Ухвала суду № 126537778, 09.04.2025, Приморський районний суд м. Одеси

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

Справа № 522/629/25

Провадження 1-кп/522/132/25

09 квітня 2025 року місто Одеса

Приморський районний суд м.Одеси у складі:

Головуючого судді ОСОБА_1 ,

секретаря судового засідання ОСОБА_2 ,

за участю сторін кримінального провадження:

прокурора ОСОБА_3 ,

захисника ОСОБА_4 ,

обвинуваченого ОСОБА_5 ,

розглянувши у відкритому підготовчому судовому засіданні клопотання сторони захисту у кримінальному провадженні №72025161050000001, відомості про яке внесено 09.01.2025 р. до Єдиного реєстру досудових розслідувань, відносно:

ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця м. Одеси, громадянина України, з середньою освітою, який займає посаду директора ТОВ «СТІЛЛІ», зареєстроний за адресою АДРЕСА_1 , проживає за адресою: АДРЕСА_2 , раніше не судимого,

обвинуваченого у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст.212 КК України, -

ВСТАНОВИВ:

До Приморського районного суду м. Одеси надійшов обвинувальний акт у кримінальному провадженні №72025161050000001, відомості про яке внесено 09.01.2025 р. до Єдиного реєстру досудових розслідувань, відносно ОСОБА_5 , обвинуваченого у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст.212 КК України.

Крім того, до суду надійшло клопотання захисника обвинуваченого ОСОБА_5 адвоката ОСОБА_4 про звільнення обвинуваченого ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності за вчинення ним кримінального правопорушення, передбаченого ч.3ст.212 КК України, на підставі ч.4ст.212 КК України, у зв`язку з відшкодуванням шкоди, завданої державі ухиленням від сплати податків, оскільки 22.11.2024 р., 25.11.2024 р., 28.11.2024 р., 02.12.2024 р. ОСОБА_5 перерахував до державного бюджету грошові кошти у загальній сумі 8700557 грн, чим повністю відшкодував зазначені у кримінальному провадженні збитки до повідомлення останнього про підозру у вчиненні вказаного кримінального правопорушення, а саме 07.01.2025 р.

В судовому засіданні захисник підтримав подане ним клопотання та просив його задовольнити з наведених у ньому підстав.

Обвинувачений у судовому засіданні підтримав подане захисником клопотання та зазначив, що дійсно він, будучи директором ТОВ «СТІЛЛІ», перерахував до державного бюджету грошові кошти у сумі 8700557 грн, чим повністю відшкодував завдані Державному бюджету України збитки.

Прокурор усудовому засіданнізаперечував щодозадоволення клопотаннясторони захисту, оскільки відсутні відомості щодо сплати обвинуваченим пені та фінансових санкцій за несвоєчасну сплату податків.

Розглянувши клопотання сторони захисту, вислухавши думку учасників судового провадження, з цього приводу, дослідивши матеріали справи суд приходить до наступних висновків.

Так, згідно обвинувального акту, ОСОБА_5 , органом досудового розслідування обвинувачується у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3ст. 212 КК України, за кваліфікуючими ознаками: умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому закону порядку, вчиненого службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах.

Товариство з обмежено відповідальністю «СТІЛЛІ» код ЄДРПОУ 44601800 (далі ТОВ «СТІЛЛІ») зареєстроване 30.12.2021 Юридичним департаментом Одеської міської ради за № 1005561020000079953.

На податковий облік підприємство взято 31.12.2021 в Головному управлінні ДПС в Одеській області за номером № 155321345606. Основним видом діяльності ТОВ «СТІЛЛІ» за КВЕД являється «Оптова торгівля одягом і взуттям (46.42)». Податкова адреса підприємства: м. Одеса, площа Грецька, буд. 1, офіс 201-Б.

Згідно протоколу №02/22 від 17.11.2022 Загальних зборів учасників товариства та наказу № 22111/1 від 18.11.2022 на посаду директора ТОВ «СТІЛЛІ» з правом підпису банківських та фінансових документів, договорів та контрактів, та іншими повноваженнями, передбаченими Статутом, 3 18.11.2022, народження. призначено ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_2

Відповідно до п.9.6.1. Статуту, затвердженого протоколом установчих зборів засновників №01/21 від 29 грудня 2021 року «Про створення ТОВ «СТІЛЛІ», виконавчим органом Товариства є Директор, який здійснює керівництво оперативною і поточною діяльністю Товариства та забезпечує організацію і виконання рішень загальних зборів учасників.

