Вирок № 12479786, 16.11.2010, Заводський районний суд міста Луганська (до 25.04.2025 - Ленінський районний суд м. Луганська)

Дело №1-822

2010 года

ПРИГОВОР

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

16 ноября 2010 года Ленинский районный суд города Луганска в составе:

Председательствующего судьи Бугеры Е.В.,

При секретаре Тихенькой Е.А.,

с участием прокурора Ревы А.А.,

Адвоката ОСОБА_1,

Рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Луганске уголовное дело по обвинению

ОСОБА_2 , ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца города Луганска, гражданина Украины, украинца, ранее не судимого, с высшим медицинским образованием, по специальности психиатра, холостого, работающего частным предпринимателем ЧП «ЛФ Колос», зарегистрированного по адресу АДРЕСА_1 проживающего по адресу: АДРЕСА_2

в совершении преступлений предусмотренных ст.ст. 212 ч.3, 366 ч.2 УК Украины, -

УСТАНОВИЛ:

Подсудимый ОСОБА_2 занимая в одном лице должности директора и бухгалтера Частного предприятия «Луганская Фирма «Колос» код ЕДРПОУ 36323944, зарегистрированного исполнительным комитетом Луганского городского совета 17.02.2009 года за №13821020000016015, взятого на налоговый учет в Ленинской МГНИ в г. Луганске 18.02.2009 года за №216, будучи заинтересованным в организации деятельности своего предприятия и наделенным правами и организационно-распорядительными и административно-хозяйственными обязанностями, предусмотренными Законом Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997г. №168/ 97-ВР, Законом Украины «О налогообложении прибыли предприятий» от 22.05.1997г. №283/97-ВР, Законом Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» от 16.07.1999г. № 996-XIV, Законом Украины «О государственной налоговой службе в Украине» от 24.01.1993г., Законом Украины «О системе налогообложения в Украине» №1251 от 25.06.1991 года, а также другими законами нормативно-правовыми актами, посягая на установленный законодательством Украины порядок налогообложения юридических лиц, который обеспечивает за счёт поступлений налогов, сборов и других обязательных платежей формирование доходной части государственных и местных бюджетов, умышленно уклонился от уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость за период с 01.01.2010 по 31.01.2010 года, совершил ряд преступлений при следующих обстоятельствах.

Так, в период с 01.01.2010 года по 3 1.01.2010 года директор ЧП «ЛФ «Колос» ОСОБА_2 осуществил продажу товарно-материальных ценностей в адрес ЧП «Луганская Фирма «Фактор В» в лице директора ОСОБА_3 на общую сумму 13170900 включая сумму НДС 2195150 грн.

Директором ЧП «ЛФ «Колос» ОСОБА_2 в адрес ЧП «ЛФ «Фактор В» были выписаны налоговые накладные, а именно:

-от 02.01.2010 года №20103 на общую сумму 1200378,00 в т.ч. НДС 200063,00грн,

-от 02.01.2010 года №02014 на общую сумму 1248780,00 в т.ч. НДС 2081,00 грн,

-от03.01.2010 года №03011 на общую сумму 1170984,00 в т.ч. НДС 195164,00грн,

-от 04.01.2010 года №40101 на общую сумму 453282,3 в т.ч. НДС 75547,05грн,

-от04.01.2010 года №40102 на общую сумму 743040 в т.ч. НДС 123840грн,

-от 05.01.2010 года №50102 на общую сумму 115765,98 в т.ч. НДС 19294,33 грн,

-от 05.01.2010 года№50103 па общую сумму 303839,2 в т.ч. НДС 50639,87грн,

-от 06.01.2010 года №60102 на общую сумму 77279,33 в т.ч. НДС 12879,89грн,

-от 06.01. 2010 года №60101 на общую сумму 210899 в т.ч. НДС 35149,92грн,

-от 07.01.2010 года №70101 на общую сумму 117170,4 в т.ч. НДС 19528,4грн,

-от 11.01.2010 года№110101 на общую сумму 108372,26 в т.ч. НДС 18062,04грн,

-от 13.01.2010 года№130101 на общую сумму 550312,54 в т.ч. НДС 91718,76грн,

-от 14.01.2010 года № 140101 на общую сумму 145420 в т.ч. НДС 24236,67грн,

-от 15.01.2010 года №150101 на общую сумму 1133314,75 в т.ч. НДС 188885,79грн,

-от 18.01.2010 года №180101 на общую сумму 81711,04 в т.ч. НДС 13618,51грн,

-от 20.01.2010 года №200101 на общую сумму 394014.41 в т.ч. НДС 65669,07грн,

-от 21.01.2010 года №210101 на общую сумму 220530 в т.ч. НДС 36755грн,

-от 21.01.2010 года №210102 на общую сумму 4043462,44 в т.ч. НДС 673910,41 грн,

-от 22.01.2010 года №220101 на общую сумму 247680 в т.ч. НДС 41280 грн,

-от 27.01.2010 года №270101 на общую сумму 157169,86 в т.ч. НДС 26194,98 грн,

-от 29.01.2010 года №290101 на общую сумму 118979,99 в т.ч. НДС 19830 грн,

-от 29.01.2010 года №290102 на общую сумму 328513,98 в т.ч. НДС 54752,31 грн,

а всего на общую сумму 13170900 грн. в том числе НДС 2195150грн.,

которые ЧП «ЛФ «Фактор В» были занесены в реестр полученных налоговых накладных.

Подпунктом 7.3.1. п. 7.3. ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» предусмотрено, что датой возникновения налоговых обязательств по поставке товаров считается дата, приходящаяся на Налоговый период, в течение которого происходит любое из состоявшихся ранее событий: либо дата зачисления денежных средств от покупателя (заказчика) на банковский счет налогоплательщика как оплата товаров, подлежащих поставке, либо дата отгрузки товаров, а для работ - услуг - дата оформления документа, который удостоверяет факт выполненных работ плательщиком налога.

Таким образом, согласно финансово-хозяйственных взаимоотношений с ЧП «ЛФ Фактор В» у ЧП «ЛФ «Колос» за январь 2010 года возникли налоговые обязательства по налогу на добавленную стоимость, подлежащие обязательной уплате в государственный бюджет в сумме 2195150 грн.

Согласно пп.4.1.1 п.4.1 ст.4 Закона Украины от 21.12.2000 года №2181-111 «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами» (с изменениями и дополнениями) предусмотрено, что плательщик налогов самостоятельно начисляет сумму налогового обязательства, которую отражает в налоговой декларации; Подпунктом 4.1.2 п.4.1 ст.4 этого же закона определено, что прием налоговой декларации является обязанностью контролирующего органа. Налоговая декларация принимается без предварительной проверки указанных в ней данных через канцелярию.

