Вирок № 11911988, 09.04.2010, Гагарінський районний суд міста Севастополя

1 инстанция

Код суду 2702

Дело № 1-3/2008

№ 1-2/2009

№ 1-2/2010

П Р И Г О В О Р

И М Е Н Е М У К Р А И Н Ы

09 апреля 2010 года Гагаринский районный суд г. Севастополя в составе:

председательстующего-судьи Лугвищик А.Н.

при секретаре Богатыревой Е.Ю., Казановой Е.В., Юрко Л.В., Кравчук О.Э.,

Рогив Н.М.,

с участием прокурора Меерович Н.А., Васильева С.В., Сопот С.А., Ястрембський В.С.,

Прокопенко Е.А., Скуратова Г.И., Исмаилова Р.Г., Поповой А.И.,

адвокатов ОСОБА_1, ОСОБА_2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Севастополе уголовное дело по обвинению

ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца г. Севастополя, гражданина России, русского, образование высшее, женатого имеющего на иждивении малолетнего ребенка, работающего представителем РТИ им. Минца в г. Севастополе, зарегистрированного и проживающего в АДРЕСА_1, ранее не судимого, получившего копию обвинительного заключения больше чем за три дня до судебного заседания,

по обстоятельствам совершенных преступлений, предусмотренных ч.2 ст. 175, ч.3 ст. 212, ч.2 ст. 364, ч.3 ст. 207, ч.1 ст. 201, ч.2 ст. 15 ч.1 ст. 201, ч.1 ст. 366 УК Украины,

ОСОБА_4, ІНФОРМАЦІЯ_2, уроженки г. Магнитогорска, гражданки Украины, украинки, образование высшее, замужем на иждивении малолетний ребенок, неработающей, зарегистрированной и проживающей в АДРЕСА_2, ранее не судимой, получившей копию обвинительного заключения больше чем за три дня до судебного заседания,

по обстоятельствам совершенного преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 212 УК Украины,

у с т а н о в и л :

ОСОБА_3, занимая должность председателя правления ОАО «Севастопольский рыбоконсервный завод» соверщил ряд преступлений при следующих обстоятельствах:

ОСОБА_3 на основании Протокола заседания наблюдательного совета ОАО «Севастопольский рыбоконсервный завод» №69 от 28 июля 2003 года и приказа по ОАО «Севастопольский рыбоконсервный завод» №388 от 28 июля 2003 года назначен на должность председателя правления ОАО «Севастопольский рыбоконсервный завод» на контрактной основе и согласно контракта от 01 сентября 2003 года в его функциональные обязанности входило:

непосредственно и через сформированный аппарат осуществлять текущее управление ОАО «СРКЗ», обеспечивать его высокопроизводительную деятельность;

организовывать производственно-хозяйственную деятельность, социальную и другую деятельность, обеспечивать выполнение задач, предусмотренных уставом ОАО, в соответствии с действующим законодательством, уставом, внутренними положениями и коллективным договором ОАО;

принимать действенные меры по ликвидации долгов ОАО в бюджет, по выплате заработной платы работникам ОАО и просроченной кредиторской и дебиторской задолженности ОАО, в том числе при проведении экспортно-импортных операций, а также исполнять другие обязанности.

Таким образом, в период времени с 28 июля 2003 года по настоящее время ОСОБА_3, являясь председателем правления ОАО «Севастопольский рыбоконсервный завод» и осуществляя организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции, т.е. являясь должностным лицом, будучи осведомленным о том, что после отчислений средств по налогам он был обязан произвести выплату заработной платы работникам ОАО «СРКЗ», умышленно, в нарушение ст. 115, 116 КЗоТ Украины, ст. 24 Закона Украины «Об оплате труда» от 24.03.1995 г. и Указа Президента Украины №333 от 12.05.1996 г. «О неотложных мерах по обеспечению выплаты заработной платы, пенсий, стипендий и иных социальных выплат», данные выплаты не производил, а имевшиеся на расчетных счетах ОАО денежные средства, использовал по не целевому назначению.

Так, в октябре 2003 г. за счет денежных средств ОАО «СРКЗ» согласно платежного поручения №604 от 28.10.2003 г. была произведена оплата за оказание юридических услуг ЧП ОСОБА_5 /г. Киев по счету б/н от 23.10.2003 г. в сумме 55 000 грн./, а также произведена оплата аудиторских услуг ЧП «Аудиторская фирма «ЛАУ»» в сумме 7500 грн.

Таким образом, ОСОБА_3, на протяжении ноября декабря 2003 года, вопреки интересам службы, умышленно, необоснованно, не произвел выплату заработной платы следующим работникам ОАО «СРКЗ»:

ОСОБА_6 180 грн. ОСОБА_180 79 грн.

ОСОБА_7 8 грн. ОСОБА_181 437 грн.

ОСОБА_8 317 грн.ОСОБА_182 437 грн.

ОСОБА_9 487 грн.ОСОБА_183 289 грн.

ОСОБА_10 403 грн.ОСОБА_184 1643 грн.

ОСОБА_11 640 грн.ОСОБА_185 30 грн.

ОСОБА_12 665 грн.ОСОБА_4 1278 грн.

ОСОБА_13 695 грн.ОСОБА_187 744 грн.

ОСОБА_14 601 грн.ОСОБА_188 444 грн.

ОСОБА_15 832 грн.ОСОБА_189 774 грн.

ОСОБА_16 724 грн.ОСОБА_190 644 грн.

ОСОБА_17 644 грн.ОСОБА_191 116 грн.

ОСОБА_18 136 грн.ОСОБА_192 215 грн.

ОСОБА_19 238 грн.ОСОБА_193 219 грн.

ОСОБА_20 274 грн.ОСОБА_194 289 грн.

ОСОБА_21 224 грн.ОСОБА_195 192 грн.

ОСОБА_22 353 грн.ОСОБА_196 361 грн.

ОСОБА_23 504 грн.ОСОБА_197 248 грн.

ОСОБА_24 145 грн.ОСОБА_198 254 грн.

ОСОБА_25 324 грн.ОСОБА_199 192 грн.

ОСОБА_26 1445 грн.ОСОБА_200 1466 грн.

ОСОБА_27 53 грн.ОСОБА_201 1387 грн.

ОСОБА_28 1972 грн.ОСОБА_202 1255 грн.

ОСОБА_29 328 грн.ОСОБА_203 467 грн.

ОСОБА_30 533 грн.ОСОБА_204 695 грн.

ОСОБА_31 470 грн.ОСОБА_205 443 грн.

ОСОБА_32 373 грн.ОСОБА_206 462 грн.

ОСОБА_33 142 грн.ОСОБА_207 526 грн.

ОСОБА_34 210 грн.ОСОБА_208 524 грн.

ОСОБА_35 2890 грн.ОСОБА_209 536 грн.

ОСОБА_36 74 грн.ОСОБА_210 422 грн.

ОСОБА_37 2572 грн.ОСОБА_211 504 грн.

ОСОБА_38 529 грн.ОСОБА_212 182 грн.

ОСОБА_39 1940 грн.ОСОБА_213 332 грн.

ОСОБА_40 320 грн.ОСОБА_214 386 грн.

ОСОБА_41 181 грн.ОСОБА_215 509 грн.

ОСОБА_42 208 грн.ОСОБА_216 446 грн.

ОСОБА_43 696 грн.ОСОБА_217 390 грн.

ОСОБА_44 718 грн.ОСОБА_218 1028 грн.

ОСОБА_45 475 грн.ОСОБА_219 358 грн.

ОСОБА_46 603 грн.ОСОБА_220 140 грн.

ОСОБА_47 225 грн.ОСОБА_221 1434 грн.

ОСОБА_48 5027грн.ОСОБА_222 562 грн.

ОСОБА_49 587 грн.ОСОБА_223 629 грн.

ОСОБА_50 304 грн.ОСОБА_224 1026 грн.

ОСОБА_51 259 грн.ОСОБА_225 267 грн.

ОСОБА_52 1352 грн.ОСОБА_226 1387 грн.

ОСОБА_53 548 грн.ОСОБА_227 2887 грн.

ОСОБА_54 398 грн.ОСОБА_228 343 грн.

ОСОБА_55 814 грн.ОСОБА_229 322 грн.

ОСОБА_56 2821 грн.ОСОБА_230 384 грн.

ОСОБА_57 480 грн.ОСОБА_231 254 грн.

ОСОБА_58 332 грн.ОСОБА_232 541 грн.

ОСОБА_59 742 грн.ОСОБА_233 805 грн.

ОСОБА_60 2259 грн.ОСОБА_234 1900 грн.

ОСОБА_61 492 грн.ОСОБА_235 369 грн.

ОСОБА_62 504 грн.ОСОБА_236 650 грн.

ОСОБА_63 388 грн.ОСОБА_237 34 грн.

ОСОБА_64 499 грн.ОСОБА_238 742 грн.

ОСОБА_65 296 грн.ОСОБА_239 437 грн.

ОСОБА_66 81 грн.ОСОБА_240 225 грн.

ОСОБА_67 219 грн.ОСОБА_241 28 грн.

ОСОБА_68 505 грн.ОСОБА_242 2531 грн.

ОСОБА_69 716 грн.ОСОБА_243 472 грн.

ОСОБА_70 427 грн.ОСОБА_244 694 грн.

ОСОБА_71 697 грн.ОСОБА_245 345 грн.

ОСОБА_72 287 грн.ОСОБА_246 380 грн.

ОСОБА_73 534 грн.ОСОБА_247 452 грн.

ОСОБА_74 353 грн.ОСОБА_248 354 грн.

ОСОБА_75 629 грн.ОСОБА_249 344 грн.

ОСОБА_76 272 грн.ОСОБА_250 260 грн.

ОСОБА_77 347 грн.ОСОБА_251 345 грн.

ОСОБА_78 102 грн.ОСОБА_252 266 грн.

ОСОБА_79 351 грн.ОСОБА_253 343 грн.

ОСОБА_80 345 грн.ОСОБА_254 339 грн.

ОСОБА_81 338 грн.ОСОБА_255 350 грн.

ОСОБА_82 252 грн.ОСОБА_256 318 грн.

ОСОБА_83 177 грн.ОСОБА_257 348 грн.

ОСОБА_84 346 грн.ОСОБА_258 350 грн.

ОСОБА_85 209 грн.ОСОБА_259 327 грн.

ОСОБА_86 371 грн.ОСОБА_260 478 грн.

ОСОБА_87 833 грн.ОСОБА_261 793 грн.

ОСОБА_88 496 грн.ОСОБА_262 1149 грн.

ОСОБА_89 1638 грн.ОСОБА_263 120 грн.

ОСОБА_90 2295 грн.ОСОБА_264 477 грн.

ОСОБА_91 1658 грн.ОСОБА_265 2234 грн.

ОСОБА_92 454 грн.ОСОБА_266 1144 грн.

ОСОБА_93 523 грн.ОСОБА_267 590 грн.

ОСОБА_94 675 грн.ОСОБА_268 489 грн.

ОСОБА_95 1701 грн.ОСОБА_269 435 грн.

ОСОБА_96 1121 грн.ОСОБА_270 470 грн.

ОСОБА_97 482 грн.ОСОБА_271 692 грн.

ОСОБА_98 770 грн.ОСОБА_272 699 грн.

ОСОБА_99 378 грн.ОСОБА_273 294 грн.

ОСОБА_100 432 грн.ОСОБА_274 367 грн.

ОСОБА_101 426 грн.ОСОБА_275 329 грн.

ОСОБА_102 534 грн. ОСОБА_276 289 грн.

ОСОБА_103 410 грн.ОСОБА_277 330 грн.

ОСОБА_104 447 грн.ОСОБА_278 665 грн.

ОСОБА_105 131 грн.ОСОБА_279 106 грн.

ОСОБА_106 427 грн.ОСОБА_280 315 грн.

ОСОБА_107 498 грн.ОСОБА_281 408 грн.

ОСОБА_108 421 грн.ОСОБА_282 377 грн.

ОСОБА_109 326 грн.ОСОБА_283 41 грн.

ОСОБА_110 297 грн.ОСОБА_284 28 грн.

ОСОБА_111 529 грн.ОСОБА_285 371 грн.

ОСОБА_112 183 грн.ОСОБА_286 499 грн.

ОСОБА_113 337 грн.ОСОБА_287 334 грн.

ОСОБА_114 274 грн.ОСОБА_288 370 грн.

ОСОБА_115 406 грн.ОСОБА_289 369 грн.

ОСОБА_116 336 грн.ОСОБА_290 34 грн.

ОСОБА_117 448 грн.ОСОБА_291 321 грн.

ОСОБА_118 375 грн.ОСОБА_292 398 грн.

ОСОБА_119 394 грн.ОСОБА_293 319 грн.

ОСОБА_120 328 грн.ОСОБА_294 65 грн.

ОСОБА_121 527 грн.ОСОБА_295 658 грн.

ОСОБА_122 704 грн.ОСОБА_296 775 грн.

ОСОБА_123 555 грн.ОСОБА_297 354 грн.

ОСОБА_124 273 грн.ОСОБА_298 412 грн.

ОСОБА_125 29 грн.ОСОБА_299 322 грн.

ОСОБА_126 747 грн.ОСОБА_300 401 грн.

ОСОБА_127 357 грн.ОСОБА_301 333 грн.

ОСОБА_128 402 грн.ОСОБА_302 505 грн.

ОСОБА_129 366 грн.ОСОБА_303 315 грн.

ОСОБА_130 288 грн.ОСОБА_304 369 грн.

ОСОБА_131 333 грн.ОСОБА_305 286 грн.

ОСОБА_132 402 грн.ОСОБА_306 291 грн.

ОСОБА_133 469 грн.ОСОБА_307 559 грн.

ОСОБА_134 332 грн.ОСОБА_308 385 грн.

ОСОБА_135 423 грн.ОСОБА_309 143 грн.

ОСОБА_136 227 грн.ОСОБА_310 383 грн.

ОСОБА_137 340 грн.ОСОБА_311 358 грн.

ОСОБА_138 294 грн.ОСОБА_312 392 грн.

ОСОБА_139 341 грн.ОСОБА_313 317 грн.

ОСОБА_140 325 грн.ОСОБА_314 294 грн.

ОСОБА_141 339 грн.ОСОБА_315 237 грн.

ОСОБА_142 289 грн.ОСОБА_316 329 грн.

ОСОБА_143 248 грн.ОСОБА_317 410 грн.

ОСОБА_144 361 грн.ОСОБА_318 320 грн.

ОСОБА_145 285 грн.ОСОБА_319 322 грн.

ОСОБА_146 353 грн.ОСОБА_320 296 грн.

ОСОБА_147 258 грн.ОСОБА_321 51 грн.

ОСОБА_148 354 грн.ОСОБА_322 326 грн.

ОСОБА_149 324 грн.ОСОБА_323 727 грн.

ОСОБА_150 400 грн.ОСОБА_324 695 грн.

ОСОБА_151 434 грн.ОСОБА_325 321 грн.

ОСОБА_152 388 грн.ОСОБА_326 269 грн.

ОСОБА_153 471 грн.ОСОБА_327 367 грн.

ОСОБА_154 333 грн.ОСОБА_328 775 грн.

ОСОБА_155 292 грн.ОСОБА_329 412 грн.

ОСОБА_156 369 грн.ОСОБА_330 804 грн.

ОСОБА_157 882 грн.ОСОБА_331 469 грн.

ОСОБА_158 740 грн.ОСОБА_332 328 грн.

ОСОБА_159 756 грн.ОСОБА_333 228 грн.

ОСОБА_160 398 грн.ОСОБА_334 509 грн.

ОСОБА_161 1088 грн.ОСОБА_335 561 грн.

ОСОБА_6 180 грн.ОСОБА_336 316 грн.

ОСОБА_162 93 грн.ОСОБА_337 249 грн.

ОСОБА_163 731 грн.ОСОБА_338 593 грн.

ОСОБА_164 510 грн.ОСОБА_180 79 грн.

ОСОБА_7 120 грн.ОСОБА_339 356 грн.

ОСОБА_165 382 грн.ОСОБА_340 191 грн.

ОСОБА_166 375 грн.ОСОБА_341 196 грн.

ОСОБА_167 412 грн.ОСОБА_342 263 грн.

ОСОБА_168 288 грн.ОСОБА_343 438 грн.

ОСОБА_169 235 грн.ОСОБА_344 799 грн.

ОСОБА_170 399 грн.ОСОБА_345 605 грн.

ОСОБА_171 374 грн.ОСОБА_346 381 грн.

ОСОБА_172 409 грн.ОСОБА_347 489 грн.

ОСОБА_173 741 грн.ОСОБА_348 389 грн.

ОСОБА_174 649 грн.ОСОБА_349 415 грн.

ОСОБА_175 694 грн.ОСОБА_350 635 грн.

ОСОБА_176 259 грн.ОСОБА_351 183 грн.

ОСОБА_177 1249 грн.ОСОБА_352 242 грн.

ОСОБА_178 161 грн.ОСОБА_353 984 грн.

ОСОБА_179 232 грн.ОСОБА_354 36 грн.

ОСОБА_3, являясь должностным лицом председателем правления открытого акционерного общества «Севастопольский рыбоконсервный завод» ( далее ОАО «СРКЗ»), зарегистрированного в Севастопольской городской государственной администрацией 24.02.1997 года под реестровым номером №АО-13/10325, расположенного по юридическому адресу г. Севастополь, бухта Камышовая, зарегистрированного в качестве плательщика налогов в Гагаринской ГНИ гор. Севастополя 02.01.1996 года, как плательщик НДС 18.07.1997 года ( свидетельство №39822592), назначенный на должность согласно приказа №388 от 28.07.2003 года), в соответствии со ст. ст. 4, 9, 11 Закона Украины "О системе налогообложения" (№77\97 - ВР от 18 февраля 1997г.), с последующими изменениями и дополнениями, ст.8 раздела 3 Закона Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине" (№996-ХIV от 16.07.1999г) /с последующими изменениями и дополнениями/, в силу своих функциональных обязанностей отвечал за финансово-хозяйственную деятельность предприятия, за организацию бухгалтерского учета и налогового учета на предприятии, обеспечение правильного фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, за соблюдение порядка оформления и передачи для учета первичных документов, своевременное составление первичных документов и регистров бухгалтерского и налогового учетов, достоверность отраженных в них данных, начисление и перечисление в бюджеты и государственные целевые фонды налогов и обязательных платежей в полном объеме.

Однако, ОСОБА_3, по предварительному сговору с главным бухгалтером предприятия ОСОБА_4, с целью уменьшения сумм налогов, подлежащих обязательному начислению и перечислению в бюджет, в период 2003г. совершил умышленные действия, направленные на уклонение от уплаты налогов и обязательных платежей, путем занижения объектов налогообложения, что привело к не начислению и фактическому не поступлению в бюджет налога на добавленную стоимость, ввозной пошлины, таможенного сбора на общую сумму 270967,56 грн.

Так, согласно внешнеэкономического контракта №09/03 ДВ от 03.09.2003 года, в соответствии с дополнительным соглашением к контракту №1 от 25.09.2003 года, о переработке давальческого сырья и изготовления из него рыбных консервов, ОАО «СРКЗ» получило от фирмы «Inforte International corporation" (Панама) давальческое сырье сардинеллу свежемороженую в количестве 500,01 тонн, по ГТД №12300/3/005189 от 07.11.2003 года, стоимостью 1146402,93 грн. В соответствии с Законом Украины №327/95-ВР от 15.09.95 г « Об операциях с давальческим сырьем во внешнеэкономических отношениях», «Порядка выдачи, учета, отсрочки и оплаты (погашения) векселя (письменного обязательства, что выдается субъектам предпринимательской деятельности при осуществлении операций с давальческим сырьем в сфере внешнеэкономической деятельности», утвержденной Приказом ГНАУ №83 от 25.02.2002г ( зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины за №3248/6536 от 13.03.2002г), должностные лица ОАО «СРКЗ» выдали налоговый вексель на уплату налогов и обязательных платежей. Согласно действующему законодательству, ОАО «СРКЗ» обязано было переработать давальческое сырье в рыбные консервы емкостью 250 грн., и возвратить их в адрес поставщика давальческого сырья - фирмы «Inforte International corporation", при этом отразив в регистрах бухгалтерского и налогового учета данные операции как операции с давальческим сырьем.

Однако, ОСОБА_3, вступив в предварительный сговор с ОСОБА_4, понимая противоправность своих действий, умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов и обязательных платежей, дал указание ОСОБА_4 отразить в регистрах бухгалтерского и налогового учетов предприятия поступление давальческого сырья и его переработку, как покупное сырье, и списать его в производство как собственное, в количестве 451,084 тонны, для изготовления рыбных консервов емкостью 240 гр., что противоречило условия контракта. Изготовленную из давальческого сырья готовую продукцию (рыбные консервы), ОАО «СРКЗ», по указанию ОСОБА_3, необоснованно, без разрешения фирмы «Inforte International corporation", реализовало в ноябре - декабре 2003 года на территории Украины, а также за пределы таможенной территории Украины в адрес фирмы- нерезидента «IPCO LIMITED», согласно контракта купли-продажи №19/12 от 19.12.2003 года.

При этом, ОСОБА_3 и ОСОБА_4, умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов не сообщили об этом в налоговую инспекцию и таможенные органы, что позволило им, в нарушение п.п.7.3.6. п.7.3. ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР от 03.04.1997 года, с изменениями и дополнениями, п.2 ст.189 Таможенного Кодекса Украины, ст.2,3,5 Закона Украины №327/95-ВР от 15.09.95 г « Об операциях с давальческим сырьем во внешнеэкономических отношениях», п.8,18,34,35«Порядка выдачи, учета, отсрочки и оплаты (погашения) векселя (письменного обязательства, что выдается субъектам предпринимательской деятельности при осуществлении операций с давальческим сырьем в сфере внешнеэкономической деятельности», утвержденного Приказом ГНАУ №83 от 25.02.2002г ( зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины за №3248/6536 от 13.03.2002г), уклониться от уплаты налога на добавленную стоимость в сумме 217187,74 грн, ввозной пошлины на сумму 51711,37 грн, таможенного сбора на сумму 2068,45 грн.

Таким образом, в результате умышленных действий ОСОБА_3, совершенных по предварительному сговору с ОСОБА_4, с целью уклонения от уплаты налогов и обязательных сборов, не было начислено и уплачено в бюджет налогов на общую сумму 270967,56 грн, т.е. в особо крупных размерах.

Кроме того, ОСОБА_3, являясь должностным лицом предприятия председателем правления, достоверно знал о том, что в связи с задолженностью предприятия перед бюджетом все активы предприятия, в том числе готовая продукция, находятся в налоговом залоге, а следовательно, в соответствии с п.8.6.1. «а» п.8.6. ст.8 Закона Украины « О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетом и государственными целевыми фондами» №2181-III от 20.12.2000 года, с последующими изменениями и дополнениями, не могут быть реализованы без получения согласия налогового органа на проведение операций по их отчуждению, за исключением реализации активов предприятия за денежные средства, по обычным ценам.

Однако, ОСОБА_3, достоверно знающий о необходимости получения разрешения налогового органа при реализации активов предприятия, находящихся в налоговом залоге, путем совершения товарообменной (бартерной) операции, умышленно, злоупотребляя своим служебным положением, действуя вопреки интересам службы, отдал указание, согласно которому в период времени с июля 2003 года по январь 2004 года, ОАО «СРКЗ» совершил товарообменные операции по погашению задолженности предприятия перед контрагентами путем передачи им активов предприятия - готовой продукции на сумму 1669565,46 грн, не получив на это разрешение налоговых органов и не поставив налоговые органы в известность.

Так, ООО «Дар-Фиш» в августе 2003г. поставило в адрес СРКЗ жесть пищевую на общую сумму 215631 грн. По преступному указанию ОСОБА_3 часть долга за продукцию ОАО «СРКЗ» погасило денежными средствами, а часть товаром, находящемся в налоговом залоге. Так, в счет погашения долга, по накладной № 539 от 05.08.03г. СРКЗ поставило ООО»Дар-Фиш» масло растительное на сумму 800, 0грн., по накладной № 546 от 06.08.03г. поставлена банка и крышка на сумму 10786,56 грн., по накладной № 590 от 14.08.03г. поставлена банка и крышка на сумму 13500грн., по накладной № 669 от 20.08.03г. поставлена рыба бычок свежемороженный на сумму 1790,10грн., по накладной № 671 от 28.08.03г. поставлено масло растительное на сумму 800,0грн., по накладной № 674 от 28.08.03г. поставлена банка на сумму 4044,60 грн. Всего по указанию ОСОБА_3, злоупотребившего своим служебным положением, с ООО «Дар-Фиш» незаконно проведен взаимозачет товаром, находящемся в налоговом залоге на общую сумму 31721,26грн. в период действия налогового залога с 20.05.2000г.по 26.09.03г.

Также, в августе 2003г. между ООО «Атлантис» и ОАО «СРКЗ» был заключен договор № 69 купли-продажи товаров от 04.08.04г. Согласно этого договора, по накладной № 231 от 04.08.04г. ООО «Атлантис» поставило ОАО «СРКЗ» кету потрошенную в количестве 40 тонн на общую сумму 320000 грн. ОАО «СРКЗ» должно было рассчитаться за поставленную продукцию денежными средствами.

Однако, ОСОБА_3 с ООО «Атлантис» заключен договор № 93 от 04.08.03г. на поставку продукции производства ОАО «СРКЗ» в счет погашения долга. За поставку кеты (т.е. продукции ООО «Атлантис») ОАО «СРКЗ» рассчиталось килькой черноморской в томатном соусе в банке 240 гр., о чем свидетельствуют накладные № 557 от 7.08.03г., № 565 от 07.08.03г., № 567 от 11.08.03г., № 604 от 14.08.03г. 18 сентября 2003г. между ООО «Атлантис» и ОАО «СРКЗ» был составлен акт зачета взаимных задолженностей, согласно которому стороны произвели зачет на сумму 320000 грн. Всего по указанию ОСОБА_3, злоупотребившего своим служебным положением, с ООО «Атлантис» незаконно проведен взаимозачет товаром, находящемся в налоговом залоге, на общую сумму 320000грн. в период действия налогового залога с 20.05.2000г.по 26.09.03г.

Также, ЗАО «Западно-Украинский консорциум» (г. Львов) заключило договор с ОАО «СРКЗ» №26-02/01 от 26.02.03г. на поставку в адрес СРКЗ жести белой.В период февраль-декабрь 2003г. Консорциум поставил ОАО «СРКЗ» продукцию на сумму 1208220,49грн.

В счет погашения задолженности перед Консорциумом по указанию ОСОБА_3 в период действия налогового залога незаконно поставлена продукция ОАО «СРКЗ»: по накладной № 0000000911 от 22.09.03г. банка и крышка на сумму 59723,04грн., по накладной №0000001116 от 21.10.03г. банка и крышка на сумму70200,0грн., по накладной № 00000001126 от 24.10.03г. кета натуральная в банке 240гр. на сумму 220608,0грн. Всего по указанию ОСОБА_3, злоупотребившего своим служебным положением, с ЗАО «Западно-Украинский консорциум» незаконно проведен взаимозачет товаром, находящемся в налоговом залоге, на общую сумму 350531,04грн. в период действия налогового залога с 20.05.2000г.по 26.09.03г и с 16.10.03г. по 24.10.03г.

Также, ООО «Линарт» в январе 2004г. поставило рыбную продукцию (хамсу черноморскую) в адрес ОАО «СРКЗ» на сумму 67190,40 грн., что подтверждается расходной накладной № 0000010 от 10.01.04г. и налоговой накладной №11 от 10.01.04г. В счет оплаты за поставленную рыбную продукцию ОАО «СРКЗ» в период действия налогового залога по указанию ОСОБА_3 отгрузило фирме ООО «Линарт» консервы «Сардина с добавлением масла» 240гр. в количестве 33263 банок согласно расходной накладной № 000002159 от 26.01.04г. и налоговой накладной № 37 от 26.01.2004г. на общую сумму 67191,26грн. Всего по указанию ОСОБА_3, злоупотребившего своим служебным положением, с ООО «Линарт» незаконно проведен взаимозачет товаром, находящемся в налоговом залоге, на общую сумму 67191,26грн. в период действия налогового залога с 25.12.03г. по 10.06.04г.

Также, ООО «Крыммясо» поставило в адрес ООО «СРКЗ» по накладной № 641 от 15.08.03г. товар «Ольховый дым» на сумму 3263,50грн. В счет оплаты за поставленную рыбную продукцию ОАО «СРКЗ» в период действия налогового залога по указанию ОСОБА_3 отгрузило фирме ООО «Крыммясо» готовую продукцию согласно накладной № 1933 от 29.12.03г. на общую сумму 3263,50грн. Всего по указанию ОСОБА_3, злоупотребившего своим служебным положением, с ООО «Крыммясо» незаконно проведен взаимозачет товаром, находящемся в налоговом залоге, на общую сумму 3263,50грн. в период действия налогового залога с 25.12.03г. по 10.06.04г.

Также, ГП «Севморрыбпорт» постоянно оказывает ОАО «СРКЗ» услуги по предоставлению электроэнергии, подаче пара, использованию вагонов, аренде помещений. В счет погашения задолженности перед ГП «Севморрыбпорт» ОАО «СРКЗ» по указанию председателя правления ОСОБА_3 незаконно провело взаимозачет путем поставки в адрес ГП «Севморрыбпорт» продукции, находящейся в налоговом залоге. Так, согласно акту № 8 взаимозачета между ГП «Севморрыбпорт» и ОАО «СРКЗ» по неоплаченным счетам на 31.08.03г. ОАО «СРКЗ» поставило рыбопродукцию 06.08.03г. как оплату счета № 548 на сумму 50400,0грн., рыбопродукцию 08.08.03г. как оплату счета № 558 на сумму 50018,0грн., рыбопродукцию 18.08.03г. как оплату счета № 605 на сумму 50400,0грн., рыбопродукцию 26.08.03г. как оплату счета № 664 на сумму 42840,0грн. Согласно акту № 10 взаимозачета между ГП «Севморрыбпорт» и ОАО «СРКЗ» по неоплаченным счетам на 31.10.03г. ОАО «СРКЗ» поставило рыбопродукцию 21.10.03г. как оплату счетов №№1117 и 1118 на сумму 98400,0грн. Согласно акту № 12 взаимозачета между ГП «Севморрыбпорт» и ОАО «СРКЗ» по неоплаченным счетам на 31.12.03г. ОАО «СРКЗ» поставило 24.12.03г. рыбопродукцию на сумму 100800,0грн. Согласно акту № 13 взаимозачета между ГП «Севморрыбпорт» и ОАО «СРКЗ» по неоплаченным счетам на 31.12.03г. ОАО «СРКЗ» 29.12.03г. поставило рыбопродукцию на сумму 100800,0грн. Согласно акту №1 взаимозачета между ГП «Севморрыбпорт» и ОАО «СРКЗ» по неоплаченным счетам на 21.01.04г. ОАО «СРКЗ» 19.01.04г. поставило рыбопродукцию на сумму 100800,0грн., 20.01.04г. рыбопродукцию на сумму 302400,0грн. Согласно акту №2 взаимозачета между ГП «Севморрыбпорт» и ОАО «СРКЗ» по неоплаченным счетам на 31.01.04г. ОАО «СРКЗ» поставило рыбопродукцию на сумму 100800,0грн.

