,79 грн. Проведеним дослідженням в обсязі наданих документів, у межах спеціальних знань експерта-економіста, висновок акту Сумської митниці про результати перевірки від 12.10.2022 в частині недобору митних платежів (мита та ПДВ) за митною декларацією ІМ 40 АА UА805090/2022/000875 від 15.04.2022, у зв`язку із застосування ТОВ «Таланлегром» (код ЄДРПОУ 31862978) пільг при митному оформленні товарів, документально підтверджується у сумі 171 400,42 грн. Проведеним дослідженням в обсязі наданих документів, у межах спеціальних знань експерта-економіста, висновок акту Сумської митниці про результати перевірки від 12.10.2022 в частині недобору митних платежів (мита та ПДВ) за митною декларацією ІМ 40 АА UА805090/2022/000882 від 15.04.2022, у зв`язку із застосування ТОВ «Таланлегром» (код ЄДРПОУ 31862978) пільг при митному оформленні товарів документально підтверджується у сумі 481 316,55 грн. Проведеним дослідженням в обсязі наданих документів, у межах спеціальних знань експерта-економіста, висновок акту Сумської митниці про результати перевірки від 12.10.2022 в частині недобору митних платежів (мита та ПДВ) за митною декларацією ІМ 40 АА UА805090/2022/000913 від18.04.2022, у зв`язку із застосування ТОВ «Таланлегром» (код ЄДРПОУ 31862978) пільг при митному оформленні товарів, документально підтверджується у сумі 545 890,82 грн. Проведеним дослідженням в обсязі наданих документів, у межах спеціальних знань експерта-економіста, висновок акту Сумської митниці про результати перевірки від 12.10.2022 в частині недобору митних платежів (мита та ПДВ) за митною декларацією ІМ 40 АА UА805090/2022/000922 від 18.04.2022, у зв`язку із застосування ТОВ «Таланлегром» (код ЄДРПОУ 31862978) пільг при митному оформленні товарів, документально підтверджується у сумі 522 054,55 грн. Проведеним дослідженням в обсязі наданих документів, у межах спеціальних знань експерта-економіста, висновок акту Сумської митниці про результати перевірки від 12.10.2022 в частині недобору митних платежів (мита та ПДВ) за митною декларацією ІМ 40 АА UА805090/2022/000956 від 20.04.2022, у зв`язку із застосування ТОВ «Таланлегром» (код ЄДРПОУ 31862978) пільг при митному оформленні товарів, документально підтверджується у сумі 133 556,47 грн. Проведеним дослідженням в обсязі наданих документів, у межах спеціальних знань експерта-економіста, висновок акту Сумської митниці про результати перевірки від 12.10.2022 в частині недобору митних платежів (мита та ПДВ) за митною декларацією ІМ 40 АА UА805090/2022/000798 від12.04.2022, у зв`язку із застосування ТОВ «Таланлегром» (код ЄДРПОУ 31862978) пільг при митному оформленні товарів, документально підтверджується у сумі 232 768,94 грн. Проведеним дослідженням в обсязі наданих документів, у межах спеціальних знань експерта-економіста, висновок акту Сумської митниці про результати перевірки від 12.10.2022 в частині недобору митних платежів (мита та ПДВ) за митною декларацією ІМ 40 АА UА805090/2022/001025 від22.04.2022, у зв`язку із застосування ТОВ «Таланлегром» (код ЄДРПОУ 31862978) пільг при митному оформленні товарів, документально підтверджується у сумі 257 886,81 грн. Проведеним дослідженням в обсязі наданих документів, у межах спеціальних знань експерта-економіста, висновок акту Сумської митниці про результати перевірки від 12.10.2022 в частині недобору митних платежів (мита та ПДВ) за митною декларацією ІМ 40 АА UА805090/2022/001031 від 22.04.2022, у зв`язку із застосування ТОВ «Таланлегром» (код ЄДРПОУ 31862978) пільг при митному оформленні товарів, документально підтверджується у сумі 138 258,65 грн. Проведеним дослідженням в обсязі наданих документів, у межах спеціальних знань експерта-економіста, висновок акту Сумської митниці про результати перевірки від 12.10.2022 в частині недобору митних платежів (мита та ПДВ) за митною декларацією ІМ 40 АА UА805090/2022/001329 від10.05.2022, у зв`язку із застосування ТОВ «Таланлегром» (код ЄДРПОУ 31862978) пільг, при митному оформленні товарів, документально підтверджується у сумі 423 712,23 грн. (т.3, а.с.8-20).

