Рішення № 120546511, 23.07.2024, Одеський окружний адміністративний суд

Справа № 420/13013/24

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

23 липня 2024 року м. Одеса

Одеський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Скупінської О.В., розглянувши за правилами спрощеного позовного провадження у порядку письмового провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС України в Одеській області до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу

В С Т А Н О В И В:

До Одеського окружного адміністративного суду 26.04.2024 надійшла позовна заява Головного управління ДПС України в Одеській області до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 , в якій позивач просить суд:

1. Стягнути з фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 ІНФОРМАЦІЯ_1 , суму заборгованості:

по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування 22810 грн 20 коп. на бюджетний рахунок UA288999980333169341000015674, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), Код ЄДРПОУ: 37607526, отримувач коштів ГУК в Одеській області Іванівська селищна ТГ/11010500;

по орендній платі з фізичних осіб 3100 грн 20 коп. на бюджетний рахунок UA388999980334129815000015592, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), Код ЄДРПОУ: 37607526, отримувач коштів ГУК в Одеській області/Коноплянська селищна ФГ/18010900.

01.05.2024 ухвалою судді позовну заяву Головного управління ДПС України в Одеській області залишено без руху та надано строк для усунення недоліків, шляхом надання до суду: позову, форма та зміст якого має відповідає вимогам ст.160 КАС України.

09.05.2024 до суду надійшла заява представника позивача (вхід.№ЕС/19016/24) про усунення недоліків та надана позовна заява оформлена належним чином, із уточненими позовними вимогами, а саме стягнути з фізичної особи ОСОБА_1 ІНФОРМАЦІЯ_1 , суму заборгованості:

по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування 22 810 грн 20 коп. на бюджетний рахунок UA288999980333169341000015674, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), Код ЄДРПОУ: 37607526, отримувач коштів ГУК в Одеській області/Іванівська селищна ТГ/11010500.

по орендній платі з фізичних осіб 3 100 грн 20 коп. на бюджетний рахунок UA388999980334129815000015592, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), Код ЄДРПОУ: 37607526, отримувач коштів ГУК в Одеській області/Коноплянська селищна ТГ/18010900.

Обґрунтовуючи позовні вимоги тим, що фізична особа-підприємець ОСОБА_1 була зареєстрована юридичним департаментом Одеської міської ради за №25340000000003226 від 11.04.2019. За даними Головного управління ДПС в Одеській області фізична особа-підприємець ОСОБА_1 перебував на обліку як платник податків у Головному управлінні ДПС в Одеській області, Іванівській державній податковій інспекції №151419115847 від 11.04.2019. Так, відповідно до відомостей Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб підприємців та громадських формувань внесено запис №2005340060001003226 від 31.05.2023 про державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 . Згідно з частиною восьмою ст. 4 Закону України «Про державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань» фізична особа підприємець позбавляється статусу підприємця з дати внесення до Єдиного державного реєстру запису про державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності цією фізичною особою. Отже, у випадку припинення суб`єкта підприємницької діяльності фізичної особи (виключення з реєстру суб`єктів підприємницької діяльності) її зобов`язання, в тому числі щодо погашення наявної заборгованості, не припиняються, а залишаються за нею як фізичною особою, оскільки фізична особа не перестає існувати. Так, станом на 08.04.2024, відповідно до розрахунку податкового боргу, довідки про податкову заборгованість для стягнення в судовому порядку та інтегрованих карток платника податкова заборгованість фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 перед бюджетом становить 25 910 гривень 40 копійок, а саме: заборгованість по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування становить 22 810 гривень 20 копійок, яка виникла в результаті нарахування платником самостійно згідно податкової декларації №9425995518 від 30.01.2022 на загальну суму 13050,00 гривень; нарахування платником самостійно згідно податкової декларації №9305935220 від 07.02.2023 на загальну суму 9760,24 гривень; заборгованість по орендній платі з фізичних осіб становить 3100 гривень 20 копійок та виникла в результаті нарахування платником самостійно згідно податкової декларації №9028461288 від 18.02.2023 на загальну суму 3100,20 гривень. В зв`язку з несплатою Відповідачем заборгованості податковим органом було винесено податкову вимогу форми «Ф» №0003319-1308-1532 від 10.04.2023, яку було направлено платнику податків рекомендованим листом.

