Рішення № 125695699, 10.03.2025, Одеський окружний адміністративний суд

Справа № 420/1072/23

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

10 березня 2025 року м. Одеса

Одеський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Пекного А.С., розглянувши в порядку письмового провадження за правилами спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС в Одеській області до фізичної особи-платника податків ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу,

встановив:

Головне управління ДПС в Одеській області (далі позивач, ГУ ДПС в Одеській області) звернулося до суду з адміністративним позовом до фізичної особи-платника податків ОСОБА_1 (далі відповідач, ОСОБА_1 ), в якому просить стягнути з фізичної особи-платника податків ОСОБА_1 суму заборгованості у розмірі 90872,74 грн, а саме:

з податку на доходи фізичних осіб, що сплачуються за результатами річного декларування у сумі 83814,06 грн на бюджетний рахунок UА358999980333169341000015742, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), код 37607526, КБК 11010500, отримувач коштів ГУК в Од. обл./м.Ізмаїл/11010500;

з військового збору, що сплачуються за результатами річного декларування у сумі 21763,66 грн на бюджетний рахунок UА378999980313030063000015742, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), код 37607526, КБК 11011001, отримувач коштів ГУК в Од.обл./м. Ізмаїл/11011001.

Позовні вимоги обґрунтовані тим, що за відповідачем обліковується податкова заборгованість з податку на доходи фізичних осіб, що сплачуються за результатами річного декларування у сумі 83814,06 грн та з військового збору, що сплачуються за результатами річного декларування у сумі 4058,68 грн. Головним управлінням ДПС в Одеській області сформовано податкову вимогу від 15.04.2020 № 16134-52, яку направлено ОСОБА_1 , однак відповідач податковий борг не сплатив, тому позивач просить стягнути заборгованість в судовому порядку.

Ухвалою від 22.03.2023 провадження у справі відкрите, розгляд справи призначений за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення учасників справи (у письмовому провадженні).

Ухвалою суду від 10.04.2023 продовжено фізичній особі - платнику податків ОСОБА_1 установлений ухвалою від 22.03.2023 строк для подання відзиву на позовну заяву на п`ятнадцять днів з дня отримання копії цієї ухвали.

25.04.2023 від представника відповідача надійшло клопотання про зупинення провадження у справі № 420/1072/23 до набрання законної сили судовим рішення в адміністративній справі № 420/8277/23. Ухвалою суду від 26.04.2023 зупинено провадження в адміністративній справі № 420/1072/23 до набрання законної сили рішенням Одеського окружного адміністративного суду у справі № 420/8277/23.

Ухвалою суду від 10.03.2025 поновлено провадження в адміністративній справі.

Розглянувши надані сторонами документи, з`ясувавши фактичні обставини справи, оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду спору по суті, проаналізувавши норми законодавства, які регулюють спірні відносини, судом встановлено наступне.

ОСОБА_1 перебуває на обліку як платник податків у Головному управлінні ДПС в Одеській області.

Головним управління ДПС в Одеській області проведено документальну позапланову невиїзну перевірку платника податків фізичної особи ОСОБА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 , з питань дотримання податкового законодавства щодо своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати, сум податку на доходи фізичних осіб та військового збору з доходу отриманого платником податку, як додаткове благо за період з 01.01.2016 по 31.12.2016, за результатами якої складно акт перевірки від 29.10.2019 № 246/15-32-13-04/ НОМЕР_1 .

Перевіркою встановлено порушення:

пп. 168.2.1 п.168.2 ст. 168, пп. 168.1.3 п. 168.1 ст. 168, пп. «д» пп. 164.2.17 п. 164.2 ст. 164, п.167.1 ст. 167, п. 179.7 ст.179, пп. 49.18.4, п. 49.18 ст.49 Кодексу не надана декларація про майновий стан і доходи за 2017р., занижено податок на доходи фізичних осіб, що підлягає сплаті до бюджету в сумі 67763,25 грн;

п.16-1 підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу Україна, занижено зобов`язання з військового збору, що підлягає сплаті до бюджету за 2016р. в сумі 5646,94 грн.

На підставі акту перевірки від 29.10.2019 № 246/15-32-13-04/ НОМЕР_1 ГУ ДПС в Одеській області винесено податкові повідомлення-рішення від 29.11.2019 № 0006791304, № 0006801304, № 0006781304.

