Рішення № 126411111, 07.04.2025, Тернопільський окружний адміністративний суд

ТЕРНОПІЛЬСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

Справа № 500/521/25

07 квітня 2025 рокум.ТернопільТернопільський окружний адміністративний суд, у складі головуючого судді Юзьківа М.І., розглянувши в порядку письмового провадження за правилами спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Тернопільській області до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу, -

ВСТАНОВИВ:

Описова частина

Короткий виклад позиції позивача та заперечень відповідача

Головне управління ДПС в Тернопільській області (далі позивач) звернулося до суду із позовом до фізичної особи ОСОБА_1 (далі відповідач), у якому просить ухвалити рішення, яким стягнути з фізичної особи ОСОБА_1 податковий борг в сумі - 4 793 434,25 грн., а саме:

- по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування в сумі - 4 424 734,68 грн.;

- по військовому збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у сумі - 368 699,57 грн.

Позовні вимоги обґрунтовані тим, що відповідач перебуває на податковому обліку в Головному управлінні ДПС у Тернопільській області як платник податків, та згідно з довідкою про наявність податкового боргу у відповідача наявний податковий борг перед бюджетами та державними цільовими фондами в сумі 4 793 434,25 грн., в тому числі по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування в сумі 4 424 734,68 грн., та по військовому збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у сумі 368 699,57 грн., який не був сплачений добровільно. У зв`язку з цим позивач просить стягнути вказаний податковий борг у судовому порядку.

Відповідач у встановлений судом строк правом на подання відзиву на позов та доказів на його обґрунтування не скористалася.

Рух справи у суді

Ухвалою суду від 04.02.2025 відкрито провадження у справі та вирішено розглядати її за правилами спрощеного позовного провадження без проведення судового засідання та виклику учасників адміністративної справи. Встановлено відповідачу 15-денний строк для подання відзиву на позовну заяву.

Судом, при вирішенні питання про відкриття провадження, був направлений запит в Єдиний державний демографічний реєстр. Відповідно до відповіді на запит від 03.02.2025 № 1085589, місцем реєстрації відповідача було встановлене: АДРЕСА_1 .

Копію ухвали про відкриття спрощеного провадження від 04.02.2025 направлено відповідачу 05.02.2025 на адресу зареєстрованого місця проживання відповідача, проте відправлення не вручене під час доставки та п овернулося до відправника з відміткою працівників АТ "Укрпошта" "за закінченням терміну зберігання", що підтверджується рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення, яке міститься в матеріалах справи.

Враховуючи норми статті 130 Кодексу адміністративного судочинства України, Тернопільський окружний адміністративний суд повідомив відповідача - ОСОБА_1 , опублікувавши оголошення на офіційному веб-порталі судової влади України.

Копія ухвали про відкриття спрощеного провадження від 04.02.2025 повторно направлена відповідачу на адресу зареєстрованого місця проживання 04.03.2025, проте повернулася відділенням поштового зв`язку як не вручена із зазначенням причини невручення "за закінченням терміну зберігання", що підтверджується рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення, яке міститься в матеріалах справи.

Таким чином, судом вжито вичерпні заходи щодо повідомлення відповідача про відкриття провадження у справі щодо стягнення податкового боргу.

Відповідно до частини другої статті 44 КАС України учасники справи зобов`язані добросовісно користуватися належними їм процесуальними правами і неухильно виконувати процесуальні обов`язки.

Водночас, до повноважень адміністративних судів не віднесено встановлення фактичного місцезнаходження юридичних осіб, або місця проживання фізичних осіб - учасників судового процесу на час вчинення тих чи інших процесуальних дій. Тому примірники повідомлень про вручення рекомендованої кореспонденції, повернуті органами зв`язку з позначками за закінченням встановленого строку зберігання, адресат вибув, адресат відсутній і тому подібних, з урахуванням конкретних обставин справи, можуть вважатися належними доказами виконання адміністративним судом обов`язку щодо повідомлення учасників судового процесу про вчинення цим судом певних процесуальних дій.

Аналогічна правова позиція викладена в ухвалі Верховного Суду від 04.04.2019 у справі № 820/5676/17.

Оскільки адреса, за якою надіслана судом ухвала відповідачу є офіційно зареєстрованим місцем проживання відповідача, суд вважає, що відповідач належним чином повідомлений про розгляд справи.

Враховуючи не подання відзиву відповідачем, а також ціну позову, суд розглядає справу за наявними матеріалами в порядку статті 263 КАС України.

Фактичні обставини справи, встановлені судом

Матеріали справи містять копії інтегрованої картки платника податків, акту перевірки від 23.05.2024 року № 6544/19-00-24-05/2895900198, розрахунку штрафних (фінансових) санкцій, податкового повідомлення-рішення від 27.06.2024 року № 00084622405, податкового повідомлення-рішення від 27.06.2024 № 00084562405, податкового повідомлення-рішення від 27.06.2024 року № 00084502405, корінця податкової вимоги форми "Ф" від 15.07.2014 року № 5168-25, розрахунку суми позовних вимог по податку на доходи фізичних осіб та розрахунку суми позовних вимог по військовому збору, розрахунку пені по податку на доходи фізичних осіб та розрахунку пені по військовому збору, довідки про наявність податкового боргу у відповідача станом на 20.12.2024 року, доказів направлення вказаних документів відповідачу.