- Рішення Сумського окружного адміністративного суду від 02 травня 2023 року, згідно якого визнано протиправним та скасовано наказ Сумської митниці Державної митної служби № 42-дс від 14 грудня 2023 року «Про притягнення до дисциплінарної відповідальності, яким оголошено догану ОСОБА_3 головному державному інспектору митного посту «Ромни» Сумської митниці (т.3, а.с.77-82).

- Контракт № 18 від 30 червня 2021 року про проходження державної служби, укладеного між сумською митницею, як відокремлений підрозділ Державної митної служби України, в особі в.о. начальника Сумської митниці ОСОБА_18 та ОСОБА_3 (т.3, а.с.93-100).

- Посадова інструкція головного державного інспектора затверджена 01.10.2021 року з якою ОСОБА_9 ознайомлена під підпис 01.10.2021 року.(т.3 а.с.101-102).

- витяг з наказу сумської митниці Державної митної служби України від 30.06.2021 року № 14-о, яким призначено з 01 липня 2021 року ОСОБА_3 на посаду головного державного інспектора митного поста «Ромни» Сумської митниці, з укладенням контракту про проходження державної служби, з посадовим окладом відповідно до штатного розпису митниці (т.3. а.с.103-105).

З досліджених доказів встановлено, що ОСОБА_3 під час перевірки правильності застосування пільг в оподаткуванні товарів, заявлених в деклараціях ІМ 40 UA 05090/2022/000791 від 12.04.2022; UA 805090/2022/000794 від 12.04.2022; UA 805090/2022/000796 від 12.04.2022; UA 805090/2022/000798 від 12.04.2022; UA 805090/2022/000875 від 15.04.2022; UA 805090/2022/000882 від 15.04.2022; UA 805090/2022/000913 від 18.04.2022; UA 805090/2022/000922 від 18.04.2022; UA 805090/2022/000956 від 20.04.2022; UA 805090/2022/001025 від 22.04.2022; UA 805090/2022/001031 від 22.04.2022 надала ТОВ «Таланлегпром» пільгу на загальну суму 3318927 грн. За версією обвинувачення, такі її дії є неналежним виконанням службових обов`язків через несумлінне ставлення до них, що спричинило тяжкі наслідки державним інтересам.

Сторона обвинувачення наполягає, що ОСОБА_3 розуміючі, що товари були ввезенні на митну територію України в період часу з 24.11.2021 року по 16.02.2022 року, та при цьому із 29.11.2021 по 21.02.2022 року товар перебував на митній території України у митному режимі «Митний склад: відповідно до митних декларації №UA805090/2021/003481, №UA805090/2021/003489, №UA805090/2022/000140, №UA805090/2022/000243, №UA805090/2022/000499, №UA805090/2022/000572, №UA805090/2021/002879, №UA805090/2022/000022, №UA805090/2022/000630, №UA805090/2022/000568, №UA805090/2021/003000, незаконно виконала вимоги підпункту 4.5.9 пункту 4.5 розділу IV Порядку виконання митних формальностей при здійсненні митного оформлення товарів із застосування: митної декларації на бланку єдиного адміністративного документі затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 30.05.2012 № 63 пункту 9-11 розділу XXI «Прикінцеві та перехідні положення» Митного кодекс України, підпункту 69.23 пункту 69 підрозділу 10 розділу XX Податкової кодексу України, пунктів 1, 2 розділу 3 (Основні посадові обов`язки) своєї посадової інструкції, абзаців 3, 5 пункту 10 (Особа зобов`язана) контракту про проходження державної служби від 30.06.2021 № 17, пунктів 1, 7, 11 частини першої статті 8 Закону України «Про державну службу». А саме: неправомірно надала одержувачу товарів пільги (преференції вказані у графі 36 митної декларації) в обкладенні товарів ввізним митом за кодом 224, в обкладенні товарів податком на додану вартість за кодом 224, що призвело до недоборів до державного бюджету України - оскільки обов`язковою умовою для надання таких пільг (преференцій) повинен бути факт ввезення товару на митну територію України з 06.04.2022 для ввізного мита та з 01.04.2022 для податку на додану вартість - проте товари заявлені у митній декларації №UA805090/2022/000791, №UA805090/2022/000794, № UA 805090/2022/000796, UA 805090/2022/000798, UA 805090/2022/000875, UA 805090/2022/000882, UA 805090/2022/000913, UA 805090/2022/000922, UA 805090/2022/000956, UA 805090/2022/001025, UA 805090/2022/001031 було ввезено на митну територію України в період часу з 24.11.2021 року по 16.02.2022 року та в період часу з 29.11.2021 року по 21.02.2022 року допущено до митного режиму «Митний склад».

