Рішення № 124118026, 03.12.2024, Дніпропетровський окружний адміністративний суд

ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД РІШЕННЯ ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

03 грудня 2024 року Справа № 160/20046/24 Дніпропетровський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді Бондар М.В.

при секретарі судового засідання Довгополій Т.В.

за участі:

представника позивача Третяка С.С.

розглянув у відкритому судовому засіданні у місті Дніпрі адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Дніпропетровській області до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу, -

ВСТАНОВИВ:

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області (далі - ГУ ДПС у Дніпропетровській області, позивач) звернулось до Дніпропетровського окружного адміністративного суду з позовною заявою до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 (далі ФОП ОСОБА_1 , відповідач), в якій позивач просить стягнути податковий борг з платника податків фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 до бюджету на суму 3 607 991,79 грн.

В обґрунтування позову зазначено, що в інтегрованих картках платника податків ФОП ОСОБА_1 обліковується незаявлений до суду податковий борг на суму 3 607 991,79 грн. Заборгованість по єдиному податку з фізичних осіб підприємців виникла в результаті несплати платником податків у встановлений термін сум грошових зобов`язань у розмірі 8 756,20 грн згідно з заявою про застосування спрощеної системи №23274/10 в 04.08.2016 термін сплати 20.08.2023 на суму 556,20 грн., 20.09.2023 на суму 1 340,00 грн, 20.10.2023 на суму 1 340,00 грн, 20.11.2023 на суму 1 340,00 грн, 20.12.2023 на суму 1 340,00 грн, 20.12.2023 на суму 1 340,00 грн, 20.01.2024 на суму 1 420,00 грн, 20.02.2024 на суму 1 420,00 грн. ГУ ДПС у Дніпропетровській області зазначає, що податковий борг виник 20.08.2023 та станом на день подання позову не переривався. Також, за відповідачем рахується заборгованість по штрафним санкціям за порушення законодавства про патентування, за порушення норм регулювання обігу готівки та про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг у розмірі 3 598 215,59 грн згідно з податковим повідомленням-рішенням №0233160708 від 17.08.2023 про застосування штрафних санкцій на загальну суму 3 598 215,59 грн (штрафні санкції) термін сплати 31.10.2023. Крім того, за ФОП ОСОБА_1 рахується заборгованість по штрафним санкціям, нарахованим у поточному році, яка виникла згідно з податковим повідомленням-рішенням №0026300708 віл 15.02.2023 на загальну суму 1 020,00 грн (штрафні санкції) термін сплати 13.04.2023. Інформація щодо оскарження означених податкових повідомлень-рішень у контролюючого органу відсутня. З урахуванням вимог статей 56, 57 Податкового кодексу України (далі - ПК України), у зв`язку з несплатою ФОП ОСОБА_1 у встановлені строки нарахованих сум, грошові зобов`язання набули статусу податкового боргу. Відповідно до статті 59 ПК України у зв`язку з несплатою відповідачем до бюджету сум податкового боргу, сформована податкова вимога від 28.04.2023 №2227026-1305-0436, яка була направлена на адресу платника податків засобами поштового зв`язку. У зв`язку з несплатою податкового боргу, позивач звернувся до суду про стягнення заборгованості.

Ухвалою суду від 29.07.2024 прийнято позовну заяву до розгляду, відкрито провадження у справі в порядку загального позовного провадження з призначенням підготовчого засідання на 04.09.2024.

Цією ж ухвалою суду встановлено відповідачу строк для подання відзиву на позов протягом п`ятнадцяти днів з дня отримання копії цієї ухвали, разом із доказами, які підтверджують обставини, на яких ґрунтуються заперечення відповідача.

Копія ухвали Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 29.07.2024 та повістка про виклик в судове засідання, призначене на 04.09.2024, направлені відповідачу на адресу, що зазначена в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань, проте конверт повернувся до суду з відміткою «за закінченням терміну зберігання».

В підготовче засідання 04.09.2024 з`явилась представник позивача; відповідач в судове засідання не з`явилась.

В підготовчому засіданні 04.09.2024 оголошено перерву до 02.10.2024.

Повістка про виклик в судове засідання, призначене на 02.10.2024, направлена відповідачу на адресу, що зазначена в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань, проте конверт повернувся до суду з відміткою «за закінченням терміну зберігання».

В підготовче засідання 02.10.2024 з`явилась представник позивача; відповідач в судове засідання не з`явилась.