Відповідно до довідки про наявність податкового боргу, податкового повідомлення-рішення від 27.06.2024 року № 00084622405, податкового повідомлення-рішення від 27.06.2024 № 00084562405, податкового повідомлення-рішення від 27.06.2024 року № 00084502405, встановлено, що за відповідачем обліковується заборгованість податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування в сумі 4 424 734,68 грн., в тому числі основний платіж 3 057465,51 грн., штрафні санкції 764 706,38 грн., пеня 602 562,79 грн., та по військовому збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у сумі 368 699,57 грн., в тому числі основний платіж 254 788,79 грн., штрафні санкції 63 697,20 грн., пеня 50 213,58.

Контролюючим органом в період з 15.05.2024 по 21.05.2024 року проводилася документальна позапланова невиїзна перевірка щодо своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати до бюджету податку на доходи фізичних осіб та військового збору відповідачем ОСОБА_1 .

Актом перевірки від 23.05.2024 № 6544/19-00-24-05/ НОМЕР_1 , встановлено факт отримання доходу відповідачем у 2018 році у вигляді додаткового блага, а саме анулювання кредитором основної суми боргу (16 985 919,51 грн.) та не подання податкової декларації за звітний податковий рік (арк. справи 24-32).

На підставі акту перевірки від 23.05.2024 № 6544/19-00-24-05/ НОМЕР_1 , відповідачу було винесено податкові повідомлення-рішення від 27.06.2024 року № 00084502405 на загальну суму 3 821 831,89 грн., яким нараховане податкове зобов`язання по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування на суму 3 057 465,51 грн., та нараховано штрафні санкції в розмірі 764 366,38 грн (арк.справи 18).

Також, нараховано пеню по податку на доходи фізичних осіб, що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування на виявленні органом ДПС суми занижень податкових зобов`язань, згідно з податковим повідомленням-рішспня № 00084502405 від 27.06.2024 р. в сумі 602 562,79 грн (арк.справи 14-15).

Податкове повідомлення-рішення від 27.06.2024 року № 00084622405 на суму 340 грн. за штрафними (фінансовими) санкціями, винесеними на підставі акту перевірки від 23.05.2024 року № 6544/19-00-24-05/ НОМЕР_1 , яким встановлено неподання податкової декларації за звітний податковий рік (арк. справи 20).

Заборгованість по військовому збору, що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування виникла в результаті несплати узгоджених грошових зобов`язань, нарахованих відповідно до податкового повідомлення-рішення № 00084562405 від 27.06.2024р. на загальну суму 318 485,99 грн., яким нараховане податкове зобов`язання по сплаті військового збору 254 788,79 грн., та нараховано штрафні санкції в розмірі 63 697,20 грн ( арк. справи 19).

Також, нараховано пеню по військовому збору, що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування на виявленні контролюючим органом суми занижень податкових зобов`язань в сумі 50 213,58 грн (арк.справи 12-13).

Вказані податкові повідомлення-рішення направлялись відповідачу за адресою, зазначеною позивачем в матеріалах справи, однак повертались до податкового органу з відміткою працівника АТ "Укрпошта" "за закінченням терміну зберігання", що підтверджується копією рекомендованого повідомлення про вручення поштового відправлення зі вкладенням, яке міститься в матеріалах справи (арк.справи 21).

Доказів скасування та оскарження вказаних податкових повідомлень-рішень матеріали справи не містять, а тому грошові зобов`язання, визначені в них, вважаються узгодженими.

Мотивувальна частина

Стаття 67 Конституції України передбачає, що кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відповідно до п.п. 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України (далі - ПК України) платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Згідно з п.п. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 ПК України податковий борг - сума грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений ПК України строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання.

Виконанням податкового обов`язку згідно з п.38.1. ст.38 ПК України є сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк.

Відповідно до п. "д" пп. 164.2.17 п. 164.2 ст. 164 ПК України до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включається дохід, основної суми боргу (кредиту) платника податку, прощеного (анульованого) кредитором за його самостійним рішенням, не пов`язаним з процедурою банкрутства, до закінчення строку позовної давності, у разі якщо його сума перевищує 25 відсотків однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на рік), встановленої на 1 січня звітного податкового року. Кредитор зобов`язаний повідомити платника податку - боржника шляхом направления рекомендованого листа з повідомленням про вручення або шляхом укладення відповідного договору, або надання повідомлення боржнику під підпис особисто про прощення (анулювання) боргу та включити суму прощеного (анульованого) боргу до податкового розрахунку суми доходу, нарахованого (сплаченого) па користь платників податку, за підсумками звітного періоду, у якому такий борг було прощено. Боржник самостійно сплачує податок з таких доходів та відображає їх у річній податковій декларації. У разі неповідомлення кредитором боржника про прощення (анулювання) боргу у порядку, визначеному цим підпунктом, такий кредитор зобов`язаний виконати всі обов`язки податкового агента щодо доходів, визначених цим підпунктом.