До компетенції директора згідно п.9.6.3 Статуту відноситься право першого підпису усіх документів Товариства, розпорядження усім майном та коштами Товариства, затвердження всіх внутрішніх документів Товариства, відкриття в банках рахунків, розподіл обов`язків всіх працівників, забезпечення виконання зобов`язань Товариства, право укладення договорів та здійснення розрахунків за ними, прийом та звільнення працівників згідно штатного розпису, право представляти Товариство у відносинах з юридичними та фізичними особами, а також органами влади, місцевого самоврядування, а також вирішувати інші питання, пов`язані з діяльністю Товариства.

Крім того, п.9.6.4. Статуту передбачено, що директор Товариства несе відповідальність за результати роботи Товариства, а також за збитки заподіяні, внаслідок його винних дій чи бездіяльності.

3 вказаними правами та обов`язками, передбаченими Статутом ТОВ «СТІЛЛІ» ОСОБА_5 ознайомлений під розпис, що засвідчено приватним нотаріусом, яким також перевірено дієздатність останнього.

Відповідно до довідника кваліфікаційних характеристик професій працівників, затвердженого наказом Міністерства праці та соціальної політики України №336 від 29.12.2004, до обов`язків ОСОБА_5 , як директора входить керування виробничо-господарською та фінансово-економічною діяльністю підприємства, окрім того, він відповідає за наслідки прийнятих рішень, а також фінансово-господарські результати його діяльності, забезпечує виконання підприємством усіх зобов`язань перед державним та місцевим бюджетами.

Частиною 3 ст. 65 Господарського кодексу України встановлено, що керівник підприємства, головний бухгалтер, члени наглядової ради (у разі її утворення), виконавчого органу та інших органів управління підприємства відповідно до статуту є посадовими особами цього підприємства.

У відповідності до вимог ч. 6 ст. 128 Господарського кодексу України на директора ТОВ «СТІЛЛІ» ОСОБА_5 покладено обов`язок вести облік результатів своєї діяльності відповідно до вимог законодавства, своєчасно надавати податковим органам декларацію про доходи та інші необхідні Відомості для нарахування податків та інших обов`язкових платежів, сплачувати податки, збори та інші обов`язкові платежі в порядку і розмірах, встановлених Законом.

Частиною 7 ст. 128 Господарського кодексу України визначено, що ОСОБА_5 , як директор ТОВ «СТІЛЛІ» зобов`язаний додержуватися вимог, передбачених статтями 46 і 49 цього Кодексу, а також іншими законодавчими актами, і несе майнову та іншу встановлену законом відповідальність за завдані ним шкоду і збитки.

Відповідно до ст. 16 Податкового кодексу України керівник підприємства зобов`язаний:

- вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів;

- подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів,

- сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених Кодексом та законами.

Таким чином, займаючи посаду директора ТОВ «СТІЛЛІ», що пов`язана з виконанням організаційно-розпорядчих і адміністративно-господарських обов`язків, ОСОБА_5 , як службова особа підприємства відповідав за правильність нарахування і своєчасність сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), як це передбачено чинним законодавством України.

В свою чергу ст. 67 Конституції України визначено, що кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Податок на прибуток підприємств встановлений Податковим кодексом України, є введеним у встановленому законом порядку та входить в систему оподаткування.

Пунктом 44.1. ст. 44 Податкового кодексу України регламентовано, що для цілей оподаткування, платники податків зобов`язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством. Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту.

У випадках, передбачених ст. 216 Цивільного кодексу України, платники податків мають право вносити відповідні зміни до податкової звітності у порядку, визначеному ст. 50 Податкового кодексу України.

Відповідно до п. 44.2 ст. 44 Податкового кодексу України для обрахунку об`єкта оподаткування платник податку на прибуток використовує дані бухгалтерського обліку та фінансової звітності щодо доходів, витрат та фінансового результату до оподаткування.

Платники податку, які відповідно до Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» застосовують міжнародні стандарти фінансової звітності, ведуть облік доходів і витрат та визначають об`єкт оподаткування з податку на прибуток за такими стандартами з урахуванням положень цього Кодексу. Такі платники податку при застосуванні положень цього Кодексу, в яких міститься посилання на положення (стандарти) бухгалтерського обліку, застосовують відповідні міжнародні стандарти фінансової звітності....».

Пунктом 46.1. Податкового кодексу України визначено, що податкова декларація, розрахунок, звіт (далі податкова декларація) документ, що подається платником податків (у тому числі відокремленим підрозділом у випадках, визначених цим Кодексом) контролюючому органу у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата податкового зобов`язання або відображаються обсяги операції (операцій), доходів (прибутків), щодо яких податковим та митним законодавством передбачено звільнення платника податку від обов`язку нарахування і сплати податку і збору, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку.

