Рішення № 126097021, 24.03.2025, Донецький окружний адміністративний суд

Україна

Донецький окружний адміністративний суд

Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

24 березня 2025 року Справа№200/322/25

Суддя Донецького окружного адміністративного суду Шинкарьова І.В., розглянувши у письмовому провадженні адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Донецькій області до Товариства з обмеженою відповідальністю «КОМПАНІЯ СЛАВОЙЛ» про стягнення податкового боргу,

ВСТАНОВИВ:

Головне управління ДПС у Донецькій області (далі позивач) звернулось до суду з адміністративним позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю «КОМПАНІЯ СЛАВОЙЛ» (далі відповідач) в якому просив:

стягнути з відповідача до бюджету кошти з рахунків/електронних гаманців платника податків у банках, небанківських надавачах платіжних послуг/емітентах електронних грошей, обслуговуючих такого платника податків, у розмірі суми податкового боргу - 20 071,49 грн, а саме: податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) (код класифікації доходів бюджету 14010100), у сумі 18 692,89 грн; податок на прибуток підприємств, який сплачують інші підприємства (код класифікації доходів бюджету 11021000), у сумі 1 378,60 гривень.

Ухвалою суду від 21.01.2025 зазначену позовну заяву залишено без руху і позивачеві надано десятиденний строк з дня отримання копії ухвали на усунення недоліків позовної заяви.

Недоліки позовної заяви усунуто.

Ухвалою від 04.02.2025 прийнято позовну заяву до розгляду та відкрито провадження у справі у порядку спрощеного позовного провадження без виклику сторін за наявними у справі матеріалами у строк, встановлений ст.258 КАС України.

Позовні вимоги обґрунтовує тим, що на момент звернення до суду за відповідачем обліковується заборгованість з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів та податку на прибуток підприємств, який сплачують інші платники в сумі 20 071,49 грн. Вказана заборгованість виникла у результаті несвоєчасної сплати узгодженої суми грошового зобов`язання в установлені законодавством строки. З метою погашення боргу відповідачу виставлена податкова вимога, проте сума боргу залишилась несплаченою.

Відповідачем відзиву на позов не надано. Відповідно до ч. 6 ст. 162 КАС України у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.

Суд, дослідивши надані сторонами докази, встановив такі обставини.

Відповідач - товариство з обмеженою відповідальністю «КОМПАНІЯ СЛАВОЙЛ» (код ЄДРПОУ 37467251) (далі ТОВ «КОМПАНІЯ СЛАВОЙЛ», відповідач, платник) є юридичною особою, зареєстровано в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців 24.12.2010 за № 12771020000002030, податкова адреса: 84110, Донецька область, Краматорський район, м. Слов`янськ, вул. Купецька (Пушкінська), буд. 9 (код за КАТОТТГ UA14120210000056793, Слов`янська територіальна громада).

ТОВ «КОМПАНІЯ СЛАВОЙЛ» перебуває на податковому обліку в Головному управлінні ДПС у Донецькій області (далі ГУ ДПС у Донецькій області), Краматорська ДПІ як платник податків за основним місцем обліку з 02.01.2025, попереднє місце обліку Слов`янська ДПІ (м. Слов`янськ) 27.12.2010, номер взяття на облік 11148.

Станом на дату подання позову за відповідачем обліковується податковий борг, який раніше не був заявлений до суду, у розмірі 20 071,49 грн та виник з причини несплати самостійно нарахованих податкових зобов`язань, донарахованих штрафних санкцій за результатами актів камеральних перевірок та нарахованої пені, у т.ч.:

- податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) (код класифікації доходів бюджету 14010100), у сумі 18 692,89 грн, а саме:

12 178,48 грн нараховано ПДВ по декларації, Податкова декларація з податку на додану вартість вiд 19.10.2022 № 9214325410 термін сплати 31.10.2022;

21,60 грн нараховано пенi IКП на борг минулих років (ст. 129 ПКУ з урахуванням вимог Закону України щодо періоду поширення коронавiрусної хвороби (COVID-19)) за період з 19.01.2023 по 31.07.2023 на податкову декларацiю з податку на додану вартість вiд 19.10.2022 № 9214320320;

13,35 грн нараховано пенi IКП на борг минулих років (ст. 129 ПКУ з урахуванням вимог Закону України щодо перiоду поширення коронавiрусної хвороби (COVID-19)) за період з 30.01.2023 по 31.07.2023 на податкову декларацію з податку на додану вартість вiд 19.10.2022 № 9214325410;