Подпунктом 7.8.1. п.7.8 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997 года №168/97-ВР. с изменениями и дополнениями, предусмотрено, что налоговым периодом является один календарный месяц, а в случаях особо определенных данным законом календарный квартал. Согласно п.п. «а» п. 10.1 ст. 10 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997 года №168/97-ВР с изменениями и дополнениями предусмотрено, что лицом ответственным за начисление, удержание и уплату налога в бюджет является плательщик налога. Пунктом 2 ч. 1 ст.9 Закона Украины «О системе налогообложения» предусмотрено, что плательщики налогов и сборов (обязательных платежей) обязаны подавать в государственные налоговые органы и другие государственные органы в соответствии с законами декларации, бухгалтерскую отчетность и иные документы и сведения, связанные с исчислением и уплатой налогов и сборов (обязательных платежей). Однако подсудимый - директор ЧП «ЛФ «Колос» ОСОБА_2 имея преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов в государственный бюджет Украины, путем сокрытия налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость, которые возникли по взаимоотношениям с ЧП «ЛФ «Фактор В», подлежащие обязательной уплате в бюджет, не подал в Ленинскую МГНИ в г. Луганске налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ЧП «ЛФ «Колос» за январь 2010 года, в которой в разделе «Налоговые обязательства» в строке 9 «Всего налоговых обязательств» должен был отразить налоговые обязательства предприятия по налогу на добавленную стоимость, возникшие от взаимоотношений с ЧП «ЛФ «Фактор В» в сумме 2 195 150грн.

Согласно заключения Ленинской МГНИ в г. Луганске от 26.03.2010 года «О результатах исследования ЧП «ЛФ «Колос» код 36323944 по вопросам полноты исчисления и своевременности уплаты в бюджет НДС за период 01.01.2010 года по 31.01.2010 года» установлено, что ЧП «ПФ «Колос» нарушено: п.4.1. ст.4 Закона Украины от 21.12.2000 года №2121-111 «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и целевыми фондами»; п.п.3.1.1. п.3.1 ст.3, п.4.1 ст.4 п.7.3.1 п.7.3 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997 года №168/97-ВР с изменениями и дополнениями, в результате чего предприятием не заявлено к уплате в бюджет НДС за январь 2010 года на сумму 2 195 150грн.

Таким образом, подсудимый - директор ЧП «ЛФ «Колос» ОСОБА_2 путем неподачи декларации по налогу на добавленную стоимость зa январь 2010 года умышленно уклонился от уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость за налоговый период января 2010 года в сумме 2 195 150 грн., что привело к фактическому не поступлению в бюджет денежных средств в особо крупном размере.

В результате противоправных действий ОСОБА_2 сумма фактически не поступившего в бюджет налога на добавленную стоимость за проверенный период в пять тысяч и более раз превышает социальную налоговую льготу, составляющую 434,5 грн. то есть 50% от минимальной заработной платы, установленной на 2010 год в сумме 869 грн., что является особо крупным размером денежных средств, фактически не поступивших в бюджет и поэтому является особо крупным ущербом, причиненным государству.

Таким образом, действуя умышленно, противоправно ОСОБА_2 совершил преступление, предусмотренное ч.3 ст.212 УК Украины, по признакам умышленного уклонения от уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей, которые входят в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенного должностным лицом предприятия, учреждения, организации, независимо от формы собственности, что повлекло за собой фактическое не поступление в бюджеты или государственные целевые фонды денежных средств в особо крупных размерах.

Кроме того, 01.07.2009 года подсудимым - директором ЧП «ЛФ «Колос» ОСОБА_2 и директором ЧП «ЛФ «Фактор В» ОСОБА_3 был заключен договор №4 «Поставки продукции (товаров)», согласно положений которого было предусмотрено следующее:

предприятие ЧП «ЛФ «Фактор В» в лице директора ОСОБА_3 действующего на основании Устава, в дальнейшем «Покупатель», с одной стороны, обязуется принять и оплатить продукцию (товар) по номенклатуре, согласно счетов и накладных, а ЧП «ЛФ «Колос», именуемое «Поставщик» в лице директора ОСОБА_2 обязуется передать в собственность данную продукцию (товар).

Выполняя условия договора №4 «Поставки продукции (товаров)» в период с 01.10.2010 года по 31.10.2010 года ЧП «ЛФ «Колос» в лице директора ОСОБА_2 в адрес ЧП «ЛФ «Фактор В» в лице директора ОСОБА_3 была осуществило реализацию товара на общую сумму 21 496 392.46грн (в т.ч НДС 3582732,09грн), который был отгружен ЧП «ЛФ «Колос» и получен ЧП «ЛФ «Фактор В» в лице директора ОСОБА_3. согласно расходных накладных, а именно:

1. Расходная накладная №211008 от 21.10.2009 года «Поставщик» ЧП «ЛФ «Колос», «Получатель» - ЧП «ЛФ «Фактор В». На поставку дизельного топлива и бензина А-80, А-95. Всего на сумму 1007222,98грн. НДС 167870,50грн.

2. Расходная накладная №081002 от 08.10.2009 года «Поставщик» ЧП «ЛФ «Колос», «Получатель» - ЧП «ЛФ «Фактор В». На поставку дизельного топлива и бензина А-80. А-95. Всего на сумму 2329895.63грн. НДС 388315.94грн.

3. Расходная накладная №061004 от 06.10.2009 года «Поставщик» ЧП «ЛФ «Колос», «Получатель» - ЧП «ЛФ «Фактор В». На поставку дизельного топлива и бензина А-80. А-95. Всего на сумму 1229436.24грн. НДС 204906.04грн.

4. Расходная накладная №021001 от 02.10.2009 года «Поставщик» ЧП «ЛФ «Колос», «Получатель» - 411 «ЛФ «Фактор В». На поставку дизельного топлива и бензина А-76. Всего на сумму 1028937.67грн. НДС 171489грн.

5. Расходная накладная №011002 от 01.10.2009 года «Поставщик» 411 «ЛФ «Колос». «Получатель» - ЧП «ЛФ «Фактор В». На поставку дизельного топлива. Всего на сумму 487080.00грн. НДС 81180грн.