Всего по указанию ОСОБА_3, злоупотребившего своим служебным положением, с ГП «Севморрыбпорт» незаконно проведен взаимозачет товаром, находящемся в налоговом залоге, на общую сумму 896858,4грн. в период действия налогового залога с 20.05.00г. по 26.09.03г., с 16.10.03г. по 24.10.03г. и с 25.12.03г. по 10.06.04г.

Таким образом, ОСОБА_3, в нарушение п.8.6.1. «а» п.8.6. ст.8 Закона Украины « О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетом и государственными целевыми фондами» №2181-III от 20.12.2000 года, с последующими изменениями и дополнениями, злоупотребляя своим служебным положением, умышленно, в иных личных интересах, используя служебное положение вопреки интересам службы, реализовал активы предприятия ( готовую продукцию), находящуюся в налоговом залоге, путем проведения товарообменных (бартерных) операций, без письменного согласия на это налогового органа, в результате чего государству был причинен вред в виде изъятия активов предприятия, которые могли быть направлены на погашение задолженности предприятия перед бюджетом, а также государству - в виде не поступления в бюджет сумм погашения налоговой задолженности предприятия, нарушения права государства на защиту интересов бюджетных потребителей путем незаконного выведения из налогового залога имущества на сумму 1669565,46 грн, т.е. в виде тяжких последствий.

Кроме того, ОСОБА_3, злоупотребляя своим служебным положением, умышленно не принял мер к возврату валютной выручки в Украину, что повлекло начисление Гагаринской ГНИ в г. Севастополе в соответствии со ст.1 Закона Украины № 185/94-ВР от 07.05.1994г. «О порядке осуществления расчетов в иностранной валюте» с изменениями и дополнениями, пени на ОАО «СРКЗ» на сумму 95598,95 грн., которая в 250 и более раз превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан, что повлекло причинение юридическому лицу тяжких последствий.

Действуя таким образом, председатель правления ОАО «СРКЗ» ОСОБА_3 сознавал, что непринятие им мер к возврату валютной выручки в Украину навлечет на предприятие начисление пени органами государственной налоговой службы, что повлечет тяжкие последствия для ОАО «СРКЗ».

Также, предприятие ОАО «Севастопольский рыбоконсервный завод» (код ОКПО 16703097), в период времени с 01.01.2003 г по 31.12.2003 года осуществляло внешнеэкономическую деятельность по реализации собственной продукции рыбных консервов.

При осуществлении внешнеэкономической деятельности ОСОБА_3 как должностное лицо предприятия председатель правления, обязан был соблюдать положения Закона Украины №185/94-ВР от 23.09.1994 года « О порядке осуществления расчетов в иностранной валюте», с изменениями и дополнениями, в части своевременного возврата валютных средств, полученных в результате внешнеэкономической деятельности, на таможенную территорию Украины.

Однако, в указанный период времени ОСОБА_3, в нарушение ст. 1 Закона Украины «О порядке осуществления расчетов в иностранной валюте», умышленно уклонился от возвращения в Украину в предусмотренные законом сроки (90 дней) выручки в иностранной валюте от реализации рыбных консервов следующим образом.

15 июля 2003 года ОАО «Севастопольский рыбоконсервный завод» ( в дальнейшем ОАО «СРКЗ») заключило с ООО «Маркос Софт» ( Россия) контракт №155, согласно которого ОАО «СРКЗ» обязуется поставить в адрес ООО «Маркос Софт» консервы рыбные, согласно приложения к контракту, на общую сумму 1000000 долларов США.

Во исполнение условий контракта, 16.08.2003 года, ОАО «СРКЗ» экспортирует в гор. Наро-Фоминск ( Россия) консервы рыбные на сумму 39352,8 долларов США ( по курсу НБУ 209817,32 грн). 20.09.2003 года ОАО «СРКЗ» экспортирует в гор. Наро-Фоминск ( Россия) консервы рыбные на сумму 50208 долларов США ( по курсу НБУ 267693,99 грн), а всего на общую сумму 89560,8 долларов США.

Согласно ст. 1 Закона Украины « О порядке осуществления расчетов в иностранной валюте», конечным сроком возвращения валютных средств на территорию Украины для должностных лиц ОАО «СРКЗ» являлось 19 декабря 2003 года.

Оплата за поставленные консервы была осуществлена 15.10.2003 года в сумме 18300 долларов США. В дальнейшем ОСОБА_3, в нарушение ст. 1 Закона Украины « О порядке осуществления расчетов в иностранной валюте», умышленно не принимал мер к своевременному возврату валютной выручки на территорию Украины, в результате чего часть валютной выручки, в сумме 58423,9 грн, была возвращена должностными лицами предприятия с опозданием на 102 дня, лишь после вмешательства госналоговых органов.

Согласно ст.1 Закона Украины «О порядке осуществления расчетов в иностранной валюте» от 23.09.94г. № 185/94-ВР продлить срок расчетов можно только с помощью индивидуальной лицензии Национального банка Украины. Также, согласно Инструкции о порядке осуществления контроля и получения лицензий по экспортным, импортным и лизинговым операциям, утвержденной постановлением Правления Национального банка Украины от 24.03.99г. № 136, необходимо обратиться в ГНА Украины за окончательным заключением о возможности продления сроков расчетов. Принимать меры по своевременному возврату валютной выручки на территорию Украины обязан был ОСОБА_3, т.к. распоряжения о подготовке таких документов должен быть отдать соответствующим службам ОАО «СРКЗ» председатель правления, т.е. ОСОБА_3, в соответствии с его должностным положением, но что им сделано не было.

Также, ОСОБА_3 умышленно не принимались меры, с целью уклонения от возврата на таможенную территорию Украины валютной выручки, к обеспечению возврата в установленные сроки валютной выручки в сумме 12836,9 долларов США., или 68420,68 грн ( по курсу НБУ- 5,33 грн), т.е. в крупных размерах. Лишь после возбуждения уголовного дела по ст. 207ч.2 УК Украины валютная выручка в сумме 12836,9долларов США поступила в Украину с опозданием на 199 дней.

Кроме того, согласно контракта № 156 от 19.08.03г. ОАО «СРКЗ» продает ООО «Бривайс Вилнис» (Армения) консервы рыбные в жестебанке. Общая сумма контракта на день подписания составляет 1000000 долларов США.

В адрес ООО «Бривайс Вилнис» осуществлена отгрузка консервов рыбных на сумму 184288,66грн. согласно ГТД № 12300/3/004182 от 12.09.03г. на сумму 184288,66грн. или 34566,00 долларов США.

Денежные средства по данной операции поступили на валютный счет предприятия согласно выпискам банка в размере 33356,0 долларов США:

от 17.09.2003г. в размере 30000,0 долларов США;

от 25.09.2003г. в размере 3356,0 долларов США.

Законодательно установленный срок поступления денежных средств 11.12.2003г.

В нарушение Закона Украины «О порядке осуществления расчетов в иностранной валюте» №185/94ВР от 23.09.94г. с изменениями и дополнениями ОСОБА_3, умышленно, с целью уклонения от возврата валютной выручки, не принимал мер к обеспечению возврата валютных средств согласно законодательно установленного срока с 13.09.03г. по 11.12.2003г. в размере 1210,0 долларов США.(или по курсу НБУ 6449,3 грн.). Указанная часть выручки не возвращена на Украину и в настоящее время.

Всего в результате непринятия председателем правления ОАО «СРКЗ» ОСОБА_3 мер к возврату валютной выручки в Украину не возвращена валютная выручка в сумме 74869,98 грн., т.е. в особо крупных размерах.

04 января, 08 и 15 февраля 2004 г. председатель правления ОАО «Севастопольский рыбоконсервный завод» ОСОБА_3 переместил из г. Севастополя в Российскую Федерацию и далее в адрес азербайджанской фирмы «Puls Limited» через таможенную границу Украины (таможенный пост «Красная Могила» Луганской таможни) с сокрытием от таможенного контроля железнодорожными вагонами 839 424 банок рыбных консервов на сумму 1 402 050,46 грн. и 19 февраля 2004 г. покушался на контрабанду 187 200 банок консервов стоимостью 311 562,38 грн., а всего 1 026 624 банок консервов на общую сумму 1 713 612,84 грн. в крупных размерах, совершив при этом должностной подлог, а также повторно умышленно скрыл от возврата в Украину в установленные законом сроки выручку от реализации на экспорт товаров в размере 468 915,67 грн. в особо крупных размерах.

Указанные преступления ОСОБА_3 совершил при следующих обстоятельствах:

Контрабанду товаров и должностной подлог:

28 июля 2003 года на основании решения наблюдательного совета ОАО «Севастопольский рыбоконсервный завод» (далее СРКЗ) № 69 от 28.07.04 г. гражданин Российской Федерации ОСОБА_3 назначен на должность председателя правления. В этот же день он издал приказ № 388, в котором указал, что приступил к исполнению обязанностей председателя правления СРКЗ.

Согласно п.11 Устава открытого акционерного общества СРКЗ, зарегистрированного в Севастопольской городской государственной администрации за реестровым номером АО-13/10325 от 26.03.1999 г., исполнительным органом, осуществляющим руководство текущей деятельностью общества, является правление, работой которого руководит председатель правления.

01 сентября 2003 г. ОСОБА_3, как председатель правления завода, заключил контракт с председателем наблюдательного совета общества ОСОБА_355, в соответствии с которым он обязан, в том числе, непосредственно и через сформированный аппарат осуществлять текущее управление заводом, обеспечивать его производственно-хозяйственную деятельность, организовывать выполнение производственных программ, договорных и других взятых ОАО обязательств, организовывать реализацию продукции, изготовленную заводом, работ и услуг.

03 сентября 2003 г. в г. Ялте Автономной республики Крым генеральный директор ООО «Крымский партнер» (г. Ялта, ул. Московская, д. 15) ОСОБА_356 заключил контракт № 09/03 ДВ с действующим по доверенности от фирмы «Inforte International corporation» (Torro Universal, Avendia De Federiko Boyd Piso 12, Panama 5 Rep de Panama), (далее «Инфорте») ОСОБА_358 на изготовление рыбных консервов из давальческого сырья.

25 сентября 2003 г. ОСОБА_3, ОСОБА_356 и ОСОБА_358 принято дополнительное соглашение № 1 к этому контракту № 09/03 от 03.09.03 г. о передаче ООО «Крымский партнер» своих прав и обязанностей по изготовлению консервов рыбоконсервному заводу. 29 сентября 2003 г. ОСОБА_3 и ОСОБА_358 составили и подписали технологическую схему и калькуляцию затрат (приложения № 1 и № 2 от 29.09.03 г. к контракту № 09/03 ДВ) на изготовление из 500 010 кг давальческого сырья 1 182 023 банок рыбных консервов «Сардинелла натуральная с добавлением натурального масла» в жестяной банке № 6 весом 250 г. Стоимость выполненных работ по изготовлению из давальческого сырья консервов согласно калькуляции составляла 154 048,73 доллара США. В этот же день ими была составлена спецификация (приложение № 3 к тому же контракту) на поставку в октябре 2003 г. давальческого сырья - 500 010 кг сардинеллы свежемороженой неразделанной 20+ по цене 430 долларов США на общую сумму 215 004,30 доллара США, из которого в течении 90 дней со дня оформления грузовой таможенной декларации должна была изготовлена готовая продукция.

23 октября 2003 года на теплоходе «Звезда Черноморья» на таможенную территорию Украины (Моррыбпорт г. Севастополя) фирмой «Инфорте» по манифесту № 01/03 от 17.09.03 г. ввезена свежемороженая рыба сардинелла.

29 октября 2003 г. во исполнение данного контракта на завод по накладной без номера от фирмы «Инфорте» поступило 500 010 кг сардинеллы неразделенной свежемороженой, которая 07 ноября 2003 г. по указанию ОСОБА_3 была растаможенна по грузовой таможенной декларации № 12300/3/005189 в таможенном режиме «переработка на территории Украины». В качестве оплаты таможенной пошлины в размере 10 750,22 доллара США, что по курсу Национального банка Украины составляет 57 320,15 грн., и налога на добавленную стоимость (НДС) на сумму 45 150,90 долларов США (240 744,62 грн.) за давальческое сырье в Государственную налоговую инспекцию Гагаринского района г. Севастополя председателем правления ОСОБА_3 был направлен простой вексель № 613244301559 от 07 ноября 2003 г. на сумму 55 901,12 долларов США (298 064,77 грн).

С 10 ноября по 22 декабря 2003 г. по указанию ОСОБА_3 500 010 кг свежемороженой рыбы по накладным №№ 221, 223-224, 226-227, 229-233, 236-238, 240-241, 244-245, 247, 250-262 поступило со склада в производственные цеха рыбоконсервного завода на переработку. Из этого давальческого сырья в период с 10 ноября по 22 декабря 2003 г. было изготовлено 1 241 520 банок рыбных консервов «Сардины натуральные с добавлением масла» в жестебанке № 6 весом 240 г, хотя контрактом предусматривалось изготовление рыбных консервов «Сардинелла натуральная с добавлением масла» весом 250 г.

Согласно ст.3 Закона Украины «О внесении изменений к Закону Украины № 327/95-ВР от 15.09.95 г. «Об операциях с давальческим сырьем во внешнеэкономических отношениях» № 2761-111 от 04.10.01 г. готовая продукция, изготовленная из давальческого сырья, может быть реализована на таможенной территории Украины только через зарегистрированное иностранным заказчиком в Украине постоянное представительство с оформлением ввозной грузовой таможенной декларации на готовую продукцию и уплатой ввозной таможенной пошлины и других налогов и сборов. В соответствии с п.15 Порядка выдачи, учета, отсрочки и оплаты (погашения) векселя (письменного обязательства), что выдается субъектам предпринимательской деятельности при осуществлении операций с давальческим сырьем в сфере внешнеэкономической деятельности, утвержденного приказом ГНАУ 25.02.02 г. № 83, зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 13.03.02 г. за № 248/6536, при частичной продаже готовой продукции на территории Украины к заявлению о частичном погашении векселя прилагается копия ввозной грузовой таможенной декларации на готовую продукцию и справки об уплате ввозной пошлины, налогов и сборов, выданной органом государственной таможенной службы по местонахождению постоянного представительства иностранного заказчика. Однако ОСОБА_3 в нарушение этих требований оприходовал давальческое сырье по бухгалтерскому учету рыбоконсервного завода, как собственное, а рыбные консервы, изготовленные из давальческого сырья, реализовал на территории Украины.

Так, в декабре 2003 г. рыбные консервы «Сардины натуральные с добавлением масла», 240 г по указанию ОСОБА_3 заводом были реализованы ПК «Альтернатива» по накладной № 0000001404 от 3.12.03 г. в количестве 6 912 банок на сумму 14 791,68 грн.; ООО «Элите» по накладным №№ 0000001442 от 03.12.04 г., 0000001448 от 04.12.04 г., 0000001751 от 19.12.04 г., 0000001848 от 23.12.04 г., 0000001930 от 29.12.04 г. в количестве 89 712 банок на общую сумму 183 402,09 грн. и другим физическим и юридическим лицам, а всего 879 304 банок на сумму 1 676 894,24 грн. Оставшаяся часть рыбных консервов «Сардины натуральные с добавлением масла», изготовленных из давальческого сырья, была реализована по указанию ОСОБА_3 в январе-феврале 2004 г. В соответствии с вышеуказанным Законом Украины № 2761-111 от 04.10.01 г. (ст.1) готовая продукция, изготовленная с использованием давальческого сырья, принадлежит заказчику, то есть панамской фирме «Инфорте».

19 декабря 2003 г. в г. Севастополе ОСОБА_3, как председатель правления СРКЗ, заключил контракт № 19/12 с действующим по доверенности представителем фирмы «IPСO LIMITED» (Sea Meadow House, Blaekburne Hiqhway, P.O. box 116, Road Town, Tortola, BVI, United Kingdorn) ОСОБА_357 на продажу рыбных консервов. По приложению № 1 от 19.12.03 г. к данному контракту заводу надлежало до 31 декабря 2003 г. направить в адрес фирмы «Puls Limited» (Азербайджанская Республика, г. Баку, Городское шоссе, дом 2) 384 000 изготовленных из собственного сырья банок рыбных консервов «Сардины натуральные с добавлением масла» весом 240 г.

Согласно п.13 ст.2 Закона Украины «О внесении изменений к Закону Украины № 327/95-ВР от 15.09.95 г. «Об операциях с давальческим сырьем во внешнеэкономических отношениях» № 2761-111 от 04.10.01 г. при оформлении грузовой таможенной декларации на вывоз готовой продукции, изготовленной из давальческого сырья, на ней ставится отметка «Давальческое сырье» и присваивается код в соответствии с классификатором сделок.

Путем предоставления в Севастопольскую таможню в качестве основания для перемещения товаров документов, содержащих ложные сведения о сырье, из которого изготовлены рыбные консервы, ОСОБА_3 решил вопреки п.13 ст.2 указанного Закона Украины переместить из Севастополя в Азербайджанскую Республику через таможенную границу Украины 326 112 банок рыбных консервов «Сардины натуральные с добавлением масла» весом 240 г по контракту № 19/12 от 19.12.03 г. с сокрытием от работников таможни информации об изготовлении консервов из давальческого сырья. В этих документах он намеревался указать недостоверные данные о производстве консервов из сырья, приобретенного на Украине и таким образом скрыть контрабанду товаров при их вывозе из Украины. При этом в свои преступные планы он работников СРКЗ не посвящал и при предоставлении документов в Севастопольскую Торгово-промышленную палату (ТПП) и Севастопольскую таможню, а также в ходе таможенного досмотра намеревался умышленно не заявлять должностным лицам об изготовлении консервов из давальческого сырья и таким образом скрыть данный факт.

Зная, что с 1 сентября 2000 г. между заводом и ТПП заключен договор № 94 о декларировании товаров от имени СРКЗ, ОСОБА_3 25 декабря 2003 г. с целью контрабанды дал указание начальнику материально-технического снабжения завода ОСОБА_330 оказать помощь представителю панамской фирмы «Инфорте» Радзивону собрать документы для таможенного оформления вагонов с рыбными консервами по контракту № 19/12 от 19.12.03 г. и отправки их в Азербайджан. ОСОБА_358 и ОСОБА_330 получили у должностных лиц СРКЗ и различных разрешительных органах контракт № 19/12 от 19.12.03 г. с приложениями № 1 от 19.12.03 г. и № 3 от 20.12.03 г. к нему, железнодорожные накладные № 45788002 и 45788001, счета-фактуры № 16 и № 15 от 26.12.2003 г., качественные удостоверения № 394 и № 393 от 26.12.2003 г., справку об отсутствии валютных ценностей за пределами Украины № 333 от 10.10.03 г., фитосанитарные сертификаты № 75-27-01/244, № 75-27-01/243 от 26.12.03 г., ветеринарные сертификаты № 000385, № 000384 от 26.12.03 г., 2 экологические декларации от 26.12.03 г., сертификаты происхождения СП 715 и СП - 714 от 27.12.03 г., необходимые для отправки 2-х вагонов с 326 112 банками консервов «Сардины натуральные с добавлением масла». С указанных документов ОСОБА_358 сделал копии, которые 26.12.03 г. ОСОБА_3 заверил своей подписью и оттиском круглой печати предприятия.

27 декабря 2003 г. он подписал две заявки в адрес ТПП на оформление грузовых таможенных деклараций для отправки в адрес фирмы «Puls Limited» по контракту № 19/12 от 19.12.03 г. через Севастопольскую и Луганскую таможни 2-х железнодорожных вагонов рыбных консервов стоимостью 51 362,64 доллара США (273 839,92 грн.) каждый, а всего на сумму 102 725,28 доллара США (547 679,84 грн). При этом в заявках ОСОБА_3 расписался за то, что несет личную ответственность за достоверность и подлинность сведений в предъявленных документах. В этот же день заявки с заверенными им документами на таможенное оформление товаров ОСОБА_3 через ОСОБА_358 предоставил в ТПП. При передаче документов ОСОБА_3 умышленно ни устно, ни письменно не уведомил декларанта об изготовлении консервов из давальческого сырья.

27 декабря 2003 года эксперт - декларант Севастопольской Торгово-промышленной палаты ОСОБА_359 на основании представленных и подписанных ОСОБА_3 документов составила грузовые таможенные декларации № 12300/3/005997 и № 12300/3/005998 (далее ГТД) на отправку заводом в адрес фирмы «IPСO LIMITED», а именно получателю фирме «Puls Limited» 2-х железнодорожных вагонов № 91829408, № 91881375 по 163 056 банок рыбных консервов «Сардины натуральные с добавлением масла» в жестяных банках № 6 по 240 г стоимостью 273 839,92 грн. каждый, а всего 326 112 банок консервов общей таможенной стоимостью 547 679,84 грн. В графе № 37 ГТД она, руководствуясь документами с подписями ОСОБА_3 и не зная о его преступном умысле, указала код 100050, который в соответствии с Инструкцией о порядке заполнения ГТД, утвержденной приказом Государственной таможенной службы Украины № 307 от 09.07.97 г., означает экспорт рыбных консервов, произведенных из сырья, приобретенного в Украине (а не из давальческого, код которого имеет нумерацию 105145). В графе № 44 этих же деклараций она перечислила полученные от ОСОБА_3 необходимые для отправки вагонов с консервами документы: железнодорожные накладные № 45788002 и № 45788002, счета-фактуры № 16 и № 15 от 26.12.2003 г., контракт № 19/12 от 19.12.03 г. с приложением № 1 от 19.12.03 г. и № 3 от 20.12.03 г. к нему, качественные удостоверения № 394 и № 393 от 26.12.2003 г., справку об отсутствии валютных ценностей за пределами Украины № 333 от 10.10.03 г., фитосанитарные сертификаты № 75-27-01/244, № 75-27-01/243 от 26.12.03 г., ветеринарные сертификаты № 000385 и № 000384 от 26.12.03 г., 2 экологические декларации от 26.12.03 г., сертификаты происхождения № СП 715 и № СП - 714 от 27.12.03 г. Декларации и приложенные к ним документы с заведомо ложными сведениями (о чем она не знала) декларант в этот же день предъявила для таможенного оформления в Севастопольскую таможню.

С 27 по 29 декабря 2003 г. в ходе таможенного контроля на территории рыбоконсервного завода ОСОБА_3 умышленно не сообщил работникам Севастопольской таможни о вывозе из Украины консервов, изготовленных из давальческого сырья (сардинеллы свежемороженой). 28 декабря 2003 г. при таможенном досмотре рыбных консервов по ГТД № 12300/3/005998 от 27.12.03 г. начальник погрузочно-разгрузочного участка СРКЗ ОСОБА_360 по указанию ОСОБА_3 на территории склада предприятия предъявила инспектору Севастопольской таможни ОСОБА_361 163 056 банок рыбных консервов «Сардины натуральные с добавлением масла» стоимостью 273 839,92 грн., которые были погружены в железнодорожный вагон № 91881375. 29 декабря 2003 г. при таможенном досмотре рыбных консервов по ГТД № 12300/3/005997 от 27.12.03 г. ОСОБА_330 также по распоряжению ОСОБА_3 предъявил инспектору Севастопольской таможни ОСОБА_362 вторую партию с 163 056 банками рыбных консервов «Сардины натуральные с добавлением масла» стоимостью 273 839,92 грн., погруженные в железнодорожный вагон № 91829408. В эти же дни вагоны после таможенного оформления отправлены в адрес азербайджанской фирмы. 4 января 2004 года консервы в 2-х вагонах вывезены через Луганскую таможню в пункте пропуска таможенного поста «Красная Могила» из Украины в Российскую Федерацию и Азербайджанскую Республику.

Таким путем сокрытия от таможенного контроля 4 января 2004 г. ОСОБА_3 переместил из Севастополя в Россию через таможенную границу Украины 326 112 банок консервов «Сардины натуральные с добавлением масла» таможенной стоимостью 547 679,84 грн., что в 1 000 и более раз превышает необлагаемый минимум доходов граждан (1 000 х 60,5 = 60 500 грн.), то есть в крупных размерах.

25 декабря 2003 г. ОСОБА_3 подписал с фирмой «IPСO LIMITED» приложение № 2 к контракту № 19/12 от 19.12.03 г. на поставку до 31.01.04 г. в адрес азербайджанской фирмы «Puls Limited» 384 000 банок рыбных консервов «Сардинелла натуральная с добавлением масла» в жестебанке № 6 на сумму 120 960 долларов США.

При этом, он решил совершить контрабанду этих товаров путем предоставления в Севастопольскую таможню в качестве основания для перемещения товаров поддельных документов с ложными сведениями, искажающими содержание информации относительно фактов, которые ими удостоверяются, и переместить в феврале 2004 г. из Севастополя в Азербайджанскую Республику через таможенную границу Украины 326 112 банок рыбных консервов «Сардинелла натуральная с добавлением масла» весом 240 г в 2-х вагонах с сокрытием от работников таможни информации об отправке консервов по контракту № 19/12 от 19.12.03 г. и их изготовлении из покупного (собственного) сырья. В этих документах он намеревался указать недостоверные данные о направлении заводом продукта переработки рыбных консервов из давальческого сырья в адрес азербайджанской фирмы «Puls Limited» по поручению «Ipco Limited» по контракту № 09/03 ДВ от 03.09.03 г. с фирмой «Инфорте». При этом, как и в первый раз, в свои преступные планы он работников СРКЗ не посвящал и при предоставлении документов в Севастопольскую Торгово-промышленную палату (ТПП) и Севастопольскую таможню, а также в ходе таможенного досмотра намеревался умышленно не заявлять должностным лицам об изготовлении консервов из покупного сырья и отправке их по контракту № 19/12 от 19.12.03 г. и таким образом скрыть данный факт. Кроме того, таким способом он решил умышленно скрыть от возвращения в Украину в установленные законом сроки (90 дней) выручки в иностранной валюте от реализации на экспорт рыбных консервов.

С этой целью он распорядился закупить у ООО «Атриос» (г. Киев) мороженую рыбу, чтобы из нее изготовить рыбные консервы и направить их через таможенную границу Украины в Азербайджан, как изготовленные из давальческого сырья. В связи с этим, заводом по его указанию приобретено в декабре 2003 г. по накладной № РН-0000019 от 26.12.03 г. 50 002 кг, а в январе 2004 г. по накладным №№ РН-000006 от 14.01.04 г., РН-000007 от 16.01.04 г., РН-000008 от 19.01.04 г., РН-000012 от 21.01.04 г., РН-000014 от 14.01.04 г. от 27.01.04 г., РН-000017 от 27.01.04 г., РН-000019 от 28.01.04 г. - 253,44 т свежемороженой сардинеллы обезглавленной потрошенной. Из мороженой рыбы в декабре феврале 2004 года по его распоряжению изготовлены консервы «Сардинелла натуральная с добавлением масла» в жестебанке № 6 весом 250 г, которые поступили на склад готовой продукции предприятия. В соответствии со ст.1 Закона Украины № 2761-111 от 04.10.01 г. давальческим сырьем считается сырье, ввезенное на территорию Украины иностранным заказчиком. Давальческое сырье не может быть приобретено иностранным заказчиком на таможенной территории Украины за национальную валюту Украины или получено им в результате проведения других операций, в том числе товарообменных.

В 20-х числах января 2004 г. он дал указание ведущему специалисту внешнеэкономической деятельности СРКЗ ОСОБА_158 подготовить документы для отправки 2-х вагонов с консервами в Азербайджанскую Республику по контракту № 09/03 ДВ от 03.09.03 г.

Оформляя в 20-х числах января 2004 г. документы на отправку рыбных консервов по поручению «IPСO LIMITED» фирме «Puls Limited» по контракту № 09\03 ДВ от 03.09.03 г. (железнодорожные накладные № 45788963, № 45788964, справку об отсутствии за пределами Украины валютных ценностей и имущества за № 50 от 22.01.2004 г., сертификаты о происхождении товаров № СП 34 и № СП - 34/1 от 30.01.04 г., качественные удостоверения № 19 и № 20 от 29.01.04 г., копию учетной карточки № 12300/1/96/00092, ветеринарные свидетельства № 000389 и 000388 от 30.01.04 г., экологическую декларацию от 02.02.04 г.), ОСОБА_158, в том числе, изготовила по указанию ОСОБА_3 на рабочем компьютере документы: 2 акта сдачи-приемки выполненных работ от 29 и 30 января 2004 г. (приложения № 4 и № 5 к контракту № 09/03 ДВ) и счета-проформы № 16 и № 16/1 от 30.01.04 г. В актах сдачи-приемки выполненных работ она со слов ОСОБА_3 указала об изготовлении из 68 974,62 кг давальческого сырья сардинеллы свежемороженой неразделанной 163 056 физических банок рыбных консервов «Сардинелла натуральная с добавлением масла» стоимостью 50 909,59 долларов США, а также о направлении их в адрес фирмы «Puls Limited» по поручению фирмы «Ipco Limited» по указанию заказчика-фирмы «Инфорте» согласно контракта № 09/03 ДВ от 03.09.03 г. В счетах проформах № 16 и № 16/1 от 30.01.04 г. ОСОБА_158 также по указанию ОСОБА_3 указала, что за 163 056 банок рыбных консервов направленных в адрес фирмы «Puls Limited» по контракту № 09/03 ДВ от 03.09.03 г. плательщику фирме «Ipco Limited» надлежит оплатить 50 909,59 долларов США. Эти сведения в актах и счетах проформах не соответствовали действительности, поскольку из давальческого сырья были изготовлены консервы «Сардины натуральные с добавлением масла», 240 г, которые уже были реализованы по указанию ОСОБА_3 в декабре 2003 г. - феврале 2004 г., а поставку консервов он производил фактически по контракту № 19/12 от 19.12.03 г. с фирмой «Ipco Limited». В связи с этим данные документы (акты и счета-проформы) являлись поддельными. Зная об этом, 29 и 30 января 2004 г. ОСОБА_3 подписал их, чем умышленно внес в акты и счета-проформы указанные ложные сведения. Эти документы ОСОБА_158 размножила на ксероксе завода, заверив копии своей подписью и оттиском печати рыбоконсервного завода.

