Ухвала суду № 119494096, 21.05.2024, Шевченківський районний суд міста Києва

Справа № 761/18450/24

Провадження № 1-кс/761/12128/2024

У Х В А Л А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

21.05.2024 рік м. Київ

Слідчий суддя Шевченківського районного суду міста Києва ОСОБА_1 , за участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 , детектива ОСОБА_3 , представника володільця інформації ОСОБА_4 розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Києві клопотання детектива Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки УкраїниОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей та документів, -

ВСТАНОВИВ:

До Шевченківського районного суду міста Києва надійшло погоджене з прокурором клопотання детектива про тимчасовий доступ до речей та документів, які зберігаються у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 в якому вказано, що ІНФОРМАЦІЯ_2 здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні № 72024000120000015 від 14.02.2024, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

У ході досудового розслідування встановлено, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), у період з 01.01.2017 по 31.12.2019, за результатами здійснення виплат доходів нерезиденту ІНФОРМАЦІЯ_10 із джерелом походження з України, занизили податкові зобов`язання щодо утриманого податку з доходів нерезидента ІНФОРМАЦІЯ_10 у загальній сумі 12,6 млн. грн.., що є особливо великим розміром.

Так, службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 »(код ЄДРПОУ НОМЕР_1 )задекларували у додатках ПН до Податкових декларацій з податку на прибуток підприємств за період з 01.01.2017 по 31.12.2019 та здійснили виплати доходів на користь нерезидента ІНФОРМАЦІЯ_10 (Республіка Кіпр, НОМЕР_2) у вигляді процентів у сумі 96 972 879 грн, в тому числі по періодах:

2017 рік - 30 332 804 грн;

2018 рік - 35 552 112 грн;

2019 рік - 31 087 963 грн,

та задекларували і сплатили податок у розмірі 2%, що складає суму 1 939 457 грн, у тому числі по періодах:

2017 рік - 606 656 грн;

2018 рік - 711 042 грн;

2019 рік - 621 759 грн.

Згідно положень п. 103.2 ст.103 Податкового кодексу України, особа (податковий агент) має право самостійно застосувати зменшену ставку податку, передбачену відповідним міжнародним договором України на час виплати доходу нерезиденту, якщо такий нерезидент є бенефіціарним (фактичним) отримувачем (власником) доходу (якщо відповідна умова передбачена міжнародним договором) і є резидентом країни, з якою укладено міжнародний договір України.

При виплаті кіпрській компанії доходу y вигляді процентів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) застосувало пільгову ставку оподаткування у розмірі 2% та сплатило податок в сумі 1 939 457 грн., на підставі положень пункту 2 статті 11 «Проценти» Конвенції між урядом України і Урядом Республіки Кіпр про усунення подвійного оподаткування та запобігання податковим ухиленням стосовно податків на дохід і на приріст вартості майна.

Водночас, з урахуванням результатів аналізу інформації, отриманої від компетентних органів Республіки Кіпр, встановлено, що ІНФОРМАЦІЯ_10 не є фактичним (бенефіціарним) власником ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 »(код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), тому зменшена ставка оподаткування доходів нерезидента, що отримує такий процентний дохід, не може бути застосована у відповідності до Конвенції.

Відповідно до пп. 141.4.2. п.141.4 ст.141 Податкового Кодексу України, Резидент або постійне представництво нерезидента, що здійснюють на користь нерезидента або уповноваженої ним особи (крім постійного представництва нерезидента на території України) будь-яку виплату з доходу з джерелом його походження з України, отриманого таким нерезидентом від провадження господарської діяльності (у тому числі на рахунки нерезидента, що ведуться в національній валюті), утримують податок з таких доходів, зазначених у підпункті 141.4.1 цього пункту, за ставкою в розмірі 15 відсотків.

Отже, процентний дохід, сплачений ТОВ«ІНФОРМАЦІЯ_3» (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 )на користь ІНФОРМАЦІЯ_10, підлягає оподаткуванню по ставці 15%, що складає суму 14 545 932 грн, в тому числі по періодах:

2017 рік - 4 549 921 грн (30 332 804грн. *15%);

2018 рік - 5 332 817 грн (35 552 112грн.*15%);

2019 рік - 4 663 194 грн (31 087 963 грн. *15%).

Таким чином, встановлено порушення ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 )п.103.2, п.103.3, п.103.4, ст.103, пп. 141.4.2 п.141.4 ст.141 ПКУ, в результаті чого занижено податкове зобов`язання щодо утриманого податку з доходів нерезидента ІНФОРМАЦІЯ_10 із джерелом походження з України за період 01.01.2017 по 31.12.2019, на загальну суму 12 606 475 грн, що підтверджується актом документальної позапланової виїзної перевірки від 22.12.2023 № 21524/06-30-23-09/35904775.

Враховуючи вищевикладене, з метою встановлення об`єктивної істини у даному кримінальному провадженні,виникла необхідність у витребуванні копій документів, які перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_5 (місцезнаходження: АДРЕСА_1 , або інша адреса місцезнаходження), з можливістю вилучення копій документів, які направлялись до ІНФОРМАЦІЯ_6 та були використані під час складання акту документальної позапланової виїзної перевірки від 22.12.2023 № 21524/06-30-23-09/35904775, відносно ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ).