8,95 грн нараховано пенi IКП на борг минулих років (ст. 129 ПКУ з урахуванням вимог Закону України щодо перiоду поширення коронавiрусної хвороби (COVID-19)) за період з 30.01.2023 по 31.07.2023 на податкову декларацiю з податку на додану вартість вiд 19.10.2022 № 9214325410;

340,00 грн донараховано штрафнi санкцiї за актом перевірки (поточний рiк), Податкове повiдомлення-рiшення (форма «ПС») вiд 22.03.2024 № 530/05-99-04- 13/37467251;

1 185,95 грн донараховано штрафні санкції (за невчасну сплату) акт поточного року, Податкове повiдомлення-рiшення (форма «Ш») вiд 09.05.2024 № 1597/05-99-04- 12/37467251;

973,12 грн донараховано штрафні санкції (за невчасну сплату) акт поточного року, Податкове повiдомлення-рiшення (форма «Ш») вiд 09.05.2024 № 1596/05-99-04-12/37467251;

54,28 грн нараховано пенi IКП на борг минулих років (ст. 129 ПКУ з урахуванням вимог Закону України щодо перiоду поширення коронавiрусної хвороби (COVID-19)) за період з 30.01.2023 по 05.08.2024 на податкову декларацiю з податку на додану вартість вiд 19.10.2022 № 9214325410;

8,99 грн нараховано пенi IКП на борг минулих років (ст. 129 ПКУ з урахуванням вимог Закону України щодо перiоду поширення коронавiрусної хвороби (COVID-19)) за період з 30.01.2023 по 05.08.2024 на податкову декларацiю з податку на додану вартість вiд 19.10.2022 № 9214325410;

275,68 грн нараховано пенi IКП на борг минулих років (ст. 129 ПКУ з урахуванням вимог Закону України щодо перiоду поширення коронавiрусної хвороби (COVID-19)) за період з 30.01.2023 по 16.08.2024 на податкову декларацiю з податку на додану вартість вiд 19.10.2022 № 9214325410;

145,70 грн нараховано пенi IКП на борг минулих років (ст. 129 ПКУ з урахуванням вимог Закону України щодо перiоду поширення коронавiрусної хвороби (COVID-19)) за період з 30.01.2023 по 16.08.2024 на податкову декларацiю з податку на додану вартість вiд 19.10.2022 № 9214325410;

2 503,00 грн нараховано ПДВ по декларації, Податкова декларацiя з податку на додану вартість вiд 19.08.2024 № 9239930053 термін сплати 30.08.2024;

324,45 грн донараховано штрафнi санкцiї за актом поточного року, Податкове повiдомлення-рiшення (форма «Н») вiд 12.08.2024 № 3425/05-99-04-12/37467251;

399,84 грн донараховано штрафнi санкцiї за актом поточного року, Податкове повiдомлення-рiшення (форма «Н») вiд 12.08.2024 № 3425/05-99-04-12/37467251;

259,50 грн донараховано штрафні санкції (за невчасну сплату) акт поточного року, Податкове повiдомлення-рiшення (форма «Ш») вiд 21.10.2024 № 5498/05-99-04-12/37467251.

- Податок на прибуток підприємств, який сплачують інші підприємства (код класифікації доходів бюджету 11021000), у сумі 1 378,60 грн, а саме:

358,60 грн нараховано платником самостійно основного платежу за рiк (декларація термiн сплати поточний рiк) Податкова декларацiя з податку на прибуток підприємств вiд 28.02.2022 № 9432574837 термін сплати 11.03.2022;

1020,00 грн донараховано штрафнi санкцiї за актом перевірки (поточний рiк) Податкове повiдомлення-рiшення (форма «ПС») вiд 12.11.2024 № 6253/05-99-04-12/37467251.

Позивачем було проведено камеральну перевірку, за підсумками якої складено Акт від 16.02.2024 № 231/05-99-04-13/37467251 про результати камеральної перевірки щодо неподання/несвоєчасного подання податкової звітності з податку на додану вартість по ТОВ «КОМПАНІЯ СЛАВОЙЛ».

Перевіркою встановлено несвоєчасне подання податкової звітності з податку на додану вартість, чим порушено вимоги пп. 49.18.1 п. 49.18 ст. 49, п. 203.1 ст. 203 Податкового кодексу України (далі ПК України, Кодекс) та складено податкове повідомлення-рішення форми «ПС» вiд 22.03.2024 № 530/05-99-04-13/37467251 на суму 340,00 грн, яке 22.03.2024 було направлено відповідачу засобами поштового зв`язку рекомендованим листом з повідомленням про вручення. Лист не вручено та повернуто поштою 08.04.2024 з відміткою «за закінченням терміну зберігання».