02 февраля 2004 г. ОСОБА_3 расписался в 2-х заявках завода в ТПП для оформления грузовых таможенных деклараций на отправку рыбных консервов в адрес фирмы «Puls Limited» двумя железнодорожными вагонами с таможенного поста «Моррыбпорт» Севастопольской таможни весом 40 764 т нетто каждый по контракту № 09/03 от 03.09.03 г. В заявках им было отмечено, что несет личную ответственность за достоверность и подлинность сведений в документах, которые предъявляются декларанту. Заявки с контрактом № 09/03 ДВ от 03.09.03 г. с приложениями к нему № 1, 2, 3, от 29.09.03 г. и дополнительным соглашением № 1 от 25.09.03 г., фитосанитарными сертификатами № 75-27-01/26 и № 75-27-01/27 от 30.01.04 г., векселем № 613244301559, заключением эксперта ТПП № В-26 от 30.01.04 г., копией учетной карточки СРКЗ № 12300/1/96/00092 и другими подготовленными ОСОБА_158 документами на отправку рыбных консервов ОСОБА_3 поручил выдать декларантам в ТПП ОСОБА_358, что последний и выполнил. (Ранее 30.01.2004 г. ОСОБА_3 заключил с ТПП договор № 43 о декларировании товаров СРКЗ).

Таким образом, являясь должностным лицом, ОСОБА_3 29 и 30 января 2004 г. изготовил и внес в официальные документы - 2 акта сдачи-приемки выполненных работ - (приложения № 4, 5 к контракту № 09/03 ДВ от 03.09.03 г.), счета-проформы СРКЗ № 16, № 16/1 от 30.01.04 г. в адрес «Puls Limited» заведомо ложные сведения об изготовлении СРКЗ из давальческого сырья рыбных консервов «Сардинелла натуральная с добавлением масла» весом 250 г, направлении их по указанию фирмы «Инфорте» в адрес азербайджанской фирмы «Puls Limited» по контракту № 09/03 ДВ и незаконно выдал их ОСОБА_358 для передачи декларанту ТПП и дальнейшего предоставления в Севастопольскую таможню.

02 февраля 2004 г. экспертом - декларантом Севастопольской Торгово-промышленной палаты ОСОБА_363 на основании предоставленных ОСОБА_3 через ОСОБА_158 и ОСОБА_358, которых в планы контрабанды не посвятил, поддельных документов с ложными сведениями по существу договора № 09/03 ДВ от 3.09.03 г. об изготовлении рыбных консервов из давальческого сырья и направления их по этому контракту составлены две ГТД №12300/4/000419, № 12300/4/000420. В них она указала об отправке заводом панамской фирме «Инфорте» в адрес азербайджанской фирмы «Puls Limited» по контракту № 09/03 ДВ от 03.09.03 г. 2-х железнодорожных вагонов № 23704414, № 24433989 по 163 056 банок рыбных консервов «Сардинелла натуральная с добавлением масла» стоимостью 271 404,12 грн. в каждом, а всего 326 112 банок консервов стоимостью 542 808,24 грн.

В графе № 37 этих деклараций ОСОБА_363 указала код № 105145, свидетельствующий об экспорте рыбных консервов, произведенных именно из давальческого сырья на таможенной территории Украины, которые перемещаются согласно Закону Украины «Об операциях с давальческим сырьем во внешнеэкономических отношениях», хотя это не соответствовало действительности и при отправке в Азербайджан рыбных консервов из собственного сырья необходимо было указать код № 100050. В графе № 44 деклараций она перечислила полученные от ОСОБА_3 железнодорожные накладные № 45788963 и № 45788964, счета-проформы № 16 и № 16/1 от 30.01.04 г., контракт № 09/03 ДВ от 03.09.03 г. с приложениями № 1, 2, 3, от 29.09.03 г., и дополнительным соглашением № 1 от 25.09.03 г. к нему, акт сдачи-приемки выполненных работ от 29 января 2004 г. (приложения № 4 к контракту № 09\03 ДВ), справку об отсутствии за пределами Украины валютных ценностей и имущества, зарегистрированной в государственной налоговой инспекцией за № 50 от 22.01.2004 г., фитосанитарные сертификаты № 75-27-01/26 и № 75-27-01/27 от 30.01.04 г., ветеринарные сертификаты № 000389 и 000388 от 30.01.04 г., 2 экологические декларации от 02.02.04 г., сертификаты о происхождении товаров № СП 34 и № СП - 34/1 от 30.01.04 г., качественные удостоверения № 19 и 20 от 29.01.04 г. вексель № 613244301559, заключение эксперта № В-26 от 30.01.04 г., копию учетной карточки № 12300/1/96/00092, необходимые для отправки вагонов с консервами. В тот же день указанные декларации с поддельными документами, содержащими ложные сведения о поставке рыбных консервов, изготовленных из давальческого сырья по контракту № 09\03 ДВ от 03.09.03 г., о чем ОСОБА_363 не знала, она предоставила в Севастопольскую таможню для таможенного оформления товаров с целью вывоза их из Украины в Азербайджанскую Республику.

02 и 03 февраля 2004 г. инспектор Севастопольской таможни ОСОБА_364 произвел таможенный досмотр рыбных консервов по ГТД № 12300/3/000419 и № 12300/3/000420, в ходе которого ОСОБА_158 по указанию ОСОБА_3 на территории склада ОАО предъявила 326 112 банок рыбных консервов «Сардинелла натуральная с добавлением масла» стоимостью 542 808,24 грн., загруженных поровну в железнодорожные вагоны № 23704414, № 24433989. При этом ОСОБА_3, имея умысел на контрабанду товаров, ни письменно, ни устно не уведомил должных лиц Севастопольской таможни об изготовлении рыбных консервов из сырья, приобретенного на территории Украины, и наличии ложных сведений в предоставленных в таможню документах. Более того, имея такую возможность, он с целью совершения контрабанды рыбных консервов скрыл данный факт. 03 февраля 2004 г. эти вагоны с консервами отправлены в адрес фирмы «Puls Limited», а 08 февраля 2004 г. - пересекли таможенную границу Украины в пункте пропуска таможенного поста «Красная Могила» Луганской таможни в Россию.

Аналогичным образом ОСОБА_3 через подчиненную ОСОБА_158 и декларанта ОСОБА_363 15 февраля 2004 г. переместил из Севастополя в Азербайджан железнодорожным транспортом через таможенную границу Украины в пункте пропуска таможенного поста «Красная Могила» Луганской таможни 187 200 банок рыбных консервов «Сардинелла натуральная с добавлением масла» весом 250 г таможенной стоимостью 311 562,38 грн. в крупных размерах с сокрытием от таможенного контроля, предоставив 12 февраля 2004 г. работникам Севастопольской таможни ГТД № 12300/4/00555 от 12.02.04 г., железнодорожную накладную № 45789034, счет-проформу № 17 от 06.02.04 г., контракт № 09/03 ДВ от 03.09.03 г. с приложениями № 1, 2, 3 от 29.09.03 г. и дополнительным соглашением № 1 от 25.09.03 г. к нему, акт сдачи-приемки выполненных работ от 06.02.04 г. (приложение № 6 к контракту), справку об отсутствии за пределами Украины валютных ценностей и имущества, зарегистрированной в государственной налоговой инспекцией за № 50 от 22.01.2004 г., фитосанитарный сертификат № 75-27-01/31 от 10.02.04 г., ветеринарный сертификат № 000390 от 11.02.04 г., экологическую декларацию от 09.02.04 г., сертификат о происхождении товаров № СП 58 от 10.02.04 г., качественное удостоверение № 30 от 10.02.04 г., простой вексель № 613244301559, заключение эксперта № В-26 от 30.01.04 г., копию учетной карточки № 12300/1/96/00092. В поддельном акте сдачи-приемки выполненных работ от 06.02.04 г. и счете-проформе СРКЗ № 17 от 06.02.04 г. в адрес «Ipco Limited» содержались ложные сведения, которые искажали содержание информации относительно фактов, которые ими удостоверяются, об изготовлении 187 200 банок рыбных консервов из 79 187,82 кг давальческого сырья и направлении их по договору № 09/03 ДВ от 03.09.03 г. между ОАО «СРКЗ» и панамской фирмой «Инфорте» в адрес азербайджанской фирмы «Puls Limited» по поручению «Ipco Limited». Фактически рыбные консервы были изготовлены из покупного сырья и отправлялись по контракту № 19/12 от 19.12.03 г. с фирмой «Ipco Limited».

13 февраля 2004 г. ОСОБА_3 подписал с фирмой «IPСO LIMITED» приложение № 4 к контракту № 19/12 от 19.12.03 г. на поставку до 01 марта 2004 г. в адрес азербайджанской фирмы «Puls Limited» 187 200 банок рыбных консервов «Сардинелла натуральная с добавлением масла» в количестве 187200 ф.б. по цене 0,315 дол. за банку общей стоимостью 58 968 долларов США.

19 февраля 2004 г. ОСОБА_3 идентичным способом намеревался незаконно вывезти из Севастополя в Азербайджанскую Республику 187 200 банок рыбных консервов «Сардинелла натуральная с добавлением масла» весом 250 г таможенной стоимостью 311 544,84 грн. При этом он через ОСОБА_158 и декларанта ОСОБА_363 предоставил в Севастопольскую таможню ГТД № 12300/4/000646 от 19.02.04 г., акт сдачи-приемки выполненных работ от 18 февраля 2004 г. (приложение № 7 к контракту), счет-фактуру № 18 от 13.02.04 г. с ложными сведениями, которые искажали содержание информации относительно фактов, которые ими удостоверяются: об изготовлении рыбных консервов из давальческого сырья и направлении их по договору № 09/03 ДВ от 03.09.03 г. между ОАО «СРКЗ» и панамской фирмой «Инфорте» в адрес азербайджанской фирмы. Также им были предоставлены железнодорожная накладная № 45789099, контракт № 09/03 ДВ от 03.09.03 г. с приложениями № 1, 2, 3 от 29.09.03 г. и дополнительным соглашением № 1 от 25.09.03 г. к нему, справка об отсутствии за пределами Украины валютных ценностей и имущества за № 50 от 22.01.2004 г., фитосанитарный сертификат № 75-27-01/34 от 17.02.04 г., ветеринарный сертификат № 000393 от 18.02.04 г., экологическая декларация от 18.02.04 г., сертификат о происхождении товаров № СП 68 от 16.02.04 г., качественное удостоверение № 36 от 18.02.04 г., простой вексель № 613244301559, заключение эксперта № В-26 от 30.01.04 г., копия учетной карточки № 12300/1/96/00092, необходимые для таможенного оформления вагона рыбных консервов.

К этому времени работниками таможни была установлена ложность данных в вышеуказанных документах при вывозе товаров и 09 марта 2004 г. в ходе таможенного контроля 187 200 банок рыбных консервов были изъяты сотрудниками Севастопольской таможни по протоколу о нарушении таможенных правил № 0077/12300/4. В связи с этим ОСОБА_3 выполнил все действия, которые считал необходимым для доведения преступления до конца, непосредственно направленные на совершение контрабанды, однако не довел это преступление до конца по причинам, не зависящим от его воли.

Всего ОСОБА_3 совершил 04 января, 08 и 15 февраля 2004 года контрабанду 839 424 банок рыбных консервов общей таможенной стоимостью 1 402 050,46 грн. и покушался 19 февраля 2004 г. на контрабанду 187 200 стоимостью 311 544,48 грн., а всего 1 026 624 банок консервов на общую сумму 1 713 612,84 грн., что в 1 000 и более раз превышает необлагаемый минимум доходов граждан (1 000 х 60,5= 60 500 грн.) и составляет каждый раз крупный размер контрабанды.

Уклонение от возвращения выручки в иностранной валюте:

19 декабря 2003 г. в г. Севастополе председатель правления СРКЗ ОСОБА_3 заключил контракт № 19/12 с действующим по доверенности представителем фирмы «IPСO LIMITED» ОСОБА_357 о продаже рыбных консервов стоимостью 3 000 000 долларов США.

25 декабря 2003 г. они подписали дополнительное соглашение к контракту № 19/12 от 19.12.03 г., по которому оплату за рыбные консервы могут производить фирмы «AGACIS» и «CHEMTECH INTERNATIONAL LIMITED».

Согласно ст.1 Закона Украины «О порядке осуществления расчетов в иностранной валюте» № 185/94 ВР от 23.09.1994 г. выручка резидентов в иностранной валюте подлежит зачислению на их валютный счет в уполномоченных банках в сроки выплат задолженности, указанные в контрактах, но не позже 90 календарных дней с даты таможенного оформления товаров. Превышение указанного срока допускается лишь по индивидуальной лицензии национального банка Украины.

Председатель правления СРКЗ ОСОБА_3 в соответствии с контрактом № 19/12 от 19.12.03 г. c фирмой «Ipco Limited» направил в адрес азербайджанской фирмы «Puls Limited» по ГТД № 12300/3/005997, № 12300/3/005998 от 27.12.03 г. и № 12300/4/000419, № 12300/4/000420 от 02.02.04 г. 326 112 банок рыбных консервов стоимостью соответственно 547 679,84 грн. и 542 808,24 грн., а по ГТД № 12300/3/000555 от 12.02.04 г. - 187 200 банок рыбных консервов стоимостью 311 562,38 грн. Всего было реализовано 839 424 банок рыбных консервов стоимостью 262 992,36 доллара США (1 402 050,46 грн.). За указанную продукцию в течение 90 дней с момента оформления ГТД на отправку консервов должны были поступить от фирмы «Ipco Limited» валютные средства на счет СРКЗ в сумме 262 992,36 долларов США.

30 декабря 2003 г. от фирмы «AGACIS» на валютный счет рыбоконсервного завода № 2603901301116 в ООО «Украинский промышленный банк» (г. Киев) поступило 12 754,3 долларов США (67 980,42 грн.), 06 января 2004 фирмой «CHEMTECH INTERNATIONAL LIMITED» перечислено на этот же счет СРКЗ 51 362,64 долларов США (273 762,87 грн.), 18.02.04 г. и 25.02.04 г. - соответственно 52 447,9 (279 599,75 грн.) и 58 447,9 долларов СЩА (311 761,09 грн.), а всего на указанный счет поступило 175 012,74 долларов США (933 104,14 грн.) с назначением платежа от имени «Ipco Limited». Задолженность фирмы «Ipco Limited» перед СРКЗ по состоянию на 24.02.04 г. составила 88 003,62 долларов США (468 915,67 грн.), в том числе по сроку оплаты 02 мая 2004 г. в размере 29 555, 72 долларов США (157 493,57 грн.) за рыбные консервы, которые были отправлены по ГТД № 12300/4/000420 от 02.02.04 г. и 12 мая 2004 г. по ГТД № 12300/4/000555 от 12.02.04 г. в размере 58 447,9 долларов США (311 422,10 грн.), то есть после 90 дней с даты таможенного оформления товаров.

В соответствии с п.1.5 Инструкции «О порядке осуществления контроля и получения лицензии за экспортными, импортными и лизинговыми операциями», утвержденной Постановлением правления Национального банка Украины № 136 от 24.09.99 г., превышение законодательно установленных сроков расчетов за экспортными, импортными и лизинговыми операциями разрешается исключительно при наличии лицензии. Обязательным условием для получения лицензии есть наличие конечного заключения Государственной налоговой администрации Украины о возможности продления этих сроков по внешнеэкономическим договорам резидентов. Однако ОСОБА_3 заявлений в Государственную налоговую инспекцию Украины в Гагаринском районе г. Севастополя на получение заключения о возможности продления этих сроков по внешнеэкономическому договору не подавал и в Национальный банк Украины за индивидуальной лицензией о продлении срока возврата валютной выручки по контракту № 19\12 от 19.12.03 г. не обращался.

Являясь председателем правления открытого акционерного общества независимо от формы собственности, ОСОБА_3 повторно умышленно уклонился от возвращения в Украину в установленные законом сроки выручки в иностранной валюте от реализации на экспорт товаров 02 мая 2004 г. на сумму 29 555,72 доллара США (157 493,57 грн.) и 12 мая 2004 г в размере 58 447,9 долларов США (311 422,10 грн.), а всего на общую сумму 88 003,62 доллара США (468 915,67 грн.), что в 3 000 и более раз превышает необлагаемый минимум доходов граждан (3 000 х 60,5 = 181 500 грн.), то есть в особо крупных размерах. Данная сумма валютной выручки до настоящего времени на расчетный счет завода не поступила.

ОСОБА_4, являясь должностным лицом исполняющей обязанности главного бухгалтера открытого акционерного общества «Севастопольский рыбоконсервный завод» ( далее ОАО «СРКЗ»), зарегистрированного в Севастопольской городской государственной администрацией 24.02.1997 года под реестровым номером №АО-13/10325, расположенного по юридическому адресу г. Севастополь, бухта Камышовая, зарегистрированного в качестве плательщика налогов в Гагаринской ГНИ гор. Севастополя 02.01.1996 года, как плательщик НДС 18.07.1997 года ( свидетельство №39822592), назначенная на должность согласно приказа №389 от 29.07.2003 года), в соответствии со ст. ст. 4, 9, 11 Закона Украины "О системе налогообложения" (№77\97 - ВР от 18 февраля 1997г.), с последующими изменениями и дополнениями, ст.8 раздела 3 Закона Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине" (№996-ХIV от 16.07.1999г) с последующими изменениями и дополнениями, в силу своих функциональных обязанностей отвечала за организацию бухгалтерского и налогового учетов на предприятии, за обеспечение правильного фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, за обоснованность и законность отражения совершаемых финансово-хозяйственных сделок в регистрах бухгалтерского и налогового учетов предприятия, за соблюдение порядка оформления и передачи для учета первичных документов, своевременное составление первичных документов и регистров бухгалтерского и налогового учетов, достоверность отраженных в них данных, начисление и перечисление в бюджеты, и государственные целевые фонды налогов и обязательных платежей в полном объеме.

Однако, ОСОБА_4, по предварительному сговору с председателем правления ОСОБА_3, с целью уменьшения сумм налогов, подлежащих обязательному начислению и перечислению в бюджет, в период 2003г. совершила умышленные действия, направленные на уклонение от уплаты налогов и обязательных платежей, путем занижения объектов налогообложения, что привело к неначислению и фактическому непоступлению в бюджет налога на добавленную стоимость, ввозной пошлины, таможенного сбора на общую сумму 270967,56 грн.

Так, согласно внешнеэкономического контракта №09/03 ДВ от 03.09.2003 года, в соответствии с дополнительным соглашением к контракту №1 от 25.09.2003 года, о переработке давальческого сырья и изготовления из него рыбных консервов, ОАО «СРКЗ» получило от фирмы «Inforte International corporation" (Панама) давальческое сырье сардинеллу свежемороженую в количестве 500,01 тонн, по ГТД №12300/3/005189 от 07.11.2003 года, стоимостью 1146402,93 грн. В соответствии с Законом Украины №327/95-ВР от 15.09.95 г « Об операциях с давальческим сырьем во внешнеэкономических отношениях», «Порядка выдачи, учета, отсрочки и оплаты (погашения) векселя (письменного обязательства, что выдается субъектам предпринимательской деятельности при осуществлении операций с давальческим сырьем в сфере внешнеэкономической деятельности», утвержденной Приказом ГНАУ №83 от 25.02.2002г ( зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины за №3248/6536 от 13.03.2002г), должностные лица ОАО «СРКЗ» выдали налоговый вексель на уплату налогов и обязательных платежей. Согласно действующему законодательству, ОАО «СРКЗ» обязано было переработать давальческое сырье в рыбные консервы емкостью 250 гр, и возвратить их в адрес поставщика давальческого сырья - фирмы «Inforte International corporation", при этом должны были отразить в регистрах бухгалтерского и налогового учета данные операции как операции с давальческим сырьем.

Однако, при участии ОСОБА_4, действовавшей умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов и обязательных платежей, и по предварительному сговору с ОСОБА_3, по его указанию, понимавшей противоправность указания ОСОБА_3 и своих действий, поступление давальческого сырья и его переработка отражено в регистрах бухгалтерского и налогового учетов ОАО «СРКЗ» как покупное сырье, и списано в производство как собственное ( для производственных нужд предприятия), в количестве 451,084 тонны, для изготовления рыбных консервов емкостью 240 гр., что противоречило условия контракта. Изготовленную из давальческого сырья готовую продукцию ( рыбные консервы), ОАО «СРКЗ», по указанию ОСОБА_3, необоснованно, без разрешения фирмы «Inforte International corporation", реализовало в ноябре - декабре 2003 года на территории Украины, а также за пределы таможенной территории Украины в адрес фирмы- нерезидента «IPCO LIMITED», согласно контракта купли-продажи №19/12 от 19.12.2003 года.

При этом, ОСОБА_3 и ОСОБА_4, умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов не сообщили об этом в налоговую инспекцию и таможенные органы, что позволило им, в нарушение п.п.7.3.6. п.7.3. ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР от 03.04.1997 года, с изменениями и дополнениями, п.2 ст.189 Таможенного Кодекса Украины, ст.2,3,5 Закона Украины №327/95-ВР от 15.09.95 г « Об операциях с давальческим сырьем во внешнеэкономических отношениях», п.8,18,34,35«Порядка выдачи, учета, отсрочки и оплаты (погашения) векселя (письменного обязательства, что выдается субъектам предпринимательской деятельности при осуществлении операций с давальческим сырьем в сфере внешнеэкономической деятельности», утвержденного Приказом ГНАУ №83 от 25.02.2002г ( зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины за №3248/6536 от 13.03.2002г), уклониться от уплаты налога на добавленную стоимость в сумме 217187,74 грн, ввозной пошлины на сумму 51711,37 грн, таможенного сбора на сумму 2068,45 грн.

Таким образом, в результате умышленных действий ОСОБА_4, совершенных по предварительному сговору с ОСОБА_3, с целью уклонения от уплаты налогов и обязательных сборов, не было начислено и уплачено в бюджет налогов на общую сумму 270967,56 грн, т.е. в особо крупных размерах.

Допрошенный в судебном заседании подсудимый ОСОБА_3 вину не признал и показал суду: - по ч.2 ст. 175 УК Украины у него не было умысла. Председателем правления ОАО «СРКЗ» он был с 22.07.2003 года по 31.12.2004 года. Задолженность по зарплате была погашена еще в период следствия. Задолженность государства перед предприятием была регулярно. Само предприятие находилось в налоговом залоге, кредит не давали. 09.09.2003 года предприятие было освобождено от налогового залога, был получен кредит. И на момент судебного следствия из 500 человек остались должны зарплату только 70 чел. Предприятие заработало, людям в счет зарплаты выдавали консервы по желанию. За полгода убытки предприятия намного уменьшились. Факт существования на 01.04.04г. перед работниками ОАО «Севастопольский рыбоконсервный завод» не погашенной в полном объеме задолженности по заработной плате за ноябрь декабрь 2003 год, которая в сумме составила 31 893 грн., подтверждает.

Работники налоговой инспекции ввели ОАО СРКЗ в долги, умышленно держали предприятие в налоговом залоге. В невозврате валютной выручки виноват директор фирмы «Марко Софт» ОСОБА_355 Что касается работы с давальческим сырьем, то при ввозе давальческого сырья в качестве оплаты стоимости услуг по переработке и уплате налоговых обязательств по НДС на дату оформления грузовой таможенной декларации ОАО СРКЗ получает право на налоговый кредит по НДС. Задолженность бюджета перед заводом составляла около 520 тыс. грн.

Статус давальческого сырья они не меняли, закон разрешает до 50 % реализации сырья. Задолженность по НДС погашена из задолженности бюджета перед заводом. Кроме того, главный бухгалтер несет ответственность по правильному начислению и уплате соответствующих налогов, сборов, платежей. Главный бухгалтер, т.е. ОСОБА_4 не указывала ему на необходимость уплаты соответствующих платежей при изменении статуса давальческого сырья. И у него не было с ОСОБА_358 сговора по поводу внесения в бухгалтерские и налоговые документы каких-либо сведений. Бухгалтер руководствуется соответствующими Инструкциями. Что касается не возврата валютной выручки, то с ГНИ раз в месяц проводились проверки по поводу соблюдения валютного законодательства. На предприятие был наложен мораторий и штрафы не должны были наложены. По поводу отношений СРКЗ с фирмой «Маркос Софт», то расчеты необходимо производить со дня перемещения груза через границу, а не с момента оформления ГТД. Фирмой выручка так и не была возвращена. Фирма «Бривайс Вилнис» на запросы и телефонные звонки не отвечала. Сделки по отчуждению имущества носили не бартерный характер, а являлись сделками купли-продажи. Кроме того, налоговый управляющий Черкашина не ставила его как руководителя предприятия письменно в известность о существовании налогового залога.

07.11.03 г. по ГТД 12300/3/005189 на СРКЗ поступило давальческое сырье - 500 010 кг мороженой сардинеллы по контракту № 09/03 ДВ от 03.09.03 г. от фирмы «Инфорте». В качестве уплаты налога на добавленную стоимость и таможенной пошлины за это сырье в налоговую инспекцию Гагаринского района в г. Севастополе он предоставил вексель на сумму 55 тысяч долларов США. В ноябре-декабре 2003 г. это сырье было переработано на заводе в рыбные консервы «Сардины натуральные с добавлением масла», весом 240 г, которые были реализованы в декабре 2003 г. на территории Украины и азербайджанской фирме «Puls LTD». 27.12.03 г. он подписал заявки рыбоконсервного завода в Севастопольскую ТПП на оформление 2-х грузовых таможенных деклараций для отправки рыбных консервов стоимостью 51 362,64 доллара США каждая азербайджанской фирме «Puls Limited» по контракту № 19/12 от 19.12.03 г. с британской фирмой «Ipco Limited». Кроме того, он подписал копии контракта № 19/12 от 19.12.03 г. и другие документы необходимые для направления консервов в Азербайджан. При этом не уведомил декларанта Севастопольского ТПП об изготовлении 326 112 банок рыбных консервов «Сардины натуральные с добавлением масла», 240 г из давальческого сырья фирмы «Инфорте», а не покупного. По ГТД № 12300/3/005997 и № 12300/3/005998 от 27.12.03 г. эти консервы были реализованы азербайджанской фирме по контракту № 19/12 от 19.12.03 г. с британской фирмой «Ipco Limited».

В декабре 2003 г. и.о. главного бухгалтера СРКЗ ОСОБА_4 сообщила ему о реализации предприятием рыбных консервов из давальческого сырья. По этой причине он направил письмо в налоговую инспекцию Гагаринского района в г. Севастополе о погашении векселя и получении заводом всего давальческого сырья на собственные нужды. Почему консервы из давальческого сырья не были направлены в адрес панамской фирмы «Инфорте» ему неизвестно.

02 февраля 2004 года он подписал 2 заявки завода в Севастопольскую ТПП на оформление ГТД для отправки 02.02.04 г. в адрес «Puls Limited» 326 112 банок рыбных консервов по контракту № 09/03 ДВ от 03.09.03 г. с фирмой «Инфорте». Он также подписал 4 акта сдачи-приемки выполненных работ от 29, 30 января и 06, 18 февраля 2004 г. (приложения № 4, 5, 6, 7 к контракту № 09/03 ДВ от 03.09.03 г.) о переработке давальческого сырья заводом в рыбные консервы «Сардинелла натуральная с добавлением масла» весом 250 г (Сардинелла НДМ) и направлении их в адрес азербайджанской фирмы «Puls Limited» по поручению британской фирмы «Ipco Limited» по контракту № 09/03 ДВ от 03.09.03 г. с панамской фирмой «Инфорте». О достоверности сведений в подписанных им заявках завода в ТПП и актах сдачи-приемки выполненных работ о направлении в Азербайджан рыбных консервов из давальческого сырья по контракту № 09\03 ДВ не знал.

Документы на отправку консервов «Сардинелла НДМ» подготовила и предоставила в ТПП и Севастопольскую таможню специалист по внешнеэкономической деятельности СРКЗ ОСОБА_158, однако распоряжений ей на их составление и предоставление в ТПП и таможню он не давал.

Он не предоставлял в Севастопольскую таможню документы с ложными сведениями по существу договоров СРКЗ № 19/12 от 19.12.03 г. с британской фирмой «Ipco LTD» и № 09/03 ДВ от 03.09.03 с панамской фирмой «Инфорте» на отправку вагонов с консервами в Азербайджан. ОСОБА_158 и ОСОБА_358 он не давал указаний подготовить документы на отправку консервов по указанным контрактам и предоставить их в ТПП, так как они не являются его подчиненными. От работников таможни информацию об изготовлении консервов из давальческого или покупного сырья не скрывал, потому что с ними не встречался и в таможенных досмотрах товаров не участвовал. 4 января, 08 и 15 февраля 2004 г. он лично не мог физически переместить консервы через таможенную границу Украины, а 19 февраля 2004 г. не намеревался незаконно вывезти из Севастополя в Азербайджан рыбные консервы. Все вопросы решались на правлении, а не он один решал. Все документы на отправку товара оформляют соответствующие работники, и они же несут ответственность, а он смотрит соответствие их нормативным документам и подписывает. По поводу уклонения от возврата валютной выручки, то факт уклонения не имел место. ОАО «СРКЗ» был выставлен вексель, который является осуществлением платежа.

Допрошенная в судебном заседании подсудимая ОСОБА_4 вину свою не признала, и показала суду, что на ОАО «СРКЗ» она работала главным бухгалтером с июля 2003 года по иль 2004 года. О том, что давальческое сырье переработано и продано, она узнала только в январе 2004г. из производственных отчетов. У нее как главного бухгалтера предприятия, не было иного выхода, как провести это давальческое сырье как покупное. Она понимала, что на заводе сложилась крайне неблагоприятная ситуация- отсутствие денежных средств, задолженность по заработной плате. Чтобы выйти из этой ситуации, решили провести давальческое сырье как покупное. Кроме того, завод просто не имел возможности оплатить все необходимые таможенные платежи в связи с отсутствием денежных средств. При этом они думали, что в декабре 2003г. они перекроют это сырье другим. Она, как главный бухгалтер, отразила именно те сделки, которые были на самом деле.

