Рішення № 124375118, 13.01.2025, Чернігівський окружний адміністративний суд

ЧЕРНІГІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

13 січня 2025 року Чернігів Справа № 620/14383/24

Чернігівський окружний адміністративний суд в складі головуючого судді Непочатих В.О., розглянувши в спрощеному позовному провадженні в приміщенні суду адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Чернігівській області до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення суми податкового боргу,

В С Т А Н О В И В:

Головне управління ДПС у Чернігівській області звернулося до суду з позовом до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 , в якому просить стягнути в дохід бюджету з фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 ) в погашення податкового борту кошти в сумі 92 071,26 грн. для погашення податкового боргу, а саме:

- в сумі 33163,69 грн. за платежем «податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування» на бюджетний рахунок отримувача - UA848999980333159341000025739, отримувач - ГУК у Черніг.обл/тг мЧернігів/11010500, код отримувача 37972475, банк отримувача Казначейство України (ЕАП);

- в сумі 2763,64 грн. за платежем «військовий збір, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування» на бюджетний рахунок отримувача - UA618999980313040137000025001, отримувач - ГУК у Черніг.обл/Чернігів.обл/11011001, код отримувача 37972475. банк отримувача Казначейство України (ЕАП);

- в сумі 44249,53 грн. за платежем «податок на додану вартість» на бюджетний рахунок отримувача UA038999980313080029000025001, отримувач - ГУК у Черніг.обл/Чернігів.обл/14060100, код отримувача 37972475, банк отримувача Казначейство України (ЕАП);

- в сумі 9944,40 грн. за платежем «акцизний податок з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів» на бюджетний рахунок отримувача - UA078999980314030531000025739, отримувач - ГУК у Черніг.обл/тг мЧернігів/14040000, код отримувача 37972475, банк отримувача Казначейство України (ЕАП);

- в сумі 1950,00 грн. за платежем «штрафні санкції за порушення законодавства про патентування, за порушення норм регулювання обігу готівки та про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг на бюджетний рахунок отримувача - UA598999980314020541000025739, отримувач - ГУК у Черніг.обл/тг мЧернігів/21080900, код отримувача 37972475, банк отримувача Казначейство України (ЕАП).

В обґрунтування своїх вимог позивачем зазначено, що відповідач є платником податків і зобов`язаний сплачувати належні суми податків і зборів (обов`язкових платежів) у встановлені законодавством терміни, однак всупереч вимогам статті 16 Податкового кодексу України, відповідач несвоєчасно та не в повному обсязі вносить податки до бюджету, внаслідок чого має податковий борг в загальному розмірі 92071,26 грн.

Ухвалою Чернігівського окружного адміністративного суду від 14.11.2024 відповідачу встановлено 15-денний строк, з дня вручення її копії для подання відзиву разом з доказами.

Вказана ухвала суду була отримана відповідачем 22.11.2024, що підтверджується рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення. Однак у встановлений судом строк відповідач відзиву не подав, про причини не подання відзиву суд не повідомив, тому суд вирішує справу за наявними матеріалами.

Розглянувши подані документи і матеріали, всебічно і повно з`ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, об`єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, судом встановлено наступне.

Фізична особа-підприємець ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ) перебуває на податковому обліку в Головному управлінні ДПС у Чернігівській області.

Відповідач у відповідності до пункту 15.1 статті 15 Податкового кодексу України є платником податку та згідно підпунктів 16.1.3, 16.1.4 пункту 16.1 статті 16 цього Кодексу зобов`язаний подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів, сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Підпунктом 14.1.39 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України встановлено, що грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов`язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Відповідно до підпункту 14.1.156 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України податкове зобов`язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк).

Згідно підпункту 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання.

Як вбачається з матеріалів справи, відповідач має податковий борг на загальну суму 92071,26 грн., в тому числі: в сумі 33163,69 грн. по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування; в сумі 2763,64 грн. по військовому збору; в сумі 44249,53 грн. по податку на додану вартість; в сумі 9944,40 грн. по акцизному податку з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів; в сумі 1950,00 грн. штрафні санкції за порушення законодавства про патентування, за порушення норм регулювання обігу готівки та про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг.

Податковий борг по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування підтверджується самостійно поданими відповідачем податковими деклараціями про майновий стан і доходи, де ним було самостійно визначено податкові зобов`язання з податку на доходи фізичних осіб, а саме: в сумі 28460,40 грн. за декларацією від 01.05.2023, з терміном сплати 11.05.2023; в сумі 4703,29 грн. за декларацією від 21.03.2024, з терміном сплати 10.05.2024.

Таким чином загальна сума не виконаних зобов`язань з податку на доходи фізичних осіб становить 33163,69 грн.