Згідно п. 59.5. ст. 59 Податкового кодексу України у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

7.05.2024 до суду надійшла (вх.ЕП/9036/24) відповідь відділу адресно-довідкової роботи ГУ ДМС України в Одеської області на запит суду щодо місця реєстрації відповідача ОСОБА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 , з повідомленням, що згідно даних «ОТГ» зареєстрована за адресою: АДРЕСА_1 .

Ухвалою судді від 21.05.2024 прийнято до розгляду позовну заяву Головного управління ДПС в Одеській області; відкрито провадження у адміністративній справі та Петровича та вирішено розглядати справу в порядку статті 262 КАС України.

Копія ухвали від 21.05.2024 направлена на адресу відповідача та поштове відправлення 31.05.2024 отримано відповідачем, крім того, при зверненні до суду головним управлінням ДПС в Одеській області на адресу відповідача направлялась копія позовної заяви (а.с.25-26), проте, ані у визначений судом строк, ані на момент розгляду справи відзив на позовну заяву від відповідача до суду не надходив.

На підставі ч.6 ст.162 КАС України у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.

Розглянувши подані сторонами заяви по суті справи і докази на їх обґрунтування, всебічно і повно з`ясувавши фактичні обставини справи, судом встановлено таке.

Фізична особа-підприємець ОСОБА_1 скерувала до Іванівської ДПІ Головного управління ДПС в Одеській області:

-податкову декларацію про майновий стан і доходи від 26.01.2022 за 2021 рік (а.с.13-14), відповідно до якої визначена сума зобов`язань з єдиного податку, що підлягає обов`язковій сплаті самостійно визначену платником податків у розмірі 15950 грн;

-податкову декларацію про майновий стан і доходи від 07.02.2023 за 2022 рік (а.с.15-18), відповідно до якої визначена сума зобов`язань з єдиного податку, що підлягає обов`язковій сплаті самостійно визначену платником податків у розмірі 9760,24 грн;

-податкову декларацію з плати за землю від 18.02.2023 за 2023 рік (а.с.19-20), відповідно до якої визначена сума зобов`язань (річна) становить 3720,24 грн.

Головним управлінням ДПС в Одеській області сформовано податкову вимогу №0003319-1308-1532 від 10.04.2023 (а.с.21), відповідно до якої загальна сума податкового боргу відповідача станом на 09.04.2023 становить 16450,13 грн.

Зазначену податкову вимогу направлено на адресу відповідача та поштове відправлення отримано 14.04.2023 (а.с.22).

Відповідно до розрахунку податкового боргу (а.с.24), довідки про суми податкового боргу (а.с.23), інтегрованої картки платника податків (а.с.8-12), податкова заборгованість фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 станом на 27.03.2024 становить 25910,40 грн, у т.ч. з податку на доходи з фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у розмірі 22810,20 грн та з орендної плати з фізичних осіб у розмірі 3100,20 грн.

При цьому, матеріали справи не містять доказів погашення вказаної заборгованості.

Враховуючи те, що вищезазначена сума боргу перед бюджетом самостійно не сплачена, позивач вважає, що виникли правові підстави для звернення до суду щодо стягнення боргу в сумі 25910,40 грн.

Вирішуючи дану адміністративну справу, суд виходить з такого.

Згідно зі ст.67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку та розмірах встановлених законом.

Відповідно до ст.15 Податкового кодексу України, платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об`єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об`єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов`язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом.

Виконанням податкового обов`язку згідно з п.38.1 ст.38 Податкового кодексу України є сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк.

Згідно з п.291.3 ст.291 Податкового кодексу України, юридична особа чи фізична особа - підприємець може самостійно обрати спрощену систему оподаткування, якщо така особа відповідає вимогам, встановленим цією главою, та реєструється платником єдиного податку в порядку, визначеному цією главою.

Згідно п.293.1 ст.293 Податкового Кодексу України, ставки єдиного податку для платників першої групи встановлюються у відсотках (фіксовані ставки) до розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року (далі у цій главі - прожитковий мінімум), другої групи - у відсотках (фіксовані ставки) до розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року (далі у цій главі - мінімальна заробітна плата), третьої групи - у відсотках до доходу (відсоткові ставки).

Відповідно до п.295.3 ст.295 Податкового кодексу України, платники єдиного податку третьої групи сплачують єдиний податок протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації за податковий (звітний) квартал.