Когда уже была подана отчетность с неверными данными, она хотела отразить реальную ситуацию с давальческим сырьем, и подать новую отчетность, но налоговая инспекция не приняла ее, ссылаясь на то, что предприятие уже уведомлено о начале комплексной проверки, и никакие новые данные не принимаются. Эту проблему пытался решить ОСОБА_3 Он сказал ей, что у нас примут уточненную декларацию, но ее так и не приняли. В то время, когда перерабатывалось давальческое сырье, и продукция из этого сырья была реализована на территории Украины и за ее пределами, у них не оставалось другого выбора, как только отразить давальческое сырье как собственное. Завод был поставлен в такие рамки, что ничего другого не оставалось. Производство необходимо было продолжать, а также уплачивать работникам заработную плату. Кроме того, они (руководство завода) не знали, как правильно поступить в данном случае, и поэтому неоднократно созванивались с различными специалистами, которые не дали однозначного ответа, как правильно поступить. Кроме того, в векселе, который был подан в налоговые органы, уже была проставлена сумма налогового обязательства по налогу на добавленную стоимость и других платежей, а при реализации товаров на территории Украины опять возникали налоговые обязательства по НДС, а поэтому у них не было уверенности, как правильно отразить в налоговой декларации налоговые обязательства во избежание двойной уплаты НДС. Консервы которые были изготовлены из давальческого сырья были реализованы не в адрес поставщика, а на рынке Украины, а также в Азербайджан, а часть отправлена в адрес поставщика сырья. В январе 2004 года в адрес поставщика давальческого сырья было отравлено некоторое количество готовой продукции, которая была изготовлена из давальческого сырья.

Вина подсудимых доказана и подтверждается показаниями свидетелей и материалами дела:

ПО ЭПИЗОДУ УМЫШЛЕННОЙ НЕВЫПЛАТЫ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ:

- Показаниями потерпевшей ОСОБА_4, о том, она работала на ОАО «СРКЗ» исполняющим обязанности главного бухгалтера и в ее обязанности входило контроль за работой бухгалтеров отдела, составлять бухгалтерскую отчетность, собирать бухгалтерскую информацию и отчитываться перед председателем правления ОАО «СРКЗ» ОСОБА_3, а также исполнять другие функциональные обязанности, которые за ней закреплены согласно должностной инструкции. На заводе распорядителем финансов является председатель правления ОСОБА_3 и вопросы по распределению финансов решает он. Также показала, что на заводе имеют место факты несвоевременной выплаты работникам завода заработной платы за месяц-два в 2003 году, которая в момент следствия была погашена. Причиной такого положения на заводе считает, большие долги завода с поставщиками электроэнергии, сырья и других услуг. По заключенным договорам на оказание юридических и аудиторских услуг также пришлось производить соответствующую оплату, хотя в это время на заводе существовала задолженность по зарплате. Каких-либо претензий к руководству предприятия не имеет.

- Показаниями потерпевшей ОСОБА_365 о том, что работала она председателем профсоюзного комитета ОАО «СРКЗ», а с 29.07.2003 г. на должность председателя правления ОАО «Севастопольский рыбоконсервный завод» был назначен ОСОБА_3. С этого времени зарплата на заводе в срок не выплачивалась, работников завода вынуждали в счет зарплаты брать на реализацию консервы, искать работу на стороне, все эти вопросы неоднократно поднимались перед правлением завода в лице ОСОБА_3, но слышались одни обещания. Завод не перечислял в срок денег и в Пенсионный фонд и в другие службы. В связи с невыплатой зарплаты рабочие заводе неоднократно обращались к председателю правления ОСОБА_3, в Наблюдательный совет.

- Показаниями потерпевших ОСОБА_55, ОСОБА_281, данными им на досудебном следствии и оглашенными в судебном заседании, о том, что на ОАО «СРКЗ» несвоевременно выплачивали заработную плату работникам завода и имела место задолженность по зарплате за ноябрь декабрь 2003 года.

( т.2 л.д. 16-22, 60).

- Показаниями свидетеля ОСОБА_350 о том, что работал на ОАО «СРКЗ» первым заместителем председателя правления и в его должностные обязанности входит проведение работы по стратегическому развитию завода, маркетинг, сбыт продукции. На предприятии действительно имела место несвоевременная выплата работникам завода заработной платы и задолженность по невыплате зарплате, задержка по зарплате была больше 2-х месяцев. Задолженность по зарплате то увеличивалась, то уменьшалась. Заработная плата частично выплачивалась деньгами, а частично погашалась путем реализации работникам завода на сумму задолженности по зарплате продукции завода рыбные консервы. Если работник завода согласен получить зарплату консервами, он должен подать правлению ОАО соответствующее заявление. Материальных претензий к правлению ОАО «СРКЗ» не имеет.

- Актом проверки территориальной государственной инспекции труда в г. Севастополе № 182 от 10.11.03г., которым подтверждается существование на ОАО «СРКЗ», согласно представленным ведомостям, задолженности по заработной плате перед работниками завода в сумме 168 569 тыс. грн.

(т.1 л.д. 26).

- Предписанием территориальной государственной инспекции труда в г. Севастополе №163 от 10.11.03г.,

(т.1 л.д. 29).

- Актом повторной проверки территориальной государственной инспекции труда в г. Севастополе №33 от 5.03.04г., которым подтверждается существование на ОАО «СРКЗ», согласно представленной справке, задолженность по заработной плате перед работниками завода за ноябрь 2003 г. 8 175 грн.; за декабрь 2003 г. 89 305 грн., а всего на сумму 97 480 грн.

(т.2 л.д. 11-12).

- Предписанием территориальной государственной инспекции труда в г. Севастополе №29 от 5.03.03г. о выявленных нарушениях трудового законодательства в части не погашения правлением ОАО «СРКЗ» задолженности по заработной плате перед работниками завода за ноябрь декабрь 2003 г. на общую сумму 97 480 грн.

(т.2 л.д. 13).

- Платежными ведомостями на выплату зарплаты работникам ОАО «СРКЗ» за ноябрь декабрь 2003 года №000001510-1512-1513-1514-1515-1516-1517-1518-1519-1699-1590-1591, которыми подтверждается не выплата работникам завода заработной платы за ноябрь декабрь 2003 года на общую сумму 183 370 грн.

(т.1 л.д. 80-103).

- Платежным поручением №604 от 28.10.03г. на перечисление ОАО «СРКЗ» на р/с ЧП ОСОБА_5 55 000 грн. за оказание юридических услуг.

(т.1 л.д. 122).

- Карточка счета:31.1: Расчетные счета: Аваль СФ АППБ текущий счет 2 за октябрь 2003г., на листе 2 которой указано, что 28.10.03, выписка банка 469, ОАО «СРКЗ» перечислило ЧП ОСОБА_5 деньги за предоставление юридических услуг в размере 55 000 грн.

(т.1 л.д. 200-201).

- Распечатка филиала «ВИД.ПИБ в г. Севастополе АРК» о движении денежных средств по р/с 26007304336278 где указано, что ОАО «СРКЗ» 24.07.03г. перечислило ЧП «Аудиторская фирма «ЛАУ»» деньги в сумме 7 500 грн.

(т.1 л.д. 132-133).

- Платежное поручение от 24.07.03г. на перечисление ОАО «СРКЗ» через банк «Морской» г. Севастополь 7 500 грн. на р/с ЧП «Аудиторская фирма «ЛАУ»» за оказание аудиторских услуг.

(т.1 л.д. 230).

- Счет №1010/1 от 10.10.03 г. на оплату ОАО «СРКЗ» 7 500 грн. ЧП «Аудиторская фирма «ЛАУ»» за оказание аудиторских услуг.

(т.1 л.д. 231).

- Договор о предоставлении правовых услуг от 10.09.03г., заключенный между ОАО «СРКЗ» и ЧП ОСОБА_5

(т.1 л.д. 259-261).

- Актами выполненных работ от 02.10.03г. и от 23.10.03г., в которых указано, что ОАО «СРКЗ» согласно ранее заключенного договора должно перечислить ЧП ОСОБА_5 вознаграждение в сумме 2 600 грн. и премиальные в сумме 27 500 грн. по первому акту и вознаграждение в сумме 2 600 грн. с премиальными в сумме 27 500 грн. по второму акту, а всего - 55 000 грн.

(т.1 л.д. 266-267).

Суд считает, что действия подсудимого ОСОБА_3 правильно квалифицированы по ч2 ст.175 УК Украины, как невыплата заработной платы, стипендии, пенсии или других установленных законом выплат, т.е. необоснованная невыплата заработной платы гражданам больше чем за один месяц, совершенное умышленно руководителем предприятия, учреждения или организации, совершенное в следствии не целевого использования денежных средств, предназначенных для выплаты заработной платы и других установленных законом выплат.

В ходе судебного следствия нашел подтверждение факт существования на 01.04.2004 года перед работниками ОАО «СРКЗ» не погашенной в полном объеме задолженности по заработной плате за ноябрь-декабрь 2003 года в размере 31893 грн. Данный факт подтвердил и ОСОБА_3 как в ходе досудебного следствия / т.2 л.д. 213, 255-256/, так и судебного следствия. Не нашли подтверждение доводы подсудимого ОСОБА_3 о том, что умысла на невыплату заработной платы у него не было, опровергаются вышеизложенными фактическими обстоятельствами по делу.

ПО ЭПИЗОДАМ УМЫШЛЕННОГО УКЛОНЕНИЯ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ, ЗЛОУПОТРЕБЛЕНИЯ СЛУЖЕБНЫМ ПОЛОЖЕНИЕМ, УМЫШЛЕННОЕ УКЛОНЕНИЕ ОТ ВОЗВРАЩЕНИЯ ВЫРУЧКИ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ.

- Показаниями свидетеля ОСОБА_330 о том, что в ОАО «Севастопольский рыбоконсервный завод» он работал с сентября 1999 г. до сентября 2004 г. в должности начальника отдела снабжения. В его обязанности входит обеспечение всеми видами сырья и продажа готовой продукции. Примерно в ноябре 2003г. на завод от фирмы «Инфорте …» поступило около 500 тонн давальческого сырья. Сначала это сырье и было оформлено как давальческое. Однако впоследствии по учетам предприятия оно было оприходовано как покупное. Он знаком с Законом Украины о давальческом сырье, и указал председателю правления СРКЗ ОСОБА_3 о невозможности оформления давальческого сырья как покупного без соответствующих разрешений. Однако ОСОБА_3 сказал ему, чтобы он не вмешивался не в свое дело. Решение об оформлении давальческого сырья в покупное принимал ОСОБА_3 При этом ОСОБА_3 пояснял, что все делает верно, и объяснял, что московская фирма (поставщик сырья) якобы отказалась от него, и поэтому завод оформляет сырье как покупное. Он (ОСОБА_330) сказал ему, что в этом случае необходимо оплатить сырье. ОСОБА_3 практически устранил его от всех вопросов, связанных с давальческим сырьем.

Из давальческого сырья были изготовлены консервы с добавлением масла. Данные консервы были реализованы работникам СРКЗ в качестве заработной платы, отпущены Моррыбпорту в качестве взаимозачета, часть была отправлена в Азербайджан, часть реализована та территории Украины. Активы предприятия в моменты отпуска готовой продукции находились в налоговом залоге. Он обращал внимание ОСОБА_3 на невозможность отпуска готовой продукции СРКЗ, находящейся в налоговом залоге, однако ОСОБА_3 опять указал ему на то, что он вмешивается не в свое дело, что он грамотный в таких вопросах человек, и все вопросы решит сам.

СВИДЕТЕЛЬ подтвердил показания, данные им на досудебном следствии и оглашенные в судебном заседании / т.3 л.д.90/.

- Показаниями свидетеля ОСОБА_158 о том, что в ОАО «Севастопольский рыбоконсервный завод» она работала с 2000г. в должности ведущего специалиста по внешнеэкономической деятельности. В ее обязанности в основном входит таможенное оформление грузов. Примерно в ноябре 2003г. на завод от фирмы «Инфорте …» поступило около 500 тонн давальческого сырья. Таможенным оформлением этого сырья занималась она. Согласно контракта в таможне поступившая рыба была оформлена как давальческое сырье. О том, что впоследствии данное сырье было оформлено на заводе как покупное, ей стало известно после возбуждения уголовного дела. Почему это было сделано, ей не известно. На данное давальческое сырье ею был оформлен налоговый вексель. Данный вексель был выдан на 90 дней. В нем указывается сумма НДС и пошлины. Выписывая такой простой вексель, ОАО СРКЗ освобождается от уплаты этих платежей. В течении 90 суток предприятие должно изготовить из поступившего сырья продукцию, и вывезти ее за территорию Украины. По истечении срока ОАО СРКЗ не успело переработать продукцию. Она обратилась к председателю правления СРКЗ ОСОБА_3, и сообщила ему об этом. Он дал ей указание обратиться в налоговую инспекцию с письмом о продлении срока действия векселя. Срок был продлен до 45 суток, т.е. до марта 2004г.

В том случае, если по каким-либо причинам поступившее давальческое сырье не переработано, не вывезено за территорию Украины, либо готовая продукция (изготовленная из такого сырья) реализуется в адрес иных контрагентов, предприятие должно обратиться в таможню с письмом об изменении таможенного режима. Реализация готовой продукции, изготовленной из давальческого сырья, без уведомления таможенных и налоговых органов различным контрагентам является нарушением. Ей неизвестно, почему руководство завода не изменило в данном случае таможенный режим. Такие решения принимает председатель правления ОСОБА_3

Также ей известно о контракте с азербайджанской фирмой «Ипко» на поставку в ее адрес готовой продукции СРКЗ консервы с добавлением масла. Уже после отпуска консервы она с ОСОБА_330 узнали, что отпущенные в адрес «Ипко» консервы изготовлены из давальческого сырья. Всеми вопросами по отпуску готовой продукции, заключению договоров, контрактов ведает только ОСОБА_3 Только он мог давать указание на отпуск кому-либо консервов, изготовленных из давальческого сырья, а также по реализации имущества, находящегося в налоговом залоге.

Согласно контракта № 155 от 15.07.03г. СРКЗ продало ООО «Маркос Софт» (Россия, г. Москва) консервы рыбные в жестебанке. Оплата за отпущенную продукцию поступила не в полном обьеме, и тем самым были нарушены сроки возврата валютной выручки. Она неоднократно уведомляла и устно и письменно и ОСОБА_3, и главного бухгалтера ОСОБА_4 о необходимости принятия каких-либо мер по возврату выручки, иначе это грозит предприятию большими финансовыми санкциями. Они говорили ей, что держат этот вопрос на контроле.

СВИДЕТЕЛЬ подтвердила показания, данные ею на досудебном следствии и оглашенные в судебном заседании /т.3 л.д.91-92/.

- Показаниями свидетеля ОСОБА_366 о том, что она работала в должности начальника участка приема и хранения сырья с 1999 года по 2004 год. В октябре 2003 года завод получил сырье от фирмы «Инфорте…» в виде рыбы сардинеллы в количестве около 500 тонн. В документах, сопровождавших поступление сырья, было указано, что данное сырье является давальческим, т.е. передано на переработку. Именно под таким качеством оно было отмечена у нее в учете, т.к. она всегда разграничивает сырье на переработку и как покупное. Это сырье хранилось у нее на холодильнике до того времени, пока она не получила указание от директора по производству о направлении сырья в переработку. На этом ее деятельность и заканчивается.

- Показаниями свидетеля ОСОБА_345 о том, что с 1999г. он был членом Наблюдательного Совета открытого акционерного общества «Севастопольский рыбоконсервный завод». Всеми вопросами, связанными с давальческим сырьем, ведал председатель правления ОСОБА_3 Он (ОСОБА_358) является опытным производственником, несколько раз пытался дать советы ОСОБА_3 по ведению хозяйственной деятельности на ОАО «СРКЗ», но ОСОБА_3 однозначно дал ему понять, что он является председателем правления, и все будет решать сам. В 2003-2004 гг. он не являлся ответственным за работу с таможней на ОАО «СРКЗ». Никто такого приказа не издавал. Его и быть не могло, так как он не должностное лицо. Именно ОСОБА_3 несет ответственность за все, что происходит на заводе, и только он мог отдавать указания о проведении тех или иных действий.

СВИДЕТЕЛЬ подтвердила показания, данные им на досудебном следствии и оглашенные в судебном заседании /т.3 л.д.176/.

- Показаниями свидетеля ОСОБА_348 о том, что она работала в должности инженера по маркетингу и сбыту с 1989 года по 2005 год. В ее обязанности входило оформление документов на реализуемую продукцию. Реализация продукции происходила следующим образом: директор завода ОСОБА_3 или коммерческий директор, когда эти должности были на предприятии, звонил ей и сообщал, что должна совершиться такая и такая-то сделка. Она по этому указанию готовила свой документ, в котором указывала наименование продукции, стоимость, количество и данные покупателя. После этого она подписывала данный документ и шла с ним в бухгалтерию, где работники бухгалтерии оформляли соответствующие первичные документы. После их оформления она шла к директору предприятия ОСОБА_3, который подписывал их и ставил печать. ОСОБА_3 печать держал при себе, и право подписи документов на отгрузку было только у него. Если при оформлении первичных документов возникали какие-то нюансы, то она шла к ОСОБА_3, и он визировал составленный ею документ - заявку.

- Показаниями свидетеля ОСОБА_187 о том, что она работала в должности заместителя главного бухгалтера с 10 ноября 1999 года. В период 2002-2003 года у главного бухгалтера предприятия было два заместителя заместитель по бухгалтерскому учету и заместитель по налоговому учету, которым была она. В ее обязанности входило ведение налогового учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Налоговая отчетность подписывается директором ОАО «СРКЗ» и главным бухгалтером.

В ноябре 2003 года предприятие получило 500,01 тонн давальческого сырья- рыбы сардинеллы. Вначале данное сырье было оформлено по бухгалтерскому учету как давальческое сырье. Сырье списывали в производство как давальческое. Ею данное сырье в налоговом учете не отражалось, т.к. оно являлось давальческим сырьем и был выдан налоговый вексель на данное сырье. Сырье было использовано при производстве рыбных консервов, которые впоследствии были реализованы резидентам и нерезидентам, а также были реализованы сотрудникам завода в погашение задолженности по заработной плате. Указание об использовании давальческого сырья при производстве вышеуказанных консервов дал руководитель предприятия ОСОБА_3 Он же дал указание о реализации изготовленной готовой продукции.

Когда ей стало известно о том, что из давальческого сырья изготовлена продукция, которая была реализована на территории Украины, то она обратилась к руководству предприятия с вопросом об отражении данных сделок в налоговом и бухгалтерском учетах. Консервы, которые завод изготовил из давальческого сырья и продал на территории Украины, не могли быть отражены в бухгалтерском учете, т.к. согласно бухучета, не существует отрицательного остатка по ТМЦ, - « предприятие не может продать того, чего у него по учетам нет, не является его собственностью». Данное положение могло привести к тому, что у предприятия могли возникнуть проблемы с ГНИ. Она обратила внимание руководства на возникшую проблему. ОСОБА_3 и ОСОБА_4 заверили ее, что они обратятся в налоговые органы с просьбой разрешить использовать давальческое сырье как собственное (какую-то его часть). Впоследствии они же ей говорили, что растаможат консервы, сделанные из давальческого сырья в уплату за переработку. В ее обязанности не входит проверять руководство предприятия по поводу обращений в налоговые и таможенные органы, и не могла она это сделать.

Когда подошло время составления годового отчета, то ничего так и не было сделано. Когда она обратила его внимание на то, что на заводе не было прихода покупного сырья, и, следовательно, консервам, изготовленным из давальческого сырья, как бы неоткуда взяться, он ее заверил, что ей беспокоиться не о чем, так как все будет сделано в соответствии с законом.

В ходе проверки налоговыми органами предприятию начислили НДС по операциям с давальческим сырьем, т.е. произошло то, о чем она предупреждала, и неоднократно, руководителя предприятия и главного бухгалтера.

По сделкам с нерезидентами она может сказать, что в случае несвоевременного возвращения валюты на территорию Украины, руководитель предприятия обязан дать указание юридической службе предприятия о проведении необходимых мероприятий по возврату валюты.

По вопросу реализации консервов в качестве оплаты в счет погашения задолженности перед кредиторами она показала, что такое указание- на отгрузку продукции в счет погашения задолженности- мог дать и давал исключительно директор завода.

СВИДЕТЕЛЬ подтвердила показания, данные ею на досудебном следствии и оглашенные в судебном заседании /т.3 л.д.83-84/.

- Показаниями свидетеля ОСОБА_353 о том, что он работал в должности директора по производству ОАО «СРКЗ» с 1985 года. В его обязанности входила организация и контроль за производственным процессом в консервном цехе, жестяно-баночном цехе.

По факту сделки ОАО «СРКЗ» и фирмы «Инфорте…» он может сказать, что в адрес завода от фирмы поступило сырье- рыбопродукция в качестве давальческого сырья в количестве 500 тонн. Это сырье поступило в производство. Вначале оно поступило как давальческое сырье, а затем он узнал, что часть сырья будет передано заводу как оплата услуг по ее переработке, и что примерно 450 тонн давальческого сырья было оформлено по бухучету как покупное сырье. Это решение принимали ОСОБА_3 и ОСОБА_345 Консервы изготовленные из давальческого сырья, отраженного в бухучете как покупное, были реализованы на территории Украины разным покупателям, а также часть была отправлена за границу. Решение о реализации консервов принималось ОСОБА_3 С момента прихода на должность председателя правления ОАО «СРКЗ» ОСОБА_3 лично занимался заключением контрактов и только он имел право подписи договоров и контрактов. Только ОСОБА_3 мог дать указание о реализации консервов кому, куда, в каком количестве.

Все вопросы по заключению контрактов, договоров, совершению сделок, производства оплат за приобретенный товар и полученные услуги мог решать и решал только ОСОБА_3

Ему известно, что предприятие рассчитывалось в основном с различными поставщиками и контрагентами готовой продукцией- рыбными консервами. Эти вопросы тоже решал только ОСОБА_3

СВИДЕТЕЛЬ подтвердил показания, данные им на досудебном следствии и оглашенные в судебном заседании /т.3 л.д.81/.

- Показаниями свидетеля ОСОБА_360 о том, что она с 1978 года работала начальником разгрузочного участка. Вопросы передачи сырья на переработку, по виду готовой продукции и ее последующей реализации решает председатель правления ОСОБА_3 Также указание о реализации готовой продукции кому-либо мог дать только председатель правления завода ОСОБА_3

СВИДЕТЕЛЬ подтвердила показания, данные ею на досудебном следствии и оглашенные в судебном заседании /т.3 л.д.89/.

- Показаниями свидетеля ОСОБА_271 о том, что она на СРКЗ работала мастером разделочного цеха. В ее обязанности входило организация работы в цеху, зачистка рыбы и выполнение техники безопасности. Ей неизвестно откуда и куда уходила рыба и рыбные консервы. Все вопросы передачи сырья на переработку и последующей реализации рыбы решал председатель правления ОСОБА_3 Также указание о реализации готовой продукции кому-либо мог дать только председатель правления завода ОСОБА_3

СВИДЕТЕЛЬ подтвердила показания, данные ею на досудебном следствии и оглашенные в судебном заседании /т.3 л.д.85/.

- Показаниями свидетелей ОСОБА_377, бывшего главного бухгалтера ООО «Атлантис», ОСОБА_378, главного бухгалтера ЗАО «Западно-Украинский Консорциум», ОСОБА_379, директора ООО «Дар-Фиш», данными ими на досудебном следствии и оглашенными в судебном заседании о том, что договоры, заключенные между их предприятиями и ОАО «СРКЗ», носили бартерный характер в период действия налогового залога СРКЗ.

/т.3 л.д.98, 42-43, 99/

- Показаниями специалиста ОСОБА_380 о том, что она работает в должности начальника отдела по контролю в сфере ВЭД Гагаринской ГНИ в гор. Севастополе. В составе рабочей бригады она участвовала в проверке Севастопольского рыбоконсервного завода, результатом которой явился акт проверки №4110/23-2109/16503097 от 19.03.2004 года. В ходе проверки было установлено нарушение налогового законодательства, в результате которого предприятию доначислены суммы НДС. Так, в ходе проверки было установлено, что СРКЗ получило от предприятия-нерезидента давальческое сырье ( рыбопродукцию сардинелла свежемороженная, неразделанная) в количестве 500, 01 тонны, которую обязана была переработать и возвратить нерезиденту в виде готовой продукции ( рыбных консервов). Было установлено, что СРКЗ получило 500, 01 тонну сардинеллы. На 31.12.2003 года остаток из указанного количества давальческого сырья составил 33,764 тонны и был отражен в бухгалтерском учете как остаток именно давальческого сырья. В тоже время, СРКЗ с момента получения давальческого сырья, было переработано 451,084 тонны этого сырья. Однако, переработанное давальческое сырье, должностные лица СРКЗ оформили по регистрам бухгалтерского и налогового учетов как покупное, а должны были отнести его на забалансовый счет, что является нарушением налогового законодательства. Согласно договора СРКЗ обязано было переработать давальческое сырье в готовую продукцию- рыбные консервы емкостью 240 грамм. Это было сделано СРКЗ, но затем заказчик поменял условия договора и заказал консервы емкостью 250 гр. В вязи с этим должностные лица заключили договор купли-продажи с нерезидентом фирмой «ИПКО Лимитед», которому и реализовал изготовленные консервы. Эта сделка имело место в декабре 2003 года. В связи с тем, что были нарушены условия договора о давальческом сырье, и имело место сделка купли-продажи консервов между СРКЗ и «ИПКО», должностные лица СРКЗ обязаны были начислить НДС по данной сделке не как за давальческое сырье, а как за покупное сырье. Однако это не было сделано, в результате чего предприятию был доначислен НДС. СРКЗ возвращало часть давальческого сырья, после его переработки, но это было уже 2004 году. У СРКЗ оставалось 33,764 тонны давальческого сырья, из которого они изготовили консервы емкостью 250 гр., и согласно ГТД, отправили в адрес «Инфорте». СРКЗ изготавливало консервы в объеме 240 гр, а договором был предусмотрен объем 250 гр. Это подтверждает факт того, что консервы из давальческого сырья не были переданы по договору, а были реализованы СРКЗ по договору купли-продажи, а также собственным работникам.

- Показаниями специалиста ОСОБА_381 о том, что в настоящее время она работает в должности главного госналогового инспектора Гагаринской ГНИ в гор. Севастополе. В составе рабочей бригады она участвовала в проверке Севастопольского рыбоконсервного завода, результатом которой явился акт проверки №4110/23-2109/16503097 от 19.03.2004 года.В процессе проведения проверки ею непосредственно исследовались вопросы соблюдения требований налогового законодательства в части реализации активов, находящихся в налоговом залоге. В ходе проверки было установлено, что активы предприятия находились в налоговом залоге с 2000 года. В ходе проверки исследовался период с 4 квартала 2002 года по 01.01.2004 года. В ходе проверки было установлено, что должностные лица предприятия, несмотря на требование действующего законодательства о согласовании вопросов реализации активов находящихся в налоговом залоге, самостоятельно, без согласования с ГНИ в Гагаринском районе гор. Севастополя реализовали залоговое имущество. Нарушение состояло в том, что должностные лица предприятия оплачивали услуги активами предприятия, выдавали зарплату рыбопродукцией, совершали сделки с контрагентами и при этом расплачивались активами , а не денежными средствами. Активы, которые находились в налоговом залоге- это произведенная предприятием рыбопродукция (консервы, металлическая крышка.)

Согласно п.8.6.1. Закона №2181 должностные лица предприятия обязаны были согласовать с ГНИ вопросы реализации готовой продукции, но этого не сделали, таким образом нарушены положения ст. 8 указанного Закона, что повлекло за собой применение финансовых санкций к предприятию. Согласно ст. 8.1 Закона № 2181 право налогового залога возникает согласно закону, и не требует письменного оформления. Должностные лица ОАО «СРКЗ» своевременно уведомлялись о налоговом залоге.

- Показаниями специалиста ОСОБА_382 о том, что в период декабрь 2003 г. январь 2004 года он работал и.о. начальника отдела по приему налоговых деклараций Гагаринской ГНИ. Утоненные декларации с СРКЗ не поступали. При этом, отказ в принятии налоговой декларации недопустим. В случае отказа, плательщик может направить декларацию по почте.

- Актом № 4110/23-209/16603097 от 19.03.2004г. «О результатах проверки соблюдения налогового законодательства ОАО «Севастопольский рыбоконсервный завод» (ОКПО 16503097) за период с 01.10.02г. по 31.12.2003г., соблюдения валютного законодательства за период с 01.10.2002г. по 19.03.2004г. и о результатах проверки по вопросу обоснованности бюджетного возмещения НДС за январь 2004г.», которым зафиксированы факты нарушения ОАО «СРКЗ» таможенного и налогового законодательства Украины.

/т.1 л.д.19/.

- Актом № 650/23-209 от 20.01.2004г. «О результатах проверки соблюдения требований валютного законодательства ОАО «Севастопольский рыбоконсервный завод» за период с 28.07.2003г. по 20.01.2004г. по контролям Укрпромбанка (г. Киев) исх.№ 5883 от 04.12.2003г. и ЗАО «Банк Петрокоммерц-Украина» г. Киев исх. №1 от 05.01.2004г.», которым зафиксировано непоступление в установленные сроки валютной выручки от фирм-нерезидентов «Маркос Софт» и «Бривайс Вилнис».

/т.2 л.д. 66/.

- Аактом № 17738/23-209/16503097 от 18.12.2003г. «О результатах проверки соблюдения требований валютного законодательства ОАО «Севастопольский рыбоконсервный завод» за период с 28.07.2003г. по 17.12.2003г. по контролю Укрпромбанка г. Киев исх. № 5883 от 04.12.2003г.», которым зафиксировано непоступление в установленные сроки валютной выручки от фирмы-нерезидента «Маркос Софт».

/т.2 л.д.71/.

- Копией справки от 18.03.04г., которой должностные лица ОАО «СРКЗ» удостоверили факт оприходования давальческого сырья в качестве покупного.

/т.1 л.д. 60/.

- Письмом от 17.03.04г., в котором таможня г. Севастополя уведомляет УНМ ГНА в г. Севастополе о выявлении факта реализации продукции, изготовленной из давальческого сырья, на внутреннем рынке Украины.

/т.1 л.д.190/.

- Копией письма от 12.03.04г., в котором таможня г. Севастополя уведомляет ОАО «СРКЗ» о нарушении операций с давальческим сырьем, и об отмене разрешения на переработку на таможенной территории Украины.

/т.1 л.д.197/.

- Копией контракта № 09/03 ДВ от 03.09.03г., предметом которого является поставка рыбы свежемороженной в адрес ОАО «СРКЗ» именно в качестве давальческого сырья.

/т.1 л.д.192/.

- Копией простого векселя № 613244301559 от 07.11.2003г., подписанный ОСОБА_3 и ОСОБА_4, который удостоверяет обязательство СРКЗ либо переработать в течение 90 дней давальческое сырье и вывезти его в адрес поставщика этого сырья, либо оплатить в бюджет указанные в векселе платежи.

/т.1 л.д.216/.