Відповідно до пункту 46.2 статті 46 Податкового кодексу: Платник податку на прибуток подає разом з відповідною податковою декларацією квартальну або річну фінансову звітність у порядку, передбаченому для подання податкової декларації з урахуванням вимог статті 137 цього Кодексу. Фінансова звітність, що складається та подається відповідно до цього пункту платниками податку на прибуток та неприбутковими підприємствами, установами та організаціями, є додатком до податкової декларації з податку на прибуток (звіту про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації) та її невід`ємною частиною.

Згідно з абзацом першим пунктом 49.2 статті 49 Податкового кодексу України платник податків зобов`язаний за кожний встановлений цим Кодексом звітний період, в якому виникають об`єкти оподаткування, або у разі наявності показників, які підлягають декларуванню, відповідно до вимог цього Кодексу подавати податкові декларації щодо кожного окремого податку, платником якого він є. Цей абзац застосовується до всіх платників податків, в тому числі платників, які перебувають на спрощеній системі оподаткування обліку та звітності.

Відповідно до п. 46.2 ст. 46 Податкового кодексу України платник податку на прибуток (крім платників податку на прибуток, які відповідно до Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» зобов`язані оприлюднювати річну фінансову звітність та річну консолідовану фінансову звітність разом з аудиторським звітом) подає разом з відповідною податковою декларацією квартальну або річну фінансову звітність у порядку, передбаченому для подання податкової декларації з урахуванням вимог статті 137 цього Кодексу.

Згідно зі статтею 49 Податкового Кодексу, податкові декларації, що подаються за базовий звітний (податковий) період котрий дорівнює календарному року, крім випадків, передбачених підпунктами 49.18.4 та 49.18.5 п. 49.18. ст. 49 Податкового кодексу України, подаються протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року (п.п. 49.18.3 п. 49.18 ст. 49 ПКУ).

Відповідно до підпункту 134.1.1. пункту 134.1 статті 134 Податкового кодексу України, об`єктом оподаткування податком на прибуток є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які виникають відповідно до положень цього розділу.

Податковими (звітними) періодами для податку на прибуток підприємств, крім випадків, передбачених п. 137.5 Податкового кодексу України, с календарні: квартал, півріччя, три квартали, рік. При цьому податкова декларація розраховується наростаючим підсумком. Податковий (звітній) період починається з першого календарного дня податкового (звітного) періоду і закінчується останнім календарним днем податкового днем податкового (звітного) періоду.

Згідно до п. 44.1 ст. 44 Податкового кодексу України для цілей оподаткування платники податків зобов`язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.

Також, п. 187.1 ст. 187 Податкового кодексу України, «датою виникнення податкових зобов`язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:

a) дата зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок платника податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, а в разі постачання товарів/послуг за готівку дата оприбуткування коштів у касі платника податку, а в разі відсутності такої дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку;

6) дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства, а для послуг дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку».

Відповідно до п. 188.1 ст. 188 Податкового кодексу України встановлено, що база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг визначається виходячи з їх договірної вартості з урахуванням загальнодержавних податків та зборів (крім акцизного податку на реалізацію суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів, збору на обов`язкове державне пенсійне страхування, що справляється з вартості послуг стільникового рухомого зв`язку, податку на додану вартість та акцизного податку на спирт етиловий, що використовується виробниками суб`єктами господарювання для виробництва лікарських засобів, у тому числі компонентів крові і вироблених з них препаратів (крім лікарських засобів у вигляді бальзамів та еліксирів).

В свою чергу, ОСОБА_5 , будучи директором ТОВ «СТІЛЛІ», достовірно знаючи про вказані вимоги законодавства, діючи умисно та в їх порушення, усвідомлюючи покладену на нього відповідальність і бажаючи уникнути виконання обов`язків перед бюджетом, передбачаючи настання суспільно небезпечних наслідків у вигляді несплати податків, бажаючи їх настання, не ставлячи до відома про свої злочинні наміри інших учасників Товариства, діючи самостійно і одноособово, у період з січня 2022 року по грудень 2022 року, точну дату та час у ході досудового розслідування не встановлено, безоплатно отримав кросівки (поліуретан) у кількості 129 588 пар на суму 48 336 429 грн., після чого, перебуваючи в офісному приміщенні ТОВ «СТІЛЛІ» за адресою: м. Одеса, площа Грецька, буд. 1, офіс 201-Б, шляхом не віднесення до складу доходів підприємства вартості безоплатно отриманого товару, не нарахував та не сплатив до державного бюджету України податок на прибуток вказаного підприємства за звітній період 2022 року.