В підготовчому засіданні 02.10.2024 закрито підготовче провадження та призначено справу до розгляду по суті в судовому засіданні на іншу дату.

Повістка про виклик в судове засідання, направлена відповідачу на адресу, що зазначена в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань, проте конверт повернувся до суду з відміткою «за закінченням терміну зберігання».

Враховуючи норму частини 11 статті 126 Кодексу адміністративного судочинства України, позивач вважається належним чином повідомленим про судові засідання у справі.

В судове засідання 03.12.2024 з`явився представник позивача; відповідач в судове засідання не з`явилась

На підставі частини 6 статті 162 Кодексу адміністративного судочинства України у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.

Дослідивши матеріали, з`ясувавши фактичні обставини справи, на яких ґрунтуються вимоги позову, оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд встановив наступні обставини справи та надав їм правову оцінку.

Судом встановлено, що ФОП ОСОБА_1 перебуває на обліку платників податків в ГУ ДПС у Дніпропетровській області.

З позовної заяви та доданих до неї матеріалів вбачається, що станом на час звернення позивача до суду за відповідачем рахувався податковий борг у загальному розмірі 3 607 991,79 грн.

З інтегрованої картки платника податків по ФОП ОСОБА_1 випливає, що заборгованість по єдиному податку з фізичних осіб підприємців виникла в результаті несплати ФОП ОСОБА_1 у встановлений термін сум грошових зобов`язань у розмірі 8 756,20 грн згідно з заявою про застосування спрощеної системи №23274/10 від 04.08.2016:

- з терміном сплати до 20.08.2023 у сумі 556,20 грн;

- з терміном сплати до 20.09.2023 у сумі 1 340,00 грн;

- з терміном сплати до 20.10.2023 у сумі 1 340,00 грн;

- з терміном сплати до 20.11.2023 у сумі 1 340,00 грн;

- з терміном сплати до 20.12.2023 у сумі 1 340,00 грн;

- з терміном сплати до 20.01.2024 у сумі 1 420,00 грн;

- з терміном сплати до 20.02.2024 у сумі 1 420,00 грн.

З матеріалів справи випливає, що за відповідачем, серед іншого, рахується заборгованість по штрафним санкціям за порушення законодавства про патентування, за порушення норм регулювання обігу готівки та про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг у розмірі 3 598 215,59 грн.

Так, ГУ ДПС у Дніпропетровській області винесено податкове повідомлення-рішення №0233160708, яким до відповідача застосовані штрафні санкції у сумі 3 598 215,59 грн за платежем «штрафні санкції за порушення законодавства про патентування, за порушення норм регулювання обігу готівки та про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг».

Вказане податкове повідомлення-рішення направлено ГУ ДПС у Дніпропетровській області на податкову адресу відповідача, проте конверт повернувся до контролюючого органу з відміткою «за закінченням терміну зберігання».

З матеріалів справи випливає, що за відповідачем, серед іншого, рахується заборгованість по штрафним санкціям.

15.02.2023 ГУ ДПС у Дніпропетровській області винесено податкове повідомлення-рішення №0026300708, яким до відповідача застосовані штрафні санкції у сумі 1 020,00 грн.

Вказане податкове повідомлення-рішення направлено ГУ ДПС у Дніпропетровській області на податкову адресу відповідача та отримано одержувачем, про що свідчить копія рекомендованого про вручення поштового відправлення.

11.12.2023 ГУ ДПС у Дніпропетровській області відповідачу виставлено податкову вимогу форми «Ф» №0027026-1305-0436 у сумі 3 603 811,79 грн.

Означену податкову вимогу направлено ГУ ДПС у Дніпропетровській області на податкову адресу відповідача, проте конверт повернувся до контролюючого органу з відміткою «за закінченням терміну зберігання».

На момент вирішення спору в суді доказів сплати суми податкового боргу та доказів оскарження податкових повідомлень-рішень надано не було.

Вирішуючи заявлений спір по суті, суд виходить з наступного.

Згідно зі статтею 67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Пунктом 16.1 статті 16 Податкового кодексу України (далі ПК України) передбачено, що платник податків зобов`язаний вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів; подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів; сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Відповідно до підпунктами 36.1 - 36.3 статті 36 ПК України податковим обов`язком визнається обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи. Податковий обов`язок виникає у платника за кожним податком та збором. Податковий обов`язок є безумовним і першочерговим стосовно інших неподаткових обов`язків платника податків, крім випадків, передбачених законом.