Відповідно до податкового повідомлення-рішення від 29.11.2019 № 0006791304 штрафні (фінансові) санкції (штрафи) за платежем «Податок на доходи фізичних осіб, що сплачуються за результатами річного декларування» становлять 170,00 грн.

Відповідно до податкового повідомлення-рішення від 29.11.2019 № 0006801304 сума грошового зобов`язання за платежем «Податок на доходи фізичних осіб, що сплачуються за результатами річного декларування» становлять 84704,06 грн.

Відповідно до податкового повідомлення-рішення від 29.11.2019 № 0006781304 сума грошового зобов`язання за платежем «Військовий збір» становлять 7508,68 грн.

У зв`язку з несплатою грошових зобов`язань виникла податкова заборгованість по податку на доходи фізичних осіб, що сплачуються за результатами річного декларування у сумі 83814,06 грн та з військового збору у сумі 7058,68 грн.

15.04.2020 контролюючим органом сформовано податкову вимогу форми «Ф» № 16134-52, яку направлено відповідачу листом з рекомендованим повідомленням про вручення поштового направлення.

Відповідно до розрахунку виникнення податкового боргу станом на 16.05.2024 у відповідача наявний податковий борг у загальній сумі 90872,74 грн.

У зв`язку з несплатою податкового боргу, позивач звернувся з вказаним позовом до суду.

Вирішуючи спірні правовідносини, суд враховує наступні обставини та приписи законодавства.

Статтею 67 Конституції України встановлено, що кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в строки та у розмірах, встановлених законом.

Відповідно до пункту 1 ст. 36 ПК України податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи.

Пунктом 54.5 статті 54 ПК України, встановлено, якщо згідно з нормами цієї статті сума грошового зобов`язання розраховується контролюючим органом, платник податків не несе відповідальності за своєчасність, достовірність і повноту нарахування такої суми, проте несе відповідальність за своєчасне та повне погашення нарахованого узгодженого грошового зобов`язання і має право оскаржити зазначену суму в порядку, встановленому цим Кодексом.

Відповідно до положень ст. 56 ПК України, рішення, прийняті контролюючим органом, можуть бути оскаржені в адміністративному або судовому порядку.

У разі коли платник податків вважає, що контролюючий орган неправильно визначив суму грошового зобов`язання або прийняв будь-яке інше рішення, що суперечить законодавству або виходить за межі повноважень контролюючого органу, встановлених цим Кодексом або іншими законами України, він має право звернутися до контролюючого органу вищого рівня із скаргою про перегляд цього рішення.

З урахуванням строків давності, визначених статтею 102 цього Кодексу, платник податків має право оскаржити в суді податкове повідомлення - рішення або інше рішення контролюючого органу у будь-який момент після отримання такого рішення.

При зверненні платника податків до суду з позовом щодо визнання протиправним та/або скасування рішення контролюючого органу грошове зобов`язання вважається неузгодженим до дня набрання судовим рішенням законної сили.

Таким чином, у разі незгоди з податковим повідомленням - рішенням, яким платнику податків визначено грошове зобов`язання, останній має право оскаржити таке податкове повідомлення рішення в адміністративному чи судовому порядку. Протягом строку оскарження грошове зобов`язання вважається неузгодженим.

Статтею 14 ПК України визначено, що податковий борг - сума грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений Податковим кодексом України строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання.

Отже, узгоджене грошове зобов`язання, проте не сплачене платником податків у добровільному порядку в строки визначені законодавством набуває статусу податкового боргу, з метою стягнення якого контролюючий орган має право звертатись з відповідним позовом до суду.

Відповідно до положень ст. 59 ПК України у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов`язання.

Податкова вимога повинна містити відомості про факт виникнення грошового зобов`язання та права податкової застави, розмір податкового боргу, який забезпечується податковою заставою, обов`язок погасити податковий борг та можливі наслідки його непогашення в установлений строк, попередження про опис активів, які відповідно до законодавства можуть бути предметом податкової застави, а також про можливі дату та час проведення публічних торгів з їх продажу.

У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Судом встановлено, що контролюючим органом була сформована податкова вимога форми «Ф» від 15.04.2020 № 16134-52 на суму 92213,26 грн.

З метою забезпечення виконання платником податків своїх обов`язків, визначених цим Кодексом, майно платника податків, який має податковий борг, передається у податкову заставу (п.88.1 ст.88 ПК України).

