Постанова № 12691571, 24.11.2010, Донецький окружний адміністративний суд

Україна

ДОНЕЦЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

24 листопада 2010 р. справа № 2а-19751/10/0570

Приміщення суду за адресою: 83052, м.Донецьк, вул. 50-ої Гвардійської дивізії, 17

час прийняття постанови: 17 год.30хв

Донецький окружний адміністративний суд в складі:

головуючого судді Мозгової Н. А.

при секретаріСметані М.В.

представника позивача Бичкова О.Є.

представника відповідача Іванченко В.А.

представника відповідача Бахера Е.А.

розглянувши у відкритому судовому засіданні за адресою: 83052, м. Донецьк, вул. 50 Гвардійської дивізій, 17, адміністративну справу за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю "Торговий дім "Три ведмеді" до Макіївської обєднаної державної податкової інспекції про визнання недійсним рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій №0000032230/0/30167/10/22-013-1 від 01.07.2010р.,-

В С Т А Н О В И В:

04.08.2010 року позивач, Товариство з обмеженою відповідальністю «Торговий дім «Три ведмеді», звернувся до адміністративного суду з позовом до Макіївської обєднаної державної податкової інспекції про визнання недійсним рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій №0000032230/0/30167/10/22-013-1 від 01.07.2010р., мотивуючи свої вимоги тим, що при прийнятті спірного рішення податковим органом не прийнято до уваги той факт, що сторони по контракту №01/СТ/ТН від 11.12.2008 року шляхом обміну листами та підписанням додаткових угод внесли зміни до контракту у частині зобовязань нерезидента поставити продукцію та шляхом новації змінено зобовязання нерезидента компанії Barens C&T здійснити поставку товару на зобовязання повернути кошти, отримані в рамках вищевказаного контракту, іншій особі. Таким чином, зобовязання за зовнішньоекономічним контрактом, було припинено. За таких обставин вважає, що норми Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» позивачем не порушені.

Відповідачем по справі, Макіївською обєднаною державною податковою інспекцією, надано до суду заперечення на адміністративний позов, відповідно до якого з вимогами не згоден на підставі того, що угода про відступлення права вимоги не може змінювати умов зовнішньоекономічного контракту, укладеного 11.12.2008 року між позивачем та нерезидентом - компанією Barens C&T.

22.03.2010 року ухвалою Господарського суду Донецької області позов ТОВ «Три ведмеді» по справі № 11/337 залишено без розгляду.

Відповідно до статті 4 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» у разі прийняття судом рішення про відмову в позові повністю або частково, або припинення (закриття) провадження у справі чи залишення позову без розгляду строки, передбачені статтями 1 і 2 цього Закону поновлюються і пеня за їх порушення сплачується а кожний день прострочення, включаючи період, на ці троки було зупинено. Зазначає, що товар на адресу позивача від нерезидента не надходив, повернення грошових коштів на розрахунковий рахунок ТОВ «ТД «Три ведмеді» не здійснювалось.

Стаття 2 Закону «По порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» передбачає, що імпортні операції резидентів, які здійснюються на умовах відстрочення поставки в разі, коли таке відстрочення перевищує 180 календарних днів з моменту здійснення авансового платежу або виставлення векселя на користь постачальника продукції (робіт, послуг), що імпортуються, потребують висновку центрального органу виконавчої влади з питань економічної політики.

Позивачем висновок центрального органу виконавчої влади з питань економічної політики до перевірки не надано.

Порушення резидентом термінів, передбачених статтею 2 Вказаного Закону тягне за собою стягнення пені за кожний день прострочення у розмірі 0,3 відсотка від митної вартості недопоставленої продукції іноземній валюті, перерахованої у грошову одиницю України за валютним курсом Національного банку України на день виникнення заборгованості.

У судовому засіданні представник позивача наполягав на задоволенні адміністративного позову, представники відповідача проти задоволення позову заперечували.