Податковим органом було складено Акт від 12.04.2024 № 1135/05-99-04-13/37467251 про результати камеральної перевірки щодо порушення термінів сплати узгодженої суми податкового зобов`язання з податку на додану вартість ТОВ «КОМПАНІЯ СЛАВОЙЛ».

За даними проведеної перевірки встановлено несвоєчасну сплату узгоджених сум грошових зобов`язань протягом встановлених строків, чим порушено вимоги пп.16.1.4 п. 16.1 ст.16, п. 50.1 ст. 50, п. 57.1 ст. 57, п. 203.2 ст. 203 ПК України та складено податкові повідомлення-рішення: форми «Ш» від 09.05.2024 № 1597/05-99-04-12/37467251 на суму 973,12 грн; форма «Ш» вiд 09.05.2024 № 1596/05-99-04- 12/37467251 на суму 1 185,95 грн, які 10.05.2024 було направлено на адресу платника рекомендованим листом з повідомленням про вручення. Лист не вручено та повернуто поштою 25.05.2024 з відміткою «за закінченням терміну зберігання».

Податковим органом було проведено камеральну перевірку, за підсумком якої складено Акт від 10.07.2024 № 2765/05-99-04-12/37467251 про результати камеральної перевірки щодо дотримання порядку реєстрації податкових накладних та розрахунків коригування до таких накладних з податку на додану вартість в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі ЄРПН) ТОВ «КОМПАНІЯ СЛАВОЙЛ». В результаті проведення камеральної перевірки встановлено порушення граничних термінів реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування до податкових накладних в ЄРПН, визначених абз. 1, п. 120-1.1 ст. 120-1 ПК України та складено податкове повідомлення-рішення форми «Н» вiд 12.08.2024 № 3425/05-99-04-12/37467251 на суму 724,29 грн, яке 12.08.2024 було направлено платнику засобами поштового зв`язку рекомендованим листом з повідомленням про вручення. Лист не вручено та повернуто поштою 27.08.2024 з відміткою «за закінченням терміну зберігання».

Податковим органом було проведено камеральну перевірку, в результаті якої складено Акт від 17.09.2024 № 4888/05-99-04-12/37467251 про результати камеральної перевірки щодо порушення термінів сплати узгодженої суми податкового зобов`язання з податку на додану вартість.

В результаті проведення камеральної перевірки встановлено несвоєчасну сплату узгоджених сум грошових зобов`язань протягом встановлених строків, визначене пп. 16.1.4 п. 16.1 ст. 16, п. 50.1 ст. 50, п. 57.1 ст. 57, п. 203.2 ст. 203 ПК України та складено податкове повідомлення-рішення від форми «Ш» вiд 21.10.2024 № 5498/05-99-04-12/37467251 на суму 259,50 грн, яке 21.10.2024 було направлено на адресу платника засобами поштового зв`язку рекомендованим листом з повідомленням про вручення. Лист не вручено та повернуто поштою 06.11.2024 з відміткою «за закінченням терміну зберігання».

Контролюючим органом було складено Акт від 07.10.2024 № 5452/05-99-04-12/37467251 про результати камеральної перевірки щодо неподання/несвоєчасного подання податкової звітності з податку на прибуток по ТОВ «КОМПАНІЯ СЛАВОЙЛ». Перевіркою встановлено несвоєчасне подання податкової звітності з податку на прибуток, чим порушено вимоги пп. 49.18.3 п. 49.18 ст. 49 ПК України та складено податкове повідомлення-рішення форми «ПС» вiд 12.11.2024 № 6253/05-99-04-12/37467251 на суму 1 020,00 грн, яке 13.11.2024 направлено платнику засобами поштового зв`язку рекомендованим листом з повідомленням про вручення. Лист не вручено та повернуто поштою 02.12.2024 з відміткою «за закінченням терміну зберігання».

Вказані податкові повiдомлення-рiшення не оскаржувались платником та не відкликались податковим органом. Доказів зворотного суду не надано.