6. Расходная накладная №011001 от 01.10.2009 года «Поставщик» 411 «ЛФ «Колос». «Получатель» - 411 «ЛФ «Фактор В». На поставку подсолнечника. Всего на сумму 2808000.00грн. НДС 468000.00грн.

7. Расходная накладная №291001 от 29.10.2009 года «Поставщик» 411 «ЛФ «Колос», «Получатель» - ЧП «ЛФ «Фактор В». На поставку подсолнечника. Всего на сумму 1867920.00грн. НДС 311320.00грн.

8. Расходная накладная №061003 от 06.10.2009 года «Поставщик» ЧП «ЛФ «Колос». «Получатель» - ЧП «ЛФ «Фактор В». На поставку овса, ячменя 1кл. Всего на сумму 819720.00грн. НДС 136620.00грн

9. Расходная накладная №081001 от 08.10.2009 года «Поставщик» ЧП «ЛФ «Колос». «Получатель» - ЧП «ЛФ «Фактор В». На поставку подсолнечника. Всего на сумму 2224440.00грн. НДС 370740.00грн.

10. Расходная накладная №01211004 от 12.10.2009 года «Поставщик» ЧП «ЛФ «Колос». «Получатель» - ЧП «ЛФ «Фактор В». На поставку овса, пшеница фуражная. Всего на сумму 1168500.00грн. НДС 1944750.00грн.

11. Расходная накладная №141002 от 14.10.2009 года «Поставщик» ЧП «ЛФ «Колос». «Получатель» - ЧП «ЛФ «Фактор В». На поставку подсолнечника. Всего на сумму 2592000.00грн. НДС 432000.00грн. 12. Расходная накладная №201005 от 20.10.2009 года «Поставщик» ЧП «ЛФ «Колос». «Получатель» - ЧП «ЛФ «Фактор В». На поставку подсолнечника, овса. Всего на сумму 2694840.00грн. НДС 449140.00грн. 13. Расходная накладная №161003 от 16.10.2009 года «Поставщик» ЧП «ЛФ «Колос», «Получатель» - ЧП «ЛФ «Фактор В». На поставку ячменя 1 кл. пшеницы фуражной. Всего на сумму 1238400.00грн. НДС 206400.00грн.

Директором ЧП «ЛФ «Колос» ОСОБА_2 в адрес ЧП «ЛФ «Фактор В» были выписаны налоговые накладные, а именно:

1. Налоговая накладная №61004 от 06.10.09 Продавец ЧП «ЛФ «Колос», Покупатель «ЧП «ЛФ «Фактор В». Всего с НДС 1229436.24. НДС- 204906.04.

2. Налоговая накладная №81001 от 08.10.09 Продавец ЧП «ЛФ «Колос». Покупатель «ЧП «ЛФ «Фактор В». Всего с НДС 2224440.00 НДС- 370740.00

3. Налоговая накладная №81002 от 08.10.09 Продавец ЧП «ЛФ «Колос». Покупатель «ЧП «ЛФ «Фактор В». Всего с НДС 2329895.63 НДС- 388315.94

4. Налоговая накладная №1211004 от 12.10.09 Продавец ЧП «ЛФ «Колос», Покупатель «ЧП «ЛФ «Фактор В». Всего с НДС 1168500.00 НДС- 194750.0.

5. Налоговая накладная №141002 от 14.10.09 Продавец ЧП «ЛФ «Колос». Покупатель «ЧП «ЛФ «Фактор В». Всего с НДС 2592000.00 НДС- 432000.00.

6. Налоговая накладная №161003 от 16.10.09 Продавец ЧП «ЛФ «Колос». Покупатель «ЧП «ЛФ «Фактор В». Всего с НДС 1238400.00. НДС- 206400.00.

7. Налоговая накладная №201005 от 20.10.09 Продавец ЧП «ЛФ «Колос», Покупатель «ЧП «ЛФ «Фактор В». Всего с НДС 269484.0. НДС- 449140.00.

8. Налоговая накладная №11001 от 01.10.09 Продавец ЧП «ЛФ «Колос», Покупатель «ЧП «ЛФ «Фактор В». Всего с НДС 2808000.00. НДС- 468000.00.

9. Налоговая накладная №11002 от 01.10.09 Продавец ЧП «ЛФ «Колос». Покупатель «ЧП «ЛФ «Фактор В». Всего с НДС 487080.00. НДС- 81180.00.

10. Налоговая накладная №21001 от 02.10.09 Продавец ЧП «ЛФ «Колос». Покупатель «ЧП «ЛФ «Фактор В». Всего с НДС 1028937.67. НДС- 171489.61.

11. Налоговая накладная №61003 от 06.10.09 Продавец ЧП «ЛФ «Колос». Покупатель «ЧП «ЛФ «Фактор В». Всего с НДС 819720.00. НДС- 136620.00.

12. Налоговая накладная №291001 от 29.10.09 Продавец ЧП «ЛФ «Колос», Покупатель «ЧП «ЛФ «Фактор В». Всего с НДС 1867920.00 НДС- 311320.00.

13. Налоговая накладная №21 1008 от 21.10.09 Продавец ЧП «ЛФ «Колос». Покупатель «ЧП «ЛФ «Фактор В». Всего с НДС 1007222.98. НДС- 167870.00. итого на общую сумму 21496392,46 грн, в т.ч. НДС 3 582 732,09грн.

Так подпунктом 3.1.1. п. 3.1. ст. 3 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997г. №168/ 97-ВР (с изменениями и дополнениями) предусмотрено, что объектом налогообложения являются операции налогоплательщиков по поставке товаров и услуг, место поставки которых находится на таможенной территории Украины. Согласно п.п.7.3.1 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997г. №168/ 97-ВР (с изменениями и дополнениями) датой возникновения налоговых обязательств по поставке товаров (работ, услуг) считается дата, приходящаяся на налоговый период, в течение которого происходит любое из состоявшихся ранее событий: или дата зачисления средств от покупателя (заказчика) на банковский счет налогоплательщика как оплата товаров (работ, услуг).. .или дата отгрузки товаров...

Таким образом на основании вышеуказанных норм закона у ЧП «ЛФ «Колос» в октябре 2009 года, в результате отгрузки товарно-материальных ценностей в адрес ЧП «ЛФ «Фактор В», должно было сформировать налоговые обязательства по НДС подлежащие обязательной уплате в бюджет в сумме 3 582 732,09грн.

