Рішення № 126233496, 28.03.2025, Кіровоградський окружний адміністративний суд

КІРОВОГРАДСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

28 березня 2025 року м. Кропивницький Справа № 340/7198/24

Кіровоградський окружний адміністративний суд у складі судді Казанчук Г.П., розглянувши в порядку спрощеного позовного провадження без виклику сторін адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Кіровоградській області до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу,

В И К Л А Д О Б С Т А В И Н:

Головне управління ДПС у Кіровоградській області звернулось до суду з позовною заявою, в якій просить:

- стягнути з платника податків - фізичної особи ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ) податковий борг по податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) в сумі 167843,16 грн., на користь Державного бюджету України, за наступними реквізитами: отримувач: ГУК у Кіров.обл./Кіров.обл./14060100; банк: Казначейство України (ЕАП); МФО: 899998; ЗКПО банка: 37918230; рахунок: UА 68999980313010029000011001; код платежу: 30 14060100 (державний бюджет); назва податку: податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) Призначення платежу: *;140;РНОКПП; погашення податкового боргу (у разі самостійної сплати);

- стягнути з платника податків - фізичної особи ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ) податковий борг по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування в сумі 480,64 грн., на користь Дмитрівської сільської тг, за наступними реквізитами: отримувач: ГУК у Кіров.обл./тг с.Дмитрів/11010500; банк: Казначейство України (ЕАП); МФО: 899998; ЗКПО банка: 37918230; рахунок: UА 878999980333179341000011493; код платежу: 85 11010500 (розподільчий); назва податку: податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування; призначення платежу: *;140;РНОКПП; погашення податкового боргу (у разі самостійної сплати);

- стягнути з платника податків - фізичної особи ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ) податковий борг по військовому збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування в сумі 480,64 грн., на користь Державного бюджету України, за наступними реквізитами: отримувач: ГУК у Кіров.обл./Кіров.обл./11011001; банк: Казначейство України (ЕАП); МФО: 899998; ЗКПО банка: 37918230; рахунок: UА 988999980313070137000011001; код платежу: 30 11011001 (державний) назва податку: військовий збір, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування; призначення платежу: *;140;РНОКПП;погашення податкового боргу (у разі самостійної сплати);

- стягнути з платника податків - фізичної особи ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ) податковий борг за платежем адміністративні штрафи та інші санкції в сумі 1020,00 грн., на користь Державного бюджету України, за наступними реквізитами: отримувач: ГУК у Кіров.обл./тг с.Дмитрів/21081100; банк: Казначейство України (ЕАП); МФО: 899998; ЗКПО банка: 37918230; рахунок: UА18999980313020106000011493; код платежу: 30 21081103 (державний); назва податку: адміністративні штрафи та інші санкції; призначення платежу: *;140;РНОКПП;погашення податкового боргу (у разі самостійної сплати);

- стягнути з платника податків - фізичної особи ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ) податковий борг по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати в сумі 2395,02 грн. на користь Дмитрівської сільської тг, за наступними реквізитами: отримувач: ГУК у Кіров.обл./тг с.Дмитрів/11010100; банк: Казначейство України (ЕАП); МФО: 899998; ЗКПО банка: 37918230; рахунок: UА 578999980333109340000011493; код платежу: 8511010100 (розподільчий); назва податку: податок на доходи фіз осіб, що спл подат агентами, із доходів платника податків у вигляді з/п; призначення платежу: *;140;РНОКПП;погашення податкового боргу (у разі самостійної сплати).

В обґрунтування позовних вимог зазначає, що за відповідачем рахується податковий борг, який в добровільному порядку відповідач не погасив, у зв`язку з чим, позивач просить суд стягнути кошти у рахунок погашення податкового боргу.

Ухвалою судді від 26.12.2024 відкрито спрощене позовне провадження у цій справі, сторонам встановлено порядок та строки для виконання процесуальних дій.

Вказану ухвалу судді отримано відповідачем 09.01.2025, що підтверджується зворотнім повідомленням про вручення поштового відправлення (а.с.48).

