Рішення № 124606562, 22.01.2025, Одеський окружний адміністративний суд

Справа № 420/37528/24

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

22 січня 2025 року м. Одеса

Одеський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Катаєвої Е.В., розглянувши в порядку письмового провадження в місті Одесі справу за адміністративним позовом Головного управління ДПС в Одеській області (вул. Семінарська, 5, м. Одеса, 65044) до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 ) про стягнення податкового боргу,-

В С Т А Н О В И В:

До Одеського окружного адміністративного суду звернулось із позовом Головне управління ДПС в Одеській області до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 , в якому просить стягнути з відповідача суму заборгованості у загальному розмірі 70889,61 грн, а саме: по орендній платі за землю з фізичних осіб у розмірі 63794,34 грн та по єдиному податку з фізичних осіб у розмірі 7095,27 грн.

Обґрунтовуючи позовні вимоги, представник позивача зазначив, що у ФОП ОСОБА_1 станом на дату подання позовної заяви відповідно до довідки-розрахунку заборгованості, розрахунку податкового боргу та інтегрованих карток платника (ІКП), наявна непогашена податкова заборгованість/недоїмка перед бюджетом, яка складає 70889,61 грн, з яких: по податку по орендній платі з фізичних осіб 63794,34 грн; по єдиному податку з фізичних осіб 7095,27 грн.

Заборгованість по орендній платі за землю з фізичних осіб виникла в результаті нарахування грошового зобов`язання по податкових повідомленнях-рішеннях (далі ППР) №205584-2411-1504 від 29.04.2024 року на суму 37 816,00 грн (часткова сплата 18439,68 грн), №205585-2411-1504 від 29.04.2024 року на суму 39202,02 грн, №205586-2411-1504 від 29.04.2024 року на суму 5216,00 грн.

Заборгованість по єдиному податку з фізичних осіб у розмірі 7095,27 грн, виникла в результаті нарахування по заяві про застосування спрощеної системи оподаткування від 23.11.2022 року.

Податковим органом направлена на адресу боржника податкова вимога форми «Ф» №0063563-1308-1532 від 30.08.2024 року, проте заборгованість у встановлені строки в повному обсязі до бюджету не сплачена, у зв`язку із чим позивач звернувся до суду із даним позовом.

Ухвалою суду від 05.12.2024 прийнято позовну заяву до розгляду, відкрито провадження та призначено до розгляду в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін за наявними у справі матеріалами.

Ухвала суду від 05.12.2024 року направлена на адресу відповідача: АДРЕСА_1 . Поштове відправлення повернуто з відміткою адресат відсутній за вказаною адресою. Згідно з телефонограмою від 06.12.2024 року та 09.12.2024 року за номером телефону відповідача, що міститься в позовній заяві, вхідний виклик перервано.

Відповідач у встановлений судом строк не надав до суду відзив на позов, інших заяв та клопотань від відповідача не надходило (згідно автоматизованої системи діловодства Одеського окружного адміністративного суду вхідної кореспонденції по справі станом 22.01.2025 року не зареєстровано).

Справа розглянута у порядку письмового провадження.

Судом встановлено, що ФОП ОСОБА_1 , згідно ідентифікаційних даних бази даних ГУ ДПС 02.06.2022 зареєстрований як фізична особа-підприємець за адресою: АДРЕСА_1 . З 02.06.2022 перебуває на обліку як платник податків у Захарівській державній податковій інспекції, ГУ ДПС.

Відповідачем до контролюючого органу, з метою зміни форми системи оподаткування 23.11.2022 року було подано заяву №39289/АП про застосування спрощеної системи оподаткування, у якій він просив перевести його спрощену систему оподаткування зі сплатою ним єдиного податку.

Крім цього, 29.04.2024 року відповідачу нараховані грошові зобов`язання по орендної платі по ППР №205584-2411-1504 від 29.04.2024 року на суму 37 816,00 грн (часткова сплата 18439,68 грн), №205585-2411-1504 від 29.04.2024 року на суму 39202,02 грн, №205586-2411-1504 від 29.04.2024 року на суму 5216,00 грн.

ППР скеровані на адресу відповідача: АДРЕСА_1 .

У зв`язку з несплатою в повному обсязі грошового зобов`язання позивачем направлено на адресу відповідача вимогу форми «Ф» №0063563-1308-1532 від 30.08.2024 року, проте заборгованість у встановлені строки до бюджету не сплачена.

Станом на 04.10.2024 року відповідно до розрахунку, довідки про податкову заборгованість та інтегрованих карток платника (ІКП), податкова заборгованість ФОП ОСОБА_1 перед бюджетом становить 70889,61 грн, з яких: по податку по орендній платі з фізичних осіб 63794,34 грн; по єдиному податку з фізичних осіб 7095,27 грн.