Суд, заслухавши пояснення представників сторін, дослідивши наявні в матеріалах справи письмові докази за своїм внутрішнім переконанням, встановив наступне:

Товариство з обмеженою відповідальністю «Торговий дім «Три ведмеді» зареєстровано у якості юридичної особи згідно зі свідоцтвом про державну реєстрацію серії А00 № 297604, знаходиться у Єдиному державному реєстрі підприємств та організацій України за номером 33614058, перебуває на податковому обліку у Макіївській обєднаній державній податковій інспекції.

Відповідачем по справі проведено позапланову невиїзну документальну перевірку дотримання вимог валютного законодавства Товариства з обмеженою відповідальністю «Торговий дім «Три ведмеді» по взаємовідносинах з компанією Barens C&T (Швейцарія) по контракту №01/СТ/ТН від 11.12.2008 року за період з 29.10.2009 року по 16.06.2010 року, за результатами якої складено акт за № 5058/22 від 17.06.2010 року.

Вказаною перевіркою встановлено порушення позивачем статті 2 Закону України від 23.09.1994 року №185/94-ВР «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» у частині несвоєчасного надходження товару по контракту №01/СТ/ТН від 11.12.2008 року.

На підставі акту перевірки від 17.06.2010 року податковим органом прийнято спірне рішення від 01.07.2010 року №0000032230/0/30167/10/22-013-1, відповідно до якого визначено суму штрафної (фінансової) санкції на підставі ст. 4 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» в розмірі 1047064,1 грн.

Судом встановлено, що 11.12.2008 року між Firm Barens C&T SA (Швейцарія) та Товариством з обмеженою відповідальністю «Торговий дім «Три медведі» укладений контракт купівлі продажу № 01/СТ/ТН, згідно з п.1.1 якого в порядку та на умовах, встановлених цим контактом, продавець ( Firm Barens C&T SA) зобовязується передати у власність, а покупець (позивач) прийняти та оплатити товари у відповідності з Специфікаціями, вказаними у окремих Додатках та підлягаючих виконанню обома сторонами, на кожну поставку товару.

Загальна сума контракту складається шляхом додавання вартості всіх поставок по даному контракту, але в сукупності не буде перевищувати 2000000 долларів США (п.2.3 контракту).

Умовами оплати за контрактом є передплата протягом одного місяця з моменту підписання відповідних специфікацій; за фактом поставки товару покупцю; відстрочка платежу на строк до 1 року (п.4.2 контракту).

Контракт набирає чинність з моменту його підписання та діє до моменту виконання зобовязань по ньому обома сторонами (п.10.1 та 10.3 контракту).

Пунктом 10.10 контракту передбачено, що жодна зі сторін не має права передавати свої зобовязання по контракту третій особі без письмового погодження з іншою стороною.

10.08.2009 року між позивачем та Firm Barens C&T SA (Швейцарія) укладена додаткова угода №3, згідно якої внесено зміни до п. 9 контракту, а саме: сторони погодились, що до положень даного контракту застосовується матеріальне право України.

Відповідно до умов контракту Firm Barens C&T SA (Швейцарія) повинен був здійснити поставку какао-порошку з 01.03.2009 року по 15.10.2009 року у кількості 182,25 тон на суму 320962,5 долларів США відповідно до специфікації.

Вартість продукції, недопоставленої нерезидентом позивачу на виконання умов вказаного контракту, станом на 04.02.2010 року складала 219016,35 долларів США.

Судом встановлено, що 04.02.2010 року між Товариством з обмеженою відповідальністю «Торговий дім «Три ведмеді» та Товариством з обмеженою відповідальністю «Баренс Шоколад ЛТД» укладений договір відступлення права вимоги №ПВ-04/02-1, відповідно до п.1.1 якого первісний кредитор (ТОВ «ТД «Три ведмеді») відступає, а новий кредитор (ТОВ «Баренс Шоколад ЛТД») набуває право вимоги, належне первісному кредиторові у відповідності до договору №01/СТ/ТН від 11.12.2008 року, укладеного між первісним кредитором та Firm Barens C&T SA (Швейцарія).