Відповідач правом на подачу відзиву на позов не скористався. Тому відповідно до частини 6 статті 162 Кодексу адміністративного судочинства України суд вирішує справу за наявними матеріалами.

У період 30.12.2024, 03.01.2025, 16.01.2025 суддя Казанчук Г.П. тимчасово не здійснювала правосуддя у зв`язку з перебуванням у відпустці, з 10.02.2025 по 14.02.2025 на навчанні та з 24.02.2025 по 25.02.2025 у відпустці, 27.03.2025 - на навчанні..

Дослідивши докази і письмові пояснення у справі, з`ясувавши всі фактичні обставини, оцінивши докази, які мають значення для розгляду справи та вирішення спору по суті, суд

В С Т А Н О В И В:

Відповідно до підпункту 14.1.156 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України (далі по тексту - ПК України у редакції, чинній на момент виникнення спірних правовідносин) податкове зобов`язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк).

Згідно з підпункту 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 ПК України податковий борг сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Приписами пункту 15.1 статті 15 ПК України, платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об`єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об`єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов`язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом.

Відповідно до підпункту 16.1.4 пункту 16.1 статті 16 ПК України платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Посадовими особами ГУ ДПС у Кіровоградській області проведено документальну позапланову невиїзну перевірку ОСОБА_1 з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2017 по 28.09.2022 року, дотримання законодавства про збір та ведення обліку єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 01.01.2016 по 28.09.2022 року (а.с.11-17).

На підставі висновків, викладених в акті перевірки, податковим органом 15.02.2023 сформовані податкові повідомлення-рішення:

- №00007752404 (форма «Р»), яким відповідачу нараховано грошове зобов`язання з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) основного платежу в сумі 112 810,00 грн., та штрафні санкції у розмірі 28 202,50 грн. (а.с.22),

- №00007782404 (форма «ПС»), яким відповідачу нараховано штрафні санкції з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) у розмірі 1700,00 грн. (а.с.21),

- №00007732404 (форма «Р»), яким відповідачу нараховано грошове зобов`язання з податку на доходи фіз особами за результатами річного декларування основного платежу в сумі 5529,09 грн. та штрафні санкції в розмірі 238,50 грн. (а.с.19),

- №0000772404 (форма «ПС»), яким відповідачу нараховано штрафні санкції з податку на доходи фіз особами за результатами річного декларування у розмірі 340,00 грн. (а.с.23),

- №00007742404 (форма «Р»), яким відповідачу нараховано грошове зобов`язання з військового збору основного платежу в сумі 460,76 грн. та штрафні санкції в розмірі 19,88 грн. (а.с.24),

- №00007792404 (форма «Д»), яким відповідачу нараховано грошове зобов`язання з податків та зборів, пені з податку на доходи фізичних осіб основного платежу в сумі 6652,82 грн. (а.с.18),

- №00007762404 (форма «ПС»), яким відповідачу нараховано штрафні санкції за порушення податкового законодавства в сумі 1020 грн. (а.с.20).

Вказані податкові повідомлення-рішення направлено на адресу відповідача та отримано останнім 18.02.2023 (а.с.25).

Згідно з електронної системи «Діловодство спеціалізованого суду» (Кіровоградського окружного адміністративного суду), а також згідно Єдиного державного реєстру судових рішень станом на день розгляду цієї справи відсутня інформація про звернення відповідача з позовом чи позовами про оскарження вказаних ППР в судовому порядку, а тому суми податкових зобов`язань вважають узгодженими.

Позивач зазначає, що на теперішній час в інтегрованих картках відповідача як платника податків обліковується не заявлений до суду податковий борг:

- з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) (код класифікації доходів бюджету 14060100) в сумі 167 843,16 грн., який сформувався за рахунок несплати грошових зобов`язань за податковим повідомленням-рішенням №00007752404 від 15.02.2023 року на загальну суму 132841,50 грн. (з урахуванням переплати на суму 8171,00 грн.), за податковим повідомленням-рішенням №00007782404 від 15.02.2023 року на суму 1700,00 грн. та пені у розмірі 33301,66 грн., нарахованої на підставі статті 129 ПК України та податкового повідомлення-рішення №00007752404 від 15.02.2023 року (а.с.26, 31-32).