З метою митного оформлення ввезеного товару ТОВ «Таланпром» 24.12.2021 року подало попередні митні декларації типу EE №UA805000/2021/905560, №UA805000/2021/905561, 14.01.2022 року декларацію типу EE №UA805000/2022/900174, 21.01.2022 року декларацію типу EE №UA805000/2022/900391, 04.02.2022 року декларацію типу EE №UA805000/2022/900831, 11.02.2022 року декларацію типу EE №UA805000/2022/901039, 24.11.2021 року декларацію типу EE №UA805000/2021/2796, 30.12.2021 року декларацію типу EE №UA805000/2021/3530, 16.02.2022 року декларацію типу EE №UA805000/2022/901207, 11.02.2022 року декларацію типу EE №UA805000/2022/901042, 26.11.2021 року декларацію типу EE №UA805000/2021/2837, якими задекларовано до ввезення на територію України товар в місце доставки в зоні діяльності Сумської митниці.

За цими деклараціями 25.12.2021 року, 25.12.2021 року, 17.01.2022 року, 22.01.2022 року, 06.02.2022 року, 12.02.2022 року, 27.11.2021 року, 08.01.2022 року, 20.02.2022 року, 13.02.2022 року, відповідно, відбувся пропуск вказаного в них вантажу, на митну територію України, з терміном доставки до митниці призначення,- до 28.12.2021 року, 28.12.2021 року, 19.01.2022 року, 26.01.2022 року, 09.02.2022 року, 15.02.2022 року, 29.11.2021 року, 10.01.2022 року, 21.02.2022 року, 15.02.2022 року, 02.12.2021 року, відповідно. Товар було доставлено до місця доставки 28.12.2021 року, 28.12.2021 року, 19.01.2022 року, 26.01.2022 року, 09.02.2022 року, 15.02.2022 року, 29.11.2021 року, 10.01.2022 року, 21.02.2022 року, 15.02.2022 року, 02.12.2021 року, та поміщено в митний режим «Митний склад» за ЕМД типу «ІМ74ДЕ» №UA805090/2021/003481, №UA805090/2021/003489, №UA805090/2022/000140, №UA805090/2022/000243, №UA805090/2022/000499, №UA805090/2022/000572, №UA805090/2021/002879, №UA805090/2022/000022, №UA805090/2022/000630, №UA805090/2022/000568, №UA805090/2021/003000.

Далі, 12 квітня 2022 року, з метою митного оформлення ввезеного товару шляхом електронного декларування ТОВ «Таланлегпром» подав митні декларації типу IM40АА №UA805090/2022/000791 від 12.04.2022 року, IM40АА №UA805090/2022/000794 від 12.04.2022 року, IM40АА №UA805090/2022/000796 від 12.04.2022 року, IM40АА №UA805090/2022/000798 від 12.04.2022 року; 15 квітня 2022 року митні декларації типу IM40АА №UA805090/2022/000875 від 15.04.2022 року та IM40АА №UA805090/2022/000882 від 15.04.2022 року, 18 квітня 2022 року - митні декларації типу IM40АА №UA805090/2022/000913 від 18.04.2022 року та IM40АА №UA805090/2022/000922 від 18.04.2022 року, 20 квітня 2022 року митну декларацію типу IM40АА №UA805090/2022/000956 від 20.04.2022 року, та 22 квітня 2022 року митні декларації типу IM40АА №UA805090/2022/001025 від 22.04.2022 року та IM40АА №UA805090/2022/001031 від 22.04.2022 року.