Згідно з пунктом 54.1 статті 54 ПК України, крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою.

З матеріалів справи випливає, що відповідач самостійно визначив грошові зобов`язання по єдиному податку з фізичних осіб підприємців згідно з заявою про застосування спрощеної системи №23274/10 від 04.08.2016.

На підставі пункту 58.1 ПК України, у разі коли сума грошового зобов`язання платника податків, передбаченого податковим або іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, розраховується контролюючим органом відповідно до статті 54 цього Кодексу (крім декларування товарів, передбаченого для громадян), або у разі коли за результатами перевірки контролюючий орган встановлює факт невідповідності суми бюджетного відшкодування сумі, заявленій у податковій декларації, або зменшує розмір задекларованого від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток або від`ємного значення суми податку на додану вартість, розрахованого платником податків відповідно до розділу V ПК України, такий контролюючий орган надсилає (вручає) платнику податків податкове повідомлення-рішення.

З матеріалів справи випливає, що ГУ ДПС у Дніпропетровській області розраховано відповідачу суму грошового зобов`язання згідно з податковими повідомленнями-рішеннями:

-№0233160708 від 17.08.2023 на загальну суму 3 598 215,59 грн (штрафні санкції);

- №0026300708 віл 15.02.2023 на загальну суму 1 020,00 грн (штрафні санкції).

Відповідно до пункту 56.1 статті 56 ПК України рішення, прийняті контролюючим органом, можуть бути оскаржені в адміністративному або судовому порядку.

Доказів оскарження податкових повідомлень-рішень до суду не надано.

Згідно з пунктом 54.1 статті 54 ПК України, крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою.

На підставі пункту 57.3 статті 57 ПК України у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Докази сплати відповідачем грошових зобов`язань, як самостійно визначених платником податків, так і нарахованих контролюючим органом, у розмірі 3 607 991,79 грн, станом на час розгляду справи судом, відсутні.

Відповідно до підпункту 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 ПУ України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

За наведених обставин, податкові зобов`язання у розмірі 3 607 991,79 грн набули статусу податкового боргу.

Відповідно до статті 59 ПК України у разі коли платник податків не сплачує узгоджену суму грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, орган фіскальної служби надсилає йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання податкового повідомлення-рішення.

На підставі пункту 59.5 статті 59 ПК України, у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Відповідачу 11.12.2023 виставлено податкову вимогу форми «Ф» №0027026-1305-0436.

Згідно із підпунктом 20.1.34 пункту 20.1 статті 20 ПК України контролюючий орган має право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини.

Керуючись підпунктами 95.1-95.3 статті 95 ПК України, орган державної податкової служби здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі. Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги. Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Відповідно до частини 1 статті 77 Кодексу адміністративного судочинства України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

За таких обставин, суд дійшов висновку про обґрунтованість та доведеність позовних вимог позивачем щодо стягнення з відповідача податкового боргу в загальній сумі 3 607 991,79 грн., а тому позовні вимоги підлягають задоволенню повністю.

Вирішуючи питання про розподіл судових витрат, суд виходить із того, що відповідно до частини 2 статті 139 Кодексу адміністративного судочинства України при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз.

У зв`язку з відсутністю таких витрат, розподіл судових витрат не здійснюється.

На підставі викладеного, керуючись статтями 241-246 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

ВИРІШИВ:

Позов Головного управління ДПС у Дніпропетровській області (адреса: вул. Сімферопольська, 17-А, м. Дніпро, 49005; реєстраційний ідентифікаційний код юридичної особи в Єдиному державному реєстрі підприємств і організацій України: 44118658) до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 (адреса: АДРЕСА_1 ; реєстраційний номер облікової картки платника податків: НОМЕР_1 ) про стягнення податкового боргу задовольнити.

Стягнути податковий борг з платника податків фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 до бюджету на суму 3 607 991 (три мільйони шістсот сім тисяч дев`ятсот дев`яносто одна) гривня 79 копійок.

Розподіл судових витрат не здійснювати.

Рішення суду набирає законної сили відповідно до вимог статті 255 Кодексу адміністративного судочинства України та може бути оскаржено в порядку та строки, передбачені статтями 295, 297 Кодексу адміністративного судочинства України.

Рішення в повному обсязі складено 27.12.2024.

Суддя М.В. Бондар