Платник податку зобов`язаний подавати річну декларацію про майновий стан і доходи (податкову декларацію) відповідно до цього Кодексу (п. 179.1. ст.179 ПК України).

У відповідності до пп. 49.18.4 п. 49.18 ст.49 ПК України, платник податків зобов`язаний до 1 травня року, що настає за звітним, подати річну податкову декларацію про майновий стан і доходи до органу державної податкової служби, в якому перебуває на обліку.

Згідно з нормами, передбаченими п. 57.1 ст. 57 ПК України, платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого ПК України для подання податкової декларації.

Відповідно до пп. 14.1.162 п. 14.1 ст. 14 ПК України, пеня це сума коштів у вигляді відсотків, нарахована на суми податкових зобов`язань та/або на суми штрафних (фінансових) санкцій, не сплачених у встановлені законодавством строки, а також нарахована в інших випадках та порядку, передбачених ПК України або іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи.

Згідно п. 59.1 ст. 59 ПК України у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Відповідно до ст. 45 ПК України, Платник податків - фізична особа зобов`язаний визначити свою податкову адресу. Податковою адресою платника податків - фізичної особи визнається місце її проживання, за яким вона береться на облік як платник податків у контролюючому органі.

Згідно з п. 42.2 ст. 42 ПК України документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).

На момент розгляду справи у суді податкова вимога та податкові повідомлення-рішення не оскаржувалися, а тому вважаються належним чином вручені та є узгодженими.

Пунктом 87.1 ст. 87 ПК України передбачено, що джерелами самостійної сплати грошових зобов`язань або погашення податкового боргу платника податків є будь-які власні кошти.

Відповідно до п. 102.4 ст. 102 ПК України, у разі якщо грошове зобов`язання нараховане контролюючим органом до закінчення строку давності, визначеного у пункті 102.1 цієї статті, податковий борг, що виник у зв`язку з відмовою у самостійному погашенні такого грошового зобов`язання, може бути стягнутий протягом наступних 1095 календарних днів з дня виникнення податкового боргу, крім випадків, передбачених абзацом третім пункту 59.1 статті 59 цього Кодексу.

З даним позовом податковий орган звернувся до суду 31.01.2025 а тому, враховуючи вказані норми законодавства, суд вважає що позивачем не пропущено строк давності, визначений статтею 102 ПК України .

Згідно з пунктом 87.11 статті 87 ПК України, орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи.

Висновки за результатами розгляду справи

Відповідно до ч.1 ст. 9 КАС України розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюються на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості.

Згідно з ч.1 ст. 77 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

З урахуванням встановлених у справі обставин, позивач довів суду правомірність заявлених вимог, а тому позов підлягає задоволенню повністю.

Судові витрати

У відповідності до ч. 2 ст. 139 КАС України при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз.

Оскільки спір вирішено на користь суб`єкта владних повноважень звільненого від сплати судового збору, а також за відсутності витрат позивача - суб`єкта владних повноважень, пов`язаних із залученням свідків та проведенням судових експертиз, судові витрати (судовий збір) стягненню з відповідача не підлягають.

На підставі викладеного та керуючись ст. ст. 6, 9, 14, 72, 73, 77, 90, 241, 250, 257 КАС України, суд

ВИРІШИВ:

Адміністративний позов Головного управління ДПС у Тернопільській області до ОСОБА_1 задовольнити повністю.

Стягнути з ОСОБА_1 податковий борг в сумі 4 793 434,25 (чотири мільйони сімсот дев`яносто три тисячі чотириста тридцять чотири гривні двадцять п`ять копійок), з яких: 4 424 734,68 (чотири мільйони чотириста двадцять чотири тисячі сімсот тридцять чотири гривні шістдесят вісім копійок) по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування; 368 699,57 (триста шістдесят вісім тисяч шістсот дев`яносто дев`ять гривень п`ятдесят сім копійок) по військовому збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування.

Згідно статті 255 Кодексу адміністративного судочинства України рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

У відповідності до статей 293, 295 Кодексу адміністративного судочинства України рішення суду першої інстанції можуть бути оскаржені в апеляційному порядку повністю або частково. Апеляційна скарга на рішення подається до Восьмого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня його складання.

Повне судове рішення складено 07 квітня 2025 року.

Реквізити учасників справи:

позивач:

- Головне управління ДПС у Тернопільській області (місцезнаходження: вул. Білецька, 1, м. Тернопіль, Тернопільський р-н, Тернопільська обл., 46003 код ЄДРПОУ 44143637);

відповідач:

- ОСОБА_1 (місце проживання: АДРЕСА_1 РНОКПП НОМЕР_1 ).

Головуючий суддяЮзьків М.І.