При цьому в графі 36 митної декларації під назвою «преференція» ТОВ «Таланлегпром» зазначено цифрові коди податкових пільг відповідно до Класифікатора звільнень від сплати митних платежів при ввезенні товарів на митну територію України, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 20 вересня 2012 року №1011 (з урахуванням змін, внесених наказами Міністерства фінансів України від 29 березня 2022 року №108 та від 07 квітня 2022 року №114), а саме: в обкладенні товарів ввізним митом за кодом 224, за кодом пільги по податку на додану вартість « 224», що безпосередньо впливає на розмір митних платежів та на заповнення графи 47 «нарахування митних платежів» ЕМД.

За відомостями графи 47 митної декларації №UA805090/2022/000791 від 12.04.2022 року, товар заявлений зі звільненням від сплати митних платежів за кодом пільги по ввізному миту « 224» у сумі 6805,96 грн. та за кодом пільги по податку на додану вартість « 224» у сумі 18376,09 грн.

За відомостями графи 47 митної декларації №UA805090/2022/000794 від 12.04.2022 року, товар заявлений зі звільненням від сплати митних платежів за кодом пільги по ввізному миту « 224» у сумі 60532,72 грн. та за кодом пільги по податку на додану вартість « 224» у сумі 163438,36 грн.

За відомостями графи 47 митної декларації №UA805090/2022/000796 від 12.04.2022 року, товар заявлений зі звільненням від сплати митних платежів за кодом пільги по ввізному миту « 224» у сумі 17652,16 грн. та за кодом пільги по податку на додану вартість « 224» у сумі 356573,63 грн.

За відомостями графи 47 митної декларації №UA805090/2022/000798 від 12.04.2022 року, товар заявлений зі звільненням від сплати митних платежів за кодом пільги по ввізному миту « 224» у сумі 34967,57 грн. та за кодом пільги по податку на додану вартість « 224» у сумі 94412,43 грн.

За відомостями графи 47 митної декларації №UA805090/2022/000875 від 15.04.2022 року, товар заявлений зі звільненням від сплати митних платежів за кодом пільги по ввізному миту « 224» у сумі 53562,63 грн. та за кодом пільги по податку на додану вартість « 224» у сумі 117837,79 грн.

За відомостями графи 47 митної декларації №UA805090/2022/000882 від 15.04.2022 року, товар заявлений зі звільненням від сплати митних платежів за кодом пільги по ввізному миту « 224» у сумі 48962,30 грн. та за кодом пільги по податку на додану вартість « 224» у сумі 205641,66 грн.

За відомостями графи 47 митної декларації №UA805090/2022/000913 від 18.04.2022 року, товар заявлений зі звільненням від сплати митних платежів за кодом пільги по ввізному миту « 224» у сумі 119865,81 грн. та за кодом пільги по податку на додану вартість « 224» у сумі 263704,78 грн.

За відомостями графи 47 митної декларації №UA805090/2022/000922 від 18.04.2022 року, товар заявлений зі звільненням від сплати митних платежів за кодом пільги по ввізному миту « 224» у сумі 91002,93 грн. та за кодом пільги по податку на додану вартість « 224» у сумі 200206,44 грн.

За відомостями графи 47 митної декларації №UA805090/2022/000956 від 20.04.2022 року, товар заявлений зі звільненням від сплати митних платежів за кодом пільги по ввізному миту « 224» у сумі 30075,41 грн. та за кодом пільги по податку на додану вартість « 224» у сумі 103032,55 грн.