Податковий борг по військовому збору підтверджується самостійно поданою відповідачем податковою звітністю: в сумі 2371,70 грн. за декларацією від 01.05.2023, з терміном сплати 11.05.2023; в сумі 391,94 грн. за декларацією від 21.03.2024, з терміном сплати 10.05.2024.

Загальна сума не сплаченого військового збору становить 2763,64 грн. (а.с. 14-15, 16-17).

Податковий борг в сумі 44249,53 грн. по податку на додану вартість підтверджується наступними документами:

- уточнюючим розрахунком від 27.02.2024, в якому відповідачем нараховано податкові зобов`язання до збільшення в розмірі 7656,00 грн. Разом з тим у зв`язку з частковим погашенням зобов`язань а суму 2772,90 грн., внаслідок нарахування у подальшому податкового зобов`язання до зменшення, не сплаченим залишився податок в розмірі 4883,10 грн.;

- уточнюючимрозрахунком від 29.02.2024, в якому відповідачем нараховано податкові зобов`язання до збільшення в розмірі 976,00 грн.;

- уточнюючимрозрахунком від 18.04.2024, в якому відповідачем нараховано податкові зобов`язання до збільшення в розмірі 28 747,00 грн. та штрафні санкції в сумі 862,00 грн.;

- уточнюючим розрахунком від 18.05.2024, в якому відповідачем нараховано податкові зобов`язання до збільшення в розмірі 8510,00 грн. (а.с. 19-23).

Крім того, у зв`язку з несвоєчасним виконанням відповідачем узгоджених грошових зобов`язань нарахована пеня в сумі 271,43 грн.

Таким чином, загальна сума узгоджених та не сплачених зобов`язань з ПДВ становить 44 249,53 грн. (основний борг - 43116,10 грн., штрафні санкції 862,00 грн., пеня 271,43 грн.)

Податковий борг по акцизному податку з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів підтверджується наступними документами: податковою декларацією від 19.02.2023 на суму 2558,00 грн., з терміном сплати 02.03.2023. Разом з тим, у зв`язку з частковою сплатою боргу в сумі 1744,00 грн. протягом квітня-липня 2023 року, не сплаченим залишився акцизний податок в сумі 814,00 грн.; податковою декларацією від 20.03.2023 на суму 1821,00 грн., з терміном сплати 30.03.2023; податковою декларацією від 18.04.2023 на суму 2048,00 грн., з терміном сплати 01.05.2023; податковою декларацією від 17.05.2023 на суму 566,00 грн., з терміном сплати 30.05.2023; податковою декларацією від 13.06.2023 на суму 376,00 грн., з терміном сплати 30.06.2023; податковою декларацією від 07.07.2023 на суму 337,00 грн., з терміном сплати 31.07.2023; податковою декларацією від 15.08.2023 на суму 523,00 грн., з терміном сплати 30.08.2023; податковою декларацією від 15.09.2023 на суму 780,00 грн., з терміном сплати 02.10.2023; податковою декларацією від 17.10.2023 на суму 547,00 грн., з терміном сплати 30.10.2023; податковою декларацією від 02.11.2023 на суму 100,00 грн., з терміном сплати 30.11.2023; податковою декларацією від 14.12.2023 на суму 339,00 грн., з терміном сплати 02.01.2024; податковою декларацією від 09.01.2024 на суму 105,00 грн., з терміном сплати 30.01.2024; податковою декларацією від 05.02.2024 на суму 4,00 грн., з терміном сплати 01.03.2024; податковою декларацією від 19.03.2024 на суму 558,00 грн., з терміном сплати 01.04.2024 (а.с. 25-63).

Актом камеральної перевірки № 3510/Ж5/25-01-09-04/3297417403 від 06.04.2023 встановлений факт не подання відповідачем податкової декларації з акцизного податку за листопад 2022 року (а.с. 65).

За наслідками перевірки прийнято податкове повідомлення-рішення від 25.04.2023 № 4405/Ж10/25-01-09-04, яким до відповідача застосовано штрафні санкції в сумі 1020,00 грн. (а.с. 64)

Податкове повідомлення-рішення від 25.04.2023 № 4405/Ж10/25-01-09-04 було отримано відповідачем 04.05.2023, що підтверджується копією рекомендованого повідомлення про вручення поштового відправлення (а.с. 66).

Крім того, за несвоєчасне виконання податкових зобов`язань, визначених декларацією з акцизного податку № с9028669453 від 19.02.2023 відповідачу нарахована пеня у розмірі 6,40 грн.

Таким чином, загальний розмір не виконаних узгоджених грошових зобов`язань з акцизного податку становить суму 9944,40 грн. (основний борі 8918,00 грн., штрафні санкції 1020,00 грн., пеня 6,40 грн.)