У зв`язку з несплатою платником податків ТОВ «КОМПАНІЯ СЛАВОЙЛ» узгоджених податкових зобов`язань, ГУ ДПС у Донецькій області було сформовано податкову вимогу форми «Ю» від 26.07.2024 № 0000336-1309-0599, яку 29.07.2024 спрямовано на адресу підприємства рекомендованим листом з повідомленням про вручення поштового відправлення. Лист з вимогою не вручено та повернуто поштою 19.08.2024 з відміткою «за закінченням терміну зберігання». Доказів оскарження або відкликання податкової вимоги суду не надано.

Надаючи правову оцінку обставинам справи, суд виходить з наступного.

Статтею 67 Конституції України передбачено, що кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

За приписами ст. 16.1.4 Податкового кодексу України (далі - ПК України) до обов`язків платників податків входить сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Відповідно до п.п. 14.1.39 п. 14.1 ст. 14 ПК України грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету або на єдиний рахунок як податкове зобов`язання та/або інше зобов`язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності та пеня.

Згідно з п.п. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 ПК України, податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Відповідно до п. 57.3 ст. 57 ПК України у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у пп. 54.3.1. - 54.3.6. п. 54.3. ст.54 Податкового кодексу України, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Як вбачається з матеріалів справи, податковий борг відповідача причини несплати самостійно нарахованих податкових зобов`язань, донарахованих штрафних санкцій за результатами актів камеральних перевірок та нарахованої пені.

Вказані вище податкові повідомлення-рішення направлялися рекомендованою кореспонденцію відповідачу.

При цьому оскільки в матеріалах справи відсутні докази оскарження зазначених податкових повідомлень-рішень в адміністративному чи судовому порядку, визначені ними суми грошового зобов`язання є узгодженими та набули статусу податкового боргу.

Відповідно до ст. 59.1 ст. 59 ПК України, у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Згідно п. 59.5 ст. 59 ПК України, у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.

У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Контролюючим органом до відповідача рекомендованою кореспонденцією направлено податкову вимогу форми «Ю» від 26.07.2024 № 0000336-1309-0599, яку 29.07.2024 спрямовано на адресу підприємства рекомендованим листом з повідомленням про вручення поштового відправлення. Лист з вимогою не вручено та повернуто поштою 19.08.2024 з відміткою «за закінченням терміну зберігання».

Доказів оскарження зазначеної вимоги в адміністративному чи судовому порядку до суду не надано.

Згідно п. 95.2 ст. 95 ПК України стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

Відповідно до п.п. 20.1.34 п. 20.1 ст. 20 ПК України контролюючий орган має право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, інших фінансових установах, небанківських надавачах платіжних послуг, електронних гаманців в емітентах електронних грошей, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

За приписами п. 95.1 ст. 95 ПК України, на контролюючі органи покладено також обов`язок здійснювати за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Стягнення коштів з рахунків/електронних гаманців платника податків у банках, небанківських надавачах платіжних послуг/емітентах електронних грошей, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих у центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини (абз. 1 п. 95.3 ст.95 ПК України).

Враховуючи, що податковий борг з податку на прибуток підприємств, який сплачують інші платники в сумі 20 071,49 грн відповідачем не сплачений, суд вважає за необхідне задовольнити позовні вимоги щодо стягнення такого податкового боргу з відповідача.

Керуючись ст.ст. 90, 139, 143, 241-246, 250, 255, 295 КАС України, суд, -

В И Р І Ш И В:

Адміністративний позов Головного управління ДПС у Донецькій області (код ЄДРПОУ ВП: 44070187, адреса: вул. Італійська, 59, м. Маріуполь, Донецька обл., 87515) до Товариства з обмеженою відповідальністю «КОМПАНІЯ СЛАВОЙЛ» (вул. Купецька (Пушкінська), буд. 9, м. Слов`янськ, Краматорський район, Донецька область, 84110, код ЄДРПОУ 37467251) про стягнення податкового боргу, - задовольнити.

Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю «КОМПАНІЯ СЛАВОЙЛ» до бюджету кошти з рахунків/електронних гаманців платника податків у банках, небанківських надавачах платіжних послуг/емітентах електронних грошей, обслуговуючих такого платника податків, у розмірі суми податкового боргу - 20 071,49 грн, а саме:

- податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) (код класифікації доходів бюджету 14010100), у сумі 18 692,89 грн;

- податок на прибуток підприємств, який сплачують інші підприємства (код класифікації доходів бюджету 11021000), у сумі 1 378,60 гривень.

Повний текст рішення складено та підписано 24.03.2025.

Апеляційна скарга подається до Першого апеляційного адміністративного суду.

Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів, з дня складення повного судового рішення.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Суддя І.В. Шинкарьова