За відомостями графи 47 митної декларації №UA805090/2022/001025 від 22.04.2022 року, товар заявлений зі звільненням від сплати митних платежів за кодом пільги по ввізному миту « 224» у сумі 62198,05 грн. та за кодом пільги по податку на додану вартість « 224» у сумі 136835,72 грн.

За відомостями графи 47 митної декларації №UA805090/2022/001031 від 22.04.2022 року, товар заявлений зі звільненням від сплати митних платежів за кодом пільги по ввізному миту « 224» у сумі 32326,66 грн. та за кодом пільги по податку на додану вартість « 224» у сумі 105931,99 грн.

Пільги застосовані відповідно до положень Закону №2142-ІХ.

За результатами опрацювання митних декларацій № UA805090/2022/000791, № UA805090/2022/000794, №UA805090/2022/000796, №UA805090/2022/000798 Сумською митницею (м.Ромни) 12.04.2022 року митне оформлення завершено, товар випущено у вільний обіг.

За результатами опрацювання митних декларацій №UA805090/2022/000875, №UA805090/2022/000882 Сумською митницею (м.Ромни) 15.04.2022 року митне оформлення завершено, товар випущено у вільний обіг.

За результатами опрацювання митних декларацій №UA805090/2022/000913, №UA805090/2022/000922 Сумською митницею (м.Ромни) 18.04.2022 року митне оформлення завершено, товар випущено у вільний обіг.

За результатами опрацювання митної декларацій №UA805090/2022/000956 Сумською митницею (м.Ромни) 20.04.2022 року митне оформлення завершено, товар випущено у вільний обіг.

За результатами опрацювання митних декларацій №UA805090/2022/001025, №UA805090/2022/001031 Сумською митницею (м.Ромни) 22.04.2022 року митне оформлення завершено, товар випущено у вільний обіг.

Для вирішення питання вини ОСОБА_3 у вчиненні кримінального правопорушення за ч.2 ст.367 КК України, суду необхідно встановити чи була подія кримінального правопорушення. Для відповіді на це питання суду необхідно відповісти на питання чи мало ТОВ «Таланлегпром» право на пільги зі сплати ввізного мита та податку на додану вартість під час оформлення декларацій ІМ 40 UA 05090/2022/000791 від 12.04.2022; UA 805090/2022/000794 від 12.04.2022; UA 805090/2022/000796 від 12.04.2022; UA 805090/2022/000798 від 12.04.2022; UA 805090/2022/000875 від 15.04.2022; UA 805090/2022/000882 від 15.04.2022; UA 805090/2022/000913 від 18.04.2022; UA 805090/2022/000922 від 18.04.2022; UA 805090/2022/000956 від 20.04.2022; UA 805090/2022/001025 від 22.04.2022; UA 805090/2022/001031 від 22.04.2022?

Відповідаючи на це питання суд застосовує правову позицію Верхового Суду щодо тлумачення норм Податкового та Митного кодексів у співвідношенні до Закону №2142-ІХ, що викладена в постанові від 28.06.2023 р. у справі №160/11478/22.

В цій постанові Верховний Суд зробив правовий висновок щодо порядку застосування положення підпункту 69.23 пункту 69 підрозділу 10 розділу ХХ ПК України, в редакції Закону №2142-ІХ, а також пункту 9-11 розділу XXI МК України, зазначивши, що звільнення від сплати ввізного мита та податку на додану вартість, запроваджене Законом №2142-IX, діяло в період з 01 квітня по 01 липня 2022 року.

Відповідаючи на питання можливості застосування цієї пільги до товарів, які перетнули кордон України до введення в дію цього Закону відзначається, що положеннями статті 3 МК України регламентовано особливості застосування законів України та інших нормативно-правових актів з питань митної справи.

Частиною першою означеної статті чітко визначено, що при здійсненні митного контролю та митного оформлення товарів, транспортних засобів комерційного призначення, що переміщуються через митний кордон України, застосовуються виключно норми законів України та інших нормативно-правових актів з питань митної справи, чинні на день прийняття митної декларації митним органом України.