Дослідивши та проаналізувавши матеріали справи, оцінивши докази по справі у їх сукупності, суд дійшов висновку, що позовні вимоги підлягають задоволенню, виходячи з наступного.

Відповідно до ст.67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Податковий кодекс України (далі ПК України) регулює відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема, визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства.

Відповідно до вимог п.п. 20.1.19 п. 20.1 ст. 20 ПК України органи державної податкової служби, окрім іншого, мають право стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов`язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом та іншими законами України; стягувати суми недоїмки із сплати єдиного внеску; стягувати суми простроченої заборгованості суб`єктів господарювання перед державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) за кредитами (позиками), залученими державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) або під державні (місцеві) гарантії, а також за кредитами із бюджету в порядку, визначеному цим Кодексом та іншими законами України.

Відповідно до п.15.1 ст.15 ПК України, платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об`єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об`єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов`язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом.

Підпунктом 16.1.4 п.16.1 ст. 16 ПК України визначено, що платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Згідно п.269.1.2. ст.269 ПК України платники орендної плати - землекористувачі (орендарі) земельних ділянок державної та комунальної власності на умовах оренди.

Заборгованість з орендної плати за землю фізичних осіб виникла в результаті нарахування по ППР №205584-2411-1504 від 29.04.2024 року на суму 37 816,00 грн (часткова сплата 18439,68 грн), №205585-2411-1504 від 29.04.2024 року на суму 39202,02 грн, №205586-2411-1504 від 29.04.2024 року на суму 5216,00 грн.

Відповідно до п. 286.5 ст. 286 ПК України (в редакції на час прийняття податкових повідомлень-рішень) нарахування фізичним особам сум плати за землю проводиться контролюючими органами (за місцем знаходження земельної ділянки, у тому числі право на яку фізична особа має як власник земельної частки (паю), які надсилають платнику податку у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу, до 1 липня поточного року податкове повідомлення-рішення про внесення податку за формою, встановленою у порядку, визначеному статтею 58 цього Кодексу, разом із детальним розрахунком суми податку, який, зокрема, але не виключно, має містити кадастровий номер та площу земельної ділянки, розмір ставки податку та розмір пільги зі сплати податку.

Пунктом 58.3 статті 58 ПК України визначено, що податкове повідомлення-рішення надсилається (вручається) платнику податків у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу.

Відповідно до статті 42 ПК України податкові повідомлення - рішення, податкові вимоги або інші документи з питань адміністрування податків, зборів, платежів, податкового контролю, у тому числі з питань проведення перевірок, звірок, адресовані контролюючим органом платнику податків, повинні бути складені у письмовій формі, відповідним чином підписані та у випадках, передбачених законодавством, завірені печаткою такого контролюючого органу і відображатися в електронному кабінеті.

Документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).

Згідно з п.45.1 ст.45 ПК України податковою адресою платника податків - фізичної особи визнається місце її проживання, за яким вона береться на облік як платник податків у контролюючому органі.

Платник податків - фізична особа може мати одночасно не більше однієї податкової адреси.

Заборгованість по єдиному податку з фізичних осіб у розмірі 7095,27 грн, виникла в результаті нарахування по заяві про застосування спрощеної системи оподаткування.

Відповідачем до контролюючого органу, з метою зміни форми системи оподаткування 23.11.2022 року було подано заяву №39289/АП про застосування спрощеної системи оподаткування, у якій він просив перевести його на спрощену систему оподаткування зі сплатою ним єдиного податку.

Пунктом 291.3 ст. 291 ПК України визначено, що юридична особа чи фізична особа - підприємець може самостійно обрати спрощену систему оподаткування, якщо така особа відповідає вимогам, встановленим цією главою, та реєструється платником єдиного податку в порядку, визначеному цією главою.

Відповідно до п. 293.1, 293.2 ст. 293 ПК України ставки єдиного податку для платників першої групи встановлюються у відсотках (фіксовані ставки) до розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року (далі у цій главі - прожитковий мінімум), другої групи - у відсотках (фіксовані ставки) до розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року (далі у цій главі - мінімальна заробітна плата), третьої групи - у відсотках до доходу (відсоткові ставки). Фіксовані ставки єдиного податку встановлюються сільськими, селищними, міськими радами або радами об`єднаних територіальних громад, що створені згідно із законом та перспективним планом формування територій громад, для фізичних осіб - підприємців, які здійснюють господарську діяльність, залежно від виду господарської діяльності, з розрахунку на календарний місяць, зокрема, для другої групи платників єдиного податку - не більше 20 відсотків розміру мінімальної заробітної плати.

Згідно п. 294.1 ст. 294 ПК України визначено, що податковим (звітним) періодом для платників єдиного податку першої, другої та четвертої груп є календарний рік.