Согласно пп.4.1.1 п.4.1 ст.4 Закона Украины от 21.12.2000 года №2181-111 «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами» (с изменениями и дополнениями) предусмотрено, что плательщик налогов самостоятельно начисляет сумму налогового обязательства, которую отражает в налоговой декларации;

Подпунктом 4.1.2 п.4.1 ст.4 этого же закона определено, что прием налоговой декларации является обязанностью контролирующего органа. Налоговая декларация принимается без предварительной проверки указанных в ней данных через канцелярию. Подпунктом 7.8.1. п.7.8 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997 года №168/97-ВР, с изменениями и дополнениями, предусмотрено, что налоговым периодом является один календарный месяц, а в случаях особо определенных данным законом календарный квартал. Согласно п.и. «а» п. 10.1 ст. 10 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997 года №168/97-ВР с изменениями и дополнениями предусмотрено, что лицом ответственным за начисление, удержание и уплату налога в бюджет является плательщик налога.

Пунктом 2 ч.1 ст.9 Закона Украины «О системе налогообложения» предусмотрено, что плательщики налогов и сборов (обязательных платежей) обязаны подавать в государственные налоговые органы и другие государственные органы в соответствии с законами декларации, бухгалтерскую отчетность и иные документы и сведения, связанные с исчислением и уплатой налогов и сборов (обязательных платежей).

Однако подсудимый - директор ЧП «ЛФ «Колос» ОСОБА_2 имея преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов в государственный бюджет Украины, путем сокрытия налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость, которые возникли по взаимоотношениям с ЧП «ЛФ «Фактор В» в декабре 2009 года составил, подписал и направил в Ленинскую МГНИ в г. Луганске налоговую декларацию по НДС ЧП «ЛФ «Колос» за октябрь 2009 года (вх. 9221 от 10.12.2009 года), с Приложением №5 Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов в которой в разделе №1 «Налоговые обязательства» в колонке №2 «Плательщике налога - покупатель» указал индивидуальный налоговый номер ЧП «ЛФ «Фактор В» -364090912367. в колонке №3 «Объем поставки без НДС» указал сумму 15889125,46, а должен был указать 21496392.46, в колонке №4 «Сумма НДС» указал сумму налоговых обязательств 3177825.10, а должен был указать 3 582 732.09грн.

Таким образом, подсудимый ОСОБА_2 действуя умышленно, занизил налоговые обязательства по НДС ЧП «ЛФ «Колос» по финансово-хозяйственным взаимоотношениям с ЧП «ЛФ «Фактор В» за октябрь 2009 года на сумму 404 906,99грн.

Кроме того, подсудимый - директор ЧП «ЛФ «Колос» ОСОБА_2, находясь в г. Луганске имея преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов ЧП «ЛФ «Колос», путем завышения налогового кредита и занижения налоговых обязательств по НДС в период сентября - декабря 2009 года сформировал налоговый кредит ЧП «ЛФ «Колос» по бестоварным операциям с ООО «Девелопмент Регион», ЧП «Пей-Поинт», ООО «Энерголайн РБК», МЧИ «Агросенс», достоверно зная о том, что ЧП «ЛФ «Колос» в указанный период не имело финансово-хозяйственных взаимоотношений с данными субъектами хозяйствования при следующих обстоятельствах:

Находясь в г. Луганске, составил, подписал и направил в Ленинскую МГНИ в г. Луганске по адресу г. Луганск кв. Шевченко 38А:

1. уточняющий расчет налоговых обязательств и налогового кредита по НДС ЧП «ЛФ «Колос» в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок за сентябрь 2009 года (вх. 100486 от 02.11.2009 года) с Расшифровками налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов в котором в разделе №2 «Налоговый кредит» «Операции по приобретению НДС, которые предоставляют право формирования налогового кредита» в строке №1 указал индивидуальный налоговый номер поставщика - №3031228226512 принадлежащий МЧП «Агросенс», в колонке№4 «объем поставки без ДНС» по строке №1 указал 830600.00; в колонке №5 «сумма НДС» но строке №1 указал сумму 166120.00грн.

2. налоговую декларацию по НДС ЧП «ЛФ «Колос» за октябрь 2009 года (вх.11206 от 10.12.2009 года) с Расшифровками налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов в котором в разделе №2 «Налоговый кредит» «Операции по приобретению НДС, которые предоставляют право формирования налогового кредита» указал:

в строке: №1 индивидуальный налоговый номер поставщика - №3031228226512 принадлежащий МЧИ «Агросенс» в колонке №4 «объем поставки без ДНС» по строке №1 указал 810000.00; в колонке №5 «сумма НДС» по строке №1 указал сумму 162000.00грн., в строке: №10 индивидуальный налоговый номер поставщика - №362401626531 принадлежащий ЧП «Пей-Поинт» в колонке №4 «объем поставки без ДНС» по строке №10 указал суму 800564.00; в колонке №5 «сумма НДС» по строке №10 указал сумму 160112.80 грн.

в строке: №15 индивидуальный налоговый номер поставщика - №354541026532 принадлежащий с ООО «Девелопмент Регион» в колонке №4 «объем поставки без ДНС» по строке №15 указал суму 804826.00; в колонке №5 «сумма НДС» по строке №15 указал сумму 160965.20грн.

3. налоговую декларацию по НДС ЧП «ЛФ «Колос» за ноябрь 2009 года (вх.114797 от 22.12.200 года) с расшифровками налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов в котором в разделе №2 «Налоговый кредит» «Операции по приобретению НДС, которые предоставляют право формирования налогового кредита» указал: в строке: №1 индивидуальный налоговый номер поставщика - №3031228226512 принадлежащий МЧП «Агросенс» в колонке №4 «объем поставки без ДНС» по строке №1 указал сумму 810500.00; в колонке №5 «сумма НДС» по строке №1 указал сумму 162100.00грн. в строке: №11 индивидуальный налоговый номер поставщика - №363012526537 принадлежащий ООО «Энерголайн РБК» в колонке №4 «объем поставки без ДНС» по строке №11 указал суму 825000.00; в колонке №5 «сумма НДС» по строке №1 1 указал сумму 165000.00грн.

4. налоговую декларацию по НДС ЧП «ЛФ «Колос» за декабрь 2009 года (вх.125024 от 20.01.2010 года) с расшифровками налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов в котором в разделе №2 «Налоговый кредит» «Операции по приобретению НДС, которые предоставляют право формирования налогового кредита» указал: в строке: №11 индивидуальный налоговый номер поставщика - №363012526537 принадлежащий ООО «Энерголайн РБК» в колонке №4 «объем поставки без ДНС» по строке №11 указал суму 878200.00;

в колонке №5 «сумма НДС» по строке №11 указал сумму 175640грн.