Замість п.1.2 Договору про відступлення права вимоги за цим договором новий кредитор (ТОВ «Баренс Шоколад ЛТД») одержує право замість первісного кредитора (ТОВ «ТД «Три ведмеді») вимагати від боржника (Firm Barens C&T SA (Швейцарія)) сплати грошових коштів у розмірі, визначеному в п.2.1 цього Договору.

Сторони домовились зафіксувати право вимоги, що відступається, у гривневому еквіваленті та складає 1 752393,62 грн. (еквівалент 219016,35 долларів США).

Таким чином, за умов договору від 04.02.2010 року Товариство з обмеженою відповідальністю «Баренс Шоколад ЛТД» отримало право вимоги від Firm Barens C&T SA (Швейцарія) стягнення 219016,35 долларів США.

Відповідно до умов п.п. 10.10 контракту від 11.12.2008 року уступка зобовязання узгоджена з Firm Barens C&T SA (Швейцарія) відповідно до угоди про порядок погашення заборгованості від 05.02.2010 року № 2/С. Згідно з цією угодою предметом останньої є угода сторін про порядок та умови взаєморозрахунків відповідно до договору про уступку права вимоги від 04.02.2010 року.

П. 6.3 угоди передбачає, що контракт діє до моменту виконання зобовязань по ньому обома сторонами.

Відповідно до протоколу від 26.02.2010 року про залік зустрічних вимог ТОВ «Баренс шоколад ЛТД» та Firm Barens C&T SA (Швейцарія) визнали наявність зустрічних однорідних вимог: по угоді №2/С від 05.02.2010 року до контракту № 01/СТ/ТН від 11.12.2008 року ТОВ «Баренс Шоколад ЛТД» має право вимоги від Firm Barens C&T SA про оплату 219016,35 долларів США, по угоді №1/С від 05.02.2010 року Firm Barens C&T SA має право вимоги вимоги від ТОВ «Баренс Шоколад ЛТД» в сумі 1762449,9 Евро за ліцензування торгових марок.

В результаті заліку зустрічних однорідних вимог зобовязання ТОВ «Баренс шоколад ЛТД» по оплаті Firm Barens C&T SA за ліцензування торгових марок зменшується на суму 219016,35 долларів США.

Згідно зі статтею 6 Закону України № 959-XII «Про зовнішньоекономічну діяльність» суб'єкти, які є сторонами зовнішньоекономічного договору (контракту), мають бути здатними до укладання договору (контракту) відповідно до цього та інших законів України та/або закону місця укладання договору (контракту). Зовнішньоекономічний договір (контракт) складається відповідно до цього та інших законів України з урахуванням міжнародних договорів України. Суб'єкти зовнішньоекономічної діяльності при складанні тексту зовнішньоекономічного договору (контракту) мають право використовувати відомі міжнародні звичаї, рекомендації міжнародних органів та організацій, якщо це не заборонено прямо та у виключній формі цим та іншими законами України. Суб'єкти зовнішньоекономічної діяльності мають право укладати будь-які види зовнішньоекономічних договорів (контрактів), крім тих, які прямо та у виключній формі заборонені законами України.

Відповідно до ст. 509 Цивільного кодексу України зобовязання є правовідношення, в якому одна сторона (боржник) зобовязана вчинити на користь другої сторони (кредитора) певну дію (передати майно, виконати роботу, надати послугу, сплатити гроші тощо) або утриматися від певної дії, а кредитор має право вимагати від боржника виконання його обовязку.

Згідно зі ст. 510 Цивільного кодексу України сторонами у зобовязанні є боржник і кредитор.

Цивільним кодексом України передбачені підстави заміни кредитора у зобовязанні.