- Копией письма № 89 от 25.03.04г., в котором указывается, что между фирмой «Инфорте…» и «фирмой «Ипко Лимитед» договорных отношений нет.

/т.1 л.д.263/.

- Копией письма № 4945/03-37 от 24.12.03г., в котором управление Пенсионного фонда Украины в Гагаринском районе г. Севастополя сообщает об увеличении налогового долга ОАО «СРКЗ».

/т.2 л.д.1/.

- Копией протокола о зачете взаимных требований от 29.12.2003г., которым удостоверяется прекращение взаимных обязательств между ОАО «СРКЗ» и ООО «Крыммясо» путем отгрузки в адрес ООО «Крыммясо» продукции ОАО «СРКЗ» в период действия налогового залога.

/т.2 л.д.3/.

- Копией справки № 32 от 23.03.04г. «О результатах внеплановой проверки ГП «Севморыбпорт» по вопросам взаимоотношений с ОАО «СРКЗ» за период 01.10.02г. по 31.01.04г.», которой подтверждается погашение задолженности ОАО «СРКЗ» перед ГП «СЕВМОРРЫБПОРТ» путем передачи в адрес последнего продукции ОАО «СРКЗ».

/т.2 л.д.4/.

- письменными доказательствами, свидетельствующими об отчуждении продукции ОАО «СРКЗ», находящейся в налоговом залоге: копиями актов взаимозачета между ГП «Севморрыбпорт», писем ОАО «СРКЗ» в адрес ГП «Севморрыбпорт» с просьбой в счет оплаты за оказанные услуги продукцию ОАО «СРКЗ», накладными на отгрузку продукции ОАО «СРКЗ», первичных документов ООО «Атлантис», свидетельствующих о взаимном погашении обязательств ОАО «СРКЗ» и ООО «Атлантис» путем передачи в адрес последнего продукции ОАО «СРКЗ», первичных документов ЗАО «Западно-Украинский Консорциум», свидетельствующих о взаимном погашении обязательств ОАО «СРКЗ» и ЗАО «Западно-Украинский Консорциум» путем передачи в адрес последнего продукции ОАО «СРКЗ», первичных документов ООО «Фирма «Линарт», свидетельствующих о взаимном погашении обязательств ОАО «СРКЗ» и ООО «Фирма «Линарт» путем передачи в адрес последнего продукции ОАО «СРКЗ», первичных документов ООО «Дар-Фиш», свидетельствующих о взаимном погашении обязательств ОАО «СРКЗ» и ООО «Дар-Фиш» путем передачи в адрес последнего продукции ОАО «СРКЗ».

/т.2 л.д.7-44, 48-56, 58-61, т.3 л.д.100-105/.

- Копией справки № 140/26-0/844/30583551 от 26.03.04г. «О результатах внеплановой проверки ЗАО «Западно-Украинский Консорциум по вопросам взаимоотношений с ОАО «СРКЗ» за период с 01.01.02г. по 01.01.04г.», которой подтверждается погашение задолженности ОАО «СРКЗ» перед ЗАО «Западно-Украинский Консорциум» путем передачи в адрес последнего продукции ОАО «СРКЗ».

/т.2 л.д.44/.

- Копией справки № 35 от 02.04.04г. «О результатах внеплановой проверки ООО «Фирма «Линарт» по вопросам взаимоотношений с ОАО «СРКЗ» за январь 2004г.», которой подтверждается погашение задолженности ОАО «СРКЗ» перед ООО «Фирма «Линарт» путем передачи в адрес последнего продукции ОАО «СРКЗ».

/т.2 л.д.57/.

- Копией письма № 58/4316 от 11.09.03г., в котором СБУ в г. Севастополе информирует УНМ ГНА в г. Севастополе о невозврате на Украину валютной выручки от фирмы «Маркос Софт».

/т.2 л.д.106/.

- Выписками, выданными регистратором Информационного центра Министерства юстиции в г. Севастополе, о регистрации залогов в Государственном реестре залогов движимого имущества, которыми подтверждается наличие налогового залога у ОАО «СРКЗ».

/т.2 л.д.148/.

- Копией уведомления № 2016 от 05.07.2004г., в котором банк сообщает о поступлении суммы задолженности ООО «Маркос Софт» перед ОАО «СРКЗ», то есть уже после возбуждения уголовного дела.

/т.3 л.д.229/.

- Копией протокола № 0077/12300/04 от 09.03.04г. о нарушении таможенных правил, которым установлен факт нарушения ОАО «СРКЗ» операций с давальческим сырьем, полученным от фирмы «Инфорте…».

/ т.3 л.д. 235/.

Суд считает, что правильно квалифицированы действия подсудимых ОСОБА_3 и ОСОБА_4 по ч.3 ст. 212 УК Украины, как умышленное уклонение от уплаты налогов, которые входят в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенное должностным лицом предприятия, независимо от формы собственности, деяния которого привели к фактическому непоступлению в бюджет средств в особо крупных размерах, совершенное по предварительному сговору группой лиц.

Правильно квалифицированы действия подсудимого ОСОБА_3 по ч.2 ст. 364 УК Украины, как злоупотребление служебным положением, т.е. умышленное, в иных личных интересах, использование должностным лицом своего служебного положения вопреки интересам службы, если оно повлекло тяжкие последствия.

Правильно квалифицированы действия подсудимого ОСОБА_3 по ч.3 ст. 207 УК Украины, как умышленное уклонение должностных лиц предприятия независимо от формы собственности от возвращения в Украину в предусмотренные законом сроки выручки в иностранной валюте от реализации на экспорт товаров, в особо крупных размерах.

Суд не может положить в основу приговора Заключение судебно-экономической зкспертизы СО Харьковского НИИСЭ им. Бокариуса № 697 от 14.06.2007 года и Заключение судебно-экономической экспертизы Харьковского НИИСЭ им. Бокариуса № 3149 от 18.11.2009 года, поскольку экспертизы производились согласно предоставленных на исследование бухгалтерских и налоговых документов, дополнительные документы по ходатайству экспертов не представилось возможным предоставить. Следовательно, экспертизы произведены не в полном объеме.

При этом, судом дан анализ обстоятельствам дела не только с учетом бухгалтерских и налоговых документов, а и с учетом вышеизложенных доказательств: показаний свидетелей и материалами дела. Так, согласно Заключению № 3149 не установлено документальное подтверждение реализации давальческого сырья, полученного по контракту № 09/03 ДВ от 03.09.2003 г. от фирмы «Inforte International corporation" и отражение этой операции в бухгалтерском учете. Объект налогообложения налогом на добавленную стоимость по реализации давальческого сырья документально не подтверждается. Однако, согласно вышеизложенных доказательств и показаний самих подсудимых судом установлено, что переработанное давальческое сырье должностные лица СРКЗ оформили по регистрам бухгалтерского и налогового учетов как покупное, а должны были отнести его на забалансовый счет.

В ходе судебного следствия не нашли подтверждение доводы подсудимых ОСОБА_3 и ОСОБА_4 об отсутствии умысла в совершении преступления, предусмотренного ч.3 ст. 212 УК Украины, ссылаясь на то, что предприятием был выставлен простой вексель.

Так, согласно Закона Украины №327/95-ВР от 15.09.95 г. «Об операциях с давальческим сырьем во внешнеэкономических отношениях», давальческое сырье, которое ввозится на таможенную территорию Украины иностранным заказчиком, облагается ввозной пошлиной по ставкам Единого таможенного тарифа Украины , налогами и сборами, которые начисляются при ввозе товаров соответственно законодательству. Уплата ввозной пошлины, налогов и сборов (кроме таможенных пошлин) осуществляется украинским исполнителем путем выдачи органу государственной налоговой службы по местонахождению исполнителя, в том числе, простого векселя со сроком платежа, что равняется сроку осуществления операции с давальческим сырьем, кроме давальческого сырья, отмеченного в абзаце третьем этой части, но не более как 90 календарных дней с момента оформления грузовой таможенной декларации, что было сделано ОАО «СРКЗ» в данном случае.

Основанием для погашения векселя (письменного обязательства) является представление украинским исполнителем органу государственной налоговой службы по своему местонахождению копии вывозной грузовой таможенной декларации с отметкой таможни, которая осуществила таможенное оформление готовой продукции, о фактическом пересечении готовой продукцией таможенной границы Украины.

Готовая продукция, произведенная из давальческого сырья, ввезенного иностранным заказчиком в порядке и на условиях, предусмотренных статьей 2 этого Закона, может реализоваться на таможенной территории Украины лишь через зарегистрированное им в Украине постоянное представительство, которое оформляет ввозную грузовую таможенную декларацию на готовую продукцию (без фактического ее ввоза на таможенную территорию Украины) и платит ввозную пошлину, другие налоги и сборы, предусмотренные законодательством для аналогичных импортных товаров.

Согласно п.8, 18, 34, 35 Порядка выдачи, учета, отсрочки и оплаты (погашения) векселя (письменного обязательства), что выдается субъектам предпринимательской деятельности при осуществлении операций с давальческим сырьем в сфере внешнеэкономической деятельности, утвержденного Приказом ГНАУ №83 от 25.02.2002г ( зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины за №3248/6536 от 13.03.2002г), ответственность за своевременность оплаты (погашение) векселя (письменного обязательства) несет векселедатель соответственно законодательству. Давальческое сырье, что ввозится на таможенную территорию Украины иностранным заказчиком, облагается ввозной пошлиной, налогами и сборами, которые начисляются при ввозе товаров соответственно законодательству. Уплата отмеченных налогов, сборов (кроме таможенных пошлин) осуществляется украинским исполнителем (векселедателем) путем выдачи векселя со сроком платежа, установленным соответственно требованиям Закона. В случае непогашения векселя (его части) в определенные Законом сроки, векселедатель обязан его оплатить.

Сырье, полученное от фирмы «Инфорте…», имеет признаки давальческого, и первоначально было ввезено в Украину именно как давальческое сырье. Однако, затем оно было проведено как покупное, с целью избежать уплаты необходимых обязательных платежей. Изложенное подтверждается справкой от 18.03.04г., подписанной, в том числе, ОСОБА_3 и ОСОБА_4, в п.п.4, 8 которой указано, что за период ноябрь-декабрь 2003г. бухгалтерией было оприходовано давальческого сырья сардинелла в качестве покупного в количестве 451084 кг. Консервы, произведенные в ноябре-декабре 2003г., реализованы как свои консервы (т.1л.д.60).

Действительно, таможенные органы своим письмом от 12.03.04г. уведомили руководство СРКЗ об отмене разрешения на переработку давальческого сырья. Однако таможня уведомила СРКЗ тогда, когда сама узнала о нарушении порядка операций с давальческим сырьем. Согласно указанной справке давальческое сырье в количестве 451,084т было переработано в ноябре-декабре 2003г., и тогда же продукция из этого сырья начала реализовываться куда угодно, только не в адрес заказчика, т.е. фирмы «Инфорте…», а согласно Приказа ГНАУ №83 от 25.02.2002г, в случае непогашения векселя (его части) в определенные Законом сроки, векселедатель обязан его оплатить. Таким образом, именно тогда, когда сырье было переработано и началась его реализация иным клиентам ОАО СРКЗ (ноябрь-декабрь 2003г.), предприятие обязано было погасить вексель путем перечисления в бюджет соответствующих платежей, а решение об этом принимается руководителем предприятия и главным бухгалтером, в данном случае соответственно ОСОБА_3 и ОСОБА_4

Согласно ст. 8 Закона Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине" (№996-ХIV от 16.07.1999г), с последующими изменениями и дополнениями, для обеспечения ведения бухгалтерского учета предприятие самостоятельно избирает формы его организации, в том числе введение в штат предприятия должности бухгалтера или создание бухгалтерской службы во главе с главным бухгалтером, то есть как это было сделано на ОАО «СРКЗ». Главный бухгалтер или лицо, на которое возложено ведение бухгалтерского учета предприятия обеспечивает соблюдение на предприятии установленных единых методологических принципов бухгалтерского учета, составление и представление в установленные сроки финансовой отчетности, организует контроль за отражением на счетах бухгалтерского учета всех хозяйственных операций… ОСОБА_4 была назначена на должность главного бухгалтера согласно приказа, и в силу своих функциональных обязанностей отвечала за организацию бухгалтерского и налогового учетов на предприятии.

Из материалов уголовного дела однозначно усматривается, что ОСОБА_4, как главный бухгалтер ОАО «СРКЗ», была осведомлена о том, что давальческое сырье, поступившее от фирмы «Инфорте…», переработано и реализовано на территории Украины и за ее пределами, при этом налоговый вексель не погашен.

Однак, ОСОБА_4 отразила в бухгалтерском и налоговом учете предприятия переработанное давальческое сырье как покупное, сознавая при этом, что идет на нарушение налогового и таможенного законодательства Украины. При этом, в ходе судебного следствия не нашли подтверждения доводы подсудимых о том, что они обращались в налоговые органы с уведомлением о сложившейся на ОАО «СРКЗ» ситуации с давальческим сырьем. И допрошенные в судебном заседании в качестве свидетелей бывший председатель ГНИ ОСОБА_383 и инспектор ГНИ ОСОБА_384 не подтвердили факт того, что ОСОБА_3 и ОСОБА_358 обращались к ним по сложившейся ситуации с давальческим сырьем.

Согласно Постановления Пленума Верховного Суда Украины № 5 от 26.03.99 года общественная опасность уклонения от уплаты налогов, сборов, других обязательных платежей заключается в преднамеренном невыполнении обязанности каждого юридического и физического лица платить налоги и собрания в порядке и размерах, установленных законом. О наличии умысла на уклонение от уплаты налогов, собраний, других обязательных платежей могут свидетельствовать, например: подтасовка учетной или отчетной документации…Необходимо разграничивать уклонение от уплаты обязательных платежей и несвоевременную их уплату при отсутствии умысла на их неуплату. Лицо, которое не намеревалось уклониться от уплаты обязательных платежей, а не оплатило их по другим причинам, может быть привлечено лишь к установленной законом административной ответственности за нарушения, связанные с начислением и уплатой этих платежей. В данном случае, никаких других причин для неуплаты соответствующих платежей у ОСОБА_4 не было. Субъектом уклонения от уплаты налогов, сборов, других обязательных платежей могут признаваться должностные лица предприятий, учреждений, организаций всех форм собственности, на которых возложена ответственность за правильность начисления и своевременность уплаты этих платежей, ведения бухгалтерского учета объектов налогообложения, представления бухгалтерских отчетов и балансов, налоговых деклараций, расчетов, платежных поручений и других соответствующих документов. К таким лицам принадлежат, в частности, руководители, главные (старшие) бухгалтера … а также другие должностные лица, которые имеют право подписи финансово-хозяйственных документов. Налоговая отчетность (в том числе и по НДС) ОАО «СРКЗ» подписана ОСОБА_3, председателем правления, и ОСОБА_4, главным бухгалтером. Таким образом, своей подписью они удостоверили данные налоговой отчетности. Согласно указанного Постановления уклонение от уплаты налогов, сборов, других обязательных платежей может наступить, например, при: неподаче документов, связанных с начислением и уплатой в бюджет … (налоговых деклараций…) Неподача документов, связанных с начислением и уплатой обязательных платежей, заключается в преднамеренной неподаче в орган государственной налоговой службы в установленный срок деклараций о прибыли субъектов предпринимательской деятельности…, об уплате других обязательных платежей и тому подобное. Неподача налоговой декларации, как правило, есть одновременно и укрывательством объектов налогообложения. В данном случае ОСОБА_4 не приняла мер к подаче уточненной налоговой декларации по НДС. И безосновательны показания подсудимых ОСОБА_4 и ОСОБА_3.о том, что им было отказано налоговыми органами в принятии уточненной декларации. Так, свидетель ОСОБА_384 и свидетель ОСОБА_382, и.о. начальника отдела по приему налоговых деклараций Гагаринской ГНИ, показали, что в соответствии с Законом Украины № 2181, отказ в принятии налоговой декларации плательщика недопустим. Кроме того, в случае отказа налогового органа в приеме налоговой декларации (в том числе и уточненной) плательщик может направить декларацию по почте с уведомлением. Что касается ОАО «СРКЗ», Солдатов пояснил, что ни в декабре 2003 г., ни в январе 2004г. данное предприятие не подавало в ГНИ Гагаринского района уточненные декларации по НДС на сумму 217 тыс.грн.

Под укрывательством объектов налогообложения нужно понимать не отображение в отчетных документах, которые подаются в налоговый орган, любых объектов налогообложения - дохода (прибыли), добавленной стоимости работ, продукции, услуг и тому подобное. В данном случае, как только ОСОБА_4 узнала об изменении статуса сырья, она обязана была как главный бухгалтер ОАО «СРКЗ», принять меры к начислению соответствующих налогов, сборов и обязательных платежей, и подать соответствующую налоговую отчетность, что ею умышленно сделано не было. Или должна была отказаться от внесения в налоговую декларацию сведений об операциях как с покупным сырьем.

При крайне неблагоприятной ситуации на заводе и с учетом того, что бюджет должен был, ОСОБА_3 и ОСОБА_4 обязаны были подать в Гагаринскую ГНИ письмо с просьбой учесть переплату по тому или иному виду налогов в счет погашения задолженности по НДС, возникшему в связи с ввозом давальческого сырья, что ими в соответствующий период сделано не было, а подано такое письмо было только после составления акта проверки (т.2л.д.146). И только в январе 2004г., когда давальческое сырье фактически было переработано в консервы, и последние реализованы различным контрагентам завода, руководство завода обратилось в Гагаринскую ГНИ с заявлением об отсрочке оплаты векселя, на что было получено разрешение № 1/23-254 от 04.02.04г. (т.1л.д.217). Это явно свидетельствует об умысле ОСОБА_3 и ОСОБА_4 на уклонение от уплаты налогов.

Подсудимые посылаются на то, что они не знали, как правильно поступить в данном случае, и поэтому неоднократно созванивались с различными специалистами, которые не дали однозначного ответа, как правильно поступить. Однако, в таком случае руководство завода должно было обратиться в налоговые органы с письмом о разъяснении, как правильно действовать в этом случае, а не обращаться к иным специалистам.

ОСОБА_4 поясняет, что она поняла, что предприятие в данном случае обязано немедленно погасить налоговый вексель, а также оплатить все таможенные сборы, однако никаких соответствующих мер по погашению векселя, кроме обращения к ОСОБА_3, ею принято не было.

ОСОБА_3 в ходе досудебного следствия / т.3 л.д. 146/ и судебного следствия не отрицает тот факт, что ОСОБА_4 указывала на необходимость уплаты соответствующих налогов и сборов при проводке давальческого сырья как покупного.

Таким образом, суд однозначно пришел к выводу о том, что председатель правления ОСОБА_3 и ОСОБА_4, как главный бухгалтер ОАО «СРКЗ», достоверно знали о том, что давальческое сырье, поступившее от фирмы «Инфорте…», переработано и реализовано на территории Украины и за ее пределами, при этом налоговый вексель не погашен. И знали, если предприятие меняет статус сырья, оно обязано в 10-дневный срок уведомить об этом таможенные органы, и оплатить все необходимые налоги, сборы и платежи, что руководством ОАО СРКЗ умышленно сделано не было.

В ходе судебного следствия не нашли подтверждения доводы подсудимого ОСОБА_3 о том, что ему неправомерно вменяются пеня за не возврат валютной выручки и финансовые санкции за отчуждение имущества, находящегося в налоговом залоге, поскольку Хозяйственным судом г. Севастополя был введен мораторий, и поэтому на предприятие не начисляются финансовые санкции и пеня, Так, мораторий был введен 23 октября 2003г. Затем, 15.03.04г. заявление ООО «Уралмаг» о признании банкротом ОАО «СРКЗ» оставлено без рассмотрения, и вновь мораторий был введен 11 мая 2004г. (т.3 л.д.318-320). Таким образом, финансовые санкции и пеня начислены правомерно, так как акт № 4110/23-209/16603097 «О результатах проверки соблюдения налогового законодательства ОАО «Севастопольский рыбоконсервный завод» (ОКПО 16503097) за период с 01.10.02г. по 31.12.2003г. соблюдения валютного законодательства за период с 01.10.2002г. по 19.03.2004г. и о результатах проверки по вопросу обоснованности бюджетного возмещения НДС за январь 2004г.» составлен 19.03.2004г., после отмены моратория. Кроме того, независимо от действия моратория, ОСОБА_3 не имел права давать указание на отчуждение имущества, находящемся в налоговом залоге.

Действие моратория в любом случае не освобождало предприятие от уплаты необходимых налогов, сборов, обязательных платежей, а также не давало право ОСОБА_3 на отчуждение имущества, находящегося в налоговом залоге. Тем более в момент составления акта мораторий не действовал.

Умысел ОСОБА_3 в непринятии мер по не возврату валютной выручки доказывается актом № 136 от 18.12.03г., которым зафиксирован не возврат валютной выручки от фирмы «Маркос Софт» (т.2 л.д.71). Несмотря на этот акт, ОСОБА_3 не были приняты меры по возврату выручки. Фирма же «Бривайс Вилнис», по его показаниям, обанкротилась, на запросы не отвечает. Однако, это обстоятельство не должно было помешать ОСОБА_3 обратиться в судебные органы. Лишь после возбуждения уголовного дела выручка от фирмы «Маркос Софт» была перечислена на Украину в полном объеме.

ПО ЭПИЗОДАМ СОВЕРШЕНИЯ КОНТРАБАНДЫ, ПОКУШЕНИЯ НА КОНТРБАНДУ, СОВЕРШЕНИЯ ДОЛЖНОСТНОГО ПОДЛОГА, УКЛОНЕНИЯ ОТ ВОЗВРАТА ВАЛЮТНОЙ ВЫРУЧКИ:

- Показаниями свидетеля ОСОБА_4 о том, что работала и.о. главного бухгалтера СРКЗ. 23 октября 2003 года на завод в качестве давальческого сырья от фирмы «Инфорте» по контракту № 09/03 ДВ от 03.09.03 г. поступило 500 010 кг свежемороженой сардинеллы. 07 ноября 2003 г. это сырье заводом было растаможено и в налоговую инспекцию в Гагаринском районе г. Севастополя предоставлен в качестве оплаты налога на добавленную стоимость и таможенной пошлины простой вексель на сумму 55 901,25 долларов США.

С 10 ноября по 22 декабря 2004 года по указанию председателя правления СРКЗ ОСОБА_3 все давальческое сырье переработано в рыбные консервы «Сардины НДМ» весом 240 г, которые реализованы ГП «Севморрыбпорт», ЗАО «Западно-Украинский Консорциум» и другим физическим и юридическим лицам в счет оплаты возникшей ранее задолженности. Кроме того, 27.12.03 г. два вагона рыбных консервов из давальческого сырья в количестве 326 112 банок отправлены азербайджанской фирме «Puls Limited» по контракту № 19/12 от 19.12.03 г. с британской фирмой «Ipco Limited». По причине реализации давальческих консервов ОСОБА_3 распорядился оприходовать давальческое сырье как собственное, что и было выполнено. При этом, она и заместитель главного бухгалтера СРКЗ ОСОБА_187 предупредили его, что ставить на баланс завода давальческое сырье в виде собственного можно лишь после погашения всех таможенных и налоговых платежей по векселю, что им не было выполнено.

С 26 декабря 2003 г. по 18 февраля 2004 года на СРКЗ переработано сырье, закупленное у фирмы «Атриос» (г. Киев), в рыбные консервы «Сардинелла НДМ» весом 250 г. 03 и 12 февраля 2004 года эти консервы по указанию ОСОБА_3 также были направлены в адрес азербайджанской фирмы «Puls Limited» по контракту № 09/03 ДВ от 03.09.03 г. с панамской фирмой «Инфорте», а всего на сумму около 150 тысяч долларов США.

Для направления консервов по контракту № 09/03 ДВ от 03.09.03 г. она подписала счета-проформы № 16 и № 16/1 от 30.01.04 г., однако поставила свою подпись после подписания документов ОСОБА_3, который отвечал за достоверность сведений в документах.

На завод по контракту № 09/03 ДВ от 03.09.03 г. с панамской фирмой «Инфорте» поступило около 110 тысяч долларов США. Так, 18.02.04 г. фирмой «CHEMTECH INTERNATIONAL LIMITED» перечислено 50 тысяч долларов США, а 26.02.04 г. - 58 тысяч долларов США с назначением платежа от фирмы «Ipcо LTD» по контракту № 09/03 ДВ. Фирма «Инфорте» мороженой рыбой за выполненные работы заводом по изготовлению консервов оплату не производила.

СВИДЕТЕЛЬ подтвердила показания, данные ею на досудебном следствии и оглашенные в судебном заседании /т.12 л.д.113-133; т.14 л.д.75, 92-108, 141/.

- Показаниями свидетеля ОСОБА_187 о том, что работала заместителем главного бухгалтера СРКЗ. На завод от фирмы «Инфорте» поступило давальческое сырье - 500 010 кг мороженной сардинеллы, которой ранее на складе не было. С 10 ноября по 22 декабря 2003 г. давальческое сырье по распоряжению председателя правления СРКЗ ОСОБА_3 переработано в рыбные консервы «Сардины натуральные с добавлением масла» весом 240 г, и они реализованы на рынке Украины, а 27.12.03 г. по ГТД № 12300/3/005997 и № 12300/3/005998 заводом направлено 326 112 банок консервов из давальческого сырья по контракту № 19/12 от 19.12.03 г. в адрес азербайджанской фирмы «Puls Limited».

В конце января 2004 года при подготовке годового бухгалтерского отчета бухгалтеры СРКЗ ОСОБА_182 и ОСОБА_11 ей доложили, что заводом реализовано больше консервов, чем изготовлено из собственного сырья, что свидетельствовало о реализации на Украине консервов из давальческого сырья. Консервы, изготовленные из давальческого сырья, не принадлежат СРКЗ, и руководитель предприятия не имел права распоряжаться ими. Об этом она и ОСОБА_4 доложили ОСОБА_3, который перед налоговой проверкой на заводе распорядился оприходовать все 500 т давальческого сырья на собственные производственные нужды, что она и выполнила задними числами в ноябре-декабре 2003 г.

С 26.12.03 г. по 18.02.04 г. на предприятии производились рыбные консервы «Сардинелла НДМ» весом 250 г из сырья фирмы «Атриос». Эти консервы по распоряжению ОСОБА_3 отправлены в адрес азербайджанской фирмы «Puls Limited» по поручению «Ipco Limited» по контракту № 09/03 ДВ от 03.09.03 г. с панамской фирмой «Инфорте». 02 февраля 2004 г. по ГТД № 12300/4/000419 и № 12300/4/000420 от 02.02.04 г. заводом направлено 326 112 банок рыбных консервов. Аналогичная поставка в количестве 187 200 банок консервов осуществлена 12.02.04 г. по ГДТ № 12300/4/000555, а 19.02.04 г. готовилась к отправке по ГТД № 12300/4/000646 еще одна партия консервов в количестве 187 200 банок, но консервы были изъяты работниками Севастопольской таможни. Данные в указанных ГТД и других документах, прилагаемых к ним, об изготовлении консервов из давальческого сырья не соответствуют действительности, так как консервы были изготовлены из сырья, приобретенного у фирмы «Атриос». ОСОБА_3 знал об изготовлении консервов из покупного сырья, но подписал документы с ложными сведениями об изготовлении консервов из давальческого сырья.

СВИДЕТЕЛЬ подтвердила показания, данные ею на досудебном следствии и оглашенные в судебном заседании /т.12 л.д.134-144/.

- Показаниями свидетеля ОСОБА_11 о том, что он работал заместителем главного бухгалтера СРКЗ. С 10 ноября по 22 декабря 2003 года давальческое сырье фирмы «Инфорте» переработано заводом в рыбные консервы «Сардины НДМ», 240 г, которые реализованы по распоряжению ОСОБА_3 на территории Украины, а сырье оприходовано по бухгалтерскому учету СРКЗ на собственные производственные нужды предприятия. С 26 декабря 2003 г. по февраль 2004 г. на заводе изготавливались рыбные консервы «Сардинелла НДМ», 250 г из покупного сырья фирмы «Атриос».

В январе 2004 г. его вызвал в свой рабочий кабинет на служебное совещание правления общества ОСОБА_3. Он обратился к присутствующим с вопросом, что нужно сделать, чтобы на конец декабря 2003 г. на заводе было какое-то количество давальческого сырья, так как все давальческое сырье было к этому времени израсходовано. При этом, было решено перевести 33 764 кг покупного сырья фирмы «Атриос» в давальческое, а ОСОБА_3 для этого издал приказ об оставлении на заводе в декабре 2003 г. давальческого сырья. Поэтому ОСОБА_3 знал, что все давальческое сырье уже переработано в ноябре декабре 2003 г. и хотел возместить его за счет покупного сырья.

513 312 банок рыбных консервов «Сардинелла НДМ» по устному указанию ОСОБА_3 были реализованы в феврале 2004 г., как давальческие, но они были изготовлены из покупного сырья.

СВИДЕТЕЛЬ подтвердил показания, данные им на досудебном следствии и оглашенные в судебном заседании /т.12 л.д.145-157/.

- аналогичными показаниями свидетеля ОСОБА_182, данные ею на досудебном следствии и оглашенные в судебном заседании.

/ т.12 л.д.158-168/.

- Показаниями свидетеля ОСОБА_330 о том, что он работал начальником отдела материально-технического снабжения завода. С сентября 2003 г. все решения по реализации консервов принимал ОСОБА_3. Свои распоряжения ОСОБА_3 отдавал сначала в устной форме, а затем также в письменной - путем подписания товаротранспортных накладных.

27.12.03 года по указанию ОСОБА_3 заводом по ГТД № 12300/3/005997 и № 12300/3/005998 направлено 326 112 банок рыбных консервов «Сардины НДМ» весом 240 г в Азербайджан по контракту № 19/12 от 19.12.03 г.

СВИДЕТЕЛЬ подтвердил показания, данные им на досудебном следствии и оглашенные в судебном заседании /т.12 л.д.180-184/.

