Постанова № 12050970, 02.11.2010, Чернігівський окружний адміністративний суд

Справа № 2а-10947/09/2570

ЧЕРНІГІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

П О С Т А Н О В А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

02 листопада 2010 р.м. Чернігів

Чернігівський окружний адміністративний суд у складі:

Головуючої судді Гром Л.М.

При секретарі Тищенко М.В.

розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративну справу за позовом Державної податкової інспекції м. Чернігова до дочірнього підприємства «Управління майном» закритого акціонерного товариства «Чернігівоблбуд» про стягнення штрафних санкцій, -

В С Т А Н О В И В :

28.08.2009 року позивач звернувся до суду з адміністративним позовом до дочірнього підприємства «Управління майном» закритого акціонерного товариства «Чернігівоблбуд» та просить стягнути з відповідача суму штрафних санкцій в сумі 2150015 грн. Свої вимоги обґрунтовує тим, що в результаті проведення позапланової виїзної перевірки відповідача встановлено, що ним не було оприбутковано (несвоєчасно оприбуткувало) готівку в касі підприємства, отриману за продані основні фонди від ПП ОСОБА_1 та ПП Світанок на загальну суму 430003 грн. Відповідальність за вказане порушення передбачено ст. 1 Указу Президента України «Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки» від 12.06.1995 року № 436/95, а саме за не оприбуткування у касах готівки у пятикратному розмірі не оприбуткованої суми. В результаті до відповідача було застосовано штрафні санкції в сумі 2150015 грн. Рішення про застосування штрафних санкцій отримані 03.10.2008 року, але на даний час несплачені.

Представник відповідача заперечив проти задоволення позовних вимог, просив суд відмовити в задоволенні позову в повному обсязі. Свої вимоги обґрунтовують тим, що на підтвердження внесення грошей ОСОБА_1 отримувала розписки, для спрощення процедури видачі які бухгалтером були використані замість чистих аркушів паперу бланки квитанцій до прибуткових касових ордерів. Прибуткові касові ордери не оформлялись (одним із доказів цьому є те, що зони не долучені ДПІ до матеріалів справи), так як до 30.07.2008 року не було здійснено господарської операції стосовно майна, розташованого на базі по вул. Заводській, 7 в смт. Куликівка. Законність вказаних дій відповідача обумовлена вимогами п. 3 ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні». В звязку з цим не було підстав для проведення спірних сум по касовій книзі.

Майно виробничої бази підприємства, розташоване в м. Корюківка, пров. Вокзальний, 6 було продано ПП «Світанок» за 50003,00 грн.

Вказану суму відповідач отримав в повному обсязі і своєчасно оприбуткував: 20 000 грн. через банк, 30003 грн., через касу. На 30003 грн. були виписані прибуткові касові ордери (№ 730585 на 30000 грн. від 11.07.2008 року та № 780588 на 3 грн. від 15.07.2008 року), зроблені записи в касовій книзі та журналі реєстрації прибуткових касових ордерів. До внесення в банк ці кошти зберігалися в касі. Тобто, всі умови "Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні", затвердженого постановою Правління Національного банку України від 15.12.2004 року № 637, відповідач вважає, що виконано.

Що стосується наданих Державною податковою інспекцією суду трьох квитанцій до прибуткових касових ордерів (не номерних), то вони були видані відповідачем на прохання керівника ПП «Світанок». Однак їх виписку не можна вважати порушенням касової дисципліни, оскільки ніхто не видавав квитанцій до прибуткових касових ордерів № 780585 та № 780588. Немає їх і в матеріалах даної справи та в матеріалах кримінальної справи.

Представник Державної податкової інспекції у м. Чернігові головний держподатревізор інспектор відділу контролю за розрахунковими операціями управління податкового контролю юридичних осіб М.М. Руденок також підтвердив позицію представника позивача та зазначив, що вибірковою перевіркою дотримання вимог касової дисципліни дочірнього підприємства «Управління майном» закритого акціонерного товариства «Чернігівоблбуд» встановлено порушення п.п. 2.6 п. 2 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління НБУ від 15.12.2004 року № 637 (із змінами і доповненнями).

На підставі ч. 3 ст. 160 КАС України в судовому засіданні 25 жовтня поточного року проголошено вступну та резолютивну частини постанови. Виготовлення постанови у повному обсязі відкладено на 04.11.2010 року, про що повідомлено сторонам після проголошення вступної та резолютивної частини постанови в судовому засіданні з урахуванням вимог ч. 4 ст. 167 КАС України.

Розглянувши подані сторонами документи і матеріали, заслухавши пояснення сторін, всебічно і повно зясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, обєктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд вважає, що позов підлягає задоволенню з наступних підстав.