- з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування (код класифікації доходів бюджету 85 11010500), який сформувався за рахунок несплати грошових зобов`язань за податковим повідомленням-рішенням №00007732404 від 15.02.2023 року на суму 5767,59 грн., за податковим повідомленням-рішенням №0000772404 від 15.02.2023 року на суму 340,00 грн. та пені в сумі 718,21 грн. (а.с.30).

Разом з тим позивач в межах позивних вимог у цій справі заявляє до стягнення податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у сумі 480,64 грн.

- з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування (код класифікації доходів бюджету 11011001) в сумі 480,64 грн., який сформувався за рахунок несплати грошових зобов`язань за податковим повідомленням-рішенням №00007742404 від 15.02.2023 року на суму 480,64 грн. (а.с.29).

- з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати (код класифікації доходів бюджету 11010100) в сумі 2395,02 грн., який сформувався за рахунок несплати грошових зобов`язань за податковим повідомленням-рішенням №00007792404 від 15.02.2023 року на суму 2395,02 грн (з урахуванням переплати на суму 4257,80 грн.) (а.с.28).

- по платежу адмін. штрафи та інші санкції (код класифікації доходів бюджету 21081103) в сумі 1020,00 грн., який сформувався за рахунок несплати грошових зобов`язань за податковим повідомленням-рішенням №00007762404 від 15.02.2023 року (а.с.27).

У разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби у відповідності до вимог пункту 59.1 статті 59 Податкового кодексу надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Відповідно до пункту 59.5 статті 59 Податкового кодексу, у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Тобто податкова вимога є дійсною протягом усього терміну безперервного існування податкового боргу платника податків з моменту його утворення до моменту, зокрема, повного погашення податкового боргу платником за всіма видами податків і зборів.

Суд убачає, що на адресу відповідача надсилалась податкова вимога форми «Ф» від 10.03.2021 за №12605-13 на суму 13265,94 грн., яка отримана відповідачем 18.03.2021 (а.с.34).

Згідно з електронної системи «Діловодство спеціалізованого суду» (Кіровоградського окружного адміністративного суду), а також згідно Єдиного державного реєстру судових рішень станом на день розгляду цієї справи відсутня інформація про звернення відповідача з позовом про оскарження вказаної податкової вимоги.

Погашення податкового боргу платників податків регулюється главою 9 Податкового кодексу.

Згідно з пунктом 95.1. статті 95 ПК України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги (пункт 95.2 статті 95 ПК України).

З аналізу вищезазначених правових норм вбачається, що за наслідком несвоєчасної сплати узгодженого грошового зобов`язання формується податковий борг. Якщо платник, не сплатив зобов`язання, то податкові органи надсилають податкову вимогу у якій зазначається сума податкового зобов`язання яка має бути сплачена протягом 60 днів. У випадку несплати такого податкового зобов`язання, податковий борг погашається шляхом стягнення коштів зокрема з рахунків платника податків.

Станом на дату винесення цього рішення у суду відсутні відомості щодо повної чи часткової сплати відповідачем податкового боргу.

Відповідно до частини 2 статті 9 КАС України суд розглядає адміністративні справи не інакше як за позовною заявою, поданою відповідно до цього Кодексу, в межах позовних вимог. Суд може вийти за межі позовних вимог, якщо це необхідно для ефективного захисту прав, свобод, інтересів людини і громадянина, інших суб`єктів у сфері публічно-правових відносин від порушень з боку суб`єктів владних повноважень.