- Показаниями свидетеля ОСОБА_158 о том, что работала ведущим специалистом по внешнеэкономической деятельности СРКЗ. В 20-х числах января 2004 г. она получила указание от председателя правления СРКЗ ОСОБА_3 оформить документы на отправку 2-х вагонов рыбных консервов в адрес азербайджанской фирмы «Puls Limited» по поручению британской фирмы «Ipco Limited» по контракту № 09/03 ДВ от 03.09.03 г. с панамской фирмой «Инфорте». Она на рабочем компьютере составила акты сдачи-приемки выполненных работ от 29 и 30 января 2004 г (приложения № 4, 5 к контракту № 09/03 ДВ), в которые по прямому указанию ОСОБА_3 внесла сведения об изготовлении 163 056 банок рыбных консервов «Сардинелла натуральная с добавлением масла», 250 г из 68 974,62 кг давальческого сырья и направлении консервов азербайджанской фирме «Puls Limited». Она также составила счета-проформы № 16 и № 16/1 от 30.01.04 г., в которых указала об отправке консервов в адрес азербайджанской фирмы «Puls Limited» по поручению британской фирмы «Ipco Limited» по контракту СРКЗ № 09/03 ДВ от 03.09.03 г. с панамской фирмой «Инфорте». Акты сдачи-приемки выполненных работ, счета проформы, 2 заявки завода в ТПП на оформление ГТД на отправку консервов она предоставила ОСОБА_3, который подписал их.

Изготовив необходимое количество копий указанных документов и заверив их своей подписью и оттиском печати СРКЗ, она отнесла их декларанту Севастопольской ТПП ОСОБА_363 для оформления ГТД. После составления грузовых деклараций предоставила их и документы к ним в Севастопольскую таможню для таможенного оформления товаров. 02.02.04 г. после таможенного контроля 326 112 банок рыбных консервов в присутствии работников таможни погружены в 2 железнодорожных вагона и направлены в Азербайджан.

При аналогичных обстоятельствах ею были составлены документы, по которым отправлены в Азербайджан железнодорожным вагоном 187 200 банок рыбных консервов по ГТД № 12300/4/000555 от 12.02.04 г.

15 февраля 2004 года ОСОБА_3 вызвал ее в свой рабочий кабинет, где сказал подготовить документы на отправку 187 200 банок консервов в Азербайджан из давальческого сырья по контракту № 09/03 ДВ от 03.09.03 г. Таким же образом она оформила документы, которые затем представила в ТПП и на их основании декларантом составлена ГТД 12300/4/000646 от 19.02.04 г. Однако консервы в Азербайджан не отправлены, поскольку были задержаны работниками Севастопольской таможни.

ОСОБА_3 просил ее в апреле 2004 г. при даче показаний по данному уголовному делу не отвечать на вопросы следствия, сославшись на разглашение коммерческой тайны СРКЗ.

СВИДЕТЕЛЬ подтвердила показания, данные ею на досудебном следствии и оглашенные в судебном заседании /т.12 л.д.115-125/.

- Показаниями свидетеля ОСОБА_358 о том, что он был доверенным лицом фирмы «Инфорте». В 20-х числах декабря 2003 г. председатель правления СРКЗ ОСОБА_3 попросил его оформить документы на отправку 2 вагонов по 163 056 банок рыбных консервов «Сардины НДМ» весом 240 г в Азербайджан по контракту купли продажи СРКЗ № 19/12 от 19.12.03 г. с фирмой «Ipco Limited» и дал ему этот контракт. Получив экологические декларации, счета-фактуры № 15 и № 16 от 26.12.03 г. и другие документы на партию консервов и изготовив необходимое количество копий, он дал их ОСОБА_3 на подпись. На основании подписанной ОСОБА_3 заявки завода он предоставил документы в Севастопольскую ТПП на оформление грузовых таможенных деклараций. Декларант составила ГТД № 12300/3/005997 и № 12300/3/005998 от 28.12.03 г., которые с другими документами предоставила в Севастопольскую таможню. После таможенного контроля рыбные консервы были направлены в Азербайджан.

В начале февраля 2004 г. по просьбе ОСОБА_3 он при аналогичных обстоятельствах готовил к таможенному оформлению документы на отправку 2-х вагонов каждый по 163 056 банок рыбных консервов «Сардинелла», 250 г, а всего 326 112 банок в адрес этой же азербайджанской фирмы по поручению британской фирмы «Ipco Limited», но по контракту № 09/03 ДВ от 03.09.03 г. с панамской фирмой «Инфорте». 02 февраля 2004 г. после таможенного оформления рыбных консервов они отправлены заводом через таможенную границу Украины по ГТД № 12300/4/000420 и № 12300/4/000419 от 02.02.04 г. в адрес азербайджанской фирмы «Puls Limited».

Кроме того, 12 февраля 2004 г. заводом также направлено по ГТД № 12300/4/000555 от 12.02.04 г. 187 200 банок рыбных консервов «Сардинелла натуральная с добавлением масла» весом 250 г в Азербайджан, а 19.02.04 г. предоставлена в Севастопольскую таможню ГТД № 12300/4/000646 от 19.02.04 г. с документами на такую же партию консервов, однако они были изъяты сотрудниками таможни. Для направления этих товаров по контракту № 09/03 ДВ он по указанию ОСОБА_3 подписал акты-сдачи приемки выполненных работ от 06 и 19 февраля 2004 г. (приложения № 6 и № 7 к контракту № 09\03 ДВ) и два письма фирмы «Инфорте» на имя ОСОБА_3 о направлении консервов по поручению «Ipco Limited» в адрес «Puls Limited» по контракту 09\03 ДВ с фирмой «Инфорте», но о ложности сведений в указанных документах не знал.

После изъятия работниками таможни консервов он по просьбе ОСОБА_3 составил заявку в ТПП на оформление ГТД и счет-фактуру № 18 от 13.02.04 г. об отправке товаров в Азербайджан по контракту № 19/12 от 19.12.03 г. с британской фирмой, так как у ОСОБА_3 не получалось по какой-то причине отправить их по другому контракту № 09/03 ДВ с панамской фирмой.

СВИДЕТЕЛЬ подтвердил показания, данные им на досудебном следствии и оглашенные в судебном заседании /т.13 л.д.1-23, т.14 л.д.72, 91/.

- Показаниями свидетеля ОСОБА_353 о том, что он был заместителем председателя правления по производству СРКЗ. В октябре 2003 г. от председателя правления СРКЗ ОСОБА_3 узнал о поступлении на завод давальческого сырья - 500 010 кг свежемороженой сардинеллы, доставленной судном «Звезда Черноморья». Из планово-экономического отдела СРКЗ он получил утвержденный ОСОБА_3 план на ноябрь-декабрь 2003 г. об изготовлении рыбных консервов «Сардины натуральные с добавлением масла», 240 г. При этом ОСОБА_3 устно дал ему указание заказать в г. Днепропетровске этикетки на консервы «Сардины» и изготавливать из поступившего давальческого сырья такие консервы.

С 10 ноября по 22 декабря 2003 г. все 500 010 кг давальческого сырья на заводе переработаны в рыбные консервы «Сардины», 240 г. Эти консервы, со слов ОСОБА_3, были реализованы ГП «Севморрыбпорт» и другим юридическим и физическим лицам на территории Украины.

С 26 декабря 2003 г. по март 2004 г. по указанию ОСОБА_3 на заводе изготавливались рыбные консервы «Сардинелла натуральная с добавлением масла» весом 250 г из сырья, приобретенного у фирмы «Атриос».

В декабре 2003 г. заводом направлено в Азербайджан 326 112 банок рыбных консервов «Сардины» весом 240 г из давальческого сырья, а в феврале 2004 г. по грузовым таможенным декларациям № 12300/4/000419 и № 12300/4/000420 от 02.02.04 г. и № 12300/4/000555 от 12.02.04 г. - 513 312 физических банок рыбных консервов «Сардинелла» весом 250 г., изготовленных из приобретенного в ООО «Атриос» сырья. 09 марта 2004 г. вагон с 187 200 банками консервов «Сардинелла», произведенных из покупного сырья изъят сотрудниками Севастопольской таможни. Каждый раз распоряжения об отправке консервов в Азербайджан давал ОСОБА_3, который отвечал за выполнение условий контрактов.

В конце декабря 2003 г. от ОСОБА_366 он узнал, что ей по прямому указанию ОСОБА_3 пришлось сделать записи о переводе 50 002 кг мороженой рыбы, приобретенной у ООО «Атриос», в давальческое сырье.

СВИДЕТЕЛЬ подтвердил показания, данные им на досудебном следствии и оглашенные в судебном заседании /т.12 л.д.238-249/.

- Показаниями свидетеля ОСОБА_360 о том, что она была начальником погрузочно-разгрузочного участка СРКЗ. В декабре 2003 г. по указанию ОСОБА_3 подготовила и отправила в Азербайджан по контракту № 19/12 от 19.12.03 г. два вагона с рыбными консервами. Для этого она составила железнодорожные накладные № 45788002 и № 45788001, которые ОСОБА_3 заверил оттиском печати СРКЗ.

В конце января 2004 г. ОСОБА_330 передал ей указание ОСОБА_3 подготовить на февраль 2004 г. 4 вагона для консервов, которое она также выполнила. Железнодорожные накладные № 45788963, № 45788964 и № 45789034 составила она, а ОСОБА_3 поставил на них оттиск печати СРКЗ. Реквизиты получателя консервов и направление их по договору № 09\03 ДВ от 03.09.03 г. она брала у ОСОБА_158 или ОСОБА_358

19 февраля 2004 г. по указанию ОСОБА_3 подготовила еще один вагон и накладную № 45789099 для отправки консервов по этому же контракту в Азербайджан, но консервы не были отправлены по неизвестной ей причине.

СВИДЕТЕЛЬ подтвердила показания, данные ею на досудебном следствии и оглашенные в судебном заседании / т.12 л.д.209-218/.

- Показаниями свидетеля ОСОБА_345 о том, что он являлся членом наблюдательного совета СРКЗ. Руководство хозяйственно-финансовой деятельностью рыбоконсервного завода осуществлял председатель правления ОАО «СРКЗ» ОСОБА_3, который самостоятельно заключал контракты, в том числе о покупке рыбы и реализации консервов. Члены наблюдательного совета СРКЗ могут давать советы ОСОБА_3 по вопросам хозяйственной деятельности завода, однако не вправе вмешиваться в его деятельность.

В конце 2003 г. начале 2004 г. в Азербайджан по распоряжению ОСОБА_3 было отправлено 3 вагона с консервами «Сардинелла», которые согласно сопроводительным документам изготовлены из давальческой рыбы «Инфорте». В марте 2004 г. в ходе личной беседы с ОСОБА_3 он узнал, что последний из закупленного у фирмы «Атриос» сырья изготовил и направил рыбные консервы в Азербайджан по давальческому контракту № 09\03 ДВ от 03.09.03 г. с панамской фирмой «Инфорте», а консервы из давальческого сырья реализовал на территории Украины и 2 вагона с 326 112 банками консервов направил по контракту № 19/12 от 19.12.03 г. с британской фирмой.

СВИДЕТЕЛЬ подтвердил показания, данные им на досудебном следствии и оглашенные в судебном заседании /т.12 л.д.265-275/.

- Показаниями свидетеля ОСОБА_363 о том, что она эксперт-декларант Севастопольской ТПП. 02 февраля 2004 г. на основании документов, подписанных председателем правления СРКЗ ОСОБА_3 и предоставленных через ОСОБА_158 и ОСОБА_358, она составила грузовые таможенные декларации № 12300\4\000419 и № 12300\4\000420 от 02.02.04 г. В них она указала о направлении СРКЗ 163 056 банок консервов, а всего 326 112 банок «Сардинелла натуральная с добавлением масла» весом 250 г общей стоимостью 542 808,24 грн. в адрес азербайджанской фирмы «Puls Limited» по контракту № 09/03 ДВ от 03.09.03 г. с панамской фирмой «Инфорте». В графе № 37 этих деклараций она указала код № 105145, свидетельствующий об экспорте рыбных консервов, произведенных именно из давальческого сырья на таможенной территории Украины, которые перемещаются согласно Закону Украины «Об операциях с давальческим сырьем во внешнеэкономических отношениях». В графе № 44 деклараций она перечислила полученные от ОСОБА_3 и подписанные им счета-проформы № 16 и № 16/1 от 30.01.04 г., контракт № 09/03 ДВ от 03.09.03 г. с приложениями № 1, 2, 3 от 29.09.03 г. и дополнительным соглашением № 1 от 25.09.03 г. к нему, акты сдачи-приемки выполненных работ от 29 и 30 января 2004 г. (приложения № 4 и № 5 к контракту № 09\03 ДВ) и другие документы, необходимые для отправки вагонов с консервами. В тот же день указанные декларации с документами она предоставила в Севастопольскую таможню для таможенного оформления товаров с целью вывоза из Украины в Азербайджанскую Республику. Должностные лица СРКЗ не уведомляли ее об изготовлении консервов из сырья, приобретенного на территории Украины, и направлении их по контракту № 19/12 от 19.12.03 г.

При аналогичных обстоятельствах ею оформлены ГТД № 12300\4\000555 от 12.02.04 г. и № 12300\4\000646 от 19.02.04 г. на отправку рыбных консервов в Азербайджан по контракту № 09/03 ДВ с панамской фирмой «Инфорте», но последняя партия консервов была изъята работниками Севастопольской таможни.

СВИДЕТЕЛЬ подтвердила показания, данные ею на досудебном следствии и оглашенные в судебном заседании /т.13 л.д.44-50/.

- Показаниями свидетеля ОСОБА_359 о том, в тот период работала экспертом-декларантом Севастопольской ТПП. По заявке СРКЗ на оформление ГТД и документам, подписанным и предоставленным ОСОБА_3, она составила ГТД № 12300\3\005997 и № 12300\3\005998 от 27.12.03 г. на поставку СРКЗ 163 056 банок рыбных консервов «Сардины натуральные с добавлением масла» весом 240 г, а всего 326 112 банок в адрес азербайджанской фирмы «Puls Limited» по контракту № 19/12 от 19.12.03 г. с британской фирмой «Ipco limited». Согласно документам с подписями ОСОБА_3 консервы изготовлены из собственного сырья СРКЗ. ОСОБА_3 и другие должностные лица завода не сообщили ей об изготовлении этих консервов из давальческого сырья.

СВИДЕТЕЛЬ подтвердила показания, данные ею на досудебном следствии и оглашенные в судебном заседании /т.13 л.д.51-53/.

- показаниями свидетеля ОСОБА_385, данные им на досудебном следствии и оглашенные в судебном заседании, о том, что работал главным инспектором грузового отдела Севастопольской таможни. Он провел таможенное оформление ГТД № 12300/4/000419 и № 12300/4/000420 от 02.02.04 г., № 12300/4/000555 от 12.02.04 г. с прилагающимися к ним документами, которые получены от декларанта Севастопольской ТПП ОСОБА_363 по поручению руководства ОАО «Севастопольский рыбоконсервный завод».

По указанным ГТД завод отправлял на экспорт рыбные консервы «Сардинелла натуральная с добавлением масла», 250 г из давальческого сырья фирмы «Инфорте» в Азербайджан фирме «Puls Limited». К грузовым таможенным декларациям в подтверждение данного факта прилагались заверенные ксерокопии контракта № 09/03 ДВ от 03.09.03 г. с дополнительным соглашением № 1 от 25.09.03 г. и приложениями № 1, 2, 3 к нему, акты сдачи-приемки выполненных работ от 29 и 30 января, 06 февраля 2004 г. о производстве рыбных консервов из давальческого сырья (приложения № 4, 5, 6 к контракту № 09/03 ДВ от 03.09.03 г.), счета-проформы СРКЗ № 16, 16/1 от 30.01.04 г. и № 17 от 06.02.04 г. о стоимости продукции по контракту № 09/03 ДВ от 03.09.03 г. и другие документы, необходимые для таможенного оформления товаров.

Проверив ГТД, сопроводительные документы и не выявив нарушений, он проставил на декларациях, железнодорожных накладных и счетах-проформах оттиски своей личной номерной печати № 100 Севастопольской таможни, что свидетельствовало об окончании таможенного оформления товаров и передал все документы декларанту. Завод железнодорожным транспортом отправил консервы в Азербайджан. Все три отправки по ГТД № 419 и № 420 от 02.02.04 г., № 555 от 12.02.04 г. оформлены им указанным выше способом.

/т.13 л.д.61-67, т.14 л.д.132-135/.

- Показаниями свидетеля ОСОБА_386 о том, что работает старшим инспектором Севастопольской таможни. 27 декабря 2003 г. он проводил таможенное оформление ГТД № 12300/3/005997 и № 12300/3/005998 от 27.12.03 г. и документов к ним на перемещение ОАО «Севастопольский рыбоконсервный завод» 2-х вагонов (на каждый вагон одна ГТД) рыбных консервов «Сардины натуральные с добавлением масла», 240 г по 163056 банок консервов, а всего 326 112 банок, через таможенную границу Украины азербайджанской фирме «Ipco Limited» по контракту № 19/12 от 19.12.03 г. Не выявив нарушений в документах, он проставил оттиск личной номерной печати № 016, что свидетельствовало об окончании таможенного досмотра товаров. 28 и 29 декабря 2003 г. консервы направлены из Севастополя в Азербайджан.

СВИДЕТЕЛЬ подтвердил показания, данные им на досудебном следствии и оглашенные в судебном заседании / т.13 л.д.71-73/.

- Показаниями свидетеля ОСОБА_387, данными им на досудебном следствии и оглашенными в судебном заседании, о том, что он представитель панамской фирмы «Инфорте». Акты сдачи-приемки выполненных работ от 29 и 30 января 2004 г., 6 и 18 февраля 2004 г., подписанные ОСОБА_358 и ОСОБА_3 об изготовлении консервов из давальческого сырья, не соответствуют действительности и данные в них являются ложными. В ходе разговора с представителем фирмы «Ipco Limited» ОСОБА_357 ему стало известно, что между «Инфорте» с одной стороны и великобританской фирмой «IPCO Limited» и азербайджанской фирмой «Рuls Limited» с другой стороны нет договорных отношений. ОСОБА_3 от имени СРКЗ заключил контракт № 19/12 с великобританской фирмой «Ipco Limited» и по этому контракту направлял рыбные консервы в Азербайджан, а не по контракту № 09/03 ДВ от 03.09.03 г. с фирмой «Инфорте». Соответственно в ГТД № 12300/4/00420, № 12300/4/00419, № 12300/4/00555, № 12300/4/00646 данные об отправке рыбных консервов, изготовленных из давальческого сырья, в адрес фирмы «Инфорте» не соответствует действительности, являются ложными.

После поставки фирмой «Инфорте» 500 010 кг свежемороженой сардинеллы (давальческого сырья) на СРКЗ в ноябре-декабре 2003 года она была переработана в рыбные консервы «Сардины натуральные с добавлением масла», 240 г и эти консервы заводом реализованы на территории Украины, а 326 112 банок направлено в адрес фирмы «Рuls Limited».

Со слов представителя фирмы «Ipco Limited» ОСОБА_357 его фирма перечислила денежные средства заводу за все поставленные в его адрес рыбные консервы. Денежные средства в сумме около 110 тысяч долларов США в феврале 2004 г. поступили на счет СРКЗ от фирмы «IPCO Limited», так как фирма «Инфорте» денежные средства не перечисляла.

/ т.12 л.д.286-300/.

- Аналогичными показаниями свидетеля ОСОБА_355, данными им на досудебном следствии и оглашенными в судебном заседании.

/т.12 л.д.283-286/.

- Показаниями свидетеля ОСОБА_378, данными ею на досудебном следствии и оглашенными в судебном заседании, о том, что она главный бухгалтер ЗАО «Западно-Украинский консорциум». С декабря 2003 г. по январь 2004 г. по договору № 277 ее предприятие получило у СРКЗ рыбные консервы «Сардины натуральные с добавлением масла» весом 240 г в количестве 155 760 банок на общую стоимость 322 188 грн.

/т.27 л.д.249-252/.

- ГТД № 12300/3/005997 и № 12300/3/005998 от 27.12.03 г. на отправку заводом в адрес фирмы «Puls Limited» по поручению британской фирмы «Ipco Limited» 2-х железнодорожных вагонов № 91829408, № 91881375 по 163 056 банок рыбных консервов «Сардины натуральные с добавлением масла» в жестяных банках № 6 по 240 г стоимостью 1 банки 1,68 грн. на сумму 273 839,92 грн. каждый, а всего 326 112 банок консервов общей таможенной стоимостью 547 679,84 грн. В графе № 37 ГТД декларантом указан код 100050. На декларациях имеются оттиски личной номерной печати Луганской таможни № 228 от 04.01.04 г., что свидетельствует о перемещении 04.01.04 г. товаров через таможенную границу Украины.

/т. 16 л.д. 57, 192; т. 17 л.д. 215, 220; т.27 л.д.17-18/.

- качественными удостоверениями СРКЗ № 393 и № 394 от 26.12.03 г. о направлении азербайджанской фирме «Puls Limited» 163 056 банок рыбных консервов «Сардины натуральные с добавлением масла» весом 240 г, а всего 326 112 банок, изготовленных 28 ноября, 9-12, 15-19 декабря 2003 г.

/т.16 л.д. 65, 200; т.17 л.д.222/.

- ГТД № 12300/4/000419, № 12300/4/000420 от 02.02.04 г. на отправку заводом в адрес азербайджанской фирмы «Puls Limited» по контракту № 09/03 ДВ от 03.09.03 г. с панамской фирмой «Инфорте» 2-х железнодорожных вагонов № 23704414 и № 24433989 по 163 056 банок рыбных консервов «Сардинелла натуральная с добавлением масла» стоимостью 1 банки 1,66 грн., на сумму 271 404,12 грн., а всего 326 112 банок консервов стоимостью 542 808,24 грн. В графе № 37 этих деклараций декларантом указано код № 105145. В графе № 44 деклараций им перечислены счета-проформы № 16 и № 16/1 от 30.01.04 г., контракт № 09/03 ДВ от 03.09.03 г. с приложениями № 1, 2, 3, от 29.09.03 г., и дополнительным соглашением № 1 от 25.09.03 г. к нему, акты сдачи-приемки выполненных работ от 29 и 30 января 2004 г. (приложения № 4 и № 5 к контракту № 09\03 ДВ) и другие документы, необходимые для отправки вагонов с консервами. На декларациях имеются оттиски личной номерной печати Луганской таможни № 246 от 08.02.04 г., что свидетельствует о вывозе товаров из Украины.

/ т.16 л.д.80, 111; т.17 л.д.227; т.27 л.д.21-22/.

- 2 актами сдачи-приемки выполненных работ от 29 и 30 января 2004 г. (приложения № 4 и № 5 к контракту № 09/03 ДВ), подписанных ОСОБА_3, с ложными сведениями об изготовлении из 68 974,62 кг давальческого сырья сардинеллы свежемороженой неразделанной 163 056 физических банок рыбных консервов «Сардинелла натуральная с добавлением масла» стоимостью 50 909,59 долларов США, а также о направлении их в адрес фирмы «Puls Limited» по поручению фирмы «Ipco Limited» по указанию заказчика-фирмы «Инфорте» согласно контракту № 09/03 ДВ от 03.09.03 г.

/т.16 л.д.92, 122; т.17 л.д.229, 235/.

- счетами-проформами СРКЗ № 16 и № 16/1 от 30.01.04 г. подписанными ОСОБА_3 с ложными сведениями о направлении в адрес фирмы «Puls Limited» по контракту № 09/03 ДВ от 03.09.03 г. 163 056 банок рыбных консервов, а плательщику фирме «Ipco Limited» надлежит оплатить 50 909,59 долларов США.

/т.16 л.д.83, 114; т.17 л.д.228, 233-234/.

- качественными удостоверениями СРКЗ № 19 и № 20 от 29.01.04 г. о направлении азербайджанской фирмы «Puls Limited» 163 056 банок рыбных консервов «Сардинелла натуральная с добавлением масла» весом 250 г, изготовленных 26, 29-30 декабря 2003 г., 8-9, 14-17 и 19 января 2004 г.

/т.16 л.д.97, 127; т.17 л.д.232, 238/.

- ГТД № 12300/4/00555 от 12.02.04 г. на аналогичную отправку СРКЗ в адрес азербайджанской фирмы 187 200 банок рыбных консервов стоимостью 1 банки 1,66 грн. на общую сумму 311 562,38 грн. по документам: контракту № 09/03 ДВ от 03.09.03 г. с приложениями № 1, 2, 3 от 29.09.03 г. и дополнительному соглашению № 1 от 25.09.03 г. к нему, акту сдачи-приемки выполненных работ от 06.02.04 г. (приложение № 6 к контракту № 09/03 ДВ), счету-проформе № 17 от 06.02.04 г. На декларации имеется оттиск личной номерной печати Луганской таможни № 211, что свидетельствует о перемещении 15.02.04 г. товаров через таможенную границу Украины.

/ т.16 л.д.140, т.17 л.д.239; т.27 л.д.23/.

- ГТД № 12300/4/00646 от 19.02.04 г. на такую же поставку заводом в адрес фирмы «Puls Limited» 187 200 банок рыбных консервов по контракту № 09/03 ДВ от 03.09.03 г. с приложениями № 1, 2, 3 от 29.09.03 г. и дополнительным соглашением № 1 от 25.09.03 г. к нему, акту сдачи-приемки выполненных работ от 06.02.04 г. (приложение № 7 к контракту № 09/03 ДВ), счету-проформе № 17 от 06.02.04 г. На декларации 19.02.04 г. проставлен оттиск штампа Севастопольской таможни № 025, что свидетельствует о принятии ее к оформлению и таможенному контролю товаров.

/т.14 л.д.24-28/.

- 2 актами сдачи-приемки выполненных работ от 06 и 19 февраля 2004 г. (приложения № 6 и № 7 к контракту № 09/03 ДВ), подписанных ОСОБА_3, с ложными сведениями об изготовлении из 79 187,82 кг давальческого сырья сардинеллы свежемороженой неразделанной 187 200 физических банок рыбных консервов «Сардинелла натуральная с добавлением масла» стоимостью 58 447,9 долларов США, а также о направлении их в адрес фирмы «Puls Limited» по поручению фирмы «Ipco Limited» по указанию заказчика-фирмы «Инфорте» согласно контракту № 09/03 ДВ от 03.09.03 г.

/ т.14 л.д.41; т.16 л.д.154; т.17 л.д.242/.

- счетами-проформами СРКЗ № 17 от 06.02.04 г. и № 18 от 13.02.04 г. каждый на сумму 58 447,9 долларов США, подписанных ОСОБА_3, с ложными сведениями о направлении в адрес фирмы «Puls Limited» по контракту № 09/03 ДВ от 03.09.03 г. 187 200 банок рыбных консервов, хотя фактически консервы реализовывались по контракту № 19/12 от 19.12.03 г.

/ т.14 л.д.51; т.16 л.д.143; т.17 л.д.241/.

- качественными удостоверениями СРКЗ № 30 от 10.02.04 г. и № 36 от 18.02.04 г. о направлении азербайджанской фирме «Puls Limited» 187 200 банок рыбных консервов «Сардинелла» весом 250 г, а всего 374 400 банок изготовленных 21-23, 26, 29, 30 января, 3-6 февраля 2004 г.

/ т.14 л.д.50; т.16 л.д.159/.

- копией журнала учета грузовых таможенных деклараций Луганской таможни (экспорт), свидетельствующего о перемещении СРКЗ 04.01.04 г. рыбных консервов по ГТД № 12300/3/005997 и № 12300/3/005998 от 27.12.03 г. через таможенную границу Украины в Российскую Федерацию.

/ т.27 л.д.16/.

- копией журнала Луганской таможни учета грузов по экспорту давальческого сырья и готовой продукции, изготовленной из этого сырья, свидетельствующего о перемещении СРКЗ 08.02.04 и 15.02.04 г. через границу Украины в Россию по ГТД № 12300/4/00419 и № 12300/4/000420 от 2.02.04 г. и № 12300/4/000555 от 12.02.04 г. соответственно 326 112 и 187 200 банок рыбных консервов «Сардинелла натуральная с добавлением масла», 250 г.

/т.27 л.д.19-20/.

- контрактом № 09/03 ДВ 03 сентября 2003 г. между ООО «Крымский партнер» и фирмой «Inforte International corporation» на изготовление рыбных консервов из давальческого сырья и дополнительным соглашением № 1 от 25.09.03 г. к контракту, подписанным ОСОБА_3, о передаче ООО «Крымский партнер» своих прав и обязанностей по изготовлению консервов рыбоконсервному заводу.

/т.17 л.д. 171-174, т.21 л.д. 25-27/.

- технологической схемой и калькуляцией затрат (приложения № 1 и № 2 от 29.09.03 г. к контракту № 09/03 ДВ) на изготовление из 500 010 кг давальческого сырья 1 182 023 банок рыбных консервов «Сардинелла натуральная с добавлением натурального масла» в жестяной банке № 6 весом 250 г. Стоимость выполненных работ по изготовлению из давальческого сырья консервов составила 154 048,73 доллара США.

/т.17 л.д.178-181/.

- спецификацией (приложение № 3 к тому же контракту) на поставку фирмой «Инфорте» в октябре 2003 г. давальческого сырья - 500 010 кг сардинеллы свежемороженой неразделенной 20+ по цене 430 долларов США на общую сумму 215 004,30 доллара США, из которого в течении 90 дней со дня оформления грузовой таможенной декларации заводом должна была изготовлена готовая продукция.

/т.17 л.д.182/.

- накладной от 29.10.03 г. на передачу фирмой «Инфорте» рыбоконсервному заводу 500 010 кг мороженной сардинеллы неразделанной (давальческого сырья).

/т.1 л.д.77/.

- ГТД № 12300\3\005189 от 07.11.2003 г. на поставку ОАО «Севастопольский консервный завод» панамской фирмой «Инфорте» по контракту № 09/03 ДВ от 03.09.03 г. давальческого сырья 500 010 кг свежемороженой сардинеллы стоимостью 1 146 402,93 грн. На декларации имеется личная номерная печать № 017 Севастопольской таможни, свидетельствующая о ввозе на Украину указанного сырья.

/т.16 л.д.4-56, т.17 л.д.185-204/.

- сертификатом соответствия центра стандартизации, метрологии и сертификации серии ВБ № 021764, свидетельствующим что 500 010 кг свежемороженой сардинеллы 20 + доставленной на СРКЗ судном «Звезда Черноморья» пригодна к переработке с 03.11.03 г. по 15.01.04 г.

/т.16 л.д.15/.

- накладными ООО «Атриос» № РН-0000019 от 26.12.03 г., № РН-000006 от 14.01.04 г., № РН-000007 от 16.01.04 г., № РН-0000008 от 19.01.04 г., № РН-000012 от 21.01.04 г., № РН-0000013 от 22.01.04 г., № РН-0000014 от 27.01.04 г. № РН-0000017 от 27.01.04 г., № РН-0000019 от 28.01.04 г. о поставке на СРКЗ мороженой рыбы в количестве соответственно 50 002 кг, 49 980 кг, 16 200 кг, 18 900, 16 200 кг, 130 019 кг, 40 500 кг, 80 010 и 31 650 кг, а всего 433 461 кг.

/т.1 л.д.80-88, т.27 л.д.155-163/.