Таким образом, подсудимый - директор ЧП «ЛФ «Колос» ОСОБА_2 не имея бухгалтерских документов подтверждающих финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО (Девелопмент Регион», ЧП «Пей-Поинт», ООО «Энерголайн РБК», МЧП «Агросенс», поскольку достоверно зная что таковых в действительности не было, действуя в нарушение:

- п.4.1 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997г. №168/ 97-ВР (с изменениями и дополнениями), согласно которого налоговый кредитно-отчетного периода состоит из сумм налогов, начисленных (уплаченных) налогоплательщиком в течении такового отчетного периода в связи с приобретением или изготовлением товаров и услуг с целью их дальнейшего использования в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности налогоплательщика; приобретением (строительством, сооружением) основных фондов с целью дальнейшего использования в производстве и/или поставке товаров (услуг) для налогооблагаемых операций в пределах хозяйственной деятельности налогоплательщика.

- п 1.32 ст.1 Закона Украины «О налогообложении и прибыли предприятий №283/97-ВР от 22.05.1997 года (с изменениями и дополнениями): согласно которого - хозяйственная деятельность - любая деятельность лица, направленная на получение дохода в денежной, материальной, нематериальной формах, в случае, когда непосредственное участие такого лица в организации такой деятельности является регулярным, постоянным и существенным. Под непосредственным участием следует понимать указанную деятельность лица через свои постоянные представительства, филиалы, отделения, другие обособленные подразделения, а так же через доверенное лицо или любое лицо, действующее от имени и в пользу первого лица.

- п.п.7.5.1. п.7.5. ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997г. №168/ 97-ВР (с изменениями и дополнениями) согласно которого "...Датой возникновения права плательщика налога на налоговый кредит считается дата, осуществление первого из событий : или дата списания из банковского счета плательщика налога в оплату товаров (работ, услуг)..., или дата получения налоговой накладной, что удостоверяет факт приобретения плательщиком налога товаров (работ, услуг)": - п.п. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997г. №168/ 97-ВР (с изменениями и дополнениями) Согласно которого «...Не подлежат включению в состав налогового кредита суммы оплаченного (начисленного) налога в связи с приобретением товаров (услуг), не подтвержденные налоговыми накладными или таможенными декларациями (другими подобными документами согласно с подпунктом 7.2.6 этого пункта)...»

с целью реализации своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов ЧП «ЛФ «Колос» включил в налоговую отчетность предприятия бестоварные операции с ООО «Девелопмент Регион», ЧП «Пей-Поинт», ООО «Энерголайн РБК», МЧП «Агросенс» в результате чего сформировал налоговый кредит по НДС ЧП «ЛФ «Колос» в сумме 1 151 938.00грн.

Сущность бестоварных операций заключается в том, что фиктивными (подложными) документами оформляются несуществующие (вымышленные) операции на получение и отпуск товарно-материальных ценностей с соблюдением установленных реквизитов и процедур.

Согласно Заключения судебно-экономической экспертизы №181 от 27.09.2010 года установлено, что в результате завышения ЧП «ЛФ «Колос» налогового кредита по НДС по бестоварным операциям с ООО «Девелопмент Регион», ЧП «Пей-Поинт», ООО «Энерголайн РБК», МЧИ «Агросенс» в период сентября-декабря 2009 года, а так же занижения налоговых обязательств по НДС по финансово-хозяйственным взаимоотношениям с ЧП «ЛФ «Фактор В» за октябрь 2009 года в нарушение требований п.3.1 ст.3, п.п.7.4.1 ст.7 п.п.7.3.1 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997г. №168/ 97-ВР (с изменениями и дополнениями) ЧП «ЛФ «Колос» не исчислило и не уплатило в бюджет налог на добавленную стоимость в сумме 1 556 845,00 грн.

Сумма не исчисленного и не уплаченного в бюджет налога на добавленную стоимость ЧП «ЛФ «Колос» в период с 01.09.2009 года по 31.12.2009 года в 5000 и более раз превышает социальную налоговую льготу, установленную на 2009 год в сумме 302,5 грн т.е. 50% от минимальной заработной платы на 2009 год, установленной в размере 605 грн и поэтому является особо крупным ущербом, причиненным государству.

Таким образом, действуя умышленно, противоправно ОСОБА_2 совершил преступление, предусмотренное ч.3 ст.212 УК Украины, по признакам умышленного уклонения от уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей, которые входят в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенного должностным лицом предприятия, учреждения, организации, независимо от формы собственности, что повлекло за собой фактическое не поступление в бюджеты или государственные целевые фонды денежных средств в особо крупных размерах.

Кроме того, 01.07.2009 года директором ЧП «ЛФ «Колос» ОСОБА_2 и директором ЧП «ЛФ «Фактор В» ОСОБА_3 был заключен договор №4 «Поставки продукции (товаров)», согласно положений которого было предусмотрено следующее:

предприятие ЧП «ЛФ «Фактор В» в лице директора ОСОБА_3 действующий на основании Устава, в дальнейшем «Покупатель», с одной стороны, обязуется принять и оплатить продукцию (товар) по номенклатуре, согласно счетов и накладных, а ЧП «ЛФ «Колос», именуемое «Поставщик» в лице директора ОСОБА_2 обязуется передать в собственность данную продукцию (товар).

Выполняя условия договора №4 «Поставки продукции (товаров)» в период с 01.10.2010 года по 31.10.2010 года ЧП «ЛФ «Колос» в лице директора ОСОБА_2 в адрес ЧП «ЛФ «Фактор В» в лице директора ОСОБА_3 была осуществило реализацию товара на общую сумму 21 496 392,46грн (в т.ч НДС 3582732,09грн), который был отгружен ЧП «ЛФ «Колос» и получен 411 «ЛФ «Фактор В» в лице директора ОСОБА_3 АЛО. согласно расходных накладных.

Директором ЧП «ЛФ «Колос» ОСОБА_2 в адрес ЧП «ЛФ «Фактор В» были выписаны налоговые накладные, а именно:

1. Налоговая накладная №61004 от 06.10.09 Продавец ЧП «ЛФ «Колос», Покупатель «ЧП «ЛФ «Фактор В». Всего с НДС 1229436.24. НДС- 204906.04.