З врахуванням наведеного, суд дійшов висновку, що позовні вимоги про стягнення податкового боргу в сумі 172219,46 грн., в т.ч. 167 843,16 грн. з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг), 480,64 грн. з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, 480,64 грн. з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, 2395,02 грн. з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати, 1020,00 грн. по платежу адмін. штрафи та інші санкції, є обґрунтованими та підтверджуються матеріалами справи, а відтак підлягають задоволенню в повному обсязі.

Оскільки, відповідно до приписів статті 139 КАС України, при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз, судові витрати у даному випадку з відповідача стягненню не підлягають.

Керуючись ст.ст.132, 139, 242-246, 255, 293, 295-297 КАС України, суд, -

В И Р І Ш И В:

Адміністративний позов Головного управління ДПС у Кіровоградській області (вул. Велика Перспективна, 55, м. Кропивницький, 25006; код ЄДРПОУ ВП 43995486) до ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 ; РНОКПП НОМЕР_1 ) про стягнення податкового боргу задовольнити.

Стягнути з ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ) податковий борг по податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) в сумі 167843,16 грн., на користь Державного бюджету України, за наступними реквізитами: отримувач: ГУК у Кіров.обл./Кіров.обл./14060100; банк: Казначейство України (ЕАП); МФО: 899998; ЗКПО банка: 37918230; рахунок: UА 68999980313010029000011001; код платежу: 30 14060100 (державний бюджет); назва податку: податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) Призначення платежу:*;140;РНОКПП; погашення податкового боргу (у разі самостійної сплати).

Стягнути з ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ) податковий борг по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування в сумі 480,64 грн., на користь Дмитрівської сільської тг, за наступними реквізитами: отримувач: ГУК у Кіров.обл./тг с.Дмитрів/11010500; банк: Казначейство України (ЕАП); МФО: 899998; ЗКПО банка: 37918230; рахунок: UА 878999980333179341000011493; код платежу: 85 11010500 (розподільчий); назва податку: податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування; призначення платежу:*;140;РНОКПП; погашення податкового боргу (у разі самостійної сплати).

Стягнути з ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ) податковий борг по військовому збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування в сумі 480,64 грн., на користь Державного бюджету України, за наступними реквізитами: отримувач: ГУК у Кіров.обл./Кіров.обл./11011001; банк: Казначейство України (ЕАП); МФО: 899998; ЗКПО банка: 37918230; рахунок: UА 988999980313070137000011001; код платежу: 30 11011001 (державний) назва податку: військовий збір, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування; призначення платежу:*;140;РНОКПП;погашення податкового боргу (у разі самостійної сплати).

Стягнути з ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ) податковий борг за платежем адміністративні штрафи та інші санкції в сумі 1020,00 грн., на користь Державного бюджету України, за наступними реквізитами: отримувач: ГУК у Кіров.обл./тг с.Дмитрів/21081100; банк: Казначейство України (ЕАП); МФО: 899998; ЗКПО банка: 37918230; рахунок: UА18999980313020106000011493; код платежу: 30 21081103 (державний); назва податку: адміністративні штрафи та інші санкції; призначення платежу:*;140;РНОКПП;погашення податкового боргу (у разі самостійної сплати).

Стягнути з платника податків - фізичної особи ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ) податковий борг по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати в сумі 2395,02 грн. на користь Дмитрівської сільської тг, за наступними реквізитами: отримувач: ГУК у Кіров.обл./тг с.Дмитрів/11010100; банк: Казначейство України (ЕАП); МФО: 899998; ЗКПО банка: 37918230; рахунок: UА 578999980333109340000011493; код платежу: 8511010100 (розподільчий); назва податку: податок на доходи фіз осіб, що спл подат агентами, із доходів платника податків у вигляді з/п; призначення платежу:*;140;РНОКПП;погашення податкового боргу (у разі самостійної сплати).

Копію рішення суду направити сторонам.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Рішення суду може бути оскаржене до Третього апеляційного адміністративного суду, шляхом подачі апеляційної скарги у 30-денний строк, установлений статтею 295 КАС України.

Суддя Кіровоградського

окружного адміністративного суду Г.П. КАЗАНЧУК