Частини третя та четверта статті, про яку мовиться, звучать наступним чином: норми законів України, які пом`якшують або скасовують відповідальність особи за порушення митних правил, передбачені цим Кодексом, мають зворотну дію в часі, тобто їх норми поширюються і на правопорушення, вчинені до прийняття цих законів. У разі якщо норми законів України чи інших нормативно-правових актів з питань митної справи допускають неоднозначне (множинне) трактування прав та обов`язків підприємств і громадян, які переміщують товари, транспортні засоби комерційного призначення через митний кордон України або здійснюють операції з товарами, що перебувають під митним контролем, чи прав та обов`язків посадових осіб митних органів, внаслідок чого є можливість прийняття рішення як на користь таких підприємств та громадян, так і на користь митного органу, рішення повинно прийматися на користь зазначених підприємств і громадян.

В наведені постанові Верховний Суд зазначає, що сукупність статей 3 та 278 МК України, який є основним кодифікованим актом з питань митної справи, чітко говорить, що визначальним при застосуванні того чи іншого закону (у даному випадку - Закону, яким запроваджено преференції для декларанта), до правовідносин щодо визначення податкових зобов`язань, є саме дата подання митної декларації. Жодна норма не пов`язує вирішення цих питань з датою перетину кордону.

Відтак, доводи прокурора про те, що при вирішенні питання про можливість надання ОСОБА_3 преференцій ТОВ «Таланлегпром», про які йде мова в цій справі, слід відштовхуватись від дати ввезення (пропуску) товару через митний кордон України, то суд приходить до висновку, що такі доводи суперечать нормам Миного кодексу України.

Крім того, правовийм висновком, викладеним в постанові ВС від 28.06.2023 року справа №160/11478/22 відзначається, що під ввезенням товарів, транспортних засобів на митну територію України, вивезенням товарів, транспортних засобів за межі митної території України Митний кодекс України має на увазі сукупність дій, пов`язаних із переміщенням товарів, транспортних засобів через митний кордон України.

Статтею 74 МК України визначено, що імпорт (випуск для вільного обігу) - це митний режим, відповідно до якого іноземні товари після сплати всіх митних платежів, встановлених законами України на імпорт цих товарів, та виконання усіх необхідних митних формальностей випускаються для вільного обігу на митній території України.

Оформлення митним органом митної декларації, заповненої у звичайному порядку, є випуском товарів у заявлений митний режим (частина перша статті 258 МК України).

З наведеного слід виснувати, що ввезення товару на митну територію України як операція, з якою в даному випадку законодавець пов`язує звільнення від обов`язку сплати митних платежів, не обмежується лише фактичним (фізичним) перетином товару через митний кордон України, натомість, така являє собою певний алгоритм дій, який складається з виконання низки необхідних митних формальностей.

Таким чином, саме по собі ввезення товару на митну територію України та поміщення його у тимчасовому режимі «митний склад», до подання митної декларації відповідному митному органу, не є актом його ввезення на митну територію України та документально підтвердженою датою ввезення такого товару слід вважати дату подання суб`єктом митного оформлення митної декларації до відповідного митного органу.

Враховуючи, що подані ТОВ «Таланлегпром» з метою митного оформлення ввезеного товару митні декларації UA 05090/2022/000791 від 12.04.2022; UA 805090/2022/000794 від 12.04.2022; UA 805090/2022/000796 від 12.04.2022; UA 805090/2022/000798 від 12.04.2022; UA 805090/2022/000875 від 15.04.2022; UA 805090/2022/000882 від 15.04.2022; UA 805090/2022/000913 від 18.04.2022; UA 805090/2022/000922 від 18.04.2022; UA 805090/2022/000956 від 20.04.2022; UA 805090/2022/001025 від 22.04.2022; UA 805090/2022/001031 від 22.04.2022, датовані в період часу з 12.04.2022 року по 22.04.2022 року (тобто, у період з 01 квітня по 01 липня 2022 року), задекларований за цією митною декларацією товар підпадає під дію Закону №2142-IX, оскільки в даному випадку виконуються законодавчо встановлені умови для звільнення від сплати ввізного мита та податку на додану вартість.