Сплата єдиного податку платниками першої - третьої груп здійснюється за місцем податкової адреси (п.295.4 ст.295 Податкового кодексу України).

Згідно із підпунктом 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України, податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Пунктом 59.1 статті 59 Податкового кодексу України обумовлено, що у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення. Податкова вимога може надсилатися (вручатися) контролюючим органом за місцем обліку платника податків, в якому обліковується податковий борг платника податків.

Відповідно до пункту 59.5 статті 59 Податкового кодексу України у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Вказані заходи не спричинили погашення платником податків податкового боргу. Доказів оскарження податкової вимоги №0003319-1308-1532 від 10.04.2023 або сплати вказаної у ній суми податкового боргу відповідач не надав, а суд не здобув.

Як визначено пунктом 102.4 статті 102 Податкового кодексу України, у разі якщо грошове зобов`язання нараховане контролюючим органом до закінчення строку давності, визначеного у пункті 102.1 цієї статті, податковий борг, що виник у зв`язку з відмовою у самостійному погашенні такого грошового зобов`язання, може бути стягнутий протягом наступних 1095 календарних днів з дня виникнення податкового боргу. Якщо платіж стягується за рішенням суду, строки стягнення встановлюються до повного погашення такого платежу або визначення боргу безнадійним.

Згідно із пунктом 87.11 статті 87 Податкового кодексу України орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.

Контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі. Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги (пункти 95.1, 95.2 статті 95 Податкового кодексу України).

Відтак, з урахуванням викладених законодавчих приписів дослідженню і оцінці підлягають питання чи набула сума податкового зобов`язання, визначена контролюючим органом у податкових повідомленнях-рішеннях, статусу узгодженого грошового зобов`язання та статусу податкового боргу та з огляду на встановлене чи були правові підстави для її стягнення.

Аналогічна правова позиці викладена у постанові Верховного Суду від 19.02.2019 у справі №824/399/17-а, від 24.09.2019 №825/1109/16.

Виходячи із системного аналізу положень Податкового кодексу України та матеріалів справи, беручи до уваги ту обставину, що визначене відповідачу податкове зобов`язання у сумі 25910,40 грн є узгодженим та не сплачене ним у встановлений строк та не надано доказів погашення боргу, то суд дійшов висновку про задоволення позову шляхом прийняття рішення про стягнення з відповідача податкового боргу у розмірі 25910,40 грн.

Оскільки спір вирішено на користь суб`єкта владних повноважень, а також у зв`язку із відсутністю витрат позивача, пов`язаних із залученням свідків та проведенням судових експертиз, за правилами статті 139 КАС України підстав для відшкодування позивачу за рахунок відповідача судових витрат немає.

Керуючись ст.ст. 7, 9, 77, 139, 241-246, 250, 255, 262, 295 КАС України, суд

В И Р І Ш И В:

Адміністративний Головного управління ДПС в Одеській області до ОСОБА_1 про стягнення суми податкового боргу задовольнити.

Стягнути з фізичної особи ОСОБА_1 ІНФОРМАЦІЯ_1 , суму заборгованості:

по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування 22 810 грн 20 коп. на бюджетний рахунок UA288999980333169341000015674, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), Код ЄДРПОУ: 37607526, отримувач коштів ГУК в Одеській області/Іванівська селищна ТГ/11010500;

по орендній платі з фізичних осіб 3 100 грн 20 коп. на бюджетний рахунок UA388999980334129815000015592, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), Код ЄДРПОУ: 37607526, отримувач коштів ГУК в Одеській області/Коноплянська селищна ТГ/18010900.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Рішення може бути оскаржене шляхом подання апеляційної скарги до П`ятого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня його проголошення.

Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частину рішення суду, або розгляду справи в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.

Учасник справи, якому повне рішення суду не було вручене у день його проголошення або складення, має право на поновлення пропущеного строку на апеляційне оскарження, якщо апеляційна скарга подана протягом тридцяти днів з дня вручення йому повного рішення суду.

Учасники справи:

Позивач Головне управління ДПС в Одеській області (65044, м. Одеса, вул. Семінарська, 5, код ЄДРПОУ ВП 44069166);

Відповідач - ОСОБА_1 ( АДРЕСА_2 , РНОКПП НОМЕР_1 ).

Суддя Олена СКУПІНСЬКА