Ухвала суду № 121799541, 16.09.2024, Рівненський окружний адміністративний суд

РІВНЕНСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

У Х В А Л А

про витребування доказів

16 вересня 2024 року м. Рівне№460/7948/24

Рівненський окружний адміністративний суд у складі судді Максимчука О.О. з участю секретаря судового засідання Минько Н.З., а також уповноважених представників учасників справи: представника позивача Галич І.Л., представників відповідача Шеремети А.О., Коїш О.В., Матєш О.В., розглянувши в судовому засіданні у підготовчому провадженні процесуальне питання, пов`язане з розглядом справи за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю "Волинь Край" до Головного управління ДПС у Рівненській області про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення,

В С Т А Н О В И В :

Товариство з обмеженою відповідальністю "Волинь Край" (далі - позивач) через свого представника засобами підсистеми "Електронний суд" ЄСІТС подало до Рівненського окружного адміністративного суду адміністративний позов (позовну заяву) до Головного управління ДПС у Рівненській області (далі - відповідач), у якому просить суд визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення відповідача №3357/17002328 від 28.03.2024 про збільшення позивачу суми грошового зобов`язання з податку на прибуток іноземних юридичних осіб на 15831808,75 грн (з яких податкове зобов`язання у розмірі 12665447,00 грн та штрафні санкції у розмірі 3166361,75 грн).

Справа розглядається за правилами загального позовного провадження.

22.08.2024 представником позивача подано до суду клопотання про витребування доказів, у якому представник позивача просить витребувати у відповідача докази у справі, а саме інформацію, отриману від компетентного органу Республіки Кіпр:

1) лист Міністерства фінансів Республіки Кіпр у справі № 3.10.43.2/A V.216 P.823 від 18 січня 2021 року (вх. ДПС № 28332/5 від 14.04.2021 року) з перекладом на українську мову,

2) лист Міністерства фінансів Республіки Кіпр у справі № 3.10.43.2/A V.216 P.823 від 11 травня 2023 року (вх. ДПС України № 61330/5 від 16.06.2023 року) з перекладом на українську мову,

У підготовчому засіданні 16.09.2024 представник позивача підтримав вказане клопотання частково, просив його залишити без розгляду в частині витребування у відповідача листа Міністерства фінансів Республіки Кіпр у справі № 3.10.43.2/A V.216 P.823 від 11 травня 2023 року (вх. ДПС України № 61330/5 від 16.06.2023 року) з перекладом на українську мову, а також просив у іншій частині вказане клопотання задовольнити і витребувати у відповідача інформацію, отриману від компетентного органу Республіки Кіпр, а саме копію листа Міністерства фінансів Республіки Кіпр у справі №3.10.43.2/A V.216 P.823 від 18 січня 2021 року (вх. ДПС № 28332/5 від 14.04.2021 року) з перекладом на українську мову включно з доданими до вказаного листа копіями документів, на які міститься посилання у пунктах 16 та 33 вказаного листа, а саме копіями відповідних балансових рахунків (пункт 16 листа) та копіями банківських виписок за періоди отримання процентів до 31.12.2019 (пункт 33 листа).

У підготовчому засіданні 16.09.2024 представники відповідача проти задоволення вказаного клопотання представника позивача заперечили та просили відмовити у його задоволенні, обґрунтовуючи таку свою позицію тим, що копію листа Міністерства фінансів Республіки Кіпр у справі №3.10.43.2/A V.216 P.823 від 18 січня 2021 року з перекладом на українську мову відповідачем уже подано до суду в паперовій формі у додатку до відповідного клопотання відповідача від 13.08.2024, а вказані представником позивача копії документів, на які міститься посилання у пунктах 16 та 33 вказаного листа Міністерства фінансів Республіки Кіпр, не є інформативними для суду в контексті спірних правовідносин, оскільки це є копії первинних документів щодо банківських операцій по рахунках (балансові рахунки, банківські виписки тощо), інформація з яких покладена в основу і проаналізована Міністерством фінансів Республіки Кіпр безпосередньо у тексті самого листа №3.10.43.2/A V.216 P.823 від 18 січня 2021 року.