Відповідно до п. 294.4. ст. 294 ПК України для зареєстрованих в установленому порядку фізичних осіб - підприємців, які до закінчення місяця, в якому відбулася державна реєстрація, подали заяву щодо обрання спрощеної системи оподаткування та ставки єдиного податку, встановленої для першої або другої групи, перший податковий (звітний) період починається з першого числа місяця, наступного за місяцем, у якому особу зареєстровано платником єдиного податку.

Згідно п. 295.1 ст. 254 ПК України платники єдиного податку першої і другої груп сплачують єдиний податок шляхом здійснення авансового внеску не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця. Такі платники єдиного податку можуть здійснити сплату єдиного податку авансовим внеском за весь податковий (звітний) період (квартал, рік), але не більш як до кінця поточного звітного року.

Таким чином, заява ФОП ОСОБА_1 , про застосування спрощеної системи оподатковування є підставою для нарахування та сплати ним єдиного податку.

Податкові зобов`язання в повному обсязі не сплачені, у результаті чого виникла податкова заборгованість.

Підпунктом 16.1.4. п. 16.1. ст. 16 ПК України визначено, що платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Главою 1 розділу XIV ПК України передбачено особливий порядок оподаткування суб`єктів малого підприємництва шляхом сплати єдиного податку. Спрощена система оподаткування, обліку та звітності - особливий механізм справляння податків і зборів, що встановлює заміну сплати окремих податків і зборів, встановлених пунктом 297.1 статті 297 цього Кодексу, на сплату єдиного податку в порядку та на умовах, визначених цією главою, з одночасним веденням спрощеного обліку та звітності (п. 291.2 ст. 291 ПК України).

Порядок обрання або переходу на спрощену систему оподаткування здійснюється відповідно до підпунктів 298.1.1 - 298.1.4 ПК України.

Так відповідно до п.п. 298.1.1 п. 298.1 ст. 298 ПК України для обрання або переходу на спрощену систему оподаткування суб`єкт господарювання подає до контролюючого органу за місцем податкової адреси заяву.

При цьому, відповідно до пункту 291.3 статті 291 ПК України юридична особа чи фізична особа - підприємець може самостійно обрати спрощену систему оподаткування, якщо така особа відповідає вимогам, встановленим цією главою, та реєструється платником єдиного податку в порядку, визначеному цією главою.

Згідно з п.п. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 ПК України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Відповідно до п. 59.1 ст. 59 ПК України у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається) (п. 59.5 ст. 59 ПК України).

У зв`язку з несплатою відповідачем заборгованості, податковим органом рекомендованим листом з повідомленням про вручення поштового відправлення направлено податкову вимогу форми «Ф» №0063563-1308-1532 від 30.08.2023 року на адресу відповідача.

Належних та допустимих доказів щодо сплати податкового боргу на час розгляду справи відповідачем не надано.

Підпунктом 97.4.3 п.97.4 ст.97 ПКУ особою, відповідальною за погашення грошових зобов`язань чи податкового боргу платника податків, є стосовно фізичної особи - підприємця або фізичної особи, яка провадить незалежну професійну діяльність, - така фізична особа.

Згідно зі ст. 72 КАС України доказами в адміністративному судочинстві є будь-які дані, на підставі яких суд встановлює наявність або відсутність обставин (фактів), що обґрунтовують вимоги і заперечення учасників справи, та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Частиною 1 ст. 77 КАС України встановлено, що кожна сторона сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

Згідно з ч. 1 ст. 90 КАС України, суд оцінює докази, які є у справі, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об`єктивному дослідженні.

Враховуючи, що відповідачем не сплачена сума податкового боргу в розмірі 70889,61 грн, а саме: по орендній платі за землю з фізичних осіб у розмірі 63794,34 грн та по єдиному податку з фізичних осіб у розмірі 7095,27 грн після направлення на його адресу податкової вимоги форми Ф» №0063563-1308-1532 від 30.08.2024 року, суд дійшов висновку про наявність правових підстав для задоволення адміністративного позову.

Керуючись ст.ст. 2, 9, 12, 242-246 КАС України, суд

В И Р І Ш И В:

Адміністративний позов Головного управління ДПС в Одеській області (вул. Семінарська, 5, м. Одеса, 65044, ЄДРПОУ ВП 44069166) до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 ) про стягнення податкового боргу задовольнити.

Стягнути з фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 на користь держави податковий борг з орендної плати за землю у розмірі 63794,34 грн та по єдиному податку з фізичних осіб у сумі 7095,27 грн.

Рішення набирає законної сили у порядку ст.255 КАС України.

Рішення може бути оскаржене у порядку та строки встановлені ст.295-297 КАС України.

Суддя Е.В. Катаєва