Судом встановлено, що 17.09.2009 року справа за позовом Державної податкової інспекції у м. Чернігові до дочірнього підприємства «Управління майном» закритого акціонерного товариства «Чернігівоблбуд» про стягнення штрафних санкцій зупинена до набрання законної сили судового рішення по справі № 2а-8202/09/2570 за позовом дочірнього підприємства «Управління майном» закритого акціонерного товариства «Чернігівоблбуд» до Державної податкової інспекції у м. Чернігові про визнання нечинним рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій № 0010002323 від 01.10.2008 року. Київським апеляційним адміністративним судом винесена ухвала від 26.08.2009 року на скаргу дочірнього підприємства «Управління майном» закритого акціонерного товариства «Чернігівоблбуд» по постанові Чернігівського окружного адміністративного суду від 22.04.2009 року у справі за адміністративним позовом дочірнього підприємства «Управління майном» закритого акціонерного товариства «Чернігівоблбуд» до Державної податкової інспекції у м. Чернігові про визнання нечинним рішення. Цією ухвалою скарга залишена без задоволення, а постанова суду без змін.

Дочірнє підприємство «Управління майном» закритого акціонерного товариства «Чернігівоблбуд» зареєстровано рішенням Виконавчого комітету Чернігівської міської ради від 16.06.2004 року. Перебуває на податковому обліку в ДПІ у м. Чернігові з 24.06.2004 року.

На підставі п. 1, 2 ст. 11, ч. 13 ст. 11-1 Закону України «Про державну податкову службу в Україні» від 04.12.1990 року № 509 ХІІ (зі змінами та доповненнями), позивачем проведена позапланова виїзна перевірка фінансово господарської діяльності з питань дотримання відповідачем вимог касової дисципліни за період з 01.01.2006 року по 25.08.2008 року. За результатами перевірки складено акт від 16.09.2008 року № 116/23/32946791. В акті зазначено, що перевіркою оприбуткування надходжень готівки встановлено наступне: відповідно до п.п.2.6 п.2 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в України, затвердженого постановою Правління НБУ від 15.12.2004 року № 637 (із змінами і доповненнями) вся готівка, що надходить до кас, має своєчасно (у день одержання готівкових коштів) та в повній сумі оприбутковуватися.

Оприбуткуванням готівки в касах підприємств, які проводять готівкові розрахунки з оформленням їх касовими ордерами і веденням касової книги є здійснення обліку готівки в повній сумі її фактичних надходжень у касовій книзі на підставі прибуткових касових ордерів.

Відповідно до п.п.4.2 п.4 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 15 грудня 2004 року N 637 (із змінами і доповненнями), усі надходження і видачу готівки в національній валюті підприємства відображаються у касовій книзі.

Кожне підприємство (юридична особа), що має касу, веде одну касову книгу для обліку операцій з готівкою в національній валюті.

Також, відповідно до п. п. 3.3 п. З Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 15 грудня 2004 року N 637 (із змінами і доповненнями), приймання готівки в касу проводиться за прибутковими касовими ордерами, підписаними головним бухгалтером або особою, уповноваженою керівником підприємства.

Про приймання підприємством готівки в касу за прибутковими касовими ордерами видається засвідчена відбитком печатки цього підприємства квитанція (що є відривною частиною прибуткового касового ордера) за підписами головного бухгалтера або працівника підприємства, який на це уповноважений керівником.

В порушення п.п.2.6 п.2 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в України, затвердженого постановою Правління НБУ від 15.12.2004р. № 637 (із змінами і доповненнями) дочірнє підприємство „Управління майном" ЗАТ «Чернігівоблбуд» не оприбутковувало готівку в касі підприємства отриману за продані основні фонди від ПП ОСОБА_1 та ПП Світанок, а саме: до каси підприємства надійшли готівкові кошти в сумі 60000 грн. 01.02.2008 року; в сумі 40000 грн. 09.04.2008 року; в сумі 170000 грн. 10.07.2008 року та в сумі 130000 грн. 28.07.2008 року за продані основні фонди від ПП ОСОБА_1 Факт отримання готівки встановлено на підставі квитанцій до прибуткових касових ордерів виданих підприємством ДП «Управління майном» ЗАТ «Чернігівоблбуд» ПП ОСОБА_1 та наданих до перевірки прокуратурою Чернігівської області, вся вказана готівка не була оприбуткована (своєчасно оприбуткована) в касі підприємства, про що свідчить відсутність записів в касовій книзі за ці дні.

також до каси підприємства надійшли готівкові кошти в сумі 10000 грн. 11.07.2008 року, в сумі 10003 грн. 15.07.2008 року за проданий комплекс нежитлових приміщень від ПП Світанок. Факт отримання готівки встановлено на підставі квитанцій до прибуткових касових ордерів виданих підприємством ДП «Управління майном» ЗАТ «Чернігівоблбуд» ПП Світанок та наданих до перевірки прокуратурою Чернігівської області, вся вказана готівка не була оприбуткована (своєчасно оприбуткована) в касі підприємства, про що свідчить відсутність записів в касовій книзі за ці дні. Сума не оприбуткована (своєчасно оприбуткованої) готівки становить 430003 грн.