З`ясувавши позиції представників сторін щодо заявленого представником позивача клопотання про витребування доказів та перевіривши їх наявними у справі матеріалами суд дійшов до висновку про те, що клопотання представника позивача від 22.08.2024 про витребування доказів підлягає задоволенню в частині витребування у відповідача інформації, отриманої від компетентного органу Республіки Кіпр, а саме листа Міністерства фінансів Республіки Кіпр у справі №3.10.43.2/A V.216 P.823 від 18 січня 2021 року (вх. ДПС № 28332/5 від 14.04.2021 року) з перекладом на українську мову включно з доданими до вказаного листа копіями документів, на які міститься посилання у пунктах 16 та 33 вказаного листа, а саме копіями відповідних балансових рахунків (пункт 16 листа) та копіями банківських виписок за періоди отримання процентів до 31.12.2019 (пункт 33 листа), а у іншій частині вказане клопотання підлягає залишенню без розгляду, зважаючи на таке.

З наявних у справі матеріалів вбачається, що у лютому 2024 року відповідачем проведено документальну позапланову виїзну перевірку позивача, за результатами якої 29.02.2024 склало акт №2221/Ж5/17-00-23-23/34712886, з питань правомірності застосування пониженої ставки оподаткування виплат відсотків за користування позикою нерезидентам AGROPROSPERIS 1 LIMITED за період з 01.01.2017 року по 31.12.2019 року, на підставі висновків якого відповідачем прийнято оскаржуване позивачем податкове повідомлення-рішення №3357/17002328 від 28.03.2024 про збільшення позивачу суми грошового зобов`язання з податку на прибуток іноземних юридичних осіб на 15831808,75 грн.

У вказаних акті та податковому повідомленні-рішенні відповідач дійшов до висновку про те, що позивач не мав правових підстав для застосування зменшеної ставки податку на процентні доходи компанії "АГРОПРОСПЕРІС 1 ЛІМІТЕД" із джерелом їх походження з України у розмірі 2% у 2017-2019 роках на підставі Конвенції, оскільки, на думку відповідача, компанія "АГРОПРОСПЕРІС 1 ЛІМІТЕД" не є кінцевим отримувачем грошових коштів, а здійснює лише транзит, тому що за 2017-2019 роки цією компанією було отримано процентних доходів у сумі 102427 тис. доларів США та погашено власному акціонеру HAUGENS ENTERPRISES LIMITED за привілейованими акціями 121939 тис. доларів США". Такі висновки обґрунтовуються в тому числі із посиланням на дані (інформацію), отримані від компетентного органу Республіки Кіпр, якими є лист Міністерства фінансів Республіки Кіпр у справі № 3.10.43.2/A V.216 P.823 від 11 травня 2023 року та лист Міністерства фінансів Республіки Кіпр у справі №3.10.43.2/A V.216 P.823 від 18 січня 2021 року.

Водночас, з тексту пунктів 16 і 33 листа Міністерства фінансів Республіки Кіпр у справі №3.10.43.2/A V.216 P.823 від 18 січня 2021 року вбачається, що додатками до цього листа є також копії відповідних балансових рахунків та банківських виписок за період отримання процентів до 31.12.2019, які відповідачем не додано до наданої для суду копії вказаного листа у додатку до клопотання від 13.08.2024.

У підготовчому засіданні представники сторін підтвердили, що вказані у пунктах 16 і 33 листа Міністерства фінансів Республіки Кіпр у справі №3.10.43.2/A V.216 P.823 від 18 січня 2021 року копії документів наявні у відповідача і це є копії первинних документів щодо банківських операцій по рахунках (балансові рахунки, банківські виписки тощо), інформація з яких покладена в основу і проаналізована Міністерством фінансів Республіки Кіпр безпосередньо у тексті самого листа, а тому суд дійшов до висновку про те, що такі копії документів стосуються предмета спору у справі і мають значення для повного, всебічного і правильного вирішення судом спору у цій справі.