Опис майна у податкову заставу здійснюється на підставі рішення керівника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу, яке пред`являється платнику податків, що має податковий борг (п.89.3 ст.89 ПК України).

Підпунктом 20.1.19 пункту 20.1 статті 20 ПК України встановлено, що контролюючі органи мають право, крім іншого, стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов`язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом та іншими законами України.

Згідно з п.41.2 ст.41 ПК України органами стягнення є виключно контролюючі органи, уповноважені здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу.

Пунктом 87.11 статті 87 ПК України встановлено, що орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.

Положеннями ст.95 ПК України встановлено, що контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

Судом встановлено, що заборгованість зі сплати грошового зобов`язання нарахована на підставі податкових повідомлень-рішень від 29.11.2019 № 0006791304, № 0006801304, № 0006781304.

Позивач вказані податкові повідомленнями-рішеннями оскаржені у судовому порядку.

Предметом доказування у справі № 420/8277/23 є правомірність винесення Головним управління ДПС в Одеській області податкових повідомлень-рішень від 29.11.2019 №№0006781304, №0006791304, № 0006801304 та вимоги форми «Ф» №16134-52 від 15.04.2020.

Рішенням Одеського окружного адміністративного суду від 12.09.2023 у справі № 420/8277/23 в задоволенні адміністративного позову ОСОБА_1 до Головного управління ДПС в Одеській області про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень та вимоги - відмовлено повністю.

Таким чином, податкові повідомлення-рішення від 29.11.2019 № 0006791304, № 0006801304, № 0006781304, які є підставою для звернення до суду з позовом у справі № 420/1072/23 про стягнення податкового боргу, набули статусу узгоджених.

Звернувшись до суду з даним позовом позивач заявив позовні вимоги про стягнення з фізичної особи-платника податків ОСОБА_1 суму заборгованості у розмірі 90872,74 грн, а саме з податку на доходи фізичних осіб, що сплачуються за результатами річного декларування у сумі 83814,06 грн та з військового збору, що сплачуються за результатами річного декларування у сумі 21763,66 грн.

При цьому, доказів, які підтверджуються наявність податкового боргу з військового збору, що сплачуються за результатами річного декларування у сумі 21763,66 грн позивачем не надано.

Таким чином, стягненню підлягає податкова заборгованість з податку на доходи фізичних осіб, що сплачуються за результатами річного декларування у сумі 83814,06 грн та з військового збору, що сплачуються за результатами річного декларування у сумі 7058,68 грн.

Згідно ч. 1 ст. 9 КАС України, розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюється на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості.

Частиною 1 статті 90 КАС України встановлено, що суд оцінює докази, які є справі, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об`єктивному дослідженні.

Відповідно до ч.1 ст.77 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

Враховуючи вищевикладене, оскільки грошові зобов`язання у загальній сумі 90872,74 грн не сплачені відповідачем добровільно в установленому законом порядку, суд приходить до висновку, що позовні вимоги Головного управління ДПС в Одеській області є обґрунтованими та підлягають частковому задоволенню.

Керуючись статтями 9, 14, 73 - 78, 90, 139, 143, 242 - 246, 250, 255, 257 - 262 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

вирішив:

Позов Головного управління ДПС в Одеській області до фізичної особи-платника податків ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу задовольнити частково.

Стягнути з фізичної особи-платника податків ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 ) заборгованість з податку на доходи фізичних осіб, що сплачуються за результатами річного декларування у сумі 83814 (вісімдесят три тисячі вісімсот чотирнадцять) грн 06 коп. на бюджетний рахунок UА358999980333169341000015742, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), код 37607526, КБК 11010500, отримувач коштів ГУК в Од. обл./м.Ізмаїл/11010500 та з військового збору, що сплачуються за результатами річного декларування у сумі 7058 (сім тисяч п`ятдесят вісім) грн 68 коп. на бюджетний рахунок UА378999980313030063000015742, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), код 37607526, КБК 11011001, отримувач коштів ГУК в Од.обл./м. Ізмаїл/11011001.

В іншій частині позовних вимог відмовити.

Рішення може бути оскаржене в апеляційному порядку безпосередньо до П`ятого апеляційного адміністративного суду шляхом подачі апеляційної скарги в 30-денний строк з дня складання повного судового рішення.

Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо вона не була подана у встановлений строк. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після закінчення апеляційного розгляду справи.

Суддя А.С. Пекний