Податковим повідомленням-рішенням від 09.05.2023 № 4972/ж 10/25-01-07-05-01 до відповідача застосовані штрафні санкції в сумі 1950,00 грн. за порушення пункту 12 статті 3 Закону України від 06.07.1995 № 265/95-ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» (а.с. 68).

Вказане податкове повідомлення-рішення від 09.05.2023 № 4972/ж 10/25-01-07-05-01 було отримано відповідачем 15.05.2023, що підтверджується копією рекомендованого повідомлення про вручення поштового відправлення (а.с. 69).

Пункт 57.1 статті 57 Податкового кодексу України встановлює, зокрема, що платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

У відповідності до підпункту 58.3 статті 58 Податкового кодексу України податкове повідомлення-рішення вважається надісланим (врученим) фізичній особі, якщо його вручено їй особисто чи її законному представникові або надіслано на адресу за місцем проживання або останнього відомого її місцезнаходження фізичної особи з повідомленням про вручення. У такому самому порядку надсилаються податкові вимоги та рішення про результати розгляду скарг. У разі коли пошта не може вручити платнику податків податкове повідомлення-рішення або податкові вимоги, або рішення про результати розгляду скарги через відсутність за місцезнаходженням посадових осіб, їх відмову прийняти податкове повідомлення-рішення або податкову вимогу, або рішення про результати розгляду скарги, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, податкове повідомлення-рішення або податкова вимога, або рішення про результати розгляду скарги вважаються врученими платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причин невручення.

Згідно пунктів 59.1, 59.3, 59.5 статті 59 Податкового кодексу України у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення. Податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов`язання. У разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

На виконання вказаних норм позивачем надіслано відповідачу податкову вимогу від 18.04.2023 № 0001546-1303-2501, яка була вручена позивачу 24.04.2023, що підтверджується копією рекомендованого повідомлення про вручення поштового відправлення (а.с. 72).

За таких обставин, суд приходить до висновку, що податковий борг в розмірі 92071,26 грн. виник внаслідок несплати відповідачем узгодженого податкового зобов`язання, а передбачені чинним законодавством заходи не призвели до погашення вказаного податкового боргу.

Відповідно до пункту 87.11 статті 87 Податкового кодексу України орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.

Таким чином, з урахуванням того, що податкова заборгованість в розмірі 92071,26 грн. відповідачем у встановлені законодавством строки не сплачено, доказів погашення відповідачем зазначеної заборгованості станом на день розгляду цього спору не надано, суд вважає, що позовні вимоги Головного управління ДПС у Чернігівській області є обґрунтованими та такими, що підлягають задоволенню.

Керуючись статтями 139, 244-246, 262, 293, 295 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

В И Р І Ш И В:

Позов Головного управління ДПС у Чернігівській області (вул. Реміснича, буд. 11, м.Чернігів, 14000, код ЄДРПОУ 44094124) до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 ) про стягнення податкового боргу - задовольнити повністю.

Стягнути з фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 податковий борг на загальну суму 92071,26 грн., в тому числі:

- в сумі 33163,69 грн. за платежем «податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування» на бюджетний рахунок отримувача - UA848999980333159341000025739, отримувач - ГУК у Черніг.обл/тг мЧернігів/11010500, код отримувача 37972475, банк отримувача Казначейство України (ЕАП);

- в сумі 2763,64 грн. за платежем «військовий збір, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування» на бюджетний рахунок отримувача - UA618999980313040137000025001, отримувач - ГУК у Черніг.обл/Чернігів.обл/11011001, код отримувача 37972475. банк отримувача Казначейство України (ЕАП);

- в сумі 44249,53 грн. за платежем «податок на додану вартість» на бюджетний рахунок отримувача - UA038999980313080029000025001, отримувач - ГУК у Черніг.обл/Чернігів.обл/14060100, код отримувача 37972475, банк отримувача Казначейство України (ЕАП);

- в сумі 9944,40 грн. за платежем «акцизний податок з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів» на бюджетний рахунок отримувача - UA078999980314030531000025739, отримувач - ГУК у Черніг.обл/тг мЧернігів/14040000, код отримувача 37972475, банк отримувача Казначейство України (ЕАП);

- в сумі 1950,00 грн. за платежем «штрафні санкції за порушення законодавства про патентування, за порушення норм регулювання обігу готівки та про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг на бюджетний рахунок отримувача - UA598999980314020541000025739, отримувач - ГУК у Черніг.обл/тг мЧернігів/21080900, код отримувача 37972475, банк отримувача Казначейство України (ЕАП).

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Апеляційна скарга на рішення суду може бути подана безпосередньо до Шостого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення.

Повне судове рішення складено 13.01.2025.

Суддя Василь НЕПОЧАТИХ