18.09.2008 року було складено акт про відмову від підпису акту перевірки дотримання вимог касової дисципліни.

Згідно до Постанови Національного банку, від 15.12.2004, № 637 "Про затвердження Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні" оприбуткування готівки - проведення підприємствами і підприємцями обліку готівки в касі на повну суму її фактичних надходжень у касовій книзі, книзі обліку доходів і витрат, книзі обліку розрахункових операцій.

Відповідно до п. 2.6 уся готівка, що надходить до кас, має своєчасно (у день одержання готівкових коштів) та в повній сумі оприбутковуватися.

Оприбуткуванням готівки в касах підприємств, які проводять готівкові розрахунки з оформленням їх касовими ордерами і веденням касової книги відповідно до вимог глави 4 цього Положення, є здійснення обліку готівки в повній сумі її фактичних надходжень у касовій книзі на підставі прибуткових касових ордерів.

За п. 4.2. усі надходження і видачу готівки в національній валюті підприємства відображають у касовій книзі.

Згідно п. 3.3 приймання готівки в каси проводиться за прибутковими касовими ордерами, підписаними головним бухгалтером або особою, уповноваженою керівником підприємства.

Про приймання підприємствами готівки в касу за прибутковими касовими ордерами видається засвідчена відбитком печатки цього підприємства квитанція (що є відривною частиною прибуткового касового ордера) за підписами головного бухгалтера або працівника підприємства, який на це уповноважений керівником.

Згідно Указу Президента України, від 12.06.1995, № 436/95 "Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки" встановлено, що у разі порушення юридичними особами всіх форм власності, фізичними особами - громадянами України, іноземними громадянами та особами без громадянства, які є суб'єктами підприємницької діяльності, а також постійними представництвами нерезидентів, через які повністю або частково здійснюється підприємницька діяльність, норм з регулювання обігу готівки у національній валюті, що встановлюються Національним банком України, до них застосовуються фінансові санкції у вигляді штрафу: за перевищення встановлених лімітів залишку готівки в касах - у двократному розмірі сум виявленої понадлімітної готівки за кожний день;за неоприбуткування (неповне та/або несвоєчасне) оприбуткування у касах готівки - у п'ятикратному розмірі неоприбуткованої суми; за витрачання готівки з виручки від реалізації продукції (робіт, послуг) та інших касових надходжень (крім коштів, отриманих із кас установ банків) на виплати, що пов'язані з оплатою праці (за винятком екстрених (невідкладних) обставин - соціальних виплат громадянам на поховання, допомоги при народженні дитини, одиноким та багатодітним матерям, на лікування в разі хвороби, компенсацій особам, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи), за наявності податкової заборгованості - в розмірі здійснених виплат; за перевищення встановлених строків використання виданої під звіт готівки, а також за видачу готівкових коштів під звіт без повного звітування щодо раніше виданих коштів - у розмірі 25 відсотків виданих під звіт сум; за проведення готівкових розрахунків без подання одержувачем коштів платіжного документа (товарного або касового чека, квитанції до прибуткового ордера, іншого письмового документа), який би підтверджував сплату покупцем готівкових коштів, - у розмірі сплачених коштів; за використання одержаних в установі банку готівкових коштів не за цільовим призначенням - у розмірі витраченої готівки.

Передбачені цією статтею штрафи в повному обсязі стягуються до державного бюджету в порядку, встановленому законодавством.

01.10.2008 року було позивачем винесено рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій № 0010002323 в сумі 2150015 грн., яке було відповідачем отримано 03.10.2008 року, що підтверджується копією зворотнього повідомлення (а/с 42).

З огляду на вищевикладене, суд приходить до висновку, що позовні вимоги Державної податкової інспекції у м. Чернігові підлягають задоволенню, оскільки вони є обґрунтованими та підтверджені наявними в матеріалах справи доказами.

Керуючись ст. ст. 17, 18, 41, 70, 71, 104, 122 КАС України, суд

П О С Т А Н О В И В :

Позов задовольнити в повному обсязі.

Стягнути з дочірнього підприємства «Управління майном» закритого акціонерного товариства «Чернігівоблбуд» суму штрафних санкцій в розмірі 2150015 грн. до державного бюджету на р/р 31110104700002, код бюджетної класифікації 21080900, одержувач держбюджет, код 22825965, банк ГУДКУ в Чернігівській області, МФО 853592.

Постанова набирає законної сили та може бути оскаржена до Київського апеляційного адміністративного суду у порядок і строки, передбачені статтями 186, 254 Кодексу адміністративного судочинства України.

Суддя Гром Л.М.