Відтак, Акт про результати перевірки від 23.10.2022 року (т.1 а.с.168-215), на який посилається прокурор як на основний доказ вини ОСОБА_3 , не може бути визнаний судом належним доказом, оскільки висновки в ньому, що зроблені комісією, суперечать порядку та нормам, що визначені Митним та Податковим кодексами України, для ввезення товару на митну територію України як митної операції, що, окрім вказаного, відображено і у правовому висновку щодо застосування норм права, викладеному у постанові ВС від 26.06.2023 року, яка є обов`язковою для всіх суб`єктів владних повноважень відповідно до ст.13 ЗУ «Про судоустрій та статус суддів».

При цьому висновок експерта №СЕ-19/119-23/2774-ЕК від 27.03.2023 року суд визнає неналежним доказом, оскільки такий виконаний без застосування Постанови Верховного Суду від 26.06.2023 року, якою зроблено висновок про застосування норми закону, яку експерт застосував в супереч правовому висновку ВС.

Суд приймає до уваги доводи сторони обвинувачення, щодо того, що рішення у адміністративній справі не може мати для суду у кримінальному провадженні преюдиційного характеру, у той же час вважає, що що тлумачення норм податкового та митного законодавства, їх застосування у сукупності із нормами Закону України №2142-ІХ, порушення яких і ставиться у вину ОСОБА_3 , вимагає від суду аналізу їх правозастосування та саме у цій частині висновок суду вищої інстанції може бути використаний судом у кримінальному провадженні у якості правової позиції вищого касаційного суду.

Щодо доводів сторони захисту про необхідність надання судом правової оцінки щодо недопустимості такого доказу, як Акт про результати перевірки від 23.10.2022 року, то судом відзначається наступне.

З матеріалів кримінального провадження вбачається, що Акт про результати перевірки від 23.10.2022 року слугував підставою для початку загального кримінального провадження, за № 62022170040000157 від 28.11.2022, із якого надалі буцло виділено кримінальне провадження щодо ОСОБА_3 , за №62023170040000226.

При цьому процесуальні шляхи, за яких уповноваженими особами ТУ ДБР було отримано інформацію про проведення перевірки з окремих питань (внутрішньої перевірки) Сумською митницею ДСМУ, до відома суду стороною обвинувачення доведено не було.

У той же час саме по собі надання Акту про результати перевірки від 23.10.2022 року на запит (вимогу) правоохоронного органу (що і слугувало початком кримінального провадження), не є очевидно недопустимою дією і знаходиться у площині кримінального процесуального закону, зокрема права на витребування та отримання від органів державної влади висновків ревізій та актів перевірок (ч.2 ст.93 КПК України), що не тягне за собою застосування правових наслідків ст. 87 КПК України.

Відповідно до ст.17 КПК України, особа вважається невинуватою у вчиненні кримінального правопорушення і не може бути піддана кримінальному покаранню, доки її вину не буде доведено у порядку, передбаченому цим Кодексом, і встановлено обвинувальним вироком суду, що набрав законної сили. Ніхто не зобов`язаний доводити свою невинуватість у вчиненні кримінального правопорушення і має бути виправданим, якщо сторона обвинувачення не доведе винуватість особи поза розумним сумнівом.

Стандарт доведення поза розумним сумнівом означає, що сукупність обставин, встановлена під час судового розгляду, виключає будь-яке інше розуміння пояснення події, яка є предметом судового розгляду, крім того, що інкримінований злочин був учинений і обвинувачений є винним у вчиненні цього злочину.

Для дотримання стандарту доведення поза розумним сумнівом законодавець вимагає, щоб будь-який обґрунтований сумнів у тій версії події, яку надало обвинувачення, був спростований фактами, встановленими на підставі допустимих доказів, і єдина версія, якою розумна і безстороння людина може пояснити всю сукупність фактів, установлених у суді, - є та версія подій, яка дає підстави для визнання особи винуватою за пред`явленим обвинуваченням.

Тобто, дотримуючись засад змагальності, та виконуючи свій професійний обов`язок, передбачений статтею 92 КПК України, обвинувачення має довести перед судом за допомогою належних, допустимих та достовірних доказів, що існує єдина версія винуватості особи у вчиненні кримінального правопорушення, щодо якого їй пред`явлено обвинувачення.