- накладной ООО «Раздольненский рыбоконсервный завод» № 8 от 18.11.03 г. на поставку рыбоконсервному заводу 8 000 кг мороженной сардинеллы.

/т.1 л.д.78/.

-накладной ООО «Торговый дом «Волби» № 638 от 2.12.03 г. на поставку в адрес СРКЗ 40 000 кг мороженной сардинеллы.

/т.1 л.д.79, т.27 л.д.137-163/.

- налоговыми накладными ООО «Волби» № 667 от 2.12.03 г.; ООО «Атриос» № 25 от 26.12.03 г и №№ 7, 9, 13, 12, 15, 19, 18, 21 за январь 2004 г. о поставке для СРКЗ мороженой сардинеллы.

/т.1 л.д.166-175/.

- реестром товаро-транспортных накладных СРКЗ за период с декабря 2003 г. по январь 2004 г. на приобретение заводом мороженной сардинеллы на территории Украины от указанных фирм.

/т.14 л.д.122-123/.

- производственными планами СРКЗ, подписанными ОСОБА_3, по выработке 1 100 000 банок рыбных консервов «Сардины НДМ» весом 240 г в ноябре 2003 г. и 560 000 банок в декабре 2003 г.

/т.18 л.д.24-25/.

- утвержденными ОСОБА_3 в декабре 2003 г. и январе 2004 г. калькуляциями свободных отпускных цен на услуги по изготовлению консервов «Сардины НДМ», 240 г. и «Сардинелла НДМ», 250 г. из давальческого сырья и стоимости изготовления этих консервов

/т.18 л.д.14-23/.

- сведениями о движении и разделке рыбы сырца, производственными отчетами и накладными СРКЗ №№ 221, 223-224, 226-227, 229-233, 236-238, 240-241, 244-245 за ноябрь 2003 г.; №№ 246-247, 249-262, 266-268 за декабрь 2003 г.; №№ 1-5, 7-16 за январь 2004 г.; №№ 17-24, 27-32 за февраль 2004 г. на передачу со склада в консервный цех завода сырья и изготовлении из него рыбных консервов.

- журналом учета движения сырья СРКЗ, согласно которому с 10 ноября по 22 декабря 2003 г. со склада на переработку в консервный цех завода поступило 500 010 кг давальческого сырья фирмы «Инфорте». С 26.12.03 г. по февраль 2004 г. в консервный цех завода направлялась только мороженая рыба, закупленная у фирмы «Атриос». Однако 50 002 кг свежемороженой сардинеллы фирмы «Атриос», поступившей на завод 26.12.03 г., по указанию председателя правления СРКЗ ОСОБА_3 переведено в разряд давальческого сырья.

- оборотно-сальдовыми ведомостями и карточками счетов 20.1 и 02.2.1 за 01.09.03 31.03.04 г.г. на получение, хранение в холодильнике СРКЗ свежемороженой сардинеллы - 500 010 кг давальческого сырья и использование ее на собственные производственные нужды СРКЗ.

/т.17.л.д.73-77, 79-83/.

- накладными СРКЗ №№ 071639, 071642, 071644, 071646-071647, 071650, 071652, 071656, 071658, 071660, 071662, 071664, 071666, 071671, 071676 за ноябрь 2003 г., №№ 071679, 071682-071684, 071686, 071688, 071690, 071693, 071695, 071697, 071699, 071701, 071703, 071706, 071708, 071710 за период с 10 ноября по 22 декабря 2003 г. на поступление из отдела готовой продукции на склад СРКЗ 1 365 963 банок консервов «Сардины натуральные с добавлением масла», 240 г.

/т.17 л.д.6-36/.

- накладными СРКЗ №№ 071719, 071721, 071726 за 26, 29-30 декабря 2003 г., №№ 071730, 071732, 071734, 071736, 071738, 071740-071741, 071744, 071747, 071750, 071752, 071754, 071756, 071758, 071760 за январь 2004 г. и №№ 071765, 071768, 071770, 071772, 071774, 071776, 071778, 071780-071781, 071784, 071786, 071789, 071792, 071794, 071797 за февраль 2004 г. на поступление из отдела готовой продукции на склад СРКЗ 732 084 банок консервов «Сардинелла натуральная с добавлением масла», 250 г.

/т.17 л.д. 37-71/.

- товаротранспортными накладными СРКЗ № 1328, 1364, 1368-1379, 1391-1424, 1426-1494, 1496-1500, 1502-1517, 1519-1521, 1523, 1525-1544, 1546, 1548-1559, 1561-1564, 1569-1573, 1576-1577, 1581-1582, 1584-1604, 1606, 1608-1616, 1621-1626, 1628-1635, 1637-1657, 1659-1661, 1663-1689, 1691, 1693-1708, 1710-1733, 1738-1761, 1764-1769, 1771-1782, 1784-1792, 1794-1799, 1801-1843, 1846, 1848-1855, 1857-1867, 1869-1881, 1883-1900, 1902-1905, 1907-1911, 1913-1915, 1917-1921, 1923-1924, 1926-1937, 1939, 1943-1944, по которым в декабре 2003 г. реализовано 879 238 банок рыбных консервов «Сардины натуральные с добавлением масла» физическим и юридическим лицам, а также азербайджанской фирме «Puls Limited».

/т.2 л.д.1-299, т.3 л.д.1-298; т.23 л.д.180-182, т.25 л.д.219, 223; т.27 л.д.207, 234, 260/.

- товаротранспортными накладными СРКЗ № 2056, 1-3, 5-22, 24-28, 30-36, 1941-1945, 1947-1954, 1956-1962, 1964-1970, 1972-2032, 2034-2055, 2057-2067, 2069-2098, 2101-2110, 2112-2113, 2115-2119, 2123-2124, 2128-2145, 2147, 2150-2152, 2159-2162, 2166-2172, 2174-2187, 2189, 2194-2202, 2204, 2206-2208, 2210-2212, 2216-2221, 2225-2227, 2229-2230, 2232-2234, 2238-2241, по которым в январе 2004 г. заводом реализовано 474 584 банок рыбных консервов «Сардины натуральные с добавлением масла» на территории Украины физическим и юридическим лицам.

/т.4 л.д.1-161, т.5 л.д.1-166, т.23 л.д.183-186, 203-207, т.25 л.д.213, т.27 л.д.261, 262/.

- товаротранспортными накладными СРКЗ № 2228, 2242-2248, 2250-2257, 2264, 2266-2291, 2299, 2304-2322, 2325, 2330, 2337-2347, 2349-2354, 2356-2368, 2372-2378, 2381-2396, 2398-2399, 2402-2407, 2410, 2414-2415, 2417-2433, 2436-2446, 2448, 2450-2456, 2458-2461, 2463, 2465-2467, 2469-2471, 2473-2475, 2479-2480, 2484, 2489, 2503-2504, 2506-2510, 2519-2527, 2537-2541, 2546-2556, 2558, 2563-2574, 2580, 2582, 2584, 2587-2588, 2591, по которым в феврале 2004 г. реализовано 178 866 банок рыбных консервов «Сардины натуральные с добавлением масла» весом 240 г. физическим и юридическим лицам на территории Украины.

/т.6 л.д.1-232,т.7л.д.1-127, т.23 л.д.187, т.25 л.д.215/.

- налоговыми накладными СРКЗ № 15-16, 0105, 06678, 06682-06683, 06698-06706, 06708-06711, 06713-06715, 06720, 06728, 06733, 06738-06739, 06746, 06748, 06750, 06752, 06756, 06758-06760, 06762-06764, 06766, 06768-06772, 06774, 06776-06782, 06784, 06804-06871, 06873-06907, 06909-06928, 06930-06948, 06950, 06952-06963, 06965-06968, 06971-06974, 06976-06978, 06980-07000, 07002-07010, 07012-07015, 07017, 07035-07043 07045-07129, 07131-07146, 07148-07171, 07173-07200, 07202-07216, 07218-07245, 07247-07255, 07257-07273, 07275-07284, 07286-07291, 07293-07298, 07300-07301, 07303 на продажу в декабре 2003 г. готовой продукции «Сардины натуральные с добавлением масла» весом 240 г.

/т.8 л.д.1-227, т.9 л.д.1-288, т.23 л.д.208-212, т.25 л.д.220, 224, т.27 л.д.208, 235/.

- налоговыми накладными СРКЗ № 1-4, 7-8, 10-17, 22, 27, 37-40, 52-55, 93-95, 98-101, 103-104, 106, 103-134, 136-142, 144-207, 209-222, 224-269, 271-288, 290-317, 319-331, 333-343, 345-347, 349-351, 355-360, 363-366, 370-373, 382-383, 387-388, 399-400 на продажу в январе 2004 г. рыбных консервов «Сардины натуральные с добавлением масла», 240 г и отправке рыбных консервов «Сардинелла натуральная с добавлением масла», 250 г.

/т.10 л.д.1-208, т.11 л.д.1-99/.

- налоговыми накладными СРКЗ № 56-61, 8283, 85-86, 88, 375, 379, 397, 410-412, 414-420, 423-434, 436-451, 455, 472-488, 501-517, 520, 522-524, 527-536, 538-540, 550-553, 555-562, 564-570, 572-573, 576-582, 585, 588-616, 618, 624, 626-630, 632-633, 636-637, 639, 641-645, 649, 652, 660-661, 663-667, 676-683, 687, 704-708, 711-712, 714, 716-717, 719-725, 729-730, 732-746, 787 на продажу в феврале 2004 г. рыбных консервов «Сардины натуральные с добавлением масла», 240 г и отправке 513 312 банок консервов «Сардинелла натуральная с добавлением масла», 250 г по давальческому контракту с «Инфорте».

/т.19 л.д.1-249/.

- качественными удостоверениями СРКЗ за период ноябрь 2003 г. - февраль 2004 г. № 96-104, 1, свидетельствующими об изготовлении с 10 ноября по 22 декабря 2003 г. рыбных консервов «Сардины натуральные с добавлением масла», 240 г. и № 2-11 - об изготовлении с 26.12.03 по 10.02.04 г. консервов «Сардинелла натуральные с добавлением масла», 250 г.

/т.18 л.д.27-46/.

- копиями качественных удостоверений СРКЗ, свидетельствующих о продаже в период с декабря 2003 г. по март 2004 г. физическим и юридическим лицам 1 241 520 банок консервов «Сардины», 240 г. изготовленных в ноябре-декабре 2003 г. из давальческого сырья.

/т.18 л.д.73-150, 238/.

- контрактом СРКЗ № 19/12 от 19.12.03 г. на продажу британской фирме «Ipco Limited» рыбных консервов и приложениями № 1 от 19.12.03 г., № 2 от 25.12.03 г. и № 4 от 13.02.04 г. к нему на поставку соответственно 384 000 банок рыбных консервов «Сардины натуральные с добавлением масла», 240 г до 31.12.03 г., такого же количества консервов «Сардинелла натуральные с добавлением масла», 250 г до 31 января 2004 г. и 187 200 банок до 01 марта 2004 г. в адрес азербайджанской фирмы «Ipco Limited» и приложением № 3 от 20.12.03 г. определено осуществлять оплату банковскими перечислениями на счет продавца по факту отгрузки товара даты штемпеля железнодорожной накладной. Контракт и приложения подписаны ОСОБА_3 от имени СРКЗ, как поставщика.

/т.17 л.д.205-214, т.20 л.д.10-14/.

- оборотно-сальдовой ведомостью счета 36.2 за 01.09.03 31.03.04 г.г. о поступлении на расчетный счет СРКЗ 110 847,8 долларов США от фирмы «Инфорте», а фактически выполнено работ заводом на сумму 66 898,10 долларов США; перечислении британской фирмой «Ipco Limited» 64 092,94 долларов США за реализованные по контракту № 19/12 от 19.12.03 г. консервы на сумму 102 725,29 долларов США. Задолженность составляет 38 632,34 грн.

/т.17.л.д.95/.

- актами СРКЗ сдачи-приемки выполненных работ № 15 от 25.01.04 г., № 16 от 30.01.04 г., № 47 от 06.02.04 г., утвержденными ОСОБА_3, о выполнении заводом работ по изготовлению рыбных консервов «Сардинелла НДМ», 250 г. соответственно 163 056 банок на сумму 21 250 долларов США и 187 200 банок на сумму 24 397, 10 долларов США.

/т.18 л.д.8-10/.

- книгой СРКЗ продажи товаров, материалов и услуг за январь 2004 г., согласно которой заводом предоставлены 29 и 30 января 2004 г. услуги панамской фирме «Инфорте» по налоговым накладным № 383, 382, 387 и 388 соответственно на суммы 113 371,42 грн., 113 288,54 грн., 27 413, 36 грн., 24 812,09 грн.

- двумя заявками СРКЗ в Севастопольскую ТПП от 27.12.03 г., подписанными ОСОБА_3, для оформления ГТД на отправку рыбных консервов в Азербайджан по контракту № 19/12 от 19.12.03 г. на 3 397 мест, а всего 6 794 мест (326 112 банок). В заявках ОСОБА_3 расписался о личной ответственности за достоверность и подлинность сведений в предъявленных документах.

/т.23 л.д.6, 19/.

- двумя заявками СРКЗ в Севастопольскую ТПП на оформление ГТД на поставку 2.02.04 г. рыбных консервов в Азербайджан по контракту № 09/03 ДВ от 03.09.03 г. в количестве 3 397 мест, а всего 6 794 мест. В заявках ОСОБА_3 расписался за то, что несет личную ответственность за достоверность и подлинность сведений в предъявленных документах.

/т.23 л.д.28, 31/.

- заявкой СРКЗ, подписанной ОСОБА_158, от 12.02.04 г. в Севастопольскую ТПП для оформления ГТД на поставку 12.02.2004 г. рыбных консервов в Азербайджан по контракту № 09/03 ДВ от 03.09.03 г. в количестве 3 900 мест (187 200 банок).

/т.23 л.д.33/.

- счетом-проформой СРКЗ № 18 от 13.02.04 г. и заявкой для оформления ГТД на отправку заводом 187 200 банок рыбных консервов весом брутто 60 840 кг железнодорожным вагоном в адрес азербайджанской фирмы «Puls Limited» по контракту № 19/12 от 19.12.03 г. через таможенную границу Украины, за которые фирме «Ipco Limited» надлежит оплатить 58 447,9 долларов США.

/т.17 л.д.262, 264/.

- Заключением экспертизы Севастопольского отделения Харьковского НИИ судебных экспертиз № 1666 от 11.05.04 г., согласно которой таможенная стоимость 187 200 банок рыбных консервов «Сардины натуральные с добавлением масла» весом 250 г по состоянию на 19.02.04 г. составляет 311 544,84 грн. (1 банка х 1,66 грн.)

/т.15 л.д.112-115/.

- Актом налоговой инспекции в Гагаринском районе г. Севастополя № 17216/23-209 от 15.10.04 г. по проверке отдельных вопросов финансово-хозяйственной деятельности и соблюдения требований налогового и валютного законодательства СРКЗ о том, что 29.11.03 г. на СРКЗ по накладной без номера поступило 500 010 кг давальческого сырья - сардинеллы свежемороженой, которая была растаможена по ГТД № 12300/3/005189 от 07.11.03 г. В качестве уплаты налога на добавленную стоимость и таможенной пошлины в налоговую инспекцию заводом предоставлен простой вексель № 613244301559 на 55 901,12 долларов США. Разрешением ГНИ в Гагаринском районе № 1/23-254 от 04.02.04 г. заводу предоставлена отсрочка на погашение векселя до 19.02.04 г. С 10 ноября по 22 декабря 2004 г. давальческое сырье было переработано на заводе в рыбные консервы «Сардины натуральные с добавлением масла», а не «Сардинелла натуральная с добавлением масла» весом 250 г, как предусмотрено контрактом. Готовая продукция из давальческого сырья по решению председателя правления СРКЗ ОСОБА_3 в декабре 2003 г, январе-феврале 2004 г. в нарушение Закона Украины «Об операциях с давальческим сырьем во внешнеэкономических отношениях» реализована на внутреннем рынке Украины, а по ГТД № 12300/3/005997 и № 12300/3/005998 от 27.12.03 г. направлено 153 056 банок рыбных консервов из давальческого сырья, а всего 326 112 банок на общую сумму 547 679,84 грн.(102 725,28 долларов США), в адрес азербайджанской фирмы «Puls Limited» по поручению британской фирмы «Ipco Limited» по контракту № 19/12 от 19.12.03 г. При этом по бухгалтерскому учету СРКЗ списывает давальческое сырье в производство как собственное.

Из рыбы мороженной, приобретенной от резидентов Украины, на заводе с 26.12.03 г по 18.02.04 г. изготовлено 731 952 банки рыбных консервов «Сардинелла натуральная с добавлением масла» весом 250 г., в феврале 2004 г. 513 312 банок консервов на общую сумму 720 858,93 грн., которые были отправлены по контракту № 19/12 от 19.12.04 г. с фирмой «Ipco Limited» в адрес азербайджанской фирмы «Puls Limited». Так, по ГТД № 12300/4/000419 и № 12300/4/00420 от 02.02.04 г. и актам сдачи-приемки выполненных работ от 29 и 30 января 2004 г. (приложения № 4 и № 5 к контракту) направлено по 163 056 банок, а всего 326 112 банок на общую сумму 542 808,24 грн. (101 819,18 долларов США). По ГТД 12300/4/000555 от 12.02.04 г. вывезено 187 200 банок на сумму 311 562,38 грн (58447,9 долларов США). Всего в феврале 2004 г. направлено 513 312 банок на сумму 854 370,62 грн. (что по курсу НБУ составляет 160 267,08 дол США).

Указанные рыбные консервы в адрес фирмы «Инфорте» по контракту № 09/03 ДВ от 03.09.03 г. не отправлялись, в связи с чем задолженности фирмы перед СРКЗ по переработке давальческого сырья нет.

На СРКЗ за указанные поставки консервов в адрес азербайджанской фирмы поступили денежные средства 30.12.03 г. в размере 12 754,30 дол. США от фирмы «АGACIS LTD», фирмой «CНЕМTECH INTERNATIONAL LTD» перечислено 06.01.04 г. на сумму 51 362,64 дол. США, 18.02.04 г. - 52 447,9 дол. США и 24.02.04 г. в размере 58 447, 9 долларов США. Таким образом, дебиторская задолженность фирмы «Ipco Limited» перед СРКЗ составляет 88 003,62 долл. США.

В нарушение ст.1 Закона Украины № 185/94-ВР от 07.05.94 г. «О порядке осуществления расчетов в иностранной валюте» (с изменениями и дополнениями) руководитель предприятия не обеспечил возврат валютных средств в установленные законом сроки (90 дней с даты таможенного оформления товаров), 02.05.04 г. в размере 29 555,72 долларов США и 12.02.04 г. в размере 58 447,9 долларов США.

Севастопольская таможня отменила переработку давальческого сырья на СРКЗ в связи с тем, что в ходе проверки выявлены нарушения соблюдения требований закона Украины «Об операциях с давальческим сырьем во внешнеэкономических отношениях», а также должностные лица СРКЗ предоставили в Севастопольскую таможню ГТД № 12300/4/000646 от 19.02.04 г. с документами, в которых содержались ложные сведения об изготовлении 187 200 банок рыбных консервов «Сардинелла натуральная с добавлением масла» из давальческого сырья.

Сумма налога на добавленную стоимость за сырье, подлежащая уплате по ГТД 12300/3/005189 от 7.11.03 г., составляет 240 744,62 грн., которые были начислены и оплачены по результатам налоговых проверок № 4110/23-209 от 19.03.04 г. на сумму 217 116 грн. и № 13866/23-29 от 16.08.04 г. в размере 23 628,62 грн., поступившие в бюджет 24.09.04 г.

/т.15 л.д.29-47/.

- актом КРУ № 06-21/210 от 16.09.04 г. по проверке отдельных вопросов финансово-хозяйственной деятельности СРКЗ и актом налоговой инспекции в Гагаринском районе г. Севастополя по проверке отдельных вопросов финансово-хозяйственной деятельности и соблюдения требований налогового и валютного законодательства СРКЗ № 4110/23-209/16503097 от 19.03.04 г. аналогичного содержания.

/т.15 л.д.3-41, 57-108/.

Протоколом осмотра изъятого на СРКЗ компьютера «Квазар-Микро» К 70540023 ТУУ 19494134.002-96. Из содержания файлов «ОСОБА_3 1», «ОСОБА_357 19.02.04» и «ОСОБА_357 12.02.04» усматривается, что ОСОБА_3, в феврале 2004 г. направлял рыбные консервы в Азербайджан по контракту № 19/12 г. от 19.12.03 г. с британской фирмой «Ipco Limited» и достоверно знал об их изготовлении из покупного сырья, при этом желал вывезти консервы из Украины с нарушением установленных правил, а вырученные денежные средства перечислить на счета других фирм.

/т.20 л.д.123-207/.

- протоколами таможенного обследования от 19.02.04 г. и осмотра от 21.04.04 г. изъятых 187 200 банок рыбных консервов «Сардинелла натуральная с добавлением масла» весом 250 г.

/т.14 л.д.16-18, 153-158/.

- протоколами таможенного обследования от 19.02.04 г. помещений морозильной камеры СРКЗ, в которых отсутствовало давальческое сырье мороженая сардинелла фирмы «Инфорте».

/т.14 л.д.19-21/.

- копиями таможенных деклараций ООО «Puls Limited» № 00100/4011242 от 12.01.04 г., № 00100/4021590 от 17.02.04 г. и № 00100/4022266 от 25.02.04 г, контракта № 19/12 от 19.12.03 г. между британской фирмой «Ipco Limited» и азербайджанской фирмой «Puls Limited», счетов-фактур «Ipco Limited» № 15 и 16 от 26.12.03 г. № 16 и 16/1 от 30.01.04 г., № 17 от 06.02.04 г., транспортных накладных СРКЗ № 45788001, № 45788002, № 45788963, № 45788964, № 45789034, сертификатов о происхождении товаров № СП-714 и № СП-715 от 27.12.03 г., № СП-34 и СП-34/1 от 30.01.04 г., № СП-67 от 16.02.04 г., качественных удостоверений СРКЗ № 393 от 29.12.03 г., № 394 от 30.12.03 г., № 19 и 20 от 03.02.04 г. и № 30 от 12.02.04 г., сертификатов соответствия завода № 146324, 301183 и 301181, фитосанитарных сертификатов № 75-27-01/243 и № 75-27-01/244 от 26.12.03 г., № 75-27-01/26 и 75-27-01/27 от 30.01.04 г. и № 75-27-01/31 от 10.02.04 г., свидетельствующих о поставке СРКЗ рыбных консервов в Азербайджан по контракту № 19/12 от 19.12.03 г. с британской фирмой «Ipco Limited».

/ т.17 л.д.217, 219, 223, 225, 230-232, 236-238, 243-247; т.25 л.д.110-145, т.26 л.д.169-180, т.30 л.д.13-50, 78-110/.

- оборотно-сальдовыми ведомостями по счету № 02.2.1 (хранение давальческого сырья) с ноября 2003 г. по март 2004 г., свидетельствующими о направлении со склада в консервный цех на переработку в ноябре 2003 г. 295 654 кг, в декабре - 204 356 кг, а всего 500 010 кг давальческого сырья.

/т.20 л.д.70-76/.

- бухгалтерскими справками СРКЗ об оприходовании в ноябре 295 654 кг, а в декабре 2003 г. - 204 356 кг давальческого сырья (всего 500 010 кг) сардинеллы свежемороженой неразделанной на собственные производственные нужды по залоговой цене 2,29 грн.

/т.1 л.д.163-164/.

- оборотно-сальдовой ведомостью по счету 63.1.1 с 01.01.04 г. по 30.04.04 г. о поступление на СРКЗ сырья согласно справки на сумму 1 035 322,03 грн.

/т.18 л.д.194-198/.

- оборотно-сальдовыми ведомостями по счету № 02.6 (хранение продукции за балансом) с ноября 2003 г. по март 2004 г., свидетельствующими об изготовлении в декабре 2003 г. 35 712 банок консервов «Сардинелла НДМ», 250 г, в январе 2004 г. 365 568 банок и в феврале 112 032 банки консервов, а всего 513 312 банок.

/т.20 л.д.77-81/.

- оборотно-сальдовыми ведомостями СРКЗ по счету 26 (хранение готовой продукции) за ноябрь 2003 г. март 2004 г., свидетельствующими об изготовлении на СРКЗ в ноябре 751 772 банок рыбных консервов «Сардины», в декабре 2003 г. - 614 191 банок, январе 2004 г. 69 264 банок, а в феврале 2004 г. - 47 616 банок, и их реализации.

В декабре 2003 г. изготовлено 35 712 банок консервов «Сардинелла НДМ», 250 г., январе 2004 г. - 365 568 банок и в феврале 2004 г. - 112 032 банок, которые реализованы в январе 2004 г. в количестве 326 112 банок, феврале - 187 200 банок. Кроме того, в феврале 2004 г. на СРКЗ изготовлено 218 640 банок рыбных консервов «Сардинелла натуральная с добавлением масла», 250 г, из них 187 200 изъяты таможней.

/т.20 л.д.82-86/.

- выпиской из складского журнала СРКЗ готовой продукции, свидетельствующей о поступлении в период с 01 января по март 2004 г. на склад 731 952 банок консервов «Сардинелла натуральная с добавлением масла» весом 250 г, и реализации 03 и 12 февраля 2004 г. соответственно 326 112 банок и 187 200 банок в Азербайджан.

На 1.07.03 г. на складе СРКЗ находилось 6 банок рыбных консервов «Сардины натуральные с добавлением масла» весом 240 г., в период с ноября 2003 г. по март 2004 г. поступило и реализовано физическим и юридическим лицам на Украине 1 532 694 банки.

/т.20 л.д.13-46/.

- бухгалтерской справкой СРКЗ о переводе 33 764 кг мороженной сардинеллы 31.12.03 г. по распоряжению председателя правления СРКЗ ОСОБА_3 № 42/1 от 1.12.03 г. в давальческое сырье.

/т.1 л.д.161/.

- распоряжением председателя правления СРКЗ ОСОБА_3 № 42/1 от 1.12.03 г. об оставлении давальческого сырья по контракту с панамской фирмой «Инфорте» на конец декабря 2003 г для изготовления из него в январе 2004 г. консервов.

/т.14 л.д.117/.

- справкой операции № 518 от 31.01.04 г. о погашении задолженности на СРКЗ по давальческому сырью, которое использовано на собственные производственные нужды.

/т.17.л.д.127/.

- письменным обязательством № 16/54 от 20.01.04 г. председателя правления СРКЗ ОСОБА_3 в ГНА Гагаринского района г. Севастополя о продлении срока погашения векселя до 20 марта 2004 г., в ходе которого будет переработано давальческое сырье.

/т.17 л.д.203/.

- оборотно-сальдовой ведомостью СРКЗ и карточкой счета 36.2 за 01.11.03 31.03.04 г.г. о выполнении работ по переработке давальческого сырья стоимостью 66 898,10 долларов США и поступлении на расчетный счет 110 847,8 долларов США.

По контракту с «Ipco Limited» заводом поставлено рыбных консервов на сумму 102 725,29 долларов США, а поступило на расчетный счет предприятия 64 092,94 долларов США. Задолженность британской фирмы составляет 38 632,34 грн.

/т.17.л.д.124-126/.

- свифт-поручениями и уведомлениями банка ООО «Укрпромбанк» о поступлении на расчетный счет СРКЗ денежных средств по контракту № 19/12 от 19.12.03 г. от имени фирмы «Ipco limited»:

- № 1469 от 30.12.03 г. - 12 754,3 доллара США от фирмы «AGACIS».

- № 1474 от 06.05.04 г. - 51 338,64 долларов США от фирмы «CHEMTECH INTERNATIONAL LIMITED» и заявками председателя правления СРКЗ ОСОБА_3 о продаже этих валютных средств.

/т.18 л.д.188-192, т.21 л.д.17-24/.

- свифт-поручениями от 17 и 24 февраля 2004 г. и уведомлениями № 1545 от 18.02.04 г. и № 1559 от 24.02.04 г. о перечислении на расчетный счет СРКЗ фирмой «CHEMTECH INTERNATIONAL LIMITED» от имени «Ipco limited» соответственно 52 447,9 долларов США и 58 447,9 долларов США; письмом ОСОБА_3 в ООО «Укрпромбанк» № 03/18-03 от 18.02.04 г. о зачислении потупивших денег по контракту № 09/03 ДВ с панамской фирмой «Инфорте» согласно дополнительному соглашению № 3 от 12.10.03 г. к этому контракту.

/т.17 л.д.153-159, т.21 л.д.52-54, 85-86/.

- банковскими выписками о поступлении на расчетный счет СРКЗ 64 092,94 долларов США от имени фирмы «Ipco Limited» по контракту № 19/12 от 19.12.03 г. и 52 423,9 долларов США и 58 423,9 долларов США по контракту № 09\03 ДВ от 3.09.03 г. с панамской фирмой «Инфорте» и их продаже заводом.

/т.18 л.д.178-186, т.21 л.д. 92-94/.

- справкой, подписанной ОСОБА_3, о поступлении на СРКЗ 18 и 24 февраля 2004 г. соответственно 52 423,9 долларов США и 58 423,9 долларов США от фирмы «Ipco Limited» по поручению фирмы «Инфорте» по контракту № 09/03 ДВ от 03.09.03 г. за рыбные консервы.

/т.1 л.д.273-274/.

- письмами председателя правления СРКЗ ОСОБА_3 № 32-23/12, № 1/1311 за декабрь и № 3/49, 1/41, 3/57, 1/99, 3/110 за январь 2004 г. на получение ГП «Севморрыбпорт» 339 712 банок рыбных консервов «Сардины НДМ» 240 г в счет погашения задолженности завода.

/т.25 л.д.204-210/.

подписанной ОСОБА_158 заявкой СРКЗ от 19.02.04 г. в Севастопольскую ТПП на оформление ГТД № 12300/4/000646 от 19.02.04 г. с прилагающимися к ней документами на отправку заводом 187 200 банок рыбных консервов «Сардинелла НДМ» весом 250 г. в адрес Азербайджанской фирмы «Puls Limited» по контракту № 09/03 ДВ от 03.09.03 г. с панамской фирмой «Инфорте».

/т.23 л.д.61-69/.

- заявками-декларациями завода в ТПП на оформление сертификатов происхождения товаров № СП-714, № СП-715 от 27.12.03 г., № СП-34 № СП-34/1 от 30.01.04 г., № СП-58 от 10.02.04 г., № СП-67 от 16.02.04 г., № СП-68 от 16.02.04 г. и сертификатами, подписанными ОСОБА_3, на отправку консервов в Азербайджан по контракту № 09/03 ДВ с фирмой «Инфорте» и № 19/12 от 19.12.03 г. с британской фирмой «Ipco Limited».