У зв`язку з наведеним та виходячи із закріпленого статтею 9 КАС України принципу офіційного з`ясування всіх обставин у справі, відповідно до якого суд вживає визначені законом заходи, необхідні для з`ясування всіх обставин у справі, у тому числі щодо виявлення та витребування доказів з власної ініціативи, суд дійшов до висновку про необхідність витребування зазначених доказів у відповідача з метою всебічного та об`єктивного розгляду справи.

Водночас, для належної підготовки справи для розгляду по суті суд дійшов до висновку про необхідність продовження строку підготовчого провадження у цій справі на 30 днів відповідно до приписів частини 4 статті 173 КАС України.

У підготовчому засіданні 16.09.2024 суд проголосив вступну і резолютивну частини цієї ухвали.

Керуючись статтями 2, 9, 72-76, 80, 173, 179, 180, 248, 256 КАС України, суд

У Х В А Л И В :

Продовжити на 30 днів підготовче провадження у адміністративній справі №460/7948/24 за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю "Волинь Край" до Головного управління ДПС у Рівненській області про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення.

Клопотання представника позивача про витребування доказів у справі від 22.08.2024 залишити без розгляду в частині витребування у Головного управління ДПС у Рівненській області інформації, отриманої від компетентного органу Республіки Кіпр, а саме листа Міністерства фінансів Республіки Кіпр у справі № 3.10.43.2/A V.216 P.823 від 11 травня 2023 року (вх. ДПС України № 61330/5 від 16.06.2023 року) з перекладом на українську мову.

Клопотання представника позивача про витребування доказів у справі від 22.08.2024 задовольнити в частині витребування у Головного управління ДПС у Рівненській області інформації, отриманої від компетентного органу Республіки Кіпр, а саме листа Міністерства фінансів Республіки Кіпр у справі № 3.10.43.2/A V.216 P.823 від 18 січня 2021 року (вх. ДПС № 28332/5 від 14.04.2021 року) з перекладом на українську мову.

Витребувати у відповідача Головного управління ДПС у Рівненській області докази у справі №460/7948/24 - інформацію, отриману від компетентного органу Республіки Кіпр, а саме оригінал або належним чином засвідчену копію листа Міністерства фінансів Республіки Кіпр у справі №3.10.43.2/A V.216 P.823 від 18 січня 2021 року (вх. ДПС № 28332/5 від 14.04.2021 року) з перекладом на українську мову включно з доданими до вказаного листа копіями документів, на які міститься посилання у пунктах 16 та 33 вказаного листа, а саме копіями відповідних балансових рахунків (пункт 16 листа) та копіями банківських виписок за періоди отримання процентів до 31.12.2019 (пункт 33 листа).

Зобов`язати відповідача Головне управління ДПС у Рівненській області надати до суду витребувані цією ухвалою суду докази у строк до 23.09.2024 включно.

Попередити особу, на яку покладено обов`язок надати витребувані докази, про те, що у випадку неповідомлення суду про неможливість подати докази, витребувані судом, а також за неподання таких доказів без поважних причин, суд, відповідно до статті 149 КАС України, може застосувати заходи процесуального примусу шляхом постановлення ухвали про стягнення в дохід Державного бюджету України з відповідної особи штрафу у сумі від 0,3 до трьох розмірів прожиткового мінімуму для працездатних осіб.

Ухвала набирає законної сили з моменту її проголошення, окремо від рішення суду по суті спору не оскаржується, заперечення на цю ухвалу можуть бути включені до апеляційної скарги на рішення суду.

Повний текст ухвали виготовлений 23.09.2024.

Суддя Олександр МАКСИМЧУК