Європейський суд з прав людини у своїй практиці неодноразово наголошував, що суди при оцінці доказів керуються критерієм доведення «поза розумним сумнівом». Таке доведення може випливати із сукупності ознак чи неспростовних презумпцій, достатньо вагомих, чітких і узгоджених між собою (рішення у справах «Нечипорук і Йонкало проти України», «Яременко проти України», «Кобець проти України» та ін.).

Розглянувши справу в межах пред`явленого обвинувачення, оцінивши наведені докази за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на всебічному, повному та неупередженому дослідженні всіх обставин кримінального провадження, та проаналізувавши ці докази в їх сукупності та взаємозв`язку, суд доходить висновку про їхню не належність та не достатність для встановлення події кримінального правопорушення та визнання ОСОБА_3 винуватою в інкримінованому їй злочині, оскільки при оформленні митних декларацій вона тлумачила норму Закону аналогічно, як то в подальшому зробив правовий висновок Верховний Суд.

З огляду на правомірність дій ОСОБА_3 суд дійшов висновку, що прокурором не доведено належними доказами, що вчинено кримінальне правопорушення, в якому обвинувачується ОСОБА_3 , отже, обвинувачена ОСОБА_3 підлягає виправданню з підстав, передбачених п.1 ч.1 ст.373 КПК.

Цивільний позов заявлений прокурором в інтересах держави в особі Державної митної служби України в особі територіального підрозділу Сумської митниці про стягнення з ОСОБА_3 3 318 927 гривень завданої майнової шкоди внаслідок вчинення кримінального правопорушення задоволенню не підлягає на підставі ч.2 ст.129 КПК України.

Речові докази у кримінальному провадженні відсутні.

Процесуальні витрати по справі необхідно віднести за рахунок держави на підставі ст.ст.124,126 КПК.

Накладений ухвалою судді Роменського міськрайонного суду Сумської області від 27 вересня 2023 року (т.1 а.с.80-82), арешт необхідно скасувати.

Запобіжний захід ОСОБА_3 на момент ухвалення вироку не обраний і підстав для його обрання Суд не вбачає.

З цих підстав та керуючись ст. ст. 349, 368, 370-371, 373-374, 376, 395, 615 КПК України, суд, -

У Х В А Л И В :

ОСОБА_3 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , визнати не винуватою у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого частною 2 статті 367 Кримінального кодексу України і виправдати з підстав, передбачених п.1 ч.1 ст.373 КПК України.

Витрати за проведення судової економічної експертизи в сумі 12081 (дванадять тисяч вісі вісімдесят одна ) гривня 92 копійок віднести за рахунок держави.

В задоволенні цивільного позову прокурора Державного бюро розслідувань Сумської обласної прокуратури в інтересах держави в особі: Державної митної служби України в особі територіального підрозділу Сумської митниці до ОСОБА_3 ,- відмовити з підстав передбачених ч.2ст.129 КПК.

Арешт на майно накладений ухвалою судді Роменського міськрайонного суду Сумської області від 27 вересня 2023 року, а саме на автомобіль «RENAULT CLIO 1461» д.н.з. НОМЕР_1 , з номером кузова - НОМЕР_2 , номером двигуна - НОМЕР_3 , мопед «YAMAHA MINT 49», д.н.з. НОМЕР_4 , з номером двигуна - НОМЕР_5 та номером шасі - НОМЕР_6 - скасувати .

Вирок може бути оскаржений до Сумського апеляційного суду через Роменський міськрайонний суд Сумської області шляхом подання апеляційної скарги протягом тридцяти днів з дня його проголошення, а особою, яка утримується під вартою протягом тридцяти днів з моменту його фактичного отримання.

Вирок набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги вирок, якщо його не скасовано, набирає законної сили після ухвалення рішення судом апеляційної інстанції.

СУДДЯ РОМЕНСЬКОГО

МІСЬКРАЙОННОГО СУДУ ОСОБА_36