Рішення № 119592047, 07.06.2024, Кіровоградський окружний адміністративний суд

КІРОВОГРАДСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

07 червня 2024 року м. Кропивницький Справа № 340/2094/24

Кіровоградський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді В.В. НАУМЕНКА, розглянувши в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення (виклику) сторін адміністративну справу

за позовом: Головного управління Державної податкової служби у Кіровоградській області (вул. В. Перспективна, б. 55, м. Кропивницький, 25006, ЄДРПОУ 43995486)

до відповідача: Товариства з обмеженою відповідальністю «Світловодськпобут» (вул. Григорія Сковороди, б. 2-а, м. Світловодськ, Олександрійський район, Кіровоградська область, 27500, ЄДРПОУ 31678853)

про стягнення податкового боргу, -

ВСТАНОВИВ:

Позивач звернувся до Кіровоградського окружного адміністративного суду з позовною заявою, в якій просив стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю «Світловодськпобут» (код ЄДРПОУ 31678853) кошти з рахунків у банках, що обслуговують такого платника, в рахунок погашення податкового боргу в сумі 4 482 536,50 грн.

Позовні вимоги обґрунтовані тим, що станом на час звернення до суду у відповідача обліковується податковий борг з податку з податку на додану вартість. Відповідачем не вживаються заходи щодо погашення заборгованості самостійно. Крім того, зазначає, що відповідачу надсилалась податкова вимога, проте податковий борг залишився не сплаченим. Відповідач в порушення вимог податкового законодавства добровільно не сплатив узгоджену суму податкового зобов`язання у встановлені законодавством строки, тому податковий борг необхідно стягнути в судовому порядку.

Ухвалою Кіровоградського окружного адміністративного суду від 09.04.2024 року відкрито провадження у справі за правилами спрощеного позовного провадження, без повідомлення (виклику) сторін та встановлено строки для вчинення процесуальних дій (а.с. 67).

Зазначену ухвалу направлено рекомендованим листом на адресу відповідача, яка вказана у позові та зареєстрована в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань як місцезнаходження відповідача та вручено відповідачу 13.04.2024 (а.с. 64).

Правом подати відзив на позовну заяву до суду відповідач не скористався.

Згідно з частиною 6 статті 162 Кодексу адміністративного судочинства України, у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.

Дослідивши надані сторонами матеріали та з`ясувавши фактичні обставини справи, оцінивши докази, які мають значення для розгляду справи та вирішення спору по суті, суд дійшов наступних висновків.

Судом встановлено, що Товариство з обмеженою відповідальністю «Світловодськпобут» перебуває на обліку в органах ДПС з 24.09.2001 року.

Відповідно до довідки ГУ ДПС у Кіровоградській області станом на 06.03.2024 року, відповідач має податковий борг в сумі 4482536,50 грн. з яких 3131033,96 грн. основного зобов`язання, 786560,49 грн. штрафних фінансових санкцій та 564942,05 грн. пені (а.с. 5), який утворився за рахунок несплати грошових зобов`язань, самостійно задекларованих платником податків, а саме:

З податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) відповідач відповідно даних інтегрованої картки має заборгованість в сумі 2 976 453,25 грн., в т.ч. 2 770 368,00 грн. основного платежу та пені 206 085,25 грн., який сформувався за рахунок несплати грошових зобов`язань, самостійно задекларованих платником податків, а саме:

- Податкова декларація з податку на додану вартість N 9277977280 від 20.10.2023 (термін сплати 30.10.2023) в сумі 271 259,00 грн.;

- Податкова декларація з податку на додану вартість N 9345725594 від 19.12.2023 (термін сплати 02.01.2024) в сумі 68311,00 грн.;

- Податкова декларація з податку на додану вартість N 9376869978 від 22.01.2024 (термін сплати 30.01.2024) в сумі 1 105 067,00грн.;

- Податкова декларація з податку на додану вартість N 9034348256 від 20.02.2024 (термін сплати 01.03.2024) в сумі 1 325 731,00 грн;

Надходження рентної плати за спеціальне використання води від підприємств ЖКГ - заборгованість в сумі 32 171,34 грн., в т.ч. 19 745,28 грн. основного платежу та 12 426,06 грн. штрафних санкцій, який сформувався за рахунок несплати грошових зобов`язань, а саме:

- Розрахунок з рентної плати за спеціальне використання води №9268136697 від 12.10.2023 року (термін сплати 20.11.2023) в сумі 846,77 грн.;

- Податкове повідомлення-рішення №9243/11-28-04-08/31678853 від 01.12.2023, яким донараховано штрафні санкції в сумі 12 426,06 гривень. Отримано платником 11.12.2023 року, про що свідчить підпис на повідомленні про вручення поштового відправлення.