/т.23 л.д.78-93/.

- заявками ОСОБА_3 от 11 и 18 февраля 2004 г. главному ветеринарному врачу г. Севастополя о выдаче ветеринарных свидетельств на рыбные консервы для направления их по контракту № 09/03 ДВ от 3.09.03 г. с фирмой «Инфорте».

/т.23 л.д.148, 157/.

- копией протокола заседания наблюдательного совета СРКЗ № 69 от 28.07.04 г., согласно которому ОСОБА_3 назначен на должность председателя правления.

/т. 24 л.д.71/.

- копией приказа № 388 от 28.07.03 г., согласно которому ОСОБА_3 приступил к исполнению обязанностей председателя правления СРКЗ.

/т.18 л.д.230/.

- копией контракта между председателем наблюдательного совета СРКЗ ОСОБА_355 и председателем правления ОСОБА_3 от 01 сентября 2003 г., в соответствии с которым председатель правления завода ОСОБА_3 действует на основании единоначалия и обязан, в том числе, непосредственно и через сформированный аппарат осуществлять текущее управление заводом, обеспечивать его производственно-хозяйственную деятельность, организовывать выполнение производственных программ, договорных и других взятых ОАО обязательств, организовывать реализацию продукции, изготовленную заводом, работ и услуг.

/т.24 л.д.72-78/.

Протоколами Севастопольской таможни о нарушении таможенных правил:

- № 0077\12300\04 от 09.03.04 г. в отношении ОСОБА_3 по ст. ст. 340, 352 Таможенного кодекса Украины за покушение на перемещение из Севастополя в Азербайджан 187 200 банок рыбных консервов «Сардинелла натуральная с добавлением масла», 250 г с сокрытием от таможенного контроля.

/т.14 л.д.8-11/.

- № 0109/12300/04, № 0110/12300/04 и № 0111/12300/04 от 23.04.04 г. в отношении гражданина Российской Федерации ОСОБА_3 по ст.340, 352 Таможенного кодекса Украины за перемещение из Севастополя в Азербайджан по ГТД № 12300/4/000419 и № 123000/4/000420 от 2.02.04 г. и № 12300/4/000555 513 312 банок рыбных консервов «Сардинелла натуральная с добавлением масла», 250 г соответственно стоимостью 271 404,12 грн., 271 404,12 грн. и 311 562,38 грн. с сокрытием от таможенного контроля.

/т.25 л.д.157-162/.

Сообщениями государственных органов и других учреждений:

- генерального менеджера фирмы «Ipco limited» о том, что по контракту № 19/12 от 19.12.03 г. СРКЗ поставило в адрес фирмы «Ipco limited» 326 112 банок рыбных консервов «Сардины НДМ», 240 г и 513 312 банок консервов «Сардинелла НДМ» весом 250 г. Оплата за консервы произведена согласно условиям контракта, а также произведена предварительная оплата за 374 400 банок консервов, которые до настоящего времени в адрес фирмы не поступили.

Между фирмой «Ipco limited» и панамской фирмой «Инфорте» договорных отношений нет.

/т.25 л.д.2/.

- Луганской таможни от 17.05.04 г. исх. № 30/4983 о том, что груз «Продукты переработки-консервы рыбные» по ГТД № 12300/4/000419 и № 12300/4/000420 от 02.02.04 г. в режиме экспорт поступил на ст. Красная Могила 08.02.04 г. в железнодорожных вагонах № 23704414 и № 24433989, а по ГТД № 12300/4/000555 от 12.02.04 г. 15.02.04 г. железнодорожным вагоном № 23666787. В ходе проведения таможенного обеспечения и осмотра вагонов нарушений пломб не установлено.

/т.27 л.д.9-13/.

- ГНИ в Гагаринском районе г. Севастополя от 17.05.04 г. № 8072/10/23-213 и от 03.11.04 г. № 18578/10/23-213 о том, что задолженность СРКЗ по уплате налога на добавленную стоимость за оприходованное на собственные производственные нужды давальческое сырье уплачен полностью: 217 115,75 грн. за счет бюджетного возмещения, возникшего у СРКЗ в результате отгрузки продукции на экспорт и денежными средствами в размере 23 628,62 грн., а 20.10.04 г. погашена задолженность по таможенной пошлине в размере 57 320,15 грн.

/т.15 л.д.41, т.24 л.д.89/.

- Севастопольской ТПП от 21.07.04 г. № 473/01-7 о том, что в период с 26.12.03 г. по 01.04.04 г. ТПП были оформлены ГТД для СРКЗ:

- № 12300/3/005997 и № 12300/3/005998 от 27.12.03 г. на экспорт консервов по контракту № 19/12 от 19.12.03 г.;

- №12300/4/000398 и № 12300/4/000400 от 31.01.04 г., № 12300/4/000533 от 11.02.04 г. и № 12300/4/000646 от 19.02.04 г. на экспорт консервов по контракту № 09/03 ДВ от 03.09.04 г., на которые получены карточки отказа;

- № 12300/4/000419 и № 12300/4/000420 от 02.02.04 г., 12300/4/000555 от 12.02.04 г. на экспорт консервов по контракту № 09/03 ДВ от 03.09.04 г.

/т.24 л.д.227/.

- Севастопольской таможни от 24.03.04 г. № 5/30-1558 о том, что дополнительное соглашение к договору № 09/03 ДВ от 03.09.03 г. на получение СРКЗ 214 999,84 кг давальческого сырья в счет оплаты за переработку сырья в таможню не предъявлялось и таможенное оформление указанного количества товаров в режиме импорта не производилось.

/т.25 л.д.10/.

- Севастопольской таможни от 13.05.04 г. № 5/30-1558 о том, что вагоны с рыбными консервами пересекли таможенную границу Украины в зоне деятельности Луганской таможни по железнодорожным накладным № 45788963 и № 45788964 08.02.04 г. и № 45789034 15.02.04 г. Всего СРКЗ оформлено 513 312 банок консервов из 217 137,02 кг рыбы и остаток должен составлять 282 872,98 кг. Завод ввозные таможенные декларации на готовую продукцию из давальческого сырья не оформлял.

/т.25 л.д.148/.

- Управления по борьбе с контрабандой и нарушениями таможенных правил ГТС Украины от 25.06.04 г. № 20/02158 о том, что в соответствии с полученными документами от Таможенного комитета Азербайджанской Республики рыбные консервы поступили в адрес ООО «Puls Limited» по контракту № 19/12 от 19.12.03 г. с британской фирмой «Ipco Limited», что противоречит документам, предоставленным СРКЗ в Севастопольскую таможню при таможенном оформлении консервов о направлении консервов по контракту № 09\03 ДВ от 03.09.03 г. с фирмой «Инфорте».

/т.25 л.д.109/.

- Севастопольской таможни от 12.03.04 г. № 12/32-1314 о том, что СРКЗ отменена переработка давальческого сырья поступившего на предприятие по ГТД № 12300/3/005189 от 7.11.03 г., в связи с нарушением установленного Законом Украины «Об операциях с давальческим сырьем во внешнеэкономических отношениях» от 04.10.01 г. № 2761-111, Таможенным кодексом Украины от 11.07.02 г. № 92-1V порядка переработки на таможенной территории Украины давальческого сырья, так как на предприятии отсутствует давальческое сырье и предъявлено таможенному органу в качестве оснований для перемещения готовой продукции недостоверные данные об использовании давальческого сырья.

/т.25 л.д.151/.

- председателя правления СРКЗ ОСОБА_3 № 1/250 от 26.02.04 г. в Севастопольскую таможню об изготовлении из 282 873 кг давальческого сырья 695 867 банок рыбных консервов «Сардины НДМ», 240 г и реализации их на территории Украины.

/т.14 л.д.119/.

- председателя правления СРКЗ ОСОБА_3 № 1/249 от 26.02.04 г. в таможню об изготовлении из 217 137 кг давальческого сырья рыбных консервов «Сардинелла НДМ», 250 г и направлении их в Азербайджан по ГТД № 419-420 от 02.02.04 г. и 555 от 12.02.04 г.

/т.14 л.д.120/.

- председателя правления СРКЗ ОСОБА_3 № 23-12/12 от 12.12.03 г. в ГНА в Гагаринском районе г. Севастополя о будущем получении на собственные производственные нужды 214 999,84 кг мороженой рыбы от фирмы «Инфорте» в качестве оплаты за выполненные работы по переработке давальческого сырья, за которые он уплатит гаспошлину с заменой ранее оформленного векселя на два новых.

/т.15 л.д.45/.

- председателя правления СРКЗ ОСОБА_3 № 16/55 от 20.01.04 г. в ГНА в Гагаринском районе г. Севастополя о продлении срока погашения векселя в связи с временным отсутствием термовагонов для отправки консервов в Россию.

/т.15 л.д.45, т.17 л.д.204/.

- Севастопольского филиала ООО «Укрпромбанк» от 22.06.04 г. о том, что на открытый расчетный счет СРКЗ № 2600601301116 в долларах США в январе 2004 г. поступило 64 092,94 доллара США и в феврале 2004 г. 110 847,8 долларов США.

/т.26 л.д.4-5/.

- Севастопольского филиала АППБ «АВАЛЬ» от 07.07.04 г. № 05-1\1848 и от 11.11.04 г. № 05-1/4018 о том, что курс гривны по отношению к доллару составляет: 27.12.03 г. 533,15 грн.; 02.02.04 г. 533,11 грн.; 12.02.04 г. 533,06 грн.; 19.02.04 г. - 533,03 грн.; 02.02.04 г.-532,87 грн. и 12.05.04 г. 532,82 грн. за 100 долларов США.

/т.26 л.д.14/.

- Севастопольской дирекции ОАО «Укртелеком» от 07.06.04 г. № 3681-19-2, согласно которому с рабочего телефона НОМЕР_1 ОСОБА_3 39 раз звонил представителю британской фирмы ОСОБА_357 на мобильный телефон НОМЕР_2 перед поставками консервов в Азербайджан.

/т.25 л.д.252-257/.

Суд, оценив собранные по делу доказательства и дав належащую оценку их в совокупности, считает, что действия ОСОБА_3 правильно квалифицированы по ч.1 ст. 201 УК Украины, как контрабанда, то есть перемещение товаров через таможенную границу Украины с сокрытием от таможенного контроля, совершенное в крупных размерах.

Правильно квалифицированы действия подсудимого ОСОБА_3 по ч.2 ст. 15 ч.1 ст. 201 УК Украины, как покушение на контрабанду,то есть выполнил все действия, непосредственно направленные на перемещение товаров через таможенную границу Украины с сокрытием от таможенного контроля в крупных размерах и которые считал необходимыми для доведения преступления доконца, однако не довел его до конца по причинам, не зависящим от его воли.

Правильно квалифицированы действия подсудимого ОСОБА_3 по ч.1 ст. 366 УК Украины, как должностной подлог, то есть внесение должностным лицом в официальные документы заведомо ложных сведений, иная подделка документов, а также составление и выдача заведомо ложных документов.

Правильно квалифицированы действия подсудимого ОСОБА_3 по ч.3 ст. 207 УК Украины, как уклонение от возврата валютной выручки, то есть повторное умышленное уклонение должностным лицом предприятия, независимо от формы собственности от возвращения в Украину в предусмотренные законом сроки выручки в иностранной валюте от реализации на экспорт товаров в особо крупных размерах.

Согласно п.11 Уставу открытого акционерного общества СРКЗ, зарегистрированного в Севастопольской городской государственной администрации за реестровым номером АО-13/10325 от 26.03.1999 г., исполнительным органом, осуществляющим руководство текущей деятельностью общества, является правление, работой которого руководит председатель правления /т.24 л.д.56-70/.

В соответствии со ст. 1 Закона Украины «О внесении изменений к Закону Украины № 327/95-ВР от 15.09.95 г. «Об операциях с давальческим сырьем во внешнеэкономических отношениях» № 2761-111 от 04.10.01 г. давальческое сырье сырье … ввезенные на таможенную территорию Украины иностранным заказчиком (либо закупленное иностранным заказчиком за иностранную валюту в Украине) … давальческое сырье не может быть приобретено иностранным заказчиком на таможенной территории Украины за национальную валюту Украины или получено им в результате проведения других операций, в том числе товарообменных. Право собственности на давальческое сырье на каждом этапе его переработки, а также на изготовленную из него готовую продукцию принадлежит заказчику.

Операция с давальческим сырьем операция по предварительной поставке сырья для его последующей переработки… Операции, не предусматривающие предварительной поставки сырья для получения готовой продукции, или когда стоимость сырья является меньше указанных 20 процентов, не считаются операциями с давальческим сырьем.

В соответствии со ст.2 Закона порядок ввоза на таможенную территорию Украины давальческого сырья иностранного заказчика и вывоза изготовленной из него готовой продукции:

4. При вывозе готовой продукции в полном объеме, предусмотренным контрактом, за пределы таможенной территории Украины … вексель погашается и ввозная таможенная пошлина, налоги и сборы не взимаются. Вексель погашается также при частичном вывозе готовой продукции за пределы таможенной территории Украины, предусмотренном условиями контракта, если украинский исполнитель документально подтвердит уплату ввозной таможенной пошлины, налогов и сборов, которые должны быть уплачены при ввозе в Украину части сырья, из которого изготовлена вывезенная из Украины готовая продукция.

13. При оформлении грузовой таможенной декларации на ней делается отметка «Давальческое сырье» и проставляется код в соответствии с классификатором сделок.

В соответствии со ст.3 Закона порядок реализации на таможенной территории Украины готовой продукции, изготовленной из давальческого сырья, ввезенного иностранным заказчиком:

1. Готовая продукция, изготовленная из давальческого сырья, ввезенная иностранным заказчиком … может реализоваться на таможенной территории Украины только через зарегистрированное им в Украине постоянное представительство, которое оформляет ввозную грузовую таможенную декларацию на готовую продукцию и уплачивает ввозную таможенную пошлину и другие налоги и сборы... .

Согласно п. 15 Порядка выдачи, учета, отсрочки и оплаты (погашения) векселя (письменного обязательства), что выдается субъектам предпринимательской деятельности при осуществлении операций с давальческим сырьем в сфере внешнеэкономической деятельности, утвержденного приказом ГНАУ 25.02.02 г. № 83, зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 13.03.02 г. за № 248/6536, если в соответствии с законом происходит частичный вывоз готовой продукции за пределы таможенной территории Украины или частичная продажа готовой продукции на территории Украины … к заявлению о частичном погашении векселя прилагается … копия ввозной грузовой таможенной декларации на готовую продукцию и справки об уплате ввозной пошлины, налогов и сборов, выданной органом государственной таможенной службы по местонахождению постоянного представительства иностранного заказчика.

Согласно выписки из приказа Государственной таможенной службы Украины от 9.07.97 г. № 307 «Об утверждении Инструкции о порядке заполнения грузовой таможенной декларации»:

«Графа 37 «Процедура»

В графе проставляется в соответствии с Классификатором процедур перемещения товаров через таможенную границу Украины 6-значный код процедуры перемещения товаров соответственно к заявленному таможенному режиму. Первые две цифры - код режима, следующие две - код предыдущего таможенного режима в соответствии с разделом 1 Классификатора процедур перемещения товаров через таможенную границу Украины. Если предыдущий таможенный режим отсутствовал, то проставляется «00». Последние две цифры кода - особенности перемещения товаров в соответствии с разделом 2 Классификатора процедур перемещения товаров через таможенную границу Украины.

Классификатор процедур перемещения товаров через таможенную границу Украины.

Раздел 1. Таможенные режимы: Экспорт код 10 и переработка на таможенной территории Украины - код 51

Раздел 2. Особенности перемещения товаров через таможенную границу Украины: … п.44. Иное код 50. … п.52. Перемещение товаров в соответствии с Законом Украины «Об операциях с давальческим сырьем во внешнеэкономических отношениях» - код 45 ».

/т.26 л.д.199-202/.

И согласно ст. 4 Постановления Пленума Верховного Суда Украины от 26.02.99 г. № 2 “О судебной практике по делам о контрабанде и нарушении таможенных правил” перемещение предметов с сокрытием от таможенного контроля - это их перемещение через таможенную границу … путем предоставления таможенному органу Украины как основания для перемещения товаров поддельных документов или таких, которые получены незаконным путем, содержат неправдивые данные или являются основанием для перемещения других товаров.

Поддельными следует считать как фальшивые документы, так и настоящие, в которые внесены неправдивые сведения или отдельные изменения, искажающие содержание информации относительно фактов, которые ими удостоверяются...

Документами, содержащими неправдивые данные, есть такие, в которых сведения относительно сути договора, наименования, ассортимента, веса, количества или стоимости предметов, относительно их отправителя и получателя … и тому подобное не отвечают действительности».

В данном случае нашел подтверждение факт реализации ОСОБА_3 с ОАО «СРКЗ» рыбных консерв «Сардины натуральные с добавлением масла» весом 240 г, которые были изготовлены в ноябре-декабре 2003 года из давальческого сырья фирмы «Инфорте». Как усматривается из вышеизложенных доказательств, в тот период на СРКЗ другого сырья не было. Так, этими консервами являются консервы согласно качественным удостоверениям СРКЗ № 393 и № 394 от 26.12.03 г. о направлении азербайджанской фирме «Puls Limited» 163 056 банок рыбных консервов «Сардины натуральные с добавлением масла» весом 240 г, а всего 326 112 банок, изготовленных 28 ноября, 9-12, 15-19 декабря 2003 г..

Сведения в ГТД, актах и счетах-проформах не соответствовали действительности, поскольку из давальческого сырья были изготовлены консервы «Сардины натуральные с добавлением масла», 240 г, которые были реализованы по указанию ОСОБА_3 в декабре 2003 г. - феврале 2004 г., а поставку консервов из покупного сырья он производил фактически по контракту завода № 19/12 от 19.12.03 г. с фирмой «Ipco Limited». Следовательно, не соответствует действительности распоряжение председателя правления СРКЗ ОСОБА_3 № 42/1 от 01.12.2003 года об оставлении давальческого сырья по контракту с панамской фирмой Инфорте на конец декабря 2003 года для изготовления из него в январе 2004 года консервов /т. 14 л.д. 117/.

В ходе судебного следствия установлено, что счет-проформа СРКЗ № 18 от 13.02.04 г. и заявка для оформления ГТД на отправку заводом 187 200 банок рыбных консервов весом брутто 60 840 кг железнодорожным вагоном в адрес азербайджанской фирмы «Puls Limited» по контракту № 19/12 от 19.12.03 г. через таможенную границу Украины, за которые фирме «Ipco Limited» надлежит оплатить 58 447,9 долларов США / т. 17 л.д. 262, 264/ таможенному органу не предъявлялся и таможенное оформление товаров в феврале 2004 г. по контракту СРКЗ № 19/12 от 19.12.03 г. не проводилось.

И следствием установлено, что денежные средства на СРКЗ поступали от фирмы «Ipco Limited» по контракту № 19/12 от 19.12.03 г. Фирма «Инфорте» денежные средства на расчетный счет рыбоконсервного завода по контракту № 09/03 ДВ от 03.09.03 г. не перечисляла. По дополнительному соглашению № 3 к контракту № 09/03 ДВ от 03.09.03 г. с панамской фирмой «Инфорте» завод должен получить в качестве оплаты за выполненные работы мороженную рыбу.

И как усматривается из показаний сотрудников СРКЗ ОСОБА_3 при поставке в феврале 2004 г. консервов в Азербайджан достоверно знал об их изготовлении из покупного сырья и направлял эти консервы по контракту № 19/12 от 19.12.03 г. с британской фирмой «Ipco Limited», в связи с чем ссылка им в счетах-проформах, актах сдачи-приемки выполненных работ об изготовлении консервов из давальческого сырья и направление консервов по контракту № 09/03 ДВ с панамской фирмой «Инфорте», свидетельствует о ложности сведений в этих документах и о его прямом умысле на совершение контрабанды товаров.

Согласно ст.1 Закона Украины «О порядке осуществления расчетов в иностранной валюте» № 185/94 ВР от 23.09.1994 г. выручка резидентов в иностранной валюте подлежит зачислению на их валютный счет в уполномоченных банках в сроки выплат задолженности, указанные в контрактах, но не позже 90 календарных дней с даты таможенного оформления продукции, что экспортируется… Превышение указанного срока, допускается лишь по индивидуальной лицензии национального банка Украины.

Согласно п. 1.5 Инструкции «О порядке осуществления контроля и получения лицензии за экспортными, импортными и лизинговыми операциями», утвержденной Постановлением правления Национального банка Украины № 136 от 24.09.99 г., превышение законодательно установленных сроков расчетов за экспортными, импортными и лизинговыми операциями разрешается исключительно при наличии лицензии. Обязательным условием для получения лицензии есть наличие конечного заключения Государственной налоговой администрации Украины о возможности продления этих сроков по внешнеэкономическим договорам резидентов...

В связи с изложенным, суд приходит к выводу о том, что вина ОСОБА_3 в контрабанде товаров в крупных размерах, в покушении на контрабанду, в должностном подлоге и умышленном уклонении от возвращения в Украину в установленные законом сроки выручки в иностранной валюте от реализации на экспорт товаров, достоверно установлена и полностью доказана.

При назначении наказания подсудимому ОСОБА_3 суд учитывает то, что им совершено 4 тяжких преступления, 1 преступление средней тяжести и 1 небольшой тяжести; личность подсудимого, характеризующегося положительно по предыдущему месту работы; по месту жительства; имеющего на иждивении малолетнего ребенка; ранее не судим.

Обстоятельством, смягчающим наказание подсудимому ОСОБА_3, суд признает добровольное частичное возмещение ущерба в виде задолженности по заработной плате.

Обстоятельств, отягчающих наказание подсудимому ОСОБА_3, судом не установлено.

Суд не может принять во внимание характеристику трудового коллектива на ОСОБА_3, поскольку подписи членов трудового коллектива, не удостоверены.

Исходя из вышеизложенного и учитывая то, что подсудимый ранее не судим и имеет на иждивении малолетнего ребенка, добровольное частичное возмещение заработной платы, суд считает целесообразным назначить подсудимому ОСОБА_3 наказание в виде лишения свободы с лишением права занимать должности, связанные с исполнением административно-хозяйственных и организационно-управленческих функций, с конфискацией предметов контрабанды и без конфискации имущества, с применением ст. 75 УК Украины в части основного наказания. В соответствии с п.3 ч.1 ст. 49 УК Украины ОСОБА_3 необходимо освободить от назначенного наказания по ч.2 ст. 175 УК Украины в связи с истечением срока давности. И в соответствии с п.2 ч.1 ст. 49 УК Украины освободить ОСОБА_3 от назначенного основного и дополнительного наказания по ч.1 ст. 366 УК Украины в связи с истечением срока давности.

При назначении наказания подсудимой ОСОБА_4 суд учитывает то, что ею совершено тяжкое преступление, личность подсудимой, характеризующейся положительно по предыдущему месту работы; по месту жительства; имеющей на иждивении малолетнего ребенка; ранее не судима.

Обстоятельств, отягчающих наказание подсудимой ОСОБА_4, судом не установлено.

Исходя из вышеизложенного и учитывая то, что подсудимая ранее не судима и имеет на иждивении малолетнего ребенка, суд считает целесообразным назначить подсудимой ОСОБА_4 наказание в виде лишения свободы с лишением права занимать должности, связанные с исполнением финансово-управленческих функций, без конфискации имущества, с применением ст. 75 УК Украины в части основного наказания.

Дело в части гражданских исков ОСОБА_388 /т.2 л.д. 31/, ОСОБА_103 / т.2 л.д. 52/ о взыскании задолженности по зарплате и морального ущерба прекратить на основании п.2 ст. 205 ГПК Украины. Так, данные иски разрешены в гражданском судопроизводстве, о чем имеются вступившие в законную силу решения суда.

Дело в части гражданского иска ОСОБА_55 / т.2 л.д. 24/ о взыскании задолженности по зарплате и морального ущерба необходимо прекратить на основании п.6 ст. 205 ГПК Украины / в связи со смертью истца/.

Гражданский иск ОСОБА_365 / т.2 л.д. 38/ о взыскании задолженности по зарплате в размере 3500 грн. и взыскании морального ущерба в размере 10000 грн. в соответствии со ст. 116, 237-1 КЗоТ Украины подлежит удовлетворению частично. Так, в судебном заседании нашел подтверждение факт об умышленной не выплате потерпевшей заработной платы за период ноябрь-декабрь 2003 года в размере 30 грн. Таким образом, с ОАО «СРКЗ» в пользу ОСОБА_365 подлежит взысканию зарплата в размере 30 грн. и с учетом заявленных требований и в их пределах взысканию подлежит моральный ущерб в размере 50 грн., а всего 80 грн. В остальной части иска необходимо отказать.

Судебные издержки по делу по обвинению по ч.3 ст. 212, ч.2 ст. 364, ч.3 ст. 207 УК Украины за перевод документов подлежат взысканию с осужденного ОСОБА_3 / т.3 л.д. 311-314/.

Судебные издержки по делу по обвинению по ч.1 ст. 201, ч.2 ст. 15 ч.1 ст. 201, ч.3 ст. 207, ч.1 ст. 366 УК Украины за перевод документов, за производство дактилоскопической экспертизы подлежат взысканию с осужденного ОСОБА_3 / т. 15 л.д. 173, 153, 146, 179, 163, 158, 187; т. 24 л.д. 233/.

Вещественные доказательства по делу, хранящиеся при деле, необходимо оставить при деле.

Вещественные доказательства - деньги, полученные от реализации предметов контрабанды - передать в доход государства.

На основании изложенного и руководствуясь ст.321-325 УПК Украины, суд

П Р И Г О В О Р И Л :

ОСОБА_3 признать виновным по ч.3 ст. 212, ч.2 ст. 364, , ч.1 ст. 201, ч.2 ст. 15 ч.1 ст. 201, ч.3 ст. 207, ч.1 ст. 366, ч.2 ст. 175 УК Украины и назначить ему наказание:

- по ч.3 ст. 212 УК Украины в виде лишения свободы сроком на пять лет с лишением права занимать должности, связанные с исполнением административно-хозяйственных и организационно-управленческих функций, сроком на три года, без конфискации имущества;

- по ч.2 ст. 364 УК Украины в виде лишения свободы сроком на пять лет с лишением права занимать должности, связанные с исполнением административно-хозяйственных и организационно-управленческих функций, сроком на два года;

- по ч.1 ст. 201 УК Украины в виде лишения свободы сроком на четыре года с конфискацией предметов торговли;

- по ч.2 ст. 15 ч.1 ст. 201 УК Украины в виде лишения свободы сроком на три года с конфискацией предметов торговли;

- по ч.3 ст. 207 УК Украины в виде лишения свободы сроком на три года.

- по ч.1 ст. 366 УК Украины в виде ограничения свободы сроком на три года с лишением права занимать должности, связанные с исполнением административно-хозяйственных и организационно-управленческих функций, сроком на два года. В соответствии с п.2 ч.1 ст. 49 УК Украины освободить ОСОБА_3 от назначенного основного и дополнительного наказания по ч.1 ст. 366 УК Украины в связи с истечением срока давности.

- по ч.2 ст. 175 УК Украины в виде ограничения свободы сроком на три года. В соответствии с п.3 ч.1 ст. 49 УК Украины освободить ОСОБА_3 от назначенного наказания по ч.2 ст. 175 УК Украины в связи с истечением срока давности.

В соответствии с ч.1-3 ст. 70 УК Украины путем поглощения менее строгого наказания более строгим окончательным наказанием ОСОБА_3 определить лишение свободы сроком на ПЯТЬ ЛЕТ с лишением права занимать должности, связанные с исполнением административно-хозяйственных и организационно-управленческих функций, сроком на ТРИ ГОДА, с конфискацией предметов контрабанды, без конфискации имущества.

В соответствии со ст. 75 УК Украины освободить осужденного ОСОБА_3 от отбывания назначенного основного наказания, если он в течение испытательного срока ТРЕХ ЛЕТ не совершит нового преступления и выполнит возложенные на него судом обязанности.

В соответствии со ст. 76 УК Украины обязать осужденного ОСОБА_3 не выезжать за пределы Украины на постоянное проживание без разрешения органа уголовно-исполнительной системы; уведомлять эти органы об изменении места работы и жительства; периодически являться для регистрации в органы уголовно-исполнительной системы.

Меру пресечения в отношении ОСОБА_3 до вступления приговора в законную силу оставить прежнюю подписку о невыезде.

ОСОБА_4 признать виновной по ч.3 ст. 212 УК Украины и назначить ей наказание в виде лишения свободы сроком на ПЯТЬ ЛЕТ с лишением права занимать должности, связанные с исполнением финансово-управленческих функций, сроком на ОДИН ГОД, без конфискации имущества.

В соответствии со ст. 75 УК Украины освободить осужденную ОСОБА_4 от отбывания назначенного основного наказания, если она в течение испытательного срока ОДНОГО ГОДА ШЕСТЬ МЕСЯЦЕВ не совершит нового преступления и выполнит возложенные на нее судом обязанности.

В соответствии со ст. 76 УК Украины обязать осужденную ОСОБА_4 не выезжать за пределы Украины на постоянное проживание без разрешения органа уголовно-исполнительной системы; уведомлять эти органы об изменении места работы и жительства; периодически являться для регистрации в органы уголовно-исполнительной системы.

Меру пресечения в отношении ОСОБА_4 до вступления приговора в законную силу оставить прежнюю подписку о невыезде.

Взыскать с ОАО «Сеастопольский рыбоконсервный завод» в пользу ОСОБА_365 в счет выплаты заработной платы 30 грн. и в счет возмещения морального ущерба 50 грн., а всего 80 грн.

Взыскать с ОСОБА_3 судебные издержки в пользу ООО «Бюро добрых услуг» за перевод документов 160 грн. 20 коп., в пользу НИЭКЦ при УМВД Украины в г. Севастополе за исследование почерка и документов 1082 грн. 78 коп.; в пользу Севастопольской ТПП за перевод документов 576 грн.

Вещественные доказательства по делу, хранящиеся при деле, оставить при деле.

Вещественные доказательства деньги в сумме 326000 грн., хранящиеся на депозитном счете управления СБУ в г. Севастополе передать в доход государства.

Приговор может быть обжалован в Севастопольский апелляционный суд через Гагаринский районный суд г. Севастополя в течение 15-ти суток с момента его оглашения.

Приговор составлен собственноручно в совещательной комнате, в единственном экземпляре.

Председательствующий-судья: подпись

ВЕРНО: Приговор не вступил в законную силу.

Судья Гагаринского районного суда

Г.Севастополя А.Н.Лугвищик