2. Налоговая накладная №81001 от 08.10.09 Продавец ЧП «ЛФ «Колос». Покупатель «ЧП «ЛФ «Фактор В». Всего с НДС 2224440.00 НДС- 370740.00

3. Налоговая накладная №81002 от 08.10.09 Продавец ЧП «ЛФ «Колос». Покупатель «ЧП «ЛФ «Фактор В». Всего с НДС 2329895.63 НДС- 388315.94

4. Налоговая накладная №1211004 от 12.10.09 Продавец ЧП «ЛФ «Колос», Покупатель «ЧП «ЛФ «Фактор В». Всего с НДС 1168500.00 НДС- 194750.0.

5. Налоговая накладная №141002 от 14.10.09 Продавец ЧП «ЛФ «Колос». Покупатель «ЧП «ЛФ «Фактор В». Всего с НДС 2592000.00 НДС- 432000.00.

6. Налоговая накладная №161003 от 16.10.09 Продавец ЧП «ЛФ «Колос». Покупатель «ЧП «ЛФ «Фактор В». Всего с НДС 1238400.00. НДС- 206400.00.

7. Налоговая накладная №201005 от 20.10.09 Продавец ЧП «ЛФ «Колос», Покупатель «ЧП «ЛФ «Фактор В». Всего с НДС 269484.0. НДС- 449140.00.

8. Налоговая накладная №11001 от 01.10.09 Продавец ЧП «ЛФ «Колос», Покупатель «ЧП «ЛФ «Фактор В». Всего с НДС 2808000.00. НДС- 468000.00.

9. Налоговая накладная №11002 от 01.10.09 Продавец ЧП «ЛФ «Колос». Покупатель «ЧП «ЛФ «Фактор В». Всего с НДС 487080.00. НДС- 81180.00.

10. Налоговая накладная №21001 от 02.10.09 Продавец ЧП «ЛФ «Колос». Покупатель «ЧП «ЛФ «Фактор В». Всего с НДС 1028937.67. НДС- 171489.61.

11. Налоговая накладная №61003 от 06.10.09 Продавец ЧП «ЛФ «Колос». Покупатель «ЧП «ЛФ «Фактор В». Всего с НДС 819720.00. НДС- 136620.00.

12. Налоговая накладная №291001 от 29.10.09 Продавец ЧП «ЛФ «Колос», Покупатель «ЧП «ЛФ «Фактор В». Всего с НДС 1867920.00 НДС- 311320.00.

13. Налоговая накладная №21 1008 от 21.10.09 Продавец ЧП «ЛФ «Колос». Покупатель «ЧП «ЛФ «Фактор В». Всего с НДС 1007222.98. НДС- 167870.00. итого на общую сумму 21496392,46 грн, в т.ч. НДС 3 582 732,09грн.

Так подпунктом 3.1.1. п. 3.1. ст. 3 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997г. №168/ 97-ВР (с изменениями и дополнениями) предусмотрено, что объектом налогообложения являются операции налогоплательщиков по поставке товаров и услуг, место поставки которых находится на таможенной территории Украины. Согласно п.п.7.3.1 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997г. №168/ 97-ВР (с изменениями и дополнениями) датой возникновения налоговых обязательств по поставке товаров (работ, услуг) считается дата, приходящаяся на налоговый период, в течении которого происходит любое из состоявшихся ранее событий: или дата зачисления средств от покупателя (заказчика) на банковский счет налогоплательщика как оплата товаров (работ, услуг)... или дата отгрузки товаров...

Таким образом, на основании вышеуказанных норм закона у ЧП «ЛФ «Колос» в октябре 2009 года, в результате отгрузки товарно-материальных ценностей в адрес ЧП «ЛФ «Фактор В», должно было сформировать налоговые обязательства по НДС подлежащие обязательной уплате в бюджет в сумме 3 582 732.09грн. Согласно пп.4.1.1 п.4.1 ст.4 Закона Украины от 21.12.2000 года №2181-111 «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами» (с изменениями и дополнениями) предусмотрено, что плательщик налогов самостоятельно начисляет сумму налогового обязательства, которую отражает в налоговой декларации; Подпунктом 4.1.2 п.4.1 ст.4 этого же закона определено, что прием налоговой декларации является обязанностью контролирующего органа. Налоговая декларация принимается без предварительной проверки указанных в ней данных через канцелярию. Подпунктом 7.8.1. п.7.8 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997 года№168/97-ВР, с изменениями и дополнениями, предусмотрено, что налоговым периодом является один календарный месяц, а в случаях особо определенных данным законом календарный квартал.

Согласно п.п. «а» п. 10.1 ст. 10 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997 года №168/97-ВР с изменениями и дополнениями предусмотрено, что лицом ответственным за начисление, удержание и уплату налога в бюджет является плательщик налога.

Пунктом 2 ч.1 ст.9 Закона Украины «О системе налогообложения» предусмотрено, что плательщики налогов и сборов (обязательных платежей) обязаны подавать в государственные налоговые органы и другие государственные органы в соответствии с законами декларации, бухгалтерскую отчетность и иные документы и сведения, связанные с исчислением и уплатой налогов и сборов (обязательных платежей).

Однако подсудимый директор ЧП «ЛФ «Колос» ОСОБА_2 являясь должностным лицом предприятия, имея преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов в государственный бюджет Украины, путем сокрытия налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость, которые возникли по взаимоотношениям с ЧП «ЛФ «Фактор В» в декабре 2009 года составил, подписал и направил в Ленинскую МГНИ в г. Луганске налоговую декларацию по НДС ЧП «ЛФ «Колос» за октябрь 2009 года (вх. 9221 от 10.12.2009 года), с Приложением №5 Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов в разделе №1 «Налоговые обязательства» в колонке №2 «Плательщике налога покупатель» в котором указал заведомо ложные сведения а именно: указал индивидуальный налоговый номер ЧП «ЛФ «Фактор В» -364090912367. в колонке №3 «Объем поставки без НДС» указал сумму 15889125.46. а должен был указать 21496392.46, в колонке №4 «Сумма НДС» указал сумму налоговых обязательств 3177825.10. а должен был указать 3 582 732.09грн.

Таким образом, подсудимый ОСОБА_2 действуя умышленно, совершил служебный подлог путем внесения заведомо ложных сведений в налоговую декларацию по НДС ЧП «ЛФ «Колос» за декабрь 2009 года занизил налоговые обязательства по НДС ЧП «ЛФ «Колос» по финансово-хозяйственным взаимоотношениям с ЧП «ЛФ «Фактор В» за октябрь 2009 года на сумму 404 906,99 грн.