ОСОБА_5 у судовому засіданні підтримав вищевказане клопотання та просив задовольнити в повному обсязі.

Представник володільця інформації ОСОБА_4 у судовому засіданні просив задовольнити частково.

Вивчивши клопотання та додані до нього копії матеріалів кримінального провадження, вислухавши сторін, вважаю, що клопотання підлягає частковому задоволенню з наступних підстав.

Відповідно до ч. 1 ст. 131 КПК України заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються з метою досягнення дієвості цього провадження.

Положеннями ст. 132 КПК України передбачено, що заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються на підставі ухвали слідчого судді або суду, за винятком випадків, передбачених цим Кодексом. Застосування заходів забезпечення кримінального провадження не допускається, якщо слідчий, прокурор не доведе, що потреби досудового розслідування виправдовують такий ступінь втручання у права і свободи особи, про який ідеться в клопотанні слідчого, прокурора.

Для оцінки потреб досудового розслідування слідчий суддя або суд зобов`язаний врахувати можливість без застосованого заходу забезпечення кримінального провадження отримати речі і документи, які можуть бути використані під час судового розгляду для встановлення обставин у кримінальному провадженні.

Під час розгляду питання про застосування заходів забезпечення кримінального провадження сторони кримінального провадження повинні подати слідчому судді або суду докази обставин, на які вони посилаються.

Згідно вимог ч.1 та 2 ст.159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити їх виїмку). Тимчасовий доступ до речей і документів здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, суду.

За змістом п. 2 ч. 5 ст. 163 КПК України, слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні.

У відповідності з вимогами ч. 7 ст.163 КПК України слідчий суддя, суд в ухвалі про надання тимчасового доступу до речей і документів може дати розпорядження про надання можливості вилучення речей і документів, якщо сторона кримінального провадження доведе наявність достатніх підстав вважати, що без такого вилучення існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, або таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів.

Враховуючи зміст клопотання та додані до нього матеріали, слідчий суддя вважає, що отримані документи та інформація, може бути використана під час досудового розслідування кримінального провадження за № 72024000120000015 від 14.02.2024, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, як докази у вказаному кримінальному провадженні.

Щодо іншої частини клопотання, а саме відомостей щодо компаній « ІНФОРМАЦІЯ_7 » та « ІНФОРМАЦІЯ_8 » то слідчим не доведено достатніх підстав вважати, що речі та документи, на даній стадії мають значення для досудового розслідування, а відомості, які містяться у них, можуть бути доказами під час судового розгляду.

Отже, слідчий суддя приходить до висновку, що клопотання підлягає частковому задоволенню.

Керуючись вимогами ст. ст.132, 159 - 164 КПК України, слідчий суддя, -

УХВАЛИВ:

Клопотання детектива Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки УкраїниОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей та документів - задовольнити частково.

Надати дозвіл детективам Бюро економічної безпеки України ОСОБА_3 , ОСОБА_6 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 , ОСОБА_13 , ОСОБА_14 , ОСОБА_15 на тимчасовий доступ до речей та документів що містять охоронювану законом таємницю, а саме: речей та документів, які знаходяться у володінні ІНФОРМАЦІЯ_5 (місцезнаходження: АДРЕСА_1 , або інша адреса місцезнаходження), з можливістю вилучення копій документів, які направлялись до ІНФОРМАЦІЯ_6 та були використані під час складання акту документальної позапланової виїзної перевірки від 22.12.2023 № 21524/06-30-23-09/35904775, відносно ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) (у форматі прийнятному для читання), додатків до нього та інших наявних документів (відомостей), які отримані від іноземних компетентних органів Республіки Кіпр та спрямовані для використання під час проведення вказаної перевірки, а саме:

-запити до компетентного органу Республіки Кіпр щодо отримання відомостей стосовно контрагента-нерезидента «ІНФОРМАЦІЯ_10», на користь якого сплачений дохід ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » та стосовно інших пов`язаних з транзакціями нерезидентів;

-відповіді та підтверджуючі документи отримані від іноземного компетентного органу Республіки Кіпр стосовно контрагента-нерезидента «ІНФОРМАЦІЯ_10», на користь якого сплачений дохід та стосовно інших пов`язаних з транзакціями нерезидентів, з перекладами до них;

-фінансову звітність (звіт про прибутки та збитки та інший сукупний дохід, баланс, звіт про рух грошових коштів тощо) «ІНФОРМАЦІЯ_10» та підтверджуючі документи, отримані Державною податковою службою від іноземного компетентного органу Республіки Кіпр щодо «ІНФОРМАЦІЯ_10», з перекладами до них;

-інші наявні документи отримані ІНФОРМАЦІЯ_9 від іноземних компетентних органів Республіки Кіпр відносно «ІНФОРМАЦІЯ_10», які були спрямовані до ІНФОРМАЦІЯ_6 ,які використовувались під час перевірки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » за результатами проведення якої складено акт № 21524/06-30-23-09/35904775від 22.12.2023.

В іншій частині клопотання - відмовити.

Строк дії ухвали не може перевищувати 2 (двох) місяців з дня її постановлення.

У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Повний текст виготовлено 22.05.2024 року о 15:00 год.

Слідчий суддя ОСОБА_1

21 травня 2024 року