- Розрахунок з рентної плати за спеціальне використання води №9375311003 від 18.01.2024 року (термін сплати 19.02.2024) в сумі 18898,51 грн.;

Податок на доходи з податку, що сплачується податковими агентами, з доходів платника податку у вигляді заробітної плати в сумі 1011411,07 грн., в т.ч. 676 095,05 грн. штрафних санкцій та пені 335 316,02 грн., який сформувався за рахунок несплати грошових зобов`язань, а саме:

- Податкове повідомлення - рішення (форма «Д») № 0000813305 від 11.06.2020 визначеного на підставі акту про результати документальної планової виїзної перевірки з питань достовірності, повноти нарахування та своєчасності сплати податків та зборів, а також дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства №1/11-28-14-12/31678853 від 09.01.2019, яким донараховано штрафні санкції в сумі 676 095,05 грн. та пеню в сумі 335 316,02 грн. Отримано платником 15.06.2020 року, про що свідчить підпис на повідомленні про вручення поштового відправлення.

Екологічний податок, який справляється за викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин в сумі 7 231,96 грн., в т.ч. 5005,81 грн. основного платежу та 2226,15 грн. штрафних санкцій, який сформувався за рахунок несплати грошових зобов`язань, а саме:

- Податкове повідомлення - рішення (форма «Ш») №9245/11-28-04-08/31678853 від 01.12.2023, визначене на підставі акту про результати камеральної перевірки щодо порушення правил (термінів) сплати (перерахування) податків, платежів, зборів №8428/11-28-04-08/31678853 від 21.11.2023, яким донараховано штрафні санкції в сумі 2226,15 грн. Отримано платником 11.12.2023 року, про що свідчить підпис на повідомленні про вручення поштового відправлення.

- Податкова декларація екологічного податку N 9378014354 від 25.01.2024 (термін сплати 19.02.2024) в сумі 5005,81 грн.;

Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений юридичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості в сумі 122 476,33 грн., в т.ч. 122476,33 грн. основного платежу, який сформувався за рахунок несплати грошових зобов`язань, самостійно задекларованих платником податків, а саме:

- Податкова декларація з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки N 9026524679 від 16.02.2023 (термін сплати 30.10.2023 - 61238,17 грн., 29.01.2124 - 61238,16 грн.) в сумі 122 476,33 грн.;

Військовий збір - в сумі 38401,01 грн., в т.ч. 14860,23 грн. штрафних санкцій та пені 23540,78 грн., який сформувався за рахунок несплати грошових зобов`язань, а саме:

- Податкове повідомлення - рішення (форма «Д») № 0000823305 від 11.06.2020, визначене на підставі акту про результати документальної планової виїзної перевірки з питань достовірності, повноти нарахування та своєчасності сплати податків та зборів, а також дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства №1/11-28-14-12/31678853 від 09.01.2019, яким донараховано штрафні санкції в сумі 14 860,23 грн. та пеню в сумі 23 540,78 грн. Отримано платником 15.06.2020 року, про що свідчить підпис на повідомленні про вручення поштового відправлення.

Екологічний податок, який справляється за викиди в атмосферне повітря двоокису вуглецю стаціонарними джерелами забруднення в сумі 276 115,39 грн., в т.ч. 195 162,39 грн. основного платежу та 80 953,00 грн. штрафних санкцій, який сформувався за рахунок несплати грошових зобов`язань, а саме:

- Податкове повідомлення - рішення (форма «Ш») №9246/11-28-04-08/31678853 від 01.12.2023, визначене на підставі акту про результати камеральної перевірки щодо порушення правил (термінів) сплати (перерахування) податків, платежів, зборів №8427/11-28-04-08/31678853 від 21.11.2023, яким донараховано штрафні санкції в сумі 80 953,00 грн. Отримано платником 11.12.2023 року, про що свідчить підпис на повідомленні про вручення поштового відправлення.