Своїми діями, директор ТОВ «СТІЛЛІ» ОСОБА_5 , не відображуючи у складі рядку 01 «Дохід від будь якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків)» податкових декларацій з податку на прибуток підприємства за звітний (податковий) період 2022 року вартість безоплатно отриманого товару (Кросівки (поліуретан) у сумі 48 336 429 грн., забезпечив заниження підприємством податку на прибуток підприємства за 2022 рік на суму 8 700 557,22 грн. (48 336 429 грн.*18%), що з врахуванням округлення до 1 грн. складає 8 700 557 грн.

Відповідно до вимогст. 314 КПК України, у підготовчому судовому засіданні суд має право прийняти рішення про закриття провадження у випадку встановлення підстав, передбачених ч. 2ст. 284 КПК України.

Згідно з положеннями п. 1 ч. 2ст. 284 КПК України, кримінальне провадження закривається судом у зв`язку із звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Частиною 1ст. 285 КПК України, передбачено, що особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Згідно із ст. 44КК України особа, яка вчинила кримінальне правопорушення, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом. Звільнення від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом, здійснюються виключно судом. Порядок звільнення від кримінальної відповідальності встановлюється законом.

Частиною 1ст. 286 КПК Українипередбачено, що звільнення від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення здійснюється судом.

У відповідності до ч. 4ст. 286 КПК України, якщо під час здійснення судового провадження щодо провадження, яке надійшло до суду з обвинувальним актом, сторона кримінального провадження звернеться до суду з клопотанням про звільнення від кримінальної відповідальності обвинуваченого, суд має невідкладно розглянути таке клопотання.

Положення ч. 4ст. 212 КК Українипередбачають, що особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою цієї статті, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо до притягнення її до кримінальної відповідальності сплачено податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодовано шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Згідно обвинувального акту та доданих до нього реєстрів матеріалів досудового розслідування, повідомлення про вручення повідомлення про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.3ст.212 КК України, ОСОБА_5 було вручено 07.01.2025 року, а згідно з квитанціями до платіжних інструкцій на переказ готівки №0151510030 від 28.11.2024 р., №0151510023 від 02.12.2024 р., №0151510031 від 22.11.2024 р., №0151510022 від 25.11.2024 р. ТОВ «СТІЛЛІ» в особі ОСОБА_5 сплатило завдані державі збитки.

Обвинувачений ОСОБА_5 , в судовому засіданні вказав на те, що він, будучи директором ТОВ «СТІЛЛІ», сплатив завдану шкоду у сумі 8 700557 грн, до державного бюджету в повному обсязі, у зв`язку з чим просить звільнити його від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4ст.212 КК України.

Разом з тим, як на цьому обґрунтовано зауважив прокурор, при сплаті завданих державі збитків обвинуваченим не було враховано фінансові санкції, пеня, відповідно до вимог ч.4 ст.212 КПК України.

Відповідно п.п. 129.1.1 п. 129.1 ст. 129 ПКУ, нарахування пені розпочинається, зокрема, при нарахуванні контролюючим органом грошового зобов`язання, визначеного за результатами перевірки, починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати платником податків такого зобов`язання, визначеного в податковому повідомленні-рішенні згідно із ПКУ.

Таким чином, визначення суми штрафних санкцій за заниження податкового зобов`язання з податку на прибуток можливо лише за результатами документальної перевірки.

З огляду на те, що на стадії підготовчого судового засідання стороною обвинувачення письмові докази суду не надаються, суд не може надати оцінку вказаним обставинам.

Відповідно до п.2постанови Пленуму Верховного Суду України №12 від 23.12.2005 року «Про практику застосування судами України законодавства про звільнення особи від кримінальної відповідальності», при вирішенні питання про звільнення особи від кримінальної відповідальності суд (суддя) під час попереднього, судового, апеляційного або касаційного розгляду справи повинен переконатися, що діяння, яке поставлено особі за провину, дійсно мало місце, що воно містить склад злочину і особа винна в його вчиненні, а також що умови та підстави її звільнення від кримінальної відповідальності передбаченіКК. Тільки після цього можна постановити (ухвалити) у визначеномуКПКпорядку відповідне судове рішення.

Таким чином, враховуючи викладене, клопотання захисника про звільнення обвинуваченого від кримінальної відповідальності відповідно до ч. 4ст.212КК України задоволенню не підлягає.

На підставі викладеного і керуючись ст.ст.314,369-372,284-288 КПК України, . 4ст. 212 КК України, суд-

УХВАЛИВ:

Клопотання захисника ОСОБА_4 про звільнення ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , обвинуваченого у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст.212 КК України, від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст.212 КК України, - залишити без задоволення.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Суддя ОСОБА_1