Так, ст. 512 Цивільного кодексу України передбачено, що кредитор у зобовязанні може бути замінений іншою особою внаслідок передання ним своїх прав іншій особі за правочином (відступлення права вимоги). Обмежень що укладання договору про відступлення права вимоги діючим законодавством не передбачено.

Відмовідно до договору про відступлення права вимоги №ПВ-04/02-1 від 04.02.2010 року відбулась заміна кредитора Товариства з обмеженою відповідальністю «Торговий дім «Три медведі», внаслідок чого права вимоги щодо повернення 219016,35 долларів США по контракту № 01/СТ/ТН від 11.12.2008 року отримала інша особа - ТОВ «Баренс Шоколад ЛТД».

Вказаний договір недійсним у судовому порядку не визнаний.

Даний факт свідчить про те, що обовязок щодо повернення 219016,35 долларів США позивачу у нерезидента - Firm Barens C&T SA з 04.02.2010 року відсутній.

Відповідно до ст.1 Закону України від 23.09.1994 № 185/94-ВР "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті") виручка резидентів у іноземній валюті підлягає зарахуванню на їх валютні рахунки в уповноважених банках у строки виплати заборгованостей, зазначені в контрактах, але не пізніше 180 календарних днів з дати митного оформлення (виписки вивізної вантажної митної декларації) продукції, що експортується, а в разі експорту робіт (послуг), прав інтелектуальної власності - з моменту підписання акта або іншого документа, що засвідчує виконання робіт, надання послуг, експорт прав інтелектуальної власності. Перевищення зазначеного строку потребує висновку центрального органу виконавчої влади з питань економічної політики.

Статтею 4 вказаного Закону передбачено, що порушення резидентами строків, передбачених статтями 1 і 2 цього Закону, тягне за собою стягнення пені за кожний день прострочення у розмірі 0,3 відсотка від суми неодержаної виручки (вартості недопоставленого товару) в іноземній валюті, перерахованої у грошову одиницю України за валютним курсом Національного банку України на день виникнення заборгованості.

З огляду на викладене, враховуючи норми Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» та ст. 512 Цивільного кодексу України, суд дійшов висновку щодо неправомірності нарахування штрафної санкції за спірним рішенням після укладання договору про відступлення права вимоги від 04.02.2010 року в сумі 657976,07 грн.

На підставі вищенаведеного, суд вважає, що позовні вимоги підлягають частковому задоволенню.

Керуючись ст.ст. 17, 18, 19, 20, 51, 69, 70, 71, 72, 86, 94, 158, 159, 160, 161, 162, 163, 167 КАС України, суд, -

П О С Т А Н О В И В :

Позов Товариства з обмеженою відповідальністю "Торговий дім "Три ведмеді" до Макіївської обєднаної державної податкової інспекції про визнання недійсним рішення про застосування штрафної (фінансової) санкції №0000032230/0/30167/10/22-013-1 від 01.07.2010р. задовольнити частково.

Визнати недійсним рішення Макіївської обєднаної державної податкової інспекції про застосування штрафної (фінансової) санкції №0000032230/0/30167/10/22-013-1 від 01.07.2010р. в частині визначення штрафної санкції в розмірі 657976,07 грн.

В задоволенні іншої частини позовних вимог відмовити.

Стягнути на користь Товариства з обмеженою відповідальністю "Торговий дім "Три ведмеді" (86156, Донецька область, м. Макіївка, м-н Зелений, код ЄДРПОУ 33614058) судовий збір в сумі 1 (одна) грн. 70 коп.

Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку до Донецького апеляційного адміністративного суду через суд першої інстанції шляхом подачі в 10 денний строк з дня отримання постанови апеляційної скарги з подачею її копії до суду апеляційної інстанції.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги. У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

Постанову прийнято у нарадчій кімнаті та проголошено її вступну та резолютивну частини у судовому засіданні 24.11.2010 року.

Повний текст постанови у відповідності з вимогами ст. 160 Кодексу адміністративного судочинства України виготовлений та підписаний 29.11.2010 року.

Суддя Мозговая Н. А.