- Податкова декларація екологічного податку N 9378014356 від 25.01.2024 року в сумі 195 162,39 грн.

Пунктом 59.1 статті 59 Податкового кодексу України визначено, що у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Згідно до пункту 59.5 ст. 59 Податкового кодексу України, у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Тобто, податкова вимога є дійсною протягом усього терміну безперервного існування податкового боргу платника податків з моменту його утворення до моменту, зокрема, повного погашення податкового боргу платником за всіма видами податків і зборів. При цьому податковим законодавством не передбачено необхідності повторного направлення платнику податків податкової вимоги у разі зміни (крім зменшення до нуля) суми його податкового боргу.

На виконання вищевказаних положень Податкового кодексу України податковим органом, у зв`язку з несплатою відповідачем грошових зобов`язань, позивачем сформовано податкову вимогу №365-23 від 06.05.2024 року на суму 211 743,55 грн., яку вручено боржнику особисто 08.05.2015 року (а.с. 7).

Докази, які б підтверджували, що вказана податкова вимога відповідачем оскаржувалась або борг погашено у справі відсутні, визначені у ній зобов`язання є узгодженими.

Суд, надаючи оцінку спірним правовідносинам, зазначає наступне.

Статтями 67 та 68 Конституції України передбачено, що кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом, неухильно додержуватися Конституції України та законів України.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час адміністрування податків, а також відповідальність за порушення податкового законодавства регулює Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. №2755-VI (далі - ПК України).

Статтею 15 ПК України визначено, що платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об`єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об`єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов`язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом.

Відповідно до п.п. 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 ПК України платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Згідно п.п. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 ПК України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Відповідно до п.п. 14.1.39 п. 14.1 ст. 14 ПК України грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов`язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Підпунктом 14.1.156 п. 14.1 ст. 14 ПК України визначено, що податкове зобов`язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк).

Пунктом 59.1 та 59.5 ст. 59 ПК України передбачено, що у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Судом встановлено, що податковим органом надсилалась відповідачу податкова вимога про сплату податкового боргу, однак відповідач не виконав її належним чином та не сплатив узгоджені грошові зобов`язання зі сплати податку.

Підпункт 20.1.34 п. 20.1 ст. 20 ПК України передбачає право контролюючих органів звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

За змістом п. 95.1 ст. 95 ПК України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Пунктом 95.3 ст. 95 ПК України передбачено, що стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Відтак, податковий борг відповідача підлягає стягненню в примусовому порядку.

Відповідно до частини 1 статті 9 КАС України розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюються на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості.

Згідно з частини 1 статті 77 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

З урахуванням встановлених по справі обставин, суд приходить до висновку, що позивач довів суду правомірність заявлених вимог, а тому позов підлягає задоволенню у повному обсязі.

У відповідності до частини 2 статті 139 КАС України при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз.

Оскільки судові витрати, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз, у справі відсутні, будь-які судові витрати у справі стягненню не підлягають.

Керуючись статтями 77, 139, 241-246, 250, 262 КАС України, суд

ВИРІШИВ:

Адміністративний позов Головного управління Державної податкової служби у Кіровоградській області до Товариства з обмеженою відповідальністю «Світловодськпобут» про стягнення податкового боргу в розмірі 4482536,50 грн. - задовольнити.

Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю «Світловодськпобут» (ЄДРПОУ 31678853) на користь державного бюджету України податковий борг з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) в сумі 2 976 453,25 грн. з рахунків у банках, що обслуговують такого платника, за наступними реквізитами:

Отримувач: ГУК у Кіров.обл/Кіров.обл./14060100

Код отримувача: 37918230

Банк отримувача: Казначейство України (ЕАП)

Рахунок: UА168999980313010029000011001

Код платежу: 30 14060100 (державний бюджет)

Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю «Світловодськпобут» (ЄДРПОУ 31678853) на користь територіальної громади м. Світловодськ податковий борг з рентної плати за спеціальне використання води від підприємств ЖКГ в сумі 32 171,34 грн. з рахунків у банках, що обслуговують такого платника, за наступними реквізитами:

Отримувач: ГУК у Кіров.обл/тг.м.Світлов/13020401

Код отримувача: 37918230

Банк отримувача: Казначейство України (ЕАП)

Рахунок: UА238999980333169359000011563

Код платежу: 85 13020401 (розподільчий/державний бюджет)

Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю «Світловодськпобут» (ЄДРПОУ 31678853) на користь територіальної громади м. Світловодськ податковий борг з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді з/п в сумі 1 011 411,07 грн. з рахунків у банках, що обслуговують такого платника, за наступними реквізитами:

Отримувач: ГУК у Кіров.обл/тг.м.Світлов/11010100

Код отримувача: 37918230

Банк отримувача: Казначейство України (ЕАП)

Рахунок: UА 398999980333149340000011563

Код платежу: 85 11010100 (розподільчий/державний бюджет)

Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю «Світловодськпобут» (ЄДРПОУ 31678853) на користь територіальної громади м. Світловодськ податковий борг по орендній платі з юридичних осіб в сумі 18 276,15 грн. з рахунків у банках, що обслуговують такого платника, за наступними реквізитами:

Отримувач: ГУК у Кіров.обл/тг.м.Світлов/18010600

Код отримувача: 37918230

Банк отримувача: Казначейство України (ЕАП)

Рахунок: UА088999980334139812000011563

Код платежу: 50 18010600 (місцевий бюджет)

Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю «Світловодськпобут» (ЄДРПОУ 31678853) на користь територіальної громади м. Світловодськ податковий борг по екологічному податку, який справляється за викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин стаціонарними джерелами забруднення в сумі 7231,96 грн. з рахунків у банках, що обслуговують такого платника, за наступними реквізитами:

Отримувач: ГУК у Кіров.обл/тг.м.Світлов/19010100

Код отримувача: 37918230

Банк отримувача: Казначейство України (ЕАП)

Рахунок: UАА828999980333169362000011563

Код платежу: 85 19010100 (розподільчий/державний бюджет)

Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю «Світловодськпобут» (ЄДРПОУ 31678853) на користь Державного бюджету України податковий борг з податку на нерухоме майно в сумі 122 476,33 грн. з рахунків у банках, що обслуговують такого платника, за наступними реквізитами:

Отримувач: ГУК у Кіров.обл./тг.м.Світлов/18010400

Банк: Казначейство України (ЕАП)

Код отримувача: 37918230

Код платежу: 50 18010400 (місцевий бюджет)

Рахунок: UА228999980314010513000011561

Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю «Світловодськпобут» (ЄДРПОУ 31678853) на користь Державного бюджету України податковий борг з військового збору в сумі 38 401,01 грн. з рахунків у банках, що обслуговують такого платника, за наступними реквізитами:

Отримувач: ГУК у Кіров.обл/Кіров.обл./11011000

Код отримувача: 37918230

Банк отримувача: Казначейство України (ЕАП)

Рахунок: UА678999980313050063000011001

Код платежу: 30 11011000 (державний бюджет)

Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю «Світловодськпобут» (ЄДРПОУ 31678853) на користь Державного бюджету України податковий борг по екологічному податку, який справляється за викиди в атмосферне повітря двоокису вуглецю стаціонарними джерелами забруднення в сумі 276 115,39 грн. з рахунків у банках, що обслуговують такого платника, за наступними реквізитами:

Отримувач: ГУК у Кіров.обл/Кіров.обл. 19011000

Код отримувача: 37918230

Банк отримувача: Казначейство України (ЕАП)

Рахунок: UА608999980313040167000011001

Код платежу: 30 19011000 (державний бюджет)

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Рішення суду може бути оскаржене до Третього апеляційного адміністративного суду у порядку та у строки, встановлені статтями 295, 297 КАС України.

Суддя Кіровоградського

окружного адміністративного суду В.В. НАУМЕНКО