Кроме того, директор ЧП «ЛФ «Колос» ОСОБА_2, находясь в г. Луганске имея преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов ЧП «ЛФ «Колос», путем завышения налогового кредита и занижения налоговых обязательств по НДС в период сентября декабря 2009 года, совершил служебный подлог, путем внесения в налоговую отчетность ЧП «ЛФ «Колос» заведомо ложных сведений, в результате чего сформировал налоговый кредит ЧП «ЛФ «Колос» по бестоварным операциям с ООО «Девелопмент Регион», ЧП «Пей-Поинт», ООО «Энерголайн РБК», МЧП «Агросенс», достоверно зная, что ЧП «ЛФ «Колос» в указанный период не имело финансово-хозяйственных взаимоотношений с данными субъектами хозяйствования при следующих обстоятельствах:

Так, подсудимый ОСОБА_2, находясь в г. Луганске, составил, подписал и направил в Ленинскую МГНИ в г. Луганске по адресу г. Луганск кв. Шевченко 38А:

1. уточняющий расчет налоговых обязательств и налогового кредита по НДС ЧП «ЛФ «Колос» в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок за сентябрь 2009 года (вх. 100486 от 02.11.2009 года) с Расшифровками налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов в котором в разделе №2 «Налоговый кредит» «Операции по приобретению НДС, которые предоставляют право формирования налогового кредита» в строке №1 указал индивидуальный налоговый номер поставщика - №3031228226512 принадлежащий МЧП «Агросенс», в колонке№4 «объем поставки без ДНС» по строке №1 указал 830600.00; в колонке №5 «сумма НДС» но строке №1 указал сумму 166120.00грн.

2. налоговую декларацию по НДС ЧП «ЛФ «Колос» за октябрь 2009 года (вх.11206 от 10.12.2009 года) с Расшифровками налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов в котором в разделе №2 «Налоговый кредит» «Операции по приобретению НДС, которые предоставляют право формирования налогового кредита» указал:

в строке: №1 индивидуальный налоговый номер поставщика - №3031228226512 принадлежащий МЧИ «Агросенс» в колонке №4 «объем поставки без ДНС» по строке №1 указал 810000.00; в колонке №5 «сумма НДС» по строке №1 указал сумму 162000.00грн., в строке: №10 индивидуальный налоговый номер поставщика - №362401626531 принадлежащий ЧП «Пей-Поинт» в колонке №4 «объем поставки без ДНС» по строке №10 указал суму 800564.00; в колонке №5 «сумма НДС» по строке №10 указал сумму 160112.80 грн.

в строке: №15 индивидуальный налоговый номер поставщика - №354541026532 принадлежащий с ООО «Девелопмент Регион» в колонке №4 «объем поставки без ДНС» по строке №15 указал суму 804826.00; в колонке №5 «сумма НДС» по строке №15 указал сумму 160965.20грн.

3. налоговую декларацию по НДС ЧП «ЛФ «Колос» за ноябрь 2009 года (вх.114797 от 22.12.200 года) с расшифровками налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов в котором в разделе №2 «Налоговый кредит» «Операции по приобретению НДС, которые предоставляют право формирования налогового кредита» указал: в строке: №1 индивидуальный налоговый номер поставщика - №3031228226512 принадлежащий МЧП «Агросенс» в колонке №4 «объем поставки без ДНС» по строке №1 указал сумму 810500.00; в колонке №5 «сумма НДС» по строке №1 указал сумму 162100.00грн. в строке: №11 индивидуальный налоговый номер поставщика - №363012526537 принадлежащий ООО «Энерголайн РБК» в колонке №4 «объем поставки без ДНС» по строке №11 указал суму 825000.00; в колонке №5 «сумма НДС» по строке №1 1 указал сумму 165000.00грн.

4. налоговую декларацию по НДС ЧП «ЛФ «Колос» за декабрь 2009 года (вх.125024 от 20.01.2010 года) с расшифровками налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов в котором в разделе №2 «Налоговый кредит» «Операции по приобретению НДС, которые предоставляют право формирования налогового кредита» указал: в строке: №11 индивидуальный налоговый номер поставщика - №363012526537 принадлежащий ООО «Энерголайн РБК» в колонке №4 «объем поставки без ДНС» по строке №1 1 указал суму 878200.00;

в колонке №5 «сумма НДС» по строке №11 указал сумму 175640грн.

Таким образом, подсудимый директор ЧП «ЛФ «Колос» ОСОБА_2, не имея бухгалтерских документов подтверждающих финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО «Девелопмент Регион», ЧП «Пей-Поинт», ООО «Энерголайн РБК», МЧП «Агросенс», поскольку достоверно зная что таковых в действительности не было, действуя в нарушение:

- п.4.1 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997т. №168/ 97-ВР (с изменениями и дополнениями), согласно которого налоговый кредит отчетного периода состоит из сумм налогов, начисленных (уплаченных) налогоплательщиком в течении такового отчетного периода в связи с приобретением или изготовлением товаров и услуг с целью их дальнейшего использования в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности налогоплательщика; приобретением (строительством, сооружением) основных фондов с целью дальнейшего использования в производстве и/или поставке товаров (услуг) для налогооблагаемых операций в пределах хозяйственной деятельности налогоплательщика. - п.1.32 ст. 1 Закона Украины «О налогообложении и прибыли предприятий №283/97-ВР от 22.05.1997 года (с изменениями и дополнениями): согласно которого - хозяйственная деятельность - любая деятельность лица, направленная на получение дохода в денежной, материальной, нематериальной формах, в случае, когда непосредственное участие такого лица в организации такой деятельности является регулярным, постоянным и существенным. Под непосредственным участием следует понимать указанную деятельность лица через свои постоянные представительства, филиалы, отделения, другие обособленные подразделения, а так же через доверенное лицо или любое лицо, действующее от имени и в пользу первого лица. - п.п.7.5.1. п.7.5. ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997г. №168/ 97-ВР (с изменениями и дополнениями) согласно которого "...Датой возникновения права плательщика налога на налоговый кредит считается дата, осуществление первого из событий: или дата списания из банковского счета плательщика налога в оплату товаров (работ, услуг)..., или дата получения налоговой накладной, что удостоверяет факт приобретения плательщиком налога товаров (работ, услуг)"; - п.п. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997г. №168/ 97-ВР (с изменениями и дополнениями) Согласно которого «...Не подлежат включению в состав налогового кредита суммы оплаченного (начисленного) налога в связи с приобретением товаров (услуг), не подтвержденные налоговыми накладными или таможенными декларациями (другими подобными документами согласно с подпунктом 7.2.6 этого пункта)...» с целью реализации своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов ЧП «ЛФ «Колос» совершил служебный подлог, включив в налоговую отчетность, предприятия, заведомо ложные сведения, а именно указал бестоварные операции с ООО «Девелопмент Регион», ЧП «Пей-Поинт», ООО «Энерголайн РБК», МЧП «Агросенс» в результате чего сформировал налоговый кредит по НДС ЧП «ЛФ «Колос» в сумме 1 151 938.00грн. Согласно Заключения судебно-экономической экспертизы №181 от 27.09.2010 года установлено, что в результате завышения ЧП «ЛФ «Колос» налогового кредита по НДС по бестоварным операциям с ООО «Девелопмент Регион», ЧП «Пей-Поинт», ООО «Энерголайн РБК», МЧП «Агросенс» в период сентября-декабря 2009 года, а так же занижения налоговых обязательств по НДС по финансово-хозяйственным взаимоотношениям с ЧП «ЛФ «Фактор В» за октябрь 2009 года в нарушение требований п.3.1 ст.3, п.п.7.4.1 ст.7 п.п.7.3.1 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997г. №168/ 97-ВР (с изменениями и дополнениями) ЧП «ЛФ «Колос» не исчислило и не уплатило в бюджет налог па добавленную стоимость в сумме 1 556 845,00грн. Сумма фактически не поступившего в бюджет, за указанный период, налога на добавленную стоимость в результате противоправных действий ОСОБА_2, более чем в 250 раз превышает социальную налоговую льготу, составляющую 302,50грн, то есть 50% oт минимальной заработной платы установленной законодательством Украины на 2009 год в сумме 605 грн, в связи с чем это повлекло тяжкие последствия. Таким образом, ОСОБА_2 действуя умышленно, противоправно, совершил преступление, предусмотренное ч.2 ст. 366 УК Украины по признакам служебного подлога, то есть внесения должностным лицом в официальные документы заведомо неправдивых сведений, иной подделки документов, а также составления и выдачи заведомо неправдивых документов, что повлекло тяжкие последствия. В судебном заседании подсудимый свою вину признал полностью, фактических обстоятельств по делу не оспаривал, в содеянном раскаялся, от дачи показаний отказался.

С учетом признания вины подсудимым, исследование доказательств по делу проводилось в усеченном порядке в соответствии с требованиями ст.299 ч.3 УК Украины.

Вина в совершении преступлений предусмотренных ст.212 ч.3 УК Украины и ст.366 ч.2 УК Украины полностью подтверждена материалами дела и не оспаривается подсудимым.

Действия подсудимого ОСОБА_2 органами досудебного следствия по ст.ст. 212 ч.3 УК Украины, по признакам умышленного уклонения от уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей, которые входят в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенного должностным лицом предприятия, учреждения, организации, независимо от формы собственности, что повлекло за собой фактическое не поступление в бюджеты или государственные целевые фонды денежных средств в особо крупных размерах, а также по ст.366 ч.2 УК Украины по признакам служебного подлога, то есть внесения должностным лицом в официальные документы заведомо неправдивых сведений, иной подделки документов, а также составления и выдачи заведомо неправдивых документов, что повлекло тяжкие последствия, квалифицированы верно.

При избрании меры наказания подсудимому суд учитывает тяжесть совершенного преступления, данные о личности подсудимого, смягчающие и отягчающие его вину обстоятельства.

Совершенное преступление подсудимым по ст.212 ч.3 УК Украины является тяжким, по ст.366 ч.2 УК Украины относится к преступлениями средней тяжести.

Суд учитывается, что подсудимый ранее не судим, на учете у врачей психиатра и нарколога не состоит, имеет постоянное место жительства и регистрации, положительно характеризуется по месту своего жительства, трудоустроен.

К смягчающим ответственность обстоятельствам подсудимого суд относит раскаяние в содеянном, активное способствование раскрытию преступления.

Отягчающих ответственность подсудимых обстоятельств судом не установлено.

Суд считает возможным назначить наказание не связанное с лишением свободы, с испытательным сроком. В силу ст.59 УК Украины при назначении судом условного наказания конфискация имущества не назначается, даже если санкцией статьи Особенной части конфискация имущества предусмотрена как обязательное дополнительное наказание. В связи с чем, конфискация имущества не применяется. При назначении наказания по ст.366 ч.2 УК Украины учитывается, что штраф подлежит самостоятельному исполнению.

Гражданский иск по делу не заявлен.

Вопрос о вещественных доказательствах подлежит разрешению в порядке ст.81 УПК Украины. Судебные издержки за проведение экспертизы подлежат взысканию с подсудимого.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 323, 324 УПК Украины, суд, -

ПРИГОВОРИЛ :

ОСОБА_2 признать виновным в совершении преступлений предусмотренных ст.212 ч.3 УК Украины и ст.366 ч.2 УК Украины. И назначить ему наказание по ст.212 ч.3 УК Украины в виде 5 лет лишения свободы, по ст.366 ч.2 УК Украины в виде 3 лет лишения свободы с лишением права занимать должности связанные с организационно-распорядительными и административно-хозяйственными функциями на срок 1 /один/ год, со штрафом 4.250 гривен в доход государства.

На основании ст.70 УК Украины путем поглощения менее строгого наказания более строгим окончательно назначить наказание в виде 5 лет лишения свободы с лишением права занимать должности связанные с организационно-распорядительными функциями на срок 1 /один/ год, со штрафом 4.250 гривен в доход государства. На основании ст.75, 76 УК Украины освободить ОСОБА_2 от назначенного наказания с испытанием на 2/два/ года, если в течение испытательного срока он не совершит нового преступления и выполнит возложенные на него судом обязанности, а именно:

- не выезжать за пределы Украины на постоянное место жительства, без разрешения органов уголовно-исполнительной системы;

- сообщать органам уголовно-исполнительной системы об изменении места жительства;

- один раз в месяц являться для регистрации в органы уголовно-исполнительной системы.

Меру пресечения ОСОБА_2 оставить прежнюю до вступления приговора в законную силу подписку о невыезде.

Взыскать с осужденного ОСОБА_2 в пользу НИЭКЦ при УМВД Украины в Луганской области за проведение судебно-экономической экспертизы, согласно счета №3/181 от 27.09.2010 года 1917 гривен 60 копеек.

Вещественные доказательства хранить в материалах дела.

Приговор может быть обжалован в апелляционный суд Луганской области в течение 15 суток после его провозглашения путем подачи апелляции через Ленинский районный суд г. Луганска.

Председательствующий: судья Бугера Е.В.